Contents CHƯƠNG 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly 4 1.1: Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 4 1.1.1: Thông tin chung về doanh nghiệp: 4 1.1.2: Cơ sở hình thành và phát triển của công ty: 4 1.1.3: Các giải thưởng và thành tựu cơ bản của công ty: 6 1.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 6 1.2.1: Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 6 1.2.2: Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 7 1.3: Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 9 1.3.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý: 9 1.3.2: Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong bộ máy quản lý của công ty: 9 1.4: Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty: 14 CHƯƠNG 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly 17 2.1: Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 20 2.1.1: Các chính sách kế toán chung: 20 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 21 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: 24 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: 25 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: 25 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể: 26 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán Tiền lương và các khoản trích theo lương: 26 2.2.1.1. Chứng từ: 26 2.2.1.2. Tài khoản: 26 2.2.1.3. Hạch toán chi tiết: 27 2.2.1.4. Hạch toán tổng hợp: 29 2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán Tài sản cố định: 29 2.2.2.1. Chứng từ: 29 2.2.2.2. Tài khoản: 29 2.2.2.3. Hạch toán chi tiết: 30 2.2.3.4. Hạch toán tổng hợp: 33 2.2.3. Tổ chức hạch toán Kế toán công nợ: 33 2.2.3.1: Chứng từ: 33 2.2.3.2. Tài khoản: 33 2.2.3.3. Hạch toán chi tiết: 33 2.2.3.4. Hạch toán tổng hợp: 34 2.2.4. Tổ chức hạch toán kế toán bán hàng: 41 2.2.4.1. Chứng từ: 41 2.2.4.2. Tài khoản: 42 2.2.4.3. Hạch toán chi tiết: 42 CHƯƠNG 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly 49 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán: 49 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán: 50 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán: 51 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty: 51 3.3.2. Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty: 52
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KKTX : Kiểm kê thường xuyên KKĐK : Kiểm kê định kỳ KPCĐ : Kinh phí công đoàn SXKD : Sản xuất kinh doanh XDCB : Xây dựng MỤC LỤC Contents DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hình 1.1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Hình 2.1: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán chi tiết TSCĐ Sơ đồ 2.3: Phương pháp hạch toán tình hình biến động TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với người bán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với khách hàng CHƯƠNG 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế- kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly 1.1: Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 1.1.1: Thông tin chung doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH TM DƯỢC PHẨM TRANG LY Tên tiếng anh: TRANG LY PHARMA TRADE COMPANY LIMITED Tên viết tắt: TRANG LY PHARMA CO., LTD Loại hình: Địa chỉ: Sản xuất, kinh doanh thực phẩm chức năng, mỹ phẩm Số 5-G19, tập thể Thành Công, Ba Đình, Hà Nội Số điện thoại: 04.37732901/04.37735586/04.37733756 Số Fax: 04.37732901/04.37735586/04.37733756 Email: trangly@trangly.com Số đăng ký: 0101149091 Ngày thành lập: 15/09/2001 Người đại diện: NGUYỄN XUÂN PHƯƠNG 1.1.2: Cơ sở hình thành phát triển công ty: Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly thành lập vào năm 2001 với xuất phát điểm công ty nhập Dược phẩm thực phẩm chức Sau 14 năm hình thành phát triển, Công ty Dược Phẩm Trang Ly có bước phát triển vượt bậc từ quy mô hoạt động hiệu kinh doanh Công ty xây dựng nhà máy sản xuất quy mô lớn đạt tiêu chuẩn ISO 22000: HACCP , với số lượng 130 sản phẩm có, cung ứng cho toàn khách hàng thị trường nước xuất thị trường lớn khu vực Sản phẩm công ty đạt giải thưởng: Cúp thương hiệu vàng thực phẩm Việt Nam 2014 Bộ Y Tế trao tặng ; Top 100 sản phẩm, dịch vụ tốt cho gia đình trẻ em năm 2013; Giải thưởng thương hiệu hàng đầu VN Top Brands 2014 Nhân sự: Công ty có 250 nhân viên cộng tác viên khắp 63 tỉnh thành toàn quốc Về chất lượng sản phẩm: - Chất lượng đảm bảo: Các sản phẩm sản xuất hoàn toàn hệ thống dây truyền sản xuất đại nhập từ nước tiên tiến Nguyên liệu đầu vào phải trải qua quy trình kiểm tra, giám sát nghiêm ngặt - Dạng bào chế đại, tiện dụng đảm bảo hiệu điều trị Với dây chuyền sản xuất đại đa dạng sản phẩm bào chế với nhiều dạng như: viên nang mềm, viên nén, siro, ống uống vỏ nhựa, chai thủy tinh, dạng cốm, viên sủi, dung dịch - Giá cạnh tranh - Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly tiếp tục nghiên cứu, phát triển thêm hàng trăm sản phẩm có chất lượng tốt phục vụ nhu cầu chăm sóc sức khỏe cộng đồng Các chi nhánh hệ thống đại lý: - CN Tp Hồ Chí Minh: Số 6/11, đường số 6, Cư xá Bình Thới, phường 8, quận 11 - Nhà máy sản xuất: Nhà máy Dược Phẩm Trang Ly - KCN Nguyên Khê, Huyện Đông Anh, Hà Nội - Hệ thống đại lý tất 63 tỉnh thành nước Tầm nhìn: - Đẩy mạnh xuất sản phẩm thuốc, thực phẩm chức có chất lượng cao thị trường nước khu vực giới - Đầu tư sản xuất mà ban đầu sản xuất sản phẩm đông dược chất lượng cao, đầu tư nâng cao nguồn lực người, đổi công nghệ, thiết bị đảm bảo cung cấp cho thị trường sản phẩm đông dược bào chế từ 100% dược liệu tự nhiên, mang lại hiệu thực an toàn cao cho người sử dụng Mặc dù đưa thị trường, sản phẩm sản xuất công ty người sử dụng đánh giá cao tin dùng Sứ mạng: "Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly đã, mang lại sản phẩm tốt chất lượng, mẫu mã giá cộng đồng ngày khỏe đẹp hơn" 1.1.3: Các giải thưởng thành tựu công ty: - Giải thưởng “ Thương hiệu vàng Thực phẩm Việt Nam” năm 2014 - Giải thưởng thương hiệu hàng đầu VN Top Brands 2014 - Giải thưởng top 100 sản phẩm, dịch vụ tốt cho gia đình trẻ em năm 2013 cho sản phẩm: Thymokid, Traly Zin - Tham gia Hội chợ Vietnam Expo 2013 Myanmar tháng 12/2013, Hội chợ Việt- Lào tháng 7/2014 - Xuất sản phẩm sang thị trường Myanmar đẩy mạnh xuất quảng bá sản phẩm sang nước khu vực 1.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 1.2.1: Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: Công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly pháp nhân kinh tế hoạt động bình đẳng trước pháp luật, hoạt động nguyên tắc tự chủ tài chính, tuân theo chuẩn mực kinh doanh luật doanh nghiệp Việt Nam Chức nhiệm vụ chủ yếu công ty là: - Nhập trực tiếp ủy thác dược phẩm - Sản xuất, kinh doanh thuốc chữa bệnh, phòng bệnh, thực phẩm chức nâng cao sức khỏe, sản xuất mỹ phẩm, sản phẩm làm đẹp - Xuất dược liệu, tinh dầu, dược phẩm - Nhập nguyên liệu, phụ liệu, bao bì, thuốc thành phẩm, thuốc thực phẩm, mỹ phẩm, trang thiết bị y tế phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Với kinh nghiệm 15 năm trưởng thành, công ty đơn vị hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đề 1.2.2: Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: Mô hình tổ chức sản xuất: Khối sản xuất công ty bao gồm 250 cán công nhân viên làm việc • Phân xưởng thực nghiệm: Gồm 30 lao động thực chức nghiên cứu sản xuất loại sản phẩm mới, qua trình kiểm nghiệm, sau hoàn thành • chuyển sang sản xuất thức loại sản phẩm hoàn chỉnh để đưa tiêu thụ Phân xưởng sơ chế: Phân xưởng có nhiệm vụ bào chế loại dược liệu từ • dạng thô sang dạng tinh bột mịn, cốm để hình thành sản phẩm viên hoàn Phân xưởng viên nén: Sản xuất loại thuốc dạng viên nén, viên nang, viên • bao đường, bao film theo tiêu chuẩn GMP Asean Phân xưởng viên hoàn: Chịu trách nhiệm chế biến loại thuốc có dạng viên hoàn, trà tan, trà túi lọc từ loại nguyên liệu có nguồn gốc dược liệu sản xuất • theo công nghệ đại Phân xưởng thuốc ống: Sản xuất loại thuốc dạng ống Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty: - Quy trình công nghệ sản xuất công ty quy trình sản xuất đơn giản, khép kín Mỗi phân xưởng thực sản xuất sản phẩm theo dây chuyền công nghệ khép kín, liên tục từ khâu đến khâu cuối Do thuốc sản phẩm đặc biệt, có giá tri kinh tế cao, lại ảnh hưởng lớn đến sức khỏe người nên đòi hỏi uy tín nghề nghiệp cao Chính vậy, quy trình sản xuất phải tổ chức chặt chẽ Do đặc thù riêng sản xuất dược phẩm, loại sản phẩm đòi hỏi kĩ thuật sản xuất công thức chế phối nguyên liệu riêng Chất lượng sản phẩm phụ thuộc vào chất lượng nguyên liệu, công thức pha chế nguyên liệu kĩ thuật sản xuất Vì vậy, sản phẩm sản xuất phải có kiểm tra tất khâu, từ kiểm tra chất lượng tất loại dược liệu, tá dược theo tiêu chuẩn, kiểm tra công thức pha chế, việc đảm bảo vô trùng, đến kiểm soát, kiểm nghiệm bán thành phẩm, • giám sát thực quy trình kĩ thuật cuối kiểm nghiệm thành phẩm Quy trình công nghệ chia làm giai đoạn: Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Là giai đoạn phân loại, xử lý dược liệu, tá dược đảm bảo tiêu chuẩn trước đưa vào sản xuất Căn vào lệnh sản xuất ( có ghi rõ số lượng thành phẩm thành phẩm nguyên liệu chính, tá dược quy cách đóng gói khối lượng trung bình viên…) tổ trưởng tổ pha chế có nhiệm vụ chuẩn bị đầy đủ thủ tục như: phiếu lĩnh vật tư, loại vật tư phải cân, đong, đo, đếm thật • xác với giám sát kỹ thuật viên phân xưởng sản xuất Giai đoạn sản xuất: Chia theo lô mẻ sản xuất theo dõi hồ sơ lô đưa vào sản xuất thông qua công đoạn sản xuất Bắt đầu vào sản xuất, tổ trưởng tổ sản xuất kỹ thuật viên phải trực tiếp giám sát công việc pha chế mà công nhân viên bắt đầu làm, cần thiết chia thành mẻ nhỏ, sau trộn theo lô Tất công việc phải phòng kỹ thuật quản lý theo hồ sơ lô Khi pha chế xong công việc kỹ thuật viên phải kiểm nghiệm bán thành phẩm, đạt tiêu chuẩn ngành quy định công việc giao nhận bán thành phẩm cốm từ tổ pha chế giao cho tổ dập viên ép vỉ (nếu có) Tất có phiếu giao nhận tổ ký tên vào cụ thể Qua khâu dập viên ép vỉ xong lại chuyển • tiếp sang tổ đóng gói Giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm: Sau thuốc sản xuất qua kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn nhập kho Khi thành viên, thành vỉ thuốc chuyển tổ đóng gói Tổ kỹ thuật viên bắt đầu kiểm nghiệm thành phẩm, thành phẩm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật có phiếu kiểm nghiệm kèm theo tiến hành công việc đóng gói Sau hoàn thành việc đóng gói với phiếu kiểm nghiệm chuyển lên kho nhập vào kho công ty Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất: (Xem hình 1.1) 1.3: Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly: 1.3.1: Mô hình tổ chức máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly tổ chức theo mô hình trực tuyến- chức Đứng đầu Công ty ban quản trị với thành viên cổ đông góp vốn người cố vấn trực tiếp cho hoạt động kinh doanh công ty Người trực tiếp điều hành hoạt động công ty Giám đốc với chức quản lý, điều hành chung hoạt động kinh doanh Công ty Công ty có phó giám đốc phụ trách mảng hoạt động, là: Phó giám đốc kinh doanh phó giám đốc kỹ thuật Toàn công ty chia làm phòng ban Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty: ( Hình 1.2) 1.3.2: Chức năng, nhiệm vụ phòng ban máy quản lý công ty: - Giám đốc: người trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm mặt hoạt động công ty Hội đồng quản trị tuyển chọn, bổ nhiệm miễn nhiệm.Nhiệm vụ giám đốc là: • Giám đốc trực tiếp quản lý phòng ban chức Đồng thời giám đốc trực • tiếp đạo hai phó giám đốc kinh doanh kĩ thuật Quyết định vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày • công ty Tổ chức thực định Hội đồng quản trị Tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh phương thức đầu tư • • công ty Kiến nghị phương án cấu tổ chức, quy chế quản lý nội công ty Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý công ty ( trừ • • số vị trí hội đồng quản trị định) Quyết định lương phụ cấp người lao động công ty Tổ chức công tác thống kê, kế toán, tài công ty, xây dựng báo cáo • - toán hàng năm Phối hợp với phó giám đốc kĩ thuật công tác sản xuất công ty Phó giám đốc: người giúp giám đốc công việc điều hành công ty, • ủy quyền trực tiếp Nhiệm vụ chức phó giám đốc là: Điều hành sản xuất công ty theo kế hoạch duyệt đảm bảo chất • lượng sản phẩm an toàn người, thiết bị • Điều hành việc thực kế hoạch phục vụ cho việc sản xuất như: Kế hoạch tiến độ kỹ thuật làm mặt hàng mới, kế hoạch công tác dược chính, kế hoạch an • - toàn lao động, kế hoạch huấn luyện đào tạo Thay mặt giám đốc giải công việc ủy quyền Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách vấn đề tổ chức lao động, tiền lương, thi đua khen thưởng, quản trị, hành chính, văn thư lưu trữ, bảo mật, lễ • tân, y tế dự phòng, lái xe, sửa chữa nhỏ, vệ sinh môi trường, bảo hộ lao động Nhiệm vụ phòng là: Tham mưu cho giám đốc thực nhiệm vụ công ty lĩnh vực tạo nguồn lực lao động Công tác tổ chức máy, bố trí cán lập kế hoạch lao động, dự thảo định, văn pháp quy, văn hướng dẫn Xây dựng thể chế kỷ cương, thực chế độ sách Đảng Nhà nước đối • với người lao động, tiền lương, khen thưởng đảm bảo công dân chủ Mua sắm thiết bị văn phòng phục vụ cho phận, giúp việc giám đốc hoạt động Thực quản lý hành chính, tiếp cận công văn đến, công văn đi, vào sổ • theo dõi lưu trữ bảo mật Quản lý dấu chức danh Trang trí, khách thiết hội nghị phục vụ ngày lễ hội công ty Lập dự toán sửa chữa nhỏ trình giám đốc, triển khai thực phương án • duyệt Đảm bảo chăm sóc sức khỏe cho cán công nhân viên, khám sức khỏe định • kỳ, theo dõi sức khỏe người, bệnh nghề nghiệp, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội Lập kế hoạch bảo hộ lao động, theo dõi vệ sinh môi trường, công tác phòng - dịch Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ thực công việc kinh doanh chung toàn công ty từ khâu mua nguyên vật liệu khâu tiêu thụ sản phẩm, giúp • • • • lãnh đạo tham mưu sản xuất kinh doanh theo biến động thị trường Xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, nguyên liệu, phụ liệu trình giám đốc ký duyệt đặt hàng Giới thiệu nguồn cung ứng nguyên vật liệu, phụ liệu, bao bì cho công ty Tổ chức đấu thầu, chọn thầu mua nguyên liệu, phụ liệu, bao bì phục vụ sản xuất Thực bán buôn, đấu thầu lô hàng hóa công ty sản xuất, phân phối trang thiết bị y tế theo nhu cầu thị trường Nợ TK 511 Có TK 911 Nghiệp vụ doanh nghiệp hàng hóa + Trên sở bảng kê bán lẻ hàng hoá, kế toán phản ánh doanh thu thuế GTGT phải nộp hàng bán lẻ: Nợ TK 111, 112, 113 Có TK 511 Có TK 3331(33311) Giá mua thực tế hàng bán: Nợ TK 632 Có TK 156(1561) Bán hàng đại lý * Bên giao đại lý: + Xuất kho chuyển giao cho bên nhận đại lý: Nợ TK 157 Có TK 156 + Khi mua hàng chuyển thẳng cho bên giao nhận đại lý: Nợ TK 157 Nợ TK 133(1331) Có TK 331, 111, 112 + Phản ánh giá mua thực tế hàng bán: Nợ TK 632 Có TK 157 + Phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331(33311) + Phản ánh hoa hồng gửi đại lý: Nợ TK 641 Có TK 131 * Bên nhận đại lý: + Phản ánh giá toán hàng nhận bán: Ghi đơn nợ TK 003 + Phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho bên giao đại lý: Nợ TK111,112,131… Có TK 331 + Đồng thời ghi đơn: Có TK 003 + Hoa hồng đại lý hưởng: Nợ TK 331 Có TK 511 Bán hàng nội Tại đơn vị giao hàng * Nếu đơn vị có sử dụng hoá đơn GTGT + Phản ánh trị giá mua hàng tiêu thụ nội bộ: Nợ TK 632 Có TK 156 (1561), 151, + Phản ánh tổng giá toán hàng tiêu thụ nội bộ: Nợ TK liên quan (111,112,1368, ) Có TK 512(5121) Có TK 3331 (33311) *Nếu đơn vị không sử dụng hoá đơn GTGT + Phản ánh trị giá mua hàng tiêu thụ: Nợ TK 632 Có TK 157 + Phản ánh tổng giá toán: Nợ TK 111,112,1368, Có TK 512(5121) Có TK 3331(33311) + Cuối kỳ tiến hành kết chuyển: Nợ TK 512(5121) Có TK 521,531,532, + Xác định kết chuyển doanh thu nội bộ: Nợ TK 512(5121) Có TK 911 Tại sở phụ thuộc + Ghi nhận trị giá hàng thu mua: Nợ TK 156 (1561) Nợ TK 133 (1331) Có TK 336,111,112, + Phản ánh tổng giá toán hàng bán: Nợ TK 111,112,1368, Có TK 511 (5111) Có TK3331(33311) + Phản ánh số thuế GTGT khấu trừ hàng bán với giá vốn hàng tiêu thụ: Nợ TK 133(1331) Nợ TK 632 Có TK 156 (1561) 2.2.4.4 Hạch toán tổng hợp: Sơ đồ hạch toán kế toán bán hàng (Sơ đồ 2.6) CHƯƠNG 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH Thương mại Dược phẩm Trang Ly 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán: Ưu điểm: Cùng với phát triển công ty, máy kế toán ngày hoàn thiện chuyên môn nghiệp vụ ngày cao Cơ cấu phương pháp làm việc không ngừng thay đổi cho phù hợp với lượng khách hàng ngày tăng Chức không thực công tác tài kế toán đơn mà trở thành vị quân sư cho việc định Giám đốc Kế toán trưởng thường xuyên giám đốc thành viên góp vốn xin đóng góp ý kiến việc giải vấn đề công ty Đồng thời, tổ chức công tác kế toán không ngừng thay đổi cho phù hợp với thay đổi chế độ, tránh việc tụt hậu dẫn đến làm sai Những đổi cập nhật nhanh chóng Về việc sử dụng tài khoản hệ thống chứng từ sổ sách kế toán: Công ty thực nội dung, phương pháp kế toán theo quy định Các tài khoản kế toán áp dụng hợp lý, phù hợp với điều kiện, quy mô không lớn công ty Cụ thể, kế toán theo dõi hầu hết tài khoản chế độ kế toán hành tuân thủ theo quy định Bộ tài Việc xử lý chứng từ thực trực tiếp kế toán trưởng Chứng từ xếp, bảo quản theo trình tự thời gian, bảo đảm dễ tìm, dễ lấy Điều giúp cho việc ghi sổ thuận tiện, dễ dàng Hạn chế: Hình thức chứng từ ghi sổ dễ trùng lặp, tốn thời gian Hơn nữa, chứng từ ghi sổ làm máy kế toán máy thực phản ánh vào sổ sách lại kế toán toán công nợ nên có sai sót kế toán máy hệ lụy đến việc vào sổ, sai sót dễ thành sai sót hệ thống Do đó, tiến hành vào sổ, kế toán toán phải kiểm tra lại chứng từ ( mà chủ yếu hóa đơn) so với chứng từ ghi sổ Điều thời gian công sức Sự tách bạch mặt giúp việc vào sổ không thiếu sót mặt lại tăng công việc kế toán toán 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán: Ưu điểm: Về công tác kế toán, công ty áp dụng phương pháp phù hợp cho quản lý kho tiền quỹ tránh công việc tải với khối lượng lớn hàng hóa Kho kiểm kê định kỳ hàng tháng, có thủ kho người có kinh nghiệm trình độ chuyên môn cao (dược sĩ cấp cao) Tiền mặt quỹ thủ quỹ chốt hàng ngày, cuối ngày có niêm phong Về mặt nhân phòng kế toán: Công ty có kế toán trưởng giàu kinh nghiệm đội ngũ kế toán viên có trình độ đại học Kế toán trưởng không ngừng xem xét, tham khảo, cập nhật thay đổi luật thuế, luật doanh nghiệp từ áp dụng vào công ty để tránh sai sót Việc hướng dẫn, rèn luyện cho nhân viên kế toán trọng, đội ngũ nhân viên có tinh thần ham học hỏi, trách nhiệm cao với công việc Về việc áp dụng hình thức kế toán máy: Đã giúp cho công ty gọn nhẹ hóa quy trình xử lý chứng từ, vào sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, phù hợp với mục tiêu tổ chức công tác kế toán gọn nhẹ, đảm bảo hiệu cao Kế toán máy người đảm nhận Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy điều giúp ích giảm tải công việc nhiều, nâng cao hiệu quản lý, xử lý thông tin kế toán Hạn chế: - Kế toán nhận trách nhiệm quản lý nhân sách lương cán nhân viên công ty Tuy số lượng người không nhiều kế toán viên làm nhiều việc dễ dẫn đến chồng chéo không hiệu Ban giám đốc nên xem xét cho phận khác quản lý phần nhân - Về nhân viên kế toán: Kế toán trưởng người lâu năm nghề, nghiệp vụ vững vàng, chuyên môn cao Tuy nhiên, vai trò chủ yếu hướng dẫn, tư vấn, không trực tiếp định khoản hay ghi chép nên sát bao quát hết toàn công việc công ty Tuổi đời kế toán trưởng cao đó, kế toán viên trình độ đại học tuổi đời tuổi nghề trẻ Họ thiếu kinh nghiệm chuyên môn nghiệp vụ không chắc, dễ sai phạm Nếu đào tạo thành kế toán trưởng tương lai khoảng thời gian dài Không thể thời gian ngắn mà có tầm nhìn bao quát hiểu thấu đáo tình hình kinh doanh công ty Đó khó khăn mà công ty nên tìm hướng giải - Phần mềm kế toán máy công ty hoạt động nhiều có sai sót công ty kỹ sư tin học trình độ cao để quản lý sửa chữa sai sót Khi có hỏng hóc sai phạm việc giải thường nhiều thời gian, đòi hỏi thuê bên Điều gây chậm trễ, làm ảnh hưởng đến công việc 3.3 Kiến nghị công tác kế toán: Đội ngũ cán kế toán công ty người có trình độ chuyên môn kinh nghiệm công tác Việc phân chia nhiệm vụ phần hành máy kế toán phải có tính khoa học, đảm bảo hoạt động nhịp nhàng phận công tác kế toán Tuy nhiên, tiến độ công việc phần hành lại phụ thuộc vào Nếu nhiệm vụ kế toán phần hành bị gián đoạn kéo theo máy kế toán bị ảnh hưởng Chính vậy, nên đào tạo tất nhân viên phòng kế toán làm tất phần hành lên tổng hợp báo cáo tài công tác kế toán đạt hiệu cao nhiều 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty: - Công ty nên tổ chức lớp nâng cao kiến thức cho cán công nhân viên Hơn nữa, việc cập nhật thông tư thị nên thực kịp thời Có vậy, kiến thức phục vụ cho công việc ngày nâng cao Tay nghề kế toán viên rèn luyện - Công ty phải thường xuyên cho kế toán viên tham gia buổi tập huấn có thay đổi chế độ kế toán phải vận dụng để phù hợp với thay đổi chế độ kế toán theo quy định Bộ tài - Để cạnh tranh với đối thủ khác thị trường cần phải: Không ngừng nâng cao hiệu hoạt động quản lý, phong cách phục vụ khách hàng, phải có đội ngũ nhân viên tận tình, chu đáo phải trọng đến chất lượng sản phẩm - Về mặt tuyển dụng: Phải tuyển nhân viên ngành nghề, đào tạo lớp cán trẻ có đầy đủ trình độ lực - Phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra chi phí để có biện pháp điều chỉnh kịp thời, tiết kiệm tối đa chi phí, bên cạnh công ty phải tìm nguồn vốn cung cấp với lãi suất ưu đãi, phải có phương pháp làm giảm chi phí tăng lợi nhuận - Cần cung cấp đầy đủ vốn phận có yêu cầu để thuận tiện cho việc mua thiết bị, máy móc …phục vụ cho trình hoạt động kinh doanh - Công ty cần trọng việc quảng cáo sản phẩm công ty để người tiêu dùng hiểu rõ sản phẩm mà công ty kinh doanh - Công ty cần có chủ trương khen thưởng để khuyến khích cho nhân viên công ty làm việc tốt hơn, hiệu 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty: - Về phần mềm kế toán: Trong thời buổi công nghệ thông tin phát triển cách mạnh mẽ, phần mềm kế toán cần có nhiều thay đổi cho phù hợp với chế độ kế toán ban hành Công ty cần có thay đổi phần mềm kế toán để đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý - Phần mềm kế toán sử dụng nên cập nhật phiên phù hợp với hình thức kinh doanh doanh nghiệp Nên có nhân viên thông thạo tin học quản trị mạng Về tài khoản sử dụng chung: - Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán, đơn vị cần phải thống theo quy định tài nội dung phương pháp tài khoản - Tại công ty mở tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo quy định Mỗi quý lập báo cáo tài gồm: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài - Căn hệ thống tài khoản tổng công ty, đơn vị xác định cụ thể tài khoản kế toán áp dụng đơn vị cụ thể hoá chi tiết thêm từ tài khoản cấp 3, cấp không trái với tài khoản tổng công ty hệ thống tài khoản doanh nghiệp - Đối với kế toán máy kế toán sổ sách cần có liên hệ tốt công việc liên quan mật thiết với PHỤ LỤC Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu (A) Năm 2014 Năm 2013 (1) (2) Doanh thu bán hàng 1.415.786.500.167 1.215.201.697.754 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung 1.415.786.500.167 1.215.201.697.754 cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác Tuyệt đối (3)=(1)-(2) Tương đối(%) (4)=(3)/ (2) 200.584.802.413 16,5 200.584.802.413 16, 1.309.818.143.585 1.102.833.354.119 206.984.789.466 18,77 105.968.356.582 112.368.343.635 (6.399.987.053) (5,7) 43.962.416.291 54.464.506.813 (10.502.090.522) (19,28) 36.644.134.199 46.065.720.251 (9.421.586.052) (20,45) 41.911.237.403 43.892.042.614 (1.980.805.221) (4,51) 20.094.702.888 14.011.794.208 6.082.908.680 43,41 9.935.185.209 14.598.033.500 (4.662.848.291) (31,94) 9.935.185.209 14.598.033.500 (4.662.848.291) (31,94) 30.029.888.097 28.609.827.708 1.420.060.389 4,96 6.606.575.381 7.152.456.927 (545.881.546) (7,63) 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 23.423.312.716 21.457.370.781 1.965.941.935 (Nguồn: Phòng tài kế toán) Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 9,16 Nguyên liệu Ép viên Pha chế Vô nang Ép vỉ, đóng chai Đóng bao bì Hình 1.1: Sơ đồ quy trình nghệ sản xuất Kiểmcông nghiệm Thành phẩm Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho Kế toán tiền lương Kế toán bán hàng Kế toán công nợ Hình 2.1: Sơ đồ máy kế toán tiết cáo tài Chứng từ TSCĐ Lập hủy thẻSổ kế toán chiBảng tiết tổng hợp chi Báo Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán chi tiết TSCĐ Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với người bán Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với khách hàng ... TK 11 2 ( TK 11 21, TK 11 22) : Tiền gửi ngân hàng + TK 13 1 : Phải thu khách hàng + TK 13 3: Thuế GTGT khấu trừ + TK 14 1 : Tạm ứng + TK 14 2 : Chi phí trả trước + TK 15 3 : Công cụ, dụng cụ + TK 15 6... đơn vị 2 .1. 3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số 15 /2006/QĐ-BTC Cụ thể sau: Các tài sản nội bảng: + TK 11 1 ( TK 11 11, TK 11 12) :... chống lãng phí 1. 4: Tình hình tài kết kinh doanh công ty: Qua kết kinh doanh công ty ( bảng 1. 1) năm 2 013 – 2 014 cho ta thấy: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: năm 2 014 1. 415 .786.500 .16 7 đồng tăng