Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4 LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƯƠNG 1 7 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 7 1.1.Giới thiệu về Công ty TNHH Vận Tải và Xây dựng Bảo Huy. 7 1.1.1.Giới thiệu chung. 7 1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty. 7 1.1.3.Tổ chức bộ máy quản lý KD của Công ty. 7 1.2.Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty. 9 1.3.Hình thức kế toán áp dụng trong Công ty. 10 CHƯƠNG 2 12 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 12 2.1. Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế GTGT. 12 2.1.1. Khái niệm. 12 2.1.2. Đặc điểm. 12 2.1.3. Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế. 12 2.1.4.Căn cứ tính thuế GTGT 12 2.1.5.Phương pháp tính thuế. 13 2.2. Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 13 2.2.1. Đặc điểm thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 13 2.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133) của Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 14 2.2.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 333.1) 26 2.2.4. Kế toán thanh toán thuế GTGT 37 CHƯƠNG 3 40 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 40 3.1. Những lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp. 40 3.1.1.Các khái niệm và ý nghĩa của tiền lương, các khoản trích theo lương. 40 3.1.2. Quỹ tiền lương 41 3.1.3. Các hình thức tiền lương 42 3.1.4. Tỷ lệ trích các khoản trích theo lương. 43 3.2. Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy. 44 3.2.1. Kế toán chi tiết lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. 44 3.2.2. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy. 58 KẾT LUẬN 69

Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM MỤC LỤC MỤC LỤC .1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY .7 1.1.Giới thiệu Công ty TNHH Vận Tải Xây dựng Bảo Huy 1.1.1.Giới thiệu chung 1.1.2.Chức nhiệm vụ Công ty 1.1.3.Tổ chức máy quản lý KD Công ty .8 1.2.Tổ chức máy kế toán Công ty 1.3.Hình thức kế toán áp dụng Công ty 10 CHƯƠNG 12 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY .12 2.1 Lý luận chung hạch toán kế toán thuế GTGT 12 2.1.1 Khái niệm 12 2.1.2 Đặc điểm 12 2.1.3 Đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế .12 2.1.4.Căn tính thuế GTGT 12 2.1.5.Phương pháp tính thuế 13 2.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy 13 2.2.1 Đặc điểm thuế GTGT Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy .13 SV: Tống Thi Hạnh Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133) Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy 14 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu (TK 333.1) 26 2.2.4 Kế toán toán thuế GTGT 38 CHƯƠNG 41 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 41 3.1 Những lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp .41 3.1.1.Các khái niệm ý nghĩa tiền lương, khoản trích theo lương 41 3.1.2 Quỹ tiền lương 42 3.1.3 Các hình thức tiền lương 43 Mn 43 Tiền lương tuần phải trả 43 Tiền lương ngày 44 Tiền lương tháng 44 Số ngày làm việc theo chế độ quy định tháng 44 3.1.4 Tỷ lệ trích khoản trích theo lương .45 3.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy .46 3.2.1 Kế toán chi tiết lương khoản trích theo lương Công ty 46 443.520 50 3.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy 63 KẾT LUẬN 74 SV: Tống Thi Hạnh Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT …………………………………………… Biểu 2.2 Phiếu nhập kho ……………………………………………… Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT …………………………………………… Biểu 2.4 Giấy báo nợ ngân hàng ……………………………………… Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT …………………………………………… Biểu 2.6 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào …… Biểu 2.7 Chứng từ ghi sổ……………………………………………… Biểu 2.8 Chứng từ ghi sổ……………………………………………… Biểu 2.9 Sổ nhật ký chung…………………………………………… Biểu 2.10 Sổ TK 133……………………………………………… Biểu 2.11 Hóa đơn bán hàng ………………………………………… Biểu 2.12 Hóa đơn GTGT …………………………………………… Biểu 2.13 Hóa đơn bán hàng………………………………………… Biểu 2.14 Hóa đơn GTGT…………………………………………… Biểu 2.15 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra……… Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ…………………………………………… Biểu 2.17 Sổ nhật ký chung…………………………………………… Biểu 2.18 Sổ TK 333……………………………………………… Biểu 2.19 Tờ khai thuế GTGT………………………………………… Biểu 3.1 Bảng chấm công…………………………………………… Biểu 3.2 Thanh toán lương…………………………………………… Biểu 3.3 Thu tiền BHXH, BHYT, BHTN…………………………… Biểu 3.4 Thanh toán tiền lương……………………………………… Biểu 3.5 Thanh toán BHXH………………………………………… Biểu 3.6 Bảng phân bố tiền lương khoản trích………………… Biểu 3.7 Sổ chi tiết TK 334…………………………………………… Biểu 3.8 Sổ chi tiết TK 338 – BHXH………………………………… Biểu 3.9 Sổ chi tiết TK 338 – BHYT………………………………… Biểu 3.10 Sổ chi tiết TK 338 – BHTN……………………………… Biểu 3.11 Sổ chi tiết TK 338 – KPCĐ ……………………………… Biểu 3.12 Chứng từ ghi sổ…………………………………………… Biểu 3.13 Chứng từ ghi sổ…………………………………………… Biểu 3.14 Chứng từ ghi sổ…………………………………………… Biểu 3.15 Chứng từ ghi sổ…………………………………………… Biểu 3.16 Sổ đăng ký chứng từ……………………………………… Biểu 3.17 Sổ TK 334……………………………………………… Biểu 3.18 Sổ TK 338.2…………………………………………… Biểu 3.19 Sổ TK 338.3…………………………………………… SV: Tống Thi Hạnh 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 26 27 29 30 31 32 33 34 36 43 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 56 57 58 59 60 61 62 63 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.20 Sổ TK 338.4…………………………………………… 64 Biểu 3.21 Sổ TK 338.6…………………………………………… 65 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT VNĐ TKĐƯ TNHH DN TK BHYT BHXH BHTN KPCĐ CNV KT XD SXKD XHCN KT-TC TC KD XH SX TSCĐ SV: Tống Thi Hạnh Giá trị gia tăng Việt Nam đồng Tài khoản đối ứng Trách nhiệm hữu hạn Doanh nghiệp Tài khoản Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Công nhân viên Kinh tế Xây dựng Sản xuất kinh doanh Xã hội chủ nghĩa Kinh tế – Tài Tài Kinh doanh Xã hội Sản xuất Tài sản cố định Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nước ta nay, tổ chức công tác kế toán DN đóng vai trò rất quan trọng Nó công cụ để Nhà nước tính toán, xây dựng kiểm tra việc chấp hành Ngân sách Nhà nước, kiểm soát quản lý điều hành KT tầm vĩ mô theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp toàn thông tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động KT-TC đơn vị đó Vì nó yếu tố quan trọng góp phần vào tồn phát triển DN Đối với Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy, tổ chức công tác kế toán có vai trò tính toán, ghi chép hoạt động KT-TC phát sinh rồi xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin tình hình TC để phân tích số liệu kế toán giúp ban giám đốc đưa định hợp lý, kịp thời KT nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty Ngoài ra, công tác kế toán cung cấp toàn thông tin hoạt động KT-TC Công ty để giúp lãnh đạo Công ty điều hành, quản lý hoạt động KT-TC đạt hiệu cao thông qua việc phân tích thông tin kế toán để đánh giá hoạt động SXKD, thực trạng TC dự toán khả phát triển Công ty Tổ chức kế toán Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảo cho kế toán thực đầy đủ chức nhiệm vụ yêu cầu, phát huy vai trò quản lý trở thành công cụ quản lý KT đắc lực Công ty Kế toán tiền lương khâu quan trọng việc tổ chức công tác Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động để tái SX sức lao động đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển Ở DN, chiến lược KD yếu tố người bao giờ đặt lên vị trí hàng đầu Người lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương Và gắn với tiền lương khoản trích theo lương SV: Tống Thi Hạnh Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM bao gồm: quỹ BHXH, quỹ BHYT, bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Các quỹ thể quan tâm toàn XH người lao động Hiện nước ta, thuế nguồn thu rất quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn nhất tổng thu Ngân sách Nhà nước (khoảng 70% - 80% ).Thông qua sách thuế, Nhà nước khuyến khích đầu tư, SX tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi đồng thời hạn chế đầu tư, SX ngành nghề Nhà nước chủ trương hạn hẹp từng giai đoạn nhất định Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu dùng tầng lớp dân cư Luật thuế GTGT đời ngày khẳng định vị trí tầm quan trọng đời sống KT-XH Để luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp công cụ thiếu đó kế toán thuế GTGT Nhận thức sâu sắc vai trò kế toán đặc biệt kế toán thuế kế toán tiền lương nên em đã tìm hiểu để có thể hiểu sâu kế toán Báo cáo thực tập chia làm chương: Chương 1: Khái quát Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Chương 3: Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Với hiểu biết hạn chế, kinh nghiệm non, song với kiến thức đó học tập trường với hướng dẫn, giúp đỡ tận tình cô giáo Phí Thị Kim Thư cán nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy em đã viết hoàn thành Báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV: Tống Thi Hạnh Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM CHƯƠNG KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1.1.Giới thiệu Công ty TNHH Vận Tải Xây dựng Bảo Huy 1.1.1.Giới thiệu chung          Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY Tên giao dịch: BAOHUY BT.CO.LTD Địa chỉ: Thôn Nhất, xã Liêm Cần, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam Mã số thuế: 0700774665 SĐT: (0351)3838693 FAX: 03513836227 Người đại diện pháp luật: GĐ Nguyễn Văn Tuân Vốn điều lệ: tỷ đồng Ngành nghề KD: Cung cấp vật liệu XD vận tải 1.1.2.Chức nhiệm vụ Công ty - Chức năng: + Kinh doanh (Buôn bán) vật liệu XD sắt, thép + Buôn bán vật liệu kim khí dùng XD như: thép hình U, V vuông… + Vận chuyển hàng hóa - Nhiệm vụ: Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy đặt nhiệm vụ để thực hiện: + Thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước, tuân thủ pháp luật quản lý TC, nghiêm chỉnh thực cam kết hợp đồng Công ty + Chăm lo đời sống công nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm, ngành nghề kinh doanh + Thực mục tiêu: Doanh thu cao năm trước, chi phí giảm xuống SV: Tống Thi Hạnh Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM tới mức tối thiểu 1.1.3.Tổ chức máy quản lý KD Công ty Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy doanh nghiệp có kết cấu đơn giản Căn vào chức nhiệm vụ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty xây dựng theo mô sau: GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG HÀNH KẾ Ky KINH CHÍNH TOÁN THUẬT DOANH - Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, có vai trò quan sát, lãnh đạo toàn hoạt động Công ty Phụ trách kí kết hợp đồng KT, chịu trách nhiệm trước pháp luật Công ty - Phó giám đốc: Nhận nhiệm vụ từ giám đốc, phụ trách công việc chung chịu trách nhiệm kết phòng kinh doanh, kế toán Báo cáo thường xuyên với giám đốc công việc giao - Phòng hành chính: Là phòng tham mưu , giúp việc cho giám đốc Công ty tổ chức thực việc lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý bố trí nhân SV: Tống Thi Hạnh Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM lực, chế độ sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động Kiểm tra, đôn đốc phận Công ty thực nội quy, quy chế Công ty, làm đầu mối liên lạc cho thông tin giám đốc công ty - Phòng kế toán: Hạch toán nghiệp vụ KT phát sinh, cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời cho ban giám đốc có yêu cầu - Phòng kỹ thuật: Quản lý, sửa chữa máy móc toàn Công ty, đề xuất phương án nhằm cải tiến, nâng cao thiết bị để tăng suất lao động, giảm chi phí - Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu khai thác thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị trường, mở rộng thị phần 1.2.Tổ chức máy kế toán Công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG THỦ QUY - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ quản lý toàn công tác tài kế toán Công ty trực tiếp quản lý nội dung kế toán liên quan đến mua hàng hóa, doanh thu, chi phí, thủ tục liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, quan hệ tài với ngân hàng, chế độ thuế báo cáo tài Kế toán trưởng se cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc tình hình SXKD, tình hình tài SV: Tống Thi Hạnh Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM có vai trò tham mưu cho giám đốc việc XD kế hoạch ký kết hợp đồng KT Có vai trò XD hoàn thiện công tác kế toán Công ty - Kế toán toán: Có trách nhiệm lập phiếu thu, chi tiền mặt, lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất vào sổ sách liên quan cách kịp thời thời điểm nghiệp vụ KT phát sinh.Ngoài ra, kế toán toán có nhiệm vụ hướng dẫn cán CNV công ty trình tự thời gian toán chi phí phát sinh trình SXKD - Kế toán thuế: Theo dõi báo cáo tình hình thực nghiệp vụ thuế với quan thuế, kế toán sổ sách chi tiết ,làm nhiệm vụ toán thuế GTGT, thuế thu nhập DN - Kế toán tiền lương: Có trách nhiệm chuyên trách vấn đề kế toán tiền lương BHXH, lập bảng toán lương BHXH với cán CNV Công ty Ngoài phải kịp thời báo cáo với nhà cấp vấn đề phát sinh có liên quan đến sách CNV - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi, quản lý vấn đề liên quan đến quỹ tiền mặt Công ty Bên cạnh đó cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ tiền mặt để có giải hợp lý 1.3.Hình thức kế toán áp dụng Công ty - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - việc ban hành chế độ kế toán DN Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ) Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ Phương pháp ghi nhận TSCĐ: + Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: Hạch toán theo giá trị ban đầu + Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Vay theo hợp đồng tín dụng Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Theo hóa đơn tài Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo hóa đơn tài Sử dụng chứng từ toán theo mẫu quy định Bộ Tài Chính đó: + Các hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có SV: Tống Thi Hạnh 10 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.10: Sổ chi tiết TK 338 - BHTN CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 10/2016 Đối tượng: BHTN NTGS 31/10 31/10 CTGS SH NT 07 08 31/10 31/10 Người lập (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh Diễn giải 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh -Khấu trừ 1% BHTN -Trích 1% CPBH -Trích 1% CPSXC -Trích 1% CPQLDN Cộng phát sinh 3.Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TKĐƯ Nợ 334 641 627 642 ĐVT: VNĐ Số tiền Có 487.910 175.360 169.540 143.010 975.820 975.820 Giám đốc (Ký, họ tên) 61 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.11: Sổ chi tiết TK 338 – KPCĐ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ CHI TIẾT TK 338 Tháng 10/2016 Đối tượng: KPCĐ NTGS 31/10 31/10 CTGS SH NT 09 10 31/10 31/10 Người lập (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh Diễn giải 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh -Trích 2% CPBH -Trích 2% CPSXC -Trích 2% CPQLDN Cộng phát sinh 3.Số dư cuối tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TKĐƯ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 641 627 642 350.720 339.080 286.020 975.820 975.820 Giám đốc (Ký, họ tên) 62 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM 3.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy 3.2.2.1 Tài khoản chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương, kế toán sử dụng TK 334, 3338 TK liên quan + TK 334 – Phải trả công nhân viên : TK dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho CNV Công ty tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm khoản phải trả khác thuộc thu nhập CNV + TK 338 – Phải trả, phải nộp khác : TK dùng để toán khoản phải trả, phải nộp khác nội dung đã phản ánh TK 334, 331, 336 TK dùng để hạch toán DT chưa thực DN phát sinh ky kế toán - Chứng từ sử dụng: Để hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương kế toán sử dụng chứng từ : Các chứng từ ghi sổ TK 334, 338, Sổ đăng ký chứng từ, Sổ TK 334, 338 3.2.2.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Công ty thực vào cuối tháng Kế toán vào bảng toán lương bảng phân bố đã lập tháng kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ Sau đó chứng từ ghi sổ đã tập hợp kế toán vào sổ nhật ký chung sổ TK 334, 338 Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Để lập chứng từ ghi sổ, cuối tháng kế toán vào bảng tổng hợp tiền lương phận, bảng phân bố tiền lương BHXH, bảng toán BHXH tháng để tiến hành lập chứng từ ghi sổ SV: Tống Thi Hạnh 63 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.12: Chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2016 Số 01 ĐVT: VNĐ Trích yếu Tiền lương phải trả cho: - Nhân viên quản lý DN - Nhân viên phân xưởng -Nhân viên bán hàng BHXH trả thay lương Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Ghi 14.301.000 16.954.000 17.536.000 576.088 49.367.088 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) Tổng số tiền viết chữ: Bốn chín triệu ba trăm sáu mươi bảy nghìn không trăm tám mươi tám đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh 642 627 641 338 Số tiền 334 334 334 334 Người lập phiếu (Ký, họ tên) 64 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.13: Chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2016 Số 02 ĐVT: VNĐ Trích yếu BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích: - Chi phí quản lý DN - Chi phí SX chung - Chi phí bán hàng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN khấu trừ vào lương Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 642 627 641 338 338 338 3.342.240 4.068.960 4.208.640 334 338 5.123.055 Ghi 16.742.895 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) Tổng số tiền viết chữ: Mười sáu triệu bảy trăm bốn mươi hai nghìn tám trăm chín mươi năm đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh Người lập phiếu (Ký, họ tên) 65 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.14: Chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2016 Số 03 ĐVT: VNĐ Trích yếu Chuyển tiền gửi nộp BHXH Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 338.3 112.1 Số tiền Ghi 8.782.380 8.782.380 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) Tổng số tiền viết chữ: Tám triệu bảy trăm tám mươi hai nghìn ba trăm tám mươi đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh Người lập phiếu (Ký, họ tên) 66 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.15: Chứng từ ghi sổ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 10 năm 2016 Số 04 ĐVT: VNĐ Trích yếu Chi tiền mặt toán lương Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 334 111.1 Số tiền Ghi 43.667.974 43.667.974 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) Tổng số tiền viết chữ: Bốn mươi ba triệu sáu trăm sáu mươi bảy nghìn chín trăm bảy mươi tư đồng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh Người lập phiếu (Ký, họ tên) 67 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.16: Sổ đăng ký chứng từ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Tháng 10 năm 2016 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01 31/10 02 31/10 03 31/10 04 31/10 Cộng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh Số tiền 49.367.088 16.742.895 8.782.380 43.667.974 118.569.337 (Nguồn: Phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập biểu (Ký, họ tên) 68 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM - Căn vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cho TK 334, 338: Biểu 3.17: Sổ TK 334 CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ CÁI TK 334 – Phải trả công nhân viên Tháng 10 năm 2016 NTGS CTGS SH NT 01 04 31/10 31/10 Diễn giải 1.Số dư đầu ky 2.Phát sinh ky Lương phải trả cho: - Nhân viên QLDN - Nhân viên phân xưởng - Nhân viên bán hàng - BHXH trả thay lương - Khấu trừ vào lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Thanh toán tiền lương Cộng phát sinh 3.Số dư cuối ky SV: Tống Thi Hạnh TKĐƯ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 642 627 641 338.3 14.301.000 16.954.000 17.536.000 576.088 338 5.123.055 111.1 43.667.974 48.791.029 49.367.088 576.059 (Nguồn phòng kế toán tài vụ) 69 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Biểu 3.18: Sổ TK 338.2 CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ CÁI TK 338.2 – Kinh phí công đoàn Tháng 10 năm 2016 NTGS CTGS SH NT 02 31/10 Diễn giải 1.Số dư đầu ky 2.Phát sinh ky Trích KPCĐ vào - Chi phí QLDN - Chi phí nhân viên phân xưởng - Chi phí nhân viên bán hàng Cộng phát sinh 3.Số dư cuối ky Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SV: Tống Thi Hạnh TKĐƯ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 642 627 641 286.020 339.080 350.720 975.820 975.820 (Nguồn phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) 70 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Biểu 3.19: Sổ TK 338.3 CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ CÁI TK 338.3 – Bảo hiểm xã hội Tháng 10 năm 2016 NTGS CTGS SH NT 02 03 31/10 31/10 Diễn giải 1.Số dư đầu ky 2.Phát sinh ky Trích BHXH vào -Chi phí QLDN -Chi phí nhân viên phân xưởng -Chi phí nhân viên bán hàng -Khấu trừ vào lương BHXH -Thanh toán trợ cấp BHXH Chuyển tiền gửi nộp BHXH Cộng phát sinh 3.Số dư cuối ky SV: Tống Thi Hạnh TKĐƯ 642 627 641 334 334 112.1 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 2.574.180 3.051.720 3.156.480 3.903.280 576.088 576.088 12.685.660 12.109.572 12.109.572 (Nguồn phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 10 năm 2016 71 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: PHÍ THỊ KIM Người lập phiếu (Ký, họ tên) Biểu 3.20: Sổ TK 338.4 CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ CÁI TK 338.4 – Bảo hiểm y tế Tháng 10 năm 2016 NTGS CTGS SH NT 01 31/10 Diễn giải 1.Số dư đầu ky 2.Phát sinh ky Trích BHYT vào -Chi phí nhân viên QLDN -Chi phí nhân viên phân xưởng -Chi phí nhân viên bán hàng -Khấu trừ vào lương BHYT Cộng phát sinh 3.Số dư cuối ky Kế toán trưởng SV: Tống Thi Hạnh TKĐƯ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 642 627 641 334 429.030 508.620 526.080 731.865 2.195.595 2.195.595 (Nguồn phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập phiếu 72 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ (Ký, họ tên) GVHD: PHÍ THỊ KIM (Ký, họ tên) Biểu 3.21: Sổ TK 338.6 CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY SỔ CÁI TK 338.6 – Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 10 năm 2016 NTGS CTGS SH NT 01 31/10 Diễn giải 1.Số dư đầu ky 2.Phát sinh ky Trích BHTN vào -Chi phí QLDN -Chi phí nhân viên phân xưởng -Chi phí nhân viên bán hàng -Khấu trừ vào lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Cộng phát sinh 3.Số dư cuối ky SV: Tống Thi Hạnh TKĐƯ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 642 627 641 143.010 169.540 175.360 334 487.910 975.820 975.820 (Nguồn phòng kế toán tài vụ) Ngày 31 tháng 10 năm 2016 73 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ GVHD: PHÍ THỊ KIM Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) KẾT LUẬN Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy DN hạch toán độc lập Trong điều kiện KT thị trường đạt tới quy mô kinh doanh trình độ quản lý trình phấn đấu liên tục toàn cán CNV ban giám đốc Công ty Công ty cố gắng tìm biện pháp để hòa nhập bước với nhịp điệu phát triển chung KT đất nước Cùng với sáng tạo Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy đã đạt nhiều thành tích đáng kể , hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước, không ngừng nâng cao đời sống cán CNV Trong phát triển chung Công ty, phận kế toán thực phận quan trọng hệ thống quản lý KT, quản lý kinh doanh DN góp phần đáng kể cho phát triển Công ty Bộ máy kế toán thực công tác quản lý đắc lực trình KD Trên kết thời gian em thực tập thực tế làm việc tìm hiểu mô công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Tuy nhiên thực tập thực tế không nhiều, kiến thức nằm khuôn khổ nhất định nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận góp ý, bảo thầy cô trường anh chị phòng kế toán Sau em xin kính chúc thầy cô sức khỏe dồi dào, thành công sống công tác giảng dạy Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Tống Thi Hạnh 74 Trương ĐH Mo – Đia Chât THƯ SV: Tống Thi Hạnh GVHD: PHÍ THỊ KIM 75