Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Funing Precision Component

Phát triển kinh tế thị trường đối với nước ta là một tất yếu của nền kinh tế, một nhiệm vụ kinh tế cấp bách để chuyển nền kinh tế lạc hậu sang nền kinh tế hiện đại. Hội nhập và phân công lao động quốc tế là con đường đúng đắn của đất nước thực hiện nhiệm vụ hiện đại hoá. Mục đích chính của nền sản xuất xã hội nhằm thoả mãn nhu cầu vật chất và văn hoá ngày càng đòi hỏi cao, phải làm thế nào để tạo ra nhiều sản phẩm tốt nhất, giá cả hợp lí nhất và mẫu mã cũng làm cho người tiêu dùng tiếp nhận đi cùng với sự thoả mãn. Chính vì vậy các doanh nghiệp cần phải tìm tòi không ngừng phấn đấu để đưa ra những biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành và nâng cao chất lượng của sản phẩm. Khi chuyển sang nền kinh tế thị trường thì mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt trong lúc này sản phẩm của thị trường có được thị trường chấp nhận hay không là yếu tố sống còn đối với doanh nghiệp. Để đặt được điều này các doanh nghiệp cần quan tâm mạnh mẽ đến vấn đề quản lí nguyên vật liệu ngay từ khâu đầu tiên đến khâu cuối cùng. Có thể nói chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí bỏ ra vì vậy muốn hạ giá thành sản phẩm và thu lợi nhuận cao thi việc quản lí chặt chẽ và theo dõi nguyên vật liêụ trong suốt quá trình sản xuất là vấn đề cấp thiết, và ở công ty TNHH Funing Precision Component thì vấn đề này luôn được quan tâm, chú ý: Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Funing Precision Component em đi sâu vào nghiên cứu về kế toán nguyên vật liệu với chuyên đề: “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Funing Precision Component”. Mặc dù đã cố gắng tìm và sự giúp đỡ của các cô chú nơi thực tập và sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo nhưng trong báo cáo của vẫn không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Em mong nhận được những nhận xét và góp ý cả các thầy cô và cô chú trong phòng kế toán của công ty để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương LỜI NÓI ĐẦU Phát triển kinh tế thị trường đối với nước ta là một tất yếu của nền kinh tế, một nhiệm vụ kinh tế cấp bách để chuyển nền kinh tế lạc hậu sang nền kinh tế hiện đại. Hội nhập và phân công lao động quốc tế là con đường đúng đắn của đất nước thực hiện nhiệm vụ hiện đại hoá. Mục đích chính của nền sản xuất xã hội nhằm thoả mãn nhu cầu vật chất và văn hoá ngày càng đòi hỏi cao, phải làm thế nào để tạo ra nhiều sản phẩm tốt nhất, giá cả hợp lí nhất và mẫu mã cũng làm cho người tiêu dùng tiếp nhận đi cùng với sự thoả mãn. Chính vì vậy các doanh nghiệp cần phải tìm tòi không ngừng phấn đấu để đưa ra những biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành và nâng cao chất lượng của sản phẩm. Khi chuyển sang nền kinh tế thị trường thì mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt trong lúc này sản phẩm của thị trường có được thị trường chấp nhận hay không là yếu tố sống còn đối với doanh nghiệp. Để đặt được điều này các doanh nghiệp cần quan tâm mạnh mẽ đến vấn đề quản lí nguyên vật liệu ngay từ khâu đầu tiên đến khâu cuối cùng. Có thể nói chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí bỏ ra vì vậy muốn hạ giá thành sản phẩm và thu lợi nhuận cao thi việc quản lí chặt chẽ và theo dõi nguyên vật liêụ trong suốt quá trình sản xuất là vấn đề cấp thiết, và ở công ty TNHH Funing Precision Component thì vấn đề này luôn được quan tâm, chú ý: Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Funing Precision Component em đi sâu vào nghiên cứu về kế toán nguyên vật liệu với chuyên đề: “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Funing Precision Component”. Mặc dù đã cố gắng tìm và sự giúp đỡ của các cô chú nơi thực tập và sự hướng dẫn tận tình của các thầy cô giáo nhưng trong báo cáo của vẫn không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Em mong nhận được những nhận xét và góp ý cả các thầy cô và cô chú trong phòng kế toán của công ty để bài viết của em được hoàn thiện hơn. SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 1 Lớp: Kế toán 3 - K11 Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương Nội dung chuyên đề gồm 3 phần: Phần I: Giới thiệu chung về hạch toán nguyên vật liệu Phần II: Tình hình thực tế và thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Funing Precision Component Phần III: Nhận xét và ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Funing Precision Component Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc cùng các nhân viên phòng kế toán, các phòng ban chức năng của công ty TNHH Funing Precision Component, cảm ơn cô Nguyễn Thị Minh Phương đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập của mình. Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 2 Lớp: Kế toán 3 - K11 Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương I, Những vấn đề chung về hạch toán nguyên vật liệu 1Khái niệm - Nguyên vật liệu(NVL): Là hoạt động thể hiện dưới hình thức vật hoá là một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. 2Đặc điểm -NVL: là đối tượng lao động được sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, khi tham gia vào quá trình sản xuất nó chuyển hoá toàn bộ gía trị vào giá trị sản phẩm hoặc tiêu hao toàn bộ để tạo ra sản phẩm.NVL có một số đặc điểm sau: +NVL có hình thái biểu hiện ở dạng vật hoá. +NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định. Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh mới, dưới tác dụng của la động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất sản phẩm 3Nhiệm vụ: - Mặc dù NVL có những đặc điểm khác nhau xong đều là TSLĐ của doanh nghiệp, đồng thời là yếu tố chi phí cấu thành lên giá trị sản phẩm. Do vị trí quan trọng của NVL trong quá trình kinh doanh nên doanh nghiệp phải tiến hành tốt việc quản lý và hạch toán thu mua, vận chuyển, bỏ quản, dự trữ và sử dụng NVL.Từ đó đặt ra NVL có nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời số lượng, chất lượng và gia trị thực tế của từng loại vật liệu nhập- xuất- tồn kho, mức tiêu hao sử dụng trong sản xuất. - Vân dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán NVL, hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập- xuất thực hiện đầy đủ đúng chế độ SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 3 Lớp: Kế toán 3 - K11 Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương hạch toán ban đầu về NVL. Mở các loại sổ sách,thẻ chi tiết NVL đúng chế độ, đúng phương pháp quy định. -Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua tình hình dự trữ vật liệu bị tiêu hao phát hiện và xử lý kịp thời NVL thừa thiếu ứ đọng kém phẩm chất, ngăn chặn sự lãng phí phi pháp. -Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL theo đúng chế độ quy định của nhà nước. Lập báo cáo kế toán về NVL phục vụ công tác lãnh đạo quản lý điều hành phân tích kinh tế. 4 Yêu cầu quản lý NVL -Doanh nghiệp cần phải có đầy đủ thông tin tổng hợp và chi tiết của từng loại NVL kể cả hiện vật và giá trị. - Quản lý NVL xuất dùng cho sản xuất dùng cho sản xuất kinh doanh theo từng đối tượng sử dụng như: từng loại sản phẩm ,từng đơn vị… - Cần thực hiện đầy đủ các về sổ danh điểm, thủ tục lập và luân chuyển chứng từ vào các sổ hạch toán tổng hợp và chi phí NVL theo đúng chế độ quy định. - Phải thực hiện chế độ kiểm tra, kiểm kê đối chiếu NVL sản xuất trách nhiệm vật chất trong công tác quản lý sử dụng NVL trong toàn doanh nghiệp. - Như vậy quản lý tốt NVL sẽ tạo điều kiện thúc đẩy việc cung cấp kịp thời và ngăn chặn ngăn ngừa các hiện tượng hư hỏng, mất mát… trong tất cả các khâu của quá trình sản xuất. Qua đó góp phần giảm bớt chi phí hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động. II PHÂN LOẠI VÀ TÍNH GIÁ THÀNH NGUYÊN VẬT LIỆU. 1. Phân loại nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 4 Lớp: Kế toán 3 - K11 Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương Mỗi doanh nghiệp sẽ không thể tổ chức quản lý và hạch NVL được nếu không có sự phân loại hợp lý. Trong doanh nghiệp,NVL bao gồm nhiều chủng loại có vai trò, công dụng, tính chất cơ lý hoá khác nhau, biến động thường xuyên liên tục hàng ngày trong quá trình sản xuất. Do đó NVL được phân loại theo các tiêu thức sau: • Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị doanh nghiệp gồm: - NVL chính: là những thứ mà sau quá trình gia công, chế biến thành thực thể vật chất chủ sản phẩm ( kể cả bán ản phẩm mua vào). - NVL phụ: là những NVL chỉ có tác dụng phụ trợ trong quá trình sản xuất. - Nhiên liệu: là những thứ cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Phụ tùng thay thế: là chi tiết dùng để sửa chữa, thay thế máy móc thiết bị… - Vật liệu và thiết bị: là những chi tiết,những loại vật liệu, thiết bị mà doanh nghiệp mua về nhằm đầu tư cho xây dựng cơ bản. - Các loại vật liệu khác: là những loại vật liệu không thuộc những loại trên. - Luân chuyển - Đồ dùng cho thuê Tác dụng: Việc phân loại này giúp cho doanh nghiệp quản lý được từng loại NVL cũng như thấy được lượng tồn kho của từng loại để có biện pháp quản lý và dự trữ cho phù hợp. • Căn cứ vào mục đích và công dụng của ngguyên vật liệu - NVL trục tiếp dùn g cho sản xuất kinh doanh. - NVL dùng cho quản lí - NVL dùng cho các mục đích khác. SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 5 Lớp: Kế toán 3 - K11 Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương Tác dụng: Giúp cho việc quản lý NVL tốt hơn và biết được công dụng của từng loại để có biện pháp bảo quản tốt hơn. 2. Tính giá nguyên vật liệu. Tính giá NVL là xây dựng giá trị gi sổ của NVL theo quy định chung của chuẩn mực kế toán,kế toán nhập- xuất- tồn kho NVL, phải phản ánh theo giá trị thực tế, đây chính là chi phí thực tế doanh nghiệp bỏ ra để có được NVL.Gía trị của NVL được phản ánh trên sổ sách thanh toán và báo cáo kế toán khác phải nhất thiết theo giá thực tế. 2.1. Đối với NVL nhập kho. 2.1.1. Đối với NVL mua ngoài - Nhập kho do mua ngoài: Trị giá vốn thực tế bao gồm: giá mua ghi trên hoá đơn(cả thuế nhập khẩu- nếu có) cộng với các chi phí mua thực tế. Chi phí mua thực tế gồm cả chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tác phí của cán bộ mua hàng,ci phí của bộ phận mua hàng độc lập và khoản hao hụt tự nhiên trong định mức thuộc quá trình mua NVL. + Nếu NVL mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi dự án thì giá NVL mua vào được phản ánh trên tài khoản NVL theo tổng giá trị thanh toán. + Nếu NVL mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế theo phương pháp khấu trừ thì giá trị NVL nhập kho được phản ánh ở tài khoản thuế GTGT được khấu trừ. 2.1.2. Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến: Trị giá thực tế của NVL nhập kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất kho cộng với chi phí phát sinh trong quá trình chế biến. SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 6 Lớp: Kế toán 3 - K11 Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương 2.1.3. Đối với NVL tự sản xuất: Trị giá thực tế của NVL nhập kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu tự sản xuất cộng với chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất 2.1.4. Đối với NVL góp vốn liên doanh Trị giá vốn thực tế sẽ là giá do hội đồng liên doanh xác nhận lại cộng với chi phí phát sinh liên quan tới việc nhận NVL. 2.1.5 Đối với NVL được biếu tặng Trị giá thực tế NVL nhậpn kho là giá thực tế của NVL cùng loại tương đương trên thị trường 2.1.6 Đối với NVL thu hồi trong quá trình sản xuất Trị giá NVL nhập kho là giá thực tế của NVL có thể thu hồi 2.2 Đối với NVL xuất kho 2.2.1 Phương pháp giá đơn vị bình quân Trị giá vốn thực tế xuất kho được tính căn cứ vào số lượng vật tư xuất kho và đơn giá bình quân theo công thức: Đơn giá bình quân được xác định cho từng thứ vật tư. - Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ: SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 7 Lớp: Kế toán 3 - K11 Trị giá vốn của NVL xuất kho Đơn giá bình quân Số lượng NVL xuất kho = X Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Trị giá TT của vật liệu tồn đầu kỳ Trị giá của vật liệu nhập trong kỳ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ kỳ + + Số lượng vật liệu nhập trong kỳ Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương - Đơn giá bình quân cuối kỳ trước: 2.2.2.Phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xu ất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất. 2.2.3. Phương pháp nhập sau xuất trước(lifo): Theo phương pháp này giả định những vật liệu sau cùng sẽ được xuất trước tiên. 2.2.4. Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này vật liệu được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên giá trị từ lúc nhập kho cho đến lúc xuất dùng( trừ trường hợp điều chỉnh ). Khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế của vật liệu đó. 2.2.5. Phương pháp giá hạch toán Theo phương pháp này toàn bộ vật liệu cuối kỳ biến động trong kỳ được tính theo giá hach toán cuối kỳ kế toán sẽ điều chỉnh từ giá hach toán sâng giá thực tế theo công thức sau: SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 8 Lớp: Kế toán 3 - K11 Giá trị thực tế của vật tư xuất kho trong kỳ Hệ số giá NVL Trị giá hạch toán của vật tư xuất trong kỳ = X Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương Trong đó hệ số giá NVL được tính theo công thức: III. Tổ chức toán chi tiết vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất 1. Chứng từ kế toán ban đầu. Để theo dõi tình hình nhập xuất tồn và sử dụng NVL kế toán cần sử dụng nhiều chứng từ. Thông thường trong các nghiệp vụ nhập, xuất kho kế toán thường sử dụng các chứng từ: -Hoá đơn GTGT(mẫu số 01GTKL -3LL) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư( mẫu số 03-VT) - Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT ) - Phiếu xuât kho ( mẫu số 02 –VT ) -Biên bản kiểm kê vật liệu ( mẫu số 05 – VT ) Ngoài ra doanh nghiệp còn có thể sử dụng : -Bảng kê mua hang ( mẫu số 06 –VT ) -Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu số 04 –VT ) 2. Các phương pháp chi tiết hạch toán vật tư Hạch toán chi tiết vật liệu là thực hiện ghi chép kịp thời , chính xác biến động tình hình Nhập – xuất – tồn của NVL cả về giá trị và hiện vật cho từng koại NVL trong từng kho của doanh nghiệp. Trong thực tế công tác kế toán hiện nay ở các doanh nghiệp đang hạch toán theo 3 phương pháp hạch toán chi tiết là : Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 9 Lớp: Kế toán 3 - K11 Chuyên đề thực tập GVHD:Nguyễn Thị Minh Phương Phương pháp sổ số dư Việc hạch toán chi tiết NVL được thực hiện ở cả hai nơi tại kho vật tư và trên phòng kế toán , được thực hiện bởi thủ kho và kế toán vật tư 2.1 Phương pháp thẻ song song Điều kiện áp dụng: phương pháp này áp dụng cho doanh nghiệp dung giá mua thực tế để ghi chép kế toán NVL . + Ở kho: mỏ thẻ kho, thẻ chi tiết cho từng loại, từng thứ vật tư để ghi chép nhiệm vụ, phản ánh số liệu hiện có và tình hình biến động của nguyên vật liệu trên cơ sở các chứng từ nhập xuất NVL. Cuối tháng đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết ở phòng kế toán. + Ở phòng kế toán: mở thẻ chi tiết cho từng loại hay từng thứ NVL và theo từng địa điểm bảo quản để ghi chép số liệu hiện có và sự biến dộng của từng loại hay từng thứ vật liệu trên cơ sở các chứng từ nhập – xuất hàng ngày. Cuói tháng, kế toán nhập bảng kê nhập, xuất, tồn kho để đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp trên tài khoản tổng hợp. Trình tự ghi sổ: Sơ đồ 01: Trình tự ghi sổ của phương pháp ghi thẻ song song SV: Nguyễn Thị Phương Thảo 10 Lớp: Kế toán 3 - K11 Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho