Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính BHXH ở Việt Nam

T ài chính BHXH là khâu tài chính trung gian và ngày càng lớn mạnh. Cho nên quản lý nguồn tài chính này không phải đơn giản và thực tế đ• chứng minh nếu không được quản lý chặt chẽ thì tài chính BHXH nhiều nước trên thế giới sẽ rơi vào tình trạng khó khăn, từ đó ảnh hưởng rất lớn đến cuộc sống của người tham gia BHXH đồng thời còn làm bội chi ngân sách và nguy hiểm hơn nếu nguồn tài chính không đủ để chi trả kịp thời sẽ làm cho x• hội bị bất ổn, uy tín của Đảng và nhà nước bị giảm sút, người lao động và người sử dụng lao động thiếu tin tưởng vào chính sách BHXH cho nên quản lý bảo toàn nguồn tài chính BHXH là cần thiết khách quan. Hiện nay tài chính BHXH Việt Nam được đánh giá là đang ổn định. Tuy nhiên sự ổn định này chỉ trong ngắn hạn do chế độ BHXH vẫn còn mới với sự tăng lên rõ rệt về số lượng lao động tham gia đóng BHXH do cơ cấu nhân khẩu và sự bao cấp của Nhà nước cho người nghỉ hưu trước 1-1-1995. Xu hướng già hoá của dân số cộng với tỷ lệ đóng góp BHXH tương đối thấp là (20%), về lâu dài nếu so với các nước khác trên thế giới là không thể đủ để duy trì sự ổn định của chế độ BHXH (theo phân tích của một số chuyên gia tài chính). Do vậy nâng cao năng lực cho hệ thống BHXHVN để chuẩn bị đối phó với những thách thức trong thế kỷ 21 là một vấn đề đ• và đang thường xuyên được Đảng và các cấp quản lý Nhà nước có liên quan tiến hành nghiên cứu. Đứng trước những bức xúc trên, BHXH Việt Nam cần phải làm những gì để có thể tránh khỏi những khó khăn về tài chính trong quá trình phát triển. Với mục đích được góp phần rất nhỏ bé vào mục tiêu hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của hệ thống BHXH ở Việt Nam em mạnh dạn chọn đề tài "Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính BHXH ở Việt Nam"

Lời mở đầu ài chính BHXH là khâu tài chính trung gian và ngày càng lớn mạnh. Cho nên quản lý nguồn tài chính này không phải đơn giản và thực tế đã chứng minh nếu không đợc quản lý chặt chẽ thì tài chính BHXH nhiều n- ớc trên thế giới sẽ rơi vào tình trạng khó khăn, từ đó ảnh hởng rất lớn đến cuộc sống của ngời tham gia BHXH đồng thời còn làm bội chi ngân sách và nguy hiểm hơn nếu nguồn tài chính không đủ để chi trả kịp thời sẽ làm cho xã hội bị bất ổn, uy tín của Đảng và nhà nớc bị giảm sút, ngời lao động và ngời sử dụng lao động thiếu tin tởng vào chính sách BHXH cho nên quản lý bảo toàn nguồn tài chính BHXH là cần thiết khách quan. T Hiện nay tài chính BHXH Việt Nam đợc đánh giá là đang ổn định. Tuy nhiên sự ổn định này chỉ trong ngắn hạn do chế độ BHXH vẫn còn mới với sự tăng lên rõ rệt về số lợng lao động tham gia đóng BHXH do cơ cấu nhân khẩu và sự bao cấp của Nhà n- ớc cho ngời nghỉ hu trớc 1-1-1995. Xu hớng già hoá của dân số cộng với tỷ lệ đóng góp BHXH tơng đối thấp là (20%), về lâu dài nếu so với các nớc khác trên thế giới là không thể đủ để duy trì sự ổn định của chế độ BHXH (theo phân tích của một số chuyên gia tài chính). Do vậy nâng cao năng lực cho hệ thống BHXHVN để chuẩn bị đối phó với những thách thức trong thế kỷ 21 là một vấn đề đã và đang thờng xuyên đ- ợc Đảng và các cấp quản lý Nhà nớc có liên quan tiến hành nghiên cứu. Đứng trớc những bức xúc trên, BHXH Việt Nam cần phải làm những gì để có thể tránh khỏi những khó khăn về tài chính trong quá trình phát triển. Với mục đích đợc góp phần rất nhỏ bé vào mục tiêu hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính của hệ thống BHXH ở Việt Nam em mạnh dạn chọn đề tài "Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính BHXH ở Việt Nam". Đây là một vấn đề khó và mang tính tổng quan cao. Vì vậy, để hoàn thành đợc chuyên đề thực tập này, em đã 1 nhận đợc rất nhiều sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hớng dẫn, các cán bộ làm việc tại cơ quan BHXH Việt Nam nói chung, tại Ban Kế Hoạch - Tài chính nói riêng. Qua đây cho phép em gửi lời cảm ơn đến tất cả các cô chú, anh chị đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình thực tập tốt nghiệp, lựa chọn đề tài và hoàn thiện chuyên đề này. Nội dung chính của chuyên đề này gồm có 3 phần: Phần I: Lý luận cơ bản về tài chính Bảo hiểm xã hội. Phần II: Thực trạng công tác quản lý tài chính BHXH ở Việt Nam. Phần III: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính BHXH ở Việt Nam. 2 Phần I Lý luận cơ bản về tài chính bảo hiểm xã hội I. Một số nội dung chính về BHXH 1. Khái niệm BHXH Kể từ khi có xã hội loài ngời đến nay, con ngời đã vận dụng đủ mọi cách để tìm ra những biện pháp phòng tránh tai nạn rủi ro, nhằm giữ vững sự ổn định trong đời sống kinh tế. Vì vậy ngay từ thời kỳ cổ xa đã nẩy sinh t tởng lập quỹ dự trữ cứu tế và bảo hiểm tơng hỗ. Thí dụ nh ở Ai cập thời kỳ cổ xa, những ngời thợ đá đã thành lập ra một tổ chức, ngời tham gia vào tổ chức này phải đóng tiền lệ phí, khi hội viên chết tổ chức này đứng ra chi trả tiền mai táng. Song vì trình độ sản xuất xã hội lúc đó còn thấp, cha thể nào tích luỹ đủ để xây dựng quỹ bồi thờng tổn thất bất ngờ. Mãi cho tới gần đây khi sức sản xuất xã hội đã có những bớc phát triển mạnh mẽ thì xuất hiện sự thuê mớn lao động. Xã hội càng phát triển thì phân công lao động càng sâu sắc và việc thuê mớn lao động ngày càng diễn ra nhanh chóng và ở diện rất rộng. Trong quá trình thuê mớn lao động đã phát sinh một loạt vấn đề liên quan đến lao động. Thí dụ nh ngời lao động bị tai nạn, ốm đau, chết, lao động nữ sinh đẻ. Trong những thời gian ngừng việc vì những lý do nói trên ngời lao động mất thu nhập. Vấn đề này ảnh hởng trực tiếp đến cuộc sống trực tiếp của gia đình họ, ảnh hởng đến tâm lý tình cảm. Chính vì vậy phát sinh mâu thuẫn giữa chủ và thợ, mâu thuẫn này đợc thể hiện: giới chủ luôn yêu cầu ngời lao động làm việc với cờng độ cao, thời gian kéo dài và trong thời gian ngời lao động nghỉ ốm sinh đẻ . không trả lơng. Về phía thợ luôn đấu tranh đòi tăng lơng, giảm giờ làm đồng thời những ngày ốm đau bị nghỉ việc họ vẫn yêu cầu giới chủ trả lơng bình thờng. Mâu thuẫn trên kéo dài hàng trăm năm và nó diễn ra sâu sắc và gay gắt nhất vào giai đoạn 3 đầu của cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ nhất. Chính vì vậy nhà nớc đứng ra can thiệp và điều hoà mâu thuẫn. Sự can thiệp này một mặt làm tăng vai trò của nhà nớc, mặt khác buộc cả giới chủ và giới thợ phải đóng góp một khoản tiền nhất định hàng tháng đợc tính toán chặt chẽ trên cơ sở xác xuất rủi ro xảy ra đối với ngời làm thuê. Số tiền đóng góp giữa chủ và thợ hình thành một quỹ tiền tệ tập trung trên phạm vi quốc gia. Quỹ này còn đợc bổ sung từ ngân sách nhà nớc(NSNN), khi cần thiết nhằm đảm bảo đời sống cho ngời lao động khi gặp phải biến cố bất lợi. Chính nhờ những mối quan hệ ràng buộc mà rủi ro bất lợi của ngời lao động đợc dàn trải, cuộc sống của ngời lao động và gia đình họ ngày càng đợc đảm bảo ổn định. Giới chủ cũng thấy mình có lợi và đợc bảo vệ, sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng, tránh đợc những xáo trộn không cần thiết. Chính vì vậy giới chủ và giới thợ đều thấy mình có lợi và thực hiện cam kết này một cách nghiêm chỉnh. Mối quan hệ nêu trên đợc gọi là BHXH. Nh vậy BHXH là tổng thể những mối quan hệ kinh tế xã hội giữa nhà nớc với ngời lao động và ngời sử dụng lao động nhằm mục đích ổn định cuộc sống cho ngời lao động khi họ bị giảm hoặc mất khả năng lao động, mất việc làm dẫn đến việc giảm hoặc mất thu nhập. Mục đích cuối cùng của BHXH là hớng tới sự phát triển của mỗi cá nhân và toàn xã hội thể hiện sự gắn kết quyền lợi và trách nhiệm của các cá nhân trong cộng đồng và của toàn xã hội đối với mỗi ngời. 2. Những nguyên tắc cơ bản của BHXH BHXH phụ thuộc vào trình độ phát triển của lực lợng sản xuất. Điều đó cũng có nghĩa là khó có thể nói những nguyên tắc chung thống nhất áp dụng cho mọi thời kỳ khi mà trình độ phát triển của lực lợng sản xuất của các thời kỳ có sự tiến bộ và phát triển hơn. Do vậy sau đây chỉ là những nguyên tắc cơ bản làm nền tảng để xây dựng những nguyên tắc cần thiết phù hợp với từng điều kiện cụ thể. - Nguyên tắc 1 : Đảm bảo mọi thành viên trong xã hội đều có quyền tham gia và hởng quyền lợi BHXH BHXH là một trong những quyền con ngời và đợc Đại hội đồng liên hợp quốc thừa nhận và ghi vào tuyên ngôn nhân quyền ngày 10/12/1948. Tuyên ngôn ghi rõ 4 Tất cả mọi ngời với t cách là thành viên trong xã hội có quyền hởng BHXH, quyền đó đợc đặt trên cơ sơ sự thoã mãn các quyền về kinh tế , xã hội và văn hoá, nhu cầu cho nhân cách và sự tự do phát triển của con ngời. - Nguyên tắc 2 : BHXH vừa mang tính bắt buộc, vừa mang tính tự nguyện . Để tiến tới xây dựng hệ thống chế độ BHXH tối u nhất phải đi từ tính bắt buộc của BHXH đó là quá trình tiến tới xã hội hoá hoàn toàn BHXH và vai trò của Nhà nớc đợc phát huy tối đa và chiếm u thế. Tính bắt buộc đợc thể hiện trong các nghĩa vụ tham gia và nghĩa vụ đóng góp bao gồm mức đóng góp về tiền và thời gian cần thiết của việc tham gia đối với từng chế độ BHXH cụ thể. Tính bắt buộc đợc thể chế hoá ở hầu hết các nớc dới hình thức các chính sách, các chế độ BHXH cụ thể và những quy định của chính phủ hay luật BHXH. Tính tự nguyện trong BHXH chính là việc cho phép ngời lao động tham gia BHXH có quyền lựa chọn hình thức và chế độ tham gia cho phù hợp với nhu cầu và khả năng của bản thân. - Nguyên tắc 3 : Đảm bảo tính công bằng trong BHXH. Tính công bằng trong BHXH bao gồm công bằng trong cơ hội tham gia BHXH, trong tỷ lệ hợp lý giữa mức đóng và mức hởng, tất cả nhằm mục đích chủ yếu vì lợi ích số đông của cộng đồng. Tuy nhiên không thể đảm bảo tính công bằng tuyệt đối vì BHXH hoạt động theo nguyên tắc số đông bù số ít. - Nguyên tắc 4 : Xác định mức đóng và mức hởng hợp lý. Đóng hởng phải hợp lý thì chính sách BHXH đó mới đảm bảo đợc tính công bằng. Mặt khác sự hợp lý này còn ảnh hởng trực tiếp tới số lợng ngời tham gia vào BHXH thực tế, quyết định sự thành công của chính sách BHXH đối với mỗi một quốc gia, bởi vì chính sách BHXH có đảm bảo tính công bằng thì ngời lao động mới tự giác tham gia. - Nguyên tắc 5 : BHXH phải đảm bảo chi trả bù đắp đợc thu nhập cho ngời lao động để họ có thể duy trì đợc cuộc sống ở mức tối thiểu khi họ bị mất sức lao động tạm thời cũng nh nghỉ hu. 3. Các chế độ BHXH 5 Sau chiến tranh thế giới lần thứ nhất (1919) Tổ chức lao động quốc tế đợc thành lập(International Labor Organization - ILO). Sự kiện này góp một phần rất quan trọng trong việc phát triển chính sách BHXH. Cho đến nay công ớc quốc tế số 102 về chế độ BHXH của ILO (tháng 6.1952) vẫn đã và đang đợc xem nh một bảng chuẩn mực về các chế độ BHXH cần thiết cho mỗi quốc gia. Công ớc đã quy định các chế độ BHXH nh sau: 1. Chăm sóc y tế 2. Trợ cấp ốm đau 3. Trợ cấp thất nghiệp 4. Trợ cấp tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp 5. Trợ cấp tuổi già 6. Trợ cấp gia đình 7. Trợ cấp thai sản(trợ cấp sinh đẻ) 8. Trợ cấp khi tàn phế 9. Trợ cấp mất ngời nuôi dỡng(trợ cấp cho ngời còn sống) Chín chế độ trên hình thành 1 hệ thống các chế độ BHXH. Tuỳ điều kiện kinh tế xã hội mà mỗi nớc tham gia công ớc Giơ-ne-ver thực hiện khuyến nghị đó ở mức độ khác nhau nhng ít nhất phải thực hiện đợc 3 chế độ trong đó yêu cầu ít nhất phải có 1 trong các chế độ 3,4,5,8,9. Mỗi chế độ trong hệ thống những chế độ đợc khuyến nghị khi xây dựng đều phải dựa vào những cơ sở kinh tế xã hội cụ thể: tài chính, thu nhập, tiền lơng cơ bản, . Đồng thời tùy từng chế độ khi xây dựng còn phải tính đến các yếu tố sinh học, tuổi thọ bình quân của mỗi quốc gia, nhu cầu dinh dỡng, xác xuất tử vong. * Đặc điểm chủ yếu của hệ thống chế độ BHXH đợc tóm tắt nh sau: - Các chế độ đợc xây dựng theo luật pháp của mỗi nớc - Hệ thống các chế độ mangg tính chất chia sẻ rủi ro chia sẻ tài chính. - Mỗi chế độ đợc chi trả đều căn cứ chủ yếu vào mức đóng góp của mỗi bên tham gia. - Phần lớn các chế độ BHXH đợc chi trả định kỳ. 6 - Đồng tiền đợc sử dụng làm phơng tiện chi trả và thanh quyết toán. - Chi trả BHXH nh là quyền lợi đợc hởng của mỗi chế độ BHXH. - Mức chi trả còn phụ thuộc vào khả năng tài chính của quỹ dự trữ, quỹ dự trữ đợc đầu t an toàn và có hiệu quả thì mức chi trả mới cao, mới ổn định. - Hệ thống các chế độ trên có thể thay đổi theo từng thời kỳ tuỳ theo điều kiện kinh tế xã hội của đất nớc. 4. Cấp độ thực hiện BHXH Có 3 cấp độ thực hiện BHXH đó là: Cấp độ 1: Đợc thực hiện nh là bảo trợ xã hội, nghĩa là BHXH đợc áp dụng cho những thành viên là những ngời không có thu nhập hoặc thu nhập rất thấp trong xã hội. Các đối tợng này không có khả năng đóng BHXH nên không hình thành đợc quỹ BHXH. Nhà nớc sẽ đứng ra đảm bảo chi trả cho họ. Cấp độ 2: Đợc áp dụng dới hình thức bắt buộc. Bắt buộc tham gia và bắt buộc đóng phí. Đối tợng tham gia chính của cấp độ này là những ngời lao động làm việc trong các doanh nghiệp, các cơ quan hành chính sự nghiệp, chính phủ. Họ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số những ngời tham gia và đợc hởng lợi ích từ BHXH. Cấp độ 3: Là cấp độ mà ở đó ngời tham gia BHXH có quyền tự lựa chọn chế độ tham gia BHXH cho mình. Đây còn gọi là BHXH tự nguyện. Đối với cấp độ này ngành BHXH sẽ phả có chế độ và quy định riêng để quản lý và tổ chức thực hiện cũng nh trên phơng diện hạch toán. Các cấp độ trên đợc mỗi nớc áp dụng thực hiện tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố. Trình độ phát triển kinh tế, trình độ văn minh, khả năng tổ chức và quản lý, . sẽ quyết định mỗi quốc gia sẽ thực hiện 1 hay nhiều hơn các cấp độ trên. Những nớc có nền kinh tế phát triển thì càng có điều kiện hơn để phát triển những hoạt động BHXH của mình ở trình độ cao hơn. 7 II. quỹ và quản lý tài chính Bhxh 1. Khái quát chung về quỹ BHXH. Quỹ BHXH là tập hợp đóng góp bằng tiền của các bên tham gia BHXH: Ngời lao động, chủ sử dụng lao động, đóng và hỗ trợ của Ngân sách nhà nớc nhằm mục đích chi trả cho các chế độ BHXH và đảm bảo hoạt động của hệ thống BHXH. Nh vậy quỹ BHXH là một quỹ tài chính độc lập tập trung nằm ngoài NSNN. 1.1. Nguồn quỹ BHXH. Để hình thành nên quỹ BHXH, có thể có các nguồn sau: + Thu từ đóng góp của chủ sử dụng lao động và ngời lao động. Chủ sử dụng lao động thờng đóng theo tỷ lệ phần trăm cố định quỹ lơng của những ngời lao động tham gia BHXH trong đơn vị còn ngời lao động thờng đóng theo tỷ lệ phần trăm cố định theo thu nhập thực tế của họ. + Nhà nớc đóng và hỗ trợ thêm Nhà nớc thờng đóng cho một nhóm ngời đợc bảo hiểm đặc biệt hoặc là những ngời trong hoàn cảnh tài chính không bình thờng. Chính phủ với t cách là ngời sử dụng lao động sẽ đóng đều đặn một khoản tiền vào quỹ BHXH. + Các nguồn khác. Quỹ BHXH cũng có thể nhận thu từ các nguồn khác nh từ các cá nhân và tổ chức từ thiện ủng hộ, từ lãi do đầu t phần quỹ nhàn rỗi. Song thu từ các nguồn này thờng không nhiều và không ổn định. 1.2. Phân loại quỹ BHXH Quỹ BHXH dùng để chi trả cho các đối tợng hởng BHXH, chi phí quản lý bộ máy của hệ thống BHXH cho hoạt động bảo tồn, tăng trởng quỹ BHXH và chi khác. Nhằm quản lý và sử dụng quỹ BHXH một cách có hiệu quả nhất ngời ta sẽ tiến hành phân loại quỹ BHXH theo từng tiêu chí khác nhau cho phù hợp với mục đích nghiên cứu có thể phân loại theo một số tiêu chí phổ biến sau: * Theo tính chất sử dụng bao gồm : - Quỹ ngắn hạn: Chi trả cho các chế độ ngắn hạn: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động làm mất khả năng lao động tạm thời. 8 - Quỹ dài hạn: Chi trả trợ cấp hu trí, tử tuất, hu do tàn tật hoặc mất sức lao động. * Theo các chế độ bao gồm : - Quỹ hu trí, tử tuất. - Quỹ tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp. - Quỹ thất nghiệp. - Quỹ ốm đau, thai sản. * Theo đối tợng tham gia BHXH bao gồm : - Quỹ cho công chức nhà nớc. - Quỹ cho lực lợng vũ trang. - Quỹ cho ngời lao động trong các doanh nghiệp. - Quỹ cho các đối tợng còn lại. Cho dù phân loại quỹ theo tiêu chí nào thì quản lý quỹ BHXH vẫn là một vấn đề quan trọng trong quản lý tài chính BHXH. Có quản lý tốt quỹ BHXH thì mới quản lý tài chính BHXH tốt đợc. 2. Quản lý tài chính BHXH Quản lý tài chính BHXH bao gồm quản lý nhà nớc về tài chính BHXH. Chuyên đề này sẽ tập trung nghiên cứu quản lý sự nghiệp tài chính BHXH. Chủ yếu liên quan đến quá trình sử dụng một cách có hiệu quả thu chi BHXH bao gồm 5 nội dung sau: - Quản lý thu BHXH - Quản lý chi BHXH - Quản lý chi hoạt động bộ máy - Cân đối thu chi quỹ BHXH - Quản lý hoạt động đầu t bảo toàn và tăng trởng quỹ BHXH Đối với nớc ta, chính sách BHXH hiện đang áp dụng cho các chế độ BHXH bắt buộc, vì thế trong phạm vi chuyên đề này sẽ tập chung nghiên cứu vào nội dung quản lý tài chính BHXH đối với các chế độ BHXH bắt buộc. 9 II.1 Quản lý thu BHXH Thu nhằm tạo lập quỹ BHXH. Do vậy các nguồn hình thành quỹ BHXH cũng chính là các nguồn thu BHXH. Trong các nguồn hình thành quỹ BHXH nguồn do ngời sử dụng lao động và ngời lao động đóng là nguồn chủ yếu nhất NSNN chỉ hỗ trợ thêm trong những trờng hợp cần thiết. Phần thu do đầu t quỹ nhàn rỗi sẽ đợc đề cập trong một mục riêng do tính chất thu của đầu t quỹ khác với thu từ hai đối tợng này. Do tính quan trọng của nguồn thu từ ngời lao động và ngời sử dụng lao động, nên quản lý thu BHXH sẽ tập trung vào nghiên cứu quản lý nguồn thu BHXH từ hai đối tợng này (sau đây gọi tắt là công tác quản lý thu BHXH) Trong công tác quản lý thu BHXH cốt lõi là quản lý đối tợng tham gia BHXH và quỹ tiền lơng của từng đơn vị tham gia BHXH. Quản lý đối tợng tham gia BHXH là một công việc phức tạp. Trên cơ sở những đối tợng thuộc diện tham gia BHXH bắt buộc theo quy định, công tác quản lý thu BHXH phải thực hiện những nội dung sau - Quản lý số lợng lao động đăng ký tham gia BHXH - Quản lý số lợng lao động bắt buộc phải tham gia BHXH theo quy định. - Quản lý công tác cấp sổ BHXH; sổ BHXH có vai trò xác nhận quá trình đóng BHXH của ngời tham gia theo thời gian đóng góp, mức đóng góp, ngành nghề công tác. Quản lý quỹ lơng của từng đơn vị tham gia BHXH Căn cứ vào mức thu BHXH đã quy định của Nhà nớc, cơ quan BHXH tiến hành thu BHXH của đối tợng tham gia trên cơ sở tiền lơng đợc bảo hiểm của họ. Đối với chủ sử dụng lao động cơ quan BHXH sẽ tiến hành thu theo một tỷ lệ % nhất định so với tổng quỹ lơng tháng thực tế của họ. Đối với ngời lao động cơ quan BHXH sẽ tiến hành thu theo một tỷ lệ % nhất định trên tiền lơng tháng thực tế của họ. Quản lý thời gian và mức đóng BHXH, cơ quan BHXH thực hiện quản lý nội dung này để có căn cứ chi trả các chế độ cho ngời lao động. Tuỳ thuộc vào chính sách BHXH của từng nớc mà mức thu trên lơng đợc BHXH cũng khác nhau. Dới đây là một số ví dụ : 10