Báo cáo tốt nghiệp về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH HỢP THÀNH
Trang 1Lời nói đầu
Ngày nay khi đất nớc đã trở thành thành viên chính thức của tổ
chức thơng mại thế giới WTO, và đang trong tiến trình hội nhập kinh tếquốc tế Đó là cánh cửa mở ra nhiều cơ hội nhng không ít những tháchthức cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp Việt Namnói riêng Với nhu cầu thị trờng ngày càng tăng cao và khắt khe hơn đòihỏi các doanh nghiệp phải hết sức thận trọng trong quá trình sản xuất kinhdoanh cũng nh phải có chiến lợc tìm kiếm thị trờng cho mình Và điềuquan trọng nhất đối với các nhà kinh doanh là phải biết nắm bắt cơ hội vàbiết sử dụng tốt cơ hội đó Hoạt động sản xuất kinh doanh tạo điều kiệnnâng cao thu nhập cải thiện chất lợng cuộc sống cho ngời lao động trongdoanh nghiệp nói chung cũng nh Công ty TNHH Hợp Thành nói riêng.
Trong Công ty TNHH Hợp Thành chi phí nguyên vật liệu(NVL) ờng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng giá thành sản phẩm là cơ sở vật chất cấuthành lên thực thể sản phẩm Do đó ,giảm chi phí vật liệu là biện phápquan trọng nhằm giảm giá thành vì vậy mà công tác hạch toấn NVLđúngsẽ giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu một cách kịp thời đầy đủ choquá trình sản xuất,đồng thời kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hànhcác định mức dự trữ tiêu hao vật liệu ,đảm bảo sử dụng nvl một cách tiếtkiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanhngiệp.
th-Với kiến thức đợc trang bị trong thời gian học tập tại trờng cùngvới sự nhận thức ban đầu về vai trò và tầm quan trọng của nvl trong côngty tnhh hợp thành ,em đã chọn đề tài “hạch toán nguyên vật liệu” để viếtchuyên đề báo cáo
Trang 21.1 Khái niệm vật liệu
Trong doanh ngiệp sản xuất , vật liệu là dối tợng lao động ,mộttrong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, cơ sở vật chát cấu thànhnên thực thể của sản phẩm
1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu
- Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtkinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lầnvào chi phí kinh doanh trong kỳ khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinhdoanh vật liệu bị biến dạng và tiêu hao hoàn toàn vật liệu đợc hình thànhtừ nhiều nguồn khác nhau nh mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liêndoanh, vốn góp của các thành viên tham gia công ty, trong đó chủ yếu làdo doanh nghiệp mua ngoài
- Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuấtkinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trịở mỗi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng.
- Để có đợc hiện vật đáp ứng kịp thời quá trình sản xuất kinh doanhthì nguồn nvl chủ yếu là thu mua Do đó, ở khâu này đòi hỏi phải quản lýchặt chẽ về số lợng, chất lợng quy cách, chủng loại chi phí thu mua và cảvề tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp.
- ở khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp tổ chức tốt kho hàng, bếnbãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản và xác định mức dự trữ tối thiểu, tối
Trang 3đa cho từng loại nvl để giảm bớt hao hụt, mất mát đảm bảo an toàn, giữ ợc chất lợng của vật liệu.
đ ở khâu sử dụng: phải luôn tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệmtrên cơ sở định mức tiêu hao dự toán chi phí nhằm giảm bớt chi phí, hạgiá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp
2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu
Đối với một doanh nghiệp, nvl bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nênviệc việc hạch toán phải chi tiết theo từng thứ, từng nhóm theo cả hiện vậtvà giá trị Trên cơ sở đó xây dựng “ Danh điểm vật liệu”nhằm thống nhấttên gọi, kí hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từngnvl nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán và quản lý nvl đó.
2.1 phân loại nguyên vật liệu.
Có nhiều cách phân loại nvl dựa trên những cơ sở, căn cứ khác nhauta có các vật liệu khác nhau.
a) Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán trong doanh nghiệp,nguyên vật liệu đợc chia thành các loại sau:
+ nguyên vật liệu chính: là những thứ nvl sau quá trình gia công,chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm.
+ nguyên vật liệu phụ: là đối tợng lao động chỉ có tác dụng phụtrong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lợng nvlchính và sản phẩm.
+ nhiên liệu: là loại vật liệu cung cấp nhiệt lợng cho quá trìnhsản xuất.
+ phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại vật liệu đợc sử dụng choviệc thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, phơng tiệnvận tải, truyền dẫn.
+ vật liệu khác: là những loại vật liệu cha xếp vào các loại trênthờng là những vật liệu đợc loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệuthu hồi từ thanh lý tài sản cố định.
b) Căn cứ vào nguồn hình thành nguyên vật liệu, nguyên vật liệu chiathành các loại sau:
Trang 4+ nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: do mua ngoài, nhận vốngóp liên doanh.
+ nguyên vật liệu tự chế: do doanh nghiệp tự sản xuất ra.
c)Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu thì:
* Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm:- nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm.
- nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xởng, dùng chobộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp.
* nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác:- nhợng bán.
- đem góp vốn liên doanh.- đem biếu tặng.
2.2 Đánh giá nguyên vật liệu.
2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu
- nguyên tắc giá gốc- nguyên tắc thận trọng - nguyên tắc nhất quán
Sự hình thành giá vốn thực tế của vật liệu đợc phân biệt ở cácthời điểm khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:
+ Nếu nvl mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộcđối tợng nộp thuế gtgt theo phơng pháp khấu trừ:
Trang 5+ Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinhdoanh thuộc đối tợng không chịu thuế gtgt theo phơng pháp trực tiếp.
Trị giá vốnthực tế củaNVLnhập kho tk
Trị giá mua ghitrên hoáđơn(baogồm tgtgt)
Thuế nk và thuế gtgt của hàng nk
Chi phí phát sinh trực tiếp trong khâu mua
-Các khoảngiảm giá và hàng mua trả lại
+ Đối với nvl thuê do doanh nghiệp tự gia công chế biến
Trị giá vốn thựctế của NVL gia
công trong kỳ =
Trị giá thực tế của NVL xuất gia công
Chi phí chếbiến
+ Đối với nvl thuê ngoài gia công chế biến
Trị giá vốnthực tế củaNVL gia công
trong kỳ
Trị giá thực tếcủa NVL xuấtgia công chế
Chi phígiao nhận
gia công +
Tiền cônggia côngTrị giá ghi
trên hoá đơn(không gồm
Thuế nhập khẩu(nếu
Cp phát sinh trực tiếp trong khâu mua
Các khoản giảm giá và hàng mua trả
-Trị giáthực tếcủa nvlnhập kho
trong kì
Trang 6+Đối với nvl nhận vốn góp liên doanh
Giá thực tế là giá do các bên tham gia liên doanh đánh giá.
b) Giá thực tế xuất kho
Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp cũng nh yêu cầu củanhà quản lý cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơng phápsau:
*) Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: theo phơng phápnàygiá thực tế nvl dùng trong kỳ đợc tính theo công thức sau:
*) Phơng pháp giá thực tế đích danh:
Theo phơng pháp này giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợctính trên cơ sở số lợng nvl xuất kho và đơn giá thực tế của nvl xuất khođó
*) Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc
Theo phơng pháp này kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và sốlợng của từng lô hàng xuất tính ra giá thực tế trong công thức
Trị giá thựctế của NVL
Số lợng NVL
Đơn giá củalô hàngnhập chính
Khi nào xuất hết số lợng của lô hàng nhập trớc thì nhân với giátrị thực tế của lô hàng nhập sau Nh vậy, theo phơng pháp này giá trịthực tế của nvl tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập khothuộc các lần mua sau cùng
*) Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc:
Trang 7Theo phơng pháp này kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và sốlợng của từng lô hàng nhập kho.
Khi nào hết số lợng lô hàng nhập sau cùng thì nhân với đơn giáthực tế của lô hàng nhập trớc lô hàng đó và cứ tính lần lợt nh thế.
Nh vậy theo phơng pháp này giá trị thực tế của vật liệu tồn khocuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập kho thuộc các lần mua đầukỳ.
II kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1 Chứng từ kế toán sử dụng
kế toán chi tiết vật liệu là một khâu công việc khá phức tạp và tốnnhiều công sức Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết vật liệu đòihỏi phải phản ánh cả giá trị, số lợng và chất lợng của từng thứ vật liệutuỳ theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất để kế toán chi tiếtvật liệu kế toán sử dụng các chứng từ:
- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 PXK)- Biên bản kiểm nghiệm vật t (mẫu số 03 – VT)
- Biên bản kiểm kê vật t (mẫu số 05 – VT)- Hoá đơn GTGT
- Hoá đơn cớc vận chuyển
Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất thì quy định của nhànớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ
- phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT)
2. Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu
2.1 Phơng pháp ghi sổ song song
Để kế toán chi tiết vật liệu các doanh nghiệp có thể áp dụng một trongba phơng pháp là phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp sổ đốichiếu luân chuyển và phơng pháp sổ số d.
Theo phơng pháp thẻ song song, kế toán chi tiết vật liệu tại các doanhnghiệp đợc tiến hành nh sau:
Trang 8- ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồnvật liệu về mặt số lợng.
- ở phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu đểphản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm theo từng danhđiểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho ở mỗi kho
- Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kếtoán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợpnhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu.
Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻsong song
Trang 92.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển chứng
- ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồnkho vật liệu về mặt số lợng.
- ở phòng kế toán: kế toán sử dụng số liệu đối chiếu luân chuyển đểghi chép tình hình nhập xuất tồn kho
- cách mở và ghi sổ: căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho do thủ khobàn giao kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo từng thứ vậtliệu Sau khi tổng hợp theo số lợng và giá trị của các chứng từ nhậpxuất kho trong tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ đối chiếu luânchuyển mỗi thứ vật liệuđợc ghi vào một dòng của cửa sổ
- cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đốichiếu luân chuyển với thẻ kho và sổ kế toán tổng hợp.
Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi hàng ngàyGhi cuối thángKiểm tra đối chiếu
Bảng kê nhập Số đối chiếu
luân chuyển Bảng kê xuất
Trang 102.3 Phơng pháp sổ số d
- ở kho: dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho vậtliệu về số lợng giống nh phơng pháp ghi thẻ song song đồng thời sửdụng sổ số d vào cuối tháng để ghi chuyển số tồn kho cuối tháng từthẻ kho vào sổ số d theo chỉ tiêu số lợng.
- ở phòng kế toán: kế toán căn cứ vào chứng từ nhập , chứng từ xuấtlập bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng kê luỹ kế nhập ,bảng kê luỹ kế xuất rồi từ bảng kê này kế toán lập bảng kê tổng hợpnhập xuất tồn theo từng nhóm, từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giátrị.
- Cuối tháng khi nhận đợc sổ số d do thủ kho chuyển đến kế toán căncứ vào số tồn kho về số lợng mà thủ kho đã ghi ở sổ số d kế toánkiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị ở sổ số d, sau đó đối chiếu số liệugiữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn với số d
Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi sổ số d
Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng
Kiểm tra đối chiếu
Trang 11Ghi chú:
III kế toán tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vậtliệu
1 Tài khoản kế toán sử dụng
Để hạch toán vật liệu nói chung và hàng tồn kho nói riêng ta cóthể áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hoặc phơng pháp kiểmkê định kỳ.
1.1 Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi phảnánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất tồn khonvl, vật t hàng hoá trên sổ kế toán.
Để hạch toán nvl theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toánsử dụng các tài khoản:
Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu.Thẻ kho
Sổ số d Chứng từ nhập
Phiếu giao nhận chứng từ
Bảng kê luỹ kế nhập
Chứng tứ xuất
Phiếu giao nhận chứng từ
Bảng kê luỹ kế xuất
Bảng kê tổng hợp nhập – xuất –
Ghi cuối thángKiểm tra đối chiếuGhi hàng ngày
Trang 12 Tài khoản 151: hàng mua đang đi đờng.
1.2 Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.
Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp hạch toán căn cứvào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vậtt hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp từ đó tính ra giá trị của vật t hànghoá xuất trong kỳ theo công thức
trịgiá vật thàng hoá
trịgiá vật thàng hoátồn đầukỳ
trịgiá vật thàng hoánhậptrong kỳ
-trịgiá vật thàng hoátồn cuốikỳ
Kế toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản tài khoản 611: mua hàng.
Phần II:
thực trạng tổ chức công tác kếtoán nguyên vật liệu tại công ty
TNHH hợp thành.
I Khái quát chung về công ty
1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam có rất nhiềukhởi sắc, từ một nền kinh tế quan liêu bao cấp đất nớc ta đã dần trởthành một nền kinh tế thị trờng phát triển và trở thành thành viên chínhthức của tổ chức thơng mại thế giới WTO đã mở ra một cánh cửa mới
Trang 13cho sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam Có đợc thành tựu đó là doĐảng, nhà nớc đã có đợc chính sách phù hợp với tình hình kinh tếtrong nớc và thế giới.
Nhà nớc luôn có những chủ trơng, chính sách khuyến khích sựphát triển của các thành phần kinh tế trong nớc và nhất là khu vực kinhtế t nhân mặt khác lại tích cực mở cửa hội nhập thế giới khuyến khíchxuất khẩu.
Nắm bắt đợc tình hình đó, ngày 26/06/2003 công ty TNHH HợpThành đợc thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 0802000250 của sở kế hoạch và đầu t tỉnh Thái Bình cấpngày 05/06/2002 với số vốn điều lệ của công ty là 26.000.000.000
Trong đó vốn vốn góp của các thành viên nh sau:
TT Thành viên góp vốn Giá trị vốn góp Tỷ lệ(%)
1ông lê hồng thái 10.400.000.000 40,002ông đỗ hồng minh 3.200.000.000 12,313ông đặng huyền hải 5.500.000.000 21,154ông phạm anh ngọ 4.400.000.000 16,925ông trần xuân hiếu 2.500.000.000 9,62
Địa chỉ :lô A2 khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh TP Thái BìnhVới ngành nghề kinh doanh chủ yếu nh:
- xây dựng dân dụng, sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, trang trí nộithất.
- Chế biến khoáng sản, phế liệu, phế thải.
- Mua bán thiết bị máy móc, thiết bị chuyên dùng công nghiệp, xây dựng,nông ng nghiệp.
- Mua bán, bảo dởng, sửa chữa phụ tùng và các bộ phận phụ tùng của xecó động cơ.
- Mua bán chế biến các mặt hàng lâm sản, nguyên liệu, thuỷ sản.
Trang 14- Sản xuất mua bán bông xơ tổng hợp, các thành phẩm từ bông xơ tổnghợp.
- Sản xuất các sản phẩm từ nhựa, nilông, phụ kiện may mặc - Mua bán ô tô, xe tải, rơ moóc
Dựa vào đặc điểm sản xuất của mình và trên cơ sở pháp lệnh nhà ớc công ty hợp thành đã xây dựng bộ máy kế toán tập trung và công táckế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Năm 2003 công ty đã áp dụnghình thức kế toán máy và thực hiện nhật ký chung, phơng pháp kế toánhàng tồn kho mà công ty áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên.tổchức kế toán đợc tập trung ở phòng kế toán của công ty còn các phân x-ởng không tổ chức kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên thực hiện ghichép ban đầu định kỳ gửi các chứng từ về phòng kế toán, căn cứ vào cácchứng từ đó,kế toán tiến hành toàn bộ công tác kế toán trên cơ sở chế độkế toán hiện hành Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện quasơ đồ:
n-Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán