kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại xây dựng vạn hóa

Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu MôC LôC 1.2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ .21 Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu LỜI MỞ ĐẦU Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường tất doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Kế toán phận quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp Tăng thu nhập cho doanh nghiệp đời sống người lao động không ngừng cải thiện Trong trình sản xuất doanh nghiệp phải chia cho chi phí sản xuất bao gồm: chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương,… Mà nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thể dạng vật hoá, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu khâu quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa, em nhận thức tầm quan trọng vật liệu vấn đề xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu Từ vấn đề phân tích trên, em sâu vào nghiên cứu chuyên đề: Kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty Cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm phần với nội dung sau: Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu Chương I :Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Được giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Văn Thụ, toàn thể cô, chú, anh, chị phòng kế toán Công ty hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện giúp em hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp Với kiến thức tích luỹ hạn chế, phạm vi đề tài rộng thời gian thực tế chưa nhiều nên khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ thầy cô giáo cán bộ, nhân viên kế toán Công ty để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1: Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguyên vật liệu giữ vị trí , vai trò quan trọng Nguyên vật liệu ba yếu tố tham gia vào giai đoạn đầu trình sản xuất kinh doanh trình hình thành nên sản phẩm Để tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nguyên vật liệu yếu tố thiếu Hơn nguyên vật liệu liên quan đến việc luân chuyển vốn lưu động doanh nghiệp , sử dụng tiêu dùng nguyên vật liệu phù hợp tạo diều kiện để doanh nghiệp có đủ số vốn lưu động đầu tư vào lĩnh vực khác nhằm thăng lợi nhuận Vì tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cần thiết 1.1.2: Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2.1: Khái niệm: + Nguyên liệu, vật liệu(NVL) doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2: Đặc điểm Nguyên liệu, vật liệucó đặc điểm: - Thứ : Các nguyên vật liệu thay đổi hình thái , không giữ nguyên trạng thái ban đầu đưa vào sản xuất Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu - Thứ hai : Các nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh - Thứ ba : Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển trực tiếp vào sản phẩm , sở để tính giá thành Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cường công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu tốt đảm bảo sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm NVL nhằm hạ thấp chi phí sản xuất kinh doanh hạ giá thành sản phẩm 1.1.3: Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại nguyên vật liệu giá trị vật; tính toán xác giá gốc (hoặc giá thành thực tế) loại, thứ nguyên vật liệu nhập, xuất tồn kho; đảm bảo cung cấp đầy đủ,kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật tư Doanh nghiệp - Kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại nguyên vật liệu đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Vận dụng đắn, xác phương pháp hạch toán nguyên vật liệu xuất, nhập, tồn kho Hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc thủ tục xuất nhập kho, thực đầy đủ, chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu - Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên liệu, vật liệu định kỳ theo chế độ Nhà Nước quy định, lập báo cáo nguyên vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo quản lý Tiến hành phân tích tình hình thu mua bảo quản , dự Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu trữ, vận chuyển nguyên vật liệu nhằm phục vụ công tác quản lý nguyên vật liệu cách hợp lý hoạt động doanh nghiệp sản xuất , hai thấp chi phí 1.1.4: Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.1: Phân loại nguyên vật liệu * Căn vào yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu bao gồm: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu, tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm “ Nguyên liệu ” thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp “ Vật liệu ’ dùng để nguyên vật liệu qua sơ chế - Nguyên vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phục vụ trình sản xuất sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu làm tăng chất lượng, mẫu mã sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho nhu cầu quản lý - Nhiên liệu : thứ tiêu dùng cho sản xuất lượng than, dầu mỏ, đốt… Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ tách thành nhóm riêng vai trò quan trọng nó, nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải,dụng cụ sản xuất … - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng bản.Thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp,công cụ,khí cụ vật kết cấu dùng để lắp vào công trình xây dựng - Vật liệu khác: loại vật liệu không xếp vào loại trên, loại vật liệu trình sản xuất loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ * Căn vào nguồn gốc nguyên liệu, vật liệu chia thành: Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu - Nguyên liệu, vật liệu mua - Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến gia công - Nguyên vật liệu thuê gia công chế biến - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh… * Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên liệu, vật liệu chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sản xuất kinh doanh - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác 1.1.4.2: Đánh giá nguyên vật liệu 1.1.4.2.1 :Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị nguyên vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc quy định Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc: (Theo chuẩn mực 02- Hàng tồn kho) phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc hay gọi trị giá vốn thực tế vật tư: toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có nguyên vật liệu trạng thái - Nguyên tắc thận trọng: nguyên vật liệu đánh giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh trừ chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho; kế toán ghi sổ theo giá gốc phản ánh khoản dự phòng Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu giảm giá hàng tồn kho Do đó, báo cáo tài trình bày thông hai tiêu: + Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (điều chỉnh giảm giá) - Nguyên tắc quán: Các phương pháp kế toán áp dụng đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính quán Tức kế toán chọn phương pháp phải áp dụng phương pháp đó, quán suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp thay đổi phương pháp chọn phải đảm bảo phương pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực hợp lý đồng thời phải giải thích ảnh hưởng thay đổi 1.1.4.2.2: Giá gốc nguyên vật liệu nhập kho Giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định theo nguồn nhập - Đối với vật liệu mua ngoài: Cần phân biệt hai trường hợp sau : + Nếu nguyên vật liệu mua để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Tri giá vốn thực Trị giá mua Thuế không CP trực tiếp Các khoản tế nguyên vật liệu = ghi hóa + hoàn + phát sinh – giảm giá mua nhập kỳ đơn lại khâu mua trả lại +Nếu nguyên vật liệu mua để dùng hoạt động sản xuất kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp dung cho hoạt động nghiệp , phúc lợi , dự án giá trị nguyên liệu , vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu gia công = Trị giá thực tế vật liệu xuất , gia công , nhập kho kỳ + Chi phí chế biến - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế nguyên vật liệu gia công = vật liệu xuất, gia công + nhập kho kỳ Tiền công gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần: Trị giá vốn thực tế Giá đánh giá nguyên vật liệu gia công = bên tham gia liên doanh + nhập kỳ Chi phi vận chuyển ( có ) đánh giá - Đối với vật tư nhận tặng biếu, viện trợ,…: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá trị hợp lý cộng chi phí khác phát sinh 1.1.4.2.3: Giá gốc nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Do đó, xuất kho nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật, tính toán doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp sau để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho: - Phương pháp tính theo giá đích danh: + Nội dung : Theo phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho Phương pháp thường áp dungh loại vật liệu đặc trưng có giá trị cao + Ưu điểm: Xác định xác giá vật tư xuất làm cho chi phí phù hợp với doanh thu Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu +Nhược điểm : Phải theo dõi vật tư theo lô hàng, doanh nghiệp có nhiều lô hang việc theo dõi tính toán phức tạp + Phạm vi áp dụng : Áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Phương pháp nhập trước, xuất trước: + Nội dung : Phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau + Ưu điểm :độ xác cao + Nhược điểm : Phải theo dõi vật tư theo lần nhập, tính toán phức tạp , vật tư có biến động gái mạnh mà hàng tồn kho nhiều đơn giá xuất kho chênh lệch lớn với đơn giá vật tư theo giá thị trường +Phạm vi áp dụng : Áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng , đơn gái vật tư hàng hóa lớn cần theo dõi xác đơn giá xuất vật tư theo lần nhập - Phương pháp nhập sau, xuất trước: + Nội dung : Phương pháp dựa giả định hàng nhập sau xuất trước, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập + Ưu điểm : Độ xác cao, đơn giá xuất vật tư cập nhật so với đơn giá thị trường + Nhược điểm : Phải theo dõi dõi vật tư theo lần nhập , tính toán phức tạp, vật tư có biến động giá mạnh mà hàng tồn kho nhiều đơn giá tồn kho chênh lệch lớn với đơn giá vật tư theo giá thị trường tai + Phạm vi áp dụng: Áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng , đơn giá vật tư hàng hoá lớn cần theo dõi xác đơn giá xuất vật tư theo lần nhập , đơn giá vật tư hàng hóa biến động mạnh Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 10 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu Biểu mẫu số 17: Công ty cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: Hải Phòng Ngày 20/3/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 24 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Nhập kho NVL 152 111 133 111 401.700.000 Thuế GTGT khấu trừ Ghi 40.170.000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc 441.870.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu mẫu số 18: Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 69 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa Mẫu số S02a - DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: Hải Phòng Ngày 20/3/2006 trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 25 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Trích yếu Xuất NVL Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 621 152 Số tiền Ghi 240.133.705 240.133.705 Kèm theo 2chứng từ gốc Ngày 30 tháng năm 2012 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu mẫu số 19: Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 70 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa Địa chỉ: Hải Phòng (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 06 năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 24 30/06/2012 441.870.000 25 30/06/2012 240.133.705 Cộng 682.003.705 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 71 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu Biểu mẫu số 20: Công ty cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa Địa chỉ: Hải Phòng (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm 2012 Tên tài khoản: nguyên vật liệu Số hiệu: 152 NT CTGS SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 30/06/2012 30/06/2012 24 25 30/06/2012 30/06/2012 Nhập kho NVL Xuất NVL Cộng phát sinh Số tiền Nợ Có Ghi 403.716.295 111 621 Tồn cuối tháng 441.870.000 240.133.705 240.133.705 441.870.000 605.452.590 Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 72 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu 2.2.3.Công tác tổ chức kiểm kê vật tư Trong việc quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi doanh nghiệp thường xuyên kiểm kê nguyên vật liệu để xác định lượng tồn kho thực tế danh điểm vật tư Đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán , xác định số thừa , thiếu có biện pháp xử lý kịp thời Tùy điều kiện yêu cầu quản lý , doanh nghiệp thực kiểm kê toàn , kiểm kê phần kiểm kê chọn mẫu , thời hạn kiểm kê định kỳ vào cuối tháng , cuối quý , cuối năm bất thường theo yêu cầu công tác quản lý - Trường hợp kiểm kê phát vật liệu hư hỏng , mát , kế toán ghi : Nợ TK 1381 : tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 : giá thực tế nguyên vật liệu thiếu - Khi có biên xử lý , kế toán ghi: Nợ TK 111,112,334,3388 : cá nhân bồi thường Nợ TK 632 : thiệt hại doanh nghiệp chịu Có TK 3381 : giá trị tài sản thiếu chờ xử lý - Trường hợp kiểm kê phát nguyên vật liệu thừa , xác định doanh nghiệp , kế toán ghi : Nợ TK 152 Có TK 711 - Nếu xác định phải nguyên vật liệu thừa , trả người khác kế toán ghi đơn vào bên Nợ TK 002 Nếu định mua số vật liệu doanh nghiệp thông báo cho bên bán ghi : Nợ TK 152 Có TK 338 Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 73 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu CHƯƠNG 3:MỘT Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI & XÂY DỰNG VẠN HÓA 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa doanh nghiệp cổ phân fkinh doanh lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng công nghiệp chủ yếu Qua năm chuyển đổi công ty không ngừng lớn mạnh mặt Doanh nghiệp có bước tiến rõ rệt : - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống công nhân viên cán ngày - Làm tròn nghĩa vụ nhà nước - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh ( ví dụ loại máy thi công, máy móc văn phòng…) - Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mô hình thực có hiệu theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình 3.1.1 Ưu điểm * Thứ : Về công tác quản lý nguyên vật liệu: Chính sách quản lý nguyên vạt liệu thống toàn công ty từ tạo điều kiện định hướng tốt nghiệp vụ kinh tế , hiệu công việc nâng cao Các nghiệp vụ phát sinh nhập – xuất vật tư phân công quy trách nhiệm rõ ràng cho Thủ kho , kế toán nguyên vật liệu phòng vật tư Việc quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ từ khâu thu mua , sử dụng đến bảo quản nguyên vật liệu Trong trình thu mua công ty có Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 74 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu mối quan hệ với bạn hàng lâu năm , có uy tín nhằm đảm bảo tốt chất lượng việc thu mua diễn nhanh chóng đáp ứng linh hoạt nhu cầu nguyên vật liệu cho công ty Quản lý chặt chẽ , tránh việc sử dụng thừa gây lãng phí nguyên vật liệu , thiếu cho sản xuất làm đơn xin cấp them kèm theo giải trình cụ thể chứng tỏ việc sử dụng nguyên vật liệu công ty thực nghiêm ngặt Ngoài có hệ thống kho bãi thuận tiện cho việc thi công cung cấp nguyên vật liệu có bảo vệ công trường thường xuyên theo dõi kho nguyên vật liệu để tránh mát trộm cắp * Thứ : Về tổ chức kế toán máy công ty Công ty có đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao, dày dặn kinh nghiệm , có lực trách nhiệm với công việc Cho nên việc sử dụng phần mềm máy tính kế toán tương đối dễ dàng linh hoạt Việc thực máy tính hội tốt cho việc giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán , tăng độ xác tính kịp thời cung cấp thong tin kế toán * Thứ : Về tổ chức vận dụng kế toán - Về áp dụng chế độ kế toán : Công ty chấp hành sách , chế độ kế toán tài nhà nước , sách giá thuế phù hợp Vận dụng sáng tạo , phù hợp với đặc điểm công ty Linh hoạt hoạt động kế toán công ty Tổ kế toán đầy đủ , hợp thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhờ kế toán góp phần bảo vệ tài sản công ty, bảo đảm lực lượng sản xuất lưu thông đạt kết cao - Về tổ chức sổ kế toán tổng hợp : Phòng kế toán công ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào công tác kế toán công ty, công ty áp dụng hình thức kế toán Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 75 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế toán máy vi tính theo hình thức chứng từ ghi sổ nhằm nâng cao trình độ giới hóa công tác kế toán, phát huy vai trò kế toán tình hình Về bản, hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đày đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài ra, việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kê toán chi tiết kế toán tổng hợp - Về hạch toán chi tiết nguyên vật liệu : Kế toán công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quý rõ ràng Một năm, công ty hạch toán vào quý, quý tháng, hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý NVL - Về kế toán tổng hợp nguyên vật liệu : Công ty sử dụng phướng pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nguyên vật liệu Theo phương pháp kế toán phản ánh thường xuyên tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu sổ kế toán Do kế toán xác định số dư vật vật liệu sau lần nhập , xuất Cuối kì hạch toán vào số liệu kiểm kê thực tế sổ sách để xác định vạt tư thừa , thiếu mà tìm nguyên nhân kịp thời - Về báo cáo nguyên vật liệu: Hệ thống báo cáo công ty tuân theo mẫu thời gian nộp quy định Hệ thống gồm báo cáo chi tiết báo cáo tổng hợp đảm bảo thông tin cho mục đích quản lý khác Đối chiếu chặt chẽ số liệu kế toán Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 76 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu ghi chép kho , xem xét tính cân đối tiêu số lượng giá trị Đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp đảm bảo thông tin xác Tổ chức báo cáo cách khoa học giúp tiết kiệm khối lượng công việc kế toán 3.1.2 Hạn chế - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, với công trình, công ty phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế toán thù kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian, đội thi công từ đến công trình, nằm địa bàn khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho công tác kế toán NVL đội thi công nhiều công trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch toán chi phí NVL nói riêng Vấn đề này, phòng kế toán công ty giám đốc cần sớm quan tâm, giải cho hài hòa, đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán - Việc phân loại NVL công ty không tiến hành Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế toán máy vi tính nên số lượng vật liệu hạch tóan ký hiệu mã NVL khác công ty chưa lập sổ điểm danh vật liệu - Việc hạch toán trình nhập NVL Công ty chưa hạch toán rõ ràng trình tự nhập kho NVL - Về tài khoản sử dụng : Hiện công ty sử dụng TK 152 _ nguyên vật liệu để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu Điều gây hạn chế việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu công ty Ngoài gây khó khăn việc lập bảng phân bổ nguyên vật liệu công ty Vì công ty cần có sách sử dụng tài khoản hợp lí cho có hiệu phù hợp đặc điêm nguyên vật liệu công ty Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 77 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệutại Công ty cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa Kế toán nguyên vật liệu phận quan trọng máy kế toán công ty Việc hạch toán xác cung cấp thông tin tài linh hoạt , kịp thời , đầy đủ có biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu cho hoạt động sản xuất công ty có ý nghĩa lớn cho phát triển công ty Chính đòi hỏi không ngừng hoàn thiện kế toán doanh nghiệp nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán NVL Công ty cổ phần thương mại & xâu dựng Vạn Hóa: - Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý NVL Công ty Cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tê đội, ta nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí NVL, loại NVL mua chuyển thẳng tới chân công trình như: cát, sỏi, vôi, đá, để thuận tiện cho việc xuất sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại NVL thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, dẫn đến thất thoát lượng NVL tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chỗ để NVL dễ bảo vệ, thuận tiện cho trình thi công, xây dựng công trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ hơn, làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý, không chịu trách nhiệm Đồng thời, phòng kế toán Công ty cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 78 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu sắm, dự trữ nguyên vật iệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL tránh trường hợp NVL nhập kho mà không đủ chứng từ gốc - Ý kiến thứ hai: công tác lập chứng từ ban đầu Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho công ty kho bố trí công trình, hạng mục công trình Trong công ty lại tổ chức thi công nhiều công trình, hạng mục công trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng NVL công trình thường xuyên Do đó, việc theo dõi NVL xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất NVL kho công trình lên phòng kế toán công ty khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, phòng kế toán công ty không quản lý phiếu xuất kho công trình mà dành cho đội quản lý công trình quản lý - Ý kiến thứ 3: trình hạch toán nhập kho NVL Công ty nên hạch toán trình nhập kho NVL theo trình tự: Giấy đề nghị mua NVL HĐGTGT Biên kiểm nghiệm NVL Phiếu nhập kho Ghi sổ thẻ chi tiết liên quan - Ý kiến thứ : Tài khoản sử dụng Để hạch toán chặt chẽ có hiệu tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu công ty phải có cách lựa chọn hợp lý việc sử dụng tài khoản để hạch toán Trong công ty sử dụng tài khoản 152_nguyên vật liệu để hạch toán nguyên vật liệu Tài khoản mà công ty sử dụng chưa hạch toán đến tài khoản câp để phân biệt sử dụng tài khoản hay tài khoản phụ , nhiên liệu Từ gây khó khăn việc xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hay việc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu để Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 79 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu có biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu cần thiết Vì công ty nên tiến hành mở chi tiết cho loại nguyên vật liệu : TK 1521_NVL :nguyên vật liệu chi tiết cho loại NVL TK 1522_NVL : nguyên vật liệu phụ chi tiết cho loại NVL TK 1523: nhiên liệu TK 1524 : phụ tùng thay TK 1527 : phế liệu thu hồi Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 80 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý, phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh việc hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế toán vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán, em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán Do thời gian thực tập tìm hiều thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô khoa Kế toán Qua em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Văn Thụ, cô Trần Thị Bích cán kế toán Công ty Cổ phần thương mại & xây dựng Vạn Hóa nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Xin chúc Công ty Cổ phần thương mại & xay dựng Vạn Hóa thành công rực rỡ đường phát triển Hải Phòng, ngày 18 tháng 04năm 2013 Sinh viên Phạm Thị Huyền DANG MỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 81 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu NVL Nguyên vật liệu NT Ngày tháng CTGS Chứng từ ghi sổ STT Số thứ tự ĐVT Đơn vị tính TK Tài khoản SL Số lượng CT Chứng từ TSCĐ Tài sản cố định HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng GTGT Giá trị gia tăng N-X-T Nhập – xuất – tồn Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 82 Báo cáo thực tập Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU - Sơ đồ 1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song - Sơ đồ 2: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Sơ đồ 3: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư - Sơ đồ 4: Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên - Sơ đồ 5: Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ - Sơ đồ : Sơ đồ trình tự kế toán nhật ký chung - Sơ đồ 7: Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ - Sơ đồ : Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký sổ - Sơ đồ : Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ - Sơ đồ 10: Tổ chức máy Công ty - Sơ đồ 11: Tổ chức máy kế toán - Sơ đồ 12: Hình thức ghi sổ kế toán Công ty - Sơ đồ 13: Trình tự nhập kho - Sơ đồ 14: Biểu mẫu số 1,4 HĐGTGT - Sơ đồ 15: kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty - Sơ đồ số 16 : kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty - Biểu mẫu số 2, : Biên kiểm nghiệm NVL - Biểu mẫu số 3, 6: Phiếu nhập kho - Biểu mẫu số 7, 8, 9: Phiếu xuất kho - Biểu mẫu số 10,11: Thẻ kho - Biểu mẫu số 12,13: Sổ chi tiết NVL - Biểu mẫu số 14: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL - Biểu mẫu số 15,16 : Bảng tổng hợp chứng từ - Biểu mẫu số 17,18Chứng từ ghi sổ - Biểu mẫu số 19: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Biểu mẫu số 20 : Sổ Phạm Thị Huyền Lớp :CĐKTK51A GVHD: Thầy giáo Nguyễn Văn Thụ 83