Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin

MỞ ĐẦU Trong điều kiện sản xuất kinh doanh của ngành than nói riêng và các ngành khai thác khoáng sản nói chung đều có những khó khăn và thuận lợi nhất định. Để khẳng định được vị thế của mình trên thị trường, các doanh nghiệp phải biết tận dụng một cách triệt để những lợi thế của mình và phải có những biện pháp tốt nhất để khắc phục những khó khăn sao cho thu được lợi nhuận cao nhất. Nước ta với đặc trưng khí hậu nhiệt đới gió mùa có tài nguyên khoáng sản phong phú dồi dào là lợi thế cạnh tranh tuyệt đối trong quan hệ kinh tế quốc tế. Do vậy mà ngành khai thác than khoáng sản ở Việt Nam là một trong những ngành công nghiệp nặng đầu tiên ở nước ta. Sản phẩm của ngành là nguyên liệu cho nhiều ngành sản xuất khác, do vậy mà ngành than có vai trò hết sức quan trọng với nền kinh tế, là cơ sở cho sự phát triển bền vững nền kinh tế quốc dân. Công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin là một trong những đơn vị khai thác than lộ thiên lớn của Tập đoàn Công nghiệp Than Khoáng sản Việt Nam. Để thực hiện tốt việc khai thác than đạt sản lượng cao, chất lượng đảm bảo, Công ty luôn quan tâm tới việc đầu tư đổi mới công nghệ, thiết bị, đưa các tiến bộ khoa học kỹ thuật áp dụng vào sản xuất và từng bước cải tiến bộ máy quản lý sao cho phù hợp với cơ chế quản lý sản xuất kinh doanh hiện nay. Qua quá trình thực tập tại công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin, xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng của công tác kế toán tài sản cố định và được sự giúp đỡ của cán bộ, công nhân viên trong Công ty, các thầy cô trong bộ môn kế toán cùng các thầy cô trong khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Mỏ – Địa chất đã giúp em hoàn thiện bản luận văn với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin” làm luận văn tốt nghiệp cho mình. Nội dung của luận văn được trình bày trong 3 chương: Chương 1: Tình hình chung và các điều kiện sản xuất – kinh doanh chủ yếu của công ty cổ phần Than Cọc Sáu Vinacomin Chương 2: Phân tích tài chính và tình hình sử dụng tài sản cố định tại công ty cổ phần Than Cọc Sáu Vinacomin năm 2016 Chương 3: Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần Than Cọc Sáu Vinacomin năm 2016

MỞ ĐẦU Trong điều kiện sản xuất kinh doanh ngành than nói riêng ngành khai thác khoáng sản nói chung có khó khăn thuận lợi định Để khẳng định vị thị trường, doanh nghiệp phải biết tận dụng cách triệt để lợi phải có biện pháp tốt để khắc phục khó khăn cho thu lợi nhuận cao Nước ta với đặc trưng khí hậu nhiệt đới gió mùa có tài nguyên khoáng sản phong phú dồi lợi cạnh tranh tuyệt đối quan hệ kinh tế quốc tế Do mà ngành khai thác than khoáng sản Việt Nam ngành công nghiệp nặng nước ta Sản phẩm ngành nguyên liệu cho nhiều ngành sản xuất khác, mà ngành than có vai trò quan trọng với kinh tế, sở cho phát triển bền vững kinh tế quốc dân Công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin đơn vị khai thác than lộ thiên lớn Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Để thực tốt việc khai thác than đạt sản lượng cao, chất lượng đảm bảo, Công ty quan tâm tới việc đầu tư đổi công nghệ, thiết bị, đưa tiến khoa học kỹ thuật áp dụng vào sản xuất bước cải tiến máy quản lý cho phù hợp với chế quản lý sản xuất kinh doanh Qua trình thực tập công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin, xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng công tác kế toán tài sản cố định giúp đỡ cán bộ, công nhân viên Công ty, thầy cô môn kế toán thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trường Đại học Mỏ – Địa chất giúp em hoàn thiện luận văn với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin” làm luận văn tốt nghiệp cho Nội dung luận văn trình bày chương: Chương 1: Tình hình chung điều kiện sản xuất – kinh doanh chủ yếu công ty cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin Chương 2: Phân tích tài tình hình sử dụng tài sản cố định công ty cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin năm 2016 Chương 3: Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định công ty cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin năm 2016 Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận cảm thông đóng góp ý kiến từ phía thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trường Đại học Mỏ - Địa chất để luận văn em hoàn thiện Em xin phép bày tỏ lời cám ơn sâu sắc tới hai giáo viên hướng dẫn Th.S Phí Mạnh Cường Th.S Phạm Thị Hồng Hạnh theo dõi hướng dẫn em tận tình suốt trình làm luận văn toàn thể thầy cô giáo khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh trường Đại học Mỏ - Địa chất, cô anh chị phòng Kế toán tài công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin tạo điều kiện giúp đỡ để em hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày 12 tháng 04 năm 2017 Sinh viên thực Lê Thị Hằng CHƯƠNG I TÌNH HÌNH CHUNG VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin doanh nghiệp cổ phần có tư cách pháp nhân độc lập trực thuộc Tổng Công ty than Việt Nam Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam ˗ Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin ˗ Tên giao dịch quốc tế : Vinacomin - Coc Sau Coal Joint Stock Company ˗ Trụ sở chính: Phường Cẩm Phú – Thành phố Cẩm Phả - Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 033 3862062 Fax: 033 863 936 Email: cocsautkv@gmail.com Website: www.cocsau.com ˗ Mã số thuế : 5700101002 ˗ Tài khoản : 102010000223669 ˗ Tại : Ngân hàng Công thương Cẩm Phả - Quảng Ninh ˗ Đăng ký kinh doanh số : 110949 Ủy ban Kế hoạch tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 19/10/1996 ˗ Nghành nghề : Khai thác chế biến tiêu thụ than; ˗ Đơn vị chủ quản : Tập đoàn than khoáng sản Việt Nam – TKV ˗ Diện tích khai thác: 16 Km2 Phía bắc giáp Công ty than Mông Dương Phía đông giáp Xí nghiệp than Nam Quang Lợi Phía nam giáp vịnh Bái Tử Long ˗ Công ty cách đường quốc lộ 18A: km 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin Vùng than Cọc Sáu trước ngày Chính phủ ta tiếp quản (25/04/1955) công trường khai thác than thủ công thuộc mỏ than Cẩm Phả Sau tiếp quản đặt tên công trường Cọc Sáu thuộc xí nghiệp than Cẩm Phả Khai thác than chủ yếu thủ công mai, cuốc, xà beng…ở phía Tây phía Bắc Công trường Cọc Sáu ngày tiếp quản có 02 công trường công trường Tả Hữu Ngạn công trường Y Đến năm 1957 thành lập thêm công trường H Đến năm 1958 thành lập tiếp công trường Bắc Phi (Bắc Cọc Sáu) Đến năm 1959 thành lập công trường Thắng Lợi Đến đầu năm 1960, công trường Cọc Sáu có tổng số 1811 người (1283 nam 528 nữ), có 442 người Hoa, 184 Đảng viên, 230 đoàn viên niên Tháng năm 1960, Chính phủ có định giải thể xí nghiệp quốc doanh than Cẩm Phả, thành lập Công ty Than Hòn Gai Thực định số 707 BCNKB2 Thủ tướng Chính phủ thành lập xí nghiệp Than Cọc Sáu từ ng ày 01/08/1960 (gọi tắt mỏ Cọc Sáu), xí nghiệp khai thác than lộ thiên trực thuộc Công ty Than Hòn Gai, diện tích đất đai giao quản lý 16 km 2, lực lượng lao động lúc thành lập khoảng 2.000 người, lực lượng nòng cốt gồm đội niên xung phong chuyển ngành bổ sung xây dựng khu mỏ Đến năm 1996, xí nghiệp Than Cọc Sáu trở thành đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam theo định số 2600/QĐ -TCCB ngày 17/09/1996 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp Việt Nam Tháng 9/2001, xí nghiệp Than Cọc Sáu thức đổi tên thành công ty Than Cọc Sáu Quyết định số 405 /QĐ-HĐQT ngày 01/10/2001 Hội đồng Quản trị Tổng Công ty Than Việt Nam Theo định số 487/QĐ-HĐQT ngày 19/12/2005 Hội đồng quản trị Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam việc phê duyệt kế hoạch triển khai cổ phần hóa doanh nghiệp thành viên có công ty Than Cọc Sáu Công ty Than Cọc Sáu thực triển khai đầy đủ bước cổ phần hóa theo quy định Nhà nước từ ngày 01/01/2006 thức vào hoạt động theo mô hình công ty cổ phần kể từ ngày 02/01/2007 với tên gọi “công ty cổ phần Than Cọc Sáu – TKV” Trải qua 50 năm xây dựng trưởng thành thử thách, Công ty lớn mạnh trở thành doanh nghiệp sản xuất than hàng đầu nước, đội ngũ công nhân lành nghề Dây chuyền công nghệ sản xuất công ty 95% giới hoá, có nhiều chủng loại thiết bị khai thác mỏ đại, công xuất lớn Sản lượng hàng năm công ty đóng góp cho ngành Than chiếm từ ÷ 12% sản lượng toàn ngành Ngày 20/11/2015, Bộ Công Thương phê duyệt đề án tái cấu ngành than đặt yêu cầu công ty Than Cọc Sáu phải phối hợp với Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam doanh nghiệp toàn ngành để hoàn thành mục tiêu tăng sản lượng khai thác, tăng suất lao động, giảm tỷ lệ tổn thất than an toàn môi trường ngành than Chủ trương năm tới, Công ty dần làm gọn máy quản lý cách gộp công trường lớn công trường Băng tải công trường Sàng tuyển than tiêu thụ làm một, gộp PXVT xuống PXVT số phòng ban, tổ đội 1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin 1.2.1 Chức Là thành viên hạch toán độc lập thuộc Tập đoàn, công ty cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin phép khai thác than phạm vi, ranh giới Hàng năm, Công ty khai thác chế biến than theo dây chuyền công nghệ đại, có quy mô theo tiêu chuẩn Nhà nước, đem lại nguồn lợi kinh tế cao cho Tổ quốc; Sản xuất loại than để xuất tiêu thụ nội địa, xây lắp công trình công nghiệp phục vụ cho khai thác than Công ty theo kế hoạch Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin phép khai thác theo phương pháp lộ thiên với dây chuyền sản xuất giới hoá động cơ, nhiệm vụ khai thác chế biến tiêu thụ than phục vụ chủ yếu cho xuất tiêu dùng nội địa, chủng loại than phục vụ tiêu thụ gồm : Than Cục xô, cục 2A, cục 3A, cục 4A, cục 5, than cám: cám 3, cám 4, cám 5, cám 6, cám chủng loại than cám khác theo yêu cầu khách hàng Nhiệm vụ Công ty không sản xuất nhiều than mà phải sản xuất nhiều sản phẩm đa dạng chủng loại nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế quốc dân, phục vụ nhu cầu tiêu thụ thị trường nước Công ty cổ phần Than Cọc Sáu than khai thác, phân loại chế biến theo chủng loại mặt hàng dựa vào tiêu Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam giao cho Bên cạnh Công ty thực nhiệm vụ : ˗ Bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh có lãi; ˗ Thực đầy đủ nghĩa vụ trích nộp với Nhà nước cấp trên; ˗ Đảm bảo đời sống cho công nhân viên chức Công ty; ˗ Phối hợp với ngành chức giữ vững an ninh trị, môi trường xã hội khu vực; ˗ Thực phân phối theo lao động, chăm lo không ngừng cải tiến đời sống vật chất, tinh thần cho Cán bộ, công nhân viên; ˗ Bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật chuyên môn cho Cán bộ, công nhân viên; ˗ Giữ gìn vệ sinh môi trường, bảo vệ sản xuất, đảm bảo an ninh, trật tự xã hội, làm tròn nhiệm vụ quốc phòng; 1.2.3 Ngành nghề kinh doanh Theo Giấy đăng ký kinh doanh số 22 03 000745 đăng ký lần đầu ngày 02 tháng 01 năm 2007, hoạt động kinh doanh Công ty : - Khai thác thu gom than cứng - Sửa chữa thiết bị khác - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai thác mỏ quặng khác - Sửa chữa máy móc, thiết bị - Lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp - Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô xe có động khác - Khai thác thu gom than bùn - Rèn, dập, ép cán kim loại; Luyện bột kim loại - Sửa chữa sản phẩm kim loại đúc sẵn - Thoát nước xử lý nước thải - Lắp đặt hệ thống điện - Sửa chữa thiết bị điện - Vận tải hàng hóa đường - - Khai thác thu gom than non - Sản xuất cấu kiện kim loại Sửa chữa bảo dưỡng phương tiện vận tải (trừ ô tô, xe máy có động khác) Kinh doanh ngành nghề khác phù hợp với quy định pháp luật 1.3 Công nghệ sản xuất Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin mỏ khai thác lộ thiên lớn Quảng Ninh nên trước khai thác than Công ty phải tiến hành bóc đất đá sau tiến hành công tác khai thác tầng Công nghệ sản xuất Công ty gồm hai dây chuyền sản xuất biểu diễn qua sơ đồ hình 1-1 hình 1-2 Qua sơ đồ cho thấy sơ đồ công nghệ hợp lý, tiên tiến, khâu có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với thể tính chất riêng biệt khâu Công nghệ khai thác than tổng hợp thể qua sơ đồ công nghệ sản xuất than hình 1-3 Hình 1-3 : Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Khâu khoan: khâu dây chuyền công nghệ khai thác than Công ty phục vụ cho công tác nổ mìn phá đá Thiết bị khoan Công ty dùng máy khoan xoay cầu CБЩ 250 Liên Xô cũ cung cấp loại máy khoan chân tầng, máy khoan tay để phá đá cỡ Những thiết bị có suất cao, làm việc nơi nhiều nước ngầm Ngoài Công ty đầu tư thêm máy khoan thuỷ lực DM45E Mỹ với đường kính 250 mm tốc độ khoan nhanh nâng cao hệ số mét khoan sâu áp dụng phương pháp nổ mìn tiên tiến vi sai qua hàng qua lỗ Khâu nổ mìn: Từ năm 2005 khâu Công ty không trực tiếp thực mà Tập đoàn điều tiết cho Công ty Vật liệu nổ công nghiệp đảm nhận thực công việc nổ mìn Công ty Cổ phần than Cọc Sáu việc nghiệm thu khối lượng đất đá nổ mìn Khâu xúc bốc: Đây khâu có ảnh hưởng lớn tới toàn dây chuyền công nghệ kết sản xuất mỏ Nhiệm vụ khâu xúc bốc đất đá nổ mìn để đổ lên xe chở bãi thải xúc than chất lên ô tô bãi chứa, tạo ta mặt tầng công tác đảm bảo cho chu trình sản xuất liên tục Toàn khâu đư ợc giới hoá loại máy xúc EKG 4,6m3, EKG 5A, EKG 10m3 máy xúc thuỷ lực gầu ngược có dung tích gầu xúc từ 2,8 ÷ 5,0m3 Nhật Mỹ có máy xúc lật có dung tích gàu xúc từ 3,2 ÷ 6,8m3 nhật Phụ trợ cho máy xúc số máy gạt Khâu vận tải: Được tổ chức ô tô, có nhiệm vụ chở đất đá bãi thải đổ vận chuyển than tới nhà sàng tiêu thụ Ô tô sử dụng mỏ chủ yếu vận tải than dùng loại xe Benlaz, Kamaz, HD, Huyndai vận tải đất đá dùng loại xe CAT, HD, Benlaz, Deawoo Ngoài có hệ thống băng tải than tới nhà sàng Để dây chuyền hoạt động tốt, kèm với hệ thống khâu phụ trợ, phục vụ cấp nước, điện, làm đường, sửa chữa máy móc thiết bị Thoát nước: Xây dựng hệ thống thoát nước tự chảy bao quanh khai trường kết hợp thoát nước cưỡng hệ thống bơm có công suất từ 1250÷2000m3/h với chiều cao đẩy 120m Đổ thải: Sử dụng bãi thải phần bãi thải trong, áp dụng công nghệ gạt tự đổ Gia công chế biến: Bằng hệ thống sàng tuyển có công suất từ 1250÷2500 Tấn/Ca Hệ thống tuyển huyền phù tự sinh ma nhê tít công suất 120 Tấn/h  Sơ đồ hào mở vỉa khai thác than: Căn vào tình hình địa chất, nằm vỉa địa hình khu vực, Công ty dựng hệ thống mở vỉa hai loại hào: Mở vỉa hào ngoài: hào mở từ thời kỳ sản xuất đến tồn tại, có trục giao thông nối liền mỏ để vận chuyển thiết bị công nhân Đến hào mỏ bị biến đổi hình dạng thời gian trình khai thác Đồng thời công ty tiến hành khai thác xuống sâu hào trở nên không hợp Mở vỉa hào trong: hào hào di động bám vách vỉa, để giảm bớt khối lượng xây dựng người ta chuyển khối lượng đào hào vào khối lượng đất đá bóc làm tăng phẩm chất than giảm tỷ lệ đất đá lẫn than Đây phương pháp mở vỉa tiên tiến B B – Chiều rộng tầng công tác h b h – Chiều cao tầng α α – Góc nghiêng sườn hào α = 65o ÷ 70o b – Chiều rộng đáy hào Hình 1-4 : Sơ đồ hào mở vỉa khai thác than 1.4 Cơ sở vật chất kĩ thuật Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin đơn vị khai thác lộ thiên lớn nước ta nên có nhiều máy móc, thiết bị TSCĐ máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn Tổng giá trị TSCĐ (Máy móc thiết bị chiếm 36%, Phương tiện vận tải chiếm 54%) Các loại máy móc thiết bị kỹ thuật chủ yếu Công ty tập hợp bảng 1-1 10 - Biểu 3-41 - - - S H Đ Ơ N - 0 0 6 - - 31/ - 5 2 - - - N - - 31/ - S Ố H Đ Ồ N G N - SỔ CHI TIẾT - TK 331: Phải trả người bán CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO MÁY - VINACOMIN - Tháng 12 năm 2016 26/ 26/ NỘI DUNG - - Trung tu máy xúc EKG số 19 Thuê vỏ chai oxy, ni tơ T12 16 246 - - 1.70 6.50 2.72 - TS - - - TIỀ N HÀ NG - D có - 17 65 27 10 5.71 6.00 10 T H U Ế 57 60 - CỘ NG - 7.77 9.41 3.18 - - 1.87 7.15 2.99 6.28 7.60 T - 24 62 - - - - - 0 0 6 0 6 31/ 31/ 31/ … … - - - - - - 30/ - 152.1 - Ô xy, ni tơ 2 05/ - 152.1 - Ô xy 05/ … - … - - - - 152.1 - Ô xy - … - - - - Cộng PS Có PS Nợ - 247 3.57 0.00 2.99 0.00 580 000 10 10 10 … … 3.38 4.69 8.40 - - - - 35 00 - 29 00 - 58 00 … - 3.92 7.00 - 3.28 9.00 - 638 000 15 15 - - … … - 33 46 83 15 - - 3.72 3.16 8.24 8.00 6.08 1.33 - - - - - - - - Dư cuối kỳ 3.49 6.50 0.09 - - - Biểu 3-42 - TẬP ĐOÀN CN THAN - KHOÁNG SẢN VIỆT NAM CÔNG TY CP THAN CỌC SÁU - VINACOMIN - BÁO CÁO CHI TIẾT THỰC HIỆN SỬA CHỮA LỚN TSCĐ - Lũy cuối quý IV năm 2016 - - - S C Ô N G T RÌ N H - - - - - - KẾ HOẠCH - - - THỰC HIỆN LŨY KẾ TỪ ĐẦU NĂM ĐẾN CUỐI KỲ BÁO CÁO - V K T - Máy móc TB - Cộn g - V K T 248 - Má y mó c TB - Cộ ng - Đơn vị tính: Đồng SỬA CHỮA LỚN TSCĐ HOÀN THÀNH - D - Cộ ng Hạc h toá n tăn g tài sản - Hạc h toá n vào chi phí D - A - B - I - - B S Ử A C H Ữ A L Ớ N Th uê ng oài tro ng Vi na co mi n Xe H M 40 02R số 19 Xe H D4 657R số 42 - - - - - 2.3 60 00 0.0 00 - - - 0 - 121 450 000 000 - 108 250 000 000 - - 123 810 000 000 - - 2.0 67 67 1.9 37 - - 108 250 000 000 - - - - - - - - - - - 249 - 76 639 56 9.0 38 - 73 212 54 7.3 60 - 2.8 57 908 81 - 2.5 26 594 77 - - 78 707 24 0.9 75 - 73 212 54 7.3 60 - 2.8 57 908 81 - 2.5 26 594 77 - - 78 707 24 0.9 75 - 73 212 54 7.3 60 - 2.8 57 908 81 - 2.5 26 594 77 - - 10 28 727 84 2.5 17 - 49 979 39 8.4 58 27 479 86 7.6 67 - 2.8 57 908 81 - 2.5 26 594 77 - 45 732 67 9.6 93 0 0 - - - II - Xe H D4 657R số 42 Má y xú c EK G số 19 Má y xú c K A W AS A K Y 11 5Z V số 07 … Th uê ng oài ng oài Vi - - - - - - - - - - … - … 2.3 60 00 0.0 00 - - … - 6.45 0.00 0.00 - - … - 8.81 0.00 0.00 - … 2.0 67 67 1.9 37 250 - 2.9 16 684 89 - 1.7 06 502 72 - 1.8 06 771 26 - … - 1.2 47 974 85 - 2.9 16 684 89 - 1.7 06 502 72 - 1.8 06 771 26 - … - 3.3 15 646 78 - 2.9 16 684 89 - 1.7 06 502 72 - 1.8 06 771 26 - … - - 3.3 15 646 78 - 1.7 06 502 72 - 1.8 06 771 26 - … - 1.2 47 974 85 2.9 16 684 89 0 - … - 2.0 67 671 93 … na co mi n - - - - Th i cô ng SC kh u vệ sin h nh ăn nh điề u hà nh Ct y SC nh ăn kh u vự c nh điề u hà nh Ct y … - - - - - - … - … - … - 74 1.7 37 99 75 2.9 22 30 … 251 - - … - 741 73 7.9 95 - 752 92 2.3 06 - … - 741 73 7.9 95 752 92 2.3 06 … - - … - 741 73 7.9 95 - 752 92 2.3 06 - … - 0 … - … - II - - … - - … - Tự m Cụ m đ/c PC số 61 16 29 - - 6.75 0.00 0.00 - 6.75 0.00 0.00 - - Hệ thố ng sàn g1 BT G - - - - - … … - - - … - … - … - … - - - 252 2.1 79 046 82 - 346 23 0.1 40 - 1.1 83 806 68 - … - 2.1 79 046 82 - 346 23 0.1 40 - 1.1 83 806 68 - … - 2.1 79 046 82 346 23 0.1 40 - - 1.1 83 806 68 - … - … - 2.1 79 046 82 346 23 0.1 40 1.1 83 806 68 … 0 … - - 253 - - - - - 3.4.4 Kết luận ưu nhược điểm công tác kế toán TSCĐ công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin Công ty có bề dày truyền thống 50 năm xây dựng trưởng thành lĩnh vực khai thác than Công ty ngày khẳng định vị trí Tập đoàn công nghiệp Thankhoáng sản Việt Nam kinh tế thị trường Sản phẩm Công ty có chất lượng cao, đa dạng chủng loại tạo đợc uy tín khách hàng Công ty than Cổ phần than Cọc sáu doanh nghiệp thành viên Tập đoàn công nghiệp than- khoáng sản Việt Nam hạch toán độc lập có nhiệm vụ chủ yếu khai thác chế biến tiêu thụ than, công tác hạch toán kế toán công ty mang nét đặc thù ngành khai thác tài nguyên Để đảm bảo mục đích sản xuất kinh doanh có hiệu quả, mục tiêu phát triển làm ăn có lãi Công ty than Cọc Sáu áp dụng nhiều biện pháp quản lý, sản xuất đặc biệt tổ chức công tác kế toán Là doanh nghiệp công nghiệp khai thác than nên tỷ trọng TSCĐ chiếm phần lớn tổng tài sản việc tổ chức tốt công tác kế toán TSCĐ nhiệm vụ trọng tâm nhằm đa công ty ngày phát triển ổn định Qua thời gian thực tập Công ty, qua trình nghiên cứu tổ chức công tác kế toán đặc biệt tổ chức công tác kế toán TSCĐ Công ty, tác giả có số nhận xét công tác kế toán nói chung công tác hạch toán TSCĐ Công ty sau: + Ưu điểm: Về máy quản lý: Tổ chức máy quản lý công ty tương đối hợp lý Mỗi phận phòng ban chức đảm trách nhiệm vụ riêng có mối quan hệ mật thiết với nhằm đảm bảo thông tin xử lý nhanh cung cấp kịp thời cho lãnh đạo Công ty đa định giám sát công việc đạt hiệu cao - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty chia thành tổ, đội thống kê khai trường nhân viên kinh tế đơn vị trực thuộc Với mô hình tổ chức tập trung tổ kế toán đảm nhận phần hành riêng biệt nên cán kế toán có tính chuyên môn hoá cao Công ty mở sổ kế toán nên thuận lợi cho việc ghi sổ có độ xác cao Công tác hạch toán kế toán đợc tiến hành liên tục kịp thời không ùn tắc vào cuối kỳ Tổ chức máy kế toán tập trung hình thức phù hợp Công ty doanh nghiệp có quy mô lớn Tuy nhiên hình thức đòi hỏi ngời Kế toán trởng phải có kiến 254 - - - - - - thức tổng hợp để nắm bắt nội dung phần hành kế toán Có phục vụ cho quản lý thông tin kế toán xác đảm bảo tính hợp lý hiệu - Về hệ thống sổ sách: Nhìn chung hệ thống sổ sách kế toán công ty tơng đối phù hợp với quy định Bộ tài Tổng Công ty than Việt Nam - Về hệ thống tài khoản: Công ty vận dụng hệ thống tài khoản thống theo Quyết định số 15/2009- QĐ/BTC ngày 20/3/2009 Bộ trưởng Bộ tài Chính - Về công tác tổ chức kế toán chi tiết, tổng hợp TSCĐ: TSCĐ công ty đa dạng số lượng, chất lượng chủng loại Công ty tiến hành phân loại TSCĐ theo nhiều tiêu thức khác nhau, cách phân loại có đặc trng riêng phù hợp với yêu cầu quản lý TSCĐ Công ty đáp ứng yêu cầu chế độ kế toán Phòng kế toán tài Công ty xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán cách khoa học hợp lý biến động tăng, giảm TSCĐ Công ty kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ tăng, sổ chi tiết TSCĐ giảm cho toàn Công ty điều giúp cho kế toán nắm bắt cách tổng quan giá trị TSCĐ chung toàn Công ty - Về công tác kế toán khấu hao TSCĐ: Kế toán khấu hao TSCĐ tính trích đầy đủ thông qua việc lập bảng tháng phân bổ chi tiết cho đối tợng sử dụng theo nguồn hình thành Về tình hình sửa chữa TSCĐ: Công ty thực nghiêm ngặt chế độ bảo dưỡng TSCĐ đặc biệt máy móc thiết bị phục vụ cho công tác sản xuất sở vào số ca máy hoạt động Công ty kết hợp sửa chữa tự làm thuê tạo chủ động sản xuất kinh doanh + Nhược điểm: Bên cạnh thành tích đạt công tác kế toán TSCĐ Công ty tồn khách quan chủ quan cần phải khắc phục cụ thể sau: Mặc dù công tác kế toán Công ty than Cọc Sáu trợ giúp hệ thống máy tính nối mạng nội bộ, chưa đào tạo đầy đủ tin học, nên phận kế toán chưa khai thác triệt để tiện ích hệ thống Về đổi thiết bị phục vụ cho sản xuất: TSCĐ hết khấu hao Công ty cao so với tổng nguyên giá TSCĐ Một số TSCĐ không phù hợp với 255 - - - - - - quy trình công nghệ chưa chuyển đổi gây tồn đọng vốn, ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh Về việc trích khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao theo đường thẳng Thời gian sử dụng Nhà nước quy định điều hạn chế trình trích khấu hao Vì khó khăn việc thu hồi vốn để đầu tư trở lại Đồng thời với công tác lý tài sản hoạt động đầu tư để tái tạo lực sản xuất trở nên cấp thiết Tuy nhiên, thiết bị Công ty sử dụng đa số phải nhập nên phụ thuộc nhiều vào tỷ giá hối đoái Trong đó, việc nắm bắt thông tin liên quan đến loại nghiệp vụ gặp nhiều hạn chế nguyên nhân chủ quan lẫn nguyên nhân khách quan Đặc thù hoạt động ngành khai thác khoáng sản phụ thuộc nhiều vào yếu tố tự nhiên (sự phức tạp kết cấu địa chất, đa dạng phân tán địa hình hoạt động, điều kiện thời tiết ) nên việc di chuyển thiết bị tương đối thường xuyên làm cho hao mòn hữu hình có chiều hướng gia tăng dễ gặp phải hỏng hóc Chính thế, cần có kết hợp công tác chuyên môn phận kế toán, phận trực tiếp quản lý sử dụng tài sản, yêu cầu trách nhiệm bảo vệ tài sản chung Công ty để hạn chế lãng phí hao mòn hữu hình tài sản cố định gây * Nguyên nhân tồn Phần lớn tài sản cố định Công ty than Cọc Sáu Liên xô cũ trang bị lâu, số tài sản hết khấu hao, số lạc hậu không phù hợp với dây chuyền sản xuất Đối với tài sản cố định diện cần lý, nhượng bán, Công ty chưa tích cực tìm bạn hàng để lý, nhợng bán tài sản cố định, điều gây tình trạng tồn đọng vốn, quản lý tài sản cố định gặp nhiều khó khăn 3.4.5 Một số kiến nghị hoàn thiện tổ chức công tác kế toán TSCĐ Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin - Nhìn chung, công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần than Cọc sáu có ưu điểm tính phù hợp cao đem lại kết tích cực, song tồn số hạn chế làm cho công tác kế toán chưa thực hoàn thiện Trên sở tồn thực tế, tác giả đưa số kiến nghị với mong muốn góp phần bước dần hoàn thiện công tác kế toán tài sản Công ty 256 * Ý kiến thứ : TSCĐ công ty phần lớn Liên Xô cũ (cũ) trang bị lâu, số khấu hao hết, số lạc hậu Do công ty cần tiếp tục đẩy mạnh nhanh nũa công tác đổi thiết bị, dây truyền công nghệ phù hợp với yêu cầu sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo sức cạnh tranh thị trường - * Ý kiến thứ hai : Về việc lý nhượng bán TSCĐ - Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng nên hoạt động lý tài sản chủ yếu diễn trường hợp tài sản qua sửa chữa, nâng cấp nhiều lần hết khấu hao, tiếp tục sử dụng Do đó, thay lý dạng nguyên bộ, Công ty tiến hành lý dạng phế liệu với mục đích giải phóng mặt mục tiêu thu lợi - * Ý kiến thứ ba : Về kế toán khấu hao TSCĐ lựa chọn phương pháp khấu hao - Hiện công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Căn khung thời gian sử dụng cho loại TSCĐ (ban hành kèm theo định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003), công ty lựa chọn khấu hao phù hợp với loại tài sản doanh nghiệp - Theo tác giả, công ty nên áp dụng phương pháp trích khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm - Cụ thể phương pháp tính khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm xác định sau : Mức tính khấu Mức trích khấu Số lượng sản - hao bình quân tính hao tháng phẩm sản xuất = x cho đơn vị sản TSCĐ tháng phẩm Trong : Mức tính khấu hao bình Nguyên giá TSCĐ Sản lượng theo công suất quân tính cho đơn vị sản = thiết kế phẩm - Mức khấu hao năm TSCĐ tổng mức trích khấu hao 12 tháng năm, tính theo công thức sau : Mức trích khấu hao năm TSCĐ = Số lượng sản phẩm sản xuất năm 257 x Mức tính khấu hao bình quân tính cho đơn vị sản phẩm - Phương pháp cố định mức khấu hao đơn vị sản phẩm nên phù hợp với tình hình sản xuất công ty Phương pháp có ưu điểm không làm cho giá thành than tăng cao Vì công ty đạt mục đích thu hồi vốn nhanh để tái đầu tư, đổi TSCĐ đạt hiệu sản xuất kinh doanh - VD : Xét trường hợp TSCĐ có nguyên giá 760.000.000 đồng, dự kiến sử dụng năm Sản lượng công suất thiết kế 320.000 Số khấu hao hàng năm tính sau : - - Theo phương pháp đường thẳng : Nguyên giá 660 Mứ =132 TSCĐ 000.000 c khấu hao Số năm sử = = 000.000 năm dụng - Theo phương pháp năm Công ty trích 132.000.000 đồng sau năm Công ty thu hồi đủ vốn phần khấu haoTSCĐ không cần dùng, chưa cần dùng phải tính khấu hao hạch toán : - Nợ TK 811 Chi phí khác Có TK 214 Khấu hao TSCĐ - Theo phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm : - Giả sử sản lượng năm : - Năm thứ : 75.000 - Năm thứ hai : 60.000 - Năm thứ ba : 75.000 - Năm thứ tư : 65.000 - Năm thứ năm : 65.000 660 000.000 = đồn = - 320.0 2062,5 g/ 00 Như : Mức khấu hao năm thứ = 2062,5 x 75.000 = 178.125.000 Mức trích khấu hao tính cho đơn vị sản phẩm đồng - 258 đồng Mức khấu hao năm thứ hai = 2062,5 x 60.000 = 142.500.000 - Mức khấu hao năm thứ ba = 2062,5 x 75.000 = 178.125.000 - Mức khấu hao năm thứ tư = đồng 2062,5 x 65.000 = 154.375.000 đồng - Tổng năm trích = 653.125.000 đồng - Trích khấu hao theo phương pháp đến đầu năm thứ năm công ty thu hồi đủ vốn để tái đầu tư TSCĐ Từ năm thứ trở công ty trích khấu hao mà TSCĐ phục vụ cho sản xuất - * Ý kiến thứ tư : Về kế toán giảm TSCĐ - Như phần trình bày thời gian phản ánh nghiệp vụ giảm TSCĐ chưa kịp thời mà nguyên nhân chủ yếu thủ tục phức tạp Thiết nghĩ Tập đoàn Công nghiệp Than Khoáng Sản Việt Nam nên giao quyền tự chủ cho Công ty vấn đề này, đồng thời có nghiệp vụ giảm TSCĐ phòng Thống kê -Kế toán-Tài cần nhanh chóng lập danh sách đề nghị Giám đốc, Chủ tịch hội đồng quản trị Công ty định để kế toán phản ánh nghiệp vụ kịp thời - * Ý kiến thứ năm : Đối với vấn đề sử dụng vi tính kế toán : Là công ty chuyên sản xuất kinh doanh than với quy mô lớn, việc theo dõi cập nhật thông tin cần thiết Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty theo hình thức tập trung, tổ đội phải đảm nhận phần hành riêng biệt lại cần thông tin từ phần hành khác Do đó, để thuận tiện việc cập nhật thông tin công ty nên lập mạng máy tính nội phận phòng kế toán tài phòng ban liên quan, máy chủ đặt phòng kế toán tổng hợp Điều giảm bớt tình trạng lại thuận lợi cho việc theo dõi tổng hợp nghiệp vụ kế toán Đồng thời công ty cần trang bị thêm máy tính cho nhân viên kế toán công trường, phân xưởng để tiện cho việc thu thập thông tin, giảm bớt công việc nhân viên tổ kế toán trung tâm Với đà phát triển nay, theo giải pháp phù hợp, công tác hạch toán kế toán trở nên nhanh chóng dễ dàng 259 - 260 ... 1506 30 1 1 430 1120 31 0 33 7 35 74 Tỷ trọng (%) 50,56 42,14 8,42 40,01 31 ,34 8,67 9, 43 100,00 Lao động (người) 1619 135 5 264 1125 927 198 35 1 30 95 Tỷ trọng (%) 52 ,31 43, 78 8, 53 36 ,35 29,95 6,40 11 ,34 ... 1. 530 .487.274.874 35 6.659.298.041 955.545.916 158.885.475.962 175.880.982. 539 20. 937 .2 93. 624 1.1 73. 827.976. 833 30 .928.840. 535 884.856.098.956 4.202. 837 .2 93 21.975.7 43. 706 231 .864.456 .34 3 1. 530 .487.274.874... 989.926.179. 039 74,95 200.562. 434 .30 7 20,26 53, 28 661.080.779. 039 50,06 154. 430 .589.552 23, 36 24,50 32 8.845.400.000 24,90 46. 131 .844.755 14, 03 22,22 33 0.768.189.249 25,05 9. 230 .472.279 2,79 21, 43 327.001 .36 7 .37 7