Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu phải trả tại công ty cổ phần sách và thiết bị trường học thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC THỪA THIÊN HUẾ ĐẶNG UYÊN PHƯƠNG KHÓA HỌC, 2014 – 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU - PHẢI TRẢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: ĐẶNG UYÊN PHƯƠNG ThS NGUYỄN THỊ THU TRANG Lớp: K48B - Kế tốn Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng 4/2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Lời cảm ơn Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh Tế Huế tang bị cho em kiến thức tảng cho em thờ gian gần bốn năm học trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo ThS Nguyễn Thị Thu Trang nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ban lãnh đâọ Công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế, cô, chú, anh, chị nhân viên nhiệt tình hướng dẫn, bảo em kiến thức thực tế nghiệp vụ kế tốn thực tế vơ bổ ích quý báu mà kiến thức khó có học Trường Đại học Sau cùng, em muốn cảm ơn gia đình, người thân bạn bè quan tâm, ủng hộ giúp đỡ em để em hồn thành tốt khóa luận Mặc dù cố gắng kiến thức thân hạn chế thời gian thực tập khơng nhiều nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Kính q thầy bạn đọc góp ý để khóa luận hồn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn SVTH: Đặng Un Phương – K48B Kế tốn ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Huế,tháng năm 2018 Sinh viên thực tập Đặng Uyên Phương SVTH: Đặng Un Phương – K48B Kế tốn iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC BẢNG BIẺU ix DANH MỤC SƠ ĐỔ xi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 1.3 Đối tượng nghiên cứu đề tài .2 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.5.Phương pháp nghiên cứu đề tài 1.6 Kết cấu đề tài 1.7 Tính đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU-PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung khoản phải thu .5 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Phân loại khoản phải thu 1.1.3 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu 1.2 Lý luận chung khoản phải trả 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Phân loại khoản phải trả 1.2.3 Nguyên tắc kế toán khoản phải trả 1.3 Nội dung công tác kế toán khoản phải thu .10 1.3.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 10 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng .10 1.3.1.2 Sổ sách kế toán 10 SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 1.3.1.3 Tài khoản kế toán .10 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán 12 1.3.2 Kế toán khoản tạm ứng 12 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng .12 1.3.2.2 Sổ sách kế toán 13 1.3.2.3 Tài khoản kế toán .13 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 14 1.3.3 Kế toán Thuế GTGT khấu trừ 14 1.3.3.1 Chứng từ sử dụng .14 1.3.3.2 Sổ sách kế toán 14 1.3.3.3 Tài khoản sử dụng 15 1.3.3.4 Phương pháp hạch toán 16 1.4 Nội dung cơng tác kế tốn nợ phải trả 17 1.4.1 Kế toán phải trả người bán 17 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng .17 1.4.1.2 Sổ sách kế toán 17 1.4.1.3 Tài khoản kế toán .17 1.4.1.4 Phương pháp hạch toán 19 1.4.2 Kế toánThuế GTGT phải nộp 19 1.4.2.1 Chứng từ sử dụng .19 1.4.2.2 Sổ sách kế toán 20 1.4.2.3 Tài khoản kế toán .20 1.4.2.4 Phương pháp hạch toán 22 1.5 Nhiệm vụ kế toán phải thu kế toán phải trả Doanh nghiệp Thương mại 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU-PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC THỪA THIÊN HUẾ 25 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế .25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 25 SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 26 2.1.3 Chức nhiệm vụ .26 2.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức quản lý .27 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 27 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 29 2.1.5.1 Sơ đồ máy kế toán công ty 29 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận máy kế toán 29 2.1.5.3 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty 30 2.1.6 Tình hình nguồn lực Cơng ty qua năm 2015-2017 31 2.1.6.1 Tình hình lao động .31 2.1.6.2 Tình hình Tài sản Nguồn vốn 34 2.1.6.3.Tình hình kết sản xuất kinh doanh 36 2.2.Thực trạng công tác kế tốn khoản phải thu phải trả Cơng ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế 38 2.2.1.Kế tốn khoản phải thu Cơng ty 38 2.2.1.1.Kế toán phải thu khách hàng .38 2.2.1.2 Kế toán phải thu tạm ứng 51 2.2.1.3 Kế toán Thuế GTGT khấu trừ 61 2.2.2 Kế tốn khoản phải trả Cơng ty .66 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẲM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU-PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC THỪA THIÊN HUẾ .86 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 86 3.1.1 Ưu điểm 86 3.1.2 Nhược điểm 87 3.2 Đánh giá chung công tác công tác kế tốn khoản phải thu-phải trả cơng ty 87 3.2.1 Ưu điểm 87 3.2.2 Nhược điểm 89 SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế toán vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn khoản phải thuphải trả công ty 90 3.3.1 Đối với tổ chức cơng tác kế tốn 90 3.3.2 Đối với công tác kế tốn khoản phải thu-phải trả cơng ty .91 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Kết luận 93 Kiến nghị 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Đặng Un Phương – K48B Kế tốn vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TSCĐ Tài sản cố định CCDV Cung cấp dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên KH Khách hàng TK Tài khoản ĐVT Đơn vị tính HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế toán viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC BẢNG BIẺU Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty qua năm 2015-2017 31 Bảng 2.2: Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty qua năm 2015-2017 34 Bảng 2.3: Tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2015-2017 36 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT ngày 31/10/2017 42 Biểu 2.2: Bảng kê xuất kho 43 Biểu 2.3: Sổ chi tiết toán với người mua 44 Biểu 2.4: Giấy báo Có 45 Biểu 2.5: Sổ chi tiết toán với người mua 47 Biểu 2.6: Sổ tổng hợp chi tiết Tài khoản 131 48 Biểu 2.7: Sổ Cái Tài khoản 131 49 Biểu 2.8: Giấy đề nghị tạm ứng 53 Biểu 2.9: Phiếu chi 54 Biểu 2.10: Sổ chi tiết toán tạm ứng .55 Biểu 2.11: Giấy toán tiền tạm ứng .56 Biểu 2.12: Phiếu thu 57 Biểu 2.13: Sổ chi tiết toán tạm ứng .58 Biểu 2.14: Sổ tổng hợp chi tiết Tài khoản 141 59 Biểu 2.15: Sổ Cái Tài khoản 141 60 Biểu 2.16: Hóa đơn GTGT ngày 5/10/2017 63 Biểu 2.17: Sổ chi tiết Tài khoản 133 .64 Biểu 2.18: Sổ Cái Tài khoản 133 65 Biểu 2.19: Hóa đơn bán hàng ngày 25/12/2017 69 Biểu 2.20: Phiếu nhập kho 70 Biểu 2.21: Sổ chi tiết toán với người bán 71 Biểu 2.22: Uỷ nhiệm chi 72 Biểu 2.23: Sổ chi tiết toán với người bán 73 Biểu 2.24: Sổ tổng hợp chi tiết Tài khoản 331 74 Biểu 2.25: Sổ Cái Tài khoản 331 75 SVTH: Đặng Un Phương – K48B Kế tốn ix Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.28: Sổ Cái Tài khoản 33311 Công ty CP Sách TBTH Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 76 Hàn Thuyên - Thành Phố Huế Mẫu số S02cl-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Qúy năm 2017 Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp nhà nước Số hiệu: 3331 Ngày tháng ghi sổ A 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 … 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Chứng từ ghi sổ Số Ngày, tháng hiệu B C 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 … 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Số tiền Diễn giải Số hiệu D E Số dư đầu năm Số phát sinh quý Thuế GTGT đầu = TM Thuế GTGT đầu = CK Thuế GTGT đầu = CK … Thuế GTGT đầu = CK Xuất trả sách Đại Trường Phát Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ Cộng số phát sinh quý Số dư cuối quý Cộng lũy kế từ đầu năm Sổ có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nợ Ghi Có G 111 131 131 … 131 331 133 x x x … 58,095 37,026,283 55,955 … 1,872,198 230,455 … 40,361,244 50,071,232 142,300,956 57,301,575 16,940,331 145,231,005 x x x Ngày 31 tháng 12 năm 2017 giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Vào cuối quý, kế toán lập tờ khai Thuế GTGT theo mẫu quy định Bộ Tài Việc lập tờ khai thuế tuân thủ theo quy định trước ngày 30 quý Trên tờ khai thuế ghi đầy đủ tiêu bao gồm giá trị số thuế hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế GTGT mức thuế suất, nộp kèm với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán mua vào Tổng số Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào Qúy 54.829.837 đồng, tổng số Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán Qúy 57.301.575 đồng, ta thấy số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán lớn hàng hóa dịch vụ mua vào nên Công ty phải nộp số tiền thuế chênh lệch 2.471.738 đồng vào Ngân sách Nhà nước, nộp kế tốn hạch tốn: Nợ TK 3331: 2.471.738 Có TK 1121: 2.471.738 SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Biểu 2.29: Tờ khai thuế GTGT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư số Độc lập - Tự - Hạnh phúc 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Chính) TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Qúy năm 2017 [02] Lần đầu [ X ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC THỪA THIÊN HUẾ [05] Mã số thuế 3300101396 [06] Địa chỉ: Số 76 Hàn Thuyên [07] Quận/Huyện: TP Huế [09] Điện thoại: 054.3527665 [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên-Huế [10] Fax: 054.3527986 [11] Email: kimloanstbth@gmail.com [12] Tên đại lý thuế (nếu có) [13] Mã số thuế [14] Địa chỉ: [15] Quận/Huyện: [17] Điện thoại: [16] Tỉnh/Thành phố: [18]: Fax: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số: SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn [19] Email: Ngày: 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Gía trị HHDV (chưa có thuế GTGT) A Khơng phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Gía trị thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] 2,960,699,900 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33] [27] 857,923,014 a Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] c Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% d Thuế GTGT [21] [22] [24] 54,829,837 [25] 40,361,244 [28] 57,301,575 569,814,603 [31] 28,490,733 [32] 288,108,411 [33] 28,810,842 Hàng hóa, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) [34] 3,818,622,914 [35] 57,301,575 [36] 16,940,331 III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước [23] 676,401,096 Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 84 Khóa luận tốt nghiệp VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: … …… 4.1 4.2 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang … … Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [41] Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [42] NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Thừa Thiên Huế, ngày 21 tháng 03 năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢPPHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có)) SVTH: Đặng Un Phương – K48B Kế tốn 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẲM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU-PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC THỪA THIÊN HUẾ 3.1 Đánh giá chung việc tổ chức công tác kế tốn cơng ty Sau thời gian thực tập làm việc công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế, khả hạn chế kiến thức có hạn với tìm hiểu được, em xin đưa vài nhận xét cơng tác kế tốn chung công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm Công ty có đội ngũ kế tốn với trình độ chun mơn tốt, nghiệp vụ vững vàng, nhiệt tình, có tinh thần trách nhiệm, có độ thành thạo vi tính phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc kế tốn cơng ty thuận tiện, rõ ràng xác trở thành công cụ đắc lực công việc hạch tốn cơng ty, góp phần khơng nhỏ vào phát triển công ty đồng thời đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế thị trường Việc tổ chức cơng tác kế tốn vừa đảm bảo thống công tác kế toán, vừa giúp cho kế toán viên phát huy vai trò mình, khơng gây lãng phí thời gian làm việc vị trí có bảng phân cơng cơng việc riêng, rõ ràng phù hợp với trình độ chun mơn Phòng kế tốn bố trí khoa học, máy tính kê sát nhau, nhân viên máy, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra số liệu tạo điều kiện cho kế toán trưởng dễ dàng kiểm tra, giám sát trực tiếp đạo kịp thời nhằm đảm bảo thống chặt chẽ hệ thống thơng tin kế tốn, hạn chế tối thiểu sai sót cơng tác kế tốn Hình thức kế tốn cơng ty sử dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, cơng ty có quy mơ vừa, số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều nên việc áp dụng hình thức tránh trùng lặp, giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, nâng cao suất lao động người làm công tác kế tốn, tiện lợi cho cơng việc chun mơn hóa cán kế tốn Hình thức đơn giản, gọn nhẹ, không phức tạp, dễ thực hiện, phù hợp với hình thức hoạt động cơng ty SVTH: Đặng Un Phương – K48B Kế tốn 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Chứng từ sổ sách Công ty áp dụng theo quy định Bộ tài chính, báo cáo lập theo tháng, quý, năm chuyển đến phòng ban có trách nhiệm Tồn chứng từ, sổ sách, báo cáo quản lý cất giữ cẩn thận theo trình tự thời gian 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công tác tổ chức kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tồn hạn chế sau: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành chưa cập nhật theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Thông tư 133 ban hành vào ngày 26/08/2016 Bộ tài áp dụng từ ngày 01/01/2017 với nhiều đổi mới, bổ sung thay đổi so với Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Đội ngũ cán trung tâm ít, số nhân viên đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán nên khối lượng công việc đè nặng, ảnh hưởng đến chất lượng công việc Bên cạnh ưu điểm mà phần mềm kế tốn mang lại nhược điểm việc làm cho nhân viên kế tốn thụ động áp dụng cách máy móc, hiểu rõ phần việc làm mà khơng nhạy bén cơng việc Hơn nữa, phần mềm gặp trục trặc lỗi virut hay bị lỗi lập trình, ảnh hưởng đến cơng việc kế tốn 3.2 Đánh giá chung cơng tác cơng tác kế tốn khoản phải thu-phải trả công ty 3.2.1 Ưu điểm Việc đưa phần mềm kế toán ACsoft vào sử dụng giúp khối lượng cơng việc kế tốn viên giảm đáng kể Nhờ phần hành liên quan đến kế toán khoản phải thu – phải trả thực cách nề nếp, khoa học đáp ứng quy định chế độ kế tốn Phần mềm kế tốn giúp cho việc tổng hợp số liệu lập báo cáo thuận tiện, nhanh chóng đem lại hiệu cơng việc cao cho công tác quản trị nội kiểm tra tài Các tài khoản kế tốn liên quan đến khoản nợ phải thu, nợ phải trả Công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Bên cạnh việc sử dụng tài SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế toán 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang khoản cấp 1, cấp mở sẵn Cơng ty có mở thêm số tài khoản chi tiết theo nhóm đối tượng để thuận lợi cho việc theo dõi thông tin, đáp ứng yêu cầu quản lý Cơng ty Hệ thống sổ kế tốn mở theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ giúp giảm khối lượng ghi chép, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Nhờ mà cơng việc kế tốn nhẹ nhàng tránh sai sót q trình nhập liệu Chứng từ mà Công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán ban đầu khoản nợ phải thu, nợ phải trả tương đối đầy đủ, tổ chức khoa học, không chồng chéo Mẫu chứng từ tuân thủ quy định pháp lý, đánh số liên tục theo trình tự thời gian phát sinh Trên chứng từ ghi chép đầy đủ xác thơng tin cần thiết, có đầy đủ chữ ký dấu hợp pháp Quy trình luân chuyển chứng từ tổ chức khoa học, góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty khoản nợ phải thu, nợ phải trả Khi chứng từ qua đối tượng hay phòng ban Cơng ty có kiểm sốt chặt chẽ nhanh chóng hồn thiện để có chứng từ xác, đầy đủ Ngồi mẫu chứng từ Bộ Tài ban hành, Cơng ty thiết kế thêm chứng từ khác “Giấy đề nghị toán”,“Giấy đề nghị tạm ứng”,…để phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty Các chứng từ sau sử dụng để hạch tốn, phân loại đóng thành tập theo trình tự thời gian, sau kế toán lưu trữ vào tủ cẩn thận Tại Công ty xây dựng “bộ mã đối tượng” phục vụ cho cơng tác hạch tốn, kết hợp số hiệu tài khoản kế toán tên đối tượng dễ nhớ, giúp kế tốn viên tìm kiếm nhanh chóng để sử dụng Đặc biệt hạch toán liên quan tới khoản nợ phải thu, nợ phải trả, giúp đưa liệu vào sổ chi tiết đối tượng xác Việc theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng, kế tốn cơng nợ Phòng Kinh doanh thực hiện, thường xuyên có kiểm tra đối chiếu nên tránh nhầm lần, sai sót Bên cạnh việc thu hồi nợ trọng, thường xuyên đơn đốc khách hàng tốn cho Cơng ty Nếu khách hàng tốn chậm, áp dụng sách như: giảm tiến độ giao hàng, giảm sản lượng hàng đơn hàng tới chấm dứt hợp đồng,… Do mà khoản nợ hầu hết thu hồi kế hoạch SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Thực quy định sử dụng tỷ giá hối đoái việc hạch toán giao dịch phát sinh liên quan tới ngoại tệ kỳ, đánh giá lại số dư khoản nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán vào cuối năm tài Định kỳ vào cuối q, kế tốn cơng nợ lập Biên đối chiếu công nợ để gửi cho khách hàng nhằm xác minh số cơng nợ mà phòng Kế tốn tập hợp Điều nhằm kiểm tra khớp số liệu hai bên phát sai lệch để có biện pháp điều chỉnh kịp thời Hơn hết giúp củng cố thêm chứng chắn quyền thu nợ Về mặt thời gian hồn tồn phù hợp với kỳ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Cơng ty 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, công tác kế tốn cơng nợ Cơng ty tồn số nhược điểm sau: Đối với khoản nợ phải thu khách hàng, với phương thức thu hồi nợ nay, hầu hết khách hàng Công ty toán theo phương thức trả chậm với thời gian 7-30 ngày Và thường gần đến hạn hợp đồng tốn cho Cơng ty, có số trường hợp q hạn Như vậy, Cơng ty bị lỗ khoản lãi tiền vay trả cho Ngân hàng, ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất kinh doanh tái đầu tư bị khách hàng chiếm dụng vốn q lâu Đối với cơng tác kế tốn tạm ứng, Cơng ty chưa có quy định cụ thể số phiếu báo giá hàng hóa, dịch vụ tối thiểu mà người nhận tạm ứng phải nộp với chứng từ gốc toán tạm ứng Điều dễ dẫn đến rủi ro người nhận tạm ứng thơng đồng với nhà cung cấp có quan hệ với để nâng giá hàng hóa, dịch vụ cần mua lên để hưởng chênh lệch, gây thất cho Cơng ty Đối với cơng tác kế tốn khoản phải trả người bán, doanh nghiệp mở sổ chi tiết theo dõi đối tượng trả chưa theo dõi chi tiết thời gian trả khoản nợ Điều dẫn đến tình trạng doanh nghiệp chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng kéo dài Nếu tình trạng diễn nhiều năm doanh nghiệp tính chủ động kinh doanh trầm trọng khả toán khoản nợ đến hạn Nhân viên kế toán thuế vừa phụ trách mảng thuế vừa làm kế tốn cơng nợ Do khối lượng công việc nhiều nên dễ dẫn đến sai sót kê khai, tốn thuế khó khăn việc cập nhật quy định thuế SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Một số trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ bên ngồi nhận Hóa đơn bán hàng (mặc dù ít) nên khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn khoản phải thu-phải trả cơng ty Qua q trình thực tập trung tâm tơi nhận thấy cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế nói chung tương đối tốt bên cạnh số tồn cần phải khắc phục để hồn thiện máy kế tốn cơng ty, giúp cho phòng kế tốn làm việc tốt có hiệu Mặt khác, kế tốn khoản phải thu – phải trả phận quan trọng, thâu tóm tình hình tài công ty, cung cấp số liệu cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý việc định nhà quản lý cấp cao Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả thật cấp bách cần thiết Phải hoàn thiện cách toàn diện mang lại hiệu cao nhất, ảnh hưởng “dây chuyền” Nếu mắt xích khơng tốt mắt xích lại bị ảnh hưởng.Từ phân tích ưu, nhược điểm trên, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trảnói riêng Cơng ty sau: 3.3.1 Đối với tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty nên cập nhật Thông tư số 133/2016/TT-BTC mà Bộ tài ban hành danh cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việc cập nhật Thông tư ban hành , giúp cho việc đánh giá, tập hợp số liệu xác chi tiết đồng thời giúp kế toán dễ theo dõi, tạo mối liên hệ chặt chẽ phận hệ thống kế toán với phòng ban Cơng ty nên tiếp tục phát huy tính chun mơn hóa cơng việc Đây nói ưu điểm lớn mà máy kế toán trung tâm thực Trung tâm thực phân chia trách nhiệm rõ ràng tránh tình trạng chồng chéo công việc, người việc Điều làm cho hiệu suất công việc nâng cao rõ rệt Đối với việc áp dụng phần mềm máy tính vào cơng tác kế tốn có ích gây tổn thất định cho trung tâm trường hợp máy tính gặp cố Vì vậy, để đảm bảo cho cơng tác kế tốn khoản phải thu, phải trả SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang xác, khơng để xảy sai sót phần mềm bị hỏng, vào đầu tháng kế toán nên dùng Excel lập bảng kê chi tiết công nợ phải thu, phải trả đầu tháng dựa vào số liệu sổ chi tiết phải thu tháng trước để theo dõi công nợ phải thu, phải trả song song với phần mềm Cuối tháng, kế toándùng Excel lập bảng thống kê công nợ phải thu, phải trả cuối kỳ vào bảng kê chi tiết công nợ phải thu đầu kỳ Để đảm bảo cho công tác phải thu, phải trả thực thời hạn, hàng tuần kế toán nên sử dụng Excel lập kế hoạch thu nợ trả nợ vào bảng kê công nợ phải thu khách hàng Điều giúp cho kế tốn kiểm tra đầy đủ xác khoản phải thu, phải trả tránh trường hợp bị chiếm dụng vốn Ngoài ra, trung tâm nên bổ sung phần mềm diệt virut tốt nhằm hỗ trợ cho cơng tác kế tốn, tránh trạng treo máy làm việc 3.3.2 Đối với công tác kế tốn khoản phải thu-phải trả cơng ty Cần có sách khuyến khích tốn sớm nhằm đẩy nhanh công tác thu hồi nợ cho khách hàng hưởng chiết khấu toán khoản nợ tốn sớm Những nợ gần đến hạn thu hồi, Cơng ty nên có động thái như: gửi giấy báo, gọi điện thoại, gặp trực tiếp khách hàng,… trước đến hạn từ đến 10 ngày để nhắc nhở khách hàng toán hạn Hoặc gửi thơng báo u cầu tốn có tính lãi suất tiền vay số tiền trả chậm hạn, trả theo lãi suất hạn Ngân hàng quy định (Điều quy định trước thông qua hợp đồng kinh tế xác nhận mua bán) Công ty nên tiến hành phân loại khách nợ Căn vào hoạt động mua bán, khả toán để chia khách nợ thành hai nhóm theo tiêu chí: ưu tiên bình thường Tùy vào loại khách nợ để có sách thu hồi nợ hợp lý đưa định liên quan Công ty nên đưa quy định cụ thể số phiếu báo giá tối thiểu mà người nhận tạm ứng phải nộp toán tạm ứng để tránh trường hợp người nhận tạm ứng móc ngoặc với nhà cung cấp có quan hệ với để nâng giá hàng hóa, dịch vụ cần mua Công ty nên tiến hành phân loại khoản nợ phải trả Từ biếtđược khoản nợ kéo dài, khoản nợ cần tốn kịp thời, tránh trường hợp kéo dài khoản nợ q lâu làm ảnh hưởng đến uy tín Cơng ty với nhà cung cấp SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang Để việc kê khai thuế hàng quý cập nhật thông tin thuế thực nhanh chóng Cơng ty nên có kế toán chuyên theo dõi thuế Cuối kỳ kế toán nên kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ kế toán với phần mềm kế toán để đảm bảo cơng tác nhập liệu xác, đặc biệt chứng từ nghiệp vụ hay xảy Hóa đơn mua hàng, Hóa đơn bán hàng đế đảm bảo tính xác nộp thuế quan thuế đến kiểm tra Đối với hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ bên ngồi, Cơng ty nên tìm kiếm nhà cung cấp vừa đáp ứng yêu cầu sản phẩm, dịch vụ vừa sử dụng Hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế GTGT đầu vào SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài này, nhận thấy đề tài hay, gần gũi với kiến thức học trường Và quan trọng cần thiết sinh viên thời gian chế độ kế tốn sách có nhiều thay đổi Qua đó, em rút số kết luận sau: Thứ nhất, Chương sở lý luận kế toán khoản phải thu – phải trả em hệ thống hóa cách đầy đủ logic sở lý luận khoản phải thu – phải trả doanh nghiệp dựa vào giáo trình kế tốn, thơng tư, nghị định… Thứ hai, q trình thực tập Cơng ty, em có hội tiếp cận với quy trình ln chuyển chứng từ, nội dung phương pháp hạch toán cuả khoản phải thu – phải trả Bên cạnh đó, em chủ động quan sát, tìm hiểu học hỏi kiến thức thực tế kế tốn nói chung quan trọng kế toán phải thu – phải trả Công ty Đặc biệt em phản ánh nghiệp vụ đặc trưng liên quan Công ty cách trung thực khách quan Thứ ba, sau tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả, em phân tích đánh giá ưu điểm hạn chế tồn cơng tác kế tốn nói chung kế tốn khoản phải thu – phải trả nói riêng Từ đó, em đưa giải pháp thực tế phù hợp với hạn chế đó, nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Ở chừng mực định phù hợp với khả thân, em giải yêu cầu mục đích đặt đề tài Song vấn đề tổng qt, đòi hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn, với trình độ lực có hạn thời gian thực tập không dài, nên việc thực đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, bổ sung ý kiến thầy cô cô chú, anh chị công ty giúp đỡ để khóa luận hồn thiện Kiến nghị Do bị giới hạn thời gian kiến thức thực tiễn nên đề tài khóa luận dừng lại việc nghiên cứu công tác kế toán khoản phải thu – phải trả Công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế Nội dung nghiên cứu bỏ qua nhiều vấn đề chưa sâu vào nghiệp vụ phải trả người lao động, thuế Thu SVTH: Đặng Un Phương – K48B Kế tốn 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang nhập doanh nghiệp phải nộp hay quy trình hạch tốn có nghiệp vụ phát sinh phần mềm kế toán ACsoft mà doanh nghiệp sử dụng, có điều kiện em xin tiếp tục nghiên cứu sâu số vấn đề tương lai như: Thứ nhất, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiết Mơ tả quy trình ghi nhận nghiệp vụ phần mềm kế toán, cách nhập liệu, kết xuất thông tin Công ty cách cụ thể Mơ tả trình tự kê khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế Như vậy, đề tài chi tiết mang tính thực tiễn Thứ hai, mở rộng nghiên cứu nhiều khoản phải thu phải – phải trả khác áp dụng Công ty phải thu nội bộ, thuế thu nhập cá nhân, phải trả cho nguời lao động để phản ánh đầy đủ việc vận dụng vào thực tế doanh nghiệp SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế tốn 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Thị Minh Lý (2007), Giáo trình ngun lí kế tốn, Khoa kế tốn-Tài chính, Đại học Kinh tế Huế Nguyễn Thị Thu Trang (2015), Slide Kế toán tài 1, Khoa kế tốn-Kiểm tốn, Đại học kinh tế Huế Quyết định 48/2006/QĐ – BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Có : https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Quyet-dinh-48-2006QD-BTC-Che-do-Ke-toan-Doanh-nghiep-nho-va-vua-14361.aspx 4.GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi &PGS TS Trương Thị Thủy(2013),Giáo trình Kế tốn tài chính, Học viện Tài Nguyễn Tấn Bình (2011), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tổng hợp TP.HCM Phan Đình Ngân & Hồ Phan Minh Đức (2005), Kế toán quản trị, Nhà xuất Giáo dục, Hà Nội Võ Văn Nhị (2010), Kế tốn tài chính, Nhà xuất Tài chính, HàNội Khóa luận “Thực trạng cơng tác kế toán khoản phải thu – phải trả Công ty Cổ phần sợi Phú Bài”, sinh viên Trần Nguyễn Hạnh Nhi khóa 46 Kế tốn – kiểm tốn thực Khóa luận “Thực trạng kế tốn khoản phải thu – phải trả Công ty TNHH MTV Huế thành”, sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Lệ khóa 43 kế tốn doanh nghiệp thực 10 Khóa luận “Phân tích cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả trung tâm oto – Công ty Cổ phần xuất nhập Nghệ An” sinh viên Võ Thị Vận Cẩm khóa 43 Kế tốn doanh nghiệp thực SVTH: Đặng Uyên Phương – K48B Kế toán 95 ... tài thực trạng cơng tác kế tốn khoản phải thuphải trả Công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế, cụ thể: Các khoản phải thu bao gồm khoản phải thu khách hàng, khoản tạm ứng, Thu ... tác kế tốn khoản phải thu -phải trả Cơng ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn khoản phải thu -phải trả Công ty Cổ phần Sách. .. trạng cơng tác kế tốn khoản phải thu phải trả Công ty Cổ phần Sách thiết bị trường học Thừa Thiên Huế 38 2.2.1 .Kế toán khoản phải thu Công ty 38 2.2.1.1 .Kế toán phải thu khách hàng