MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT 3 LỜI MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG 1: 5 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG LONG XƯƠNG . 5 1.2. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 6 1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 6 1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận. 7 1.3. Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty. 8 1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty. 8 1.3.2.Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán. 8 1.4. Hình thức kế toán áp dụng trong công ty TNHH Quảng Long Xương . 9 1.4.1.Chính sách kế toán tại công ty. 9 1.4.2. Hình thức kế toán công ty sử dụng. 10 CHƯƠNG 2: 12 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG. 12 2.1. Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò, phân loại vốn bằng tiền. 12 2.1.1. Khái niệm. 12 2.1.2. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh. 12 2.1.3.Vai trò kế toán vốn bằng tiền. 13 2.1.4.Phân loại vốn bằng tiền. 13 2.2. Hạch toán vốn bằng tiền VNĐ. 14 2.2.1. Tiền mặt tại quỹ. 14 2.2.2.Tiền gửi ngân hàng. 32 2.2.3. Tiền ngoại tệ. 39 CHƯƠNG 3: 41 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG. 41 1.1.Các khái niệm về tiền lương và các khoản trích theo lương . 41 1.1.1. Khái niệm về lương: 41 1.1.2. Khái niệm và nội dung các khoản trích theo lương : 42 1.2. Ý nghĩa của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 43 1.3. Nhiệm vụ: 43 1.4. Chức năng của tiền lương. 44 1.5. Phân loại công nhân viên và hình thức trả lương. 44 2.1. Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. 48 2.1.1. Chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 48 2.1.2. Tài khoản sử dụng: 49 2.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 52 CHƯƠNG 4: 55 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. 55 1.1. Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương. 55 1.1.1. Ưu điểm: 55 1.1.2. Những tồn tại cần khắc phục: 56 1.2. Những kiến nghị về tình hình tổ chức, quản lý hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại đơn vị: 57 1.3. Danh mục tài liệu tham khảo. 59
Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG LONG XƯƠNG 1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý .6 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý .6 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 1.3 Tổ chức máy kế toán công ty 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán công ty 1.3.2.Quyền hạn, nhiệm vụ phận kế toán .9 1.4 Hình thức kế toán áp dụng công ty TNHH Quảng Long Xương .10 1.4.1.Chính sách kế toán công ty 10 1.4.2 Hình thức kế toán công ty sử dụng 10 CHƯƠNG 2: 13 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG 13 2.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò, phân loại vốn tiền .13 2.1.1 Khái niệm 13 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền hoạt động sản xuất kinh doanh .13 2.1.3.Vai trò kế toán vốn tiền 14 2.1.4.Phân loại vốn tiền 14 2.2 Hạch toán vốn tiền VNĐ 15 2.2.1 Tiền mặt quỹ 15 2.2.2.Tiền gửi ngân hàng .35 2.2.3 Tiền ngoại tệ 42 CHƯƠNG 3: 45 Phạm Thị Vân Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG .45 1.1.Các khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 45 1.1.1 Khái niệm lương: 45 1.1.2 Khái niệm nội dung khoản trích theo lương : 46 1.2 Ý nghĩa kế toán tiền lương khoản trích theo lương 47 1.3 Nhiệm vụ: 47 1.4 Chức tiền lương 48 1.5 Phân loại công nhân viên hình thức trả lương .49 2.1 Hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 53 2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương khoản trích theo lương 53 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 53 2.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương .56 CHƯƠNG 4: 59 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .59 1.1 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương 59 1.1.1 Ưu điểm: 59 1.1.2 Những tồn cần khắc phục: 60 1.2 Những kiến nghị tình hình tổ chức, quản lý hạch toán nghiệp vụ kế toán đơn vị: 61 1.3 Danh mục tài liệu tham khảo 63 Phạm Thị Vân Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - DANH MỤC VIẾT TẮT STT Phạm Thị Vân Viết tắt CN TNHH TGNH TK BHXH BHYT BHTN Tên đầy đủ Công nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - LỜI MỞ ĐẦU Trong năm tháng ngồi ghế nhà trường thời gian khó quên quãng đời sinh viên em Thầy cô tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang để chúng em tự tin bước vào đời Với kiến thức nhận thời gian học tập trường ĐH Mỏ-Địa Chất hiểu biết thực tiễn có qua thời gian thực tập công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương giúp em có nhìn toàn diện thực tế công việc kế toán Để có kết em chân thành biết ơn thầy cô trường ĐH Mỏ-Địa Chất hết lòng truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt thời gian học tập trường Để hoàn thành chuyên đề thực tập em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo: Phí Thị Kim Thư thầy cô khoa kinh tế trường ĐH Mỏ-Địa Chất nhiệt tình bảo, hướng dẫn tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thức tập công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương Là sinh viên lần thực tập công ty chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, qua hai tháng thực tập quý công ty cho em nhiều điều bổ ích Tuy thời gian thực tập không dài em giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế toán phòng ban khác tạo điều kiện môi trường giúp em nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học nhà trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình để thực tốt chuyên đề thực tập Cùng với biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương, người theo sát hướng dẫn tận tình cho em, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt trình thực đề tài Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô toàn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Phạm Thị Vân Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - Cuối em xin kính chúc quý thầy cô trường ĐH Mỏ-Địa Chất toàn thể anh, chị làm việc công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương lời chúc sức khỏe lời cảm ơn chân thành Em xin chúc công ty TNHH Cơ khí Quảng Long Xương ngày phát đạt bền vững Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày tháng năm Sinh viên thực Phạm Thị Vân Nội dung báo cáo bao gồm phần sau: • CHƯƠNG 1: Giới thiệu chung công ty tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Quảng Long Xương • CHƯƠNG 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương • CHƯƠNG 3: Thực trạng tổ công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương • CHƯƠNG 4: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán công ty CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG LONG XƯƠNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu doanh nghiệp TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương • Tên công ty : Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương • Tên giao dịch : G.L.C.COLTP • Văn phòng giao dịch : Cụm CN An Đồng, Xã An Lâm, Huyện Nam Sách, Tỉnh Hải Dương • Mã số thuế : 0800749895 • Vốn điều lệ: • Điện thoại : 03203757190191 • Fax: 03203756207 • Email: vnglc2010@yahoo.com.tw; • Ngày cấp giấy phép: 17/09/2009 • Ngày hoạt động: 01/10/2009 Phạm Thị Vân Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - 1.1.2 Sự hình thành phát triển công ty TNHH Quảng Long Xương Ngày 1/10/2009 Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương đưa vào hoạt động đồng ý Sở ban ngành chức thuộc Ủy Ban Nhân Dân Tỉnh Hải Dương Với quy mô rộng lớn Công ty thu hút 1870 công nhân nhanh chóng trở thành ngành kinh tế mũi nhọn ngành khí đem lại nguồn thu ngoại tệ cho ngân sách nhà nước Năm 2011 Công ty mở rộng sản xuất với phân xưởng B tuyển thêm 950 công nhân Đầu năm 2015 Công ty xây dựng hoàn thành phân xưởng C đưa vào hoạt động Đến đầu năm 2017 Công ty cho xây dựng hoàn thành phân xưởng D dự tính tháng năm cho vào hoạt động Trải qua năm xây dựng phát triển, Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương trở thành sở xuất nhập lớn ngành khí với 100% vốn đầu tư Đài Loan sản phẩm xuất sang nước khu vực 1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý − Sơ đồ máy quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng tài kế toán Phạm Thị Vân Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hành Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - Các phân xưởng, nhà kho, cửa hàng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương − Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương đơn vị có quy mô tương đối lớn ngày mở rộng quy mô sản xuất Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo kiểu trực tuyến (trực tiếp quản lý ), xếp cách khoa học, hình thành phòng ban chức năng, phân xưởng có phân công trách nhiệm, nhiệm vụ cách cụ thể, rõ ràng 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận − Giám đốc: Có quyền điều hành toàn Công ty, đại diện pháp nhân, chịu trách nhiệm trước pháp luật, nhà nước hoạt động liên quan đến tài kết sản xuất kinh doanh công ty − Phó giám đốc: Là trợ thủ đắc lực Giám đốc hoạt động kinh doanh công ty , giúp Giám đốc giám sát thực công tác quản lý hoạt động công ty Đồng thời Phó giám đốc phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc phần việc giao, chủ động giải công việc Giám đốc phân công theo chế độ sách nhà nước điều lệ Công ty − Phòng tài kế toán: Hạch toán kế toán toàn trình sản xuất, xác định kết tài công ty theo quý, năm, thực nhiệm vụ thu chi,thanh toán khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ khách hàng, quản lý đảm bảo vốn, trình hoạt động kinh doanh, tham mưu cho ban giám đốc lĩnh vực tài hoạt động sản xuất kinh doanh − Phòng kinh doanh: Là phận tham mưu, hỗ trợ cho Giám Đốc công tác bán sản phẩm & dịch vụ công ty ( cho vay, bảo lãnh, hình thức Phạm Thị Vân Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - cấp tín dụng khác, huy động vốn thị trường, ); công tác nghiên cứu & phát triển sản phẩm, phát triển thị trường, công tác xây dựng & phát triển mối quan hệ khách hàng nhằm mở rộng thị trường kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động nhiệm vụ, thẩm quyền giao − Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm giám sát hoạt động tài sở chế độ quy định Nhà nước, tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, xác hoạt động công ty Làm tham mưu cho Giám đốc công tác tài chính, phối hợp với quan nghiệp vụ công ty đơn vị để đảm bảo tài chính xác, đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, thực cấp phát đầy đủ chế độ, sách người lao động theo quy định lao động − Các phân xưởng, kho, cửa hàng: Là nơi diễn trình sản xuất, cất trữ hàng hóa, vật tư công ty đồng thời nơi tiêu thụ, cung cấp hàng hóa cho khách hàng lãnh đạo bán hàng Phòng kinh doanh liên kết báo cáo đối chiếu với phòng kế toán 1.3 Tổ chức máy kế toán công ty 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán công ty Kế toán vốn tiền Kế toán trưởng Kế toán tài sản cố định Kế toán lương khoản trích theo lương Phạm Thị Vân Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - Thủ quỹ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương Chú thích: Chỉ đạo trực tiếp: Nguồn : Phòng kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương 1.3.2.Quyền hạn, nhiệm vụ phận kế toán − Kế toán trưởng:Là người phụ trách chung có nhiệm vụ tổ chức đạo nghiệp vụ, hướng dẫn toàn công tác kế toán, tập hợp số liệu kỳ để lập báo cáo tài chính, đồng thời tổ chức thực kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ quản lý kế toán tài chế độ kế toán hành Mặt khác chịu trách nhiệm trước Giám đốc công tác hạch toán kế toán tiêu tài công ty − Kế toán vốn tiền: Phụ trách theo dõi khoản phải thu, phỉa trả, đầu tư tài chính, kế toán khoản toán với ngân sách Nhà nước: Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước lập phiếu thu, chi;Theo dõi chứng từ ngân hàng, giao dịch với ngân hàng chuyển khoản toán qua ngân hàng công ty − Kế toán tài sản cố định: Ghi chép, tổng hợp xác số lượng, giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng, giảm trạng tài sản cố định toàn công ty Đồng thời tính toán phân bổ mức khấu khao tài sản cố định vào chi phí sản xuất, theo dõi lập kế hoạch sửa chữa lớn cho tài sản cố định − Kế toán lương khoản trích theo lương: Thanh toán tiền lương, thưởng, khoản phụ cấp cho đơn vị, toán tiền BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định, lập bảng chấm công cho nhân viên − Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý tiền thực quỹ, trực tiếp thu, chi, quỹ tiền mặt công ty Căn vào chứng từ phát sinh kế toán để thu, chi tiền vào sổ kế toán Sổ quỹ khóa vào cuối ngày Hàng tháng thủ quỹ vào số công nợ để ghi chép sổ sách, lên bảng số dư để theo dõi, thu, hoàn tạm ứng người Phạm Thị Vân Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - 1.4 Hình thức kế toán áp dụng công ty TNHH Quảng Long Xương 1.4.1.Chính sách kế toán công ty − Chuẩn mực chế độ kế toán công ty áp dụng: + Công ty áp dụng tuân thủ tất chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành có liên quan chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, sửa đổi bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT- BTC ngày 31/12/2007 Bộ Tài Chính + Niên độ kế toán kỳ hoạch toán 01/01 đến 31/12 hàng năm + Báo cáo tài lập trình bày nguyên tắc kế toán + Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chung + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên + Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kì: Bình quân gia quyền + Phương pháp khấu khao tài sản cố định: Thực phương pháp khấu khao đường thẳng + Đơn vị sử dụng tiền tệ kế toán: Tiền VNĐ + Phương pháp tính giá: Theo phương pháp thực tế đích danh + Không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho + Phương pháp tính VAT: Theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào − Hệ thống báo cáo tài gồm có: • Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN •Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu số B02-DN • Báo cáo luân chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN •Thuyết minh báo cáo tài chính:Mẫu số B09-DN − Các báo cáo lập dựa nguyên tắc kế toán, thủ tục kế toán thông lệ báo cáo chấp nhận rộng rãi Việt Nam 1.4.2 Hình thức kế toán công ty sử dụng − Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung phần mềm kế toán MISA Các loại sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung, Sổ Cái ( theo hình thức Nhật ký chung), Sổ chi tiết Phạm Thị Vân 10 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất Chức vụ Giám đốc Trưởng phòng Tổ trưởng Nhân viên Khoa Kinh tế - QTKD Số tiền trợ cấp (Đồng) 500,000 400,000 300,000 100,000 Biểu 8: Phụ cấp trách nhiệm hưởng Công ty * Phụ cấp làm thêm Phụ cấp làm thêm Công ty áp dụng cho cán công nhân viên làm việc hưởng lương thời gian, tính chất công việc đc̣i hỏi phải khẩn trương để thực hiên hợp đồng kinh tế Mục đích công ty trả phụ cấp làm thêm để bù đắp cho người lao động phải làm thêm nên hao phí sức lao động tăng lên ảnh hưởng đến trạng thái sinh lý thể Mức phụ cấp cách tính trả: + 50% tiền lương làm việc ban ngày cho ngày làm thêm vào ngày làm việc + 120% tiền lương làm việc thêm ngày cho ngày làm thêm vào ngày chủ nhật + 200% tiền lương làm việc ban ngày cho ngày làm thêm vào ngày nghỉ lễ tết Mức lương = ngày Phụ cấp làm Thêm Phạm Thị Vân = 50 Hệ số lương x Tiền lương tối thiểu 26 Mức lương x Tỷ lệ % ngày hưởng x Số ngày làm việc Thêm Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD tháng Khoa Kinh tế - thực tế Việc theo dõi số công làm thêm người lao động công ty theo bảng danh sách cán bộ, công nhân viên làm thêm Bảng dùng để theo dõi thời gian cán bộ, công nhân viên làm thêm vào ngày chủ nhật, lễ tết làm thêm vào buồi đêm để trả lương làm thêm cho cán công nhân viên làm thêm hưởng lương thời gian Dựa vào tình hình làm việc thực tế nhân viên để lên danh sách, từ đếm xem có ngày làm them tính số tiền mà nhân viên hưởng * Tiền thưởng Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương áp dụng chế độ tiền thưởng nhằm khuyến khích công nhân viên hoàn thành vượt mức công việc giao Hiện nay, Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương có hình thức thưởng sau: + Thưởng thường xuyên: hình thức gắn liền với việc nâng cao suấtlao động Xết thực chất, hình thức thưởng thường xuyên nhằm quán triệt hình thức phân phối theo lao động Cán công nhân viên nhận tiền thưởng vào ngày lễ tết + Thưởng định kỳ: hình thức nhằm bổ xung thêm thu nhập cho người lao động Hình thức vào kết hoạt đông kinh doanh kỳ gắn người lao động với tập thể công ty.Hình thức công ty áp dụng hình thức thi dua vào dịp cuối năm Nguồn tiền thưởng từ quỹ lương, từ lợi nhuận Phạm Thị Vân 51 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - Mức thưởng: nhằm khuyến khích người lao động, cụ thể: + Giám đốc: 500,000 (đồng) + Trưởng phòng: 400,000 (đồng) + Tổ trưởng: 300,000 (đồng) + Đối với nhân viên: Xếp loại A: 200,000 (đồng) Xếp loại B: 100,000 (đồng) Việc theo dõi mức độ thưởng công nhân ghi chi tiết Bảng toán tiền thưởng Bảng toán tiền thưởng chứng từ xác nhận số tiền thưởng cho nhân viên, làm sở để tính thu nhập cho nhân viên ghi sổ kế toán Bảng phòng kế toán lập theo phận phải có chữ ký người lập, Kế toán trưởng giám đốc *Tiền ăn ca: Theo dõi số tiền ăn mà công nhân hưởng, dùng làm toán tiền ăn ca cho công nhân, làm sở lên bảng toán lương phận Dựa vào bảng chấm công hàng ngày để chấm công số suất ăn ca mà người hưởng, ngày suất ăn ca trị giá 30,000 (đồng) công ty trả cho công nhân vào cuối tháng Nếu làm ngày thh ì hưởng tiền ăn ca ngày Cụ thể ta có ví dụ sau: Bà Bùi Ngọc Liên có 25 ngày làm việc thực tế có 25 suất ăn ca Số tiền ăn mà bà Liên hưởng là: 30,000 x 25 =750,000 (đồng) Phạm Thị Vân 52 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - 2.1 Hạch toán chi tiết tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương khoản trích theo lương ∗) Chứng từ sử dụng: Để quản lý lao động mặt số lượng doanh nghiệp sử dụng danh sách lao động Sổ phòng lao động tiền lương lập đẻ nắm tình hình phân bổ sử dụng lao động có doanh nghiệp Chứng từ sử dụng để hoạch toán lao động bao gồm: − Mẫu số 01-LĐTL: Bảng chấm công: Bảng chấm công cá tổ sản xuất phòng ban lập, nhằm cung cấp chi tiết số ngày công người lao động theo tháng − Mẫu số 02- LĐTL: Bảng toán lương − Mẫu số 03-LĐTL: Phiếu nghi hướng bảo hiểm xã hội − Mẫu số 04- LĐTL: Bảng toán bảo hiểm xã hội Các chứng từ sử dụng làm ghi sổ kế toán trực tiếp làm sở để tổng hợp ghi vào sổ kế toán ∗) Sổ sách kế toán: − + + + + Sổ chi tiết: Sổ chi tiết phải trả công nhân viên Sổ chi tiết kinh phí công đoàn Sổ chi tiết bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế Sổ chi tiết bảo hiểm thất nghiệp Sổ tổng hợp: Sổ tổng hợp: Sổ TK 334,338 2.1.2 Tài khoản sử dụng: Để tiến hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương kế toán sử dụng Phạm Thị Vân 53 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất Khoa Kinh tế - QTKD số tài khoản sau: TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 334: Phải trả cho người lao động ∗) Kết cấu nội dung phản ánh TK 334: Tài khoản dùng để phản ánh khoản tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên Nợ − Các khoản tiền lương, tiền công, Có − Phản ánh khoản tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất BHXH khoản phải trả, lương khoản phải trả cho người lao động − Các khoản trích theo lương khấu cho người lao động trừ tiền lương người lao động kỳ Dư nợ ( có): Phản ánh số tiền trả Dư có: Phản ánh khoản tiền lương, lớn số tiền phải trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương tiền công, tiền thưởng có tính chất lương khoản khác phải trả cho khoản khác cho người lao động người lao động ∗) Tài khoản cấp 2: Tài khoản 334 có tài khoản cấp 2: − TK 3341: Phải trả công nhân viên Dùng để phản ánh khoản thu nhập có tính chất lương doanh nghiệp phải trả cho người lao động − TK 3348: Phải trả người lao động khác Dùng để phản ánh khoản thu Phạm Thị Vân 54 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất Khoa Kinh tế - QTKD nhập có tính chất lương, trợ cấp từ quỹ bảo hiểm xã hội, tiền thưởng trích quỹ khen thưởng mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động TK 338: Phải trả, phải nộp khác: ∗) Kết cấu nội dung phản ánh TK 338: Dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khoản khấu trừ vào lương theo định tòa án ( tiền nuôi li dị, nuôi giá thú, án phí, ) giá trị tài sản thừa chờ xử lý, khoản vay mượn tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, khoản thu hộ, giữ hộ, Nợ − Các khoản nộp cho quan Có − Trích kinh phí công đoàn, bảo quản lý − Các khoản chi kinh phí hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tỷ công đoàn − Xử lý giá trị tài sản thừa thu − Kết chuyển doanh thu nhận trước vào doanh thu bán hàng tương ứng kỳ − Các khoản trả nộp khác lệ quy định − Tổng số doanh thu nhận trước phát sinh kỳ − Các khoản phải nộp, phải trả hay hộ − Giá trị tài sản thừa chờ xử lý − Số nộp, trả lớn số phải nộp, phải trả hoàn lại Dư nợ( có): Số trả thừa, nộp thừa Dư có: Số tiền phải trả, phải nộp vượt chi chưa toán giá trị tài sản thừa chờ xử lý, ∗) Tài khoản cấp 2: Phải trả phải nộp khác có tài khoản cấp 2: Phạm Thị Vân 55 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất Khoa Kinh tế - QTKD − TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý − TK 3382: Kinh phí công đoàn Phản ánh tình hình trích toán kinh phí công đoàn đơn vị − TK 3383: Bảo hiểm xã hội Phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm xã hội đơn vị − TK 3384: Bảo hiểm y tế Phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm y − − − − − tế đơn vị TK 3385: Phải trả cổ phần hóa TK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 3387: Doanh thu chưa thực TK 3388: Phải trả, phải nộp khác TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm thất nghiệp đơn vị 2.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ lao động, chứng từ tiền lương Sổ chi tiết TK 334,3382 TK3382,3384 Phân hệ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Báo cáo tài Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: Phạm Thị Vân 56 Chứng từ ghi sổ Sổ TK 334, 338 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trường ĐH Mỏ - Địa Chất Khoa Kinh tế - QTKD In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu kiểm tra: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 09 năm 2016 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương T T Họ tên Chức vụ Ngày công Ho Chen Hsien Nguyễn Thị Hà Nguễn Thị Tâm Cộng GĐ Tr.P KD Kế toán Thành tiền Thưởng Tổng cộng Thực lĩnh 26 8.000.000 500.000 8.500.000 8.500.000 26 6.000.000 400.000 6.400.000 6.400.000 26 5.000.000 300.000 5.300.000 5.300.000 Đơn giá Ngày 30 tháng 09 năm 2016 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( Một số bảng biểu liên quan đến sổ chi tiết em đính kèm bên ngoài) Phạm Thị Vân 57 Ký nhận Trường ĐH Mỏ - Địa Chất Khoa Kinh tế - QTKD Đơn vị: Công Ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương SỔ CÁI TK 334: Phải trả cho người lao động Ngày 30/09 30/09 30/09 Chứng từ SH NT BL Diễn giải Số dư đầu kỳ 30/09 Tiền lương phải trả QLDN 30/09 Các khoản trích theo lương 30/09 Trả lương nhân viên Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Phạm Thị Vân 58 Số dòng TK đối xứng Số phát sinh Nợ Có xxx 642 338 25.000.000 111 90.500.000 xxx 100.000.000 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - Ngày 30 tháng 09 năm 2016 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 1.1 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương Từ kết thành tựu đạt trình xây dựng phát triển nhận thấy Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương đà tiếp tục phát triển cách vững Công tác tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có nhiều ưu điểm bên cạnh tồn nhiều hạn chế Trong trình sản xuất kinh doanh hạch toán kế toán, Công ty với đội ngũ nhân viên nỗ lực không ngừng để Công ty phát triển ngày bền vững lớn mạnh Tuy nhiên bên cạnh tồn số mặt hạn chế Ban lãnh đạo các nhân viên công ty cần phải nhận biện pháp khắc phục giúp công ty ngày phát triển, bền vững 1.1.1 Ưu điểm: Qua trình thực tập Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương em nghiên cứu công tác kế toán Công ty nhận thấy: Tổ chức kế toán Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương xây mô hình tập trung phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất công ty Các phòng ban phân xưởng phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác kế toán diễn nhịp nhàng đặn Về hệ thống sổ kế toán, Tài khoản kế toán: Phạm Thị Vân 59 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - Nhìn chung công tác kế toán Công ty vào nề nếp ổn định với hệ thống sổ sách kế toán tương đối đầy đủ, chi tiết rõ ràng Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tương đối phù hợp Hiện Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, hình thức phù hợp với đặc điểm Công ty, cung cấp thông tin kịp thời Đối với kế toán nguyên vật liệu Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phù hợp với tình hình thực tế Công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật, tiền vốn Vật liệu xuất dùng mục đích sản xuất quản lý, sản xuất dùa định mức vật liệu định trước Do đó, vật liệu đáp ứng kịp thời cho yêu cầu sản xuất, tránh lãng phí Tiền lương mà Công ty trả người lao động không trọng đến kết , lực làm việc người lao động mà ý đến thâm niên công tác sức cống hiến lâu năm người lao động Ghóp phần khích lệ tinh thần làm việc, sáng tạo toàn công nhân viên công ty Nhìn chung công tác kế toán vật liệu Công ty thực hiệu quả, đảm bảo theo dõi tình hình thu mua vật liệu trình sản xuất gia công Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm số vấn đề tồn cần khắc phục hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 1.1.2 Những tồn cần khắc phục: Ngoài ưu điểm công tác tổ chức quản lý, hạch toán kế toán gặp phải khó khăn định Vì cần phải hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu ngày cao thông tin cho công tác quản lý công tác kế toán công ty Những nhược điểm cần lưu ý sau: - Về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Bên cạnh việc đạt mục tiêu kinh doanh công ty đạt lợi nhuận tổ chức hoạt động kinh doanh công ty số điểm cần lưu tâm sau: + Số lượng nhân viên công ty so với khối lượng lao động có, nhân viên phải lao động vất vả, dù lương cho nhân viên đảm bảo bù đắp cho mức độ lao động việc sử dụng lao động dẫn tới việc nhầm lẫn trình làm việc + Về công tác phúc lợi cho nhân viên cần trọng hơn, cần tăng ngày nghỉ cho nhân viên Phạm Thị Vân 60 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - − Về công tác tổ chức hạch toán kế toán công ty: Mặc dù công tác kế toán công ty có nhiều điểm tích cực vậy, song mặt tồn cần phải khắc phục để hoàn thiện máy tổ chức kế toán, cụ thể sau: + Về toàn cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ khối lượng công việc kế toán nhân viên tương đối nhiều, dẫn đến gây áp lực cho nhân viên làm cho công tác ghi chép sổ sách sổ kế toán dễ nhầm lẫn Về phân bổ chi phí nhiên liệu sở sản xuất chưa rõ ràng, xác cho đối tượng tính giá thành Tất khoản chi phí công cụ, vật liệu, khấu hao tài sản cố định, chi phí sửa chữa máy, kế toán hạch toán vào TK 627 làm cho chi phí sản xuất chung thường lớn, 1.2 Những kiến nghị tình hình tổ chức, quản lý hạch toán nghiệp vụ kế toán đơn vị: Hiện Công ty thực xét điểm thưởng đưa vào tiêu số lượng, chất lượng phân loại thao tác, an toàn lao động tiêu ngày công công nhân trực tiếp sản xuất , ý thức người lao động Qua thực tế áp dụng cho thấy hiệu đạt tốt khó khăn phân loại khoảng cách loại gần Do em xin đưa ý kiến để thuận lợi cho việc chấm điểm thi đua, phương pháp gọi phương pháp bảng điểm - đồ thị theo phương pháp tiêu đánh giá thực công việc chia thành: - Chỉ tiêu số lượng - Chỉ tiêu chất lượng - Chỉ tiêu thời gian lao động - Chỉ tiêu y thức chấp hành kỹ thuật Công ty công bố rộng rãi quy chế điểm để công nhân thực khoanh tròn bảng, thuận tiện cho việc tập hợp, việc bình bầu thưởng, có nhiều người đạt tiêu chuẩn so sánh cặp Phương pháp so sách cặp phương pháp so sánh người với tất người khác tổ đạt tiêu bị giới hạn số lượng để chọn người xứng đáng Việc so sánh cặp tránh lỗi thiên vị bình bầu Theo nguyên tắc thận trọng kế toán có chứng (hoặc chưa chắn) việc phát sinh khoản lỗ phí tổn giá trị dự tính vật liệu giảm sút hư hỏng… cần phải lập dự phòng giảm giá Phạm Thị Vân 61 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - cho vật liệu Công việc lập dự phòng tiến hành sau: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vật liệu ghi vào cuối niên độ kế toán lập báo cáo tài + Việc lập dự phòng giảm giá tính cho thứ vật liệu thực thống toàn Công ty + Vào niên đé kế toán năm N, Công ty tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Căn vào mức dự phòng kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 + Cuối niên độ kế toán, năm sau N + Công ty tiến hành hoàn nhập toàn số dự phòng trích cuối niên độ kế toán trước, kế toán ghi: Nợ TK 159 Có TK 632 - Đồng thời vào tình hình hàng tồn kho, tình hình giá thị trường giá gốc để xác định mức dự phòng cho niên độ năm sau, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 159 Khi xuất hàng nên lập chứng từ lúc với thực tế phát sinh, để quản lý hàng tồn kho không bị nhầm lẫn sai sót Đồng thời công ty cần phải hoàn thiện thêm yếu tố sau: − Hoàn thiện hệ thống chứng từ kế toán: Công ty nên áp dụng đầy đủ loại chứng từ, mẫu sử dụng cho đối tượng theo chế độ chứng từ chế độ kế toán hành + Để thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm tra cho việc ghi chép khoa học, dễ hiểu kế toán công ty nên sử dụng: “ Bảng kê trích nộp khoản trích theo lương” “ Bảng phân phối tiền lương BHXH” với bảng có đơn vị − Hoàn thiện sổ sách kế toán: Qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty em thấy “ sổ chi tiết tài khoản” “ sổ tài khoản” có kết cấu nên công ty cố gắng theo dõi nghiên cứu nhiều − Hoàn thiện công tác đào tạo lao động: Công ty nên thường xuyên tổ chức đợt tập huấn luyện, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán nhân viên Nhằm nâng cao chất lượng lao động cho cán nhân viên, tăng suất lao động , hiệu công việc, Phạm Thị Vân 62 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất QTKD Khoa Kinh tế - − Hoàn thiện việc nâng cao hiệu sử dụng lao động: Thường xuyên bồi dưỡng, trau kiến thức cho người lao động họ đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty Đồng thời phải quan tâm, lắng nghe nguyện vọng, ý kiến nhân viên để có phương pháp thích hợp Tạo điều kiện tốt cán nhân viên làm việc hăng say mang lại suất lao động cao − Hoàn thiện việc ghi sổ kế toán: Kế toán quản trị công ty cần quan tâm nữa, từ giúp họ đưa phương án, kế hoạch sản xuất kinh doanh hiệu quả, kịp thời 1.3 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp- NCXB học viện Tài Chế độ kế toán doanh nghiệp, 1, –NXB Tài Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán – Nhà xuất thống kê Chứng từ, sổ sách kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương Bài giảng môn tổ chức hạch toán kế toán Phạm Thị Vân 63 Trường ĐH Mỏ - Địa Chất Phạm Thị Vân 64 QTKD Khoa Kinh tế -