TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN – SAO VÀNG

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH LAM SƠN SAO VÀNG 1 1.1. Lịch sử hình thàh và phát triển của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 1 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 3 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 3 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công tyTNHH Lam Sơn Sao Vàng 4 1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm mía cây của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng. 5 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng. 5 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 7 1.4.1. Thông tin tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 7 1.4.2. Thông tin về lao động, cơ sở vật chất của Công ty 8 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN – SAO VÀNG 9 2.1. Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 9 2.1.1. Các chính sách kế toán chung 10 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 10 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 11 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 13 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 15 2.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY 15 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền 15 2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán phần hành tài sản cố định 17 2.2.3. Tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế toán nguyên vật liệu 32 2.2.4. Tổ chức hạch toán kế toán phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương 32 2.2.5. Tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế toán Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 33 2.2.6. Kế toán bán hàng 33 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN – SAO VÀNG 34 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 34 3.1.1. Ưu Điểm 34 3.1.2. Nhược điểm 34 3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 34 3.2.1. Ưu điểm 34 3.2.2. Những hạn chế 34 3.2.3. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 34 3.2.4. Kiến nghị về công tác kế toán: 34  

1 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH LAM SƠN - SAO VÀNG 1.1 Lịch sử hình thàh phát triển Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng “ Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng ” ( tên gọi cũ Nông trường Sao Vàng) có tên giao dịch quốc tế : LAM SON – SAO VANG LIMITED COMPANY, tên viết tắt LSC;LTD, mã số thuế 2800786957 phòng ĐKKD- Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 26/12/2003, ngày hoạt động 26/12/2003 đăng ký thay đổi lần thứ ngày 28/07/2011 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp Trụ sở Khu 1, Thị trấn Sao Vàng, Huyện Thọ Xuân, Tỉnh Thanh Hoá Điện thoại : 037 3835019 Fax: 037 3835 103 Người đại diện pháp luật: ông Lê Phú Hải - Giám đốc Công ty Cơ cấu góp vốn với vốn điều lệ: 20.000.000.000 (VNĐ) ( phụ lục 1) Công ty có tổng số cán nhân viên 939 người Nông trường quốc doanh Sao Vàng thành lập từ năm 1960, tiền thân tập đoàn sản xuất Miền Nam, nhiệm vụ thành lập khai hoang, xây dựng kinh tế kết hợp với an ninh quốc phòng Diện tích đất đai quy hoạch 2.831,8ha, địa bàn xã: Xuân Phú, Xuân Thắng, Thọ Lâm, Thọ Xương, Xuân Sơn Từ thành lập đến nhiều lần chuyển đổi cấu trồng Những năm đầu thành lập, Nông trường vừa sẵn sàng chiến đấu, vừa khai hoang trồng cà phê Đến năm 1976 phá bỏ cà phê chuyển sang trồng mía, chế biến mật, rượu, đường, chăn nuôi lợn thịt lợn nái sinh sản Từ năm 1994 đến nay, Nông trường tập trung sản xuất mía nguyên liệu cao su Suốt thời gian sản suất kinh tế hoạch hóa, Nông trường làm tốt vai trò kinh tế chủ đạo, trung tâm đầu lĩnh vực sản xuất nông nghiệp chuyển giao tiến kỹ thuật, đáp ứng nhu cầu vật chất cho kinh tế Trải qua 50 năm xây dựng phát triển nông nghiệp tạo lập vị địa bàn tỉnh Thanh Hóa, sản xuất kinh doanh liên tục có lãi, thu nhập đời sống người lao động không ngừng tăng lên Khi kinh tế bước xóa bỏ bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường, đặc biệt nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới, nông trường quốc doanh nói chung gặp nhiều khó khăn sản xuất nông không gắn sản xuất với chế biến công nghiệp, đất đai giao ổn định cho nông hộ tự sản xuất, nguồn thu chủ yếu khoản thu từ sử dụng đất, Nông trường không phát huy vai trò thời kỳ trước Đứng trước khó khăn vậy, với đơn vị có bề dày truyền thống, Đảng Nông trường Sao Vàng quán triệt sâu sắc chủ trương, đường lối sách Đảng vận dụng sáng tạo thực tiễn Nông trường, ngày 17/12/2003 Chủ tịch tỉnh Thanh Hóa định số 4826 4259/QĐ – CT góp toàn vốn Nhà nước Nông trường Sao Vàng liên doanh với Công ty cổ phần mía đường Lam Sơn, thành lập thí điểm mô hình Công ty TNHH Lam Sơn - Sao Vàng Ngày 26/12/2003 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa, cấp giấy đăng ký kinh doanh số 2602.00693 với ngành trồng trọt, chăn nuôi, chế biến, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng dịch vụ Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng đời vào hoạt động có nhiều thuận lợi bản: Nông trường Sao Vàng có truyền thống 50 năm xây dựng phát triển, có tiềm đất đai, lao động có nhiều kinh nghiệm sản xuất nông nghiệp, hợp tác với Công ty cổ phần mía đường Lam Sơn, đơn vị anh hùng thời kỳ đổi mới, công ty có tiềm kinh tế tài vững mạnh, có tên tuổi thị trường nước quốc tế Công ty đăng ký kinh doanh với ngành nghề sau :Trồng trọt, chăn nuôi kinh doanh loại cây, giống thương phẩm Chế biến kinh doanh sản phẩm từ trồng trọt chăn nuôi; Xây dựng công trình dân dụng, công trình thủy lợi; Kinh doanh, dịch vụ thương mại; Mua bán đại lý loại vật tư hàng hóa Thông qua tiêu (Phụ lục 2) ta thấy rõ triển vọng phát triển công ty Trước hết, xét đến tổng tài sản năm 2014 so với năm 2013 tăng 2.350.866.506 đồng tương ứng tăng 4,99%; tổng tài sản năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.514.551.348 đồng, tương ứng tăng 3,06% Doanh thu năm 2014 so với năm 2013 tăng 15.334.749.886 đồng, tương ứng tăng 21.96%; doanh thu năm 2015 so với năm 2014 tăng 12.400.130.014 tương ứng tăng 14,56% Lợi nhuận kế toán sau thuế năm 2014 so với năm 2013 tăng 960.190.563đồng, tướng ứng tăng 14,29%; Lợi nhuận kế toán sau thuế năm 2015 so với năm 2014 tăng 817.264.432 đồng, tương ứng tăng 10,64% Như vậy, qua tìm hiểu kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, công ty cố gắng nỗ lực đạt thành quan trọng việc tự chủ vốn kinh doanh, tố chức quản lý sản xuất, tổ chức sử dụng vốn có hiệu Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Lam Sơn – Sao 1.2 Vàng 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng a Chức Từ thành lập đến nay, Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng ổn định vào hoạt động với chức đơn vị trồng trọt sản xuất kinh doanh mía đường Ngoài ra, công ty tiến hành thực tư vấn việc lập kế hoạch, sản xuất kinh doanh loại mặt hàng khác Công ty đăng ký hoạt động kinh doanh với ngành sau: Trồng trọt, chăn nuôi kinh doanh loại cây, giống thương phẩm Chế biến kinh doanh sản phẩm từ trồng trọt chăn nuôi; ; Sản xuất kinh doanh loại sản phẩm công nghệ cao; Xây dựng công trình dân dụng, công trình thủy lợi; Kinh doanh, dịch vụ thương mại; Mua bán đại lý loại vật tư hàng hóa Thông qua thúc đẩy phát triển kinh tế, đảm bảo tăng doanh thu, tăng mức đóng góp cho Ngân sách Nhà nước b Nhiệm vụ Với định hướng bền vững phát triển lâu dài, Công ty đặt nhiệm vụ - mang tính định hướng chung sau: Thực tốt kế hoạch đặt với phương châm năm sau cao năm trước, đồng thời thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước việc nộp đầy đủ khoản thuế ngân - sách cho Nhà nước Hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực pháp luật cho phép, thực quy định pháp luật chịu trách nhiệm với hình thức sản xuất kinh doanh - Công ty Xây dựng tổ chức máy kinh doanh tạo nguồn vốn, bảo toàn nguồn vốn Công - ty kinh doanh có hiệu nguồn vốn Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Thực chế độ Báo cáo tài theo quy định hành, chịu trách nhiệm - tính xác, trung thực hợp lý Báo cáo tài Thực tốt chế độ lương, thưởng cho cán nhân viên Đảm bảo tốt công tác quản lý lao động, liên tục bồi dưỡng không ngừng nâng cao tay nghề cho người lao động Công ty, không ngừng cải thiện cấu quản lý việc áp dụng tiến - Thực tốt cam kết hợp đồng kinh tế với đơn vị khác nhằm đảm bảo chất lượng, tạo mối quan hệ tốt với khách hàng tăng uy tín Công ty thị trường 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công tyTNHH Lam Sơn- Sao Vàng • Lĩnh vực sản xuất kinh doanh - Trồng trọt, chăn nuôi kinh doanh loại cây, giống thương phẩm - Chế biến kinh doanh sản phẩm từ trồng trọt chăn nuôi - Sản xuất kinh doanh loại phân bón, vật tư phục vụ nông nghiệp - Sản xuất kinh doanh loại vật liệu xây dựng - Dịch vụ vận tải hàng hóa đường - Xây dựng công trình dân dụng, công trình thủy lợi - Kinh doanh, dịch vụ thương mại mua bán đại lý loại vật tư hàng hóa • Thị trường: Như biết tỉnh Thanh Hoá có hai nhà máy sản xuất đường, Nhà máy đường Lam Sơn trực thuộc Công ty Nhà máy đường Lam Sơn Nhà máy đường Nông Cống, Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng Công ty cung cấp Nguyên vật liệu mía chiếm tỷ trọng lớn cho Nhà máy đường Lam Sơn Vì vậy, thị trường tính cạnh tranh việc cung cấp nguyên vật liệu mía khốc liệt, Công ty, doanh nghiệp đua cạnh tranh giá cả, chất lượng • sản phẩm Sản phẩm: Cây mía nguyên vật liệu cho việc sản xuất đường, ngành sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng Hiện tại, Công ty có 880 mía, có 20ha mía giống, lại mía để cung cấp nguyên liệu cho Nhà máy đường Lam Sơn • Dây truyền công nghệ: Công ty đưa vào sử dụng loại máy móc, trang thiết bị đại như: máy chặt mía, đầu xe giới chuyên chở mía cây, máy phun thuốc trừ sâu, dệp,… 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm mía Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng Quy trình sản xuất sản phẩm mía Công y TNHH Lam Sơn – Sao Vàng thể qua sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất ( Phụ lục 3) Đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh mía đường trồng mía đường để cung cấp nguyên liệu cho việc sản xuất đường Nhà máy đường Lam Sơn Vì công đoạn để trồng sản xuất sản phẩm mía phải thực chặt chẽ, đòi hỏi phối hợp phòng ban, phân đội Ban đầu, phòng kinh doanh thông báo có hợp đồng sản xuất mía đường, phòng kỹ thuật tiến hành triển khai lên kế hoạch chọn giống cho phù hợp với loại đất, phù hợp với yêu cầu độ đường mía phía đơn vị khách hàng ( Nhà máy đường Lam Sơn) Sau hoàn thành kế hoạch chọn giống phòng kỹ thuật, phòng kinh doanh thông báo mua mía giống Mía giống sau mua chuyển đến phân đội để thực nhiệm vụ Sau phân đội nhận mía giống, phân công cho công nhân trồng mía giống Phòng kỹ thuật tiến hành kiểm tra, giám sát khâu trồng mía hướng dẫn công nhân cách thức chăm sóc, bón phân, dặm mía giống tưới mía cho thời kỳ với giai đoạn, loại giống mía Sau mía phát triển lớn, đến giai đoạn thu hoạch, Phòng kinh doanh thông báo đến phân đội tiến hành thu hoạch mía vận chuyển bán cho Nhà 1.3 máy đường Lam Sơn Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng thể (Phụ lục 4) Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban phận Công ty: Trên thực tế, với cấu tổ chức trên, Công ty thực nguyên tắc quản lý điều hành sản xuất sau: Hội đồng thành viên (HĐTV) : hội đồng cao công ty, định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty Quyết định cấu tổ chức, quy chế quản lý công ty Giám đốc: đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm cao trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chỉ đạo toàn tình hình kinh doanh hành nhân thông qua định Hội đồng thành viên Theo mô hình giám đốc thực chức quản lý cách tập trung đạo HĐTV Bộ phận hành chính:Tham mưu, giúp việc cho lãnh đạo công ty lĩnh vực tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, sách, chế độ tra Xây dựng quy chế tổ chức cán bộ, tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán Đề xuất hình thức trả lương, tổ chức làm thủ tục cho đoàn công tác nước Tổ chức công tác tra giải khiếu nại, tố cáo Quản lý hành chính, văn thư lưu trữ, trật tự trị an, hội họp Quản lý cổ đông chuyển nhượng cổ phần Tổng hợp kế hoạch kinh doanh, công tác thống kê tiến độ kinh doanh Phòng Tài - Kế toán: Giúp Giám đốc quản lý tình hình tài kế toán văn phòng toàn công ty Kiểm tra giám sát tài kế toán công ty Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung công việc kế toán chuẩn mực chế độ kế toán Huy động sử dụng vốn cách hiệu vào mục đích kinh doanh Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất giải pháp, phục vụ yêu cầu quản trị, định kinh tế, tài công ty Thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Cung cấp đầy đủ, xác, minh bạch thông tin tài Quản lý cổ phần, chi trả cổ tức cho công ty Phân tích hoạt động kinh tế công ty, thực tính toán tiền lương khoản trích theo lương Bộ phận phòng kế hoạch kỹ thuật: phòng chiếm vị trí quan trọng có tác động ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động công ty Ngoài nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh công ty, phòng kinh doanh kỹ thuật có nhiệm vụ nghiên cứu, nắm bắt tình hình biến động thị trường đầu đầu vào để lập kế hoạch kinh doanh theo thời kỳ, kế hoạch thu mua nguyên vật liệu hay tiêu thụ hàng hóa Hội đồng thành viên ban giám đốc phê duyệt Bộ phận Kinh doanh: Lập kế hoạch Kinh doanh triển khai thực hiện, thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống khách hàng, hệ thống nhà phân phối; thực hoạt động bán hàng tới Khách hàng nhằm mang lại Doanh thu cho Công ty; phối hợp với phận liên quan Kế toán, Sản xuất, Phân phối, nhằm mang 1.4 đến dịch vụ đầy đủ cho Khách hàng Tình hình tài kết kinh doanh Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 1.4.1 Thông tin tài kết kinh doanh Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng Thông tin tài kết kinh doanh Công ty TNHH Lam Sơn- Sao Vàng năm liên tiếp từ năm 2013 đến năm 2015 thể thông qua (Phụ lục 4), (phụ lục 5), (phụ lục 6), (phụ lục 7) Qua đó, ta nhận thấy: Về tài sản, quy mô tổng tài sản công ty tăng dần qua năm, chủ yếu tăng tài sản ngắn hạn Cụ thể năm 2014, tổng tài sản tăng 2.350.866.506 đồng, tương ứng tăng 4,99% so với năm 2013, tài sản ngắn hạn tăng 1.757.907.336 đồng tài sản dài hạn tăng 592.959.170 đồng Năm 2015, tổng tài sản tăng 1.514.551.348 đồng, tương ứng tăng 3,06% so với năm 2014 tài sản ngắn hạn tăng 1.273.520 291 đồng tài sản dài hạn tăng 241.031.057 đồng Trong cấu tài sản, tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao, thường 90% tổng tài sản công ty, dài hạn dài hạn dù tăng dần qua năm chiếm tỷ trọng thấp Về nguồn vốn, quy mô nguồn vốn Công ty tăng dần qua năm cụ thể năm 2014 tổng nguồn vốn Công ty tăng 2.350.866.506 đồng tương ứng tăng 4,99% so với năm 2013 Năm 2015, tổng nguồn vốn Công ty tăng 1.514.551.348 đồng, tương đương tăng 3,06% so với năm 2014 Nguyên nhân nợ phải trả vốn chủ sở hữu Công ty tăng Nợ phải trả Công ty tăng 1.526.119.360 đồng, tương ứng tăng 44,7% năm 2014 829.850.192 đồng, tương ứng 16,66% năm 2015, nguyên nhân Công ty có sách mở rộng sản xuất, kinh doanh Cơ cấu chuyển dịch làm tăng tỷ trọng nợ phải trả vốn chủ sở hữ tăng chiếm tỷ trọng cao nguồn vốn Công ty Hệ số nợ công ty giảm dần qua năm cho thấy khả toán Công ty tốt bất lợi Công ty chưa tận dụng hết nguồn vốn nợ Công ty nên xem xét cân đối để tận dụng nguồn vốn từ bên để kinh doanh hiệu Hệ số tài trợ TSDH giảm dần qua năm, hệ số lớn cho thấy với vốn chủ sở hữu tự có, Công ty hoàn toàn tài trợ cho Tài sản dài hạn Về hiệu kinh doanh Công ty, doanh thu Công ty tăng dần qua năm,cụ thể năm 2014 tăng 15.334.749.890 đồng, tương đương 22% so với năm 2013, Năm 2015 tăng 12.400.130.014 đồng, tương ứng tắng 14,60% so với năm 2014 Tuy nhiên, tỷ suất doanh lợi ROS Công ty lại giảm dần qua năm 1.4.2 Thông tin lao động, sở vật chất Công ty Công ty sử dụng 100% lao động nước phân chia theo phòng ban giới tính thể (Phụ lục 8) Lao động Công ty bước nâng cao số lượng chất lượng thông qua trình tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng Vấn đề cải thiện chất lượng lao động Công ty trọng mục tiêu hàng đầu định hướng phát triển Công ty Về tài sản cố định Công ty tính đến ngày 31/12/2015 Công ty có Tổng tài sản cố định 3.525.910.447 đồng, trích khấu hao hết 617.034.327 đồng 10 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN – SAO VÀNG 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng Hiện công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Phòng kế toán Công ty có 05 người, người có trinh độ chuyên môn tốt Trong 04 người có trình độ Đại học, 01 người có trình độ Cao đẳng Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng thể (Phụ lục 9) Chức nhiệm vụ phận sau: • Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế trước giám đốc pháp luật Nhà nước Tổ chức điều hành, kiểm tra đạo máy kế toán thực pháp lệnh kế toán ghi chép, luân chuyển chứng từ, toán xây dựng chiến lược tài chính, tham mưu cho giám đốc để định đắn để đạt hiệu kinh doanh Đồng thời kế toán trưởng người quản lí chung, đối chiếu phù hợp số liệu phần hành kế toán, lập báo cáo định kỳ, cung cấp thông tin định kỳ cho đối tượng liên quan Tổng hợp toàn toán, tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng tổng kết tài sản toàn công ty • Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt công ty, thực công việc thu – chi tiền mặt có lệnh Giám đốc thông qua phiếu thu, phiếu chi, lên sổ quỹ để báo cáo với kế toán tiền mặt • Kế toán vật tư kiêm kế toán tiền lương khoản trích theo lương: theo dõi biến động, tình hình nhập – xuất – tồn vật tư; đề biện pháp tiết kiệm vật tư, hạn chế, khắc phục trường hợp hao hụt, mát Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn thành phẩm, hàng hóa; theo dõi vấn đề tiêu thụ hàng hóa, xác định doanh thu bán hàng xác định kết quả; theo dõi hạch toán vấn đề lương khoản trích theo lương cho công nhân viên toàn công ty • Kế toán thuế, vốn tiền, tài sản cố định: lập bảng kê thuế, theo dõi tình hình thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước; theo dõi khoản tiền mặt, tiền gửi; theo dõi đôn đốc khoản công nợ với khách hàng; thực trích tính khấu hao tài sản cố định • Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: thực tập hợp chi phí, phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm 10 19 Mức khấu hao Mức khấu hao năm bình quân tháng = 12 tháng Phương pháp hao mòn TSCĐ Công ty thực kế toán hao mòn TSCĐ theo phương pháp tính mức khấu hao hàng tháng Tổng Nguyên giá Mức khấu hao hàng tháng = TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao Hay tính theo công thức đây: Số khấu hao tháng Số khấu hao = tháng Số khấu hao + tăng thêm trước tháng Ta có bảng phân bổ khấu hao sau: (Phụ lục 22) - - Số khấu hao giảm tháng Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng TSCĐ: Để quản lý theo dõi TSCĐ công ty mở “Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng”cho đơn vị phận.Sổ dùng theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ - gốc tăng, giảm TSCĐ Kế toán chi tiết TSCĐ phòng kế toán: Kế toán sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ công ty, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ Căn vào hợp đồng kinh tế, hoá đơn , biên giao nhận TSCĐ, kế toán tài sản cố định phản ánh vào thẻ TSCĐ (Phụ lục 23) Các sổ kế toán sử dụng: 2.2.2.4 Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TK Bảng phân bổ khấu hao Hạch toán tổng hợp: Căn vào chứng từ kế toán tập hợp, sau ghi vào sổ chi tiết kế toán tài khoản, kế toán ghi vào Nhật ký chung sổ TK 211 (Phụ lục 24) Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định 19 20 Khi mua TSCĐ về, Công ty tiến hành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu tài sản lập biên giao nhận TSCĐ Căn vào “biên giao nhận TSCĐ” chứng từ khác kèm theo (hóa đơn, hợp đồng, biên lý hợp đồng, phiếu chi,… theo mẫu quy định Bộ tài chính) kế toán ghi vào thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Kế toán chi tiết TSCĐ sử dụng thẻ, sổ TSCĐ Thẻ TSCĐ lập cho đối tượng, TSCĐ có kết cấu hoàn với tất vật gá lắp phụ tùng kèm theo Quy trình hạch toán tăng TCSĐ : a) Trường hợp nhận vốn góp chủ sở hữu nhận vốn cấp TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (theo giá thỏa thuận) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu b) Trường hợp TSCĐ mua sắm: Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, chứng từ có liên quan đến việc mua TSCĐ, kế toán xác định nguyên giá TSCĐ, lập hồ sơ kế toán, lập Biên giao nhận TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình nhận kèm thiết bị phụ tùng thay thế, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (chi tiết TSCĐ mua, chi tiết thiết bị phụ tùng, thay đủ tiêu chuẩn TSCĐ) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (1534) (thiết bị, phụ tùng thay thế) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 341 - Vay nợ thuê tài (3411) 20 21 Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ nguyên giá TSCĐ bao gồm thuế GTGT Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu tư XDCB doanh nghiệp dùng vào SXKD, theo định quan có thẩm quyền phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh giảm nguồn vốn XDCB, toán duyệt, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu c) Trường hợp mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp: Khi mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp đưa sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá - ghi theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) (nếu có) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (Phần lãi trả chậm số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ giá mua trả tiền thuế GTGT (nếu có)) Có TK 111, 112, 331 Định kỳ, toán tiền cho người bán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 (số phải trả định kỳ bao gồm giá gốc lãi trả chậm, trả góp phải trả định kỳ) Định kỳ, tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trước d) Trường hợp doanh nghiệp tài trợ, biếu, tặng TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 711 - Thu nhập khác Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hình tài trợ, biếu, tặng tính vào nguyên giá, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 331, 21 22 đ) Trường hợp TSCĐ hữu hình tự sản xuất: Khi sử dụng sản phẩm doanh nghiệp tự sản xuất để chuyển thành TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 155 - Thành phẩm (nếu xuất kho sử dụng) Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang (đưa vào sử dụng ngay) e) Trường hợp TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi: TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự: Khi nhận TSCĐ hữu hình tương tự trao đổi đưa vào sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận ghi theo giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số khấu hao TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ đưa trao đổi) TSCĐ hữu hình mua hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình không tương tự: + Khi giao TSCĐ hữu hình cho bên trao đổi, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị khấu hao) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) + Đồng thời ghi tăng thu nhập trao đổi TSCĐ: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá toán) Có TK 711 - Thu nhập khác (giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 333 - Thuế GTGT phải nộp (TK 3311) (nếu có) +Khi nhận TSCĐ hữu hình trao đổi, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (giá trị hợp lý TSCĐ nhận về) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá toán) 22 23 Trường hợp phải thu thêm tiền giá trị TSCĐ đưa trao đổi lớn giá trị TSCĐ nhận trao đổi, nhận tiền bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 111, 112 (số tiền thu thêm) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi nhỏ giá trị hợp lý TSCĐ nhận trao đổi, trả tiền cho bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 111, 112, g) Trường hợp mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá - chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) Nợ TK /213 - TSCĐ vô hình (nguyên giá - chi tiết quyền sử dụng đất) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331, h) Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng đầu tư XDCB hoàn thành: Trường hợp công trình hạng mục công trình XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, chưa duyệt toán vốn đầu tư, doanh nghiệp vào chi phí đầu tư XDCB thực tế, tạm tính nguyên giá để hạch toán tăng, giảm TSCĐ (để có sở tính trích khấu hao TSCĐ đưa vào sử dụng) Sau toán vốn đầu tư XDCB duyệt, có chênh lệch so với giá trị TSCĐ tạm tính kế toán thực điều chỉnh tăng, giảm số chênh lệch - Trường hợp trình đầu tư XDCB hạch toán hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp: + Khi công tác XDCB hoàn thành nghiệm thu, bàn giao đưa tài sản vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi nhận TSCĐ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 241 - Xây dựng dở dang 23 24 + Nếu tài sản hình thành qua đầu tư không thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình theo quy định chuẩn mực kế toán TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 152, 153 (nếu vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho) Có TK 241 - XDCB dở dang - Trường hợp trình đầu tư XDCB không hạch toán hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp (doanh nghiệp chủ đầu tư có BQLDA tổ chức kế toán riêng để theo dõi trình đầu tư XDCB): Khi nhận bàn giao công trình, chủ đầu tư, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 211, 213 Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 331, 333, … (nhận nợ phải trả có) - Nếu TSCĐ đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB, toán duyệt có định quan có thẩm quyền phải ghi tăng vốn đầu tư chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu - Trường hợp sau toán, có chênh lệch giá toán giá tạm tính, kế toán điều chỉnh nguyên giá TSCĐ, ghi: + Trường hợp điều chỉnh giảm nguyên giá, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (số phải thu hồi không toán) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình + Trường hợp điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ, ghi: Nợ TK 211, 213, 217, 1557 Có TK liên quan i) TSCĐ nhận điều động nội Tổng công ty (không phải toán tiền), ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có TK 336, 411 (giá trị lại) k) Trường hợp dùng kinh phí nghiệp, kinh phí dự án để đầu tư, mua sắm TSCĐ, TSCĐ mua sắm, đầu tư hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án, ghi: 24 25 Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112 Có TK 241 - XDCB dở dang Có TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 461 - Nguồn kinh phí nghiệp (4612) Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nếu rút dự toán mua TSCĐ, doanh nghiệp chủ động theo dõi ghi chép phần thuyết minh Báo cáo tài l) Trường hợp đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi, hoàn thành đưa vào sử dụng cho hoạt động văn hóa, phúc lợi, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (tổng giá toán) Có TK 111, 112, 331, 3411, - Đồng thời, ghi: Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi Có TK 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ m) Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu liên quan đến TSCĐ hữu sửa chữa, cải tạo, nâng cấp: - Khi phát sinh chi phí sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 112, 152, 331, 334, - Khi công việc sửa chữa, cải tạo, nâng cấp TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng: + Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241 - Xây dựng dở dang + Nếu không thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (nếu giá trị nhỏ) 25 26 Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu giá trị lớn phải phân bổ dần) Có TK 241 - Xây dựng dở dang Kế toán chi tiết giảm TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ dẫn đến số TSCĐ bị cũ, hao mòn, lạc hậu không phù hợp với sản xuất công ty bị lý, nhượng bán để thu hồi vốn tránh ứ đọng vốn Việc lý nhượng bán TSCĐ phải thực theo quy trình chặt chẽ Khi vào hợp đồng ký nhượng bán Công ty lập “hóa đơn GTGT” , “ biên giao nhận TSCĐ” Kế toán vào hóa đơn, biên giao nhận chứng từ khác có liên quan ghi giảm TSCĐ thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Nếu doanh nghiệp lý TSCĐ: Căn định lý, hội đồng lý TSCĐ lập “biên lý TSCĐ” Kế toán vào biên lý TSCĐ chứng từ khác có liên quan ghi giảm TSCĐ thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Quy trình hạch toán giảm TCSĐ: Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động nghiệp, dự án: TSCĐ nhượng bán thường TSCĐ không cần dùng xét thấy sử dụng hiệu Khi nhượng bán TSCĐ hữu hình phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết theo quy định pháp luật Căn vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan đến nhượng bán TSCĐ: a) Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 711 - Thu nhập khác (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311) Nếu không tách thuế GTGT thu nhập khác bao gồm thuế GTGT Định kỳ kế toán ghi giảm thu nhập khác số thuế GTGT phải nộp Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) 26 27 - Các chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán TSCĐ phản ánh vào bên Nợ TK 811 "Chi phí khác" b) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) - Số tiền thu, chi liên quan đến nhượng bán TSCĐ hữu hình ghi vào tài khoản liên quan theo quy định quan có thẩm quyền c)Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: - Căn Biên giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ nhượng bán, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3533) (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) - Đồng thời phản ánh số thu nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, … Có TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) - Phản ánh số chi nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) Có TK 111, 112, … Trường hợp lý TSCĐ: TSCĐ lý TSCĐ hư hỏng tiếp tục sử dụng được, TSCĐ lạc hậu kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh Khi có TSCĐ lý, doanh nghiệp phải định lý, thành lập Hội đồng lý TSCĐ Hội đồng lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức thực việc lý TSCĐ theo trình tự, thủ tục quy định chế độ quản lý tài lập “Biên lý TSCĐ" theo mẫu quy định Biên lập thành bản, chuyển cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, giao cho phận quản lý, sử dụng TSCĐ 27 28 Căn vào Biên lý chứng từ có liên quan đến khoản thu, chi lý TSCĐ, kế toán ghi sổ trường hợp nhượng bán TSCĐ Khi góp vốn vào công ty con, liên doanh, liên kết TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 221, 222 (theo giá trị đánh giá lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số khấu hao trích) Nợ TK 811 - Chi phí khác (số chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị lại TSCĐ) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 711 - Thu nhập khác (số chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị lại TSCĐ) Kế toán TSCĐ hữu hình phát thừa, thiếu: Mọi trường hợp phát thừa thiếu TSCĐ phải truy tìm nguyên nhân Căn vào "Biên kiểm kê TSCĐ" kết luận Hội đồng kiểm kê để hạch toán xác, kịp thời, theo nguyên nhân cụ thể: a) TSCĐ phát thừa: - Nếu TSCĐ phát thừa để sổ sách (chưa ghi sổ), kế toán phải vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ theo trường hợp cụ thể, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 241, 331, 338, 411, … - Nếu TSCĐ thừa sử dụng nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ hữu hình, phải vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao để xác định giá trị hao mòn làm tính, trích bổ sung khấu hao TSCĐ trích bổ sung hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi, nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK Chi phí sản xuất, kinh doanh (TSCĐ dùng cho SXKD) Nợ TK 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ (dùng cho phúc lợi) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (dùng cho SN, DA) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) - Nếu TSCĐ phát thừa xác định TSCĐ doanh nghiệp khác phải báo cho doanh nghiệp chủ tài sản biết Nếu không xác định doanh nghiệp chủ tài sản phải báo cho quan cấp quan tài 28 29 cấp (nếu DNNN) biết để xử lý Trong thời gian chờ xử lý, kế toán phải vào tài liệu kiểm kê, tạm thời theo dõi giữ hộ .b) TSCĐ phát thiếu phải truy cứu nguyên nhân, xác định người chịu trách nhiệm xử lý theo chế độ tài hành - Trường hợp có định xử lý ngay: Căn "Biên xử lý TSCĐ thiếu" duyệt hồ sơ TSCĐ, kế toán phải xác định xác nguyên giá, giá trị hao mòn TSCĐ làm ghi giảm TSCĐ xử lý vật chất phần giá trị lại TSCĐ Tuỳ thuộc vào định xử lý, ghi: + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 111, 112, 334, 138 (1388) (nếu người có lỗi phải bồi thường) Nợ TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu(nếu phép ghi giảm vốn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (nếu doanh nghiệp chịu tổn thất) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Đối với phần giá trị lại TSCĐ thiếu phải thu hồi theo định xử lý, ghi: Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (trừ vào lương người lao động) Có TK liên quan (tuỳ theo định xử lý) + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Đối với phần giá trị lại TSCĐ thiếu phải thu hồi theo định xử lý, ghi: 29 30 Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (trừ vào lương người lao động) Có TK 3532 - Quỹ phúc lợi - Trường hợp TSCĐ thiếu chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý: + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh: Phản ánh giảm TSCĐ phần giá trị lại TSCĐ thiếu, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị hao mòn) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381) (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Khi có định xử lý giá trị lại TSCĐ thiếu, ghi: Nợ TK 111, 112 (tiền bồi thường) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (nếu người có lỗi phải bồi thường) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (trừ vào lương người lao động) Nợ TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu (nếu phép ghi giảm vốn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (nếu doanh nghiệp chịu tổn thất) Có TK 138 - Phải thu khác (1381) + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động nghiệp, dự án: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Đồng thời phản ánh phần giá trị lại TSCĐ thiếu vào TK 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý", ghi: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Khi có định xử lý thu bồi thường phần giá trị lại TSCĐ thiếu, ghi: Nợ TK 111, 334, Có TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Đồng thời phản ánh số thu bồi thường phần giá trị lại TSCĐ thiếu vào tài khoản liên quan theo định quan có thẩm quyền: 30 31 Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK liên quan (TK 333, 461, ) + Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ (giá trị lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Đồng thời phản ánh phần giá trị lại TSCĐ thiếu vào TK 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý", ghi: Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 3532 - Quỹ phúc lợi Khi có định xử lý thu bồi thường phần giá trị lại TSCĐ thiếu, ghi: Nợ TK 111, 334, Có TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý Đối với TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất, kinh doanh, không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định phải chuyển thành công cụ, dụng cụ ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 (nếu giá trị lại nhỏ) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước (nếu giá trị lại lớn phải phân bổ dần) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá TSCĐ) 2.6 Kế toán giao dịch bán thuê lại TSCĐ hữu hình thuê hoạt động (xem quy định TK 811 711) Sổ tổng hợp: - Sổ TSCĐ, sổ (thẻ) chi tiết TSCĐ - Sổ chi tiết TK 211, TK 213, TK 214 - Sổ TK 211, TK 213, TK 214 Phương pháp kế toán Quy trình ghi sổ.(Phụ lục 25) Trình tự ghi sổ: 31 32 + Định kỳ, vào chứng từ gốc việc mua TSCĐ chứng từ toán phiếu thu, chi, GBN, GBC xem duyệt, kế toán tổng hợp tiến hành định khoản ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký chung Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 211 TK liên quan + Dựa vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ TK 211 TK liên quan Từ số liệu sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết Định kỳ, cuối tháng tiến hành đối chiếu số liệu cụ thể sổ tài khoản với bảng tổng hợp chi tiết Căn vào sổ để lập bảng cân đối kế toán + Sau tiến hành đối chiếu khớp số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết kế toán tổng hợp tiến hành lấy lập báo cáo tài 2.2.3 2.2.3.1 2.2.3.2 2.2.3.3 2.2.3.4 2.2.4 2.2.4.1 2.2.4.2 2.2.4.3 2.2.4.4 2.2.5 Tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế toán nguyên vật liệu Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Hạch toán chi tiết NVL Hạch toán tổng hợp NVL Tổ chức hạch toán kế toán phần hành tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng Hạch toán chi tiết Hạch toán tổng hợp Tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế toán Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng (mô tả chi tiết đến tài khoản cấp 3) 2.2.5.3 Hạch toán chi tiết 2.2.5.4 Hạch toán tổng hợp 2.2.6 Kế toán bán hàng 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 2.2.6.3 Hạch toán chi tiết 2.2.6.4 Hạch toán tổng hợp 32 33 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LAM SƠN – SAO VÀNG 3.1 3.1.1 3.1.2 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.3.1 3.2.3.2 3.2.3.3 3.2.4 3.2.4.1 3.2.4.2 Đánh giá tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng Ưu Điểm Nhược điểm ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Ưu điểm Những hạn chế Đánh giá tổ chức công tác kế toán Về chứng từ kế toán Về tài khoản kế toán Về sổ sách kế toán Kiến nghị công tác kế toán: Kiến nghị với lãnh đạo công ty Kiến nghị với phận kế toán công ty 33 ... lại TSCĐ thi u vào TK 1381 "Tài sản thi u chờ xử lý", ghi: Nợ TK 1381 - Tài sản thi u chờ xử lý Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Khi có định xử lý thu bồi thường phần giá trị lại TSCĐ thi u,... trị lại TSCĐ thi u vào TK 1381 "Tài sản thi u chờ xử lý", ghi: Nợ TK 1381 - Tài sản thi u chờ xử lý Có TK 3532 - Quỹ phúc lợi Khi có định xử lý thu bồi thường phần giá trị lại TSCĐ thi u, ghi:... hình nhận kèm thi t bị phụ tùng thay thế, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (chi tiết TSCĐ mua, chi tiết thi t bị phụ tùng, thay đủ tiêu chuẩn TSCĐ) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (1534) (thi t bị, phụ