MỤC LỤC CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CUẢ TRUNG TÂM DỊCH VỤ GIÁ TRỊ GIA TĂNG – CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VIỄN THÔNG CMC 1 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của trung tâm dịch vụ giá trị gia tăng Công ty Cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 1 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 1 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 2 1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 2 1.3. Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 3 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: 3 1.4.Tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh (03 năm gần đây) 4 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VIỄN THÔNG CMC 5 2.1. Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 7 2.1.1. Các chính sách kế toán chung của công ty 7 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 9 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 10 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 11 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 12 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 13 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Vốn bằng tiền 13 2.2.1.1. Chứng từ 14 2.2.1.2. Tài khoản 14 2.2.1.3. Hạch toán chi tiết 15 2.2.1.4. Hạch toán tổng hợp 15 2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán Tài sản cố định 15 2.2.2.1. Chứng từ 16 2.2.2.2. Tài khoản 17 2.2.2.3. Hạch toán chi tiết 17 2.2.3.4. Hạch toán tổng hợp 17 2.3.2.2. KT hạch toán TSCĐ tại Công ty. 17 2.2.3. Tổ chức hạch toán Kế toán Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ 18 2.2.3.1. Chứng từ 20 2.2.3.2. Tài khoản 20 2.2.3.3. Hạch toán chi tiết 21 2.2.3.4. Hạch toán tổng hợp 21 2.2.4. Tổ chức hạch toán kế toán Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 22 2.2.4.1. Chứng từ 22 2.2.4.2. Tài khoản 22 2.2.4.3. Hạch toán chi tiết 23 2.2.4.4. Hạch toán tổng hợp 23 CHƯƠNG 3: 26 MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VIẾN THÔNG CMC 26 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 26 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 26 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán 27 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty 27 3.3.2. Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 27 PHỤ LỤC 30
1 MỤC LỤC CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BÔ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐÔNG SẢN XUẤT KINH DOANH CUẢ TRUNG TÂM DỊCH VỤ GIÁ TRỊ GIA TĂNG – CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VIỄN THÔNG CMC Lịch sử hình thành và phát triển của trung tâm dịch vụ giá trị gia tăng - 1.1 - Công ty Cổ phần hạ tầng viễn thơng CMC Tên doanh nghiệp: CƠNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VIỄN THÔNG CMC Tên giao dịch qc tế: CMC TELECOM Trụ sở: Tầng 15, tịa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Telephone: 043 767 4688 - 710 90 100 Fax: 043 767 4686 Website: http://www.cmctelecom.vn Email: info@cmctelecom.vn Tổng giám đốc: Ngô Trọng Hiếu 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC - Mua bán vật liệu xây dựng, thiết bị lắp đặt xây dựng, trang thiết bị nội, ngoại thất - Nhận thầu thi cơng xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông, thủy lợi - Nhận thầu thi công xây dựng cơng trình cấp, thoát nước - Nhận thầu thi cơng xây dựng cơng trình hạ tầng thị - Trang trí nội, ngoại thất,… - Hình thức toán: Bằng séc, tiền mặt chuyển khoản 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC Hiện lĩnh vực xây dựng chủ yếu áp dụng phương pháp đấu thầu, giao thầu công trình Quá trình sản xuất Cơng ty tham gia đấu thầu hay đươc giao xây dựng Đấu thầu xây dựng có nhiều hình thức khác đấu thầu rộng rãi, đấu thầu hạn chế đấu thầu định Do ḿn trúng thầu, nhận thầu thi cơng cơng trình doanh nghiệp phải xây dựng giá thầu hợp lý cho cơng trình dựa sở các định mức, đơn giá xây dựng nhà nước ban hành, giá thị trường khả thân doanh nghiệp để thắng thầu Sau trúng thầu giao thầu theo quy chế chung, doanh nghiệp bên bàn giao thầu thoả thuận hoạt động xây dựng ghi rõ các thoả thuận giá trị cơng trình thời gian thi cơng, phương thức tạm ứng toán tỷ lệ bảo hành Doanh nghiệp thường giao khoán trực tiếp cho các đội xây dựng, các đội xây dựng tiến hành thi công từ khâu đào móng, xây thơ đổ bê tơng cho đến hồn thiện cơng trình 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Cổ phần hạ tầng viễn thông CMC Với Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung Công ty Cổ phần hạ tầng viễn thông CMC nói riêng hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận cao Vì thế, Cơng ty ln ln tìm cách để nâng cao chất lượng mẫu mã sản phẩm, tăng suất lao động nhằm tối đa hoá lợi nhuận Công ty lấy sản xuất làm bàn đạp kinh doanh lấy kinh doanh để hỗ trợ cho sản xuất - Công ty trọng đến huy động sử dụng có hiệu các nguồn lưc đầu vào sản xuất kinh doanh - Khai thác tới đa thị trường nước ngồi - Giải quyết tốt các nguồn phân phối phân phối thu nhập Công ty - Thực hiện đầy đủ cam kết với khách hàng sản phẩm theo ngun tắc bình đẳng đơi bên có lợi - Đảm bảo việc làm, chăm lo đời sống tốt cho người lao động - Bảo toàn, tăng trưởng vốn mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh - Thực hiện tốt công tác bảo vệ môi trường - Chấp hành đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước địa phương nơi Công ty hoạt động 1.3 Tở chức máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty Cổ phần hạ tầng viễn thơng CMC Chức năng, nhiệm vụ phịng ban: + Giám đốc: người đứng đầu đại diện pháp luật công ty, chịu trách nhiệm điều hành, tổ chức hoạt động cơng ty + Phó giám đốc: kiểm tra đôn đốc các phận nghiệp vụ, phịng ban, thay thế giám đớc giải qút việc giám đớc khơng có mặt, báo cáo lại việc cho giám đớc + Phịng kinh doanh: phịng chiến lược cơng ty, có trách nhiệm lập kế hoạch tiêu thụ các hàng hóa cho đạt doanh sớ tới ưu, điều tra phân tích thị trường để biết thời điểm thị trường cần, mặt hàng thị trường bão hòa, hay khan hiếm để đề chiến lược kinh doanh hiệu Ngồi ra, phịng kinh doanh xây dựng các dịch vụ chăm sóc khách hàng Tất nhằm mục đích tiêu thụ các mặt hàng nhanh nhất, hiệu nhất, hàng hóa khơng bị ứ đọng nhằm mang lại lợi nhuận tới đa cho cơng ty + Phịng tài kế toán: có nhiệm vụ giúp ban giám đớc đạo công tác kế toán thống kê, đồng thời kiểm tra giám sát tài cơng ty, có trách nhiệm quản lý tiền vốn công ty hiệu quả, xây dựng kế hoạch phân bổ tiêu hợp lý, hạch toán lãi lỗ, lập báo cáo tài trình lên ban giám đớc quan th́ + Phịng hành chính: Xây dựng chiến lược phát triển nguồn vốn nhân lực Tham mưu quy chế, sách lĩnh vực tổ chức nhân sự, thiết lập chế quản trị nhân khoa học tiên tiến, tạo động lực phát triển SXKD Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo nguồn nhân lực tồn Công ty đáp ứng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn Thực hiện công tác văn thư, lưu trữ + Phòng marketing: Là cầu nới bên bên ngồi, sản phẩm khách hàng, thuộc tính sản phẩm nhu cầu khách hàng Nghiên cứu tiếp thị thông tin, tìm hiểu thật ngầm hiểu khách hàng Phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu + Phòng kỹ thuật và vận chuyển: lắp máy, bảo hành máy móc thiêt bị bị hỏng hóc, bị lỗi, điều hành nhân viên vận chuyển lấy hàng, gửi hàng, giao hàng cho khách + Phịng kho vận: có nhiệm vụ bảo quản hàng hóa khơng bị mát, di chuyển hàng hóa các kho, mặt hàng hết báo cáo lên trưởng phịng kinh doanh nhập hàng Ln đảm bảo hàng hóa đầy đủ cho quá trình bán hàng nhân viên kinh doanh 1.4.Tình hình tài và kết sản xuất kinh doanh (03 năm gần đây) Mặc dù gặp nhiều khó khăn có nhiều đới thủ cạnh tranh các tập đoàn lớn thế giới, chế thông thoáng mở cửa thời kỳ hội nhập Nhưng với nỗ lực cố gắng Ban giám đớc tồn thể cơng nhân viên cơng ty khó khăn giải qút, tình hình tài ngày tớt Thể hiện qua vài tiêu sau: CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BÔ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HẠ TẦNG VIỄN THÔNG CMC * Chức , nhiệm vụ của các phòng ban + Kế toán trưởng(kiêm phụ trách phịng tài vụ): Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán máy kế toán phù hợp với việc tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Kế toán trưởng giúp giám đốc giữ mối quan hệ với cục thuế, ngân hàng, các tổ chức tín dụng khác… để đảm bảo nguồn vớn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Là người đứng đầu với chức phụ trách chung tồn các khâu cơng tác kế toán, chịu trách nhiệm sổ sách kế toán, có nhiệm vụ kiểm tra đơn đớc quản lý kế toán viên Ngồi ra, kế toán trưởng tổ chức công tác kế toán cho phù hợp với quá trình kinh doanh theo chế độ hiện hành, kiểm tra duyệt báo cáo tài trước trình lên ban giám đớc quan thuế + Kế toán tổng hợp: Phụ trách mảng nội cơng ty, có trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán từ chứng từ, sổ sách liên quan, lập báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đới kế toán, báo cáo tình hình tiêu thụ hàng hóa các báo cáo khác theo yêu cầu ban giám đớc Kiểm tra tính đắn các chứng từ biểu mẫu kế toán các kế toán viên khác thực hiện, đối chiếu số liệu các kế toán viên đó, xác định tính đắn các sớ liệu nếu phát hiện sai sót cần báo cho kế toán viên kiểm tra lại Ngoài kế toán tổng hợp cịn kiêm kế toán th́: viết hóa đơn GTGT cho khách hàng, ći kì tính th́ GTGT phải nộp cho quan thuế + Kế toán tiền lương: Kế toán tiền lương có nhiệm vụ toán tiền lương, BHXH các khoản phụ cấp khác lương cho cán công nhân viên, lập bảng phân bổ tiền lương các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất Hàng tháng, tập hợp các chứng từ BHXH, toán BHXH nộp cho phòng BHXH huyện xin duyệt chi, trích nộp BHXH, KPCĐ, BHTN cho các quan chức Theo dõi việc tạm ứng toán các khoản toán nội theo quy định Công ty + Kế toán vốn tiền và công nợ: Kế toán vốn tiền cơng nợ có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt, tồn quỹ hàng ngày, làm các thủ tục giao dịch, toán qua ngân hàng, theo dõi thu, chi số dư tài khoản Cơng ty ngân hàng Theo dõi việc toán công nợ với người bán, người mua, cung cấp các thơng tin cho các phịng ban có liên quan để có biện pháp thu hồi các khoản nợ quá hạn người mua + Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu chi tiền mặt theo các chứng từ phiếu thu phiếu chi, có trách nhiệm bảo quản tiền các vật có giá trị, các giấy tờ có giá, các chứng từ thu chi + Kế toán kho: Hàng ngày cập nhập phiếu nhập kho, hóa đơn xuất kho vào phần mềm, đới chiếu hóa đơn với thủ kho Ći tháng lập báo cáo tồn kho, giải trình biến động hàng hóa: hỏng, lỗi, hay dùng làm chương trình khún mại, xuất dùng nội Hệ thống kế toán áp dụng theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC, Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Hình thức kế toán: Nhật ký chung Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho: Theo phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp tính giá thành sản phẩm : Theo phương pháp giản đơn Thuế GTGT áp dụng theo phương pháp: Khấu trừ Đánh giá sản phẩm dở dang: Theo chi phí NVL trực tiếp Phương pháp khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ dụng cụ: Theo phương pháp đường thẳng Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng 2.1 Tổ chức kế toán công ty cổ phần hạ tầng viễn thơng CMC 2.1.1 Các sách kế toán chung của công ty * Chế độ chuẩn mực kế toán áp dụng Căn vào luật kế toán hiện nay, Công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh Công ty * Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Niên độ kế toán: Năm tài cơng ty, ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch năm Phương pháp khấu hao áp dụng theo quyết định số 206/QĐ/BTC - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ) * Các sách kế tốn áp dụng - Ngun tắc ghi nhận các khoản tiền các khoản tương đương tiền: Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: Theo tỷ giá thực tế Ngân hàng ngoại thương đăng báo thị trường số hàng ngày - Quy định hạch toán hàng tồn kho: + Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp trị giá hàng tồn kho: Theo phương pháp nhập trước, xuất trước + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gớc + Phương pháp tính giá vớn thực tế hàng tồn kho xuất kỳ tồn cuối kỳ: theo giá thực tế đích danh - Nguyên tắc ghi nhận khấu hao Tài sản cố định: + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài v.v ) : Theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại + Phương pháp khấu hao TSCĐ (Hữu hình, vơ hình, th tài v.v ): theo đường thẳng - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp tính th́ GTGT áp dụng cơng ty phương pháp khấu trừ * Cách xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân với (x) thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập Công ty sử dụng TK để theo dõi thuế GTGT TK 133: thuế GTGT khấu trừ TK 3331: Thuế GTGT đầu * Nguyên tắc kế toán: Trong quá trình hoạt động kinh doanh, nghiệp vụ phát sinh có thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu máy tính tự động định khoản cập nhật vào sổ chi tiết các tài khoản 133, 3331 Đồng thời, các khoản thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào phản ánh Nhật ký chứng từ số 10 (TK 3331), các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, (ghi Nợ TK 133) Cuối tháng, vào bảng kê thuế, các Nhật ký chứng từ, kế toán thuế lập tờ khai thuế giá trị gia tăng làm sở để xác định số thuế phải nộp Nhà nước 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty Đều phải lập chứng từ kế toán, số liệu ghi sổ kế toán phải 10 ghi hợp lệ, hợp pháp chứng minh Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên lập lần với thực tế thời gian, địa điểm, nội dung số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ, phải rõ rang, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, khơng tẩy xóa, khơng viết tắt Sớ tiền chữ phải khớp với số tiền số trường hợp chứng từ hỏng in thiếu, viết sai phải hủy bỏ cách gạch chéo (X) vào tất các liên không xé rời các liên khỏi cuống Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán, chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực hiện Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo qui định pháp luật Hệ thống chứng từ kế toán Công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC tổ chức theo quy định chế độ kế toán hiện hành: - Chứng từ tiền lương - Chứng từ hàng tồn kho bao gồm: - Chứng từ bán hàng bao gồm: + Hoá đơn bán lẻ + Hoá đơn GTGT + Bảng kê hàng hóa - Chứng từ tiền các khoản tương đương tiền: + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy tạm ứng + Giấy đề nghị toán + Bảng kê chi tiền - Chứng từ tài sản cố định: Tất các chứng từ kế toán cơng ty lập hay từ bên ngồi chuyển đến phải tập trung vào kế toán công ty Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ 42 Tên đơn vị : Công ty cổ phần hạ tầng viễn thơng CMC Địa chỉ: Tầng 15, tịa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 111 - Tiền mặt Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 01/04/2015 PC0001 01/04/2015 PC0001 05/04/2015 PC0002 12/12/2015 PN000 PN000 PN000 12/12/2015 30/12/2015 01/04/201 01/04/201 05/04/201 12/12/201 12/12/201 30/12/201 Số phát sinh Diễn giải Tài khoản đối ứng E Nợ 1,050,000,00 Có - - 571,750 64227 Thuể GTGT khấu trừ Nộp tiền vào tài khoản Máy tính - 57,175 1331 - 11214 - 1,000,000,00 10,000,000 Thuể GTGT khấu trừ Mua hàng - 1,000,000 1331 - 7,500,000 154 D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cước điện thoại 153 43 30/12/2015 30/12/2015 PN000 PT0001 30/12/201 30/12/201 Thuể GTGT khấu trừ Rút tiên gửi ngân hàng nhập quỹ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - 750,000 133 100,000,000 - 11214 100,000,000 1,019,878,92 - 130,121,075 - Sổ có ……… trang, đánh từ trang 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: Ngày 01 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ (Ký, ghi rõ họ tên) tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 44 Quá trình KT hạch toán TSCĐ Công ty Giám đốc QĐ giao nhận Nghiệp vụ TSCĐ QĐ tăng, giảm, sửa chữa KT TSCĐ Lưu trữ, bảo quản Giao nhận TSCĐ, lập BB Ghi sổ TSCĐ 45 Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK 112 TK152 TK 621 200.000.000 280.500.000 200.000.000 255.000.000 255.000.000 TK 133 TK 154 755.000.000 753.000.000 255.000.000 TK 152 25.500.000 2.000.000 TK 331 300.000.000 330.000.000 TK 133 30.000.000 Hình 3.1: Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 46 Sơ đồ hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp: TK 334 TK 622 640.000.000 TK 154 640.000.000 768.000.000 768.000.000 TK 3383 102.400.000 102.400.000 TK 3384 19.200.000 19.200.000 TK 3388 6.400.000 6.400.000 Hình 3.2 Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 47 Tên đơn vị : Công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC Địa : Tầng 15, tòa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO KIÊM PHIẾU GIAO HÀNG Ngày 11 tháng 12 năm 2015 Số: PX0001 Họ tên người nhận hàng: Cơng ty TNHH TM Ngơ Hồng Địa chỉ: Tân Mỹ Thành Phố Bắc Giang Lý xuất:…………………………………………… Xuất kho (ngăn lô): …………… ……………………địa điểm … … ……… A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa B GT6A GT6A01 GTZ5S GTZ5S01 Chiếc STT Mã số Đơn vị tính C D Chiếc Số lượng Yêu Thực cầu xuất Đơn giá Thành tiền 260,0 130,000, 00 00 000 270,0 162,000, 00 00 000 48 292,000,00 Tổng cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT 29,200,00 10% Thuế GTGT 321,200,00 Tổng cộng tiền hàng Số tiền chữ: Ba trăm hai mươi mốt triệu hai trăm nghìn đồng Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 49 Tên đơn vị : Công ty cổ phần hạ tầng viễn thơng CMC Địa chỉ: Tầng 15, tịa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số: S07 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 01/12/2015 Tài khoản: 156 GTZ5S01 Tên kho Tên, quy cách nguyên liệu,vật liệu, công cụ, dụng cụ( sản phẩm, hàng hoá): GTZ5S Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải Số dư đầu kỳ PN0001 11/12/2015 Nhập kho hàng hóa PX0001 11/12/2015 Nhập kho hàng hóa Tởng cộng Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị tính Đơn giá nhập xuất Số lượng Chiếc 188,000 Chiếc Nhập Trị giá Xuất Trị giá Tồn Trị giá 7=5×6 Số lượng 720 135,360,000 - - 188,000 - - 600 112,800,000 120 22,560,000 - 720 135,360,000 600 112,800,000 120 22,560,000 Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) 9=5×8 Số lượng 10 11=5×10 720 135,360,000 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi 12 50 Tên đơn vị : Công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC Địa chỉ: Tầng 15, tòa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số: S08 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 01/12/2015 Stt Mã HH GT6A01 GTZ5S01 Tên vật liệu, Qui sản Đvt cách phẩm, hàng hóa GT6A Chiế c GTZ5S Chiế c Cộng Người lập phiếu Dư đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Dư cuối kỳ Ghi SL 100 100 Th.Tiền 18,000,00 18,000,00 SL 630 SL 730 135,360,00 600 1,350 248,760,000 1,330 Thủ kho 720 Th.Tiền 113,400,000 Th.Tiền 131,400,00 112,800,000 244,200,00 SL - Th.Tiền - 120 22,560,00 22,560,00 120 Kế toán trưởng - 51 (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 52 Tên đơn vị : Công ty cổ phần hạ tầng viễn thơng CMC Địa chỉ: Tầng 15, tịa nhà CMC, Duy Tân, Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 156 - Hàng hoá Từ ngày 01/01/2016 đến ngày 01/12/2015 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Ngày tháng ghi sổ A Số phát sinh Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 11/12/2015 PN0001 11/12/2015 Mua hàng 31/12/201 31/12/201 Nợ 18,000,000 Có - 331 244,200,000 6321 6322 PK9001 31/12/2015 Tính giá vớn 248,760,00 - PK9002 31/12/2015 Kết chuyển - - 248,760,00 22,560,000 244,200,000 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - - Sổ có ……… trang, đánh từ trang 01 đến trang …… Ngày 01 tháng 12 năm 2016 - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Tài khoản đối ứng E Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 53 54 Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung: TK 111 TK 627 148.890.737 148.890.737 244.062.737 TK 154 244.062.737 TK 153 3.645.000 3.645.000 TK 214 37.500.000 37.500.000 TK 334 45.000.000 45.000.000 TK 338 9.000.000 9.000.000 Hình 3.3 sơ đồ hạch toánchi phí sản xuất chung 55 Phiếu tính giá thành sản phẩm Tên sản phẩm: Đơn vị tính:đồng Khoản CPSX CPSX phát CPSX dở dang Tổng Z sp Z đơn vị mục dở sinh ći tháng hồn thành sản phẩm dang tháng 12.829.619,92 753.000.000 2.510 đầu tháng CP NVL 753.000.000 trực tiếp 768.000.000 768.000.000 2.560 CP NC 244.062.737 244.062.737 813,5425 1.765.062.737 5.840,777 trực tiếp CP SXC Cộng 1.765.062.737 12.829.619,92 ... TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Kế tốn trưởng Kế tốn vốn tiền cơng Kế toán nợ kho Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp Thủ quỹ 36 Chứng từ gốc Máy tính Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Sổ, thẻ kế toán. .. pháp ghi chép theo quy định Bộ tài hiện hành 2.1.5 Tở chức hệ thống báo cáo kế toán Cũng các Công ty sản xuất khác, Công ty cổ phần hạ tầng viễn thông CMC áp dụng hệ thống báo cáo... cơng nghệ sản xuất sản phẩm của công ty Cổ phần hạ tầng viễn thông CMC Với Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung Cơng ty Cổ phần hạ tầng viễn thơng CMC nói riêng hoạt động sản xuất