Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong công ty cp sở hữu trí tuệ DAVILAW

DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ CT Chứng từ HĐ Hợp đồng NKC Nhật ký chung NT Ngày tháng SH Số hiệu STT Số thứ tự TK Tài khoản LĐ Lao động BTL Bảng tính lương BK Bảng kê TKĐƯ Tài khoản đối ứng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm Y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KD&THCV Kinh doanh thực công việc i DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Hạch tốn khoản tốn với cơng nhân viên Error: Reference source not found Sơ đồ 1.2: Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTNError: Reference source not found Sơ đồ 1.1 - Tổ chức máy quản lý .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy kế toán .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung .Error: Reference source not found Mẫu Giấy đề nghị tạm ứng - Biểu mẫu 2.1(nguồn: Phòng kế tốn cơng ty) Error: Reference source not found Mẫu Phiếu chi tạm ứng - Biểu mẫu 2.2 (nguồn: Phòng kế tốn cơng ty) Error: Reference source not found Mẫu Bảng chấm công phận kinh doanh thực công việc Biểu mẫu 2.3 Error: Reference source not found Mẫu Bảng chấm cơng phận văn phòng – Biểu mẫu 2.4 .Error: Reference source not found Mẫu phiếu xác nhận cơng việc hồn thành – Biểu mẫu 2.5 Error: Reference source not found Mẫu bảng tính lương Bộ phận kinh doanh - Biểu mẫu 2.6 (nguồn: Phòng kế tốn công ty) trang 19 Error: Reference source not found Mẫu bảng tính lương Bộ phận văn phòng - Biểu mẫu 2.7 (nguồn: Phòng kế tốn công ty) Error: Reference source not found Mẫu bảng toán lương thuê chuyên gia - Biểu mẫu 2.8 (nguồn: Phòng kế tốn cơng ty) Error: Reference source not found Mẫu phiếu chi lương cho lao động thuê – Biểu mẫu 2.9 Error: Reference source not found Mẫu phiếu chi lương cho nhân viên – Biểu mẫu 2.10 (nguồn: Phòng kế tốn cơng ty) Error: Reference source not found Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ Error: Reference source not found ii Mẫu bảng lương định mức quy định - Biểu mẫu 2.11 Error: Reference source not found Mẫu bảng trợ cấp lương – Biểu mẫu 2.12 Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương (trang 30) Error: Reference source not found Trích dẫn: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 3341 – Biểu mẫu 2.13 .Error: Reference source not found Trích dẫn: Mẫu Sổ chi tiết tài khoản 3348 – Biểu mẫu 2.14 .Error: Reference source not found Trích dẫn: Sổ nhật ký chung tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.15 Error: Reference source not found Trích dẫn: Mẫu sổ TK 334 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.16 Error: Reference source not found Mẫu Bảng trích lập BHXH phận Văn phòng - Biểu mẫu: 17 .Error: Reference source not found Mẫu Bảng trích lập BHXH phận KD&THCV- Biểu mẫu: 2.18 Error: Reference source not found Mẫu Giấy viện – Biểu mẫu 2.19 Error: Reference source not found Mẫu giấy khai sinh – Biểu mẫu 2.20 Error: Reference source not found Mẫu Danh sách đề nghị hưởng chế độ ốm đau – Biễu mẫu 2.21 Error: Reference source not found Mẫu Danh sách đề nghị hưởng chế độ thai sản – Biễu mẫu 2.22Error: Reference source not found Mẫu Bảng toán BHXH – Biểu mẫu 2.23 Error: Reference source not found Mẫu Phiếu thu tiền BHXH – Biểu mẫu 2.24 Error: Reference source not found Mẫu Phiếu chi tiền BHXH – Biểu mẫu 2.25 Error: Reference source not found Mẫu bảng trích BHYT phận văn phòng – Biểu số 2.26 .Error: Reference source not found Mẫu bảng trích BHYT KD thực cơng việc – Biểu mẫu 2.27 Error: Reference source not found iii Mẫu Bảng trích BHTN Bộ phận văn phòng - Biểu mẫu: 2.28 Error: Reference source not found Mẫu Bảng trích BHTN phận KD&THCV - Biểu mẫu: 2.29 .Error: Reference source not found Mẫu Bảng kê trích nộp khoản theo lương – Biểu mẫu 2.30 Error: Reference source not found Mẫu phiếu chi tiền nộp BHXH – Biểu mẫu 2.31 .Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn khoản trích theo lương Error: Reference source not found Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3384 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.33 Error: Reference source not found Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3389 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.34 Error: Reference source not found Trích dẫn: Mẫu sổ Nhật ký chung TK 338 – Biểu mẫu 2.35 Error: Reference source not found Trích dẫn: Mẫu sổ TK 338 – Biểu mẫu 2.36 Error: Reference source not found iv MỤC LỤC 2.1.1.2.Qúa trình hình thành phát triển công ty cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw 19 .35 Mẫu Phiếu chi tạm ứng - Biểu mẫu 2.2 (nguồn: Phòng kế tốn cơng ty) 36 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn khoản tốn với người lao động Cơng ty CP sở hữu trí tuệ Davilaw 94 .97 v LỜI NÓI ĐẦU Sự cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong trình hình thành phát triển xã hội, lao động ln đóng vai trò quan trọng người trình sản xuất tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động nhân tố định phát triển xã hội Ngày nay, người biết kết hợp hài hòa lao động chân tay lao động trí óc để đạt hiệu cao cơng việc cuả Mỗi người lao động bỏ công sức lao động họ hướng tới mục đích chung hồn thiện nâng cao chất lượng sống cho thân gia đình Cơng sức người lao động bỏ thể qua tiền lương mà người lao động hưởng Trong thực tế doanh nghiệp muốn hoạt động tốt khơng thể khơng nhắc tới trình độ chun mơn, trình độ tay nghề người lao động Vì vậy, làm để thu hút người lao động có trình độ chun mơn, trình độ tay nghề việc trả lương cho người lao động để phù hợp, thu hút lao động có trình độ, có tay nghề, phát huy tối đa suất lao động hiệu lực tiền lương mang lại hiệu kinh tế cao cho doanh nghiệp nhệ thuật quản lý mà nhà quản lý qua tâm Ngoài việc trả tiền lương cho người la động phù hợp, việc bảo vệ sưc khỏe cho người lao động đề mà doanh nghiệp đáng quan tâm Vì vậy, bên cạnh tiền lương doanh nghiệp có khoản để đảm bảo sức khỏe an toàn lao động Ngoài khoản tiền thưởng, tiền tợ cấp, tiền tạm ứng… giải Có thể thấy, tiền lương khơng thu nhập cảu người lao động mà cong chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ Như , doanh nghiệp tổ chức hạch toán kế toán tiền lương tốt góp phần vào việc hạ giá thành, tăng lợi nhuận - mục tiêu chung doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần phải có biện pháp nhằm đáp ứng mục tiêu, nguyện vọng người lao động, đảm bảo lợi ích Nhà nước doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Từ mục đích chung thơng qua q trình tìm hiểu, đánh giá tồn cơng tác kế tốn chung cơng ty dể từ đưa điểm mạnh, điểm yếu, điểm cần phát huy, điểm cần khắc phục cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để từ đến mục đích cụ thể sâu vào cơng tác tốn với người lao động công ty thông qua số liệu thu thập được, phân tích, đánh giá lao động qua em hiểu rõ trang bị thêm cho kiến thức lý luận kế toán doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp riêng Phương pháp nghiên cứu đề tài: - Phương pháp thu thập tài liệu để tính tốn - Phương pháp điều tra nghiên cứu - Phương pháp phân tổ chọn lọc - Phương pháp vào sổ kế toán Kết cầu báo cáo Kết cấu chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương : Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw Chương : Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lương doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất chức tiền lương Tiền lương phận dung để bù đắp hao phí lao động cần thiết người lao động trình sản xuất kinh doanh nhà nước hay chủ doanh nghiệp trả cho người lao dộng hình thức tiền tệ hay vật mà người lao động dược hưởng tương ứng với vật chất lao động số lượng lao động mà họ tạo Quá trình sản xuất trình kết hợp đồng thời tiêu hao yếu tố ( lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động).Trong đó, lao động với tư cách hoạt động chân tay trí óc người sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt người Để đảm bảo tiến hành liên tục trình tái sản xuất , trước hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động , nghĩa sức lao động mà người bỏ phải `được bồi hoàn dạng thù lao lao động Tiền lương biểu tiền giá sức lao động Mặt khác, tiền lương đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tao mối quan tâm người lao động đến kết cơng việc họ Nói cách khác, tiền lương nhân tố thúc đẩy suất lao động Ý nghĩa tiền lương người lao động, doanh nghiệp vô to lớn đảm bảo đầy đủ chức sau: - Chức thước đo giá trị: sở để điều chỉnh giá cho phù hợp giá (bao gồm sức lao động) biến động - Chức tái sản xuất sức lao động: nhằm trì lực làm việc lâu dài, có hiệu sở tiền lương bảo đảm bù đắp sức lao động hao phí cho người lao động - Chức kích thích lao động: bảo đảm người lao động làm việc có hiệu nâng lương ngược lại - Chức tích luỹ: đảm bảo có dự phòng cho sống lâu dài người lao động hết khả lao động gặp bất trắc rủi ro Trong doanh nghiệp cần sử dụng lực lượng lao động định tuỳ theo quy mơ, u cầu sản xuất cụ thể Chi phí tiền lương yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống (lương), góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò ý nghĩa tiền lương 1.1.2.1 Vai trò tiền lương Tiền lương trì thúc đẩy tái sản xuất sức lao động Trong doanh nghiệp muốn tồn tại, trì, hay phát triển tiền lương vấn đề đáng quan tâm Nhất kinh tế thị trường doanh nghiệp có chế độ lương hợp lý thu hút nguồn nhân lực có chất lượng tốt Trong doanh nghiệp cần sử dụng lực lượng lao động định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí tiền lương yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống (lương), góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động doanh nghiệp Tiền lương khơng phải vấn đề chi phí nội doanh nghiệp thu nhập người lao động mà vấn đề kinh tế - trị - xã hội mà Chính phủ quốc gia cần phải quan tâm 1.1.2.2 Ý nghĩa tiền lương Tiền lương khoản thu nhập người lao động có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo tái sản xuất sức lao động, tiền lương giúp người lao động yêu nghề, tận tâm với công việc, hăng hái tham gia sản xuất.Tất chi tiêu gia đình ngồi xã hội xuất phát từ tiền lương từ sức lao động họ bỏ Vì tiền lương khoản thu nhập khơng thể thiếu người lao động 1.1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương Tất lao động muốn có mức thu nhập từ tiền lương ổn định thực tế có nhiều nhân tố chủ quan khách quan ảnh hưởng trực tiếp đến tiền lương họ số nhân tố sau: - Do hạn chế trình độ lực - Tuổi tác giới tính khơng phù hợp với cơng việc - Làm việc điều kiện thiếu trang thiết bị - Vật tư, vật liệu bị thiếu,hoặc phẩm chất - Sức khỏe người lao động không bảo đảm - Làm việc điều kiện địa hình thời tiết không thuận lợi Trong thời đại khoa học công nghệ phát triển nhanh chóng ngày khơng tự trao dồi kiến thức học hỏi kiến thức để theo kịp cơng nghệ chất lượng số lượng sản phẩm không đảm bảo từ sẻ ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập người lao động Vấn đề tuổi tác giới tính doanh nghiệp quan tâm doanh nghiệp sử dụng lao động làm việc chủ yếu chân tay hầm mỏ, công trường xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng…Ngoài vấn đề sức khoẻ người lao động đóng vai trò then chốt hoạt động sản xuất, khơng đảm bảo thu nhập người lao động khơng đảm bảo.Ngồi nhân tố vật tư , trang thiết bị, điều kiện địa hình thời tiết ảnh hưởng lớn tới thu nhập người lao động,VD : Người lao động giao khoán khối lượng đổ bê tông thiếu đá cát, thi công máy trộn bê tông hỏng phải đưa bê tông lên cao điều kiện thời tiết xấu Tập hợp yếu tố làm cho thời gian làm khốn kéo dài ngày cơng khơng đạt Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3383 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.32 Các lập tương tự sổ chi tiết TK 334 Tên công ty :Công ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383 Đối tượng: Bảo hiểm xã hội Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng B C D H Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ xxx Số phát sinh tháng 27/3/2012 PT52 27/3/2012 31/3/2012 PC83 31/3/2012 31/3/2012 BK Nguyễn Thị Hương 31/3/2012 Cơ quan bảo hiểm xã hội trả tiền BHXH tháng 3/2012 ốm đau thai sản Chi trả tiền BHXH cho nhân viên Hoạch toán BHXH phận KD thực vụ việc tháng 3/2012 83 111 111 1542 14.604.808 14.604.808 11.985.000 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Hoạch tốn BHXH phận văn phòng tháng 3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận KD thực vụ việc tháng 3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 31/3/2012 PC84 31/3/2012 Chi nộp tiền BHXH tháng 3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Cộng số phát sinh 6422 5.780.000 3341 4.935.000 3341 2.380.000 111 25.080.000 39.684.808 39.684.808 Số dư cuối kỳ xxx (Nguồn cung cấp: Phòng kế tốn) Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Nguyễn Thị Hương Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 84 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3384 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.33 Tên công ty :Công ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Ngày tháng ghi sổ Chứng từ A Số hiệu B 31/3/2012 31/3/2012 BK BK 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 BK PC84 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 Ngày tháng C Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384 Đối tượng: Bảo hiểm Y Tế Loại tiền: VNĐ Số phát sinh Số dư TK Diễn giải đối ứng Nợ Có Nợ Có D Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Hoạch toán BHYT phận KD vụ việc tháng 3/2012 Hoạch tốn BHYT phận văn phòng tháng 3/2012 Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận KD thực vụ việc tháng 3/2012 Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 Chi nộp tiền BHYT tháng 3/2012 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1542 2.115.000 6422 1.020.000 3341 1.057.500 3341 510.000 111 4.702.500 4.702.500 xxx 4.702.500 xxx (Nguồn cung cấp: Phòng kế tốn) Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hương H 85 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Trích dẫn: Mẫu sổ chi tiết TK 3389 tháng 03/2012 – Biểu mẫu 2.34 Tên công ty :Công ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Mẫu số S20- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 3389 Đối tượng: Bảo hiểm thất nghiệp Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 31/3/2012 31/3/2012 BK BK 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 BK PC84 31/3/2012 31/3/2012 Diễn giải D Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Hoạch toán BHTN phận KD vụ việc tháng 3/2012 Hoạch toán BHTN phận văn phòng tháng 3/2012 Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận KD thực vụ việc tháng 3/2012 Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 Chi nộp tiền BHTN tháng 3/2012 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư Nợ Có Nợ H 1542 6422 705.000 340.000 3341 705.000 3341 340.000 111 2.090.000 2.090.000 Có xxx 2.090.000 xxx (Nguồn cung cấp: Phòng kế tốn) Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hương Số phát sinh TK đối ứng 86 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài 2.2.2.4 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương Hàng ngày vào nghiệp vụ phát sinh khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, phiếu thu, phiếu chi phận, kế toán vào sổ nhật chung sau lên sổ TK 338 Em xin trích dẫn mẫu sổ sử dụng để phán ánh tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davila Trích dẫn: Mẫu sổ Nhật ký chung TK 338 – Biểu mẫu 2.35 (Nguồn cung cấp: Phòng kế toán Nguyễn Thị Hương 87 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Mẫu số S03a- DNN Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm:2012 Đơn vị tính :đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 27/3/2012 PT52 27/3/2012 31/3/2012 PC83 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Nguyễn Thị Hương Diễn giải Đã ghi sổ Số lũy kế kỳ trước chuyển sang Cơ quan BHXH trả tiền BHXH tháng 3/2012 ốm đau thai sản Chi trả tiền BHXH cho nhân viên Hoạch toán BHXH phận KD thực cơng việc tháng 3/2012 Hoạch tốn BHXH phận văn phòng tháng 3/2012 Hoạch tốn BHYT phận KD thực công việc tháng 3/2012 88 Số TT dòng Số hiệu TKĐỨ Số phát sinh Nợ Có xxx xxx 111 338 14.604.808 14.604.808 338 111 14.604.808 14.604.808 1542 3383 11.985.000 11.985.000 6422 3383 5.780.000 5.780.000 1542 3384 2.115.000 2.115.000 Mã khách Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp 31/3/2012 BK 31/3/2012 Học viện tài Hoạch tốn BHYT phận văn phòng tháng 3/2012 6422 3384 Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Đã ghi sổ Số TT dòng Số hiệu TKĐƯ BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Nguyễn Thị Hương Hoạch tốn BHTN phận KD thực cơng việc tháng Hoạch tốn BHTN phận văn phòng tháng 3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận KD thực cơng việc tháng 3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận KD thực cơng việc tháng 3/2012 Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận KD thực công việc tháng 3/2012 50.109.616 50.109.616 Mã khách Số phát sinh Có 50.109.616 50.109.616 705.000 705.000 340.000 340.000 3341 3383 4.935.000 4.935.000 3341 3383 2.380.000 2.380.000 3341 3384 1.057.500 1.057.500 3341 3384 510.000 510.000 3341 3389 705.000 705.000 1542 3389 6422 3389 89 1.020.000 Nợ Số lũy kế kỳ trước chuyển sang 31/3/2012 1.020.000 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp 31/3/2012 Ngày tháng ghi sổ 31/3/2012 BK 31/3/2012 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PC84 31/3/2012 Học viện tài Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 Cộng chuyển sang trang sau 3341 3389 Đã ghi sổ Diễn giải Số TT dòng 340.000 340.000 61.082.116 61.082.116 Số hiệu TKĐƯ Mã khách Số phát sinh Nợ Có 61.082.116 61.082.116 31.872.500 31.872.500 Cộng số phát sinh 92.954.616 92.954.616 Số lũy kế chuyển sang kỳ sau 92.954.616 92.954.616 Số lũy kế trang trước chuyển sang Chi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng 3/2012 338 111 Hà Nội, Ngày 31tháng năm 2012 Người lập biểu Kế toán Giám đốc Trích dẫn: Mẫu sổ TK 338 – Biểu mẫu 2.36 (Nguồn cung cấp: Phòng kế tốn) Tên cơng ty: Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw Địa chỉ: 59 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Nguyễn Thị Hương Mẫu số S03b- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) 90 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài SỔ CÁI Năm : 2012 Tên tài khoản : Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C 27/3/2012 PT52 31/3/2012 PC83 27/3/2012 31/3/2012 Nhật Ký chung Trang Số TT sổ dòng E G Diễn giải D Dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Cơ quan BHXH trả tiền BHXH tháng 3/2012 ốm đau thai sản Chi trả tiền BHXH cho nhân viên 31/3/2012 BK 31/3/2012 BK Hoạch toán BHXH phận KD thực 31/3/2012 công việc tháng 3/2012 Hoạch tốn BHXH phận văn phòng tháng 31/3/2012 3/2012 BK 31/3/2012 31/3/2012 BK ĐVT: đồng TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có xxx 1111 1111 14.604.808 14.604.808 1542 11.985.000 6422 5.780.000 31/3/2012 Hoạch tốn BHYT phận KD thực cơng việc tháng 3/2012 1542 2.115.000 31/3/2012 Hoạch toán BHYT phận văn phòng tháng /2012 6422 1.020.000 1542 705.000 6422 340.000 31/3/2012 BK 31/3/2012 Hoạch toán BHTN phận KD thực công việc tháng 3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Hoạch tốn BHTN phận văn phòng tháng 3/2012 Nguyễn Thị Hương 91 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 31/3/2012 BK BK BK BK Học viện tài 31/3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận KD thực công việc tháng 3/2012 3341 4.935.000 31/3/2012 Trích BHXH trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 3341 2.380.000 31/3/2012 Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận KD thực công việc tháng 3/2012 3341 1.057.500 31/3/2012 Trích BHYT trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 3341 510.000 3341 705.000 3341 340.000 31/3/2012 BK 31/3/2012 Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận KD thực công việc tháng 3/2012 31/3/2012 BK 31/3/2012 Trích BHTN trừ vào lương CBCNV phận văn phòng tháng 3/2012 31/3/2012 PC84 Chi nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN tháng 31/3/2012 năm 2012 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 111 31.872.500 46.477.308 46.477.308 xxx Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hương Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 92 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHỒN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SỞ HỮU TRÍ TUỆ DAVILAW 3.1.Nhận xét chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần sở hữu trí tuệ Davilaw 3.1.1 Những ưu điểm - Cơng tác kế tốn theo chuẩn mực, qui tắc kế toán tiền lương theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Về kế toán chi tiết kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw Cơng tác hạch tốn chi tiết khoản kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw theo quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cung cấp kịp thời số liệu phát sinh tăng giảm kỳ để kế toán tổng hợp cập nhật vào Nhật ký chung, số tài khoản Như vậy, hạn chế phản ánh trùng lặp nghiệp vụ Ngồi việc phân bổ khoản chi phí, hợp lý, không gây nhầm lẫn, dể dàng kiểm tra Ban lãnh đạo Cơng ty có u cầu Về hệ thống sổ chi tiết, tài khoản liên quan đến công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty sử dụng theo mẫu biểu Nhà nước ban hành, phù hợp với hình thức kế tốn Nhật ký chung mà cơng ty áp dụng đảm bảo theo dõi kịp thời tình hình khoản tốn cho người lao động đơn vị 3.1.2 Những tồn - Bênh cạnh kết đạt tồn đọng số khấu thủ tục chế độ hưởng quyền lợi người lao động chậm chễ, vấn đề khơng phải trách nhiệm phía Cơng ty liên quan tới quan liên quan -Về kế toán tổng hợp kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw Nguyễn Thị Hương 93 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung đơn giản, dễ kiểm soát, sổ sách thường dài, hay lập lập lại, làm kế toán hay nhầm lẫm nghiệp vụ với Mặt khác, sổ sách kế toán tổng hợp phụ thuộc vào sổ sách kế tốn chi tiết nên q trình kế tốn vào sổ kế toán chi tiết bị sai lệch ảnh hưởng đến sổ sách báo cáo tổng hợp phần số liệu nội dung Để khắc phục nhược điểm nêu trên, em nhận thấy Ban lãnh đạo Cơng ty Kế tốn trưởng Cơng ty cần tiến hành xây dựng Chính sách tiền lương cho phù hợp đảm bảo quyền lợi cho người lao động, khuyến khích thu hút người tài, người làm việc giỏi Để thực tốt các chế độ kế toán, mẫu biểu, sổ sách kế toán đòi hỏi phòng kế tốn phải cập nhật thường xuyên thay đổi Bộ tài chính, Luật bảo hiểm để từ cập nhật vào sổ sách đầy đủ hơn, xác 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn khoản tốn với người lao động Cơng ty CP sở hữu trí tuệ Davilaw - Hồn thiện hình thức tiền lương phương pháp tính lương Cơng tác quản lý kế tốn khoản tốn cho người lao động cơng ty nhìn chung tương đối tốt, Cơng ty phận kế tốn phụ trách khoản tốn cho người lao động ln cấp nhật thường xuyên sách, quy định ban hành Nhà Nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động, cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành theo quy định Việc trả lương theo thời gian phận gián tiếp phù hợp khơng kích thích tinh thần làm việc họ cách khoa học mà hay dập khuân, trả lương theo thời gian có thưởng cho phận kinh doanh vụ việc giúp kích thích mạnh mẽ người lao động làm việc gắn với thu nhập người lao động có tác dụng giảm thời gian dư thừa, tăng suất lao động Công ty kế hoạch tạm ứng theo quy định mà tự bột phát nhân viên muốn ứng lương, làm cho trình luân chuyển chứng từ Nguyễn Thị Hương 94 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài rườm ra, hay quên lên bảng tốn tiền lương, Theo em Cơng ty nên có chế độ tạm ứng lương theo kỳ Ví dụ: khoảng 15 hàng tháng cho tất cán công nhân viên tạm ứng không vượt 40% tổng lương tháng Việc áp dụng lương cho cán công nhân viên vào chức vụ số năm công tác cứng nhắc, theo em thực chế độ không nên dập khn, người hồn thành tốt nhiệm vụ việc xét nâng lương thực sớm, khơng cần theo lộ trình để khuyến khích người lao động phát huy điểm mạnh họ cơng việc Hàng q, hàng năm có kế hoạch thống kê, kiểm tra lại tiền lương, đánh giá lực nhân viên, điểm mạnh, điểm yếu chỗ cần bổ sung cần cắt giảm, điều động xếp, bố trí lại cho hợp lý số lao động có chun mơn cập nhật với tình hình thức tế Cơng ty - Hồn thiện tài khoản sử dụng phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương + Về tài khoản sử dụng Trong cơng tác tổ chức hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phòng kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 chi tiết, cụ thể, chi phí tập hợp riêng cho phận phòng ban nên ban lãnh đạo kiểm tra, theo dõi dễ dàng để từ tiến hành điều chỉnh thay đổi tăng giảm lương cho phù hợp với trình độ, cơng việc nhân viên Ngồi tài khoản mà công ty sử dụng chi tiết cụ thể để phân bổ vào chi phí hợp lý hợp lệ + Về phương pháp kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn tương đối đơn giản tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, so sánh số liệu tiền lương khoản trích theo lương Hơn việc cơng ty áp dụng phần mềm kế toán giảm thiểu khối lượng cơng việc lớn kế tốn bên cạnh có bất cập phần mềm chưa thay đổi kịp mẫu biểu kế tốn lại phải chờ đợi, thời gian Do kế tốn bị lệ thuộc vào Nguyễn Thị Hương 95 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài phần mềm kế tốn, hạn chế tính sáng tạo chủ động kế toán việc sáng tạo mẫu biểu kế toán quản trị Các mẫu biểu phần mềm cố định nên kế tốn có u cầu mẫu báo cáo bị lệ thuộc công ty phần mềm làm cho tiến độ báo cáo bị chậm lại Ngồi Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung nhiều vướng mắc số liệu thường phát sinh thời điểm nào, phần hành hoạch tốn vào phần hành đó, cuối tháng tổng hợp ghi vào sổ nên làm cho khối lượng cơng việc kế tốn thường dồn vào cuối tháng, lãng phí lao động khơng cần thiết, ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin không kịp thời - Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ tiền lương khoản trích theo lương Nhìn chung, Cơng ty Cổ Sở hữu Trí tuệ Davilaw việc lập chứng từ khoản toán cho người lao động phù hợp mẫu biểu mà Chế độ kế toán VN ban hành áp dụng Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ trải qua nhiều công đoạn, phần đối chiếu chốt sổ liệu liên quan tới Cơ quan Bảo hiểm, nên việc thực song chứng từ cần có thời gian đối chiếu kết xác Các nghiệp vụ liên quan tới khoản toán cho người lao động phát sinh tháng kế toán thực hiện, phản ảnh ghi chép kịp thời vào cuối tháng, đối chiếu với Cơ quan bảo hiểm làm cuối tháng tới mùng 10 tháng có kết thơng báo đối chiếu quan Bảo hiểm, nên việc ghi nhận vào sổ kế tốn nhiều xảy sai sót tháng trước sau kỳ kế toán Để thực điều này, sách, quy định nhà nước cần điều để thiết thực với Doanh nghiệp, nhằm khắc phục mặt nhìn thấy, từ hồn thiện - Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết khoản toán với người lao động Về sổ kế toán chi tiết , kế toán cập nhật chứng từ phần mền tự động hoạch toán, cho phép kế toán xem tất loại sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương phản ánh Nguyễn Thị Hương 96 Lớp LC15.21.06 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện tài đầy đủ khoản tính vào chi phí, khoản trích cho cán cơng nhân viên phòng ban, phận rõ ràng, cụ thể - Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp khoản toán với người lao động Hình thức sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty phù hợp với hình thức sổ Nhật ký chung mà Công ty áp dụng, Sổ tổng hợp phản ánh đầy đủ nghiệp vụ tăng giảm lương khoản trích theo lương kỳ kế tốn - Hồn thiện báo cáo kế toán liên quan đến khoản toán với người lao động Hiện nay, Công ty Cổ phần Sở hữu Trí tuệ Davilaw áp dụng hình thức báo cáo kế toán liên quan đến khoản toán với người lao động báo cáo tổng hợp vào cuối tháng báo cáo Nhưng theo em, để giải kịp thời phát sinh hàng tuần nhân viên phụ trách phải kiểm tra đối chiếu để phát sai sót từ khâu thực nào, có biện pháp phù hợp để điều kịp thời Các báo cáo với Ban lãnh đạo nên dùng bảng chi tiết kèm với danh sách phát cho loại nghiệp vụ tăng giảm tháng Nguyễn Thị Hương 97 Lớp LC15.21.06 ... TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CƠNG TY CP SỞ HỮU TRÍ TUỆ DAVILAW 2.1 Khái quát chung cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 2.1.1.1... tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw Chương : Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty CP Sở Hữu Trí Tuệ Davilaw CHƯƠNG 1:... pháp vào sổ kế toán Kết cầu báo cáo Kết cấu chuyên đề thực tập gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương : Thực trạng kế toán tiền lương khoản