MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng nghiên cứu 2 4. Phạm vi nghiên cứu 2 5. Phương pháp nghiên cứu 2 5.1.Phương pháp thu thập, xử lý số liệu 2 5.2.Phương pháp kế toán 2 5.3. Phương pháp tổng hợp, phân tích kinh doanh. 3 6. Kết cấu của bài luận văn. 3 CHƯƠNG I 4 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL 4 TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 4 1.1.Khái niệm,phân loại, và đặc điểm của kế toán NVL 4 1.1.1..Khái niệm: 4 1.1. 2. Phân loại nguyên vật liệu. 4 1.1. 3.Đặc điểm 6 1.2. Các chuẩn mực kế toán và chế độ chính sách về công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu 7 1.2.1.Các chuẩn mực kế toán 7 1.3.Yêu cầu, nhiệm vụ đối với công tác hạch toán 8 1.4. Phương pháp hạch toán 8 1.4.1. Các tài khoản sử dụng 8 1.4.2. Trình tự hạch toán NVL 9 TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 14 1.3.2.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK): 23 1.5. Các hình thức ghi sổ kế toán. 30 1.5.1. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. 30 1.5.2. Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái. 32 1.5.3. Hình thức Nhật ký chung. 34 1.5.4. Hình thức Chứng từ ghi sổ. 36 CHƯƠNG II 38 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY. 38 2.1.Tổ chứccông tác kế toán 38 2.1.1. Giới thiệu vềCông ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy. 38 2.1.2. Tổ chức bộ máy của Công ty. 39 Nhiệm vụ công tác kế toán 39 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty. 40 Chức năng, nhiệm vụ. 40 2.1.3. Hình thức kế toán áp dụng trong công ty 41 2.2.1.Đặc điểm của nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy. 43 2.2.2.Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu. 43 2.2.3. Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Vận tải và Xây dựng Bảo Huy 45 2.2.3.1. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 45 2.2.4.Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty. 64 2.2.4.1. Ưu điểm. 64 2.2.4.2.Nhược điểm. 66 CHƯƠNG III 67 MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 67 3.1.Hoàn thiện công tác hạch toán 67 3.2. Đánh giá và kết luận 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 MỤC LỤC 71
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, sau nhập WTO Việt Nam không ngừng đổi để hoà nhập với kinh tế thị trường giới, có nhiều doanh nghiệp đời không ngừng lớn mạnh Nhưng để có tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt thị trường doanh nghiệp cần phải xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn đến thu hồi vốn Đảm bảo thu nhập đơn vị, hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, cải tiến đời sống cho cán công nhân viên thực tái sản xuất mở rộng Các doanh nghiệp cần phải hoàn thiện bước thật cẩn thận nhanh chóng cho kết đầu cao nhất, với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng Lý chọn đề tài: Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục, nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ yếu tố đầu vào cấu thành nên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Đối với doanh nghiệp sản xuất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất doanh nghiệp Mọi biến động chi phí nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm từ ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Do vậy, hạ thấp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu giảm phần đáng kể chi phí sản xuất Tiết kiệm chi phí sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm sở quan trọng để doanh nghiệp giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh thị trường, tăng lợi nhuận thu Để đạt mục đích doanh nghiệp phải có chế độ quản lý sử dụng nguyên vật liệu hợp lý khoa học, có công tác hạch toán vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em chọn đề tài “kế toán nguyên vật liệu” Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu chung: Trên sở nghiên cứu công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công ty, đề xuất số biện pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản trị nguyên vật liệu công ty thời gian tới * Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hoá sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty - Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy khoảng thời gian từ ngày 03 tháng năm 2017 đến ngày 03 tháng năm 2017 Phương pháp nghiên cứu 5.1.Phương pháp thu thập, xử lý số liệu Thu thập, tập hợp số liệu thực tế suốt trình thực tập công ty Sắp xếp xử lý số liệu hợp lý nhằm đem lại thông tin có ích 5.2.Phương pháp kế toán Thông qua việc thu thập chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Công ty để ghi chép vào chứng từ sổ sách, biểu mẫu có liên quan, sử dụng sơ đồ hạch toán tổng quát kế toán nguyên vật liệu(NVL) SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 5.3 Phương pháp tổng hợp, phân tích kinh doanh Dựa vào số liệu thu thập, tổng hợp được, tính toán tiêu phản ánh tình hình công ty, sở so sánh rút nhận xét Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, mục lục, danh mục phần phụ lục nội dung luận văn chia làm chương: Chương I: Một số vấn đề lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng công tác kế toán NVL Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Chương III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Trong trình thực luận văn này, em nhận dẫn tận tình Thầy Cô giáo môn cán nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy với nỗ lực thân Nhưng thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em nhiều hạn chế nên luận văn tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót Em mong chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy cô giáo toàn thể nhân viên phòng kế toán Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy để luận văn tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 03 tháng 06 năm 2017 Sinh viên Phan Thị Thu Hảo SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Khái niệm,phân loại, đặc điểm kế toán NVL 1.1.1 Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thay đổi lao động có ích tác động vào Nguyên vật liệu đối tượng lao động đối tượng lao động nguyên vật liệu mà điều kiện đối tượng lao động mà lao động làm hình thành nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chủ yếu giá trị sản phẩm 1.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong trình hoạt động kinh doanh mình, doanh nghiệp thường sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, loại nguyên vật liệu có công dụng, vai trò tính cơ, lý, hóa khác nhau.Do đó, để quản lý cách chặt chẽ nguyên vật liệu hạch toán xác nguyên vật liệu đòi hỏi phải xếp vật liệu thành loại, nhóm theo tiêu thức định Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp cụ thể, thuộc ngành sản xuất khác mà nguyên vật liệu doanh nghiệp có phân chia khác theo tiêu thức định Phân loại theo nội dung kinh tế - Nguyên vật liệu : Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, nguyên vật liệu mà tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ví dụ: Sắt, thép công nghiệp khí - Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh kết hợp với vật liệu để làm tăng chất lượng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hóa - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lượng tạo nguồn lượng cho trình sản xuất kinh doanh, như: xăng, dầu, đốt, than, củi… - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết máy móc thiết bị mà doanh nghiệp mua dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị hỏng, phương tiện vân tải, như: vòng bi, vòng đệm, săm lốp… - Vật liệu thiết bị xây dựng Cả hai loại sở chủ yếu cấu thành nên sản phẩm xây lắp, chúng khác với vật liệu xây dựng nên xếp vào loại riêng.Cụ thể: + Thiết bị xây dựng bản: Là thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng như: thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị ấm mà doanh nghiệp mua nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng + Vật kết cấu: phận sản phẩm xây dựng mà doanh nghiệp xây dựng tự sản xuất mua doanh nghiệp khác để lắp vào công trình xây dựng Như: Vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn - Phế liệu: Là loại vật liệu hết phần lớn gía trị phế liệu ban đầu vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản như: sắt, thép vụn, gạch vỡ … - Vật liệu khác: Là vật liệu không nằm vật liệu kể trên, bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng Phân loại theo nguồn cung cấp - Nguyên vật liệu nhập từ bên như: mua ngoài, góp vốn liên doanh, cấp phát, biếu tặng… SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Nguyên vật liệu tự chế (do doanh nghiệp tự sản xuất) Phân loại theo mục đích công dụng nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu dùng sản xuất kinh doanh: Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, dùng cho quản lý phân xưởng, phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Đem góp vốn liên doanh, đem biếu tặng, nhượng bán… 1.1 3.Đặc điểm Đặc điểm nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hóa lần vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu bị biến dạnh tiêu hao hoàn toàn Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác như: mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia công ty…., chủ yếu doanh nghiệp mua Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tiến hành sản xuất phải có đầy đủ ba yếu tố là: tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động Trong yếu tố đó, vật liệu đối tượng lao động – yếu tố thiếu trình sản xuất, sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lưu động Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm dịch vụ tỷ trọng chúng giá trị sản phẩm dịch vụ tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Các chuẩn mực kế toán chế độ sách công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu 1.2.1.Các chuẩn mực kế toán - Chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài - Chuẩn mực số 18: Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng (ban hành công bố theo định số 100/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 trưởng tài chính) - Thông tư 205/2009/TT-BTC ngày 26-10-2009, Hướng dẫn thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng, vật tư xây dựng, nguyên liệu, vật tư, bán thành phẩm - Thông tư số 237/2009/TT-BTC ngày 18-12-2009, Hướng dẫn xử lý thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng nguyên liệu, máy móc nhập theo hợp đồng gia công, sản xuất hàng xuất bị hư hỏng, tổn thất 1.2.2 Chế độ sách công tác hạch toán kế toán - Nguyên tắc giá gốc (theo chuẩn mực 02 – Hàng tồn kho): Vật liệu phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá gốc vật liệu toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật liệu địa điểm trạng thái - Nguyên tắc thận trọng: Vật liệu phải tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá vật liệu phải đảm bảo tính quán Tức kế toán chọn phương pháp phải áp SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp dụng phương pháp thống suốt liên độ kế toán Doanh nghiệp thay đổi phương pháp chọn, phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi 1.3.Yêu cầu, nhiệm vụ công tác hạch toán • Yêu cầu: Hạch toán nguyên vật liệu phải phán ánh kịp thời, xác số lượng chất lượng giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho Từ kiểm tra giám sát tình hình thực định mức tiêu hao, sử dụng vật liệu Xác định phản ánh xác số lượng giá trị vật liệu tồn kho, kiểm tra việc chấp hành định mức dự trữ nguyên vật liệu, tổ chức bảo quản thực thủ tục nhập kho, xuất kho, phát kịp thời mức độ, nguyên nhân thừa, thiếu, hư hỏng, phẩm chất nguyên vật liệu • Nhiệm vụ: Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vật tư giá trị vật Tính toán xác giá gốc (hoặc giá thành thực tế) loại, thứ vật tư nhập, xuất, tồn kho Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư doanh nghiệp Kiểm tra, giám sát tình hình thực tế kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.4 Phương pháp hạch toán 1.4.1 Các tài khoản sử dụng *Tài khoản 152 : “Nguyên vật liệu * Tài khoản 151 "Hàng mua đường" SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Tài khoản 331 "Phải trả người bán Ngoài tài khoản trên, kế toán tổng hợp tăng vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác như: TK 111 (1), TK 112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 TK 642 1.4.2 Trình tự hạch toán NVL Kế toán chi tiết NVL Hiện nay, doanh nghiệp thường hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp chủ yếu, phương pháp mở thẻ song song, phương pháp sổ số dư, phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp mở thẻ song song: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Bảng kê tổng hợp nhập - xuất – tồn Chứng từ nhập (3) Chứng từ xuất Bảng kê tổng hợp nhập - xuất – tồn (2) (2) (4) Bảng kê tổng hợp nhập - xuất – tồn (5) Bảng kê tổng hợp nhập - xuất – tồn Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Ưu điểm : Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu - Nhược điểm : Việc ghi chép kho với kế toán trùng lặp nhiều tiêu số lượng Mặt khác làm hạn chế chức kiểm tra kế toán việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng Phương pháp sổ số dư: Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư (1) Thẻ kho Phiếu nhập (5) Phiếu xuất (2) (2) Giấy giao nhận chứng từ nhập (1) Sổ số dư (3) (6) Giấy giao nhận chứng từ xuất (3) Bảng kê lũy kế chứng từ nhậpBảng tổng hợp nhập - xuất - tồnBảng kê lũy kế chứng từ xuất (4) (4) (6) Sổ kế toán tổng hợp Ghi chú: 10 SV: Phan Thị Thu Hảo 10 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Văn phòng đại diện: Thanh Liêm-Hà Nam Mẫu số: S12 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 26/03/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 15/01/2016 Tờ số 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gạch đặc TC-BR11(200*95*60) Đơn vị tính: viên Mã số: Gh Số Ngày TT tháng Chứng từ Diễn giải Nhậ p 01 15/01 02 18/01 Số lượng Ngày NX Xuất 18 31/01 21 Nhập Tồn đầu Nhập kho 15/01 Xuất kho 18/01 Cộng cuối tháng i Xuất 3000 3000 Tồn 3000 1500 1500 1500 1500 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Thủ kho (Ký, họ tên) 58 SV: Phan Thị Thu Hảo Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 58 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cũng kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu phần hành kế toán thiếu công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dựa quy định chung Bộ tài can vào đặc điểm Công ty sản xuất để thuận tiện cho công việc thực kiểm tra, kế toán vật liệu áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên việc hạch toán hàng tồn kho Các tài khoản sử dụng + TK 152 “Nguyên vật liệu”: Tài khoản phản ánh giá trị nguyên vật liệu có biến động nguyên vật liệu công ty + TK 133 “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ”: Tài khoản phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ công ty + TK 311 “Phải trả người bán” : Tài khoản phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả công ty cho người bán vật tư theo hợp đồng kinh tế ký kết + TK 311 “Vay ngắn hạn” : Tài khoản dùng để phản ánh khoản vay ngắn hạn tình hình trả nợ vay công ty + TK 111 “Tiền mặt”: Tài khoản phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ công ty + TK112 “Tiền gửi ngân hàng” : Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi công ty ngân hàng Hạch toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu Ở Công ty, phần lớn loại nguyên vật liệu nhập kho mua Căn vào đơn đặt hàng, tình hình sản xuất kinh doanh, phòng kinh doanh Công ty xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cho tháng Khi có nhu cầu thu mua nguyên vật liệu, phòng kế hoạch vật tư sản xuất cử cán thu mua sở kế hoạch thu mua lập Đối với chuyến hàng có giá trị lớn Công ty thực 59 59 SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp việc ký kết hợp đồng mua bán Vật liệu mua cán kiểm nghiệm phòng kỹ thuật xuống kiểm tra số lượng, chất lượng hàng mua Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập nguyên vật liệu kế toán phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Qua đây, kế toán phản ánh giá trị thực vật liệu, theo dõi đối chiếu với sổ chi tiết nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu từ nắm rõ luân chuyển chúng Hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu Công tác quản lý vật liệu không dừng lại không dừng lại việc quản lý nguồn nhập vật liệu mà phải quản lý việc sử dụng vật liệu khâu sử dụng vật liệu thông qua công cụ kế toán Đây khâu quản lý cuối kế toán nguyên vật liệu, đóng vai trò quan trọng trước vật liệu thực bước chuyển dịch giá trị vào giá trị sản phẩm tạo Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất coi yếu tố cấu thành phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm Tại công ty, vào hóa đơn mua vật liệu, phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung 60 SV: Phan Thị Thu Hảo 60 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.19 Đơn vị: TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Văn phòng đại diện: Thanh Liêm-Hà Nam Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 26/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ NTGS SH NT A B C 02/01 00878 02/01 02/01 00797 01/01 06/01 03 06/01 15/01 18 15/01 18/01 21 18/01 Diễn giải D Mua nguyên vật liệu nhập kho theo HĐ 00878 Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu Xuất bán cho khách hàng Mua nguyên vật liệu theo HĐ 18 Xuất cho đơn đặt hàng Ghi sổ E x x x x x x x x x x Số phát sinh SHTK G 152 1331 112 152 1331 112 641 152 152 1331 x 111 x x 641 152 Nợ Có 48.132.000 4.813.200 52.945.200 320.000 32.000 352.000 27.904.360 3.000.000 300.000 27.904.360 3.300.000 3.896.000 3.896.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán mở ghi sổ cho tài khoản có liên quan 61 SV: Phan Thị Thu Hảo 61 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.20 Đơn vị: Công ty Vận tải Xây dựng Bảo Huy Văn phòng đại diện: Thanh Liêm-Hà Nam Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 26/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 01 năm 2016 TK 152 – Nguyên vật liệu Đơn vị tính: VNĐ NTGS A Chứng từ SH NT B C Diễn giải 02/01 02/01 06/01 15/01 15/01 00878 00878 03 006745 16 02/01 02/01 06/01 15/01 15/01 D Dư đầu tháng Mua nhập kho Chi phí vận chuyển Xuất cho bán hàng Mua nhập kho Xuất cho bán hàng 18/01 21 18/01 Xuất cho bán hàng … 31/01 … … … Cộng PS tháng Dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 62 SV: Phan Thị Thu Hảo Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TK ĐƯ G 112 112 641 111 641 641 152 … Số phát sinh Nợ 42.286.321 48.132.000 320.000 3.300.000 3.896.000 … 342.378.954 148.024.317 Có 27.904.360 3.300.000 3.896.000 … 194.354.637 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu 62 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.21 Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Văn phòng đại diện: Thanh Liêm-Hà Nam Mẫu số: S10 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 26/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Năm 2016 TK 641 – Chi phí bán hàng Đơn vị tính: VNĐ NTG S A 06/01 15/01 18/01 Chứng từ SH NT B C 03 … 16 … 21 06/01 … 15/01 … 18/01 TK Diễn giải D Dư đầu tháng Xuất cho người mua … Xuất cho người mua … Xuất cho sản xuất Cộng PS tháng Dư cuối tháng ĐƯ G 152 152 152 Số phát sinh Nợ Có 27.904.360 … 3.300.000 … 3.896.000 104.820.251 104.820.251 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu Biểu 2.22 Đơn vị: Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy Văn phòng đại diện: Thanh Liêm-Hà Nam 63 SV: Phan Thị Thu Hảo Mẫu số: S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 26/03/2006 Bộ trưởng BTC) 63 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI Tháng 01 năm 2016 TK 641 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đơn vị tính: VNĐ NTG S A 06/01 15/01 18/01 Chứng từ SH NT B C 03 … 16 … 21 06/01 … 15/01 … 18/01 Diễn giải D Dư đầu tháng Xuất cho bán hàng … Xuất cho bán hàng … Xuất cho bán hàng Cộng PS tháng Dư cuối tháng TK Số phát sinh Nợ Có ĐƯ G 152 152 152 27.904.360 … 3.300.000 … 3.896.000 194.354.637 194.354.637 Ngày 31 tháng 01 năm 2016 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu 2.2.4.Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 2.2.4.1 Ưu điểm Về công tác quản lý Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy doanh nghiệp khẳng định vị trí uy tín xủa lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, ban lãnh đạo công ty linh 64 SV: Phan Thị Thu Hảo 64 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Công ty không nhừng phát triển mở rộng quy mô sản xuất Cùng với phát triển công ty, trình độ quản lý công ty không ngừng củng cố nâng cao Công ty tổ chức xếp máy quản lý nói chung máy kế toán nói riêng gọn nhẹ hợp lý, phân công công việc cho cán bộ, công nhân viên tùy theo lực trình độ họ để họ phát huy chuyên môn Đời sống cán công nhân viên công ty ngày cải thiện với mức thu nhập hàng tháng Bên cạnh đó, Công ty thực tốt chế độ bảo hiểm người lao động, công tác bảo hộ lao động Công ty quan tâm Do làm cho đội ngũ cán công nhân viên Công ty yên tâm công tác nhiệt tình sản xuất Công ty TNHH Vận tải Xây dựng Bảo Huy có đội ngũ cán kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có kinh nghiệm công tác lâu năm luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Bộ máy kế toán công ty thực đầy đủ chế độ doanh nghiệp, ghi chép kết trình sản xuất, kinh doanh công ty, lập báo cáo tài chính, đảm bảo tuân thủ theo chế độ nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế công ty, cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác giúp cho chủ doanh nghiệp định đắn Về công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu + Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Phương pháp có tính phù hợp cao với điều kiện công ty có nhiều chủng loại vật liệu, biến động thường xuyên, khối lượng công tác ghi sổ nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu lớn Phương pháp dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra đảm bảo thông tin vật liệu lúc có nhu cầu sử dụng thông tin + Trong công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, Phòng Kế toán Thủ kho có phối hợp chặt chẽ: Thủ kho theo dõi, quản lý chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, kế toán theo dõi chi tiết sổ chi tiết nguyên vật liệu; hàng tuần 65 65 SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp nhân viên kế toán xuống kho đặn để kiểm tra việc ghi chép Thủ kho nhận phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Vấn đề kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán chi tiết nguyên vật liệu thực tốt: Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu đối chiếu số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu với số liệu Thẻ kho, sổ tài khoản 152 với Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn + Công tác phân loại, đánh giá vật liệu: Công tác phận loại vật liệu Công ty thực cách phù hợp có tính khoa học cao Với cách phân lại này, đối tượng có liên quan dễ dàng nắm bắt cách toàn diện chi tiết loại vật liệu Công ty Đây nhân tố có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu công tác quản lý, công tác quản lý vật liệu Về công tác kế toán + Hình thức tổ chức kế toán mà công ty áp dụng hình thức tập trung, mô hình đảm bảo thống Bộ máy kế toán tổ chức cách hợp lý có hiệu quả, phù hợp với quy mô sản xuất Công ty, máy đáp ứng yêu cầu kế toán, phản ánh tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn thu thập, xử lý cung cấp thông tin trình kinh tế diễn công ty + Kế toán áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, đồng thời áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phù hợp với tình hình sản xuất công ty Quá trình luân chuyển chứng từ tới phận kế toán hợp lý, nhanh chóng, kịp thời, không gây trở ngại cho tình ghi chép Các chứng từ sau dùng làm ghi sổ phân loại, xếp theo trình tự thời gian kẹp vào tập hồ sơ nên dễ kiểm tra, đối chiếu cần thiết Các loại sổ sách, chứng từ kế toán dược giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp, bảo đảm nguyên tắc 66 SV: Phan Thị Thu Hảo 66 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.4.2.Nhược điểm Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm Công ty số hạn chế sau: Vấn đề kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công tác kế toán vật liệu công ty chưa thực đảm bảo tính chặt chẽ, phân công trách nhiệm không rõ ràng bên có liên quan Tại công ty thủ kho viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Việc lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thiếu tính chặt chẽ, không tác dụng đối chiếu kiểm tra thủ kho với kế toán Mặc dù tiêu số lượng tính toán trường hợp phát thiếu, thừa theo kết kiểm kê cuối tháng khó xác định trách nhiệm thuộc Các “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho” công ty lập thành liên gây khó khăn công tác luân chuyển chứng từ Hệ thống sổ kế toán cách ghi chép sổ kế toán Công ty chưa xử dụng mẫu Nhật ký chung mẫu Sổ hình thức Nhật ký chung Bộ tài ban hành Ký hiệu chứng từ dùng để ghi sổ nhật ký chung, kế toán công ty chưa ghi rõ ràng gây khó khăn công tác đối chiếu kiểm tra CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG BẢO HUY 3.1.Hoàn thiện công tác hạch toán Việc sử dụng phần mềm công tác kế toán 67 67 SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với lượng công việc lớn công ty, việc sử dụng phần mềm giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán nói chung nhân viên kế toán vật tư nói riêng Phần mềm kế toán giúp cho công tác hạch toán công tác quản lý nguyên vật liệu công ty tốt Ngoài ra, giúp cho ban lãnh đạo công ty có thông tin nguyên vật liệu lúc phần mềm giúp cho kế toán in sổ sách, báo cáo lúc cần Công ty sử dụng phần mềm kế toán như: ACMEN, ACC, CBOOK.net, PAST ACCOUNTING Hoàn thiện cách ghi chép luân chuyển chứng từ kế toán Để đảm bảo tính chặt chẽ, phân công trách nhiệm không rõ ràng bên có liên quan Công ty nên quy định rõ ràng người có trách nhiệm ghi chép chứng từ kế toán như: + Phiếu nhập kho phận quản lý lập thành liên (đối với vật tư mua ngoài) liên (đối với vật tư tự sản xuất) (đặt giấy than viết lần) người lập phiếu ký (ghi rõ họ tên), người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ liên để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán liên lưu nơi lập phiếu, liên (nếu có) người giao hàng giữ + Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phận quản lý lập Sau lập phiếu xong, người lập phiếu kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc người ủy quyền duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau xuất kho thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất thứ, ghi ngày, tháng, năm xuất kho người nhận hàng ký vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) Phiếu xuất kho lập thành liên Liên 1: Lưu phận lập phiếu 68 SV: Phan Thị Thu Hảo 68 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3, ghi vào sổ kế toán Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi phận sử dụng 3.2 Đánh giá kết luận Để đứng vững không ngừng phát triển kinh tế thị trường doanh nghiệp điều vô khó khăn, lẽ cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt Nhưng cạnh tranh doanh nghiệp tìm cho hướng cách làm ăn hiệu Qua thời gian thực tập Công ty, em tích lũy số kinh nghiệm Nó giúp em củng cố nắm vững kiến thức học nhà trường Nắm tầm quan trọng công tác tổ chức quản lý, sản xuất, tổ chức kế toán nguyên vật liệu, em tìm hiểu nghiên cứu để thấy ưu điểm cần phát huy hạn chế tồn đưa số giải pháp nhằm góp phần nhỏ bé để nâng cao hiệu công tác tổ chức quản lý, công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty Trong thời gian thực tập Công ty, bước đầu giúp em làm quen với công tác kế toán môi trường làm việc thực tế Em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Và kế toán cần phải linh hoạt để vừa thực quy định, chuẩn mực kế toán, đồng thời vừa phải đảm bảo yêu cầu ngành nghề công ty mình, tạo hiệu cao nhất, phù hợp với điều kiện thực tiễn Do từ tìm hiểu công tác hạch toán kế toán thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em công việc hạch toán sau Vì vậy, thời gian thực tập cần thiết cho sinh viên trường qua có thêm kiến thức để bước vào công tác hạch toán thực tế khỏi bỡ ngỡ 69 SV: Phan Thị Thu Hảo 69 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 70 SV: Phan Thị Thu Hảo 70 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam (NXB Thống kê) Giáo trình Lý thuyết thực hành kế toán tài - Trường ĐH KTQD Giáo trình Kinh tế ngành sản xuất vật chất - Trường ĐHKTQD Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán - Trường ĐHKTQD Chế độ kế toán Doanh nghiệp (Nhà xuất tài – 2006) Tạp chí kế toán Báo cáo, chuyên đề khoá 71 SV: Phan Thị Thu Hảo 71 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang 72 SV: Phan Thị Thu Hảo 72 MSV: 1414010021 ... hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 03 tháng 06 năm 2017 Sinh viên Phan Thị Thu Hảo SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN... hóa, dịch vụ chịu thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu giá trị gia tăng vật liệu khấu trừ, kế toán ghi: 17 Nợ TK 133: Thu GTGT khấu trừ 17 SV: Phan Thị Thu Hảo MSV: 1414010021... Kết chuyển số thu GTGT đầu vào không khấu trừ - Số thu GTGT đầu vào hoàn lại D2: Số thu GTGT đầu vào khấu trù, hoàn lại 14 SV: Phan Thị Thu Hảo 14 MSV: 1414010021 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp