Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của doanh nghiệp Công ty cổ phần và công trình đô thị Sơn Tây

Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp. 1.1. Khái niệm , phân loại ,ý nghĩa và đặc điểm của đối tượng hạch toán kế toán và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm -Khái niệm tiền lương Trong nền kinh tế thị trường sức lao động được nhìn nhận như một thứ hàng hóa đặc biệt nó có thể sáng tạo ra giá trị từ quá trình lao động sản xuất. Do đó tiền lương chính là giá cả sức lao động, khoản tiền mà người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận là người sử dụng lao động trả cho người lao động theo cơ chế thị trường cũng chịu sự chi phối của pháp luật như luật lao động, hợp đồng lao động .. Có nhiều cách định nghĩa về tiền lương khác nhau về tiền lương, nhưng định nghĩa có tính khái quát đó là : Tiền lương là thu nhập bằng tiền của người lao động được người sử dụng lao động trả tùy theo giá trị và giá trị sử dụng sức lao động đồng thời tuân theo quy định của pháp luật về lao động . Nói cách khác tiền lương là số tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động thanh toán tương đương với số lượng và chất lượng lao động mà họ đã tiêu hao để tạo ra của cải vật chất hoặc các giá trị có ích 1.1.2.Phân loại tiền lương và các khoản trích theo lương Tiền lương trong doanh nghiệp có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho các đối tượng khác nhau nên cần phân loại theo tiêu thức phù hợp. Trong thực tế có nhiều cách phân loại tiền lương như: • Phân theo tính chất lương • Phân theo chức năng tiền lương • Phân theo đối tượng được trả lương • Phân theo hình thức trả lương

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với sự biến đổi sâu sắc về nềnkinh tế toàn cầu, vấn đề mà doanh nghiệp nào cũng quan tâm, lo lắng đó làkinh doanh làm sao cho có hiệu quả Các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cóquyền tổ chức và thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cáchđộc lập tự chủ theo quy định của pháp luật Họ phải tự hạch toán và đảm bảodoanh nghiệp mình hoạt động có lợi nhuận, và phát triển lợi nhuận đó, từ đónâng cao lợi ích của doanh nghiệp, của người lao động Tiền lương là phầnthu nhập của người lao động trên cơ sở số lượng và chất lượng lao động trongkhi thực hiện công việc của bản thân người lao động cam kết giữa chủ doanhnghiệp và ngừoi lao động Đối với doanh nghiệp thì tiền lương là một khoảnchi phí sản xuất Việc hạch toán tiền lương đối với doanh nghiệp phải thựchiện chính xác, hợp lý Tiền lương được trả đúng với thành quả lao động sẽkích thích người lao động làm việc tăng hiệu quả cho doanh nghiệp, thúc đẩytinh thần hăng say làm việc,sáng tạo trong quá trình lao động Ngoài tiềnlương chính mà người lao động được hưởng thì các khoản tiền thưởng, phụcấp, BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ là các quỹ xã hội mà người lao động đượchưởng, nó thể hiện sự quan tâm của xã hội, của doanh nghiệp đến từng thànhviên trong doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương là một phầnkhông nhỏ của chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiềnlương hợp lý sẽ tạo động lực tăng năng suất lao động

Tiền lương có vai trò tác động là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đếnngười lao động Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng tương đối lớn trong tổng sốchi phí sản xuất của doanh nghiệp Vì vậy doanh nghiệp cần tăng cường côngtác quản lý lao động, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương cần chính xác kịp thời để đảm bảo quyền lợi của người lao động đồngthời tạo điều kiện tăng năng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân công, đẩymạnh hoạt động sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.

Đối với người lao động tiền lương có một ý nghĩa vô cùng quan trọngbởi nó là nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống của bảnthân và gia đình Ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơnquá trình phân phối của cải vật chất do chính người lao động làm ra Vì vậy,việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn các hình thức trả lương hợp

lý để sao cho tiền lương vừa là khoản thu nhập để người lao động đảm bảonhu cầu cả vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành độnglực thúc đầy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm hơnvới công việc thực sự là cần thiết Chính sách tiền lương được vận dụng linhhoạt ở mỗi doanh nghiệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sảnxuất kinh doanh và phụ thuộc tính chất hay loại hình của một doanh nghiệp “Công ty cổ phần môi trường và công trình đô thị Sơn Tây” với nhiệm vụ làmột công ty cổ phần vì thế được xây dựng một cơ chế trả lương phù hợp,hạch toán đúng đủ và thanh toán kịp thời là một ý nghĩa to lớn về mặt kinh tếcũng như chính trị Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên em đã lựachọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương “ ở Công ty cổphần môi trường và công trình đô thị Sơn Tây.Vì điều kiện thời gian có hạn

do đó em chỉ tập trung nghiên cứu trong phạm vi số liệu về tiền lương và cáckhoản trích theo lương của năm 2016 để từ đó đưa ra những vấn đề có tínhchung nhất về thực trạng hạch toán kế toán tiền lương và kiến nghị các giảipháp vấn đề còn tồn tại về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty cổ phần môi trường và công trình đô thị Sơn Tây

Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương trong doanh nghiệp

1.1 Khái niệm , phân loại ,ý nghĩa và đặc điểm của đối tượng hạch toán

kế toán và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp

1.1.1.Khái niệm

-Khái niệm tiền lương Trong nền kinh tế thị trường sức lao động được nhìn nhận nhưmột thứ hàng hóa đặc biệt nó có thể sáng tạo ra giá trị từ quá trình laođộng sản xuất Do đó tiền lương chính là giá cả sức lao động, khoản tiền

mà người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận là người sử dụnglao động trả cho người lao động theo cơ chế thị trường cũng chịu sự chiphối của pháp luật như luật lao động, hợp đồng lao động

Có nhiều cách định nghĩa về tiền lương khác nhau về tiềnlương, nhưng định nghĩa có tính khái quát đó là :

Tiền lương là thu nhập bằng tiền của người lao động được người sử dụng lao động trả tùy theo giá trị và giá trị sử dụng sức lao động đồng thời tuân theo quy định của pháp luật về lao động

Nói cách khác tiền lương là số tiền mà người lao động nhậnđược từ người sử dụng lao động thanh toán tương đương với số lượng vàchất lượng lao động mà họ đã tiêu hao để tạo ra của cải vật chất hoặc cácgiá trị có ích

1.1.2.Phân loại tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương trong doanh nghiệp có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho các đối tượng khác nhau nên cần phân loại theo tiêu thức phù hợp Trong thực tế có nhiều cách phân loại tiền lương như:

• Phân theo tính chất lương

• Phân theo chức năng tiền lương

• Phân theo đối tượng được trả lương

• Phân theo hình thức trả lương

1.1.2.1 Phân theo tính chất lương.

Theo cách phân loại này, tiền lương được chia thành 2 loại: tiền lương chính và tiền lương phụ

Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian trực tiếp làm việc bao gồm cả tiền lương cấp bậc, tiền thưởng và các khoản phụ cấp có tính chất lương

Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế không làm việc nhưng chế độ được hưởng lương quy định như: nghỉ phép, hội họp, học tập…

1.1.2.2 Phân theo chức năng tiền lương.

Cách phân loại này tiền lương được phân thành 2 loại là: tiền lương trựctiếp và tiền lương gián tiếp

Tiền lương trực tiếp: là tiền lương trả cho người lao động trực tiếp sx sảnphẩm, thực hiện các lao vụ, dịch vụ như người điều kiển máy móc, thiết bị để

sx sản phẩm

Tiền lương gián tiếp: là tiền lương trả cho người lao động tham gia giántiếp vào quá trình hoạt động sx kinh doanh của doanh nghiệp Thuộc bộ phậnnày bao gồm: những người trực tiếp làm công tác kỹ thuật hoặc tổ chức, chỉđạo , hướng dẫn kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế…

1.1.2.3 Phân theo đối tượng được trả lương.

Theo cách phân này, tiền lương được phân thành: tiền lương sx, tiềnlương bán hàng và tiền lương quản lý

Tiền lương sx là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chức năng sx.Tiền lương bán hàng là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chứcnăng bán hàng

Tiền lương quản lý là tiền lương trả cho các đối tượng thực hiện chứcnăng quản lý

1.1.2.4 Phân theo hình thức trả lương lương.

Trả lương theo thời gian: là hình thức trả lương cho người lao động căn

cứ vào thời gian làm việc theo cấp bậc , chức vụ… thường được áp dụng cho

bộ phận quản lý không trực tiếp sx sản phẩm hay cung cấp dịch vụ Do nhữnghạn chế nhất định của hình thức trả lương theo thời gian (mang tính bìnhquân, chưa thực sự gắn với kết quả sx), trả lương theo thời gian có thể kết hợpchế độ tiền thưởng để khuyến kích người lao động hăng hái làm việc

Trả lương theo sản phẩm: là hình thức trả lương theo số lượng, chấtlượng sản phẩm mà họ đã làm ra, hình thức trả lương theo sản phẩm đượcthực hiện có nhiều cách khác nhau tùy theo đặc điểm, điều kiện sx của doanhnghiệp

- Trả lương theo sản phẩm có thưởng: áp dụng cho công nhân trực tiếphay gián tiếp với mục đích nhằm khuyến kích công nhân tăng năng suất laođộng, tiết kiệm NVL Thường hoàn thành kế hoạch hay chất lượng sản phẩm

- Tiền lương trả theo sản phẩm lũy tiến: là tiền lương trả theo sản phẩmtrực tiếp kết hợp với xuất tiền thưởng lũy tiến theo mức độ hoàn thành địnhmức cho sản phẩm tính cho từng người hay một tập thẻ người lao động Ngoài

ra còn trả lương theo hình thức khoán sản phẩm cuối cùng

- Tiền lương khoán theo khối lượng công việc: tiền lương khoán được

áp dụng đối với những khối lượng công việc hoặc những công việc cần phảiđược hoàn thành trong một thời gian nhất định Khi thực hiện cách tính lươngnày, cần chú ý kiểm tra tiến độ và chất lượng công việc khi hoàn thànhnghiệm thu nhất là đối với các công trình xây dựng cơ bản

1.1.3 Ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương

Lao động là một yếu tố không thể thiếu trong hoạt động sản xuất kinhdoanh nên hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương có ý nghĩa rất

Hạch toán tốt lao động tiền lương và các khoản trích theo lươnggiúp cho công tác quản lý nhân sự đi vào nề nếp có kỷ luật, đồng thời tạo cơ

sở để doanh nghiệp chi trả các khoản trợ cấp BHXH cho người lao động nghỉviệc trong trường hợp nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…

Tiền lương và các khoản trích theo lương sẽ là nguồn thu nhập chính,thường xuyên của người lao động, đảm bảo tái sản xuất và mở rộng sức laođộng, kích thích lao động làm việc hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanhkhi công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương được hạchtoán hợp lý công bằng chính xác

Tổ chức tốt công tác tiền lương còn giúp cho việc quản lý tiền lươngchặt chẽ đảm bảo trả lương đúng chính sách và doanh nghiệp đồng thời còncăn cứ để tính toán phân bổ chi phí nhân công và chi phí doanh nghiệp hợp lý

bù lại sức lao động đã hao phí, bù lại thông qua sự thoả mãn các nhu cầu tiêudùng của người lao động

- Đối với các nhà quản lý thì tiền lương là một trong những công cụ đểquản lý doanh nghiệp Thông qua việc trả lương cho người lao động, người sửdụng lao động có thể tiến hành kiểm tra, theo dõi, giám sát người lao độnglàm việc theo kế hoạch tổ chức của mình để đảm bảo tiền lương bỏ ra phảiđem lại kết quả và hiệu quả cao Như vậy người sử dụng sức lao động quản lý

một cách chặt chẽ về số lượng và chất lượng lao động của mình để trả côngxứng đáng.

1.2 Các chuẩn mực kế toán và chế độ chính sách về công tác hạch toán tiền lương.

1.2.1 Các chuẩn mực kế toán

Chuẩn mực kế toán quy định, hướng dẫn các nguyên tắc và yêu cầu kếtoán cơ bản, các yếu tố và ghi nhận các yếu tố của báo cáo tài chính củadoanh nghiệp, nhằm:

Làm cơ sở xây dựng và hoàn thiện các chuẩn mực kế toán và chế độ kếtoán cụ thể theo khuôn mẫu thống nhất

Giúp cho doanh nghiệp ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính theocác chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán đã ban hành một cách thống nhất và

xử lý các vấn đề chưa được quy định cụ thể nhằm đảm bảo cho cá thông tintrên báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý

Giúp cho kiểm toán viên và người kiểm tra kế toán đưa ra ý kiến về sựphù hợp của báo cáo tài chính với chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán; Giúpcho người sử dụng báo cáo tài chính hiểu và đánh giá thông tin tài chính được

lập phù hợp với các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.

Các nguyên tắc, yêu cầu kế toán cơ bản và các yếu tố của báo cáo tàichính quy định trong chuẩn mực này được quy định cụ thể trong từng chuẩnmực kế toán, phải áp dụng đối với mọi doanh nghiệp thuộc mọi thành phầnkinh tế trong phạm vi cả nước

Danh sách 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam

Chuẩn mực 1: Chuẩn mực chung

Chuẩn mực 2: Hàng tồn kho

Chuẩn mực 3: Tài sản cố định hữu hình

Chuẩn mực 4: Tài sản cố định vô hình

Chuẩn mực 5: Bất động sản đầu tư

Chuẩn mực 6: Thuê tài ản

Chuẩn mực 7: Kế toán các khoản đầu tư vào công ty

Chuẩn mực 8: Thông tin tài chính về những khoản góp vốn liên doanhChuẩn mực 9: Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái

Chuẩn mực 10: Hợp nhất kinh doanh

Chuẩn mực 11: Doanh thu và thu nhập khác

Chuẩn mực 12: Hợp đồng xây dựng

Chuẩn mực 13: Chi phí đi vay

Chuẩn mực 14: Thuế thu nhập doanh nghiệp

Chuẩn mực 15: Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng

Chuẩn mực 16: Hợp đồng bảo hiểm

Chuẩn mực 17: Trình bày báo cáo tài chính

Chuẩn mực 18: Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng

và tổ chức tài chính tương tự

Chuẩn mực 19: Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm

Chuẩn mực 20: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Chuẩn mực 21: Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vàcông ty con

Chuẩn mực 22: Thông tin về các bên liên quan

Chuẩn mực 23: Báo cáo tài chính giữa niên độ

Chuẩn mực 24: Báo cáo bộ phận

Chuẩn mực 25: Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sótChuẩn mực 26: Lãi trên cổ phiếu

1.2.2 Chế độ chính sách về tiền lương

Từ ngày 15/4/2017, Nghị định 19/2017/NĐ-CP quy định chế độ tiền

lương của công nhân quốc phòng và chế độ phụ cấp thâm niên đối với viênchức quốc phòng bắt đầu có hiệu lực thi hành (Các chế độ quy định tại Nghịđịnh này được tính hưởng kể từ ngày 01/7/2016)

Theo đó, chế độ tiền lương đối với công nhân quốc phòng được quyđịnh như sau:

Mức lương thực hiện bằng hệ số lương nhân với mức lương cơ sở theoquy định của Chính phủ

Hệ số lương được quy định chi tiết tại Bảng lương ban hành kèm theoNghị định; trong đó, phân thành ba loại A, B, C với 4 nhóm đối tượng, 10 bậclương, hệ số cao nhất lên đến 6.65 và thấp nhất là 2.70

Ngoài ra, quy định các loại phụ cấp, trợ cấp đối với công nhân quốcphòng như sau:

Phụ cấp thâm niên vượt khung; Phụ cấp khu vực phụ cấp đặc biệt; Phụcấp độc hại nguy hiểm; Phụ cấp trách nhiệm công việc; Phụ cấp công vụ; Phụcấp, trợ cấp công tác ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Loại A Nhóm 1 Hệ số lương 3,50 3,85 4,20 4,55 4,90 5,25 5,60 5,95 6,30 6,65

Nhóm 2 Hệ số lương 3,20 3,55 3,90 4,25 4,60 4,95 5,30 5,65 6,00 6,35 Loại B Hệ số lương 2,90 3,20 3,50 3,80 4,10 4,40 4,70 5,00 5,30 5,60

Loại C Hệ số lương 2,70 2,95 3,20 3,45 3,70 3,95 4,20 4,45 4,70 4,95

Ghi chú:

1 Mức lương thực hiện: Bằng hệ số lương nhân với mức lương cơ sở(Theo quy định hiện hành tại Nghị định 47/2016/NĐ-CP, mức lương cơ sở là1.210.000 đồng/tháng)

2 Đối tượng:

- Loại A:

+ Nhóm 1: Sắp xếp, bố trí theo vị trí việc làm yêu cầu trình độ đại họcthực hiện sản xuất, sửa chữa, bảo quản vũ khí, khí tài, trang thiết bị kỹ thuậtquân sự; nghiên cứu viên các ngành, nghề và chuyên đề

+ Nhóm 2: Sắp xếp, bố trí theo vị trí việc làm yêu cầu trình độ cao đẳngthực hành sản xuất, sửa chữa, bảo quản vũ khí, khí tài, trang thiết bị quân sự;Cao đẳng viên thực hành các ngành, nghề, chuyên đề

- Loại B: Sắp xếp, bố trí theo vị trí việc làm yêu cầu trình độ trung cấp

và bậc trình độ kỹ năng nghề tương ứng bao gồm: Kỹ thuật viên vũ khí, khítài quân binh chủng, ngành quân khí; kỹ thuật viên các ngành, nghề, chuyênđề

- Loại C: Sắp xếp, bố trí theo vị trí việc làm yêu cầu chứng chỉ sơ cấp

và bậc trình độ kỹ năng nghề tương ứng thực hiện các công việc tại cơ sở sảnxuất, sửa chữa, bảo quản vũ khí, khí tài, trang thiết bị quân sự; bảo đảm phục

vụ nhiệm vụ sẵn sàng chiến đấu, chiến đấu và thực hiện các nhiệm vụ khác

Ngoài ra, chế độ phụ cấp thâm niên đối với công nhân và viên chứcquốc phòng được quy định chi tiết tại Điều 5 của Nghị định này

Hệ số phụ cấp chức vụ lãnh đạo của Thanh tra ngành GTVT

Từ ngày 01/4/2017, Thông tư 01/2017/TT-BNV về phụ cấp chức vụlãnh đạo đối với chức danh Đội trưởng, Phó Đội trưởng Đội nghiệp vụ thanhtra ngành Giao thông vận tải bắt đầu có hiệu lực thi hành

Trường hợp được hưởng, thôi hưởng phụ cấp chức vụ lãnh đạo vàocách trả phụ cấp chức vụ lãnh đạo nêu tại Điều 1 Thông tư này được thực hiệntheo hướng dẫn tại Mục II và Khoản III Thông tư 02/2005/TT -BNV ngày05/01/2005 của Bộ Nội vụ hướng dẫn thực hiện chế độ phụ cấp chức vụ lãnhđạo đối với cán bộ, công chức, viên chức

Theo đó, hệ số phụ cấp cho Đội trưởng, Phó Đội trưởng tại các đơn vị

cụ thể như sau:

Đơn vị

Hệ số phụ cấp

Độitrưởng

ĐộiphóĐội Thanh tra – An toàn của Cục Quản lý đường bộ thuộc

Đội Thanh tra – An toàn của Cục Đường sắt Việt Nam hoặc

của Chi cục thuộc Cục Đường thủy nội địa Việt Nam 0.40 0.25Đội nghiệp vụ thuộc Thanh tra Sở GTVT thành phố Hà Nội

Đội nghiệp vụ thuộc Thanh tra Sở GTVT các tỉnh, thành phố

trực thuộc Trung ương còn lại 0.20 0.10

1.3 Yêu cầu, nhiệm vụ đối với công tác hạch toán tiền lương

Người phụ trách kế toán tiền lương sẽ phải làm các công việc sau:

• Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sựbiến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian laođộng và kết quả lao động

• Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiềnlương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

• Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ vềlao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) và kinhphí công đoàn (KPCĐ) Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹBHXH, BHYT, KPCĐ

• Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương,khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

• Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộcphạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng laođộng, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

Các chứng từ cần sử dụng

• Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành

• Hợp đồng lao động

• Bảng thanh toán lương

• Bảng thanh toán tiền thưởng

Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả CNV

Tiền thưởng

TK 627

TK 141,138,338 TK 334 TK 622 Các khoản khấu trừ vào thu CNTT SX

Quản lý phân xưởng

1.4.2.2 Hạch toán trích trước tiền lương nghỉ phép

TK 334 TK 335 TK 622

Tiền lương thực tế phải Trích trước tiền lương phép

Trả CNSX theo kế hoạch của CNSX trực tiếp

1.5 Hệ thống chứng từ và số sách kế toán

1.5.1.Hình thức nhật ký chung.

Hình thức nhật ký chung là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ gọi là nhật ký chung, sau đó căn cứ vào nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ cái, mỗi bút toán phản ánhtrong sổ nhật ký được chuyển vào sổ cái ít nhất cho hai tài khoản có liên quan Đối với các tài khoản chủ yếu phát sinh nhiều nghiệp vụ, có thể mở các nhật ký phụ Cuối tháng hoặc định kỳ cộng các nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào nhật ký chung hoặc thẳng vào sổ cái

Sổ nhật ký chung Sổ (thẻ) chi tiết TK334,338

Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của doanh nghiệp Công ty cổ phần và công trình đô thị Sơn Tây 2.1 Tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp

2.1.1 Giới thiệu về doanh nghiệp

2.1.1.1 Sự ra đời và phát triển của Công ty Cổ phần mô trường và công trình đô thị Sơn Tây

Tên gọi bằng Tiếng

CÔNG TY CỔ PHẦN MÔI TRƯỜNG VÀ CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ SƠN TÂY

Trụ sở chính : Số 2 Phùng Hưng - Phường Ngô Quyền - Thị xã

Sơn Tây - Thành phố Hà Nội

45110000025268 - NH Đầu tư và Phát triển Sơn Tây

Mã số thuế : 0500239004

Mã số ngân sách : 3000705

Quyết định số 2248/QĐ-UBND ngày 10/7/2008 của UBND Tỉnh HàTây về việc phê duyệt Phương án cổ phần hoá và chuyển công ty Môi trường

và Công trình đô thị Sơn Tây thành Công ty cổ phần

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 0500239004đăng ký lần đầu do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày25/9/2008 Đăng ký thay đổi lần thứ ba ngày 03/10/2014

Giấy chứng nhận đăng ký mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách số

3000705 ngày 12/3/2009 do Sở Tài chính thành phố Hà Nội cấp

Vốn điều lệ: 18.760.000.000 đồng

(Bằng chữ: Mười tám tỷ bảy trăm sáu mươi triệu đồng)

Công ty cổ phần Môi trường & Công trình Đô thị Sơn Tây, tiền thân là

Xí nghiệp Công trình Đô thị Sơn Tây được UBND Thành phố Hà Nội raquyết định thành lập ngày 22/12/1982 theo quyết định số 5110 QĐ/UBND,năm 1996 được UBND Tỉnh Hà Tây ra quyết định chuyển thành Doanhnghiệp nhà nước tại quyết định số 979/QĐ-UB ngày 13/12/1996 và chínhthức trở thành Công ty CP Môi trường & Công trình Đô thị Sơn Tây từ ngày01/10/2008 theo quyết định số 583/QĐ-UBND ngày 10/7/2007 của UBNDTỉnh Hà Tây

Với bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực phục vụ vệ sinh môi trường,công ty luôn đáp ứng tốt yêu cầu giữ gìn vệ sinhmôi trường cho thị xã SơnTây, thu gom và xử lý rác thải cho Sơn Tây và các vùng phụ cận được cácngành, các cấp và nhân dân đánh giá cao Hàng năm công ty luôn đảm bảoquét thu gom rác, duy trì vệ sinh trên các tuyến đường hè phố, ngõ phố và duytrì dải phân cách trên QL21 và 32, khối lượng rác thải thu gom trên 150tấn/ngày được vận chuyển vào khu xử lý rác thải Xuân Sơn để xử lý

Bên cạnh việc thu gom rác thải sinh hoạt công ty đã thực hiện quét hútbụi bằng xe cơ giới, phun tưới nước rửa đường trên các tuyến phố có mật độphương tiện giao thông chạy nhiều nên đã làm giảm đáng kể lượng bụi phátsinh giữ cho môi trường không khí được trong sạch hơn

Ngoài ra công ty đã tổ chức ký hợp đồng phục vụ thu gom, vận chuyển

xử lý rác cho một số xã thị trấn trên địa bàn Huyện Phúc Thọ góp phần cảithiện môi trường nông thôn và góp phần xây dựng lực lượng làm VSMTchocác xã trên

Công ty được UBND Tỉnh Hà Tây cũ, UBND Thị xã Sơn Tây tin tưởnggiao cho làm chủ đầu tư nhiều dự án cơ sở hạ tầng của thị xã như hệ thốngđường nội thị, hệ thống thoát nước đô thị, tôn tạo công viên thành cổ, vườn

vùng phụ cận, nghĩa trang nhân dân Đồi Sui thị xã Sơn Tây Sau khi sátnhập về Hà Nội, công ty đã triển khai công tác vệ sinh môi trường, hệ thốngthoát nước, hệ thống chiếu sáng công cộng, công viên cây xanh theo hồ sơphương án đặt hàng.

Công ty có đội ngũ lãnh đạo, chuyên viên am hiểu chuyên môn nghiệp

vụ, yêu nghề và có tinh thần trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật cao, có kinhnghiệm trong lĩnh vực làm vệ sinh môi trường Nhận thức rõ công tác vệ sinhmôi trường là nhiệm vụ thường xuyên, chủ yếu của công ty nên để đáp ứngyêu cầu chất lượng VSMT ngày một nâng cao theo tiêu chí đặt hàng của thànhphố, tập thể CBCNV công ty luôn khắc phục khó khăn bám ngõ, bám đườngquét dọn thu gom hết lượng rác phát sinh hàng ngày, khơi thông hệ thốngthoát nước không để úng ngập trong những ngày mưa lớn Toàn bộ lượng rácthải phát sinh trong ngày đều được thu gom vận chuyển, xử lý theo đúng quytrình kỹ thuật

Công ty CP Môi trường và Công trình đô thị Sơn Tây được UBNDTỉnh Hà Tây cũ phê duyệt giao tổ chức quản lý vận hành khu xử lý rác thảiXuân Sơn giai đoạn I từ năm 1999 khu xử lý rác thải Xuân Sơn, thị xã SơnTây tại quyết định số 657/1998/QĐ-UB ngày 27/6/1998 Năm 2011, UNNDthành phố giao Sở Xây dựng quản lý, giao Công ty CP Môi trường và Côngtrình đô thị Sơn Tây vận hành (Giai đoạn I) theo hình thức đặt hàng bằngnguồn ngân sách Thành phố Năm 2013, Công ty được UBND Thành phố HàNội giao thực hiện nhiệm vụ quản lý, bảo vệ toàn bộ diện tích quy hoạch ảnhhưởng môi trường khu xử lý chất thải Xuân Sơn và đã tiếp nhận 83ha vùngảnh hưởng của UBND thị xã Sơn Tây để triển khai công tác bảo vệ chống lấnchiếm và trồng cây xanh

Năm 2014, Công ty CP Môi trường và Công trình đô thị Sơn Tây đượcUBND Thành phố giao quản lý tổng thể, toàn bộ khu vực xử lý rác thải XuânSơn (Giai đoạn I và giai đoạn II) Tại văn bản số 3423/UBND-TNMT ngày

15/5/2014 về việc phê duyệt mô hình quản lý, vận hành khu xử lý chất thảiXuân Sơn thị xã Sơn Tây, tiếp nhận quản lý vận hành ô chôn lấp số 2, ô chônlấp số 3 (Bán hiếu khí) giai đoạn II đang được đầu tư xây dựng, hồ điều hòavào bãi đổ phế thải thoát nước 1,5ha do UBND thị xã Sơn Tây làm chủ đầutư.

Trong các năm qua công ty không ngừng bổ xung máy móc thiết bịcũng như đội ngũ cán bộ, công nhân lành nghề, làm tốt công tác quản lý chấtlượng đồng thời giữ được quan hệ tốt với địa phương UBND thị xã giúp côngtác vận hành được an toàn thuận lợi

Với 15 năm kinh nghiệm trong quản lý vận hành khu xử lý rác XuânSơn thị xã Sơn Tây Công ty luôn đáp ứng yêu cầu về khối lượng, chất lượngtheo đúng quy trình quy phạm, kế hoạch được giao Công ty cũng đã hoànthành các công tác đột xuất được thành phố và Sở Xây dựng giao trong cácđợt phục vụ các ngày lễ, các sự kiện chính trị đột xuất trên địa bàn được giao

Công ty có 01 đội MT số 5 làm nhiệm vụ quản lý, duy trì vận hành hệthống thoát nước đô thị trên địa bàn thị xã Sơn Tây với 37 người và 01 tổ xâydựng gồm 13 Người thực hiện việc quản lý, duy trì, vận hành, xây dựng vàsửa chữa hệ thống thoát nước đô thị (Trong mùa mưa bão Công ty hợp đồngthuê thêm từ 15-20 lao động hợp đồng thời vụ) Hàng năm nạo vét thườngxuyên theo đúng định kỳ bùn cống ngầm; rãnh, hố ga; Bùn mương và cốngngang với khối lượng vận chuyển 2.860 tấn bùn vào bãi đổ theo quy định.Quản lý thường xuyên trên 50Km rãnh; Thay thế đan ga rãnh hàng năm trên

300 tấm đan, ga các loại

Quản lý, vận hành, chăm sóc 01 nghĩa trang liệt sỹ và 01 nghĩa trangnhân dân thị xã Sơn tây Hàng năm công ty phục vụ mai táng, hỏa táng chokhoảng hơn 200 ca tang lễ trên địa bàn thị xã Sơn tây và Huyện Phúc thọ, Bavì

Đội quản lý duy trì và vận hành hệ thống điện chiếu sáng công cộng

với bề dày kinh nghiệm trên 30 năm, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghềđược đào tạo bài bản hiện đang thực hiện quản lý, vận hành tốt hệ thống điệnchiếu sáng trên địa bàn Thị xã Sơn Tây, huyện Phúc Thọ và hệ thống đènchiếu sáng trên các trục đường chính thuộc Huyện Thạch thất Quản lý vậnhành trên 150 Km đường điện CSCC trên địa bàn thị xã Sơn Tây và trên 30

Km đường điện CSCC tại địa bàn Huyện Phúc thọ, Huyện thạch thất Vớitổng số 86 trạm điều khiển gồm gần 7.000 bóng đèn chiếu sáng các loại Hàngnăm đội chiếu sáng công cộng còn thực hiện việc thiết kế, thi công xây dựngcác công trình chiếu sáng công cộng và chiếu sáng trang trí cảnh quan đô thịtheo yêu cầu

Ngay từ khi thành lập công ty đội CVCX đã được thành lập năm 1982,liên tiếp 03 mùa xuân (1983 – 1985) đội công viên cây xanh đã tham gia dự thitrang trí hoa, cây cảnh nghệ thuật do thành phố Hà Nội tổ chức và giành đượcnhiều huy chương vàng, bạc Từ đó viết nên những trang vàng truyền thống củađội CVCX, trải qua hơn 30 năm xây dựng và phát triển đội CVCX đã trưởngthành về mọi mặt thực hiện tốt công tác trồng và chăm sóc cây xanh trên địa bànthị xã Sơn Tây và thiết kế thi công vườn hoa công viên cho các cơ quan đơn vịtheo yêu cầu, góp phần làm đẹp cho thị xã, tạo môi trường cảnh quan đô thịxanh phía Tây Bắc thành phố và đang vươn ra phục vụ CVCX cho các huyệnphụ cận (Huyện Phúc Thọ)

Hàng năm đội CVCX còn cung cấp hàng vạn cây giống môi trườngcác loại cho các đô thị bạn trên toàn quốc đáp ứng yêu cầu trồng cây xanh đôthị của các tỉnh, thành phố Cứ mỗi độ tết đến xuân về đội CVCX lại phố hợpvới hội sinh vật cảnh thị xã tham mưu cho UBND thị xã Sơntây tổ chức hộitrưng bày sinh vật cảnh,đồng thời trang trí hoa cây cảnh trên các vườn hoacông viên, các tuyến phố tạo cảnh quan môi trường tươi đẹp phục vụ nhândân và du khách đến với thị xã Sơn Tây trong những ngày lễ tết

Nhân lực đội CVCX có 62 Người hầu hết là lao động có tay nghề từ 05 năm trở lên, thông thạo và am hiểu công việc CVCX.

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần mô trường và công trình đô thị Sơn Tây

1 Thu gom rác thải không độc hại

Chỉ bao gồm: Thu gom VC rác thải sinh hoạt, đảm bảo VSMT

2

Xử lý và tiêu hủy rác thải không độc hại:

Chỉ bao gồm: Xử lý rác thải sinh hoạt, đảm bảo vệ sinh môi trường

3

Xử lý ô nhiễm và hoạt động quản lý chất thải khác Chỉ bao gồm: Quản lý vận hành hệ thống thoát nước đô thị

Xử lý môi trường làng nghềQuản lý vận hành trạm và xử lý nước thải, nhà máy xử lý rác, bãi rác, bãi bùn, xử lý bùn

4 Hoạt động vui chơi giải trí khác chưa được phân vào đâu:

Chỉ bao gồm: Kinh doanh dịch vụ giải trí trong công viên

5 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống:

Chỉ bao gồm: Kinh doanh hoa, cây cảnh

6 Thu gom rác thải độc hại: Chỉ bao gồm: Thu gom, vận chuyển, xử lý rác

thải công nghiệp, rác thải độc hại

7 Xử lý và tiêu hủy rác thải độc hại

Chỉ bao gồm: Xử lý rác thải công nghiệp, rác thải độc hại

8 Xây dựng nhà các loại

9 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ

10 Xây dựng công trình công ích

11 Phá dỡ

12 Chuẩn bị mặt bằng

(Không bao gồm dò mìn, nổ mìn)

13 Hoàn thiện công trình xây dựng

14

Lắp đặt hệ thống xây dựng khác:

Chỉ bao gồm: Lắp đặt hệ thống thiết bị công nhiệp trong nghành xây dựng

và xây dựng dân dụng như:

+ Thang máy, cầu thang tự động,

+ Xây dựng nền móng của toà nhà, gồm đóng cọc,

+ Thử độ ẩm và các công việc thử nước,

Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng:

Bán buôn tre, nứa, gỗ cây và gỗ chế biến

Bán buôn xi măng

Bán buôn gạch xây, ngói, đá, cát, sỏi

Bán buôn kính

Bán buôn sơn, vécni

Bán buôn gạch ốp lát và thiết bị vệ sinh

Bán buôn đồ ngũ kim

17

Địa lý, môi giới, đấu giá:

Chỉ bao gồm: Địa lý mua, bán máy móc thiết bị vật tư, vật liệu chuyên dùng ngành môi trường đô thị, vật liệu xây dựng hạ tầng kỹ thuật đô thị, thoát nước, điện chiếu sáng công cộng, điện trang trí

18 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong

các cửa hàng chuyên doanh:

Chỉ bao gồm:

- Bán lẻ đồ ngũ kim trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán lẻ sơn, màu, véc ni trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán lẻ kính xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán lẻ xi măng, gạch xây, ngói, đá, cát sỏi và vật liệu xây dựng khác trong các cửa hàng chuyên doanh

- Bán lẻ gạch ốp lát, thiết bị vệ sinh trong các cửa hàng chuyên doanh

19 Bán buôn kim loại và quặng kim loại

20

Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác

Chỉ bao gồm:

- Cho thuê máy móc, thiết bị nông, lâm nghiệp

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng

- Cho thuê máy móc, thiết bị văn phòng (kể cả máy vi tính)

21

Hoạt động thiết kế chuyên dụng

Chỉ bao gồm: Hoạt động trang trí nội thất

(Không bao gồm: Thiết kế nội thất)

22 Trồng rau, đậu các loại và trồng hoa, cây cảnh

23

Trồng cây hàng năm khác

Chỉ bao gồm:

- Các loại hoạt động trồng cây thức ăn gia súc như: Trồng ngô cây, trồng

cỏ và quy hoạch, chăm sóc đồng cỏ tự nhiên

24 Trồng cây ăn quả

25 Trồng cây chè

26 Trồng cây lâu năm khác:

Gồm các cây lâu năm như: Cây dâu tằm, cây cau, cây trầu không

27 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí

28

(Doanh nghiệp chỉ được kinh doanh khi đủ điều kiện quy định pháp luật và

cơ quan có thẩm quyền cấp phép; trừ các nghành nghề Nhà nước cấm kinhdoanh và các nghành nghề không áp dụng với loại hình doanh nghiệp trên)

ĐỘI QUẢN LÝ VẬN HÀNH & DUY TRÌ HT CHIẾU SÁNG CỘNG

ĐỘI XD - SC CÁC CÔNG TRÌNH ĐỘI CÔNG VIÊN CÂY XANH ĐỘI XE - MÁY

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY

ĐỘI QUẢN DUY TRÌ VÀ VẬN HÀNH KHU

XỬ LÝ RÁC XUÂN SƠN PHÒNG KINH DOANH

THUYẾT MINH SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY:

1 Địa hội đồng cổ đông:

Địa hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty.Địa hội cổ đông thường niên được tổ chức mỗi năm một (01) lần Địa hộiđồng cổ đông phải họp thường niên trong thời hạn bốn (04) tháng kể từ ngàykết thúc năm tài chính

2 Hội đồng quản trị:

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danhCông ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi củaCông ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Địa hội đồng cổ đông; Sốlượng thành viên Hội đồng quản trị là 05 năm Nhiệm kỳ của thành viên Hộiđồng quản trị không quá 05 năm

3 Ban kiểm soát:

Ban kiểm soát của Công ty gồm 03 thành viên Các thành viên Bankiểm soát không phải là người trong bộ phận kế toán, tài chính của Công ty vàkhông phải là thành viên hay nhân viên của công ty kiểm toán độc lập đangthực hiện việc kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm soát phải có

ít nhất 01 thành viên là kế toán viên hoặc kiểm toán viên Ban kiểm soát phảichỉ định 01 thành viên làm Trưởng ban và có chuyên môn về kế toán

4 Ban giám đốc:

Ban Giám đốc và bộ máy quản lý do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễnnhiệm hoặc tuyển dụng chịu trách nhiệm trước cổ đông, Hội đồng quản trị vàpháp luật về kết quả sản xuất kinh doanh và điều hành thực hiện nhiệm vụchính trị Giám đốc điều hành và bộ máy quản lý ban nghiệp vụ, Đội trưởng,Đội phó và Giám đốc, Phó giám đốc các xí nghiệp trực thuộc của Công ty hoạt