Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tại công ty TNHH Hồng Ngọc

1 LỜI MỞ ĐẦU Trong công đổi đất nước từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, nên nước ta có bước chuyển mạnh mẽ, để đảm bảo kinh tế phát triển toàn diện phải có đóng góp tích cực đơn vị, doanh nghiệp sản xuất nước Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, lao động yếu tố thiếu, hoạt động có ý thức người mang tính sáng tạo, lao động xác định số lượng, chất lượng sản phẩm coi mạnh doanh nghiệp kinh tế cạnh tranh.Vì công tác quản lý nhân sách phát triển nguồn nhân lực coi trọng để lôi người lao động đóng góp sức vào phát triển doanh nghiệp Một số sách thể hình thức tiền lương Tiền lương khoản trả cho người lao động ứng với số lượng kết lao động Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cao tiền lương người lao động tăng cao Hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương có vai trò tác động trực tiếp đến người lao động Tổ chức tốt công tác kế toán để theo dõi tình hình tăng giảm công nhân viên tiền phụ cấp công nhân, việc có ý nghĩa quan trọng việc quản lý sử dụng hợp lý đội ngũ nhân viên nhằm góp phần nâng cao lợi nhuận cho công ty Nhận thức tầm quan trọng kết hợp kiến thức học, đồng thời thời gian kiến tập tìm hiểu công ty TNHH Hồng Ngọc, giúp đỡ anh, chị phòng kế toán với hướng dẫn nhiệt tình cô: Vũ Hải Yến, em chọn phần hành "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương" để làm báo cáo thực tập tổng hợp cho môn học Báo cáo gồm phần bản: Phần 1: Giới thiệu khái quát công ty TNHH Hồng Ngọc Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Hồng Ngọc Phần 3: Một số ý kiến, nhận xét hình thức kế toán áp dụng công ty TNHH Hồng Ngọc Trong khoảng thời gian ngắn kiến tập công ty với kiến thức hạn hẹp tránh khỏi khuyết điểm Em mong giúp đỡ, bổ sung quý thầy cô anh chị phòng kế toán công ty TNHH Hồng Ngọc để em hoàn thành tốt báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Bình Định, tháng năm 2015 Sinh viên thực TRƯƠNG THỊ ÁI NGHĨA PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC 1.1, Qúa trình hình thành phát triển công ty 1.1.1, Tên, địa công ty Tên công ty: Công ty TNHH Hồng Ngọc Tên tiếng anh:HONG NGOC CO.LTD Địa chỉ: 121 Chương Dương -TP Quy Nhơn - Tỉnh Bình Định Địa điểm xây dựng: Khu công nghiệp Phú Tài-TP Quy Nhơn-Tỉnh Bình Định Mã số Thuế: 4100648539 Webside: Hongngocwoodwork.com Tel: 0563.746680 Fax: 0563.941056 1.1.2, Thời điểm thành lập công ty Công ty TNHH MTV Hồng Ngọc Uỷ ban nhân dân tỉnh Bình Định cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động số 3504000095 ngày 01 tháng 07 năm 2007, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân theo quy định pháp luật Việt Nam kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Công ty có dấu riêng, độc lập tài sản mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật Với ngành nghề kinh doanh địa điểm xây dựng Công ty có nhiều thuận lợi trình hoạt động sản xuất kinh doanh Vì khu công nghiệp Phú Tài khu vực trung tâm thu hút nguồn hàng từ tỉnh lân cận như: Phú Yên, Quảng Ngãi, Gia Lai, Kon Tum, … gần đường giao thông, cảng biển, thuận lợi cho việc vận chuyển thành phẩm, nguyên liệu vật liệu sản xuất, có nguồn lao động dồi dào, giá nhân công rẻ so với số tỉnh lớn nước lân cận Đặc biệt, Công ty nằm khu công nghiệp có quy hoạch nên vào hoạt động gây ảnh hưởng, tiếng ồn, vệ sinh môi trường, kết cấu hạ tầng có sẵn, thuận tiện điện nước, thông tin liên lạc, … Bên cạnh thuận lợi Công ty gặp khó khăn định Ngay từ đầu có nhiều đối thủ cạnh tranh ngành nghề, tuổi đời Công ty trẻ nên thị trường tiêu thụ hạn chế, lực lượng công nhân lành nghề chưa nhiều cần phải tuyển chọn, đào đạo nên nhiều ảnh hưởng đến hiệu sản xuất Qua chuyển biến đó, Ban lãnh đạo công nhân Công ty phát huy thuận lợi khắc phục khó khăn để đưa Công ty ngày phát triển hơn, với diện tích nhà xưởng xây dựng cao ráo, thoáng mát, trang thiết bị dây chuyền sản xuất đại có biện pháp cải thiện điều kiện làm việc cho công nhân Sản phẩm Công ty ngày đa dạng phong phú mẫu mã chất lượng ngày tăng, tạo uy tín thị trường nước nước như: Đan Mạch, Úc, Đức … Nhưng Công ty không ngừng phát huy mạnh sẵn có, động, sáng tạo kinh doanh, phát triển sản xuất, Công ty khẳng định chỗ đứng thị trường nước 1.1.3, Quy mô công ty Công ty TNHH Hồng Ngọc có vốn điều lệ 28.000.000.000 đồng số lượng lao động 344 người 1.1.4, Kết kinh doanh công ty, đóng góp vào ngân sách Nhà nước Bảng 1.1 Báo cáo kết kinh doanh qua năm (2012-2014) ĐVT: đồng Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014 Doanh thu Đồng 32.425.826.756 33.106.458.733 35.141.950.490 Lợi nhuận trước thuế Đồng 600.384.970 701.132.370 880.420.164 Tỷ suất LNTT/DT % 1,85 2.12 2,51 Thuế TNDN phải nộp Đồng 150.096.242,5 154.249.121,4 193.692.436,1 Lợi nhuận sau thuế Đồng 450.288.727,5 546.883.248,6 686.727.727,9 (Nguồn: Phòng kế toán) Bảng 1.2 Bảng so sánh số tiêu kết kinh doanh ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2013/2012 +/- 2014/2013 2014/2012 % +/- % +/- % Doanh thu +680.631.977 +102,09 +2.035.491.757 +106,48 +2.716.123.734 +108,38 Lợi nhuận trước thuế +100.747.400 +116,78 +179.287.794 +125,57 +280.035.194 +146.64 (Nguồn: Phòng kế toán) Căn vào bảng số liệu ta thấy kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2014 cao so với năm 2012, 2013 Điều chứng tỏ công ty làm ăn ngày hiệu Kết đạt năm công ty đề phương án kinh doanh có hiệu Do công ty nên trì tiếp tục phát huy điều 1.2, Chức nhiệm vụ công ty 1.2.1, Chức Công ty hoạt động với mục đích đầu tư phát triển mở rộng xây dựng sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường góp phần đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá, đa dạng hoá kinh tế tạo nhiều sản phẩm xuất tiêu thụ nội địa, lĩnh vực sản xuất chế biến đồ gỗ tinh chế lâm sản khác Công ty thành lập hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận, tạo việc làm ổn định cho người lao động đóng góp vào ngân sách Nhà nước phát triển Công ty 1.2.2, Nhiệm vụ Công ty có trách nhiệm tổ chức hoạt động sản xuất chế biến gỗ tinh chế lâm sản khác để xuất tiêu thụ nội địa Ký kết thực hợp đồng ký, tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế, quản lý xuất – nhập quan hệ giao dịch đối ngoại Sử dụng hiệu tài sản để thực mục tiêu kinh tế – xã hội nhiệm vụ Công ty, chịu giám sát toàn diện quan có thẩm quyền Phấn đấu thực tiêu kế hoạch xuất nhập ngày cao, xây dựng đào tạo đội ngũ cán kinh doanh, cán kỹ thuật cán quản lý có trình độ ngày cao Luôn đổi mặt hàng, nâng cao chất lượng gia tăng số lượng hàng xuất khẩu, không ngừng mở rộng thị trường nước Làm tốt công tác đảm bảo an toàn lao động, an ninh trật tự xã hội bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa làm tròn nhiệm vụ Nhà nước 1.3, Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.3.1, Loại hình kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu công ty Công ty chuyên sản xuất, kinh doanh xuất tất loại đồ gỗ nội thất chất lượng cao Bên cạnh đó, công ty chuyên thiết kế nội thất trang trí cho khách sạn, biệt thự, nhà ở, hộ cao cấp, thiết bị giáo dục 1.3.2, Thị trường đầu vào đầu công ty  Thị trường đầu vào: Do nhu cầu chất lượng sản phẩm nguồn gốc xuất xứ sản phẩm gỗ tinh chế số khách hàng thường xuyên Công ty nên Công ty nhập số lượng lớn gỗ chủ yếu gỗ tròn (chiếm 80%) nhập từ Malaixia đường biển qua cảng Quy Nhơn để sản xuất theo đơn đặt hàng, lại Việt Nam (chủ yếu rừng trồng), phủ cho phép  Thị trường đầu ra: Sản phẩm gỗ Công ty tiêu thụ rộng rãi cho thị trường nước Thị trường nước Công ty chủ yếu thị trường Châu Âu (Đức, Hà Lan, Đan Mạch, …) Mỹ 1.3.3, Vốn kinh doanh công ty Vốn chủ sở hữu: 8.034.245.670 đồng Nợ phải trả: 28.298.489.233 đồng 1.3.4, Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty  Đặc điểm TSCĐ: Hiện nay, TSCĐ công ty gồm có: nhà xưởng, văn phòng, phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị, công ty trọng đầu tư vào TSCĐ  Đặc điểm lao động: Nguồn lao động chủ yếu lao động phổ thông lao động lành nghề địa phương, đặc thù công ty chế biến gỗ tinh chế lâm sản để xuất tiêu thụ nội địa nên không đòi hỏi trình độ cao, không nhiều thời gian chi phí để đào tạo chuyên môn công việc Bảng 1.3.Bảng cấu trình độ lao động công ty Trình độ lao động Đại học Cao đẳng Trung cấp kỹ thuật Lao động phổ thông lao động lành nghề Số lượng người 28 306 Tỷ lệ (%) 2,3 0,6 8.2 88,9 (Nguồn: Phòng tổ chức hành chính) 1.4, Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty 1.4.1, Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Bãi phơi nguyên liệu- lâm sản Hàng lâm sản Gỗ nguyên liệu Cưa xẻ theo quy cách Tuyển chọn phân loại KCS, nhập kho.xuất thành phẩm Khu pha sấy tổng hợp (2 lò sấy gỗ) Gia công chế tác Định hình kiểm phẩm Chà láng,vecni,đóng bao bì Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất Giải thích sơ đồ quy trình sản xuất - Bãi phơi nguyên liệu gỗ- Lâm sản: nội dung nơi phơi nguyên liệu gỗ, hàng lâm sản sau thu mua chưa sử dụng -Gỗ nguyên liệu: nguyên liệu gỗ nước mua từ lâm trường nhập từ nước ngoài, nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm -Hàng lâm sản: loại hàng hóa sau làm xong chưa tiêu thụ thị trường kho bàn, ghế, … -Cưa xẻ theo quy cách: thực phân xưởng xẻ, máy cưa với công suất khoảng 50.000m3 /năm, thực xẻ gỗ tròn đúngquy cách theo loại hàng hóa mà khách hàng đặt hàng -Tuyển chọn phân loại: sau cưa xẻ xong tiến hành tuyển chọn phân loại để lắp ráp thành sản phẩm theo khâu vào loại để lắp ráp thành sản phẩm - Khu pha sấy tổng hợp: tuyển chọn phân loại xong đưa vào khu pha sấy, nơi thực bới lò máy sấy làm cho gỗ cứng,tránh mọt loại vi trùng đục gỗ,tạo thêm độ bền cho gỗ - Gia công chế tác:Được thực dàn máy cua đĩa, máy bào hai mặt cuả phân xưởng tinh chế nhằm tạo phận riêng rẽ loại hàng hóa… - Định hình kiểm phẩm: Sau gia công chế tác gỗ phải định hình loại sản phẩm làm mịn, láng ,đẹp theo thị hiếu khách hàng - Chà láng, vecni, đóng bao bì: Khi làm xong ,cần phải làm tăng thêm vẻ đẹp cho sản phẩm, đảm bảo chất lượng vận chuyển - KSC, nhập kho, xuất thành phẩm: Khi hoàn thành công đoạn cần phải kiểm tra lại mặt hàng đạt tiêu chuẩn chưa để đưa thị trường tiêu thụ 1.4.2, Đặc điểm tổ chức quản lý 1.4.2.1, Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất Công ty TNHH Hồng Ngọc tập hợp phận sản xuất chính, sản xuất phụ, phận phục vụ sản xuất mối quan hệ chúng với trình sản xuất PHÒNG ĐIỀU HÀNH SẢN XUẤT KHO VT N.LIỆU TẠO PHÔI KHOAN LẮP RÁP NGUỘI KHO T.PHẨM Ghi chú: : Quan hệ trực tiếp : Quan hệ phân phối qua lại Sơ đồ 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý sản xuất công ty - Phòng điều hành sản xuất: Là phòng tham mưu tổng hợp cho Giám đốc, có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch hàng tháng, quý, năm dài hạn thay đổi sản xuất xây dựng cung ứng vật tư kỹ thuật theo dõi việc xuất nhập xây dựng chương trình sản xuất kinh doanh Công ty, tổ chức hướng dẫn nghiệp vụ công nhân trình sản xuất, đảm bảo chất lượng chịu trách nhiệm trước Giám đốc chuyên môn Giám đốc giao cho - Quản đốc phân xưởng : Là phận tổ chức quản lý điều hành công đoạn sản xuất dây chuyền sản xuất kinh doanh xí nghiệp 10 - Tổ trưởng sản xuất : Là phận công đoạn sản xuất phân xưởng, có quyền tổ chức công nhân bố trí dây chuyền sản xuất 1.4.2.2, Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phòng kế toán tài vụ Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hành Ph òng kỹ thuật Phân xưởng sản xuất Bộ phận quản lý gián tiếp (KCS, xuất kho thành phẩm) Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Quan hệ phân phối qua lại Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức quản lý máy công ty -Giám đốc: Là người thành lập công ty có quyền ký định, tổ chức điều hành hoạt động công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho phân xưởng tổ sản xuất hoạt động có hiệu quả, kịp thời giải khó khăn phát sinh trình sản xuất, đồng thời chịu trách nhiệm trước quan chủ quản quan quản lý nhà nước khác, toàn thể cán công nhân viên toàn công ty -Phòng kế toán tài vụ:Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Nhà nước theo quy định kế toán hoạt động tài kế toán Công ty Theo dõi tập hợp số liệu có liên quan kết cấu đầu tư tài năm.Xác nhập theo dõi sổ sách kế toán có liên quan trình sử dụng hệ thống tài chính: Thanh toán 49 CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC KCN Phú Tài – Quy Nhơn – Bình Định NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 03/2015 NTG S Chứng từ SH Diễn giải NT Số phát sinh ĐVT: Đồng Số hiệu TKĐƯ Nợ Có TK 334 Nợ Có Số dư đầu tháng 31/0 31/0 31/0 Lương phận sản xuất Lương phận phân xưởng Lương phận bán hàng Lương phận quản lý Trả lương tháng 03/2015 cho người lao động 31/0 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho phận 31/0 PC 10 31/0 31/0 UNC 11 31/0 … … … Khấu trừ lương Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho quan BHbằng CK … Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người lập (Ký, họ tên) TK 338 Nợ 1.163.629.400 622 334 1.163.629.400 351.551.000 627 334 351.551.000 83.152.800 70.113.600 641 642 334 334 83.152.800 70.113.600 1.493.259.886 334 111 279.271.056 84.372.240 19.956.672 16.827.264 175.186.914 622 627 641 642 334 338 338 338 338 338 338 112 542.245.210 Có 1.493.259.886 279.271.056 84.372.240 19.956.672 16.827.264 175.186.914 175.186.914 542.245.210 1.668.446.800 1.668.446.800 542.245.210 Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 575.614.146 33.368.936 50 PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN, NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC 3.1, Nhận xét công tác kế toán công ty TNHH Hồng Ngọc Từ lúc thành lập nay, Công ty ngày phát triển để mở rộng quy mô sản xuất Công ty có chủ trương, sách biện pháp phù hợp, có chọn lựa đắn thúc đẩy công ty có bước tăng trưởng rõ rệt Nhờ đó, tạo công ăn việc làm cho lao động địa phương, làm cho đời sống công nhân ngày cải thiện Qua thời gian kiến tập công ty TNHH Hồng Ngọc, em có điều kiện học hỏi vận dụng kiến thức học vào thực tiễn nhiều Qua tìm hiểu công tác kế toán công ty nói chung phần hành lao động tiền lương nói riêng, em xin có số nhận xét sau: Ưu điểm: Công tác kế toán công ty ban lãnh đạo công ty bố trí hợp lý, đặc biệt phận kế toán làm việc có khoa học, động, trung thực, công tác hạch toán rõ ràng, dễ hiểu, điều chứng tỏ khả trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán kế toán phục vụ công ty đạt hiệu cao trìmh sản xuất kinh doanh Đội ngũ cán quản lý, nhân viên kế toán Công ty nhìn chung làm việc đồng bộ, có hiệu quả, động sáng tạo, có đủ trình độ kiến thức để xây dựng; mô hình quản lý kinh tế chủ động đáp ứng kịp thời việc cung cấp thông tin kinhtế tài cho công tác lãnh đạo, phục vụ tốt cho công tác quản lý Công ty Bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán Công ty tổ chức đơn giản, tập trung, gọn nhẹ phù hợp với mô hình quản lý, mô hình tổ chức sản xuất quy trình sản xuất sản phẩm Công ty Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với quy mô, đặc điểm, tình hình thực tế Công ty, phù hợp với trình độ kế toán 51 viên Công ty lựa chọn hình thức kế toán - Kế toán máy vi tính với chương trình kế toán máy làm giảm phần lớn khối lượng ghi chép sổ sách cho nhân viên kế toán phần hành giảm sai sót Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dùng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư số 200 ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính Ngoài ra, Công ty mở số tài khoản tài sản chi tiết nhằm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, tạo điều kiện cho việc hoạch toán chi phí dễ dàng Sổ sách kế toán, chứng từ kế toán trình tự luân chuyển chứng từ kế toán: Công ty mở đầy đủ sổ sách chi tiết sổ tổng hợp cần thiết cho công việc hạch toán mình, kết cấu mẫu sổ theo quy định, dễ làm, dễ hiểu; chứng từ rõ ràng, ghi chép đầy đủ, hợp lý, hợp lệ theo chế độ kế toán hành Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty tương đối hợp lí, tránh chồng chéo việc lập, trình ký, phê duyệt hạch toán chứng từ Chứng từ đóng tập hàng tháng theo loại chứng từ giúp việc tra cứu, tìm kiếm chứng từ dễ dàng Hàng quý toàn chứng từ phát sinh tháng quý kế toán tập hợp cho vào hộp để lưu trữ Thời gian lưu trữ chứng từ Công ty thực theo quy định hành Pháp luật kế toán Nhược điểm: Việc ghi chép kế toán nhiều trùng lặp, làm nhiều giờ, công sức kế toán, hiệu công việc chưa cao 3.2, Nhận xét công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Ưu điểm: Về công tác hạch toán: Xác định đối tượng toán lương phương pháp hạch toán tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với sức lao động cán công nhân viên, có đội ngũ cán công nhân viên thâm niên nhiều năm nghề, công ty quan tâm đến công tác đào tạo, nâng cao lực cho cán công nhân viên, trình độ chuyên môn nâng cao dần, đồng đều, phân rõ trách nhiệm cá nhân thành viên công ty sổ sách theo đối lượng đầy đủ 52 Kế toán làm công tác tiền lương khoản trích theo lương bản, rõ ràng theo yêu cầu quản lý Công ty bước chuyển đổi cách đồng bộ, theo xu hướng phát triển kinh tế, chứng từ kế toán áp dụng theo chế độ Công ty chấp hành chế độ tiền lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp BHXH kế toán tiền lương thực đầy đủ xác, kịp thời Về sổ kế toán công ty có mở đầy đủ sổ chi tiết tổng hợp theo dõi, cập nhập số liệu ngày cách kịp thời, khoa học Tại công ty việc tổ chức vận dụng nguyên tắc chuẩn mực kế toán tài ban hành đầy đủ Công ty có lực lượng lao động ổn định làm việc thời gian dài, đội ngũ cán quản lý kỹ thuật giỏi, công nhân có tay nghề, công ty quản lý thời gian làm việc qua bảng chấm công lập cho ngày cán phòng kế toán chấm công để theo dõi công nhân sản xuất chấm công theo công, từ giám sát lao động chặt chẽ, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Về cách tính lương cho cán công nhân viên theo phương pháp tính lương theo thời gian tính lương theo sản phẩm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm công tác tiền lương khoản trích theo lương kế toán tiền lương không tránh khỏi sai sót đội ngũ cán hạn chế mặt số lượng nên cán phải đảm nhiệm phần việc khác nhau, điều dẫn đến tình trạng số phần việc khác nhau, số phần việc kế toán làm tắt, phản ánh chưa với yêu cầu công tác 3.3, Nhận xét hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán khác 3.3.1, Nhận xét hình thức kế toán công ty áp dụng Ưu điểm Hình thức kế toán áp dụng Công ty hình thức “Chứng từ ghi sổ” Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ làm, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán Công ty 53 áp dụng hình thức phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty từ tạo điều kiện cho công tác kế toán đơn vị đạt hiệu cao Nhược điểm Tuy nhiên, việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng công việc ghi chép nhiều, công việc kiểm tra đối chiếu dồn vào cuối kỳ nên việc tính toán vất vả bận rộn, làm ảnh hưởng đến thời gian lập gửi báo cáo kế toán 3.3.2, Nhận xét hình thức kế toán khác 3.3.2.1, Hình thức "Nhật ký chung" Ưu điểm: Đặc điểm hình thức tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế ,tài phát sinh kỳ để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp sổ "Nhật ký chung" "Sổ Cái" nên ưu điểm hình thức rõ ràng dễ hiểu ,mẫu số đơn giản thuận lợi cho việc phân công tổ chức kế toán Nhược điểm: Hình thức trình ghi chép phát sinh trùng lặp không xác định rõ chứng từ gốc để lập định khoản ghi vào nhật ký chung Khối lượng ghi chép nhiều ,công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh hưởng tới thời hạn lập va gửi báo cáo kết kinh doanh 3.3.2.2, Hình thức "Nhật ký - Sổ cái" Ưu điểm: - Hình thức đơn giản ,số lượng sổ ,số liệu kế toán tập trung ,cho biết hai chi tiêu: Thời gian phân loại đối tượng - Cuối tháng ,cuối quý không cần lập bảng cân đối TK để kiểm tra tính xác việc phản ánh nghiệp kinh tế, tài kỳ kiểm tra dòng tổng cộng cuối tháng ,cuối quý nhật ký –sổ Nhược điểm: 54 - Ghi trùng dòng ghi : Tổng số,số tiền đối ứng ghi TK quan hệ đối ứng - TK đặc biệt kê ngang sổ nên khuôn cồng kềnh, khó bảo quản niên độ ,số lượng sổ tổng hợp có nên khó khăn việc phân công lao động kế toán cho mục đích kiểm soát nội 55 KẾT LUẬN Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương vấn đề mà hầu hết doanh nghiệp coi trọng quan tâm mực Nó có vị trí quan trọng, yếu tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Các doanh nghiệp quan tâm nghiên cứu lĩnh vực nhằm mục đích sử dụng hiệu tối đa nguồn lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm giá thành sản phẩm tăng tiền thu nhập cho người lao động, đồng thời thực đầy đủ quyền lợi người lao động Qua thời gian thực tập công ty TNHH Hồng Ngọc, từ vận dụng kiến thức học trường tình hình thực công ty hướng dẫn tận tình cô Vũ Hải Yến cán công nhân viên công ty cụ thể phòng kế toán, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhiên, với thời gian kiến tập ngắn kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nên không tránh khỏi sai sót báo cáo Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo anh chị phòng kế toán công ty để em hoàn thiện đề tài Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh chị phòng kế toán công ty TNHH Hồng Ngọc với hướng dẫn cô Vũ Hải Yến giúp em hoàn thành báo cáo Quy nhơn, tháng năm 2015 Sinh viên thực Trương Thị Ái Nghĩa 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chế độ kế toán doanh nghiệp, hướng dẫn chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế toán (Ban hành kèm theo TT số 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Trần Thị Cẩm Thanh, Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán, NXB trị Quốc gia, Hà Nội Các chứng từ, sổ sách công ty TNHH Hồng Ngọc 57 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện: TRƯƠNG THỊ ÁI NGHĨA Lớp: KẾ TOÁN K35E Khóa: K35 Tên sở thực tập: CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC Địa chỉ: Khu công nghiệp Phú Tài, Quy Nhơn, Bình Định I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung báo cáo: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: Ngày tháng năm 2015 Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 58 Họ tên sinh viên thực hiện: TRƯƠNG THỊ ÁI NGHĨA Lớp: KẾ TOÁN K35E Khóa: K35 Tên sở thực tập: CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC Địa chỉ: Khu công nghiệp Phú Tài, Quy Nhơn, Bình Định I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung báo cáo: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu báo cáo: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: Ngày tháng năm 2015 Giáo viên hướng dẫn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC 1.1, Quá trình hình thành phát triển công ty 59 1.1.1, Tên, địa điểm công ty 1.1.2, Thời điểm thành lập công ty 1.1.3, Quy mô công ty 1.1.4, Kết kinh doanh công ty, đóng góp vào ngân sách Nhà nước 1.2, Chức nhiệm vụ công ty .5 1.2.1, Chức 1.2.2, Nhiệm vụ 1.3, Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.3.1, Loại hình kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu công ty .6 1.3.2, Thị trường đầu vào đầu công ty .6 1.3.3, Vốn kinh doanh công ty 1.3.4, Đặc điểm nguồn lực chủ yếu công ty 1.4, Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty .7 1.4.1, Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 1.4.2, Đặc điểm tổ chức quản lý 10 1.5, Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 12 1.5.1, Mô hình tổ chức kế toán công ty 12 1.5.2, Bộ máy kế toán công ty .12 1.5.3, Hình thức kế toán mà công ty áp dụng 13 1.5.4, Một số sách kế toán khác áp dụng đơn vị .14 PHẦN 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC 15 2.1, Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty THNN Hồng Ngọc theo hình thức ghi sổ "Chứng từ ghi sổ" 15 2.1.1, Hình thức ghi sổ "Chứng từ ghi sổ" 15 2.1.1.1, Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 15 60 2.1.1.2, Tài khoản kế toán sử dụng .15 2.1.2, Kế toán tiền lương 17 2.1.2.1, Cách tính lương hình thái trả lương công ty 17 2.1.2.2, Các khoản thưởng công nhân viên công ty 19 2.1.3, Kế toán khoản trích theo lương 20 2.1.4, Chứng từ sử dụng .21 2.1.5, Phương pháp kế toán .22 2.2, Các hình thức ghi sổ khác .44 2.2.1, Hình thức "Nhật ký chung" .44 2.2.2, Hình thức "Nhật ký - Sổ cái" 48 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN, NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC 53 3.1, Nhận xét công tác kế toán công ty TNHH Hồng Ngọc 53 3.2, Nhận xét công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Hồng Ngọc 54 3.3, Nhận xét hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức kế toán khác .56 3.3.1, Nhận xét hình thức kế toán công ty áp dụng .56 3.3.2, Nhận xét hình thức kế toán khác 57 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ 61 BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CTGS Chứng từ ghi sổ KCN Khu công nghiệp NKC Nhật ký chung TT Thông tư QN Quy Nhơn SH Số hiệu BPBTLVCKTL Bảng phân bổ tiền lương khoản trích lương TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TM Tiền mặt TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG: 62 Bảng 1.1 Báo cáo kết kinh doanh qua năm (2012-2014) Bảng 1.2 Bảng so sánh số tiêu kết kinh doanh Bảng 1.3 Bảng cấu trình độ lao động công ty Bảng 1.4 Mức trích loại bảo hiểm 21 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình sản xuất Sơ đồ 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý sản xuất công ty 10 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức quản lý máy công ty 11 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty .13 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" 14 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 16 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức "Nhật ký chung" .47 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký – Sổ Cái” 51 63 NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Cơ sở thực tập : Xác nhận sinh viên : Lớp : Khoa : Trường : Chấp hành kỷ luật lao động (Thời gian, quy định đơn vị): Quan hệ với sở thực tập: Năng lực chuyên môn: Quy Nhơn, ngày tháng năm Đại diện đơn vị thực tập (Ký, đóng dấu) [...]... chức kế toán của công ty 1.5.1, Mô hình tổ chức kế toán của công ty Tại Công ty TNHH Hồng Ngọc bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Bộ máy kế toán có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của Công ty 12 1.5.2, Bộ máy kế toán của công ty KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN NVL, CCDC, TSCĐ THỦ QUỸ Ghi chú: : Chỉ đạo... pháp nộp thuế giá trị gia tăng: Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng PHẦN 2 THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN HÀNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC 2.1, Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Hồng Ngọc 2.1.1, Hình thức ghi sổ "Chứng... tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoán khác đã ứng, đã trả cho công nhân + Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên 16 + Các khoản tiền công đã trả, đã ứng cho lao động thuê ngoài Bên có: + Các khoản tiền lương, tiền công, BHXH và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động + Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài Số dư bên có: + Các khoản tiền lương, tiền công, ... chứng từ kế toán 15 Bảng chấm công Bảng thanh toán lương Phiếu chi Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương Chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 334, 338 Bảng Cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi định kỳ Sơ đồ 1.6 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 2.1.1.2, Tài khoản kế toán sử dụng Để tiến hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng một số tài khoản. .. BHTN được trích vào tỷ lệ 2% trên chi phí tiền lương phải trả cho công nhân viên và trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 1%, người lao động chịu 1% 2.1.4, Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công - Bảng thanh toán tiền lương, BHXH - Bảng tổng hợp lương và các khoản trích nộp - Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương 2.1.5, Phương pháp kế toán Cuối tháng, kế toán tiền lương tập hợp các bảng... bán, khoản tạm ứng,…chịu trách nhiệm theo dõi kiểm tra đôn đốc thu nợ và kế hoạch trả nợ trước lãnh đạo của Công ty - Kế toán tiền lương: Tính tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty - Kế toán vật tư, CCDC, TSCĐ: Theo dõi, giám sát tình hình nhập – xuất – tồn vật tư, công cụ dụng cụ và tình hình tăng giảm tài sản cố định của toàn Công ty - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo. .. Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng P.TC-HC Lập biểu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ bảng thanh toán tiền lương các bộ phận, kế toán tổng hợp lên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích lương CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC KCN Phú Tài - Quy Nhơn - Bình Định (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) 25 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH LƯƠNG (Tháng 3/2015) Đơn... toán mới tính tổng lương và lương thực nhận của từng nhân viên và toàn công ty Tổng lương = Lương sản phẩm + Lương thời gian + Các khoản phụ cấp Vậy: Lương thực nhận = Tổng lương - Tiền trích bảo hiểm 2.1.2.2, Các khoản thưởng công nhân viên công ty Công ty thực hiện chế độ tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên vào những 19 ngày lễ tết chế độ tiền thưởng được chia như sau: Căn cứ vào ngày bắt đầu làm... TOÁN 28 - Tiến hành ghi các sổ chi tiết các TK 334, 3382, 3383, 3384, 3386: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương toàn Công ty, bảng thanh toán các khoản trích theo lương Kế toán tập hợp, phân lại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng lao động Tính toán số tiền để ghi vào các dòng phù hợp với bảng CÔNG TY TNHH HỒNG NGỌC KCN Phú Tài – Quy Nhơn – Bình Định SỔ CHI TIẾT TK 334 – Phải trả công nhân viên ĐVT: Đồng... 31 tháng 3 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 26 Từ bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán tổng hợp tiền lương phải trả cho người lao động sau khi trừ các khoản phải trả, phải nộp Vào cuối tháng, lập phiếu chi tiền, đại diện nhận tiền là Nguyễn Thị Thu Hà (kế toán viên) để thanh toán lương cho người lao động Lập Ủy nhiệm chi nộp BHXH, BHYT và BHTN cho Cơ quan