Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tốt nghiệp về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH HỢP THÀNH
Lời nói đầu Ngày đất nớc đà trở thành thành viên thức tổ chức thơng mại giới WTO, tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Đó cánh cửa mở nhiều hội nhng thách thức cho kinh tế Việt Nam nói chung doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Với nhu cầu thị trờng ngày tăng cao khắt khe đòi hỏi doanh nghiệp phải thận trọng trình sản xuất kinh doanh nh phải có chiến lợc tìm kiếm thị trờng cho Và điều quan trọng nhà kinh doanh phải biết nắm bắt hội biết sử dụng tốt hội Hoạt động sản xuất kinh doanh tạo điều kiện nâng cao thu nhập cải thiện chất lợng cc sèng cho ngêi lao ®éng doanh nghiƯp nãi chung nh Công ty TNHH Hợp Thành nói riêng Trong Công ty TNHH Hợp Thành chi phí nguyên vật liệu(NVL) thờng chiếm tỷ lệ lớn tổng giá thành sản phẩm sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Do ,giảm chi phí vật liệu biện pháp quan trọng nhằm giảm giá thành mà công tác hạch toấn NVLđúng giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu cách kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất,đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu ,đảm bảo sử dụng nvl cách tiết kiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh ngiệp Với kiến thức đợc trang bị thời gian häc tËp t¹i trêng cïng víi sù nhËn thøc ban đầu vai trò tầm quan trọng nvl công ty tnhh hợp thành ,em đà chọn đề tài hạch toán nguyên vật liệu để viết chuyên đề báo cáo Phần I Những vấn đề lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH hợp thành I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh hợp thành Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất 1.1 Khái niệm vật liệu Trong doanh ngiệp sản xuất , vật liệu dối tợng lao động ,một ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chát cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Đặc điểm vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn vật liệu đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nh mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia công ty, chủ yếu doanh nghiệp mua - Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ hai tiêu vật giá trị khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng - Để có đợc vật đáp ứng kịp thời trình sản xuất kinh doanh nguồn nvl chủ yếu thu mua Do đó, khâu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lợng, chất lợng quy cách, chủng loại chi phí thu mua tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp tổ chức tốt kho hàng, bến bÃi, thực chế độ bảo quản xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho loại nvl để giảm bớt hao hụt, mát đảm bảo an toàn, giữ đợc chất lợng vật liệu - khâu sử dụng: phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí nhằm giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Đối với doanh nghiệp, nvl bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nên việc việc hạch toán tiết theo thứ, nhóm theo vật giá trị Trên sở ®ã x©y dùng “ Danh ®iĨm vËt liƯu”nh»m thèng nhÊt tên gọi, kí hiệu, mà hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch toán nvl nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý nvl 2.1 phân loại nguyên vật liệu Có nhiều cách phân loại nvl dựa sở, kh¸c ta cã c¸c vËt liƯu kh¸c a) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: + nguyên vật liệu chính: thứ nvl sau trình gia công, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm + nguyên vật liệu phụ: đối tợng lao động có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lợng nvl sản phẩm + nhiên liệu: loại vật liệu cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất + phụ tùng thay thế: Bao gồm loại vật liệu đợc sử dụng cho việc thay thế, sửa chữa loại tài sản cố định máy móc, phơng tiện vận tải, truyền dẫn + vật liệu khác: loại vật liệu cha xếp vào loại thờng vật liệu đợc loại từ trình sản xuất, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định b) Căn vào nguồn hình thành nguyên vật liệu, nguyên vật liệu chia thành loại sau: + nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: mua ngoài, nhận vốn góp liên doanh + nguyªn vËt liƯu tù chÕ: doanh nghiƯp tự sản xuất c)Căn vào mục đích, công dụng nguyên vật liệu thì: * Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm: - nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm - nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp * nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: - nhợng bán - đem góp vốn liên doanh - đem biếu tặng 2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu - nguyên tắc giá gốc - nguyên tắc thận trọng - nguyên tắc quán Sự hình thành giá vốn thực tế vật liệu đợc phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh 2.2.2 Đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác địnhgiá trị vật liệu theo nguyên tắc định để phục vụ cho việc lập báo cáo tài a) Tuỳ theo nguồn nhập mà giá trị thực tế nvl nhập kho đợc xác định nh sau: Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: + Nếu nvl mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế gtgt theo phơng pháp khấu trừ: Trị giá thực tế nvl nhập kho kì = Trị giá ghi Thuế hoá nhập đơn(khôn khẩu(nếu + g gồm có) tgtgt) Cp phát Các khoản sinh trực giảm giá tiếp hàng + khâu mua - mua trả lại + Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng không chịu thuế gtgt theo phơng pháp trực tiếp Trị giá vốn Trị giá Thuế nk thực tế = NVLnhập mua ghi + hoá thuế kho tk đơn(bao gtgt Chi phí + phát sinh trực tiếp khâu Các khoản - giảm giá hàng gồm hàng nk mua mua trả lại tgtgt) + Đối với nvl thuê doanh nghiệp tự gia công chế biến Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế của NVL gia c«ng = kú Chi phÝ chÕ NVL xuÊt gia công biến + chế biến + Đối với nvl thuê gia công chế biến Trị giá vốn thực tế Trị giá thực tế = NVL xuất NVL gia c«ng gia c«ng chÕ kú Chi phÝ + giao nhËn TiỊn c«ng + gia c«ng gia c«ng biến +Đối với nvl nhận vốn góp liên doanh Giá thực tế giá bên tham gia liên doanh đánh giá b) Giá thực tế xuất kho Tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nh yêu cầu nhà quản lý cán kế toán sử dụng phơng pháp sau: *) Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: theo phơng pháp nàygiá thực tế nvl dùng kỳ đợc tính theo công thức sau: Giá thực tế NVL Số lợng NVL xuất dùng xuất dùng = Giá đơn vị x bình quân *) Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nvl xuất kho đơn giá thực tế nvl xuất kho *) Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc Theo phơng pháp kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế số lợng lô hàng xuất tính giá thực tế công thức Trị giá thực tế NVL Số lợng NVL = xuất kho Đơn giá x xuất kho lô hàng nhập Khi xuất hết số lợng lô hàng nhập trớc nhân với giá trị thực tế lô hàng nhập sau Nh vậy, theo phơng pháp giá trị thực tế nvl tồn kho cuối kỳ giá thực tế nvl nhập kho thuộc lần mua sau *) Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc: Theo phơng pháp kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho Khi hết số lợng lô hàng nhập sau nhân với đơn giá thực tế lô hàng nhập trớc lô hàng tính lần lợt nh Nh theo phơng pháp giá trị thùc tÕ cđa vËt liƯu tån kho ci kú chÝnh giá thực tế nvl nhập kho thuộc lần mua đầu kỳ II kế toán chi tiết nguyên vËt liƯu Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng kÕ toán chi tiết vật liệu khâu công việc phức tạp tốn nhiều công sức Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết vật liệu đòi hỏi phải phản ánh giá trị, số lợng chất lợng thứ vật liệu tuỳ theo kho ngời phụ trách vật chất để kÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu kÕ to¸n sư dơng c¸c chøng tõ: - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01 – VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 – VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (mẫu số 03 PXK) - Biên kiểm nghiệm vật t (mẫu số 03 VT) - Biên kiểm kê vật t (mẫu số 05 VT) - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn cớc vận chuyển Ngoài chứng từ bắt buộc sử dụng thống quy định nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ - phiếu báo vật t lại cuối kỳ ( mẫu 04 VT) Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu 2.1 Phơng pháp ghi sổ song song Để kế toán chi tiết vËt liƯu c¸c doanh nghiƯp cã thĨ ¸p dơng mét ba phơng pháp phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển phơng pháp sổ số d Theo phơng pháp thẻ song song, kế toán chi tiết vật liệu doanh nghiệp đợc tiến hành nh sau: - kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật liệu mặt số lợng - phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu để phản ánh tình hình có, biến động tăng giảm theo danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho kho - Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho mặt giá trị loại vật liệu Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt vật liệu Bảng kê nhập - xuất tồn Sổ kể toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu 2.2 Phơng pháp sổ ®èi chiÕu lu©n chun chøng - ë kho: thđ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu mặt số lợng - phòng kế toán: kế toán sử dụng số liệu đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho - cách mở ghi sổ: cø vµo chøng tõ nhËp xt kho thđ kho bàn giao kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xt theo tõng thø vËt liƯu Sau tỉng hỵp theo số lợng giá trị chứng từ nhập xuất kho tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển thứ vật liệuđợc ghi vào dòng cửa sổ - cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho sổ kế toán tổng hợp Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho thẻ kho Bảng kê nhập Số đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu 2.3 Phơng pháp sổ số d - kho: dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu số lợng giống nh phơng pháp ghi thẻ song song đồng thời sử dụng sổ số d vào cuối tháng để ghi chuyển số tồn kho cuối tháng từ thẻ kho vào sổ số d theo tiêu số lợng - phòng kế toán: kế toán vào chứng từ nhập , chứng từ xuất lập bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng kê luỹ kế nhập , bảng kê luỹ kế xuất từ bảng kê kế toán lập bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn theo nhóm, loại vật liệu theo tiêu giá trị - Cuối tháng nhận đợc sổ số d thủ kho chuyển đến kế toán vào số tồn kho số lợng mà thủ kho đà ghi sổ số d kế toán kiểm tra ghi tiêu giá trị sổ số d, sau đối chiếu số liệu bảng tổng hợp nhập xuất tồn với số d Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi sổ số d Thẻ kho Chøng tø xuÊt Chøng tõ nhËp Sæ sè d PhiÕu giao nhËn chøng tõ PhiÕu giao nhËn chøng tõ B¶ng kê luỹ kế xuất Bảng kê luỹ kế nhập Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra đối chiếu III kế toán tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán vật liệu nói chung hàng tồn kho nói riêng ta áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp kiểm kê định kỳ 1.1 Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi phản ánh thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho nvl, vật t hàng hoá sổ kế toán Để hạch toán nvl theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán sử dụng tài khoản: ã Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu ã Tài khoản 151: hàng mua đờng 1.2 Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ vật t hàng hoá sổ kế toán tổng hợp từ tính giá trị vật t hàng hoá xuất kỳ theo công thức trị trị giá vật t hàng hoá xuất kho trị giá vật t = hàng hoá tồn kỳ đầu trị giá vật t + hàng hoá nhập kỳ giá vật t - hàng hoá tồn kỳ cuối Kế toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản ã tài khoản 611: mua hàng Phần II: thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH hợp thành I Khái quát chung công ty Quá trình hình thành phát triển công ty Trong năm gần kinh tế Việt Nam có nhiều khởi sắc, từ kinh tế quan liêu bao cấp đất nớc ta đà dần trở thành kinh tế thị trờng phát triển trở thành thành viên thức tổ chức thơng mại giới WTO đà mở cánh cửa cho phát triển kinh tế Việt Nam Có đợc thành tựu Đảng, nhà nớc đà có đợc sách phù hợp với tình hình kinh tế nớc giới Nhà nớc có chủ trơng, sách khuyến khích phát triển thành phần kinh tế nớc khu vực kinh tế t nhân mặt khác lại tích cùc më cưa héi nhËp thÕ giíi khun khÝch xt Nắm bắt đợc tình hình đó, ngày 26/06/2003 công ty TNHH Hợp Thành đợc thành lập hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0802000250 sở kế hoạch đầu t tỉnh Thái Bình cấp ngày 05/06/2002 với số vốn điều lệ công ty 26.000.000.000 Trong vốn vốn góp thành viên nh sau: TT Thành viên góp vốn Giá trị vốn góp Tỷ lệ(%) ông lê hồng thái 10.400.000.000 40,00 ông đỗ hồng minh 3.200.000.000 12,31 ông đặng huyền hải 5.500.000.000 21,15 ông phạm anh ngọ 4.400.000.000 16,92 ông trần xuân hiếu 2.500.000.000 9,62 Địa :lô A2 khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh TP Thái Bình Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu nh: - xây dựng dân dụng, sản xuất mua bán vËt liƯu x©y dùng, trang trÝ néi thÊt - ChÕ biến khoáng sản, phế liệu, phế thải - Mua bán thiết bị máy móc, thiết bị chuyên dùng công nghiệp, xây dựng, nông ng nghiệp - Mua bán, bảo dởng, sửa chữa phụ tùng phận phụ tùng xe có động - Mua bán chế biến mặt hàng lâm sản, nguyên liệu, thuỷ sản - Sản xuất mua bán xơ tổng hợp, thành phẩm từ xơ tổng hợp - Sản xuất sản phẩm từ nhựa, nilông, phụ kiện may mặc - Mua bán ô tô, xe tải, rơ moóc - Vận tải hàng hoá - Kinh doanh bất động sản, dịch vụ nhà hàng khách sạn - Đại lý kí gửi hàng hoá II tổ chức công tác kế toán công ty 1.Tổ chức máy kế toán để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên chọn cho mô hình kế toán thích hợp điều phải vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, sè lỵng nghiƯp vơ kinh tÕ Ýt hay nhiỊu Dùa vào đặc điểm sản xuất sở pháp lệnh nhà nớc công ty hợp thành đà xây dựng máy kế toán tập trung công tác kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Năm 2003 công ty đà áp dụng hình thức kế toán máy thực nhật ký chung, phơng pháp kế toán hàng tồn kho mà công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên.tổ chức kế toán đợc tập trung phòng kế toán công ty phân xởng không tổ chức kế toán riêng mà bố trí nhân viên thực ghi chép ban đầu định kỳ gửi chứng từ phòng kế toán, vào chứng từ đó,kế toán tiến hành toàn công tác kế toán sở chế độ kế toán hành Tổ chức máy kế toán công ty đợc thể qua sơ đồ: Sơ đồ tổ chức máy kế toán KÕ to¸n trëng KÕ to¸n th TGNHtiỊn vay KTTM toán công nợ nội TLBHXH Kế toán TSC Đ XDC B Kế toán SX PX kế toán kho Kế toán bán hàng công nợ phải thu Kế toán mua hàng công nợ phải thu Thủ quỹ - kế toán trởng (kế toán tổng hợp) viên chức chuyên môn nghiệp vụ quản lý doanh nghiệp có chức tham mu cho giám đốc công ty lĩnh vực tài kế toán nh xây dựng kế hoạch thu chi tài chính, quản lý ngn vèn, thùc hiƯn nghÜa vơ tµi chÝnh víi nhµ nớc,quyết toán tài chính,quan hệ với ngân hàng, quan tài có liên quan đến công tác tài chÝnh kÕ to¸n sư dơng c¸c ngn vèn mét c¸ch hợp lý nhằm bảo toàn phát triển vốn.kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh.lập báo cáo tài quý năm - Kế toán bán hàng công nợ phải thu: theo dõi tình hình doanh thu,và khoản phải thu khách hàng - Kế toán thuế,tiền gửi ngân hàng, tiền vay:kê khai xác thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu khoản phải nộp ngân sách để nộp thuế đúng, đầy đủ kịp thời Hỗ trợ kế toán trởng việc hạch toán ngân hàng khoản thu chi tiền gửi ngân hàng phải có đầy đủ chứng từ đối chiếu kiêm tra số tiền thu chi tiền gi ngân hàng sổ kế toán doanh nghiệp Xác định kiểm tra khoản tiền gửi ngân hàng đà ghi báo cáo Hỗ trợ kế toán trởng việc khế ớc vay theo dõi khoản vay ngân hàng ngắn hạn nh dài hạn ,kiểm tra khoản lÃi phải trả Hàng tháng trích trớc lÃi vay phải trả tính vào chi phí đểhạch toán đúng, đầy ®đ c¸c chi phÝ ph¸t sinh kú -kÕ to¸n tiền mặt, công nợ nội bộ,tiền lơng BHXH:hỗ trợ kế toán trơng việc hạch toán tiền mặt, công nợ nội bộ, lơng, BHXH, theo dõi công nợ tạm ứng - Kế toán vật t hàng hoá khoản công nợ phải trả:hỗ trợ kế toán trởng việc theo dõi kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua hàng hoá chủng loại số lợng , chất lợng thời gian đảm bảo cho trình mua hàng đáp ứng đầy đủ vật t hàng hoá phục vụ sản xuất kinh doanh không bị gián đoạn, xác định trị giá vốn thực tế hàng nhập kho, chi phí vận chuyển chi phí khác Theo dõi kiểm tra khoản nợ phải trả cho ngời bán Thực chế độ báo cáo thống kê định kỳ hàng tháng - kế toán phân xởng giá thành, kế toán kho: tổ chức phân loại chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm, phân tích tình hình thực chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Theo dõi vật t, nghuyên vật liệu sản xuất - kế toán TSCĐ XDCB: hỗ trợ kế toán trởng việc quản lý tình hình tăng giảm TSCĐ công ty - kế toán bán hàng công nợ phải thu: theo dõi doanh thu khoản phải thu khách hàng - thủ quỹ: hỗ trợ kế toán trởng việc quản lý quỹ, thu tiền mặt công ty chế độ kế toán tài khoản kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 1141/TC/CĐKT tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp triển khai áp dụng QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 tài - niên độ kế toán: niên độ kế toán công ty đợc xác định theo năm tài từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 - đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép: đồng Việt Nam - Phơng pháp tính thuế GTGT:theo phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền để theo dõi việc hạch toán nguyên vật liệu kế toán s dụng tài khoản TK152- nguyên liệu vật liệu Công ty hợp thành tài khoản 152 đợc mở chi tiết nh sau: TK Tên tài khoản TK Tên tài khoản 152 Nguyên liệu vËt 15213 liƯu NLVL chÝnh s¶n xt phơ liƯu may mặc 1521 NL,VL 152131 NLVL sản xuất MEXH 1521101 NL,VL n- 1522 ớc xơ 1521102 NL,VL phụ nhập 1523 xơ 15212 NL,VL chÝnh 1524 NL,VL chÝnh 1528 NL,VL VËt liƯu kh¸c chÝnh 1529 s¸n xt mü nghƯ 1521203 Phơ tïng thay thÕ sản xuất kính 1521202 Nhiên liệu kính 1521201 Vật liệu NVL XDCB NVL sản xuất gơng sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung điều kiện sử dụng phần mềm Visoft Acounting 2004 việc luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu đợc thể dới dạng sơ đồ sau: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán nguyên vật liệu Chứng từ gốc Màn hình giao diện (cập nhật chứng từ Kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Phân loại đánh giá vật liệu công ty TNHH Hợp Thành 4.1 phân loại nguyên vật liệu, đặc điểm thứ nguyên vật liệu Trong trình sản xuất nguyên vật liệu có đặc điểm khác nhau, có mục đích sử dụng khác tuỳ vào đặc điểm tính chất loại vật liệu mà việc phân loại vật liệu theo sở khoa học điều kiện quan trọng để quản lý tổ chức hạch toán chặt chẽ phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp Tại công ty TNHH Hợp Thành nguồn nguyên liệu đầu tận dụng phế liệu PET suốt thu mua níc ( vá chai, PET, chai nhùa PET, phế thải) lợng nguyên liệu thiếu đợc nhập từ nớc: Đài Loan, Hồng Kông, Đức, Canađa nguyên vật liệu có nhiều loại chiếm tye trọng lớn cấu thành sản phẩm nhựa PET trắng (55 - 60%), có nguyên liệu khác nh cánh dán, nhựa thô Việt Nam, sút Vật liệu công ty TNHH Hợp Thành đợc phân loại vào tính chất hàng hoá, nhóm mặt hàng, tên hàng để phân loại đợc nguyên vật liệu công ty phải theo dõi lô hàng lần nhập 4.2 phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu Công ty TNHH Hợp Thành có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, kiểu liên tục sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn chế biến khác nhau, sản phẩm giai đoạn sản phẩm giai đoạn để biết đợc giá trị nguyên vật liệu qua thời kỳ ta cần đánh giá nguyên vật liệu, công ty đà sử dụng giá để đánh giá giá thực tế phơng pháp kế toán Tại công ty TNHH Hợp Thành tháng năm 2008 ta chọn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hạch toán nh sau: phiếu nhập kho số NK014B ngày 9/3 nhập mảnh chai nhựa PET theo TK121(NLN002) công ty KAM HOI INDUSTRIAL COMPANY LIMIT (theo hoá đơn gtgt số NNC001) cho sản xuất hàng nhập số lợng 103.484 kg đơn giá(giá mua cha có thuế): 13.323,75 đ/kg, thuế suất thuế gtgt 0% Cha trả tiền cho ngời bán phiếu nhập kho số NK032 ngày 11/03 mua than cơc (PNLN007) cđa c«ng ty kinh doanh than Hà Nam Ninh ( theo hoá đơn gtgt số NNC002) cho sản xuất hàng xuất số lợng: 301.200 đơn giá (giá mua cha thuế 1.290 đ/kg) thuế suất thuế GTGT 5% Cha trả tiền cho ngời bán 3 phiÕu nhËp kho sè NM038 ngµy 12/03 nhËp mua hoá chất NaOH (PNBX005) trung tâm kinh doanh tổng hợp số II (CP hoá chất) (theo hoá đơn GTGT số NNC003) cho sản xuất hàng xuất số lợng 12.000 đơn giá ( giá mua cha thuế 7.550 ®/kg) th st th GTGT 5% Cha tr¶ tiỊn cho ngời bán phiếu nhập kho số NK017B ngày 15/03 nhập dầu silicon công ty NAVALF SRL-SRL (theo hoá đơn GTGT số NNC004) cho sản xuất hàng xuất số lợng 658 kg, đơn giá (giá mua cha thuế 37.280,86 đ/kg) thuế suất thuế GTGT0% Cha toán cho khách hàng phiếu xuất kho số HC001 ngày 25/03 xuÊt ho¸ chÊt NaOH ( PLBX005) cho bé phËn sơ chế nhựa để sản xuất hàng xuất số lợng 500 kg phiếu xuất kho số XNL001 ngày 26/03 xuất than cục (PLNL007) để sản xuất hàng xuất cho phận hơi, số lợng: 128.865 kg phiÕu xuÊt kho sè DSX001 ngµy 26/03 xuÊt dầu silicon (PLXK001)để sản xuất hàng xuất số lợng 658 kg công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, tính giá xuất nguyên vật liệu theo phơng pháp bình quân gia quyền, hàng hoá nhập để sản xuất hàng xuất chịu thuế GTGT 0% ( thời hạn 275 ngày phải xuất hàng bán hạn phải chịu thuế) Kế toán chi tiết nhập xuất vật liệu Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu công ty áp dụng phơng pháp ghi sổ song song tức việc tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu công ty đợc tiến hành thực đồng thời kho phòng kế toán công ty kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình h×nh nhËp xt kho tõng thø vËt liƯu theo tõng thứ tiêu số lợng sở chứng từ nhập xuất, thẻ kho kế toán nhập cho kho đợc ghi vào sổ đăng ký trớc giao cho thủ kho Hàng ngày nhận đợc chứng từ nhập xuất thủ kho tiến hành kiểm tra chứng từ thực nghiệp vụ nhập xuất Cuối ngày vào chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho tính số tồn kho loại vật t tiến hành đối chiếu với số thực kho phòng kế toán: định kỳ ( đến ngày ) kế toán xuống kho kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ kho vµ giao nhËn chøng tõ Khi giao nhËn chøng tõ kÕ toán viên kiểm tra, phân loại, hoàn chỉnh chứng từ sau ghi sổ kế toán chi tiết tiêu vật tiêu giá trị Phần III: Phơng hớng hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty hợp thành I nhận xét khái quát kế toán nguyên vật liệu công ty HợpThành Trong phát triển kinh tế công ty Hợp Thành đời gặp rát nhiều khó khăn nhng bớc khẳng định vai trò thị trờng nớc nh quốc tế Quá trình sản xuất công ty đà đạt đợc kết kể,công ty đà không ngừng mở rộng phát triển chiều rộng chiều sâu,luôn thực tốt chủ trơng nh sách Đảng Nhà nớc đời sống ngời lao động bớc đợc nâng cao.để có đợc điều đóng góp to lớn máy quản lý công ty nói chung phòng kế toán nói riêng với đặc trung vốn có kế toán đà phản ánh kịp thời tình hình biến động số lợng giá trị vật liệu cách xác đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh diễn thờng xuyên liên tuc đạt hiệu cao Nh vËy cã thĨ nãi sè liƯu kÕ to¸n nguyên vật liệu phản ánh có ý nghĩa quan trọng góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công ty Sau thời gian ngắn thực tế công ty dới góc độ sinh viên khoa kế toán em xin mạnh dạn đa sè ý kiÕn nhËn xÐt nh sau: 1.1 u ®iĨm - Bộ máy quản lý:Đợc xây dựng phù hợp với công ty - Bộ máy kế toán:phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị - Trình độ cán ké toán: đáp ứng nhu cầu công tác hạch toán kế toán quản lý tài chính, phân công phân nhiệm phần hành kế toán rõ ràng hợ lý - Tổ chức kế toán:công tác tổ chức kế toán tuân thủ theo chế độ hành nhà nớc ban hành nh quy định riêng công ty - Hệ thống sổ đợc mở theo quy định bao gồm sổ chi tiết, tổng hợp 1.2 Nhợc điểm - nguyên vật liệu công ty đa dạng phong phú Mặt khác quy trình công nghệ công ty quy trình sản xuất liên tục đợc chuyển cho giai đoạn nên việc quản lý, sử dụng phức tạp vật liệu đợc theo dõi theo lô hàng, lần nhập xuất khối lợng công việc lớn, phức tạp, cần bố trí số lợng lớn nhân viên theo dõi để quản lý chặt chẽ lô hàng , lần nhập xuất - VËt liƯu tån kho thêng lín II Mét sè ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vËt liÖu - ý kiÕn thø nhÊt: vËt liÖu công ty đa dạng phong phú đợc hình thành từ nhiều nguồn khác Hơn đợc theo dõi theo lô, lần nhập xuất nên đòi hỏi khối lợng công việc lớn, phức tạp khó bao hoá loại vật liệu công ty cần có biện pháp để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán vật liệu - ý kiến thứ hai: vật liệu tồn kho lớn công ty phải mở rộng sản xuất, sử dụng triệt để u sẵn có thúc đẩy vòng quay vốn nhanh nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh - ý kiÕn thứ ba: việc công ty hạch toán phần mềm nên có biện pháp quản lý lu trữ chứng từ, sổ sách cách hợp lý đề phòng cố máy tính phần IV kết luận nội dung nghiên cứu chuyên đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu số biện pháp quản lý vật liệu công ty TNHH Hợp Thành Qua trình nghiên cứu thực tế em nhận thấy điều kiện kinh tế phát triển vật liệu có vai trò trình sản xuất doanh nghiệp Mặc dù loại vật liệu có đặc tính khác nhng kế toán nguyên vật liệu điều kiện cần thiết ®Ĩ cung cÊp th«ng tin cịng nh ®a qut định trình hoạt động doanh nghiệp Vì thời gian thực tế ngắn mà vận dụng lý thuyết nhà trờng vào thực tế trình nên thực tế không tránh khỏi sai sót, hạn chế Em mong đợc đóng góp xem xét thầy cô để báo cáo em đợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lÃnh đạo công ty TNHH Hợp Thành, cán phòng kế toán thầy cô giáo khoa đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Thái Bình, tháng 02 năm 2009 Sinh viên Ngô thị nhàn ... lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH hợp thành I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu công ty tnhh hợp thành Vị trí nguyên vật liệu trình sản... KTTM toán công nợ nội TLBHXH Kế toán TSC Đ XDC B Kế toán SX PX kế toán kho Kế toán bán hàng công nợ phải thu Kế toán mua hàng công nợ phải thu Thủ quỹ - kế toán trởng (kế toán tổng hợp) viên chức. .. phòng kế toán, vào chứng từ đó ,kế toán tiến hành toàn công tác kế toán sở chế độ kế toán hành Tổ chức máy kế toán công ty đợc thể qua sơ đồ: Sơ ®å tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng Kế toán