Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁ I NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ MÃO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁ I NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ MÃO QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THANH LIÊM THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu hình ảnh luận văn hồn tồn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cho học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả Lê Thị Mão ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh”, nhận hướng dẫn giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể; xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc Ban giám hiệu nhà trường, thầy cô giáo Phòng Đào tạo, phận Sau đại học trường Đại học kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên thầy giáo hướng dẫn TS Vũ Thanh Liêm - Phó Tổng cục Trưởng - Tổng cục Thống Kê - người định hướng, bảo, dìu dắt tơi q trình học tập nghiên cứu đề tài Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, đồng nghiệp, doanh nghiệp, người nộp thuế cung cấp số liệu khách quan, có ý kiến góp ý kiến quý báu, tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình nghiên cứu thực đề tài Cuối với lòng biết ơn sâu sắc xin dành cho gia đình, bạn bè giúp đỡ nhiều vật chất tinh thần để thân hồn thành chương trình học tập đề tài nghiên cứu Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả Lê Thị Mão MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học, thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Quản lý thuế 1.1.5 Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 17 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 29 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số nước giới số tỉnh Việt Nam 34 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế nước giới 34 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Việt Nam 36 1.2.3 Bài học cho công tác quản lý thuế doanh nghiệp ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 39 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp thu thập số liệu 40 2.3 Phương pháp xử lý số liệu 41 2.4 Phương pháp phân tích 42 2.5 Hệ thống tiêu phân tích 43 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI TỈNH BẮC NINH 45 3.1 Khái quát tình hình tự nhiên - kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh 45 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 45 3.1.2 Vị trí địa lý 45 3.1.3 Điều kiện, đặc điểm kinh tế - xã hội 46 3.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 47 3.2.1 Tổ chức máy Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 47 3.2.2 Đội ngũ cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 48 3.2.3 Cơ cấu tổ chức phận quản lý thu thuế 50 3.3 Thực trạng quản lý thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh 52 3.3.1 Thực trạng thu thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 52 3.3.2 Tình hình thu ngân sách từ khối DN có vốn ĐTNN 55 3.3.3 Thực trạng quản lý thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh 57 3.3.4 Tổ chức quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 61 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 81 3.4.1 Những kết qủa đạt 81 3.4.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 83 Chương MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI TỈNH BẮC NINH 90 4.1 Mục tiêu, yêu cầu đặt cơng tác quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 90 4.1.1 Mục tiêu 90 4.1.2 Yêu cầu 91 4.2 Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 91 4.2.1 Định hướng 91 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DN có vốn ĐTNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 92 4.3 Kiến nghị 105 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế 105 4.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 108 4.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 108 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBCC : Cán bộ, công chức CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế FDI : Doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GTGT : Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT : : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh sách chọn doanh nghiệp điều tra 41 Bảng 3.1 Tình hình thu hút FDI phân theo đối tác năm 2014 53 Bảng 3.2 Số lượng DN có vốn ĐTNN địa bàn tỉnh Bắc Ninh 54 Bảng 3.3 Tình hình thu ngân sách tồn ngành thuế Bắc Ninh 55 Bảng 3.4 Tình hình thu theo sắc thuế từ DN có vốn ĐTNN 56 Bảng 3.5 Tình hình cấp Mã số thuế cho DN có vốn ĐTNN 62 Bảng 3.6 Kết điều tra đăng ký cấp mã số thuế năm 2014 65 Bảng 3.7 Tổng hợp tờ khai thuế DN có vốn ĐTNN 66 Bảng 3.8 Kết điều tra nộp tờ khai thuế 66 Bảng 3.9 Tổng hợp tình hình kiểm tra thuế DN ĐTNN Bắc Ninh 68 Bảng 3.10 Số ĐTNT tra qua năm 2012-2014 70 Bảng 3.11 Số DN ĐTNN tra qua năm 2012-2014 70 Bảng 3.12 Tổng hợp tình hình truy thu thuế với DN có vốn ĐTNN 73 Bảng 3.13 Thu phạt hành DN ĐTNN vi phạm thuế 73 Bảng 3.14 Tổng hợp nợ thuế DN có vốn ĐTNN 77 Bảng 3.15 Hoàn thuế DN có vốn ĐTNN 79 Bảng 4.1 Kế hoạch đào tạo bồi dưỡng cán Cục thuế Bắc Ninh 92 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Bộ máy Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 47 Sơ đồ 3.2 Quy trình quản lý thu thuế Cục Thuế Bắc Ninh 62 Biểu đồ 3.1 Tỷ lệ chuyên môn công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 48 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu công chức thực chức QLT từ năm 2012 -2014 50 Biểu đồ 3.3 Tình hình thu qua cơng tác tra thuế từ 2012 - 2014 72 103 hành thuế Xây dựng mơ hình quy trình tra máy tính Áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý hoá đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao Thiết lập mạng khai báo làm thủ tục hải quan nước Kết nối mạng tin học Cục Thuế, hải quan, doanh nghiệp, kho bạc tổ chức liên quan khác phục vụ cho công tác quản lý thuế - Xây dựng hoàn thiện kho liệu NNT Cơ sở liệu thông tin người nộp thuế tập trung, thống phạm vi tồn quốc với thơng tin đầy đủ, xác, dễ dàng khai thác sử dụng tất chức quản lý thuế Toàn liệu từ phận tác nghiệp từ quan thứ ba đưa vào kho sở liệu điện tử để phục vụ công tác phân tích, đánh giá q trình kiểm tra ĐTNT Trước hết thí điểm cách đưa yêu cầu cho kho liệu thí điểm, nạp liệu sử dụng dịch vụ tư vấn, thực kiểm tra đánh giá kho liệu thí điểm Từ đó, có định hướng cho việc hình thành kho liệu tổng hợp trình quản lý thuế Thiết kế cổng thông tin điện tử kết nối với hệ thống mạng ngành Thuế với mạng Internet, xây dựng hạ tầng giao tiếp với người dân, đảm bảo an tồn, an ninh mạng thơng tin Xây dựng hạ tầng kỹ thuật kết nối với nhà cung cấp dịch vụ thuế cho NNT 4.2.2.4 Đẩy mạnh hỗ trợ, tư vấn thuế cho NNT qua tổ chức làm dịch vụ thuế tổ chức hỗ trợ NNT khác - Tạo điều kiện thuận lợi cho đại lý thuế hoạt động có hiệu Việc sử dụng đại lý thuế để giúp doanh nghiệp lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Điều có ý nghĩa lớn Doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp lớn Sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp doanh nghiệp yên tâm tập trung vào kinh doanh Nghĩa Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 vụ thuế trách nhiệm công dân doanh nghiệp Chẳng hạn, trường hợp người dân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ý thức rõ việc phải nộp thuế thu nhập Song, để nộp thuế cho đúng, cho đủ, họ phải nắm khoảng 50 mẫu biểu khai thuế thu nhập cá nhân Điều khó khăn với cá nhân nộp thuế nên việc sử dụng người trợ giúp bình thường Dịch vụ đại lý thuế cầu nối quan thuế người nộp thuế Đây mơ hình có lợi cho ngành thuế người nộp Chính vậy, Cục thuế phải tạo điều kiện khuyến khích DN sử dụng việc thực giao dịch thuế với Cục Thuế qua đại lý thuế Khi có thay đổi sách pháp luật thuế, Cục Thuế tổ chức buổi hội thảo, lấy ý kiến góp ý đại lý thuế nhằm thu nhận ý kiến hạn chế việc áp dụng sách, pháp luật thuế nhằm đưa giải pháp quản lý đề xuất với quan ban hành sách, pháp luật có thay đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế - Liên kết hỗ trợ tổ chức làm dịch vụ thuế tổ chức hỗ trợ NNT công tác bồi dưỡng nâng cao kiến thức sách pháp luật thuế Từng bước xây dựng nội dung phối hợp Cục thuế với Hội tư vấn thuế đại lý thuế khoa học hiệu Cụ thể: Xây dựng chương trình, nội dung phối hợp phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế với Hội tư vấn thuế Đại lý thuế Các chương trình, nội dung thiết kế cách khoa học, sinh động thường xuyên đánh giá để bổ sung, hoàn chỉnh theo thời gian Tiến hành mở lớp đào tạo bổi dưỡng cho người dự thi cấp chứng hành nghề làm thủ tục thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 Xây dựng chế hợp tác với Ngân hàng thương mại, tổ chức tài chính, cơng ty cung cấp phần mềm tự in hóa đơn, phần mềm kế tốn; công ty truyền thông địa bàn việc phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 Cung cấp cho NNT danh sách công ty cung cấp phần mềm, cơng ty in có uy tín chất lượng 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế DN FDI Bắc Ninh nói riêng đạt kết cao nữa, xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế sau: Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống như: - Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước - Trước ban hành văn hướng dẫn Luật thuế cần tham khảo ý kiến đông đảo cán thuế, người trực tiếp tham gia quản lý thuế Việc tham gia ý kiến đóng góp hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hệ thống văn pháp quy thuế tiến hành mang nặng tính hình thức, với thời gian nghiên cứu gấp nên hiệu chưa cao, chưa tập hợp đề xuất mang ý nghĩa thực tiễn, tiến Trong thời gian tới, hàng loạt quy định thuế cần phải sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước việc tham gia ý kiến đóng góp cán thuế lại mang ý nghĩa thiết thực, đòi hỏi phải tập trung sâu vào thực tiễn thực công tác quản lý thuế Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục Thuế lại có nội dung khơng thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho NNT muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 thuế thực theo văn hướng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư văn hướng dẫn liên quan đến thuế TNCN Có q nhiều thơng tư, cơng văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía người dân Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT, TNDN TNCN liên tục thay đổi khiến cho DN khó theo dõi thực cho Cơng tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía nhà đầu tư nước ngồi họ khơng thể theo kịp thay đổi sách thuế Hai là, kiến nghị Tổng cục Thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan cụ thể: -Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan có ý nghĩa vơ quan trọng q trình chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi quy chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục Thuế Tổng cục hải quan xúc tiến, cơng chức hai ngành tra cứu thông tin xuất nhập DN, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế GTGT khâu nhập cho DN Hiện nay, quan Hải quan thực thu thuế GTGT hàng nhập DN Nhưng DN nộp thừa, nộp sai thuế GTGT hàng nhập quan thuế có trách nhiệm giải hồn thuế GTGT cho DN Điều gây khó khăn cho quan thuế quan Thuế không thực thu phải thực hoàn thuế Đồng thời, liệu thực xuất, thực nhập hàng hoá DN thể hệ thống phần mềm giúp cán thuế nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh DN cách xác, tránh tượng DN kê khai trốn doanh thu xuất Riêng với DN FDI, doanh thu xuất chiếm tỷ trọng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 108 lớn tổng doanh thu cung cấp hàng hoá dịch vụ, đối tượng hoàn thuế xuất nhiều Việc nắm bắt thông tin xuất nhập khối DN cách kịp thời, xác hỗ trợ lớn cho công tác quản lý thuế, hoàn thuế GTGT tra thuế Hiện tượng DN đề nghị hồn thuế GTGT cho hàng hố xuất chưa thực xuất, chưa hoàn thành thủ tục hải quan, chưa đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế GTGT đầu 0% kiểm soát tối đa Ba là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế cần làm sau: - Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế với DN FDI với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước giảng dạy trực tiếp chương trình tra thuế nâng cao cho cơng chức thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến nước bạn - Cử cơng chức thuế có trình độ chun mơn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chương trình du học, chương trình trao đổi, chương trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nước ngoài, nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam -Kết hoạt động chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng, hoạt động có liên quan đến sở kinh doanh nước quan thuế nước ngoài, phụ thuộc nhiều vào khả hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam Thông qua việc trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước ngoài, quan thuế Việt Nam nắm chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhượng Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam quan thuế nước giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tư nước Để ngăn chặn bớt hoạt động chuyển giá Bộ tài ban hành Thông tư 201/2013/TTBTC hướng dẫn việc áp dụng thoả thuận trước phương pháp xác định giá Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 109 tính thuế quản lý thuế Do đó, thời gian tới, quan thuế Việt Nam cần xúc tiến soạn thảo, đàm phán điều ước quốc tế, hiệp định song phương đa phương thuế; tăng cường trao đổi thông tin thuế với quan thuế nước, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế 4.3.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Kiện toàn tổ chức máy, đẩy mạnh phát triển nguồn nhân lực xây dựng sở liệu; Ngành thuế cần chuẩn bị lực lượng cơng chức thuế có lực chuyên môn nghiệp vụ, ngoại ngữ tin học để làm công tác chống chuyển giá Với điều kiện cụ thể nay, việc thành lập Phòng quản lý thuế đầu tư nước (QLT ĐTNN) tách rời khỏi phòng Kiểm tra thuế số 01 (hiện quản lý chung doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp NN) cần thiết Bởi lẽ, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có đặc điểm khác biệt so với với doanh nghiệp khác nước Phòng QLT ĐTNN thực đầy đủ chức năng: hỗ trợ, kiểm tra, tra, quản lý nợ thuế, hoàn thuế… Trong trình quản lý thuế, việc phân loại doanh nghiệp theo quy mô (doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ) cần thiết để quản lý hiệu Ngồi ra, việc bố trí điều kiện khác phải quan tâm mực Về nhân sự; Cần bố trí đủ số lượng, chất lượng; Về điều kiện sở vật chất khác phải trọng Chỉ cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tỉnh Bắc Ninh đạt hiệu cao 4.3.4 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 ngân sách địa phương Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp CQT công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT các quan khác như: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở Kế hoạch - đầu tư Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh nói riêng có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài nhà nước, hiệu cơng tác đã, đóng góp vai trò lớn phát triển tỉnh ngân sách nhà nước, tận thu, khai thác triển để nguồn thu tăng cường ý thức chấp hành pháp luật Quản lý thu thuế DN có vốn ĐTNN bao gồm quản lý việc đăng ký kê khai nộp thuế, lập kế hoạch thu thuế, thông báo thuế, tổ chức thu thuế, theo dõi quản lý nợ thuế, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế cho thấy vai trò DN có vốn ĐTNN quan trọng Cần phải nghiên cứu quy trình thu thuế phù hợp để thu đủ, thu khoản thuế từ khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, nhằm chống thất thu cho Nhà nước Trong thời gian qua Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh sử dụng đồng giải pháp để quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, giá trị khoản thuế thu vào ngân sách tăng qua năm Tuy nhiên số thuế thu từ doanh nghiệp chưa tương xứng với quy mô đầu tư ngày tăng lên khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Bắc Ninh Hàng năm số thuế nộp vào NSNN khu vực ngày tăng năm 2012 đạt 1.355.851 triệu đồng, năm 2013 đạt 2.208.779 triệu đồng năm 2014 đạt 3.943.319 triệu đồng Nhưng số thuế GTGT phải hoàn lớn chứa đựng nhiều rủi ro Quản lý thuế Cục Thuế Bắc Ninh chặt chẽ cơng tác tra, kiểm tra thuế dàn trải chưa tập trung vào doanh nghiệp có quy mơ lớn hình thức kinh doanh phức tạp Vì vậy, chưa phát hình Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 thức gian lận thuế thơng qua việc chuyển giá, hay tình trạng gian lận việc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 112 hồn thuế thuế gíá tri gia tăng đầu vào trường hợp xuất hàng hóa Trong thời gian tới, để tăng cường việc quản lý thuế DN có vốn ĐTNN tỉnh Bắc Ninh cần thực tốt giải pháp đưa đề tài nhằm góp phần hoàn thiện quản lý thuế Cục Thuế Bắc Ninh Các giải pháp là: Nâng cao lực quản lý cơng chức thuế Cục Thuế Bắc Ninh; Nhóm giải pháp đẩy mạnh hỗ trợ, tư vấn thuế cho NNT qua tổ chức làm dịch vụ thuế tổ chức hỗ trợ NNT khác; Giải pháp công tác kiểm tra thuế, tra thuế; thực mục tiêu nội dung cải cách chế quản lý thuế; Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế Trong giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế theo quy mô biện pháp hiệu lực cho Quản lý thuế hiệu Giải pháp cho phép quan thuế có cách hiểu tốt rủi ro tuân thủ mà nhóm ĐTNT thể sửa đổi dịch vụ chiến lược cưỡng chế để giải rủi ro Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Đỗ Đức Bình, Nguyễn Thường Lạng (2009), Những vấn đề kinh tế - xã hội nảy sinh Đầu tư trực tiếp nước - Kinh nghiệm Trung Quốc thực tiễn Việt Nam, Nxb Lý luận trị Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Ngơ Bình Chung (2007), Các giải pháp hồn thiện sách thuế góp phần phát triển kinh tế Việt Nam giai đoạn 2001-2010, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2011, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 20 12, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 20 13, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 20 14, Bắc Ninh Nguyễn Bích Đạt (2009), Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nxb Chính trị quốc gia Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 114 10 Lê Hải Hưng (2008), Thành cơng cải cách đại hố hệ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 115 thống Thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội 11 Hồng Thị Bích Loan (2008), Thu hút đầu tư trực tiếp công ty xuyên Quốc gia vào Việt Nam, Nxb Chính trị quốc gia 12 Mac - Ăngen, Tuyển tập tập 21, NXB Sự thật, 1980 13 Nguyễn Văn Phụng (2010), Điều chỉnh sách Thuế: Cú hích cho thu hút đầu tư, Bộ Tài chính, Hà Nội 14 Bùi Thị Phúc (2011), Giáo trình kế tốn thuế, Trường Đại học Nơng nghiệp Hà Nội, NXB Tài 15 Nguyễn Trọng Quang (2009), Thanh tra Thuế theo phương thực rủi ro giúp quản lý thuế công bằng, minh bạch hiệu quả, Bộ Tài chính, Hà Nội 16 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/ 2006 17 Thanh tra Tài (4-2008), Luật Quản lý Thuế công tác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Bộ Tài chính, Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế (2008), Tài liệu tập huấn Chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế đến 2010, Tổng cục Thuế biên soạn, không phát hành 19 Tổng cục thuế, Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 20 Vụ Các vấn đề Tài Chính (2002), Áp dụng Tự khai tự tính tự nộp thuế cải cách Quản lý thuế, Qũy Tiền tệ Quốc tế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... thống hoá sở lý luận thực tiễn thuế quản lý thuế từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh - Đề... tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Đối tư ng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tư ng nghiên cứu Các vấn đề liên quan đến quản lý thu nộp thuế từ doanh nghiệp có vốn. .. quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện việc quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 2.2 Mục tiêu