Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4 LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƯƠNG 1 7 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 7 1.1.Giới thiệu về Công ty TNHH Vận Tải và Xây dựng Bảo Huy. 7 1.1.1.Giới thiệu chung. 7 1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty. 7 1.1.3.Tổ chức bộ máy quản lý KD của Công ty. 7 1.2.Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty. 9 1.3.Hình thức kế toán áp dụng trong Công ty. 10 CHƯƠNG 2 12 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 12 2.1. Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế GTGT. 12 2.1.1. Khái niệm. 12 2.1.2. Đặc điểm. 12 2.1.3. Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế. 12 2.1.4.Căn cứ tính thuế GTGT 12 2.1.5.Phương pháp tính thuế. 13 2.2. Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 13 2.2.1. Đặc điểm thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 13 2.2.2. Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133) của Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 14 2.2.3. Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 333.1) 26 2.2.4. Kế toán thanh toán thuế GTGT 37 CHƯƠNG 3 40 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 40 3.1. Những lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp. 40 3.1.1.Các khái niệm và ý nghĩa của tiền lương, các khoản trích theo lương. 40 3.1.2. Quỹ tiền lương 41 3.1.3. Các hình thức tiền lương 42 3.1.4. Tỷ lệ trích các khoản trích theo lương. 43 3.2. Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy. 44 3.2.1. Kế toán chi tiết lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. 44 3.2.2. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy. 58 KẾT LUẬN 69

M C L C Ụ Ụ

MỤC LỤC 1

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4

LỜI MỞ ĐẦU 5

CHƯƠNG 1 7

KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 7

1.1.Giới thiệu về Công ty TNHH Vận Tải và Xây dựng Bảo Huy 7

1.1.1.Giới thiệu chung 7

1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 7

1.1.3.Tổ chức bộ máy quản lý KD của Công ty 8

1.2.Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty 9

1.3.Hình thức kế toán áp dụng trong Công ty 10

CHƯƠNG 2 12

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 12

2.1 Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế GTGT 12

2.1.1 Khái niệm 12

2.1.2 Đặc điểm 12

2.1.3 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế 12

2.1.4.Căn cứ tính thuế GTGT 12

2.1.5.Phương pháp tính thuế 13

2.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 13

2.2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 13

2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133) của Công ty TNHH Vận tải và

Xây dựng Bảo Huy 14

2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 333.1) 26

2.2.4 Kế toán thanh toán thuế GTGT 38

CHƯƠNG 3 41

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY .41

3.1 Những lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại doanh nghiệp 41

3.1.1.Các khái niệm và ý nghĩa của tiền lương, các khoản trích theo lương 41 3.1.2 Quỹ tiền lương 42

3.1.3 Các hình thức tiền lương 43

Mn 43

Tiền lương tuần phải trả 43

Tiền lương ngày 44

Tiền lương tháng 44

Số ngày làm việc theo chế độ quy định trong tháng 44

3.1.4 Tỷ lệ trích các khoản trích theo lương 45

3.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 46

3.2.1 Kế toán chi tiết lương và các khoản trích theo lương tại Công ty 46

443.520 50

3.2.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 63

KẾT LUẬN 74

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT ……… 14

Biểu 2.2 Phiếu nhập kho ……… 15

Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT ……… 16

Biểu 2.4 Giấy báo nợ ngân hàng ……… 17

Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT ……… 18

Biểu 2.6 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào …… 19

Biểu 2.7 Chứng từ ghi sổ……… 20

Biểu 2.8 Chứng từ ghi sổ……… 21

Biểu 2.9 Sổ nhật ký chung……… 22

Biểu 2.10 Sổ cái TK 133……… 23

Biểu 2.11 Hóa đơn bán hàng ……… 26

Biểu 2.12 Hóa đơn GTGT ……… 27

Biểu 2.13 Hóa đơn bán hàng……… 29

Biểu 2.14 Hóa đơn GTGT……… 30

Biểu 2.15 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra……… 31

Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ……… 32

Biểu 2.17 Sổ nhật ký chung……… 33

Biểu 2.18 Sổ cái TK 333……… 34

Biểu 2.19 Tờ khai thuế GTGT……… 36

Biểu 3.1 Bảng chấm công……… 43

Biểu 3.2 Thanh toán lương……… 45

Biểu 3.3 Thu tiền BHXH, BHYT, BHTN……… 46

Biểu 3.4 Thanh toán tiền lương……… 47

Biểu 3.5 Thanh toán BHXH……… 48

Biểu 3.6 Bảng phân bố tiền lương và các khoản trích……… 49

Biểu 3.7 Sổ chi tiết TK 334……… 50

Biểu 3.8 Sổ chi tiết TK 338 – BHXH……… 51

Biểu 3.9 Sổ chi tiết TK 338 – BHYT……… 52

Biểu 3.10 Sổ chi tiết TK 338 – BHTN……… 53

Biểu 3.11 Sổ chi tiết TK 338 – KPCĐ ……… 54

Biểu 3.12 Chứng từ ghi sổ……… 56

Biểu 3.13 Chứng từ ghi sổ……… 57

Biểu 3.14 Chứng từ ghi sổ……… 58

Biểu 3.15 Chứng từ ghi sổ……… 59

Biểu 3.16 Sổ đăng ký chứng từ……… 60

Biểu 3.17 Sổ cái TK 334……… 61

Biểu 3.18 Sổ cái TK 338.2……… 62

Biểu 3.20 Sổ cái TK 338.4……… 64

Biểu 3.21 Sổ cái TK 338.6……… 65

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

GTGT Giá trị gia tăng

TKĐƯ Tài khoản đối ứng

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

BHYT Bảo hiểm y tế

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

KPCĐ Kinh phí công đoàn

SXKD Sản xuất kinh doanh

XHCN Xã hội chủ nghĩa

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế toán trong các DNđóng vai trò rất quan trọng Nó là công cụ để Nhà nước tính toán, xây dựng vàkiểm tra việc chấp hành Ngân sách Nhà nước, kiểm soát quản lý và điều hành nền

KT ở tầm vĩ mô theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo địnhhướng XHCN Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin

về tài sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra, giám sáttoàn bộ hoạt động KT-TC của đơn vị đó Vì vậy nó là một trong những yếu tốquan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi DN

Đối với Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy, tổ chức công tác kếtoán có vai trò tính toán, ghi chép các hoạt động KT-TC phát sinh rồi xử lý, tậphợp, cung cấp thông tin về tình hình TC để phân tích số liệu kế toán giúp bangiám đốc đưa ra các quyết định hợp lý, kịp thời về KT nhằm tìm kiếm lợi nhuậncho công ty Ngoài ra, công tác kế toán còn cung cấp toàn bộ thông tin về hoạtđộng KT-TC ở Công ty để giúp lãnh đạo Công ty điều hành, quản lý các hoạtđộng KT-TC đạt hiệu quả cao thông qua việc phân tích các thông tin kế toán đểđánh giá được hoạt động SXKD, thực trạng TC và dự toán khả năng phát triển củaCông ty

Tổ chức kế toán Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảo cho kế toán thựchiện đầy đủ chức năng nhiệm vụ và yêu cầu, phát huy vai trò trong quản lý và trởthành công cụ quản lý KT đắc lực của Công ty

Kế toán tiền lương là một khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác Tiềnlương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động để tái SX sức lao động và làđòn bẩy để thúc đẩy nền kinh tế phát triển Ở các DN, trong chiến lược KD củamình yếu tố con người bao giờ cũng đặt lên vị trí hàng đầu Người lao động chỉphát huy hết khả năng của mình khi sức lao động mà họ bỏ ra được đền bù xứngđáng dưới dạng tiền lương Và gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương

bao gồm: quỹ BHXH, quỹ BHYT, bảo hiểm thất nghiệp và KPCĐ Các quỹ nàythể hiện sự quan tâm của toàn XH đối với người lao động.

Hiện nay ở nước ta, thuế là nguồn thu rất quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn nhấttrong tổng thu Ngân sách của Nhà nước (khoảng 70% - 80% ).Thông qua chínhsách thuế, Nhà nước khuyến khích đầu tư, SX và tiêu dùng đối với những mặthàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm được ưu đãi đồng thời hạn chế đầu tư, SXđối với những ngành nghề Nhà nước chủ trương hạn hẹp trong từng giai đoạnnhất định Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến các quyết định đầu tư, tiết kiệm

và tiêu dùng của các tầng lớp dân cư Luật thuế GTGT ra đời ngày càng khẳngđịnh vị trí tầm quan trọng trong đời sống KT-XH Để luật thuế GTGT được ápdụng một cách sâu rộng và đồng bộ thì cần phải có công cụ đắc lực trợ giúp công

cụ không thể thiếu đó là kế toán thuế GTGT

Nhận thức được sâu sắc vai trò của kế toán đặc biệt là kế toán thuế và kếtoán tiền lương nên em đã đi tìm hiểu để có thể hiểu sâu hơn về kế toán

Báo cáo thực tập được chia làm 3 chương:

Chương 1: Khái quát về Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại Công ty TNHH

Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Chương 3: Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Với những hiểu biết còn hạn chế, kinh nghiệm còn non, song với kiến thức đóđược học ở tập ở trường cùng với sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của cô giáo PhíThị Kim Thư cùng các cán bộ nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Vận tải vàXây dựng Bảo Huy em đã viết và hoàn thành Báo cáo thực tập này

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1

KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY

VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 1.1.Giới thiệu về Công ty TNHH Vận Tải và Xây dựng Bảo Huy.

1.1.1.Giới thiệu chung.

 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY

 Tên giao dịch: BAOHUY BT.CO.LTD

 Địa chỉ: Thôn Nhất, xã Liêm Cần, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam

 Mã số thuế: 0700774665

 SĐT: (0351)3838693

 FAX: 03513836227

 Người đại diện pháp luật: GĐ Nguyễn Văn Tuân

 Vốn điều lệ: 5 tỷ đồng

 Ngành nghề KD: Cung cấp vật liệu XD và vận tải

1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.

- Chức năng:

+ Kinh doanh (Buôn bán) vật liệu XD như sắt, thép

+ Buôn bán vật liệu kim khí dùng trong XD như: thép hình U, V vuông….+ Vận chuyển hàng hóa

- Nhiệm vụ: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy đặt ra những nhiệm vụ để thực hiện:

+ Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với Nhà nước, tuân thủ pháp luật về quản

lý TC, nghiêm chỉnh thực hiện cam kết trong hợp đồng của Công ty + Chăm lo đời sống công nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm, các ngành nghề kinh doanh

+ Thực hiện mục tiêu: Doanh thu cao hơn năm trước, chi phí giảm xuống

tới mức tối thiểu.

1.1.3.Tổ chức bộ máy quản lý KD của Công ty.

Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy là một doanh nghiệp có kết cấu đơn giản Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ cơ cấu tổ chức hoạt độngkinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty được xây dựng theo mô hình như sau:

- Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, có vai trò quan sát, lãnh đạo toàn bộ hoạt

động của Công ty Phụ trách kí kết các hợp đồng KT, chịu trách nhiệm trước phápluật về Công ty

- Phó giám đốc: Nhận nhiệm vụ từ giám đốc, phụ trách công việc chung và chịu

trách nhiệm về kết quả của phòng kinh doanh, kế toán Báo cáo thường xuyên vớigiám đốc về công việc được giao

- Phòng hành chính: Là phòng tham mưu , giúp việc cho giám đốc Công ty và tổ

chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân

GIÁM ĐỐC

PHÒNG KẾ

PHÒNG KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC

lực, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động Kiểm tra, đôn đốccác bộ phận trong Công ty thực hiện nội quy, quy chế của Công ty, làm đầu mốiliên lạc cho mọi thông tin của giám đốc công ty.

- Phòng kế toán: Hạch toán các nghiệp vụ KT phát sinh, cung cấp thông tin nhanh

chóng, kịp thời cho ban giám đốc khi có yêu cầu

- Phòng kỹ thuật: Quản lý, sửa chữa máy móc trong toàn Công ty, đề xuất các

phương án nhằm cải tiến, nâng cao thiết bị để tăng năng suất lao động, giảm chiphí

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu và khai thác thị trường, tìm

hiểu nhu cầu thị trường, mở rộng thị phần

1.2.Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ công tác tài chính kế toán của

Công ty và trực tiếp quản lý nội dung kế toán liên quan đến mua hàng hóa, doanhthu, chi phí, các thủ tục liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, các quan hệ tàichính với ngân hàng, các chế độ về thuế và báo cáo tài chính Kế toán trưởng se

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ

TOÁN TIỀN LƯƠNG

THỦ QUY

và có vai trò tham mưu cho giám đốc trong việc XD các kế hoạch và ký kết hợpđồng KT Có vai trò XD và hoàn thiện công tác kế toán trong Công ty.

- Kế toán thanh toán: Có trách nhiệm lập phiếu thu, chi tiền mặt, lập sổ theo dõi

vật tư mua vào, xuất ra và vào sổ sách liên quan một cách kịp thời tại thời điểmnghiệp vụ KT phát sinh.Ngoài ra, kế toán thanh toán còn có nhiệm vụ hướng dẫncán bộ CNV trong công ty về trình tự thời gian thanh toán chi phí phát sinh trongquá trình SXKD

- Kế toán thuế: Theo dõi và báo cáo tình hình thực hiện các nghiệp vụ về thuế với

cơ quan thuế, kế toán sổ sách chi tiết ,làm nhiệm vụ thanh quyết toán thuế GTGT,thuế thu nhập DN

- Kế toán tiền lương: Có trách nhiệm chuyên trách về vấn đề kế toán tiền lương và

BHXH, lập bảng thanh toán lương và BHXH với cán bộ CNV trong Công ty.Ngoài ra phải kịp thời báo cáo với nhà cấp trên các vấn đề phát sinh và có liênquan đến chính sách đối với CNV

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến quỹ tiền mặt

của Công ty Bên cạnh đó cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ tiền mặt để có giảiquyết hợp lý

1.3.Hình thức kế toán áp dụng trong Công ty.

- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính vềviệc ban hành chế độ kế toán DN

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hạch toán theo phương pháp kê khaithường xuyên

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp ghi nhận TSCĐ:

+ Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: Hạch toán theo giá trị ban đầu.+ Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Vay theo hợp đồng tín dụng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Theo hóa đơn tài chính

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo hóa đơn tài chính

- Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toán theo mẫu quy định của Bộ TàiChính trong đó:

+ Các hóa đơn GTGT, giấy báo nợ, giấy báo có

+ Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn của người bán hàng.

+ Phiếu nhập kho, biên bản kiểm nhận hàng hóa

+ Phiếu chi tiền hoặc giấy báo nợ ngân hàng, biên bản thanh toán tiền tiền tạm ứng

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật kí chung

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY VẬN

TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY

2.1 Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế GTGT.

2.1.1 Khái niệm.

- Thuế GTGT là thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụphát sinh trong quá trình từ SX, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vàoNgân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ

- Thuế GTGT là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch

vụ phát sinh trong quá trình SX, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ởkhâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ

- Như vậy thuế GTGT là một loại thuế gián thu được tính trên khoản giá trịtăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình SX, lưu thông đến tiêudùng

2.1.2 Đặc điểm

- Thuế GTGT là loại thuế gián thu

- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ

- Người kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng thực chất là nộp hộ chongười tiêu dùng

2.1.3 Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.

- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động SX và kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu hàng hóa chịu thuế

- Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho SX vàtiêu dùng ở Việt Nam, các cơ sở SX kinh doanh vàng bạc, đá quý

+ Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu cửa khẩu Việt Nam cộng với thuế nhập khẩu

Giá đã có thuế GTGT

+ Giá chưa có thuế GTGT =

1 + Thuế suất thuế GTGT

+ Thuế suất: Có nhiều mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%

2.1.5.Phương pháp tính thuế.

Có 2 phương pháp:

• Phương pháp khấu trừ thuế

+ Đối tượng áp dụng là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi thành phần KT (ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT)

+ Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ

 Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất

Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn

• Phương pháp trực tiếp trên GTGT

+ Đối tượng áp dụng: DN kinh doanh hoạt động mua bán vàng bạc, đá quý.+ Cách tính thuế:

Số thuế GTGT phải nộp = GTGT × Thuế suất thuế GTGT của vàng bạc,

đá quý(10%)

 Trong đó: Thuế GTGT của vàng bạc, đá quý = Giá thanh toán bán ra - Giá

thanh toán mua vào tương ứng

2.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

2.2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Công ty Bảo Huy là tổ chức có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ chịuthuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định củaNhà nước Công ty Bảo Huy là một DN hoạt động trong lĩnh vực thương mại vìvậy công ty vừa là người cung cấp vừa là người mua vì thế đòi hỏi công tác kếtoán thuế của công ty được thực hiện một cách khoa học và chính xác

Hiện tại Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương phápkhấu trừ, hàng tháng kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu

ra và thuế GTGT phải nộp

Công ty chủ yếu KD các loại sắt, thép chữ U, thép chữ C, thép chữ V…vàvận tải, vì thế theo quy định của Luật thì công ty chịu thuế suất GTGT là 10%.

2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK 133) của Công ty TNHH Vận tải và

Xây dựng Bảo Huy

2.2.2.1 Chứng từ và TK sử dụng

• TK sử dụng: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên Công

ty mở TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK này có hai TK chi tiết:

+ TK 133.1: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

+ TK 133.2: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

• Chứng từ sử dụng:

Tương ứng với TK chi tiết Công ty mở các sổ kế toán chi tiết theo dõi nhưsau:

+ Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại kê khai thuế GTGT

+ Bảng kê hóa đơn bán ra

+ Bảng kê hóa đơn mua vào

+ Các bảng kê hóa đơn, chứng từ sổ sách liên quan

Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy Công ty thực hiệnđầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước Bao gồm:

+ Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT3

+ Tờ khai GTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng

+ Các chứng từ gốc liên quan đến thuế GTGT

+ Giấy thu chi tiền mặt

+ Giấy báo nợ và giấy báo có của Ngân hàng

+ Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hóa

+ Phiếu gắn trừ công nợ

+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo quy định của Bộ Tài Chính và các chứng từ hóa đơn đặc thù khác

• Tổ chức luân chuyển kế toán:

Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn chứng từ cóliên quan đến việc mua hàng hóa gửi về phòng Tài chính – Kế toán Tạiđây, bộ phận kế toán tiến hành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từnhư: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu nhập, báo giá… để xác định

độ tin cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộ phận phù hợp

Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toán kiểm tra các hóa đơnmua hàng nhập khẩu, các chứng từ thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến

2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào

Hàng ngày khi có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng liên quan đến kếtoán thuế GTGT và các phần liên quan khác như kế toán thanh toán… kiểm tra

tính hợp lệ và tiến hành theo dõi vào sổ TK 133 Trong tháng 10/2016 công ty có

những nghiệp vụ phát sinh như sau:

• Nghiệp vụ 1: Ngày 2/10/2016, Công ty có nhập một lô thép hình U100 của

công ty cổ phần SX vật liệu xây dựng và công trình 119 có số lượng là

3000 kg, đơn giá là 9.800 đồng /kg (chưa có thuế GTGT 10%) và công ty

chưa thanh toán

Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0073086 (Biểu 2.1), Phiếu nhập kho số 00234 (Biểu 2.2), kế toán định khoản:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTK3/00 Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: 01AA/14P

Ngày 02 tháng 10 năm 2016 Số: 0073086

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Sản xuất vật liệu và Xây dựng công trình 119Mã số thuế: 0105394136

Địa chỉ: 34 Bồ Đề, Quận Long Biên, TP Hà Nội

Điện thoại:……… Số tài khoản:………

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Đơn giá Thành tiền

1 Thép hình U100 kg 3000 9.800 29.400.000

Cộng tiền hàng: 29.400.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.940.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 32.340.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi hai triệu ba trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên)

Biểu 2.2: Phiếu nhập kho

Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần – Thanh Liêm – Hà Nam

vị tính

Số lượng Đơn

giá

Thành tiềnTheo

chứngtừ

Thựcnhập

Cộng tiền hàng: 29.400.000Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi chín triệu bốn trăm đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo:………

Ngày 02 tháng 10 năm 2016

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

• Nghiệp vụ 2: Hóa đơn GTGT số 0003012 (Biểu 2.3) và Giấy báo nợ ngân hàng số 003205 (Biểu 2.4), ngày 16/10/2016 Công ty mua 3 chiếc máy tính

cây của công ty máy tính Trần Anh với tổng giá thanh toán chưa có thuếGTGT là 15.570.000 đồng (thuế GTGT 10% ) , đã thanh toán bằng tiền gửingân hàng Kế toán ghi:

Nợ TK 153 : 15.570.000 đồng

Nợ TK 133.1: 1.557.000 đồng

Có TK 112 : 17.127.000 đồng

Biểu 2.3: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTK3/00

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: 01AA/14P

Ngày 16 tháng 10 năm 2016 Số: 0003012

Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính Trần Anh

Mã số thuế: 0101217009

Địa chỉ: 107 QL10 Lộc Hòa, TP Nam Định

Điện thoại:……… Số tài khoản:………

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Đơn giá Thành tiền

1 Máy tính Acer Chiếc 3 5.190.000 15.570.000

Cộng tiền hàng: 15.570.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.557.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.127.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu một trăm hai mươi bảy nghìn đồngchẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên)

Biểu 2.4: Giấy báo nợ ngân hàng

Ngày in: 18/10/2016Giờ in:

Số tài khoản:………

Tên tài khoản: CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY

Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: Tài khoản củaquý khách được ghi Nợ với nội dung sau:

Ngày giờ hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

18/10/2016 17.127.000 VNĐ Trả tiền mua hàng cho công

ty máy tính Trần Anh ngày16/10/2016

Giao dịch viên Kiểm soát viên

• Nghiệp vụ 3: Ngày 28/10/2016 Công ty thanh toán tiền điện thoại giá chưa

có thuế GTGT là 5.281.000 đồng (Thuế GTGT 10%), công ty đã thanh toánbằng tiền mặt

Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0056008 ngày 28/10 (Biểu 2.5) kế toán

định khoản:

Nợ TK 642 : 5.281.000 đồng

Nợ TK 133.1: 528.100 đồng

Có TK 111 : 5.809.100 đồng

Biểu 2.5: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) Mẫu số:01GTK0/001

Ký hiệu (Serial No) BB/13E

Số (No) 0056008

Viễn thông Hà Nam

Mã số thuế: 0300954529

Địa chỉ: QL 1A Cầu Gừng, Thanh Liêm, Hà Nam

Tên khách hàng: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần, Thanh Liêm, Hà Nam

Số thuê bao: 035138693 Mã số: 01276864

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán ( 1+2) 5.809.100

Số tiền bằng chữ: Năm triệu tám trăm linh chín nghìn một trăm đồng

Hà Nam, ngày 28 tháng 10 năm 2016

Người thu tiền Người nộp tiền Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Các nghiệp vụ trên được phản ánh trên Sổ nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ,

Sổ cái TK 133(1) và Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng

10 năm 2016:

Biểu 2.6: Bảng kê:

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tháng 10 năm 2016

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần – Thanh Liêm – Hà Nam

Mã số thuế: 0700774665

ĐVT: VNĐHóa đơn, chứng từ,

biên lai nộp thuế

Tên người bán

Mã số thuế người bán

Mặt hàng

Giá trị hàng hóa , dịch vụ mua vào chưacó thuế

Thuế GTGT

Ghi chú

0105394136

Lô thép hình U100

0101217009 Máy

tính Acer

15.570.000 1.557.000

0026032 27/10/216 Công ty cổ

phần SX vậtliệu và XD công trình 119

0105394136

Lô thép chữ C

Cước điện thoại

5.281.000 528.100

Tổng phát sinh 129.005.000 12.900.50

0Ngày 31/10/2016

Biểu 2.7: Chứng từ ghi sổ:

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY Mẫu số 502a- DN

DỰNG BẢO HUY (Ban hành theo thông tư

số 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số hiệu: 001Ngày 31/10/2016

Ngân hàng chưa thanh toán (Cty cổ phần SX vật liệu và

XD công trình 119)

156133.1

……

153133.1

……

156133.1

331331

……

112.1112.1

……

331331

29.400.000 2.940.000

………

15.570.000 1.557.000

…………

25.100.000 2.510.000

Tổng cộng 141.905.500

Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ.

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY Mẫu số 502a- DN

DỰNG BẢO HUY (Ban hành theo thông tư

số 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số hiệu: 002Ngày 31/10/2016

………

111.1111.1

………

5.281.000 528.100

Tổng cộng 6.459.100

Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.9: Sổ nhật ký chung

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

156133.1

331331

29.400.000 2.940.000

112.1112.1

15.570.000 1.557.000

0026032 27/10/2016 Mua lô thép chữ

C của Công ty cổphần SX vật liệu

và XD công trình119

156133.1

331331

25.100.000 2.510.000

0056008 28/10/2016 Nộp tiền cước

điện thoại tháng 9/2016

641133.1

111.1111.1

5.281.000 528.100

Tổng cộng 141.905.500

Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.10: Sổ cái

Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần - Thanh Liêm - Hà Nam

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 133

Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/10/2016

ĐVT: VNĐChứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền

001 2/10/2016 Nhập hàng, chưa thanh

toán (Cty cổ phần SX vật liệu và XD công trình 119)

Kết cấu của TK này như sau:

+ TK này có thể có số dư Có hoặc số dư Nợ

Số dư Có: Số thuế GTGT còn phải nộp

Số dư Nợ: Số thuế GTGT hiện nộp thừa

+ TK 333.1 được quy định có hai TK cấp 3:

• TK 333.1.1: Thuế GTGT đầu ra

• TK 333.1.1: Số thuế GTGT hiện nộp thừa

- Chứng từ sử dụng:

Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy sử dụng những chứng từ sau đểhạch toán thuế GTGT đầu ra:

+ Bảng kê hóa đơn bán ra

+ Các bảng kê hóa đơn, chứng từ sổ sách liên quan

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế do vậy Công ty thực hiện đầy đủhóa đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước Bao gồm:

+ Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT

+ Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng

Các chứng từ gốc liên quan đến thuế GTGT:

+ Giấy thu chi tiền mặt

+ Giấy báo nợ và giấy báo có của Ngân hàng

+ Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hóa

+ Phiếu gắn trừ công nợ

Bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo mẫu quy định của

Bộ tài chính, và các chứng từ hàng hóa đặc thù khác

- Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Hàng ngày, khi có nghiệp vụ KT phát sinh liên quan đến việc bán hàng, cán bộ

kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT hàng hóa bán ra đưa vào bảng kê hóa đơn,chứng từ bán hàng hóa ra của bộ phận mình Cuối tháng tại phòng tài chính củaCông ty, các bảng kê tổng hợp hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra được mở tùyvào từng hình thức thanh toán: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay theo phương thứctrả chậm và chuyển cho kế toán nhập vào máy tính Sau đó máy se tự kết chuyển

2.2.3.2 Kế toán thuế GTGT đầu ra.

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa × Thuế suất thuế GTGT dịch vụ chịu thuế của hàng hóa, dịch vụ

- Nghiệp vụ 1: Ngày 2/10/2016, Công ty bán 500 kg thép hình U100 cho khách

hàng: Nguyễn Nhật Minh với giá bán chưa thuế GTGT là 16.500 đồng/kg (ThuếGTGT: 10%) Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt

Căn cứ theo Hóa đơn bán hàng số 0034280 (Biểu 2.11) và Hóa đơn GTGT số

0000725 (Biểu 2.12) kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 111.1: 9.075.000 đồng

Có TK 156 : 8.250.000 đồng

Có TK 333.1: 825.000 đồng

Biểu 2.11: Hóa đơn bán hàng:

Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần – Thanh Liêm – Hà Nam

Nội dung: Bán hàng đã thu tiền

Kho: Kho hàng hóa

ĐVT: VNĐ

Cộng tiền hàng 8.250.000 Thuế GTGT 825.000 Tổng tiền 9.075.000

Cộng thành tiền (Bằng chữ): Chín triệu không trăm bảy mươi năm nghìn đồngchẵn

Người Lập phiếu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTK3/00

Liên 1: Lưu Ký hiệu: 01AA/14P

Ngày 02 tháng 10 năm 2016 Số: 0000725

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Mã số thuế: 0700774665

Địa chỉ: Thôn Nhất, xã Liêm Cần, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam

Điện thoại:……… Số tài khoản:………

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nhật Minh

Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 8.250.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 825.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 9.075.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu không trăm bảy mươi năm nghìn đồngchẵn

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên)

- Nghiệp vụ 2: Ngày 26/10/2016, Công ty bán cho Công ty TNHH đầu tư XD và

KDPT nhà Phương Bắc lô hàng gồm: 2000 kg thép chữ V với đơn giá chưa thuế

là 17.000 đồng/kg (Thuế GTGT 10%) và lô ống thép đúc với số lượng 30 cây, đơngiá chưa thuế là 675.000 đồng/kg (Thuế GTGT 10%).KH chưa thanh toán tiền

Căn cứ vào Hóa đơn bán hàng số 0034532 (Biểu 2.13) và Hóa đơn GTGT số

0001268 (Biểu 2.14), kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 131 : 59.675.000 đồng

Có TK 156 : 54.250.000 đồng

Có TK 333.1: 5.425.000 đồng

Biểu 2.13: Hóa đơn bán hàng.

Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần – Thanh Liêm – Hà Nam

HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Số: 0034532

(Kiêm phiếu xuất kho)

Ngày 26 tháng 10 năm 2016

Người mua: ………

Đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư XD và KDPT nhà Phương Bắc

Nội dung: Bán hàng chưa thu tiền

Kho: Kho hàng hóa

Cộng thành tiền (Bằng chữ): Năm mươi chín triệu sáu trăm bảy mươi năm nghìnđồng chẵn

Người Lập phiếu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.14: Hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTK3/00

Liên 1: Lưu Ký hiệu: 01AA/14P

Ngày 26 tháng 10 năm 2016 Số: 0001268

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Mã số thuế: 0700774665

Địa chỉ: Thôn Nhất, xã Liêm Cần, huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam

Điện thoại:……… Số tài khoản:………

Họ tên người mua hàng: ………

Tên đơn vị: Công ty TNHH Đầu tư XD và KDPT nhà Phương Bắc

Đơn giá Thành tiền

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên)

- Các nghiệp vụ trên được phản ánh trên Sổ nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ, Sổ

cái TK 333.1 và Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra tháng 10 năm 2016

Biểu 2.15: Bảng kê:

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tháng 10 năm 2016

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần – Thanh Liêm – Hà Nam

Mã số thuế: 0700774665

ĐVT: VNĐHóa đơn, chứng từ,

biên lai nộp thuế

Tên người mua

Mã số thuế người mua

Mặt hàng

Giá trị hànghóa , dịch

vụ bán ra chưa có

thuế

Thuế GTGT

Ghi chú

8.250.000 825.000

0000763 5/10/2016 Trần Thị

Hảo

Lô thépchữ L

0467235502

Lô thépchữ VỐng thép đúc

34.000.00020.250.000

3.400.0002.025.000

5.700.000 570.000

Tổng phát sinh 475.587.00

0

47.558.700

Ngày 31 tháng 10 năm 2016

Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ.

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY Mẫu số 502a- DN

DỰNG BẢO HUY (Ban hành theo thông tư

số 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số hiệu: 003Ngày 31/10/2016

Bán hàng chưa thu tiền (KH:

Đào Viết Trung)

111.1111.1

111.1111.1

……

131131

131131

156333.1

156333.1

……

156333.1

156333.1

8.250.000825.000

10.500.0001.050.000

………

54.250.000 5.425.000

5.700.000 570.000

Tổng cộng 523.145.700

Ngày 31 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.17: Sổ nhật ký chung.

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 1/10/2016 đến 31/10/2016

ĐVT: VNĐChứng từ

Nguyễn Nhật Minh

Bán lô thép chữ

L cho KH: Trần Thị Hảo

………

Bán lô thép chữ

V và ống thép đúc cho Công ty TNHH đầu tư

XD và KDPT nhà Phương BắcBán lô thép chữ

111.1111.1

111.1111.1

………

131131

131

156333.1

156333.1

………

156333.1

156

8.250.000 825.000

10.500.000 1.050.000

………

54.250.000 5.425.000

5.700.000

V cho KH: Đào Viết Trung

131 333.1 570.000

Tổng cộng 523.145.700

Ngày 31 tháng 10 năm 2016

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.18: Sổ cái TK 333.

Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy

Địa chỉ: Liêm Cần - Thanh Liêm - Hà Nam

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 333

Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Từ ngày 01/10/2016 đến ngày 31/10/2016

003 26/10/2016 Bán hàng, chưa thu tiền

(Cty TNHH đầu tư XD và KDPT nhà Phương Bắc)

003 30/10/2016 Bán hàng, chưa thu tiền

(KH: Đào Viết Trung)

Cộng phát sinh 47.558.700

Số dư cuối ky

Ngày 31 tháng 10 năm 2106 Người lập phiếu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)