Kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii LỜI MỞ ĐẦU 1 1.Lý do chọn chuyên đề 1 2. Mục đích, phạm vi nghiên cứu 1 3. Phương pháp nghiên cứu 2 4. Đóng góp của chuyên đề 2 5. Kết cấu chuyên đề 3 CHƯƠNG 1. ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HAVITRA 4 1.1. Thông tin chung về công ty cổ phần xây dựng thương mại Havitra 4 1.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần xây dựng thương mại Havitra 4 1.2. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 5 1.3. Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 5 1.3.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 5 a) Loại hình sản xuất của Công ty 5 b) Chu kỳ sản xuất 5 1.3.2. Quy trình sản xuất kinh doanh 6 Đặc điểm công nghệ sản xuất 7 1.4. Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty 8 1.4.1. Tổ chức kinh doanh 8 1.4.2. Tổ chức quản lý 8 1.5. Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây 9 Biểu số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây 10 1.5 .Tổ chức kế toán của công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra. 12 1.5.1. Hình thức kế toán 12 1.5.2. Tổ chức bộ máy kế toán 12 1.5.3 . Chế độ và các chính sách kế toán tại công ty 14 1.5.4. Phần mềm kế toán sử dụng tại công ty 15 2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 17 2.1.1. Đặc điểm chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng 17 2.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 20 Biểu số 2.1 : Hóa đơn giá trị gia tăng xi măng PC 30 32 Biểu số 2.2 : Phiếu nhập kho xi măng 33 2.2.4. Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho tại công ty 37 2.2.5. Sơ đồ chữ T hạch toán chi tiết nhập nguyên vật liệu tại công ty 52 2.3. Kế toán xuất kho nguyên vật liệu 32 Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho xi măng PC30 36 2.3.4. Quy trình hạch toán chi tiết xuất kho nguyên vật liệu tại công ty 32 2.3.5. Sơ đồ chữ T hạch toán chi tiết xuất nguyên vật liệu tại công ty 33 Chương 4. Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức và công tác kế toán tại công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra. 32 4.1. Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty 32 4.1.1. Ưu điểm 32 4.1.2. Nhược điểm và nguyên nhân 33 4.2. Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tại công ty 36 Biểu số 4.1: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 37 KẾT LUẬN 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO 42 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất được thể hiện như sau: 6 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty 8 Biểu số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính 12 Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 13 Biểu số 2.1 : Hóa đơn giá trị gia tăng xi măng PC 30 32 Biểu số 2.2 : Phiếu nhập kho xi măng 33 Sơ đồ 2.3 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ xuất kho. 34 Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho xi măng PC30 36 Sơ đồ 3.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm 34 Biểu số 4.1: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 37

Trang 1

Khoa kế toán – Khóa luận tốt nghiệp GVHD : Th.s Trần Thị Thu Thủy

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan nội dung trình bày trong bài khóa luận này là kết quả nghiên cứu và hỗ trợ của bản thân trong kỳ thực tập tại Công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havvitra Các nội dung, kết quả nghiên cứu, phân tích dựa trên tài liệuthực tế thu được từ quá trình thực tập tại Công ty và kết quả làm việc của bản thân Qua việc phân tích và đánh giá cũng như sự chỉ bảo của các cô chú kế toántại Công ty và hướng dẫn tận tình của cô giáo Ths Trần Thị Thu Thủy em đã hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp này Mọi sự phát hiện có sao chép các bài luận văn, cũng như tài liệu của các khóa trước em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm và chịu sự kỷ luật của nhà trường

Trang 2

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

1.Lý do chọn chuyên đề 1

2 Mục đích, đối tượng nghiên cứu 1

3 Phương pháp nghiên cứu 2

4 Đóng góp của chuyên đề 2

5 Kết cấu chuyên đề 3

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HAVITRA 4

1.1 Thông tin chung về công ty cổ phần xây dựng thương mại Havitra 4

1.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần xây dựng thương mại Havitra 4

1.2 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 5

1.3 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 5

1.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 5

1.3.2 Quy trình sản xuất kinh doanh 6

1.4 Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty 8

1.4.1 Tổ chức kinh doanh 8

1.4.2 Tổ chức quản lý 8

1.5 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây 9

Biểu số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây10 Chỉ tiêu 10

Năm 2014 10

Năm 2015 10

Năm 2016 10

Năm 2015/Năm 2014 10

Năm 2016/Năm 2015 10

1 Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 10

19.050.740.835 10

31.090.329.046 10

34.958.579.680 10

12.039.588.211 10

63,20 10

SVTH : Nguyễn Thùy Dung – D9KT8

Trang 3

3.868.250.634 10

12,44 10

2 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

19.050.740.835 10

31.090.329.046 10

34.958.579.680 10

12.039.588.211 10

63,20 10

3.868.250.634 10

12,44 10

3 Giá vốn hàng bán 10

14.651.028.575 10

25.256.259.266 10

30.213.232.502 10

10.605.230.691 10

72,39 10

4.956.973.236 10

19,63 10

4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

4.399.712.260 10

5.834.069.780 10

4.745.347.178 10

1.434.357.520 10

32,60 10

(1.088.722.602) 10

18,66 10

5 Doanh thu hoạt động tài chính 10

414.437.279 10

581.690.424 10

114.045.602 10

167.253.145 10

40,36 10

(467.644.822) 10

80,39 10

6 Chi phí tài chính 10

Trang 4

83.643.586 10

175.617.786 10

851.667.845 10

91.974.200 10

109,96 10

676.050.059 10

384,96 10

7 Chi phí bán hàng 10

540.438.154 10

481.615.829 10

735.563.261 10

(58.822.325) 10

10,88 10

253.947.432 10

52,73 10

8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10

2.366.251.308 10

3.321.340.575 10

2.851.945.886 10

955.089.267 10

40,36 10

(469.394.689) 10

14,13 10

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 10

1.823.852.491 10

2.437.186.014 10

420.215.788 10

613.333.523 10

33,63 10

(2.016.970.226) 10

82,76 10

10 Lợi nhuận khác 10

(86.640.004) 10

(56.635.105) 10

671.239.227 10

Trang 5

30.004.899 10

34,63 10

727.874.332 10

1.285,20 10

11 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 10

1.737.212.487 10

2.380.550.909 10

1.091.455.015 10

643.338.422 10

37,03 10

(1.289.095.894) 10

54,15 10

1.5.Tổ chức kế toán của công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra 12

1.5.1 Hình thức kế toán 12

1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán 12

1.5.3 Chế độ và các chính sách kế toán tại công ty 14

1.5.4 Phần mềm kế toán sử dụng tại công ty 15

15

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng xi măng PC 30 32

Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho xi măng 33

2.2.4 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho tại công ty 36

2.3 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu 32

Biểu số …… Phiếu xuất kho xi măng PC30 35

2.3.3 Quy trình hạch toán chi tiết xuất kho nguyên vật liệu tại công ty 32

2.3.4 Sơ đồ chữ T hạch toán chi tiết xuất nguyên vật liệu tại công ty 32

2.4 Nhận xét về thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra 32

2.4.1 Ưu điểm 32

2.4.2 Nhược điểm và nguyên nhân 33

CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HAVITRA 36

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra 36

Trang 6

3.3 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tại công ty 39

Biểu số 4.1: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 39

KẾT LUẬN 44

TÀI LIỆU THAM KHẢO 45

Trang 7

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất được thể hiện như sau: 6

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty 8

Biểu số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây10 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính 12

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 13

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng xi măng PC 30 32

Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho xi măng 33

Sơ đồ 2.3 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ xuất kho 34

Biểu số …… Phiếu xuất kho xi măng PC30 35

Sơ đồ 3.4 Quy trình nhập dữ liệu vào phần mềm 33

Biểu số 4.1: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 39

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Trang 8

NVL : Nguyên vật liệu

CCDC : Công cụ dụng cụ

CTCPTMXD Havitra: Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra

GTGT: Giá trị gia tăng

Trang 9

LỜI MỞ ĐẦU

1.Lý do chọn chuyên đề

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xã hội loàingười Quá trình sản xuất chính là hoạt động tự giác và có ý thức của con ngườinhằm biến các vật thể tự nhiên thành các vật phẩm, hàng hoá có ích đáp ứngđược nhu cầu riêng của bản thân cũng như phục vụ nhu cầu chung của toàn xãhội

Khi xã hội ngày càng phát triển, mức sống được nâng cao kéo theo nhu cầukhách quan của con người được nâng lên Ai cũng muốn bản thân mình sử dụngcác thứ hàng hóa chất lượng tốt, mẫu mã đẹp nhưng giá cả phải vừa phải Doanhnghiệp hơn ai hết họ hiểu rõ điều này, chính vì thế các doanh nghiệp đã khôngngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình công nghệ sản xuất cũngnhư chất lượng sản phẩm nhưng cần giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất để trựctiếp hạ giá bán tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm trên thị trường

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố chủ yếu và quan trọng nhất đểcấu thành nên sản phẩm Do đó trong nền kinh tế hàng hóa tiền tệ, hoạt động sảnxuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong bất cứ lĩnh vực nào đều gắn liền vớinguyên vật liệu, nếu như không có nguyên vật liệu thì sẽ không thể tiến hànhhoạt động sản xuất kinh doanh Bởi vậy người ta nói nguyên vật liệu là chìakhóa để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh đối với doanh nghiệp Các vấn

đề giá cả và chất lượng của các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sẽ ảnh hưởngtrực tiếp tới giá cả và chất lượng sản phẩm được tạo ra từ các nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ đó, từ đó ảnh hưởng tới doanh thu, chi phí và lợi nhuận của mỗidoanh nghiệp Thấy được tầm quan trọng của nguyên liệu vật liệu trong sản xuấtnên trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra

em đã chọn chuyên đề “Kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

cổ phần thương mại xây dựng Havitra” nhằm đi sâu và tìm hiểu về công tác kế

toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ

2 Mục đích, đối tượng nghiên cứu

Đề tài này được thực hiện nhằm những mục tiêu sau:

* Khái quát một cách có hệ thống những vấn đề lý luận và thực tiễn về kếtoán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tạicông ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra trong những năm gần đây

Trang 10

* Ðề ra những định hướng và nêu ra những giải pháp chủ yếu nhằm nângcao công tác tiêu thụ tại công ty nói riêng và công tác tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh nói chung

* Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là tiến hành nghiên cứu tại công ty

cổ phần thương mại xây dựng Havitra trong khoảng thời gian 3 năm (

2014-2016 ) với nội dung hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ trên cơ sở đó khái quát những phương hướng và nêu một số giải pháp cầnthiết nhằm tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty

Cổ phần thương mại xây dựng Havitra có hiệu quả hơn

3 Phương pháp nghiên cứu

- Vận dụng phương pháp tìm hiểu thực tế và nghiên cứu các tài liệu có liênquan đến việc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Sau đó dùng phương pháp hệthống hoá, phân tích lý giải để trình bày một cách có hệ thống các phương pháphạch toán

- Thông qua phương pháp nghiên cứu tài liệu và tìm hiểu thực tế về việcvận dụng phương pháp hạch toán nghiệp vụ nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tạiCông ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra dùng phương pháp so sánh đốichiếu mô hình, bảng biểu để đánh giá thực tế Từ đó rút ra những ưu điểm vànhững hạn chế cần phải hoàn thiện

- Vận dụng phương pháp phân tổ để tổng hợp số liệu điều tra thống kêdoanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh, phân tích mối quan hệ giữa các yếu

tố trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp

- Vận dụng các chỉ tiêu tuyệt đối, tương đối để đánh giá mức độ biến độngcủa các hiện tượng kinh tế

- Vận dụng phương pháp so sánh nhằm đối chiếu các chỉ tiêu, các hiệntượng kinh tế đã lượng hoá có cùng nội dung, một tính chất tương tự để xác định

xu hướng và mức biến động của các chỉ tiêu Nó cho phép ta tổng hợp được nétchung, tách ra được một hướng của các hiện tượng được so sánh, trên cơ sở đóchúng ta có thể đánh giá được mức độ phát triển hay không phát triển, hiệu quảhay kém hiệu quả để từ đó đưa ra các giải pháp tối ưu trong trường hợp cụ thể

Trang 11

Chuyên đề trình bày tổng quát hoạt động kinh doanh, bộ máy tổ chức quản

lý của công ty, bộ máy kế toán, cung cấp những đặc điểm về công tác kế toánnguyên vật liệu,CCDC tại công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra Đồngthời mô tả thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu,CCDC theo chế độ kếtoán hiện hành Từ đó, phân tích những ưu điểm, những hạn chế trong công tác

kế toán nguyên vật liệu,CCDC và nêu lên một số phương hướng, giải phápnhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty

Chương 2 Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Cổphần thương mại xây dựng Havitra

Chương 3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ tại công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra

Trong thời gian nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận những kiến thức mớinhất về chế độ kế toán do Nhà nước ban hành kết hợp với những kiến thức đã họctập tại trường Song, do thời gian thực tập có hạn, kiến thức còn hạn chế nên đề tàicủa em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, kính mong sự thông cảm, chỉ bảo, đónggóp ý kiến của cô Trần Thị Thu Thủy, các thầy cô giáo trong khoa cùng toàn thể các

cô, chú trong phòng tài chính – kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại xây dựngHavitra để đề tài của em được hoàn thiện hơn

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo trong Khoa Kế toántrường Đại học Lao Động – Xã Hội, đặc biệt là sự giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình của

Cô Trần Thị Thu Thủy cùng ban lãnh đạo công ty, các cô chú phòng Tài chính kếtoán đã giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề này

Hà Nội, tháng 5 năm 2017

Sinh viênNguyễn Thùy Dung

Trang 12

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN

LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HẠCH TOÁNNGUYÊN VẬT LIỆU , CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HAVITRA

1.1 Thông tin chung về công ty cổ phần xây dựng thương mại Havitra

1.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần xây dựng thương mại Havitra

1.1.1.1 Lịch sử hình thành

* Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG

HAVITRA

* Tên giao dịch: HAVITRA.,JSC

* Địa chỉ: Số nhà 40, ngõ 394 đường Mỹ Đình, Phường Mỹ Đình 1, QuậnNam Từ Liêm, Hà Nội

* Người đại diện pháp luật: LÊ THANH HÀ - Chức danh: Giám đốc

* Vốn điều lệ : 9.800.000.000

* Mã số thuế: 0102317528

* Giấy phép kinh doanh : 0102317528 – ngày cấp : 17/7/2007

1.1.1.2 Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp cổ phần

1.1.1.3 Nhiệm vụ của doanh nghiệp

Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra là một công ty hoạt độngtrên các lĩnh vực:

- Xây dựng dân dụng và công nghiệp;

- Xây dựng công trình giao thông, cầu đường, thuỷ lợi;

- Xây dựng đường dây và trạm biến áp từ 0,4 đến 35 KV;

- Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng (Xi măng, sắt thép, sơn, gạch hoa cácloại);

- Mua bán thiết bị văn phòng (Bàn, ghế, tủ, rèm);

- Đồ điện gia dụng, thiết bị, dụng cụ hệ thống điện (Máy phát điện, máy biếnthế, dây điện, ổn áp, bóng đèn, bảng điện, công tắc, cầu chì, át tô mát, điều hòa nhiệtđộ)

Với đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật viên chuyên ngành, công nhân có tay nghềcao đã từng tham gia thi công xây lắp nhiều hạng mục công trình trong thànhphố và các tỉnh chủ đầu tư đánh giá cao

Cùng với hệ thống máy móc, thiết bị thi công phong phú và hệ thốngcông xưởng phục vụ để đáp ứng yêu cầu thi công

Trang 13

1.2 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp

Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra là công ty cổ phần Công ty

được thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh từ tháng 7 năm 2007 theo Giấyphép kinh doanh số 0102317528 do Sở Kế Hoạch - Đầu Tư thành phố Hà Nộivới số vốn đăng ký là 9,8 tỷ đồng Công ty thành lập với số vốn tự cấp và tự bổsung trong quá trình hoạt động Tuy vậy, công ty luôn phấn đấu khắc phục khókhăn trong quá trình hoạt động kinh doanh để đạt chỉ tiêu năm sau cao hơn nămtrước

Giai đoạn 2007-2010 : nước ta đang trong thời kỳ mở cửa hội nhập kinh tếvới các nước trong khu vực và trên thế giới Lĩnh vực đầu tư phát triển dự án làmột trong những mảng kinh doanh thành công của công ty Qua 4 năm hoạtđộng, Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra đã trở thành đối tác đángtin cậy của các doanh nghiệp đầu tư

Giai đoạn 2010 đến nay: Bên cạnh các hạng mục xây dựng, kinh doanhthương mại cũng là một mảng hoạt động rất thành công của Công ty cổ phầnthương mại xây dựng Havitra Trước tình hình trên, ban lãnh đạo công ty đãquyết định chuyển hướng sang mua bán các mặt hàng vật liệu xây dựng và muabán các thiết bị văn phòng

Với đội ngũ kỹ sư được đào tạo chính quy và các cán bộ marketing dày dặnkinh nghiệm cùng với sự hợp tác nhiệt tình của đội ngũ các cộng tác viên cótrình độ chuyên môn và kinh nghiệm trên nhiều lĩnh vực khác nhau, Công ty xâydựng và thương mại đã và đang ngày càng thành công hơn trong hai lĩnh vực

hoạt động này

1.3 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1.3.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

a) Loại hình sản xuất của Công ty

- Xây dựng dân dụng và công nghiệp;

- Xây dựng công trình giao thông, cầu đường, thuỷ lợi;

- Xây dựng đường dây và trạm biến áp từ 0,4 đến 35 KV

Đặc điểm loại hình sản xuất của Công ty là sản xuất đơn chiếc, khối lượnglớn, vừa gián đoạn, vừa liên tục Loại hình của công ty là loại hình sản xuất cácsản phẩm xây dựng có giá trị lớn

Trang 14

tùy theo từng loại sản phẩm để tính chu kỳ như: Tư vấn xây dựng công trình giaothông; Thí nghiệm kiểm định công trình xây dựng hay giám sát thi công công trìnhxây dựng Chu kỳ được căn cứ từ khi ký kết hợp đồng đến sản phẩm hoàn thành vànghiệm thu thanh toán

1.3.2 Quy trình sản xuất kinh doanh

Lĩnh vực sản xuất chính của Công ty là đầu tư, xây dựng Trong đó xâydựng chiếm tỷ trọng chủ yếu Như chúng ta đã biết sản phẩm xây dựng là nhữngcông trình, nhà cửa xây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc

có kích thước và chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm

đó nên quá trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của Công ty nói riêng vàcác Công ty xây dựng nói chung là sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiềugiai đoạn khác nhau (điểm dừng kỹ thuật) mỗi công trình đều có dự toán thiết kếriêng và phân bổ rải rác ở các địa điểm khác nhau Tuy nhiên, hầu hết tất cả cáccông trình đều phải tuân thủ theo một quy trình công nghệ như sau:

- Nhận thầu công trình thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp

- Ký hợp đồng xây dựng với các chủ đầu tư công trình

- Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết với Công

ty đã tổ chức quá trình thi công để tạo ra sản phẩm; Giải quyết các mặt bằng thicông, tổ chức lao động, bố trí máy móc thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật

tư, tiến hành xây dựng và hoàn thiện

- Công trình đã được hoàn thành dưới sự giám sát của chủ đầu tư công trình

về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công

- Bàn giao công trình và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầutư

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất được thể hiện như sau:

công trình bên A

Trang 15

Trong cùng một thời gian công ty thường phải triển khai thực hiện nhiều hợp đồng khác nhu trên địa bàn xây dựng khác nhau nhằm hoàn đồng xây dựng

đã ký Với một năng lực sản xuất nhất định hiện có để thực thành theo yêu cầu của các chủ đầu tư theo hợp hiện đồng thời nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau Công ty đã tổ chức lao động tại chỗ, nhưng cũng có lúc phải điều lao động từ công trình này đến công trình khác, nhằm đảm bảo công trình được tiến hành đúng tiến độ thi công

*Đặc điểm công nghệ sản xuất

Máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh là bộ phận của tài sản cốđịnh có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài và có đặc điểm tham gia vào nhiềuchu trình sản xuất Khi tham gia vào quá trình sản xuất bị hao mòn dần dần vàchuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất - kinh doanh, hình thái vật chất banđầu được giữ nguyên cho đến lúc hư hỏng

Do đặc điểm ngành xây dựng là một ngành sản xuất vật chất đặc thù, chu

kỳ sản xuất thường kéo dài, khối lượng công việc lớn đòi hỏi phải sử dụng nhiềuloại máy móc thiết bị khác nhau Vì vậy, để tham gia thi công xây lắp công typhải có nhiều loại máy móc thiết bị khác nhau và đủ lớn tương xứng với yêu cầucủa công việc

Với năng lực hiện có về máy móc thiết bị công ty hoàn toàn có khả năng tựchủ cao trong sản xuất, đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn ra một cách liên tục,độc lập đáp ứng được yêu cầu về máy móc thiết bị thi công của bên mời thầu

Tuy nhiên, với năng lực máy móc hiện có như trên chỉ giúp công ty giànhđược ưu thế khi tham gia tranh thầu những công trình có giá trị vừa và nhỏ ở thịtrường trong nước Còn đối với những công trình có giá trị lớn khi có sự thamgia tranh thầu của các nhà thầu nước ngoài cũng như khi tham gia tranh thầu cácgói thầu ở thị trường nước ngoài thì năng lực máy móc thiết bị của công ty lạithiếu đồng bộ, công nghệ lạc hậu so với đối thủ

Thêm vào đó do cơ chế quản lý chưa hợp lý, nôn nóng khi xét duyệt dự ánđầu tư lớn như dây truyền thi công đường bộ

Trang 16

1.4 Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty

1.4.1 Tổ chức kinh doanh

- Bộ phận sản xuất chính: là các đội xây dựng, bộ phận này trực tiếp sảnxuất ra sản phẩm, nó mang tính chất quyết định trong quá trình tạo ra sản phẩm.Các đội xây dựng của công ty đều đã có tay nghề cao Lực lượng lao động nàycủa công ty rất đông tạo ra doanh thu chủ yếu của công ty Đội ngũ lao động nàyđóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty

- Bộ phận phụ trợ: Là các nhân viên gián tiếp trong quá trình sản xuấtkinh doanh, bộ phận là nhân viên văn phòng, bảo vệ…

- Bộ phận sản xuất phụ thuộc: Là các bộ phận phụ giúp như dọn dẹp công trường, phụ xây…

- Bộ phận cung cấp: Là những nhân viên cung cấp nguyên vật liệu cho các công trình xây dựng của công ty

- Bộ phận vận chuyển: Điều khiển phương tiện vận chuyển một cách hiệuquả, thực hiện tốt chế độ bảo trì và vệ sinh xe

1.4.2 Tổ chức quản lý

1.4.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

Bộ phận

phụ trợ

Bộ phận sản xuất phụ thuộc

Bộ phận cung cấp

Bộ phận vận chuyểnPHÓ GIÁM ĐỐC

Trang 17

1.4.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Giám đốc điều hành: Chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành mọi hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty theo thông lệ quản lý đạt hiệu quả tốt nhất

- Phó Giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc, phụ trách toàn bộ các

quy trình công nghệ thiết bị máy móc, chất liệu sản phẩm, phụ trách việc tìm hiểu khách hàng, giao dịch và tiêu thụ sản phẩm Theo dõi lượng lưu trữ hồ sơ, theo dõi số lượng lao động chuyển đến và chuyển đi

- Phòng kế toán: Cung cấp các thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của

doanh nghiệp giúp cho Giám đốc điều hành và quản lý kinh tế đạt hiệu quả cao Phòng kế toán tính lương và trả lương cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp

- Phòng sản xuất: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kế hoạch sản xuất,

các định, mức tiêu hao vật tư, nguyên liệu vật liệu Đề xuất ra những giải pháp

kỹ thuật mới phù hợp với công nghệ, kết hợp với công đoàn đưa ra những biện pháp tổ chức hợp lý

1.5 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây

Trong quá trình hình thành và phát triển công ty, Công ty cổ phần thươngmại xây dựng Havitra luôn là một công ty có uy tín không chỉ trong lĩnh vực xâydựng dân dụng mà còn là một công ty có uy tín không chỉ trong lĩnh vực xâydựng dân dụng mà còn là một công ty có uy tín trong việc kinh doanh các mặthàng như: vật liệu xây dựng, nội thật văn phòng

Ta có thể thấy được kết quả đạt được của công ty trong 5 năm giai đoạn từ2013- 2015 như sau:

Trang 18

Biểu số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây

Trang 19

Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các năm 2014, 2015,

2016 ở trên ta thấy công ty hoạt động có hiệu quả

Lợi nhuận sau thuế, năm 2016 so với năm 2015 giảm 1.007.962.407đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 54,49% Năm 2015 so với năm 2014 tăng455.847.759 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 29,94%

Năm 2016 so với năm 2015, tổng số lợi nhuận kế toán trước thuế giảm1.289.095.894 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 54,15% Năm 2015 so vớinăm 2014 tăng 643.338.422 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 37,03% Việctăng được tổng số lợi nhuận trước thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi để công tythực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội khác như nộp ngân sách trích lập cácquỹ, bổ sung thêm vốn, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho ngườilao động

Để đánh giá chính xác, cụ thể kết quả nói trên, ta cần dựa vào mức độ

và tính chất ảnh hưởng của từng nhân tố

Trước hết việc tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, điều kiệncác nhân tố khác không đổi đã làm tăng tương ứng tổng lợi nhuận3.868.250.634 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 12,44% (năm 2016 so với2015) Xét về mức độ, đây là chỉ tiêu chủ yếu làm tăng lợi nhuận của côngty

Giá vốn hàng bán tăng đã làm giảm tương ứng lợi nhuận giữa hai năm

là 4.956.973.236 đồng tương ứng làm giảm 19,63% (năm 2016 so với năm2015) So sánh giữa năm 2016 và năm 2015, giá vốn hàng bán tăng10.605.230.691 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 72,39%

Tóm lại việc tăng tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của công ty chủyếu là do tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Mặt khác nhân tốchủ yếu làm giảm lợi nhuận lại là việc tăng giá vốn xuất bán

Trang 20

1.5.Tổ chức kế toán của công ty Cổ phần thương mại xây dựng Havitra.

1.5.1 Hình thức kế toán

Để phù hợp với quy mô và điều kiện thực tế, công ty cổ phần thương mại xâydựng Havitra đã và đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềmdựa trên hệ thống sổ của hình thức nhật ký chung

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy tính

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày :

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:

Đối chiếu, kiểm tra:

Kế toán công ty thực hiện đầy đủ chế độ kế toán thống kê theo pháp lệnh kếtoán thống kê và điều lệ kế toán của nhà nước

Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán

Trang 21

Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Ghi chú : : Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng

* Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán:

 Kế toán trưởng : Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc công ty, đồng thời

chịu sự kiểm tra nghiệp vụ của cơ quan Thuế, cơ quan tài chính

Kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạo toàn bộ các bộ phận kế toán tại văn phòngcông ty và kế toán tại các đơn vị, theo dõi chặt chẽ tình hình thực tế và lập các báocáo kế toán

 Kế toán thống kê tổng hợp :

- Tổ chức ghi chép sổ cái, đối chiếu với các bộ phận kế toán khác; phản ánh,tổng hợp số liệu về nhập xuất vật tư, thành phẩm; xác định doanh thu, chi phí và kếtquả lãi lỗ, các khoản thanh toán với ngân hàng, cơ quan Thuế để lập báo cáo trìnhlãnh đạo công ty

Kế toán ngânhàng

Thủ quỹ

Kế toán vàthống kê cáccông trình

Trang 22

- Giúp kế toán trưởng dự thảo các văn bản về công tác kế toán trình giám đốcban hành áp dụng trong công ty: quy định việc luân chuyển chứng từ, phân công lậpbáo cáo; Bảo quản và lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán - thống kê, thông tin kếtoán

 Kế toán tài sản cố định, thanh toán: có trách nhiệm hạch toán tăng giảm tài

sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định, sửa chữa tài sản cố định và đồng thời kiêmcông tác thanh toán

 Kế toán nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ theo dõi thu mua, nhập và quản lý

việc sử dụng vật tư, lập thủ tục xuất vật tư, cuối quý đối chiếu số liệu sổ sách

 Kế toán ngân hàng: chịu trách nhiệm hạch toán các khoản vốn bằng tiền

liên quan đến các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng với các đơn vị mua bán cóquan hệ với công ty, với cơ quan thuế và tài chính

 Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt tai quỹ và ghi chép sổ sách theo

các chứng từ hợp lệ trong ngày

 Kế toán công trường: công trường là bộ phận thi công xây lắp trực thuộc sự

quản lý của công ty

Để tiến hành hạch toán ban đầu và hạch toán tổng hợp tại các các công trường,phòng tài vụ công ty tiến hành theo dõi và ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phátsinh Kế toán công trường theo dõi việc nhập, xuất, tồn vật tư, hạch toán các khoảnmục chi phí Cuối mỗi tháng kế toán công trường về công ty đối chiếu sổ sách

1.5.3 Chế độ và các chính sách kế toán tại công ty

- Chế độ kế toán áp dụng : Công ty thực hiện công tác kế toán theo các chuẩnmực kế toán Việt Nam đã ban hành và chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theoThông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC,

- Kỳ kế toán: Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam(VNĐ)

Trang 23

- Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra áp dụng phương pháp kiểm

kê định kỳ

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu, công

cụ dụng cụ

- Hình thức ghi sổ công ty áp dụng: Nhật ký chung

- Xuất kho theo phương pháp: bình quân cuối kỳ dự trữ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: kê khai thường xuyên

Theo phương pháp này các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hoá Vì vậy giá trị vật tư hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định được ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán

Về nguyên tắc, số tồn kho thực tế luôn phù hợp với số tồn kho trên sổ kế toán, nếu có sự chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng : khấu hao theo đườngthẳng

1.5.4 Phần mềm kế toán sử dụng tại công ty

- Cơ sở dữ liệu : MS Word, Ms Excel, Ms Access

- Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán “Misa” các dữ liệu kế toán được kiểm tra

và xử lý bằng máy vi tính Thực tế cho thấy hình thức này phù hợp với phần mềm

kế toán Công ty đang sử dụng trong công tác kế toán Để hạch toán nguyên vật liệu

kế toán vật tư phụ trách về nguyên vật liệu sẽ tiến hành số liệu, kế toán tổng hợp là người kiểm soát Để quản lý và thuận tiện cho hạch toán công ty tiến hành mã hóa cho từng loại nguyên vật liệu

Trang 25

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG HAVITRA

2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

2.1.1 Đặc điểm chung về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng

* Đặc điểm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra là một công ty xây lắp nên vậtliệu sử dụng ở công ty cũng có những đặc thù riêng Khi thực hiện thi công bất cứmột công trình nào dù là công trình lớn hay công trình nhỏ thì đều phải sử dụngmột khối lượng lớn vật liệu với những chủng loại khác nhau quy cách phong phú

đa dạng Những nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình thi công của công typhong phú và đa dạng ở chỗ nó là sản phẩm của nhiều ngành khác nhau Chẳnghạn những vật liệu là sản phẩm của ngành công nghiệp như: xi măng, sắt,thép….có vật liệu là sản phẩm của ngành lâm nghiệp như gỗ làm xà gồ, tre,nứa… có những vật liệu là sản phẩm của ngành khai thác như: cát, đá,sỏi….Những loại vật liệu này có thể đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến là tuỳthuộc vào yêu cầu của công việc Khối lượng sử dụng cũng khác nhau Có loạiphải sử dụng với khối lượng lớn với nhiều quy cách khác nhau Ví dụ chỉ tính riêngmột loại vật liệu như xi măng gồm rất nhiều chủng loại như: xi măng PC 30, ximăng Hoàng Thạch, xi măng Chinpon,….cho đến các loại sắt thép, gạch, đá Cácloại vật liệu sử dụng với khối lượng ít hơn: tre nứa, gỗ…

Để hình thành nên một thực thể công trình thì cần sử dụng rất nhiều loại vậtliệu Là công ty kinh doanh xây lắp nên chi phí về vật liệu thường chiếm tỷ trọngrất lớn trong tổng chi phí xây dựng công trình

Về công cụ dụng cụ dùng trong công ty cũng rất đa dạng về chủng loại cũngnhư giá trị và luôn được Công ty chú trọng đầu tư, đổi mới đáp ứng nhu cầu của

Trang 26

hoạt động kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý Nó bao gồm những công cụlao động nhỏ, dụng cụ, trang thiết bị tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hoặchoạt động quản lý.

*Phân loại nguyên vật liệu

Để tiến hành thi công công trình hạng mục công trình, Công ty cần phải sửdụng một khối lượng lớn vật liệuvà các chủng loại cũng rất phong phú đa dạng.Muốn quản lý chặt chẽ, sử dụng vật liệu có hiệu qủa thì cần tiến hành phân loại vậtliệu Công ty mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 để phản ánh từng loại vật liệu cho mỗiloại vật tư một mã số riêng Và do đó tất cả vật tư sử dụng đều được hạch toán vàotài khoản 152 Ta có thể nhận thấy điều này trên bảng danh điểm vật liệu

Sổ danh điểm vật liệu:

0102010204050102

Xi măng PC 30

Xi măng Hoàng ThạchCát vàng

Cát đen

Đá 1x2

Đá 0,5x1Thép phi 6 Thép phi 8

kgkg

Như vậy, nguyên vật liệu theo cách phân loại của công ty được hiểu là:

Trang 27

- Nguyên vật liệu không được chia thành vật liệu chính vật liệu phụ mà gọichung là vật liệu chính Đây là đối tượng lao động chủ yếu của công ty, là cơ sở vậtchất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng cơ bản Nó bao gồm hầu hết cácloại vật liệu mà công ty sử dụng: xi măng, cát, đá, gạch, ngói, vôi, gỗ….trong mỗiloại lại được chia thành nhiều nhóm Ví dụ:

Xi măng: + Xi măng Hoàng Thạch

Dầu cũng được phân thành nhóm: Dầu

Dầu nhờn: Dầu Omala

Trang 28

Hiện nay Công ty có các kho có thể chứa chủng loại vật tư giống nhau hoặckhác nhau Riêng các loại vật liệu như vôi cát, sỏi…thông thường được đưa thẳngtới chân công trình.

*Phân loại công cụ dụng cụ

- Dựa vào phương pháp phân bổ ,công cụ dụng cụ được chia thành:

+ Loại phân bổ 1 lần

+ Loại phân bổ nhiều lần

Loại phân bổ 1 lần là những công cụ ,dụng cụ có giá trị nhỏ và thời gianngắn Loại phân bổ từ 2 lần trở lên là những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn hơn,thời gian sử dụng dài hơn và những công cụ dụng cụ chuyên dùng

- Dựa vào vai trò, tác dụng công cụ dụng cụ được chia thành:

+ Các loại máy khoan, máy cắt sắt, máy trộn bê tông, máy đầm…

+ Dụng cụ đồ nghề: Như dao xây, bay, xẻng…

+ Quần áo, đồ dụng bảo hộ lao động

2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ là việc xác định giá trị của chúng theonhững nguyên tắc nhất định

Việc tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ là khâu quan trọng trong tổ chức kếtoán nguyên vật liệu, công cu dụng cụ Phương pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụngrất lớn trong sản xuất kinh doanh, trong việc sử dụng và hạch toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ

Trên nguyên tắc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là tài sản lưu động đòi hỏi phảiđược đánh giá thực tế, song công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ còn

Trang 29

có thể đánh giá theo giá hạch toán Giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho gồm giá

theo giá hoá đơn; khi xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ, kếtoán tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho theo đơn giá thực tếbình quân cả kỳ dự trữ Thực tế việc đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công tynhư sau:

*Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho của công ty chủ yếu là nguyênvật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài Công ty có đội xe riêng nên khi mua vật

tư với số lượng lớn thì chi phí vận chuyển do bên bán chịu và chi phí này đượctính vào giá mua vật tư Như vậy trị giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho là giá thực tế ghi trên hoá đơn (bao gồm cả chi phí vận chuyển)

(Xem hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho phần thủ tục nhập kho)

Ví dụ: Ngày 03/03/2017 công ty mua cát vàng của Doanh nghiệp tư nhân MạnhKhải

Tổng giá thanh toán là 7.200.000 đ, chi phí vận chuyển là 300.000 đ

Giá cát vàng nhập kho= 7.200.000 + 300.000= 7.500.000 đ

*Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho

Khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho các đội xây lắp phục vụ thi công công trình thì sử dụng giá xuất kho bằng giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ

Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 164 ngày 16/03/2017 Xuất cho anh

Nguyễn Văn Nam 34 m3 đá 1x2 với đơn giá là 350.000 đ/m3

Như vậy giá thực tế là:

34 x 350.000 = 11.900.000 đ

Trang 30

2.2 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu

Do đặc tính vật liệu của công ty chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, nên đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho cho từng thứ, từng loại cả về số lượng, chủng loại và giá trị Thông thường qua việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, kế toán sẽ đáp ứng được nhu cầu này

Hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng và giá trị Việc hạch toán chi tiết vật liệu làm cơ sở ghi sổ

kế toán và kiểm tra, giám sát sự biến động của chúng

Vậy để có thể tổ chức thực thực hiện được toàn bộ công tác vật liệu nói chung và

kế toán chi tiết vật liệu nói riêng thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ lên quan đến nhập- xuất vật liệu

2.2.1 Chứng từ sử dụng

Thủ tục nhập kho NVL gồm các chứng từ sau:

- Hóa đơn GTGT( Mẫu 01 GTGT –3LL )

- Hóa đơn mua hàng

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01- VT )

- Thẻ kho

- Báo cáo nhập – xuất – tồn

- Sổ chi tiết nguyên vật liệu

- Sổ cái TK 152

2.2.2 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Trang 31

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động

tăng giảm các loại NVL trong kho của doanh nghiệp

Để hạch toán nhập xuất kho NVL, công ty sử dụng phương pháp KKTX và sử dụng TK 152 “Nguyên liệu và vật liệu” TK 152 được mở chi tiết theo từng loại NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng

TK 152 được mở chi tiết ra các tà khoản cấp 3 như:

Số hiệu Tên tài khoản

Trang 32

- Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập

kho (do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài

gia công, chế biến, nhận góp vốn hoặc

từ các nguồn khác)

- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện

khi kiểm kê

- Chênh lệch trị giá nguyên vật liệu tăng

khi đánh giá lại nguyên vật liệu trong

kho

- Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuấtkho (dùng vào sản xuất, kinh doanh, đểbán, thuê ngoài gia công chế biến, đưa

SDCK: Trị giá thực tế nguyên vật liệu

tồn kho cuối kỳ

2.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ khi nhập kho Nguyên vật liệu

Khi có nhu cầu nhập NVL, phòng kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm lập kế hoạch cung ứng vật tư, thu mua, dự trữ và cung cấp NVL cho các bộ phận sử dụng

Sau khi NVL được kiểm tra về chất lượng, thủ kho cho nhập kho những nguyên liệu đạt yêu cầu vào kho Sau đó, cán bộ cung ứng của phòng kế hoạch vật tư căn

cứ vào hóa đơn người bán, Biên bản kiểm nghiệm vật tư và số lượng thực nhập để viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ ký của thủ kho (người nhập), người giao hàng, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

Trang 33

Liên 1: Lưu tại phòng kế hoạch vật tư.

Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho

Liên 3: Giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toán

Cuối tháng, kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên máy vi tính và số liệu trên thẻ kho

Sơ đồ thủ tục được trình bày qua sơ đồ:

Sơ đồ 2.1: Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Sau khi NVL mua về công ty tiến hành kiểm nghiệm NVL Biên bản kiểm nghiệm NVL được lập dưới sự chứng kiến của các cán bộ có trách nhiệm của công ty và nhân viên giao hàng Nhân viên phụ trách Biên bản kiểm nghiệm hàng hóa nhập kho đã có đầy đủ chữ ký của các bên tham gia lên phòng kế toán, nhân viên kế toánphụ trách phần hành NVL nhập dữ liệu vào màn hình nhập liệu và in Phiếu nhập kho chuyển xuống cho Thủ kho tiến hành nhập kho

Kế toán nguyên vật liệu

Nguyên vật

liệu

Ban kiểm nghiệm

Thủ kho

Hóa đơn

GTGT

Biên bản kiểm nghiệm

Kế toán nguyên vật liệu

Lập phiếu nhập kho, ghi sổ

Kiểm tra, nhập kho

Trang 34

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng xi măng PC 30

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT - 3LL

Liên 2 (Giao cho khách hàng)

Ngày 03 tháng 3 năm 2017 Ký hiệu: HD/16P

Trang 35

Biểu số 2.2: Phiếu nhập kho xi măng

Đơn vị: Công ty CPTMXD Havitra Số 137 Mẫu số 01-VT

Bộ phận: Phòng vật tư (Ban hành theo TT 200/2014/TT- BTC

Ngày 22/12/2014 của BTC )

PHIẾU NHẬP KHO Nợ: TK 152

Ngày 03 tháng 3 năm 2017 Có: TK 111

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Nguyên

Theo số ngày tháng năm của Công ty TNHH ĐTXD và TM HoàngDự

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 36

Biểu số …… Hóa đơn GTGT Máy Khoan HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT-3LL

Liên 2 (Giao cho khách hàng) Ký hiệu: NM/16P

Ngày 20 tháng 3 năm 2017 Số: 033824

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nhật Minh

Địa chỉ: ………Số tài khoản:……

Điện thoại: MS:………

Họ tên người mua hàng: Phạm Văn Tuấn

Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra

Địa chỉ: Số nhà 40, ngõ 394 đường Mỹ Đình, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 0102317528

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.400.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 26.400.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu bốn trăm nghìn đồng.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 37

Biểu số ……… Phiếu nhập kho máy khoan

Đơn vị:Công ty CPTMXD Havitra Số 175 Mẫu số 01- VT

Họ và tên người giao hàng :Nguyễn Văn Nam

Theo số ngày tháng năm của Công ty TNHH Nhật Minh

Nhập tại kho: Phạm Văn Tuấn

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 38

2.2.4 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho tại công ty

Xuất phát từ cơ chế kinh doanh hiện nay và đặc điểm sản xuất của ngành XDCB đã tác động rất lớn đến tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở các doanh nghiệp xây lắp nói chung và Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra nói riêng Qua thực tế, các doanh nghiệp xây lắp đều có một số đặc điểm chung trong việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Thứ nhất, đó là việc không tổ chức phòng cung ứng vật tư ở công ty mà chỉ giao cho một cá nhân chịu trách nhiệm tìm nguồn vật tư

Thứ hai, đều tổ chức kho trạm tại chân công trình Với thực tế trên, kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra như sau:

Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu.Đây là phương pháp đơn giản dễ thực hiện và tiện lợi khi xử lý bằng máy vi tính

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được tiến hành dựa trên cơ

sở các chứng từ sau:

Phiếu nhập kho –Mẫu 01- VTPhiếu xuất kho _ Mẫu 02- VTNhiệm vụ của kế toán như sau:

*Tại kho:

Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành ghitrên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng Khi nhận các chứng từ nhập xuất nguyên vậtliệu,công cụ dụng cụ thủ kho kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ rồi tiến hànhghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày, tính ra số tồnkho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho giữ các chứng từ nhập xuất đã được

Trang 39

phânphân loại theo từng thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho phòng kế toán.Công ty đã áp dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL

Sơ đồ 2.2:Kế toán chi tiết nhập kho nguyên vật liệu phương pháp thẻ song

Phương pháp này được áp dụng phù hợp với tình hình nhập kho NVL của công ty

và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra đối chiếu ở công ty và phù hợp vớiquy mô sản xuất của công ty

- Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập - xuất tồn NVL do thủ kho tiến hành ghi

chép trên thẻ kho và chỉ theo dõi số lượng Mỗi thẻ kho dùng để ghi chép một loại NVL Thẻ kho do phòng kế toán lập ra ghi rõ: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số NVL sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Thẻ kho được đóng thành quyển, mỗi tờ thẻ kho tương ứng với một lần nhập xuất

- Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết để theo dõi tình hình nhập – xuất –

tồn vật liệu theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị Kế toán NVL nhận được các phiếu nhập – xuất kho cùng các chứng từ góc liên quan làm căn cứ ghi sổ chi tiết cho từng thứ, từng loại vật liệu Kế toán ghi số mỗi nghiệp vụ nhập – xuất theo chỉ tiêu

Phiếu nhập khoThẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn

Sổ, thẻ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Trang 40

số lượng và giá trị Cuối tháng, kế toán NVL tiến hành cộng sổ chi tiết NVL từ các

sổ kế toán chi tiết theo từng loại vật liệu để đối chiếu với kế toán tổng hợp

Biểu đồ 2.5 : Thẻ kho

Đơn vị: Công ty CPTMXD Havitra Mẫu số: 06-LT

Định dạng
Số trang	80
Dung lượng	1,94 MB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1. 207 sơ đồ kế toán doanh nghiệp - chủ biên: TS. Hà Thị Ngọc Hà - NXB Tài chính HN	Khác
2. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính: TS. Nguyễn Văn Công - NXB tài chính	Khác
3. Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán - TS. Võ Văn Nhị - Th.S. Vũ Thị Hằng - Th.S Lý Thị Bích Châu	Khác
4. Hệ thống kế toán doanh nghiệp - NXB tài chính	Khác
5. Kế toán tài chính - Trường ĐH Tài chính - Kế toán Hà Nội - NXB tài chính	Khác
6. Tài liệu Công ty cổ phần thương mại xây dựng Havitra 7. Các trang Web	Khác