Sau khi được trang bị những kiến thức về chuyên ngành về kế toán, cùng với sự giúp đỡ của các thầy, cô giáo trong trường và ban lãnh đạo công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin đã tạo điều kiện cho em có cơ hội tìm hiểu tình hình thực tế về tổ chức công ty, hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là công tác tổ chức bộ máy kế toán và việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế cụ thể tại doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin từ ngày 662016 đến ngày 2562016, em đã có điều kiện tiếp cận với thực tế sản xuất kinh doanh các công việc cụ thể của bộ phận kế toán ở công ty, củng cố và bổ sung thêm những kiến thức đã học về thực tiễn trong công tác tài chính kế toán. Từ đó giúp em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ kinh tế này. Báo cáo thực tập gồm 2 chương: Phần I: Những vấn đề chung về công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin
LỜI NÓI ĐẦU Sau trang bị kiến thức chuyên ngành kế toán, với giúp đỡ thầy, cô giáo trường ban lãnh đạo công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin tạo điều kiện cho em có hội tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công ty, hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt công tác tổ chức máy kế toán việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế cụ thể doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin từ ngày 6/6/2016 đến ngày 25/6/2016, em có điều kiện tiếp cận với thực tế sản xuất kinh doanh công việc cụ thể phận kế toán công ty, củng cố bổ sung thêm kiến thức học thực tiễn công tác tài kế toán Từ giúp em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ kinh tế Báo cáo thực tập gồm chương: Phần I: Những vấn đề chung công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin Phần II: Tổ chức công tác kế toán công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo môn cán công nhân viên công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin, đặc biệt chị, cô phòng kế toán, giúp em hoàn thành báo cáo Nhưng thời gian có hạn, kiến thức hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Sinh viên Bùi Hồng Hạnh Lớp kế toán G – k58 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP Ô TÔ VINACOMIN Tên Công ty Tên Tiếng Anh Tên viết tắt Logo Trụ sở Điện thoại Fax Tài khoản giao dịch Website Email Giám đốc Lĩnh vực kinh doanh Vốn điều lệ Mã chứng khoán 1.1 : Công ty Cổ phần Công nghiệp Ô tô – Vinacomin : Vinacomin Motor Industry Joint Stock Company : VMIC : : Số 370, đường Trần Quốc Tảng, phường Cẩm Thịnh, TP Cẩm Phả, Tỉnh Quảng Ninh : 0333 865 283 – 0333 865 286 : 0333 862 398 : 10201 0000 223652 – Ngân hàng Công thương Cẩm Phả : http://vmicauto.vn : congtyvmic@vnn.vn - vmiccampha@yahoo Com Ông Phạm Xuân Phi : Cơ khí máy móc : 27.000.000.000 đồng : VMA Lịch sử hình thành phát triển công ty VMIC Công ty Cổ phần Công nghiệp ôtô – VINACOMIN đơn vị Thành viên tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam Tiền thân công ty hợp công ty Cơ khí Cẩm Phả công ty Cơ khí Động lực Cẩm Phả, với tiền thân Cơ khí Cẩm Phả năm xưa Công ty khí Cẩm Phả thành lập vào ngày 01/08/1960, theo định Bộ Công nghiệp nặng việc chuyển Nhà máy khí Cẩm Phả thành đơn vị độc lập Công ty Động lực Cậm Phả có tiền thân Nhà máy Đại tu ô tô Cẩm Phả thành lập năm 1986, đến năm 1995 đỏi tên thành nhà máy khí Động lực Cẩm Phả theo Quyết định số 237/QĐ-TCCB ngày 01 tháng 12 năm 1995 Bộ Công nghiệp Theo Quyết định số 26/2001/QĐ-BCN ngày 23 tháng năm 2001 Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp, việc chuyển công ty Cơ khí Động lực Cẩm phả làm đơn vị thành viên Tổng công ty Than Việt Nam (nay Tập đoàn Công Nghiệp Than - Khoáng sản 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page Việt Nam) Công ty Cơ khí Cẩm Phả công ty Cơ khí Động lực Cẩm Phả thức hợp Theo Quyết định số 358/QĐ-TCCB ngày 11 tháng năm 2004 Tổng công ty Than Việt Nam (nay Tập đoàn Công Nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam), việc đổi tên công ty Cơ khí Động lực Cẩm phả thành công ty Công nghiệp Ô tô Than Việt Nam Theo Quyết định số 2463/QĐ-TCCB ngày 08 tháng 01 năm 2006 Tập đoàn Công Nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, việc đổi tên công ty Công nghiệp Ô tô Than Việt nam thành công ty Công nghiệp Ôtô - VINACOMIN Theo định số 2227/QĐ-HĐQT ngày 19 tháng năm 2007 Tập đoàn Công Nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, việc phê duyệt phương án cổ phần hoá chuyển công ty Công nghiệp Ô tô – VINACOMIN thành công ty cổ phần Ngày 22 tháng năm 2008 công ty thức chuyển đổi sang công ty cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2203001271 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp với vốn điều lệ 27 tỷ đồng Công ty đăng ký Công ty đại chúng Ủy ban Chứng khoán Nhà nước Năm 2013 Với thành tích đặc biệt xuất sắc chiến đấu sản xuất kinh doanh, công ty tặng thưởng phần thưởng cao quý Đảng Nhà nước, - cấp ngành: Cờ thưởng thi đua luân lưu ngành than Bác Hồ ( 1965-1980) Huân chương kháng chiến hạng thành tích chống Mỹ cứu nước năm 1972 Huân chương chiến công hạng nhì thành tích bắn rơi máy bay Mỹ năm 1972 (cho đội - tự vệ) 03 huân chương lao động hạng ba thành tích sản xuất năm 1958; 1959; 1960 Huân chương lao động hạng nhì thành tích sản xuất năm 1961- 1975 Huân chương lao động hạng nhì phong trào phát huy sáng kiến năm 1976- 1980 Đoàn niên lao động nhà máy tặng Huân chương lao động hạng phong - trào xung kích tiến quân vào khoa học kỹ thuật (1961) Tổ trục phân xưởng động tặng Huân chương lao động hạng thành tích - sản xuất năm 1962 Được Bác Hồ ghi bút tích khen thủ tướng Phạm Văn Đồng thăm ngày 8/5/1969 Đồng chí Tổng bí thư Lê Duẩn Thủ tướng Phạm Văn Đồng gửi thư khen tháng năm - 1980 Có 397 công nhân viên tặng huân chương kháng chiến loại Bộ Công Nghiệp tặng cờ thi đua thành tích sản xuất năm 2002 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page - Tổng công ty than Việt Nam tặng cờ thi đua thành tích sản xuất năm 2003 Chính phủ tặng cờ thi đua đơn vị năm 2004 Chủ tịch nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam định phong tặng danh hiệu Anh hùng Lực lượng Vũ trang Nhân Dân (Nhà máy khí Cẩm phả) vào ngày 24 tháng - năm 2005 Bộ công nghiệp tặng Bằng khen có thành tích phong trào thi đua thực công tác - an toàn - vệ sinh lao động - PCCN, năm (2001-2005) Tập đoàn công nghiệp Than - khoáng sản Việt Nam tặng cờ đơn vị dẫn đầu phong trào - thi đua khối sản xuất khí năm 2005 Bộ công thương tặng cờ thi đua đơn vị xuất sắc phong trào thi đua năm 2008 Bộ công thương tặng khen có thành tích xuất phong trào thi đua thực vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh nhiệm vụ công tác khác năm 2009 Tính đến thời điểm quý I năm 2016, nguồn lực công ty sau: TÀI SẢN NGẮN HẠN VNĐ TÀI SẢN DÀI HẠN VNĐ NỢ PHẢI TRẢ VNĐ VỐN CHỦ SỞ HỮU VNĐ 1.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh công ty • Sản xuất, lắp ráp xe ô tô vận tải, xe ô tô chuyên dùng, xe ô tô du lịch • Sửa chữa, cải hoán, bảo hành, bảo dưỡng xe ô tô loại, xe máy thi công, thiết bị mỏ, • • • • thiết bị lượng, thiết bị khoáng sản Chế tạo thiết bị, chế tạo, phục hồi vật tư phụ tùng Sản xuất loại sản phẩm kết cấu khí Chế tạo, sửa chữa thiết bị sàng tuyển Xây lắp công trình công nghiệp, nông nghiệp, giao thông thuỷ lợi, đường dây trạm biến áp • Mua bán, nhập máy móc, thiết bị, phụ tùng hàng hóa phục vụ sản xuất đời sồng • Dịch vụ tư vấn kỹ thuật chuyên ngành ô tô 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy quản lý công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô Vinacomin đạo thống từ xuống dưới, từ đại hội cổ đông hội đồng quản trị đến giám đốc, phòng ban phân xưởng, đường lối đạo vừa đạt mục tiêu đem lại hiệu kinh tế cao, vừa đảm bảo tuân thủ điều lệ Tập đoàn luật pháp Nhà nước 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH PHÓ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG CÁC PHÒNG BAN PHÓ GIÁM ĐỐC CÁC PHÂN XƯỞNG Phòng Tổ chức Hành - Y tế Phòng An toàn – MT -Cơ Phân xưởng sửa chữa ô tô Phân xưởng kết cấu Phòng Kế hoạch đầu tư kiểmt sát chi phí Phòng BẢo vệ - Thanh tra - Kiểm toán Phân xưởng lắp ráp ô tô Phòng Vật tư Phòng Kinh doanh & Điều hành sản xuất Phân xưởng Động Thủy lực Phân xưởng Cơ khí Phâxn ưởng điện Phòng Kỹ thuật CNKTCL & Bảo hành SP Phòng Kế toán kê thống Hình 1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý VMIC • Đại Hội Đồng Cổ Đông: 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page Đại hội đồng Cổ đông (ĐHĐCĐ) quan có thẩm quyền cao công ty bao gồm tất cô đông có quyền biểu người cổ đông ủy quyền • Ban kiểm soát: Là quan thay mặt Đại hội đồng Cổ đông thực giám sát hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành công ty nhằm bảo vệ lợi ích công ty Cổ đông Ban kiểm soát gồm thành viên Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có người có chuyên môn tài kế toán Nhiệm kỳ Ban kiểm soát năm, thành viên Ban kiểm soát bầu lại với số nhiệm kỳ không hạn chế • Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cao Công ty Đại hội đồng Cổ đông bầu gồm 01 Chủ tịch Hội đồng quản trị 04 thành viên, có toàn quyền nhân danh Công ty để định thực quyền nghĩa vụ công ty không phụ thuộc thẩm quyền Đại hội đồng Cổ đông Nhiệm kỳ hội đồng quản trị 05 năm, thành viên Hội đồng quản trị bầu lại với số nhiệm kỳ không hạn chế • Giám đốc: Giám đóc người điều hành, định vấn đề lien quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT việc thực quyền nghĩa vụ giao Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực cụ thể chịu trách nhiệm trước Giám đốc nội dung công việc phân công, chủ động giải công việc Giám đốc ủy quyền theo quy định pháp luật Điều lệ công ty • Các phòng ban chức năng: 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page Các phòng ban chức công ty có chức nghiệp vụ tham mưu giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty • Các phân xưởng sản xuất: Các phân xưởng sản xuất có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo phân công đạo trung tâm huy sản xuất chịu trách nhiệm trước giám đốc chất lượng số lượng sản phẩm mà phân xưởng sản xuất 1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban a Phòng tổ chức hành – y tế • Chức năng: Quản lý trang thiết bị văn phòng, lễ tân, văn thư, truyền thông, lưu trữ, in ấn phát hành công văn, quản lý sử dụng dấu, hỗ trợ phòng ban chức công tác hành văn phòng Tham mưu, hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức thực hiện, tổng kết đánh giá kết hoạt động công tác phục vụ, chăm sóc sức khoẻ, cho cán công nhân viên toàn công ty • Nhiệm vụ - Quản lý khai thác sử dụng toàn tài sản bao gồm: Văn phòng trang thiết bị làm việc văn phòng công ty Bố trí nơi làm việc cho Giám đốc, phó giám đốc, phòng ban chuyên môn – kinh tế - kỹ thuật, nghiệp vụ quan đoàn thể Công ty - Tổ chức thực công tác văn thư, lưu trữ bao gồm: + Tiếp nhận giải công văn chuyển đi, đến; đảm bảo thời gian, địa + Trình duyệt, trình ký, ban hành văn nội công ty theo quy định + Kiểm tra thủ tục pháp lý, thủ tục hành văn bản, định, công văn trước trình ký, in ấn phát hành + Quản lý, bảo quản, sử dụng dấu công ty quy định, theo pháp luật hành 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page + Lưu trữ quản lý bảo mật chặt chẽ hồ sơ tài liệu công ty theo quy định Thường xuyên kiểm tra bảo quản, có biện pháp chống ẩm ướt, mối mọt Không để ẩm ướt, hư hỏng, công văn tài liệu công ty cấp Nghiên cứu bố trí xếp tài liệu khoa học, hợp lý để tiện sử dụng - Tổ chức in ấn, phô tô, đóng tài liệu cho phòng ban, đoàn thể công ty Soạn thảo công văn, thị, điện văn văn khác phục vụ công tác quản - lý kinh doanh công ty theo đạo Giám đốc Tổ chức công tác lễ tân: Đưa, đón, tiếp khách Bố trí nơi ăn nghỉ làm việc cho khách - (kể khách nước ngoài) đến làm việc công tác công ty Hàng năm lập kế hoạch trang sắm, bổ sung nâng cấp thay trang thiết bị phương tiện đồ dùng làm việc cho cán nhân viên khối quan văn phòng văn - phòng phân xưởng Xây dựng kế hoạch quản lý chăm sóc sức khoẻ cho cán công nhân viên hàng năm Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị, thuốc men phục vụ công tác điều trị, sơ cấp cứu, - phục hồi chức Tổ chức khám bệnh nghề nghiệp, khám sức khoẻ định kỳ hàng năm, tổ chức khám điều trị bệnh cho cán công nhân viên trạm xá công ty, cấp phát thuốc; theo dõi tình trạng sức khoẻ cán công nhân viên sở để tham mưu đề xuất với lãnh - đạo công ty việc chăm sóc, điều dưỡng bố trí xếp lao động hợp lý Quản lý hồ sơ sức khoẻ người lao động; hồ sơ vệ sinh lao động Quản lý, tổ chức thực chế độ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội cho cán công nhân viên theo chế độ b Phòng an toàn – môi trường – • Chức Tham mưu, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát, tổng kết đánh giá công tác an toàn – bảo hộ lao động Tham mưu, hướng dẫn, kiểm tra, tổng kết, đánh giá công tác bảo vệ môi trường theo tiêu chuẩn môi trường quy định luật Môi trường Đề xuất phương án giảm thiểu mức độ ô nhiễm môi trường mặt sản xuất công ty • Nhiệm vụ 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page - Tổ chức hướng dẫn kiểm tra việc thực quy định Nhà nước, Tập đoàn công ty công tác an toàn - bảo hộ lao động đơn vị phòng ban, - phân xưởng công ty Tổ chức kiểm tra trang thiết bị an toàn – bảo hộ lao động vị trí sản xuất đơn vị Nghiên cứu, tham mưu đề xuất cho Giám đốc công ty biện pháp an toàn bảo - hộ lao động công ty Cùng quan an ninh, điều tra, lập biên kết luận giải vụ tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, tai nạn giao thông mặt công ty quản lý Hoàn tất thủ tục - gửi cấp có thẩm quyền xử lý Quản lý lưu giữ hồ sơ thống kê báo cáo vụ tai nạn lao động, cố thiết bị, tình - hình an toàn lao động công ty theo quy định Tổng kết công tác an toàn bảo hộ lao động hàng năm công ty Tổ chức tập huấn kiến thức công tác an toàn bảo hộ lao động cho cán công nhân - viên theo định kỳ Lập kế hoạch, dự án, phương án, biện pháp xử lý chất thải công nghiệp, chất thải sinh - hoạt…để giảm thiểu yếu tố vi phạm tiêu chuẩn môi trường Tổ chức kiểm tra việc thực kế hoạch, phương án, biện pháp bảo vệ môi trường, quản lý mặt duyệt, bao gồm việc: Thoát nước mặt bằng, chất lượng - nước thải, trồng xanh, vệ sinh công nghiệp mặt công ty Nghiên cứu, tham mưu, tư vấn đề tài khoa học kỹ thuật nhằm cải thiện môi trường làm việc, chống ô nhiễm môi trường, suy thoái môi trường cố môi trường - công ty Tổ chức tuyên truyền, vận động để cán công nhân viên tích cực tham gia giữ gìn bảo vệ vệ sinh môi trường xanh đẹp, đảm bảo sức khoẻ cho cán công nhân - viên để phục vụ sản xuất kinh doanh công ty bảo vệ tổ quốc Tổng kết đánh giá thực công tác bảo vệ môi trường theo luật môi trường Định kỳ kế hoạch theo quý, tháng năm c Phòng kế hoạch đầu tư quản trị chi phí (KDZ) • Chức Tham mưu, hướng dẫn, kiểm tra, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch quản trị chi phí sản xuất hàng năm phân xưởng công ty Tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm công ty Nắm bắt thông tin giá loại hàng hoá; nội tệ ngoại tệ giúp Giám đốc hoạch định phương hướng sản xuất kinh doanh 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page • Nhiệm vụ - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch chi phí giá thành, kế hoạch đầu tư - xây dựng ngắn hạn, trung hạn theo quy định - Kiểm soát chi phí SXKD công ty - Quản lý giá tiêu thụ sản phẩm xe lắp mới, hàng nội địa hóa C Tìm hiểu thông tin giá cả, nhu cầu thị hiếu khách hàng để tham mưu, đề xuất với ban Giám đốc phương án phát triển loại sản phẩm công ty có khả sản xuất để cạnh tranh chế thị trường C Tổng hợp cung cấp thông tin giá hàng hoá, kiểm tra giá mua, giá bán tất loại hàng hoá công ty - Quản lý Kế hoạch đầu tư XDCB gồm: Các dự án Đầu tư XDCB kế hoạch sửa chữa TSCĐ thuộc lĩnh vực xây đựng - Kiểm soát hợp đồng loại d Phòng kinh doanh tổng hợp điều hành sản xuất • Chức Dựa kế hoạch phòng kế hoạch đầu tư quản trị chi phí lập nên để triển khai tổ chức thực kế hoạch, mua bán vật tư thiết bị, toán sản phẩm, thực giao dịch - mua bán với khách hàng • Nhiệm vụ Bán hàng, tiêu thụ sản phẩm Nghiên cứu phát triển thị trường Tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp cấp nguồn vật tư đàu cào cho sản xuất thương - mại Xây dựng quản lý kế hoạch, điều hành hoạt động sản xuất phẩn xưởng thực - kế hoạch sản xuất tiêu thụ công ty Điều hành, đôn đốc, theo dõi, giám sát đánh giá hoạt động phân xuwongr phòng ban trình thực hoạt động sản xuất công ty e Phòng kỹ thuật công nghệ kiểm tra chất lượng bảo hành sản phẩm: • Chức Giải vấn đề kỹ thuật, giải đáp thắc mắc liên quan đến kỹ thuật công nghệ sản phẩm, nghiệm thu chất lượng sản phẩm trước cung ứng thị trường • Nhiệm vụ - Quản trị công tác kỹ thuật công ty - Nghiên cứu, nắm bắt kỹ thuật công nghệ liên quan đến sản phẩm, diễn giải, trình bày, hướng dẫn hiểu biết kỹ thuật cần 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 10 khoản phải trả cho công nhân viên kỳ tính vào chi phí kỳ Để thực điều đó, kế toán phải dự toán tiền lương nghỉ phép họ để tiến hành trích trước tính vào chi phí kỳ hạch toán theo số dự toán Mục đích việc làm không làm giá thành sản phẩm thay đổi đột ngột số lượng lao động trực tiếp nghỉ phép nhiều • Kế toán chi phí sản xuất giá thành: công ty hạch toán chi phí theo phương pháp kiểm kê thường xuyên • Phương pháp tính giá thành Giá thành sản phẩm tính toán chi tiết theo yếu tố chi phí sở tiêu công nghệ, định mức kinh tế kĩ thuật, giá thị trường chế độ quy định Giá thành tiêu thụ = giá vốn + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + lãi vay Công ty thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công tác kiểm tra • kế toán coi trọng đáp ứng yêu cầu quản lý yêu cầu lãnh đạo Phương pháp tính khấu hao TSCĐ công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo thời gian (hay gọi phương pháp khấu hao theo đường thẳng) Phương pháp cố định khấu hao theo thời gian, theo nguyên tắc khấu hao theo ngày nghĩa đưa tài sản vào sản xuất ngày trích khấu hao từ ngày Tỷ lệ khấu hao hàng năm thực phù hợp với quy định • Phương pháp lập tiêu thống kê: Kế toán thống kê dựa số liệu tình hình sản xuất doanh nghiệp thống kê lên tiêu sản lượng nhập, sản lượng xuất toàn công ty… từ lập lên báo cáo thống kê cho công ty • Cách lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài khác: - Cách trình bày: Tuân thủ theo quy định Chuẩn mực kế toán số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” trình bày theo hướng dẫn kèm theo thông tư tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 trưởng tài sửa đổi bổ sung phương pháp lập báo cáo tài (áp dụng tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam) - Cơ sở lập báo cáo tài chính: + Căn vào sổ kế toán tổng hợp; + Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; + Căn vào báo cáo tài năm trước; • Công tác kế toán quản trị công ty nằm tình hình chung công tác kế toán quản trị Việt Nam, tức chưa tách riêng khỏi phận kế toán tài Mặc dù hàng năm công ty lập báo cáo kế toán quản trị song công tác chưa mang lại 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 23 hiệu cao chức năng, nhiệm vụ 2.4 Các phần hành kế toán công ty VMIC 2.4.1 Kế toán vốn tiền a Kế toán vốn tiền mặt TK 111 TK 627,641,642,811 Chi phí phát sinh tiền TK 331,334,338 Thanh toán nợ phải trả tiền TK 241 Đầu tư XD tiền TK 138.8 Kiểm kê phát thiếu TK 141 Chi tạm ứng Một số phiếu thu, phiếu chi tiền mặt tháng năm 2016, đính kèm chứng từ liên quan, bảng kê số tài khoản 111, nhật ký chứng từ số tài khoản 111 b Kế toán vốn tiền gửi ngân hàng TK 112 TK 111, 112 Rút tiền gửi NH nhập quỹ Or chuyển tiền ngân hàng 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 24 TK 131 Thanh toán nợ phải trả, nợ vay 133.1 Chi phí phát sinh TK 311,333,338,341 TK 635,642 Bản kê tài khoản chi tiết ngân hàng Vietinbank, Bảng kê số tài khoản 112, nhật ký chứng từ số tài khoản 112 2.4.2 Kế toán tài sản cố định a Kế toán TSCĐ hữu hình TK 241 TK 211 TSCĐ mua sắm hoàn thành đưa vào sử dụng b Kế toán TSCĐ vô hình c Kế toán hao mòn TSCĐ TK 214 TK 627, 641, 642 Định kỳ trích KH TSCĐ 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 25 Nhật kí chứng từ số 10 TK 211, 213, 214 2.4.3 Kế toán vật tư - hàng hóa - thành phẩm a Kế toán nguyên liệu, vật liệu,CCDC TK 154 TK 152, 153 NVL gia công chế biến xong nhập kho TK 621, 627,641,642, 241 Xuất NVL, CCDC cho hoạt động SXKD TK 331 TK 632 Nhập kho NVL, CCDC chưa toán NVL xuất bán TK 621 NVL xuất sử dụng không hết nhập lại kho TK 632 NVL, thiết bị thay bị trả lại b Kế toán sản phẩm dở dang TK 621 TK 154 Phân bổ, kết chuyển CP NVL trực tiếp 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] TK 152 NVL gia công chế biến hoàn thành nhập kho Page 26 TK 622 TK 155 Phân bổ, kết chuyển CP nhân công trực tiếp Nhập kho thành phẩm TK 627 Phân bổ, kết chuyển CP sản xuất chung c Kế toán thành phẩm TK 154 TK 155 Nhập kho thành phẩm TK 632 Xuất thành phẩm bán, trao đổi d Kế toán hàng hóa TK 331 TK 156 Nhập hàng hóa mua chưa toán Một số phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, đính kèm chứng từ liên quan Bảng kê số tài khoản 152, 153 Bảng kê số tài khoản 155 Nhật ký chứng từ số 156 Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa phát sinh kỳ hạch toán công ty 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 27 2.4.4 Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 152 TK 621 Xuất kho NVL dùng cho sản xuất TK 154 Cuối kỳ kết chuyển CP NVL trực tiếp sang 154 TK 152 NVL thừa dùng không hết nhập kho b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp TK 334 TK 622 Tiền lương phải trả CNV Cuối kỳ kết chuyển CP nhân trực tiếp sản xuất công trực tiếp sang 154 TK 338 Trích khoản trích theo lương TK 154 TK 136 Thu khoản phí nội c Kế toán chi phí sản xuất chung TK 152, 153 TK 627 Xuất kho NVL, CCDC dùng sản xuất TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 154 Cuối kỳ kết chuyển CP SXC sang TK 154 TK 136 Thu khoản phí nội TK 334, 338 CP tiền lương, khoản trích theo lương TK 242 CP chờ phân bổ tính vào kỳ TK 335 Trích trước chi phí 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 28 d Kế toán giá vốn hàng bán TK 152 TK 632 Xuất bán NVL, vật tư TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán CP # TK 155 TK 152 Xuất bán thành phẩm NVL, vật tư bị trả lại TK 157 TK 331 Xuất bán hàng hóa Hàng bán bị trả lại TK 335 Chi phí thuê cẩu xe chuyên dùng Bảng kê số tài khoản 154, 621, 622, 627, Nhật ký chứng từ số tài khoàn 632 2.4.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a Kế toán tiền lương TK 111,112 TK 334 Trả lương CNV Tính lương cho CNV TK 138 Các khoản phải thu # trừ vào lương TK 141 Tạm ứng vào lương TK 333 Thuế thu nhập trừ vào lương TK 338 Các khoản trính theo lương 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] TK 622,627,641,642 Page 29 TK 711 Các khoản thu khác b Kế toán khoản trích theo lương TK 338 TK 111,112 Thu hồi BHXH, KPCĐ chi hộ TK 334 Các khoản trích theo lương trừ vào thu nhập CNV TK 622,627,641,642 Các khoản trích theo lương tính vào CPKD TK 136 Các khoản thu nội c Kế toán khoản phải thu nội • Kế toán phải thu nội TK 331 TK 136 Phải trả tiền điện TK 331 Bù trừ khoản phải thu nội TK 333 Chi phí thuê đất TK 338 Phải trả , phải nộp Các khoản trích theo lg TK 622,627,642 Phải trả khoản phí nội Nhật ký chứng từ số 10 tài khoản 334, 338 Nhật ký chứng từ số 136,138 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 30 2.4.6 Kế toán toán a Kế toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp TK 111,112 Ứng trc tiền cho ng bán TK 331 TK 152,153,156 Mua vật tư, hh nhập kho TK 133 Thuế GTGT TK 131,136 Bù trừ khoản phải thu, phải trả (nội bộ) TK 632 Hàng mua trả lại Thuế GTGT TK 133 Mua vật tư, hh đưa vào sd Phải trả tiền điện, khoản chi khác TK 627,641,642,811 TK 136,138 b Kế toán nghiệp vụ toán với khách hàng TK 112 TK 131 Chi hộ khách hàng TK 111,112 Khách hàng ứng trc or toán tiền hàng TK 511 TK 331 DT chưa thu tiền TK 333 Thuế GTGT Bù trừ nợ TK 711 Các khoản tiền thưởng không tính vào DT Nhật ký chứng từ số tài khoản 331, nhật ký chứng từ số 10 tài khoản 131 c Kế toán nghiệp vụ toán với ngân sách nhà nước • Kế toán thuế GTGT đầu vào TK 111,112,331,141 Thuế GTGT đc khấu trừ mua hh, vật tư TK 133.1 TK 331 Thuế GTGT đầu vào đc giảm giảm giá TK 333 Kết chuyển số thuế đầu vào đc khấu trừ • Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 31 TK 112 TK 333 Nộp thuế tiền ngân hàng TK 131 Khi phát sinh DT thu nhập khác TK 133 TK 334,642 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế thu nhập cá nhân phải nộp TK 821 Chi trả thuế TNDN phải nộp TK 136 Chi phí thuê đất Nhật ký chứng từ số 10 tài khoản 133, 333 2.4.7 Kế toán ghi nhận doanh thu xác định KQKD a Kế toán chi phí sản xuất • Kế toán chi phí bán hàng 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 32 TK 111,152 TK 641 Chi phí vật liệu Chi phí phát sinh = tiền TK 141, 331 Chi phí = tiền # Chi phí dịch vụ mua TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 334,338 Chi phí tiền lương, tiền ăn khoản trích theo lg TK 138 Chi phí khác tiền • Kế toán chi phí QLDN TK 152,153 Chi phí vật liệu quản lý TK 642 TK 136 Thu khoản phí nội TK 335,242 Chi phí dự phòng Chi phí trích trước TK 111,112,141,331 Chi phí dịch vụ mua Chi phí = tiền # TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 334,338 Chi phí tiền lương, tiền ăn khoản trích theo lg TK 333 Thuế, phí lệ phí TK 138 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 33 Chi phí khác tiền • Kế toán chi phí hoạt động tài TK 111 TK 635 Lãi vay ngân hàng • TK 911 Cuối kỳ, kết chuyển CP tài Kế toán chi phí khác TK 112 TK 811 Các chi phí khác = tiền Cuối kỳ kết chuyển CP # để XĐ KQKD TK 138.8, 331 Các chi phí khác phát sinh • TK 911 Kế toán chi phí đầu tư XDCB TK 111,152 TK 241 Chi phí sửa chữa phát sinh TK 211 TSCĐ mua sắm hoàn thành đưa vào sd b Kế toán ghi nhận doanh thu • Kế toán doanh thu TK 911 TK 511 Kết chuyển doanh thu • TK 131 Doanh thu bán hàng Kế toán thu nhập từ hoạt động tài TK 911 TK 515 Kết chuyển doanh thu 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] TK 112 Thu lãi tiền gửi NH Page 34 hoạt động tài • Kế toán thu nhập khác TK 911 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 711 Các khoản tiền thưởng khoản tiền # ko tính vào DT TK 131 TK 334 tiền nước uống trừ vào lương c Kế toán xác định KQSXKD • Kế toán lợi nhận sau thuế chưa phân phối TK 911 TK 421 Kết chuyển lỗ • Kết chuyển số thực lãi để phân phối Kế toán xác định kết kinh doanh 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] TK 911 Page 35 TK 421 TK 911 Kết chuyển lãi HĐ kinh doanh kỳ TK 632,635,641, 642, 811 Kết chuyển chi phí TK 421 Kết chuyển lỗ HĐ kinh doanh kỳ TK 511,515,711 Kết chuyển doanh thu thu nhập # TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nhật ký chứng từ số tài khoản 511, 515, 711, 811, 911 Bảng kê số tài khoản 241, 641, 642 Nhật ký chứng từ số 10 TK 635, 421 Báo cáo doanh thu chi phí lãi lỗ, báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối số phát sinh KẾT LUẬN Dựa kiến thức học ghế nhà trường với tìm hiểu thực tế thu từ đợt thực tập công ty Cổ phần Công nghiệp ô tô – Vinacomin, đặc biệt nhận dẫn tận tình cô, chị phòng kế toán công ty, nhận chứng từ, sổ sách, số liệu thực tế phòng kế toán cung cấp, em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ kinh tế Qua em thấy rằng: Thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng thiếu sinh viên, giúp sinh viên làm quen với thực tế, không tiếp thu kiến thức chuyên môn bổ trợ cho 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 36 trình học tập mà rèn luyện kỹ mềm, kỹ làm việc văn phòng, giúp ích cho trình làm việc sau Do thời gian thực tập có hạn, không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy, cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! 1324010083- Bùi Hồng Hạnh[Type text] Page 37