Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT 3 LỜI MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG 1: 5 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG LONG XƯƠNG . 5 1.2. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 6 1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 6 1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận. 7 1.3. Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty. 8 1.3.1. Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty. 8 1.3.2.Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán. 8 1.4. Hình thức kế toán áp dụng trong công ty TNHH Quảng Long Xương . 9 1.4.1.Chính sách kế toán tại công ty. 9 1.4.2. Hình thức kế toán công ty sử dụng. 10 CHƯƠNG 2: 12 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG. 12 2.1. Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò, phân loại vốn bằng tiền. 12 2.1.1. Khái niệm. 12 2.1.2. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh. 12 2.1.3.Vai trò kế toán vốn bằng tiền. 13 2.1.4.Phân loại vốn bằng tiền. 13 2.2. Hạch toán vốn bằng tiền VNĐ. 14 2.2.1. Tiền mặt tại quỹ. 14 2.2.2.Tiền gửi ngân hàng. 32 2.2.3. Tiền ngoại tệ. 39 CHƯƠNG 3: 41 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG. 41 1.1.Các khái niệm về tiền lương và các khoản trích theo lương . 41 1.1.1. Khái niệm về lương: 41 1.1.2. Khái niệm và nội dung các khoản trích theo lương : 42 1.2. Ý nghĩa của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 43 1.3. Nhiệm vụ: 43 1.4. Chức năng của tiền lương. 44 1.5. Phân loại công nhân viên và hình thức trả lương. 44 2.1. Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. 48 2.1.1. Chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 48 2.1.2. Tài khoản sử dụng: 49 2.1.3. Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 52 CHƯƠNG 4: 55 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. 55 1.1. Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương. 55 1.1.1. Ưu điểm: 55 1.1.2. Những tồn tại cần khắc phục: 56 1.2. Những kiến nghị về tình hình tổ chức, quản lý hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại đơn vị: 57 1.3. Danh mục tài liệu tham khảo. 59

M C L C Ụ Ụ

MỤC LỤC 1

DANH MỤC VIẾT TẮT 3

LỜI MỞ ĐẦU 4

CHƯƠNG 1: 5

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG LONG XƯƠNG 5

1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 6

1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 6

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận 7

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 8

1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty 8

1.3.2.Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 9

1.4 Hình thức kế toán áp dụng trong công ty TNHH Quảng Long Xương 10

1.4.1.Chính sách kế toán tại công ty 10

1.4.2 Hình thức kế toán công ty sử dụng 10

CHƯƠNG 2: 13

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG 13

2.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò, phân loại vốn bằng tiền 13

2.1.1 Khái niệm 13

2.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh 13

2.1.3.Vai trò kế toán vốn bằng tiền 14

2.1.4.Phân loại vốn bằng tiền 14

2.2 Hạch toán vốn bằng tiền VNĐ 15

2.2.1 Tiền mặt tại quỹ 15

2.2.2.Tiền gửi ngân hàng 35

2.2.3 Tiền ngoại tệ 42

CHƯƠNG 3: 45

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG

45

1.1.Các khái niệm về tiền lương và các khoản trích theo lương 45

1.1.1 Khái niệm về lương: 45

1.1.2 Khái niệm và nội dung các khoản trích theo lương : 46

1.2 Ý nghĩa của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 47

1.3 Nhiệm vụ: 47

1.4 Chức năng của tiền lương 48

1.5 Phân loại công nhân viên và hình thức trả lương 49

2.1 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 53

2.1.1 Chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 53

2.1.2 Tài khoản sử dụng: 53

2.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 56

CHƯƠNG 4: 59

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 59

1.1 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương 59

1.1.1 Ưu điểm: 59

1.1.2 Những tồn tại cần khắc phục: 60

1.2 Những kiến nghị về tình hình tổ chức, quản lý hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại đơn vị: 61

1.3 Danh mục tài liệu tham khảo 63

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm tháng ngồi trên ghế nhà trường là những thời gian khó quêntrong quãng đời sinh viên của em Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hànhtrang để chúng em có thể tự tin bước vào đời Với những kiến thức nhận đượctrong thời gian học tập tại trường ĐH Mỏ-Địa Chất và những hiểu biết thực tiễn cóđược qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương đã giúp

em có cái nhìn toàn diện và thực tế hơn về công việc kế toán Để có những kết quảnày em chân thành biết ơn các thầy cô trường ĐH Mỏ-Địa Chất đã hết lòng truyềnđạt kiến thức và kinh nghiệm quý báu cho em trong suốt thời gian học tập tạitrường

Để hoàn thành bài chuyên đề thực tập này em xin chân thành cảm ơn sự giúp

đỡ tận tình của cô giáo: Phí Thị Kim Thư và các thầy cô trong khoa kinh tế

trường ĐH Mỏ-Địa Chất đã nhiệt tình chỉ bảo, hướng dẫn và tạo điều kiện và giúp

đỡ em trong suốt quá trình thức tập tại công ty TNHH Cơ Khí Quảng LongXương

Là sinh viên lần đầu tiên thực tập tại một công ty và chưa có nhiều kinhnghiệm thực tế, qua hai tháng thực tập tại quý công ty đã chỉ cho em nhiều điều bổích Tuy thời gian thực tập không dài nhưng em đã được sự giúp đỡ tận tình củacác anh chị phòng kế toán cũng như các phòng ban khác đã tạo điều kiện và môitrường giúp em rất nhiều trong việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại nhữngkiến thức đã được học ở nhà trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trongquá trình để thực hiện tốt chuyên đề thực tập này

Cùng với sự biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong Công

ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương, người luôn theo sát và hướng dẫn tận tìnhcho em, giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình thực hiện đềtài này

Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng toànthể các bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức của mình, phục vụ tốt hơncông tác thực tế sau này

Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy cô tại trường ĐH Mỏ-Địa Chất và toànthể các anh, chị đang làm việc tại công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương lờichúc sức khỏe và lời cảm ơn chân thành nhất Em xin chúc công ty TNHH Cơ khíQuảng Long Xương ngày càng phát đạt và bền vững.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà nội, ngày tháng năm Sinh viên thực hiện

Phạm Thị Vân

Nội dung của bài báo cáo bao gồm những phần sau:

• CHƯƠNG 1: Giới thiệu chung về công ty và tổ chức bộ máy kế toán trong

Công ty TNHH Quảng Long Xương

• CHƯƠNG 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Cơ

Khí Quảng Long Xương

• CHƯƠNG 3: Thực trạng tổ công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty

TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

• CHƯƠNG 4: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tại công ty.

CHƯƠNG 1:

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH QUẢNG LONG XƯƠNG

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty

1.1.1 Giới thiệu về doanh nghiệp TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương.

• Tên công ty : Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

• Tên giao dịch : G.L.C.COLTP

• Văn phòng giao dịch : Cụm CN An Đồng, Xã An Lâm, Huyện NamSách, Tỉnh Hải Dương

1.1.2 Sự hình thành và phát triển của công ty TNHH Quảng Long Xương.

Ngày 1/10/2009 Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương được đưa vàohoạt động dưới sự đồng ý của Sở và các ban ngành chức năng thuộc Ủy Ban NhânDân Tỉnh Hải Dương Với quy mô rộng lớn Công ty đã thu hút 1870 công nhân vànhanh chóng trở thành ngành kinh tế mũi nhọn của ngành cơ khí đem lại nguồnthu ngoại tệ cho ngân sách nhà nước Năm 2011 Công ty đã mở rộng sản xuất vớiphân xưởng B và đã tuyển thêm 950 công nhân Đầu năm 2015 Công ty đã xâydựng hoàn thành phân xưởng C và đưa vào hoạt động Đến đầu năm 2017 Công ty

đã cho xây dựng hoàn thành phân xưởng D và dự tính tháng 6 năm nay cho vàohoạt động

Trải qua 7 năm xây dựng và phát triển, Công ty TNHH Cơ Khí Quảng LongXương trở thành một trong những cơ sở xuất nhập khẩu lớn nhất trong ngành cơkhí với 100% vốn đầu tư của Đài Loan và sản phẩm được xuất sang các nước trongkhu vực

1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.

1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

− Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Phó giám đốcGiám đốc

Phòng tài chính kế

toán Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hànhchính

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

− Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương là đơn vị có quy mô tương đốilớn và ngày càng được mở rộng hơn quy mô sản xuất Bộ máy quản lý củaCông ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến (trực tiếp quản lý ), sắp xếp mộtcách khoa học, hình thành các phòng ban chức năng, các phân xưởng có sựphân công trách nhiệm, nhiệm vụ một cách cụ thể, rõ ràng

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

− Giám đốc: Có quyền điều hành toàn bộ Công ty, là đại diện pháp nhân, chịutrách nhiệm trước pháp luật, nhà nước về mọi hoạt động liên quan đến tàichính và kết quả sản xuất kinh doanh trong công ty

− Phó giám đốc: Là trợ thủ đắc lực của Giám đốc về mọi hoạt động kinhdoanh của công ty , giúp Giám đốc giám sát thực hiện công tác quản lý hoạtđộng trong công ty Đồng thời Phó giám đốc phải chịu trách nhiệm trướcGiám đốc về phần việc được giao, chủ động giải quyết những công việcđược Giám đốc phân công theo đúng chế độ chính sách nhà nước và điều lệCông ty

− Phòng tài chính kế toán: Hạch toán kế toán toàn bộ quá trình sản xuất, xácđịnh kết quả tài chính của công ty theo từng quý, từng năm, thực hiện nhiệm

vụ thu chi,thanh toán các khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ của kháchhàng, quản lý và đảm bảo vốn, quá trình hoạt động kinh doanh, ngoài ra còntham mưu cho ban giám đốc về lĩnh vực tài chính trong hoạt động sản xuấtkinh doanh

− Phòng kinh doanh: Là bộ phận tham mưu, hỗ trợ cho Giám Đốc về công tácbán các sản phẩm & dịch vụ của công ty ( cho vay, bảo lãnh, các hình thức

Các phân xưởng, nhà kho, cửa

hàng

cấp tín dụng khác, huy động vốn trên thị trường, ); công tác nghiên cứu &phát triển sản phẩm, phát triển thị trường, công tác xây dựng & phát triểnmối quan hệ khách hàng nhằm mở rộng thị trường kinh doanh của công ty.Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các hoạt động đó trong nhiệm vụ, thẩmquyền được giao

− Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động tàichính trên cơ sở chế độ quy định của Nhà nước, tổ chức ghi chép, phản ánhđầy đủ kịp thời, chính xác mọi hoạt động của công ty Làm tham mưu choGiám đốc về công tác tài chính, phối hợp với các cơ quan nghiệp vụ củacông ty và đơn vị để đảm bảo tài chính chính xác, đủ cho hoạt động sản xuấtkinh doanh, thực hiện cấp phát đầy đủ các chế độ, chính sách đối với ngườilao động theo quy định của bộ lao động hiện nay

− Các phân xưởng, kho, cửa hàng: Là nơi diễn ra quá trình sản xuất, cất trữhàng hóa, vật tư của công ty đồng thời là nơi tiêu thụ, cung cấp hàng hóa chokhách hàng dưới sự lãnh đạo bán hàng của Phòng kinh doanh và sự liên kếtbáo cáo đối chiếu với phòng kế toán

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

1.3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long

Xương.

Chú thích: Chỉ đạo trực tiếp:

Nguồn : Phòng kế toán công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

1.3.2.Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

− Kế toán trưởng:Là người phụ trách chung có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo cácnghiệp vụ, hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán, tập hợp số liệu trong kỳ đểlập báo cáo tài chính, đồng thời tổ chức thực hiện và kiểm tra việc thực hiệnchế độ, thể lệ về quản lý kế toán tài chính và chế độ kế toán hiện hành Mặtkhác còn chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác hạch toán kế toán vàcác chỉ tiêu tài chính của công ty

− Kế toán vốn bằng tiền: Phụ trách và theo dõi các khoản phải thu, phỉa trả,đầu tư tài chính, kế toán các khoản thanh toán với ngân sách Nhà nước:Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi;Theodõi các chứng từ ngân hàng, giao dịch với ngân hàng về chuyển khoản thanhtoán qua ngân hàng của công ty

− Kế toán tài sản cố định: Ghi chép, tổng hợp chính xác số lượng, giá trị tàisản cố định hiện có, tình hình tăng, giảm và hiện trạng tài sản cố định trongtoàn công ty Đồng thời tính toán và phân bổ mức khấu khao tài sản cố địnhvào chi phí sản xuất, theo dõi lập kế hoạch sửa chữa lớn cho tài sản cố định

− Kế toán lương và các khoản trích theo lương: Thanh toán tiền lương, thưởng,các khoản phụ cấp cho các đơn vị, thanh toán tiền BHXH, BHYT cho ngườilao động theo đúng quy định, lập bảng chấm công cho các nhân viên

− Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lý tiền thực trong quỹ, và trực tiếp thu, chi, quỹtiền mặt của công ty Căn cứ vào chứng từ phát sinh của kế toán để thu, chitiền và vào sổ kế toán Sổ quỹ được khóa vào cuối mỗi ngày Hàng tháng thủquỹ còn căn cứ vào số công nợ để ghi chép sổ sách, lên bảng số dư để theodõi, thu, hoàn tạm ứng của từng người

Thủ quỹ

1.4 Hình thức kế toán áp dụng trong công ty TNHH Quảng Long Xương 1.4.1.Chính sách kế toán tại công ty

− Chuẩn mực và chế độ kế toán công ty đang áp dụng:

+ Công ty áp dụng và tuân thủ tất cả các chuẩn mực kế toán Việt Nam đã banhành và có liên quan chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định

số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, được sửađổi bổ sung theo Thông tư số 161/2007/TT- BTC ngày 31/12/2007 Bộ TàiChính

+ Niên độ kế toán và kỳ hoạch toán bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm + Báo cáo tài chính được lập và trình bày trên nguyên tắc kế toán cơ bản.+ Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chung

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kì: Bình quân gia quyền

+ Phương pháp khấu khao tài sản cố định: Thực hiện phương pháp khấu khaođường thẳng

+ Đơn vị sử dụng tiền tệ trong kế toán: Tiền VNĐ

+ Phương pháp tính giá: Theo phương pháp thực tế đích danh

+ Không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

+ Phương pháp tính VAT: Theo phương pháp khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

− Hệ thống báo cáo tài chính gồm có:

• Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN

•Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu số B02-DN

• Báo cáo luân chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

•Thuyết minh báo cáo tài chính:Mẫu số B09-DN

− Các báo cáo được lập dựa trên các nguyên tắc kế toán, thủ tục kế toán và các thông lệ báo cáo được chấp nhận rộng rãi tại Việt Nam

1.4.2 Hình thức kế toán công ty sử dụng

− Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên phầnmềm kế toán MISA Các loại sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung, Sổ Cái( theo hình thức Nhật ký chung), Sổ chi tiết

Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:

• Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chugn, sau đó căn cứ số liệu đãghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.Nếu đơn vị có mở sổ, kẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ chi tiết liênquan

• Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợpchi tiết(được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tàichính

•Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng phát sinh Có trên Bảng cân đối sốphát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Sổ Nhật kýchung(hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ sốtrùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

− Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán, xác định tài khoản ghi

Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên các phần mềm kế toán

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Chú thích:

Ghi hằng ngày:

Đối chiếu, kiểm tra:

Ghi cuối tháng:

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA

CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ QUẢNG LONG XƯƠNG.

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một trong những yếu tố quan trọng ảnhhưởng rất lớn đến sự hình thành và phát triển của công ty đó vốn Hoạt động kinhdoanh trong nền kinh tế thị trường phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo choviệc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứđọng vốn hoặc thiếu vốn trong công ty từ đó đảm bảo hiệu quả kinh doanh tối ưunhất Mục tiêu cuối cùng và cao nhất của công ty là vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏicông ty phải không ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh Vì vậykhông thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lývốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốtquá trình sản xuất kinh doanh của các công ty

2.1 Khái niệm, nhiệm vụ, vai trò, phân loại vốn bằng tiền.

2.1.1 Khái niệm

• Vốn bằng tiền là: Toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữutồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toántrong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty

• Vốn bằng tiền là: một loại tài sản của bộ phận lưu động được biểu hiện bằngtiền mà công ty nào cũng có và sử dụng

• Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, công ty tàichính và tiền đang chuyển, các loại vàng bạc, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý

2.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh

− Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có tình hình biến động và sửdụng quỹ tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ và tiến hành thu, chi và quản lý tiền mặt − Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, đang chuyển giám sátchặt chẽ và chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và các chế độ thanh toánkhông dùng tiền mặt

∗Yêu cầu quẩn lý vốn bằng tiền:

− Chấp hành nghiêm chỉnh chế đô quản lý và lưu thông tiền tệ của Nhà nước,chế độ quản lý quỹ, tuân thủ nghiêm chỉnh các quy trình, thủ tục xuất, nhập quỹquy định

− Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình thu chi, đảm bảokhớp đúng giữa sổ kế toán và thực tế.

− Kế toán vốn bằng tiền phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng ViệtNam

2.1.3.Vai trò kế toán vốn bằng tiền

− Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công

ty :

“ Vốn bằng tiền” là: Các khoản vốn của công ty biểu hiện bằng tiền, nó đóngmột vị trí rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền là một nhu cầu tất yếu của nền kinh tế hàng hóa Là khoa học thu,nhận và xử lý cung cấp toàn bộ những thông tin về tài sản, sự vận động của vốntrong đơn vị, nhằm kiểm tra giám sát toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính, sựluân chuyển của vốn qua các giai đoạn của quá trình sản xuất Đẩy nhanh tốc độluân chuyển “vốn bằng tiền” sẽ giải quyết tốt nhu cầu về vốn cho công ty trongviệc thanh toán công nợ, thu mua, cung cấp và dự trữ hàng hóa Tiền của công ty làtài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị Để quản lý một cách có hiệu quả sựluân chuyển vốn với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phải sử dụnghàng loạt các công cụ khác nhau Nhưng trong đó “ vốn bằng tiền” là công cụ hữuhiệu nhất

Bởi vậy “ vốn bằng tiền” có vai trò quan trọng trong cấu thành hệ thống thôngtin kinh tế của đơn vị là thực trạng tài chính của đơn vị tại mọi thời điểm là cầnthiết Đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh “vốn bằng tiền” là công cụ điều chỉnhquản lý các hoạt động tính toán và kiểm tra tình hình sử dụng tài khoản vật tư, tiềnvốn hay các khoản phải trả khác

2.1.4.Phân loại vốn bằng tiền

− Theo hình thái tiền tệ thì vốn bằng tiền bao gồm:

+ Tiền Việt Nam: Là các loại giấy bạc do ngân hàng Nhà nước Việt Nam pháthành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thực đối với toàn bộhoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

+ Ngoại tệ: Là các giấy bạc không phải do ngân hàng Nhà nước Việt Nam pháthành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như:

Đô La Mỹ, Bảng Anh, Yên Nhật,

+ Vàng tiền tệ: Là tiền thực chất tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu

an toàn hoặc mục tiêu bất thường chứ không phải vì mục đích thanh toántrong kinh doanh

− Theo trạng thái tiền tệ thì vốn bằng tiền chia thành:

+ Tiền tại quỹ: Bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng ngoại tệ đang đượclưu giữ tại két của công ty để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngàytrong sản xuất kinh doanh của công ty

+ Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ mà doanhnghiệp đang gửi tại tài khoản của công ty tại ngân hàng

+ Tiền đang chuyển: Là tiền trong quá trình vận động để hoàn thành chứcnăng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạngthái này sang trạng thái khác

về nhập quỹ tiền mặt và khoản thanh toán với khách hàng với số tiền không lớn vàthường là khách hàng hoặc là nhà cung cấp nhỏ lẻ Định kỳ, cuối mỗi tháng, Công

ty tiến hành kiểm kê quỹ một lần Quá trình kiểm kê:

− Quỹ từ khi phát lệnh kiểm kê đến khi lập biên bản kiểm kê được thực hiện đúngvới quy định hiện hành

− Tiền gửi ngân hàng: Các nghiệp vụ thanh toán của Công ty chủ yếu thực hiện quangân hàng Tiền gửi ngân hàng của Công ty gồm cả tiền Việt Nam và ngoại tệ chủyếu là giao dịch đồng Việt Nam Trong quá trình thực hiện các giao dịch với ngânhàng, Công ty phải trả một số dịch vụ ngân hàng và việc thanh toán phí này cũngđược thực hiện qua tài khoản tiền gửi Cuối tháng, căn cứ vào sổ phụ do ngân hànglập, kế toán tiến hành đối chiếu với sổ cái và sổ chi tiết TK 112 để kiểm tra biếnđộng tăng giảm của tiền gửi ngân hàng

− Tiền ngoại tệ: Là đồng tiền nước ngoài Đồng tiền này không được ngân hàngtrung ương của nước sở tại phát hành, nhưng vẫn được dùng để thanh toán, lưuthông, mâu dịch trên toàn thế giới, hoặc cũng có thể cần đến sự can thiệp của đồngtiền thứ ba

2.2.1 Tiền mặt tại quỹ

2.2.1.1.Đặc điểm của kế toán tiền mặt tại công ty.

a) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111- Tiền mặt,

− Chứng từ ghi sổ TK 111 − Sổ quỹ tiền mặt

− Sổ cái TK 111 − Sổ chi tiết tiền mặt

d) Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu

Phiếu chi

Giấy đề nghị tiền tạm ứng

Giấy đề nghị thanh toán

Biên lai thu tiền

Bảng kê chi tiền

Mẫu số 01-TTMẫu số 02-TTMẫu số 03-TTMẫu số 04- TTMẫu số 05- TTMẫu số 06- TTe) Kết cấu tài khoản:

TK 111- Tiền mặt

SDĐK: xxx

− Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng,kim

khí quý, đá quý nhập quỹ

− Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim

khí quý, đá quý phát hiện thừa khi kiểm

kê

− Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do

đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ(đối

với tiền mặt bằng ngoại tệ)

− Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng,bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

− Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kimkhí đá quý, đá quý phát hiện thiếu khikiểm kê

− Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm dođánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( đốivới tiền mặt bằng ngoại tệ)

SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tồn quỹ

vào cuối kỳ

f) Quy trình sử lý chứng từ:

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH SỬ LÝ CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY.

Trên phần mềm kế toán:

Từ chứng từ gốc là phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệmchi, ta căn cứ vào đó để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán vào các mục tươngứng

Sau đó phần mềm kế toán sẽ xử lý số liệu và lên các sổ kế toán chi tiết và sổ cái

Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

Người nộp tiền đề nghị nộp tiền, kế toán vốn bằng tiền và công nợ sẽ viết phiếuthu (3 liên) rồi trình cho kế toán trưởng ký duyệt Phiếu thu được chuyển trả cho kếtoán vốn bằng tiền và công nợ lưu liên 1, rồi chuyển lưu liên 2 và 3 cho thủ quỹ,thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (2 liên) sau khi người nộp tiền ký nhận(2 liên đó), người nộp tiền sẽ giữ lại liên 3, chuyển liên 2 cho thủ quỹ ghi sổ Thủ

quỹ chuyển liên 2 cho kế toán vốn bằng tiền và công nợ Kế toán vốn bằng tiền vàcông nợ lưu phiếu thu.

Một số nghiệp vụ:

∗ Số tiền tồn quỹ đầu tháng: 86.207.618 đồng

1) Phiếu thu số 01, ngày 07/09/2016, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiềnmặt với số tiền là: 100.000.000 đồng

Bảng 1:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng

Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã

An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương

Mã số: C30-BBTheo QĐ số: 15/2006-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Họ và tên người nộp: Nguyễn Thị Khánh Linh.

Địa chỉ: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt.

Người nộp tiền(ký, họ tên,đóng dấu)

Người lập phiếu(ký, họ tên, đóng

dấu)

Thủ quỹ(ký, họ tên,đóng dấu)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Bảng 2:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng

Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng,xã

An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương

Mã số: C30-BBTheo QĐ số: 15/2006-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Họ và tên: Nguyễn Thị Khánh Linh.

Địa chỉ: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương.

Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ.

dấu)

Người nộp tiền(ký, họ tên,đóng dấu)

Người lập phiếu(ký, họ tên, đóng

dấu)

Thủ quỹ(ký, họ tên,đóng dấu)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): + Tỷ giá ngoại tệ(vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Phiếu chi:

Sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu chi.

− Người đề nghị chi tiền sẽ lập giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng, Kế toánvốn bằng tiền và công nợ sẽ lập phiếu chi đưa cho kế toán trưởng ký duyệt,nếu được sự đồng ý thì phiếu chi đó được giám đốc ký duyệt và chuyển lạicho kế toán vốn bằng tiền và công nợ, đưa cho thủ quỹ ký đề xuất tiền chongười đề nghị và ghi sổ quỹ, người đề nghị nhận tiền và ký phiếu chi, cuốicùng kế toán vốn bằng tiền và công và công nợ ghi sổ kế toán tiền mặt

− Việc thanh toán các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty phải tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của Bộtài chính, cụ thể như sau:

+ Những trường hợp chi các khoản không có hóa đơn tài chính như: thuê cánhân, chi hoa hồng môi giới, thì người giao nhiệm vụ chi tiêu phải báocáo về số tiền chi có xác nhận của trưởng đơn vị trực tiếp quản lý và có sựxét duyệt của Chủ công ty là duyệt chi.

+ Các chứng từ mua hàng của các đơn vị( kể cả trường hợp chưa thanh toán)phải chuyển cho kế toán trưởng trước ngày 05(năm) của tháng sau để phục

vụ cho việc làm tờ khai báo cáo thuế hàng tháng

− Chứng từ, sổ sách sử dụng: phiếu thu, phiếu chi

− Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tiền mặt, sổ cái 111

− Tài khoản sử dụng: TK 111

− Một số nghiệp vụ:

∗ Số tiền tồn quỹ đầu tháng: 86.207.618 đồng

3) Phiếu chi số 01, ngày 08/09/2016 Anh Nguyễn Thái Sơn thanh toán tiềncước chuyển phát nhanh tháng 8/2016 cho Bưu điện huyện Nam Sách với

Bảng số 03:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng

Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã

An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương

Mã số: C30-BBTheo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thái Sơn

Địa chỉ:Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương.

Lý do nộp: Thanh toán tiền cước chuyển phát nhanh tháng 8/2016 cho Bưu điện

Người lập phiếu(ký , họ tên)

Người nhận tiền(ký,họ tên)

Thủ quỹ(ký, họ tên)

Đã nhận đầy đủ số tiền(viết bằng chữ): Sáu trăm mười năm nghìn bốn trăm năm mươi tám đồng./.

+ Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Bảng số 04:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng

Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã

An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương

Mẫu số: C30-BBTheo QĐ số: 15/2006/ QĐ- BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Họ và tên: Nguyễn Thái Sơn

Địa chỉ: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua bộ máy tính xách tay Dell Inspiron N5559, phầnmềm diệt vi rút với số tiền là:13.862.727 đồng

Số tiền: 13.862.727 đồng (viết bằng chữ): Mười ba triệu tám trăm sáu mươi hainghìn bảy trăm hai mươi bảy đồng

Người lập phiếu(ký, họ tên)

Người nhận tiền(ký, họ tên)

Thủ quỹ(ký, họ tên)

Đã nhận đầy đủ số tiền(viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

 Tập hợp các phiếu thu, phiếu chi trong tháng 09 năm 2016 kế toán tiến hànhghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt và chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ như sau:

Bảng số 05:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí

Quảng Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng,

xã An Lâm, huyện Nam Sách, Hải

Dương

Mẫu số: S07-DNTheo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Tháng 09 năm 2016 ĐVT: VNĐ

chú

Số dư đầu tháng

100.000.000

186.207.618

08/09

PC01

Thanh toántiền cướcchuyển phátnhanh

615.458

185.592.160

PC02

Thanh toántiền mua bộmáy tínhxách tayDellInspiron

13.862.727 171.729.433

14/09 PT

02

Rút TGNHnhập quỹtiền mặt

Cộng PS 200.000.000 267.295.695

Dư cuối tháng

Giám đốc( ký,họ tên, đóng dấu)

Bảng số 06:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng

Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã

An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương

Mẫu số: S07A-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2016 của Bộ Trưởng BTC

BẢNG CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 01

Ngày 30 tháng 09 năm 2016

ĐVT: VNĐNTGS Chứng từ ghi

Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng số 07:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng

Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã

An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương

Mẫu số: S07A-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2016 của Bộ Trưởng BTC

BẢNG CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 02 Ngày 30 tháng 09 năm 2016

Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng số 08:

Đơn vị: Công ty TNHH Cơ Khí Quảng Long Xương

Địa chỉ: Cụm Công nghiệp An Đồng, xã An Lâm, huyện Nam Sách, Hải Dương

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔNgày 30 tháng 09 năm 2016

Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)

 Đến cuối tháng căn cứ vào số chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để lên

sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu,chi trong tháng có trong sổ chi tiết TK 111 Để đảm bảo chính xác, cuối kỳ