Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần than Cọc Sáu Vinacomin

MỤC LỤC MỞ ĐẦU 4 CHƯƠNG 1 6 TÌNH HÌNH CHUNG VÀ ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT – KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN 6 CỌC SÁU – VINACOMIN 6 1.1. Quá trình hình thành và phát triển doanh nghiệp 7 1.2. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp 8 1.2.1.Chức năng 8 1.2.2.Nhiệm vụ 8 1.2.3.Ngành nghề kinh doanh 9 1.3.Công nghệ sản xuất 9 1.4.Cơ sở vật chất kĩ thuật của công ty 12 1.5.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 14 1.5.1.Tổ chức bộ máy quản lý 14 1.5.2.Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận trong bộ máy quản lý 16 1.6.Tình hình tổ chức sản xuất và lao động của doanh nghiệp 18 1.6.1.Tình hình tổ chức sản xuất 18 1.6.2.Tình hình sử dụng lao động của Công ty 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 22 CHƯƠNG 2:PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH VÀ TÌNH HÌNH SỬ DỤNG LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN NĂM 2016 …………………………………………….……………24 2.1. Đánh giá chung hoạt động kinh doanh của Công ty CP than Cọc Sáu – Vinacomin năm 2016 25 2.2. Phân tích tình hình tài chính của Công ty CP than Cọc Sáu – Vinacomin 29 2.2.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính 30 2.2.2. Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 35 2.2.3. Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong Bảng cân đối kế toán 40 2.2.4. Phân tích mối quan hệ và tình hình biến động của các chỉ tiêu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 45 2.2.5. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của công ty 48 2.2.6. Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh 54 2.3. Phân tích tình sử dụng lao động và tiền lương 60 2.3.1. Phân tích mức độ đảm bảo số lượng và kết cấu lao động 60 2.3.2. Phân tích chất lượng lao động 65 2.3.3. Phân tích năng suất lao động 67 2.3.4. Phân tích tình hình sử dụng quỹ tiền lương và tiền lương bình quân 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 74 CHƯƠNG 3 75 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN 75 3.1. Lý do lựa chọn đề tài 76 3.2. Mục đích, đối tượng, nội dung và phương pháp nghiên cứu của chuyên đề 77 3.2.1.Mục đích nghiên cứu của chuyên đề 77 3.2.2.Đối tượng nghiên cứu của đề tài 77 3.2.3.Nội dung nghiên cứu 77 3.2.4.Phương pháp nghiên cứu 77 3.3. Cơ sở lý luận về công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần than Cọc Sáu Vinacomin 78 3.3.1. Khái niệm, phân loại, ý nghĩa và đặc điểm của lao động tiền lương 78 3.3.2.Các chuẩn mực kế toán và chế độ chính sách về công tác hạch toán 85 3.3.3.Yêu cầu nhiệm vụ đối với công tác hạch toán tiền lương 86 3.3.4. Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 87 3.3.5. Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán 95 3.4. Thực trạng công tác kế toán của Công ty CP than Cọc Sáu –Vinacomin 97 3.4.1. Tổ chức công tác kế toán của Công ty CP than Cọc Sáu – Vinacomin 97 3.4.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán 97 3.4.1.2. Hình thức kế toán 99 3.4.2. Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty CP than Cọc Sáu – Vinacomin 103 3.4.2.1.Chuẩn mực kế toán áp dụng 103 3.4.2.2.Chế độ kế toán 103 3.4.2.3.Các chính sách kế toán áp dụng 103 3.4.2.4.Chế độ báo cáo : 106 3.4.3. Tình hình công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP Than Cọc Sáu – Vinacomin 107 3.4.3.1. Chứng từ và quá trình luân chuyển 107 3.4.3.2. Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần than Cọc Sáu 109 3.4.3.3. Phương pháp hạch toán 115 3.4.4. Nhận xét chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần than Cọc Sáu Vinacomin 168 3.5. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán của doanh nghiệp 169 3.5.1. Hoàn thiện công tác 169 3.5.2. Đánh giá kết quả áp dụng giải pháp 170 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 171 KẾT LUẬN 172  

Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất MỤC LỤC SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất MỞ ĐẦU Trong điều kiện sản xuất kinh doanh ngành than nói riêng ngành khai thác khoáng sản nói chung có khó khăn thuận lợi định Để khẳng định vị thị trường, doanh nghiệp phải biết tận dụng cách triệt để lợi phải có biện pháp tốt để khắc phục khó khăn cho thu lợi nhuận cao Nước ta với đặc trưng khí hậu nhiệt đới gió mùa có tài nguyên khoáng sản phong phú dồi lợi cạnh tranh tuyệt đối quan hệ kinh tế quốc tế Do mà ngành khai thác than khoáng sản Việt Nam ngành công nghiệp nặng nước ta Sản phẩm ngành nguyên liệu cho nhiều ngành sản xuất khác, mà ngành than có vai trò quan trọng với kinh tế, sở cho phát triển bền vững kinh tế quốc dân Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin đơn vị khai thác than lộ thiên lớn Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam Để thực tốt việc khai thác than đạt sản lượng cao, chất lượng đảm bảo, Công ty quan tâm tới việc đầu tư đổi công nghệ, thiết bị, đưa tiến khoa học kỹ thuật áp dụng vào sản xuất bước cải tiến máy quản lý cho phù hợp với chế quản lý sản xuất kinh doanh Qua trình thực tập Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin, xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng công tác kế toán tiền lương với việc nâng cao hiệu sử dụng lao động, nâng cao suất lao động giúp đỡ CBCNV Công ty, thầy cô môn kế toán thầy cô khoa Kinh tế & QTKD trường Đại học Mỏ – Địa chất giúp em hoàn thiện luận văn với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin” làm luận văn tốt nghiệp cho Nội dung luận văn trình bày chương: Chương 1: Tình hình chung điều kiện sản xuất – kinh doanh chủ yếu Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Chương 2: Phân tích tài tình hình sử dụng lao động tiền lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin năm 2016 Chương 3: Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin năm 2016 Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong nhận cảm thông đóng góp ý kiến từ phía thầy cô khoa Kinh tế & QTKD trường Đại học Mỏ - Địa chất để luận văn em hoàn thiện Em xin phép bày tỏ lời cám ơn sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn T.S Nguyễn Tiến Hưng theo dõi hướng dẫn em tận tình suốt trình làm luận văn toàn thể thầy cô giáo khoa Kinh tế & QTKD trường Đại học Mỏ - Địa chất, cô anh chị phòng Kế toán tài Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin tạo điều kiện giúp đỡ để em hoàn thành luận văn Em xin bảo vệ luận văn trước Hội đồng chấm thi tốt nghiệp chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Tháng 06 năm 2017 Sinh viên thực Trịnh Phạm Hồng Tươi SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất CHƯƠNG TÌNH HÌNH CHUNG VÀ ĐIỀU KIỆN SẢN XUẤT – KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU – VINACOMIN SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp 1.1 Trường Đại học Mỏ - Địa chất Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Tên tổ chức phát hành: Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin Tên giao dịch: Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin Giấy chứng nhận ĐKKD: 5700101002 cấp ngày 02/1/2007 Đăng ký thay đổi lần thứ ngày 29/8/2016 Vốn điều lệ: 324.961.050.000 đồng Địa chỉ: Phường Cẩm Phú - Thành phố Cẩm Phả - Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 033.3862062 Fax: 033.3863936 Website:Cocsau.com Mã cổ phiếu : TC6 Vùng than Cọc Sáu trước ngày Chính phủ ta tiếp quản (25/04/1955) công trường khai thác than thủ công thuộc mỏ than Cẩm Phả Sau tiếp quản đặt tên công trường Cọc Sáu thuộc xí nghiệp than Cẩm Phả Khai thác than chủ yếu thủ công mai, cuốc, xà beng…ở phía Tây phía Bắc Công trường Cọc Sáu ngày tiếp quản có 02 công trường công trường Tả Hữu Ngạn công trường Y Đến năm 1957 thành lập thêm công trường H Đến năm 1958 thành lập tiếp công trường Bắc Phi (Bắc Cọc Sáu) Đến năm 1959 thành lập công trường Thắng Lợi Đến đầu năm 1960, công trường Cọc Sáu có tổng số 1811 người (1283 nam 528 nữ), có 442 người Hoa, 184 Đảng viên, 230 đoàn viên niên Tháng năm 1960, Chính phủ có định giải thể xí nghiệp quốc doanh than Cẩm Phả, thành lập Công ty than Hòn Gai Thực định số 707 BCNKB2 Thủ tướng Chính phủ thành lập xí nghiệp than Cọc Sáu từ ngày 01/08/1960 (gọi tắt mỏ Cọc Sáu), xí nghiệp khai thác than lộ thiên trực thuộc Công ty than Hòn Gai, diện tích đất đai giao quản lý 16km2, lực lượng lao động lúc thành lập khoảng 2.000 người, lực lượng nòng cốt gồm đội niên xung phong chuyển ngành bổ sung xây dựng khu mỏ Đến năm 1996, xí nghiệp than Cọc Sáu trở thành đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty than Việt Nam theo định số 2600/QĐ-TCCB ngày 17/09/1996 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp Việt Nam Tháng 9/2001, xí nghiệp than Cọc Sáu thức đổi tên thành Công ty Than Cọc Sáu Theo định số 487/QĐ-HĐQT ngày 19/12/2005 Hội đồng quản trị Tập đoàn Công nghiệp than - Khoáng sản Việt Nam việc phê duyệt kế hoạch SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất triển khai cổ phần hóa doanh nghiệp thành viên có Công ty than Cọc Sáu Công ty than Cọc Sáu thực triển khai đầy đủ bước cổ phần hóa theo quy định Nhà nước từ ngày 01/01/2007 thức vào hoạt động theo mô hình Công ty Cổ phần nhà nước nắm giữ cổ phần chi phối 51% Kể từ ngày 02/01/2007 với tên gọi “Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - TKV” theo giấy phép kinh doanh số 2203000745 sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Quảng Ninh cấp với mức vốn điều lệ 100.000.000.000 đồng Từ ngày 28/4/2011 đến đổi tên thành công ty Cổ phần than Cọc Sáu Vinacomin với mã số doanh nghiệp 5700101002 Từ ngày 29/8/2016 Công ty tăng vốn điều lệ 324.961.050.000 đồng 1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Chức Là thành viên hạch toán độc lập thuộc Tập đoàn, Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin phép khai thác than phạm vi, ranh giới Hàng năm, Công ty khai thác chế biến than theo dây chuyền công nghệ đại, có quy mô theo tiêu chuẩn Nhà nước, đem lại nguồn lợi kinh tế cao cho Tổ quốc; Sản xuất loại than để xuất tiêu thụ nội địa, xây lắp công trình công nghiệp phục vụ cho khai thác than Công ty theo kế hoạch Tập đoàn CN Than - Khoáng sản Việt Nam 1.2.2 Nhiệm vụ Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin phép khai thác theo phương pháp lộ thiên với dây chuyền sản xuất giới hoá động cơ, nhiệm vụ khai thác chế biến tiêu thụ than phục vụ chủ yếu cho xuất tiêu dùng nội địa, chủng loại than phục vụ tiêu thụ gồm : Than Cục xô, cục 2A, cục 3A, cục 4A, cục 5, than cám : cám 3, cám 4, cám 5, cám 6, cám chủng loại than cám khác theo yêu cầu khách hàng Nhiệm vụ Công ty không sản xuất nhiều than mà phải sản xuất nhiều sản phẩm đa dạng chủng loại nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế quốc dân, phục vụ nhu cầu tiêu thụ thị trường nước Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu than khai thác, phân loại chế biến theo chủng loại mặt hàng dựa vào tiêu Tập đoàn Công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam giao cho Bên cạnh Công ty thực nhiệm vụ : - Bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh có lãi Thực đầy đủ nghĩa vụ trích nộp với Nhà nước cấp Đảm bảo đời sống cho công nhân viên chức Công ty SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Phối hợp với ngành chức giữ vững an ninh trị, môi trường xã hội khu vực Thực phân phối theo lao động, chăm lo không ngừng cải tiến đời sống vật chất, tinh thần cho CBCNV Bồi dưỡng, nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật chuyên môn cho CBCNV Giữ gìn vệ sinh môi trường, bảo vệ sản xuất, đảm bảo an ninh, trật tự xã hội, làm tròn nhiệm vụ quốc phòng 1.2.3 Ngành nghề kinh doanh Theo Giấy đăng ký kinh doanh số 22 03 000745 đăng ký lần đầu ngày 02 tháng 01 năm 2007 Đăng kí thay đổi lần thứ 5, ngày 29 tháng năm 2016 hoạt động kinh doanh Công ty : Khai thác, chế biến kinh doanh than loại khoáng sản khác (chủ yếu mặt hàng than) Vận tải ô tô, sửa chữa khí xây dựng công trình mỏ Sản xuất vật liệu xây dựng, đắp lốp xe ô tô Sản xuất mặt hàng cao su, loại đệm da Quản lý, khai thác cảng bến thủy nội địa, kinh doanh khách sạn du lịch Chăn nuôi nuôi cấy hải sản Ngoài tuỳ thuộc vào khả tiếp thị Công ty để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác theo Pháp luật Xây dựng công trình mỏ, công nghiệp, dân dụng san lấp mặt Chế tạo, sửa chữa, gia công thiết bị mỏ, phương tiện vận tải, sản phẩm khí Vận tải đường thủy, đường bộ, đường sắt Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Kinh doanh, dịch vụ khách sạn, nhà hàng, ăn uống Kinh doanh, xuất nhập vật tư, thiết bị, hàng hóa 1.3 Công nghệ sản xuất Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin mỏ khai thác lộ thiên lớn Quảng Ninh nên trước khai thác than Công ty phải tiến hành bóc đất đá sau tiến hành công tác khai thác tầng Công nghệ sản xuất Công ty gồm hai dây chuyền sản xuất biểu diễn qua sơ đồ hình 1-1 hình 1-2 SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất Qua sơ đồ cho thấy sơ đồ công nghệ hợp lý, tiên tiến, khâu có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với thể tính chất riêng biệt khâu Công nghệ khai thác than tổng hợp thể qua sơ đồ công nghệ sản xuất than hình 1-3 Hình 1-3 : Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất than Khâu khoan : khâu dây chuyền công nghệ khai thác than Công ty phục vụ cho công tác nổ mìn phá đá Thiết bị khoan Công ty dùng máy khoan xoay cầu CБЩ 250 Liên Xô cũ cung cấp loại máy khoan chân tầng, máy khoan tay để phá đá cỡ Những thiết bị có suất cao, làm việc nơi nhiều nước ngầm Ngoài Công ty đầu tư thêm máy khoan thuỷ lực DM45E Mỹ với đường kính 250 mm tốc độ khoan SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất nhanh nâng cao hệ số mét khoan sâu áp dụng phương pháp nổ mìn tiên tiến vi sai qua hàng qua lỗ Khâu nổ mìn : Từ năm 2005 khâu Công ty không trực tiếp thực mà Tập đoàn điều tiết cho Công ty Vật liệu nổ công nghiệp đảm nhận thực công việc nổ mìn Công ty Cổ phần than Cọc Sáu việc nghiệm thu khối lượng đất đá nổ mìn Khâu xúc bốc : Đây khâu có ảnh hưởng lớn tới toàn dây chuyền công nghệ kết sản xuất mỏ Nhiệm vụ khâu xúc bốc đất đá nổ mìn để đổ lên xe chở bãi thải xúc than chất lên ô tô bãi chứa, tạo ta mặt tầng công tác đảm bảo cho chu trình sản xuất liên tục Toàn khâu đư ợc giới hoá loại máy xúc EKG 4,6m3, EKG 5A, EKG 10m3 máy xúc thuỷ lực gầu ngược có dung tích gầu xúc từ 2,8 ÷ 5,0m3 Nhật Mỹ có máy xúc lật có dung tích gàu xúc từ 3,2 ÷ 6,8m3 nhật Phụ trợ cho máy xúc số máy gạt Khâu vận tải : Được tổ chức ô tô, có nhiệm vụ chở đất đá bãi thải đổ vận chuyển than tới nhà sàng tiêu thụ Ô tô sử dụng mỏ chủ yếu vận tải than dùng loại xe Benlaz, Kamaz, HD, Huyndai vận tải đất đá dùng loại xe CAT, HD, Benlaz, Deawoo Ngoài có hệ thống băng tải than tới nhà sàng Để dây chuyền hoạt động tốt, kèm với hệ thống khâu phụ trợ, phục vụ cấp nước, điện, làm đường, sửa chữa máy móc thiết bị Thoát nước : Xây dựng hệ thống thoát nước tự chảy bao quanh khai trường kết hợp thoát nước cưỡng hệ thống bơm có công suất từ 1250÷2000m3/h với chiều cao đẩy 120m Đổ thải : Sử dụng bãi thải phần bãi thải trong, áp dụng công nghệ gạt tự đổ Gia công chế biến: Bằng hệ thống sàng tuyển có công suất từ 1250÷2500 Tấn/Ca Hệ thống tuyển huyền phù tự sinh ma nhê tít công suất 120 Tấn/h Sơ đồ hào mở vỉa khai thác than : Căn vào tình hình địa chất, nằm vỉa địa hình khu vực, Công ty dựng hệ thống mở vỉa hai loại hào: Mở vỉa hào : hào mở từ thời kỳ sản xuất đến tồn tại, có trục giao thông nối liền mỏ để vận chuyển thiết bị công nhân Đến hào mỏ bị biến đổi hình dạng thời gian trình khai thác Đồng thời công ty tiến hành khai thác xuống sâu hào trở nên không hợp Mở vỉa hào : hào hào di động bám vách vỉa, để giảm bớt SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất khối lượng xây dựng người ta chuyển khối lượng đào hào vào khối lượng đất đá bóc làm tăng phẩm chất than giảm tỷ lệ đất đá lẫn than Đây phương pháp mở vỉa tiên tiến B B – Chiều rộng tầng công tác h b h – Chiều cao tầng α α – Góc nghiêng sườn hào α = 65o ÷ 70o b – Chiều rộng đáy hào Hình 1-4 : Sơ đồ hào mở vỉa khai thác than 1.4 Cơ sở vật chất kĩ thuật công ty Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin đơn vị khai thác lộ thiên lớn nước ta để đáp ứng hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty trang bị máy móc, thiết bị tập hợp bảng 1-1 THỐNG KÊ MÁY MÓC THIẾT BỊ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THAN CỌC SÁU TÍNH ĐẾN NGÀY 31/12/2016 Bảng (1-1) Yêu Hiện Thanh Bổ TT Tên thiết bị ĐVT cầu có lý sung I Thiết bị cho sản xuất Máy than Máy 1 0 Máy cào đá Máy 4 0 Máy xúc lật hông ZCY - 45,60 Máy Trạm bơm dung dịch Trạm 10 Biến áp chiếu sáng ZZ8L 10 10 5 Máy nén khí cố định 4L 20/8 Máy Máy đào lò AM – 50Z Máy 1 0 Khoan khí ép 7665 Máy 60 50 20 30 Búa chèn lò G – 10 Máy 30 25 10 10 Khoan ZQS 35/20 Cái 50 40 10 20 11 Khoan cần CMJ 17 - HT Máy 1 12 Các loại tời (JH, JD, JK, JM) Cái 43 32 14 13 Bơm khí nén phục vụ SX Cái 43 30 13 SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất 00.0 00   2.79  12.3  1.50  1.0  9.3 1.10 51.0 00 0.00 00 000 85 000  35  32 000 00 940 00  200  671  888  263 000 000 321 500 137 171 802 000     22 00  26 280 00  SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ  Tài khoản: 112 - Tiền gửi ngân hàng  Tháng Năm 2016  Bảng (3-32)  GHI CÓ TK 112 GHI N  SỐ DƯ ĐẦU  T KỲ  DIỄN GIẢI KHÁC    Nợ C  Ngân hàng Công  639.35   thương Cẩm Phả 6.812   Ngân hàng Đầu tư  44.333   Phát triển CP  NH Ngoại thương 843  27.182   QN-chi nhánh CP  Ngân hàng TMCP An 144  5.748.8   Bình chi nhánh CP  Ngân hàng Quốc tế 31  173.91   chi nhánh CP  NH TMCP Sài Gòn 9.703  762.97   Hà Nội chi nhánh CP  Ngân hàng TMCP 3.405  15.980   H.Hải chi nhánh CP  NH TMCP Quân đội 466  90.241             Cẩm Phả  TỔNG CỘNG … 36.240        14.560  79     14.560 217.501   SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58  TK 217.501 036  1.759.7  TK 334 Page  33  10 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  NHẬT T        C  CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO YẾU TỐ  T  TÀI KHOẢN  CÁC  TIỀN KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG LƯƠN G   Tài khoản 241  Tài khoản         CH TH   VÉ ĂN CN   …       10.7   5.0 632  Tài khoản   3.979.4   1.080.603.2 622.1  Tài khoản 99.291  3.224.0 35  875.479.41   332.229   4.4 622.2  Tài khoản 97.062  3.921.4  1.064.838.4 400  683.729   90.3 627  Tài khoản 42.882 52 600 641  Tài khoản   1.101.1 642  Tài khoản 51.765 811  Tài khoản 635       299.009.51   207.676   93.4  12.8 200  12.584   216   5.4   600    Tài khoản 821    SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58   Page Luận văn tốt nghiệp  Cộng tháng  Cộng luỹ kế năm Trường Đại học Mỏ - Địa chất  12.226  3.319.930.6  1.236.2 191.000 19 19.800  17.937  31.578.011  12.348 587.000 097 643.800   144   2.1   SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  Sổ TK 334 (bảng 3-34)  Từ NKCT số tiến hành vào Sổ TK 334 cho tháng năm - Nội dung: phản ánh tổng hợp tất số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, số dư cuối tháng năm TK 334 - Cơ sở ghi: Nhật ký chứng từ số 7, bảng phân bổ tiền lương khoản trích - Phương pháp ghi : + Số dư đầu tháng số dư cuối tháng chuyển sang: 67.730.692.447đồng + Cộng phát sinh Nợ TK 334: 13.175.623.273 đồng + Cộng phát sinh Có TK 334 ((từ sổ chi tiết TK 334): 17.561.455.470đồng + Dư cuối tháng = Dư đầu tháng + Tổng PS Có – Tổng PS Nợ  = 67.730.692.44+ 17.561.455.470- 13.175.623.273  = 46.990.688.864 đồng  Sổ TK 338 (bảng 3-35)  Từ NKCT số tiến hành vào Sổ TK 338 cho tháng năm - - Nội dung : phản ánh tổng hợp tất số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, số dư cuối tháng năm TK 338 - Cơ sở ghi : Nhật ký chứng từ số 7, bảng phân bổ tiền lương khoản trích Phương pháp ghi : + Số dư đầu tháng số dư cuối tháng chuyển sang: 23.772.685.096 đồng + Cộng phát sinh Nợ TK 338 : 28.167.373.505 đồng + Cộng phát sinh Có TK 338 (từ sổ chi tiết tk 338): 17.448.453.318 đồng + Dư cuối tháng = Dư đầu tháng + Tổng PS Có – Tổng PS Nợ  = 23.772.685.096 + 17.448.453.318 – 28.167.373.505  = 13.053.764.909 đồng   SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  SỔ CÁI    Số dư cuối năm               Tháng  Tháng   Có N   Tài khoản 334 “ Phải trả công nhân viên   77.081.568.530     Ghi nợ TK 334 / Ghi có TK … …   Tk 112   Tk 138   Tk 141   Tk 331   Tk 336   Tk 338   Tk 353.2   TK 711   TK 154.1   TK 341   TK 154.8   Cộng phát sinh:  888.137   Tk 111     171  14.560.2 17.501  67.654.4 81  10.300.0 00 0 0  2.020.47    0 0   N SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58            00   … 0.317  13.115.0   0   1.561.00   17.561.4 55.470  Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất ợ   C ó  23.273    N ợ  Số dư cuối tháng :  13.175.6  C     67.730.6  46.990.6 92.447 88.864 ó   SỔ CÁI  Tài khoản 338 “Các khoản phải trả, phải nộp khác”  Số dư cuối năm       Có N  24.412.101.559    Ghi nợ TK338/ Ghi có TK  Tk 111  Tk 112  Tk 131  Tk 138  Tk 141  Tk 331  TK 333                 …  Tháng        SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58  Tháng  263.802.00 …      10.117.494 105  16.400.000 000  1.246.077 400  140.000.00  0  0 Page  …        Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất   Tk 334   TK 341   Tk 241   Tk 353.2   TK 511   TK 711 N  Cộng phát sinh:  Số dư cuối tháng : ợ C ó N ợ C   0  0  0  0  0  0           505  17.448.453 318     23.772.685  13.053.764 096 909 SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58   28.167.373  ó  Page  Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  3.4.4 Nhận xét chung công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin  Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin với kiến thức tích lũy trình học tập trường giúp em nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán Từ kết thực tập tốt nghiệp với việc sâu nghiên cứu, tìm hiểu công tác kế toán nói chung việc hạch toán kế toán lao động tiền lương nói riêng Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin, em rút nhận xét sau :  Ưu điểm : - Cùng với trưởng thành phát triển ngành công nghiệp than, Công ty Cổ - - - - phần than Cọc sáu - Vinacomin không ngừng lớn mạnh đạt nhiều thành công quản lý sản xuất quản lý tài Doanh nghiệp tự phát huy nâng cao lực, tạo chỗ đứng cho canh tranh gay gắt kinh tế Có điều nhờ đóng góp to lớn từ đội ngũ công nhân viên, quản lý tài tình Giám đốc với ban lãnh đạo Công ty Với hình thức ghi sô theo hình thức Nhật ký – chứng từ kế thừa ưu điểm sau: đảm bảo tính chuyên môn hoá cao sổ kế toán phân công chuyên môn hoá lao động kế toán, từ tránh việc ghi trùng lặp, giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày thuận lợi cho việc chuyên môn hoá lao động kế toán Do vậy, mẫu sổ sử dụng hình thức kế toán phức tạp nên đòi hỏi trình độ nghiệp vụ kế toán phải cao thích hợp với đơn vị có qui mô lớn, nhiều nghiệp vụ phức tạp Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin mỏ than lộ thiên lớn Việt Nam, khối lượng CBCNV tương đối nhiều công tác toán lương tiến hành nhanh, xác đảm bảo quyền lợi cho người lao động Chính điều góp phần khuyến khích người lao động tích cực sản xuất Đội ngũ CBCNV phòng Kế toán có trình độ chuyên môn cao, đồng đào tạo qua trường lớp chuyên ngành kế toán Những cán chủ chốt phòng cán có trình độ quản lý, có tư cách đạo đức, phẩm chất tốt lòng nhiệt tình với công việc Bộ phận kế toán tiền lương phận khác có liên quan đến công tác tiền lương phối hợp chặt chẽ nhịp nhàng làm cho công việc tính lương toán lương với người lao động xác, công Do đó, góp phần tiết kiệm chi phí lao động không nhỏ thúc đẩy phát triển Công ty SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất - Tại Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin công tác hạch toán lao động tiền lương khoản trích theo lương rõ ràng, công khai Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm, khoán quỹ lương máy gián tiếp khuyến khích người lao động quan tâm đến số lượng, chất lượng sản phẩm, chất lượng công việc giao, tiết kiệm chi phí tăng suất lao động Phương pháp tính lương trả lương tương đối hợp lý phản ánh kết lao động đồng thời điều hòa thu nhập CBCNV Công ty - Tuy số CBCNV đông Công ty đảm bảo toán đầy đủ, kịp thời tiền lương BHXH, BHYT Bên cạnh đó, CBCNV bảo vệ quyền lợi thông qua phận Công đoàn Điều khuyến khích người lao động hăng say sản xuất hơn, đem lại doanh lợi cao cho Công ty - Việc trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệm, kinh phí công đoàn đầy đủ, chế độ Công ty vận dụng hệ thống phần hành kế toán nói chung kế toán lương nói riêng theo mẫu quy định Bộ tài chính, cập nhật tốt, chấp hành tốt chế độ Báo cáo tài chính, kế toán thống kê  Nhược điểm : - Công ty áp dụng công nghệ thông tin công tác hạch toán chưa sử dụng - hết tiện ích, chưa áp dụng phần mềm kế toán hoàn thiện Với phận trực tiếp sản xuất, khối lượng công việc lớn, số lượng công nhân đông nên việc quản lý nhân gặp khó khăn Tuy phân xưởng có nhân viên thống kê việc theo dõi ghi chép công trường phân xưởng thủ công nên việc ghi chép nhiều thời gian, dẫn đến việc lưu chuyển sổ sách chậm  3.5 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp  3.5.1 Hoàn thiện công tác  Hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương việc làm cần thiết hạch toán kế toán công cụ hữu hiệu doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin phản ánh theo dõi chi tiết quan hệ kinh tế biểu hình thức tiền lương Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu, em nhận thấy công tác kế toán nói chung kế toán tiền lương nói chung tốt, tuân thủ sách chế độ phù hợp với yêu cầu chung Bộ tài Tập đoàn CN Than – Khoáng sản Việt Nam  Với kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế, em xin đưa số ý kiến để hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty sau: SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp - Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hiện Phòng kế toán có sử dụng Phần mềm kế toán Esoft Financials với ưu điểm hỗ trợ tất khâu công tác kế toán doanh nghiệp bao gồm cập nhật chứng từ, công tác xử lý kế toán kết chuyển cuối kỳ, phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm, tự động lên sổ sách báo cáo tài chính, báo cáo quản trị Đặc biệt với thiết kế động cho phép người dùng chủ động lựa chọn chức mà cần dùng, thêm bớt thông tin cần thừa để tiện cho việc nhập liệu nhanh chóng, sai sót Tuy nhiên, Phòng Kế toán chưa áp dụng phần mềm cách đồng bộ, phận kế toán sử dụng song song Phần mềm kế toán dụng Excel dẫn đến số liệu chưa thật khớp nhau, phải làm việc thủ công nhiều, nhiều mẫu sổ sách chưa chuẩn so với quy định Nhà nước Do đó, Công ty cần tính toán, xem xét áp dụng phần mềm kế toán vào thực tế triệt để - Thứ hai, xây dựng hệ thống kiểm soát số lượng chất lượng lao động, số lượng chất lượng công việc hoàn thành để tận dụng khả lao động phân phối tiền lương theo hiệu quả, xác, công Ngoài việc áp dụng phần mềm kế toán vào việc hạch toán khối phòng ban, Công ty nên áp dụng phần mềm vào việc hạch toán khối sản xuất để số liệu xác đồng  3.5.2 Đánh giá kết áp dụng giải pháp  Sử dụng phần mềm kế toán công trường phân xưởng sử dụng phần mềm kế toán khối phòng ban giúp cho công tác kế toán hạch toán trở nên đồng bộ, tự động Nhằm giảm bớt khối lượng công việc, hạn chế sai sót ghi chép, tính toán cho kế toán viên chế độ tự động cập nhật chứng từ, số liệu Tiết kiệm thời gian hạch toán vào sổ thủ công, tiết kiệm thời gian chi phí di chuyển cho nhân viên kinh tế nhân viên hạch toán khối sản xuất   SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  KẾT LUẬN CHƯƠNG  Qua lý thuyết thực tế tiền lương công tác hạch toán kế toán tiền lương em thấy: Tiền lương khâu quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp nói chung Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin nói riêng nên nhà lãnh đạo doanh nghiệp quan tâm  Để trở thành công cụ quản lý có hiệu lực, tổ chức hạch toán kế toán nói chung đặc biệt tổ chức hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương phải không ngừng cải tiến, dần hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế chủ yếu phụ thuộc vào suất, chất lượng, hiệu công tác, giá trị cống hiến phận cá nhân người lao động, không phân phối bình quân Đối với lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao – người giữ vai trò quan trọng cho việc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mức tiền lương thu nhập phải trả thoả đáng Đối với lao động công việc chuyên môn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến mức lương trả cần cân mức lương đơn vị địa bàn, không tạo chênh lệch thu nhập bất hợp lý  Kế toán phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành Nhà nước Bộ tài Từ đó, xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ, thống quản lý hạch toán kế toán, quy chế tài Công ty Giữa phòng ban chức phải có mối liên hệ thống cao, để làm tốt công tác quản lý doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin, đặc biệt kế toán tiền lương khoản trích theo lương có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch toán đầy đủ xác, chi tiết đến phân xưởng, công đoạn sản xuất, giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt thông tin xác, phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi thông qua phân tích hiệu SXKD, hiệu sử dụng nguồn lực, vốn kinh doanh Công ty… Từ đó, Công ty có biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt động SXKD  Chuyên đề phản ánh khái quát tình hình sản xuất kinh doanh thực trạng công tác tổ chức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin Những chế độ tiền lương hạch toán kế toán tiền lương sở để đưa nhận xét, kiến nghị thực trạng công tác hạch toán kế toán tiền lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin   SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  KẾT LUẬN  Với kiến thức trang bị từ nhà trường, thời gian thực tập Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu – Vinacomin viết luận văn tốt nghiệp với chuyên đề “Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu – Vinacomin”, quan tâm hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS Nguyễn Tiến Hưng, đến em hoàn thành luận văn theo yêu cầu nội dung thời gian mà Khoa quy định  Trong Chương – Tình hình chung điều kiện sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin, em trình bày khái quát hình thành phát triển Công ty, điều kiện tự nhiên, vật chất kỹ thuật, ngành nghề kinh doanh, công nghệ sản xuất đánh giá thuận lợi mà khó khăn mà Công ty phải đối mặt  Nội dung Chương – Phân tích tài tình hình sử dụng lao động tiền lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin năm 2016 đánh giá kết mà Công ty đạt năm 2016 với thực năm 2015, kế hoạch năm 2016 xem Công ty có hoàn thành tiêu so với năm trước so với kế hoạch đặt hay không Các tiêu đem so sánh sản lượng than sản xuất, sản lượng than tiêu thụ, tình hình tài chính… Việc phân tích tiêu chủ yếu để tìm mặt mạnh mặt chưa thực tốt, sở điều chỉnh kế hoạch năm sau cho sát với tình hình thực tế Công ty  Qua phân tích, đánh giá tình hình thực công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chương – Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu Vinacomin năm 2016 cho thấy công tác kế toán nói chung kế toán tiền lương nói riêng Công ty tuân thủ chế độ kế toán Bộ tài cách chặt chẽ với hệ thống sổ sách, chứng từ ghi chép trung thực, rõ ràng trình luân chuyển chứng từ tổ chức đầy đủ, hợp lệ Thêm vào đó, với hỗ trợ hệ thống máy tính nên công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương thực nhanh chóng hiệu Bên cạnh đó, Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, giàu kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm cao công việc góp phần làm công tác kế toán diễn thuận lợi, kịp thời đáp ứng nhu cầu quản trị Trong chương 3, em trình bày lý luận công tác kế toán tiền SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất lương khoản trích theo lương Công ty Trên sở tồn thực tế, em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty năm tới  Mặc dù em cố gắng nhiều để hoàn thành luận văn yêu cầu thời gian nội dung, song chắn không tránh khỏi thiếu sót kiến thức thời gian tìm hiểu thực tế nhiều hạn chế Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô bạn để luận văn hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo Công ty, cô phòng Kế toán, giáo viên hướng dẫn – TS Nguyễn Tiến Hưng bạn bè tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn  Em xin chân thành cảm ơn !   Hà Nội, Tháng năm 2017   Sinh viên thực      Trịnh Phạm Hồng Tươi   SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Mỏ - Địa chất  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  [1] TS Võ Văn Nhị, Th.S Lý Thị Bích Châu, Th.S Vũ Thu Hằng, Th.S Nguyễn Thế Lộc: Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê, TP Hồ Chí Minh 2003  [2] TS Nguyễn Thị Bích Ngọc: Bài giảng tin học ứng dụng kinh tế, Trường Đại học Mỏ - Địa chất, Hà Nội 2001  [3] TS Đặng Huy Thái: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, Trường Đại học Mỏ - Địa chất, Hà Nội 2002  [4] TS Bùi Thị Thu Thuỷ: Giáo trình Nguyên lý kế toán, Trường Đại học Mỏ - Địa Chất, Hà Nội 2014  [5] PGS.TS Nhâm Văn Toán, Th.S Phạm Thị Hồng Hạnh: Kế toán quản trị, Trường Đại học Mỏ - Địa chất, Hà Nội 2004  [6] Bộ Tài Chính: Hệ thống kế toán doanh nghiệp, chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội 2016  [7] Các quy định, sổ sách, hệ thống tài liệu liên quan khác Công ty Cổ phần Than Cọc Sáu - Vinacomin    SV: Trịnh Phạm Hồng Tươi – Kế toán DN D – K58 Page ... kế toán thầy cô khoa Kinh tế & QTKD trường Đại học Mỏ – Địa chất giúp em hoàn thiện luận văn với đề tài: Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu. .. Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin năm 2016 Chương 3: Tổ chức công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin năm 2016 Do hạn chế thời gian kiến thức nên... cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.5.1 Tổ chức máy quản lý Trên sở Điều lệ tổ chức hoạt động thông qua Đại hội đồng cổ đông, Công ty Cổ phần than Cọc Sáu - Vinacomin tiến hành kiện toàn máy tổ chức,