Báo cáo tốt nghiệp về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH HỢP THÀNH.doc

Báo cáo tốt nghiệp về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH HỢP THÀNH

Lời nói đầu

Ngày nay khi đất nớc đã trở thành thành viên chính thức của tổ

chức thơng mại thế giới WTO, và đang trong tiến trình hội nhập kinh tếquốc tế Đó là cánh cửa mở ra nhiều cơ hội nhng không ít những tháchthức cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và các doanh nghiệp Việt Namnói riêng Với nhu cầu thị trờng ngày càng tăng cao và khắt khe hơn đòihỏi các doanh nghiệp phải hết sức thận trọng trong quá trình sản xuất kinhdoanh cũng nh phải có chiến lợc tìm kiếm thị trờng cho mình Và điềuquan trọng nhất đối với các nhà kinh doanh là phải biết nắm bắt cơ hội vàbiết sử dụng tốt cơ hội đó Hoạt động sản xuất kinh doanh tạo điều kiệnnâng cao thu nhập cải thiện chất lợng cuộc sống cho ngời lao động trongdoanh nghiệp nói chung cũng nh Công ty TNHH Hợp Thành nói riêng

Trong Công ty TNHH Hợp Thành chi phí nguyên vật liệu(NVL) ờng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng giá thành sản phẩm là cơ sở vật chất cấuthành lên thực thể sản phẩm Do đó ,giảm chi phí vật liệu là biện phápquan trọng nhằm giảm giá thành vì vậy mà công tác hạch toấn NVLđúng

th-sẽ giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu một cách kịp thời đầy đủ choquá trình sản xuất,đồng thời kiểm tra và giám sát chặt chẽ việc chấp hànhcác định mức dự trữ tiêu hao vật liệu ,đảm bảo sử dụng nvl một cách tiếtkiệm có hiệu quả, hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanhngiệp

Với kiến thức đợc trang bị trong thời gian học tập tại trờng cùngvới sự nhận thức ban đầu về vai trò và tầm quan trọng của nvl trong công

ty tnhh hợp thành ,em đã chọn đề tài “hạch toán nguyên vật liệu” để viếtchuyên đề báo cáo

Phần I

Những vấn đề lý luận chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong công ty TNHH hợp thành

I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong công ty tnhh hợp thành

1 Vị trí nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất.

1.1 Khái niệm vật liệu

Trong doanh ngiệp sản xuất , vật liệu là dối tợng lao động ,mộttrong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, cơ sở vật chát cấu thànhnên thực thể của sản phẩm

1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu

- Đặc điểm của vật liệu là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuấtkinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu đợc chuyển hết một lầnvào chi phí kinh doanh trong kỳ khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinhdoanh vật liệu bị biến dạng và tiêu hao hoàn toàn vật liệu đợc hình thành

từ nhiều nguồn khác nhau nh mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liêndoanh, vốn góp của các thành viên tham gia công ty, trong đó chủ yếu là

do doanh nghiệp mua ngoài

- Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuấtkinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị

ở mỗi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng

- Để có đợc hiện vật đáp ứng kịp thời quá trình sản xuất kinh doanhthì nguồn nvl chủ yếu là thu mua Do đó, ở khâu này đòi hỏi phải quản lýchặt chẽ về số lợng, chất lợng quy cách, chủng loại chi phí thu mua và cả

về tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

- ở khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp tổ chức tốt kho hàng, bếnbãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản và xác định mức dự trữ tối thiểu, tối

đa cho từng loại nvl để giảm bớt hao hụt, mất mát đảm bảo an toàn, giữ

đ-ợc chất lợng của vật liệu

- ở khâu sử dụng: phải luôn tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệmtrên cơ sở định mức tiêu hao dự toán chi phí nhằm giảm bớt chi phí, hạgiá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu

Đối với một doanh nghiệp, nvl bao gồm nhiều thứ, nhiều loại nênviệc việc hạch toán phải chi tiết theo từng thứ, từng nhóm theo cả hiện vật

và giá trị Trên cơ sở đó xây dựng “ Danh điểm vật liệu”nhằm thống nhấttên gọi, kí hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từngnvl nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán và quản lý nvl đó

2.1 phân loại nguyên vật liệu.

Có nhiều cách phân loại nvl dựa trên những cơ sở, căn cứ khác nhau

+ nhiên liệu: là loại vật liệu cung cấp nhiệt lợng cho quá trìnhsản xuất

+ phụ tùng thay thế: Bao gồm các loại vật liệu đợc sử dụng choviệc thay thế, sửa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, phơng tiệnvận tải, truyền dẫn

+ vật liệu khác: là những loại vật liệu cha xếp vào các loại trênthờng là những vật liệu đợc loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệuthu hồi từ thanh lý tài sản cố định

b) Căn cứ vào nguồn hình thành nguyên vật liệu, nguyên vật liệu chia thành các loại sau:

+ nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: do mua ngoài, nhận vốngóp liên doanh.

+ nguyên vật liệu tự chế: do doanh nghiệp tự sản xuất ra

c)Căn cứ vào mục đích, công dụng của nguyên vật liệu thì:

* Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gồm:

- nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm

- nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xởng, dùng cho

bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp

* nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác:

- nhợng bán

- đem góp vốn liên doanh

- đem biếu tặng

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu.

2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu

- nguyên tắc giá gốc

- nguyên tắc thận trọng

- nguyên tắc nhất quán

Sự hình thành giá vốn thực tế của vật liệu đợc phân biệt ở cácthời điểm khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh

Đối với nguyên vật liệu mua ngoài:

+ Nếu nvl mua dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc

đối tợng nộp thuế gtgt theo phơng pháp khấu trừ:

+ Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinhdoanh thuộc đối tợng không chịu thuế gtgt theo phơng pháp trực tiếp.

đơn(baogồm tgtgt)

+

Thuế nk

và thuế gtgt của hàng nk

+

Chi phí phát sinh trực tiếp trong khâu mua

-Các khoảngiảm giá

và hàng mua trả lại

+ Đối với nvl thuê do doanh nghiệp tự gia công chế biến

Trị giá vốn thực

tế của NVL gia

công trong kỳ =

Trị giá thực tế của NVL xuất gia công

Chi phí chếbiến

+ Đối với nvl thuê ngoài gia công chế biến

+

Chi phígiao nhậngia công +

Tiền cônggia công

Trị giá ghi trên hoá

đơn(khôn

g gồm tgtgt)

Thuế nhập khẩu(nếu có)

Cp phát sinh trực tiếp trong khâu mua

Các khoản giảm giá

và hàng mua trả lại

+Đối với nvl nhận vốn góp liên doanh

Giá thực tế là giá do các bên tham gia liên doanh đánh giá

b) Giá thực tế xuất kho

Tuỳ theo đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp cũng nh yêu cầu củanhà quản lý cán bộ kế toán có thể sử dụng một trong các phơng phápsau:

*) Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: theo phơng phápnàygiá thực tế nvl dùng trong kỳ đợc tính theo công thức sau:

Khi nào xuất hết số lợng của lô hàng nhập trớc thì nhân với giátrị thực tế của lô hàng nhập sau Nh vậy, theo phơng pháp này giá trịthực tế của nvl tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập khothuộc các lần mua sau cùng

*) Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xuất trớc:

Theo phơng pháp này kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế và sốlợng của từng lô hàng nhập kho.

Khi nào hết số lợng lô hàng nhập sau cùng thì nhân với đơn giáthực tế của lô hàng nhập trớc lô hàng đó và cứ tính lần lợt nh thế

Nh vậy theo phơng pháp này giá trị thực tế của vật liệu tồn khocuối kỳ chính là giá thực tế của nvl nhập kho thuộc các lần mua đầukỳ

II kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1 Chứng từ kế toán sử dụng

kế toán chi tiết vật liệu là một khâu công việc khá phức tạp và tốnnhiều công sức Khác với kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết vật liệu đòihỏi phải phản ánh cả giá trị, số lợng và chất lợng của từng thứ vật liệutuỳ theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất để kế toán chi tiếtvật liệu kế toán sử dụng các chứng từ:

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 PXK)

- Biên bản kiểm nghiệm vật t (mẫu số 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật t (mẫu số 05 – VT)

- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn cớc vận chuyển

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất thì quy định của nhànớc, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ

- phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ ( mẫu 04 – VT)

2. Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu

2.1 Phơng pháp ghi sổ song song

Để kế toán chi tiết vật liệu các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong

ba phơng pháp là phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp sổ đốichiếu luân chuyển và phơng pháp sổ số d

Theo phơng pháp thẻ song song, kế toán chi tiết vật liệu tại các doanhnghiệp đợc tiến hành nh sau:

- ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập xuất tồnvật liệu về mặt số lợng.

- ở phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu đểphản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm theo từng danh

điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho ở mỗi kho

- Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kếtoán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợpnhập xuất tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ

2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển chứng

- ở kho: thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồnkho vật liệu về mặt số lợng

- ở phòng kế toán: kế toán sử dụng số liệu đối chiếu luân chuyển đểghi chép tình hình nhập xuất tồn kho

- cách mở và ghi sổ: căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho do thủ khobàn giao kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo từng thứ vậtliệu Sau khi tổng hợp theo số lợng và giá trị của các chứng từ nhậpxuất kho trong tháng kế toán tiến hành ghi vào sổ đối chiếu luânchuyển mỗi thứ vật liệuđợc ghi vào một dòng của cửa sổ

- cuối tháng kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đốichiếu luân chuyển với thẻ kho và sổ kế toán tổng hợp

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu

luân chuyển

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángKiểm tra đối chiếu

Bảng kê nhập Số đối chiếu

luân chuyển Bảng kê xuất

2.3 Phơng pháp sổ số d

- ở kho: dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho vậtliệu về số lợng giống nh phơng pháp ghi thẻ song song đồng thời sửdụng sổ số d vào cuối tháng để ghi chuyển số tồn kho cuối tháng từthẻ kho vào sổ số d theo chỉ tiêu số lợng

- ở phòng kế toán: kế toán căn cứ vào chứng từ nhập , chứng từ xuấtlập bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng kê luỹ kế nhập ,bảng kê luỹ kế xuất rồi từ bảng kê này kế toán lập bảng kê tổng hợpnhập xuất tồn theo từng nhóm, từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giátrị

- Cuối tháng khi nhận đợc sổ số d do thủ kho chuyển đến kế toán căn

cứ vào số tồn kho về số lợng mà thủ kho đã ghi ở sổ số d kế toánkiểm tra và ghi chỉ tiêu giá trị ở sổ số d, sau đó đối chiếu số liệugiữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn với số d

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi sổ số d

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Kiểm tra đối chiếu

Ghi chú:

III kế toán tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu

1 Tài khoản kế toán sử dụng

Để hạch toán vật liệu nói chung và hàng tồn kho nói riêng ta cóthể áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hoặc phơng pháp kiểm

kê định kỳ

1.1 Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp theo dõi phản

ánh thờng xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập xuất tồn khonvl, vật t hàng hoá trên sổ kế toán

Để hạch toán nvl theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán

sử dụng các tài khoản:

 Tài khoản 152: nguyên liệu, vật liệu

Thẻ kho

Sổ số d Chứng từ nhập

Bảng kê luỹ kế xuất

Bảng kê tổng hợp nhập – xuất –

tồn

Ghi cuối thángKiểm tra đối chiếuGhi hàng ngày

 Tài khoản 151: hàng mua đang đi đờng.

1.2 Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp hạch toán căn cứvào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật

t hàng hoá trên sổ kế toán tổng hợp từ đó tính ra giá trị của vật t hànghoá xuất trong kỳ theo công thức

tồn đầukỳ

+

trịgiá vật thàng hoá

nhậptrong kỳ

-trịgiá vật thàng hoátồn cuốikỳ

Kế toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản

 tài khoản 611: mua hàng

Phần II:

thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty

TNHH hợp thành.

I Khái quát chung về công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam có rất nhiềukhởi sắc, từ một nền kinh tế quan liêu bao cấp đất nớc ta đã dần trởthành một nền kinh tế thị trờng phát triển và trở thành thành viên chínhthức của tổ chức thơng mại thế giới WTO đã mở ra một cánh cửa mới

cho sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam Có đợc thành tựu đó là do

Đảng, nhà nớc đã có đợc chính sách phù hợp với tình hình kinh tếtrong nớc và thế giới

Nhà nớc luôn có những chủ trơng, chính sách khuyến khích sựphát triển của các thành phần kinh tế trong nớc và nhất là khu vực kinh

tế t nhân mặt khác lại tích cực mở cửa hội nhập thế giới khuyến khíchxuất khẩu

Nắm bắt đợc tình hình đó, ngày 26/06/2003 công ty TNHH HợpThành đợc thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 0802000250 của sở kế hoạch và đầu t tỉnh Thái Bình cấpngày 05/06/2002 với số vốn điều lệ của công ty là 26.000.000.000

Trong đó vốn vốn góp của các thành viên nh sau:

Địa chỉ :lô A2 khu công nghiệp Nguyễn Đức Cảnh TP Thái Bình

Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu nh:

- xây dựng dân dụng, sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, trang trí nộithất

- Chế biến khoáng sản, phế liệu, phế thải

- Mua bán thiết bị máy móc, thiết bị chuyên dùng công nghiệp, xây dựng,nông ng nghiệp

- Mua bán, bảo dởng, sửa chữa phụ tùng và các bộ phận phụ tùng của xe

có động cơ

- Mua bán chế biến các mặt hàng lâm sản, nguyên liệu, thuỷ sản

- Sản xuất mua bán bông xơ tổng hợp, các thành phẩm từ bông xơ tổnghợp.

- Sản xuất các sản phẩm từ nhựa, nilông, phụ kiện may mặc

- Mua bán ô tô, xe tải, rơ moóc

- Vận tải hàng hoá

- Kinh doanh bất động sản, dịch vụ nhà hàng khách sạn

- Đại lý kí gửi hàng hoá

II tổ chức công tác kế toán của công ty

1.Tổ chức bộ máy kế toán

để quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh mỗi doanh nghiệpnên chọn cho mình một mô hình kế toán thích hợp điều đó phải căn cứvào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp, số l-ợng nghiệp vụ kinh tế ít hay nhiều

Dựa vào đặc điểm sản xuất của mình và trên cơ sở pháp lệnh nhà

n-ớc công ty hợp thành đã xây dựng bộ máy kế toán tập trung và công tác

kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Năm 2003 công ty đã áp dụnghình thức kế toán máy và thực hiện nhật ký chung, phơng pháp kế toánhàng tồn kho mà công ty áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên.tổchức kế toán đợc tập trung ở phòng kế toán của công ty còn các phân x-ởng không tổ chức kế toán riêng mà chỉ bố trí nhân viên thực hiện ghichép ban đầu định kỳ gửi các chứng từ về phòng kế toán, căn cứ vào cácchứng từ đó,kế toán tiến hành toàn bộ công tác kế toán trên cơ sở chế độ

kế toán hiện hành Tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện quasơ đồ:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

- kế toán trởng (kế toán tổng hợp)

là viên chức chuyên môn nghiệp vụ quản lý doanh nghiệp cóchức năng tham mu cho giám đốc công ty trong lĩnh vực tài chính kếtoán nh xây dựng kế hoạch thu chi tài chính, quản lý các nguồn vốn,thực hiện nghĩa vụ tài chính với nhà nớc,quyết toán tài chính,quan hệvới ngân hàng, các cơ quan tài chính có liên quan đến công tác tàichính kế toán sử dụng các nguồn vốn một cách hợp lý nhằm bảo toàn

và phát triển vốn.kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.lập báo cáotài chính quý năm

- Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: theo dõi tình hình doanh

thu,và các khoản phải thu của khách hàng

- Kế toán thuế,tiền gửi ngân hàng, tiền vay:kê khai chính xác thuế

GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra và các khoản phải nộp ngân sách đểnộp thuế đúng, đầy đủ kịp thời Hỗ trợ kế toán trởng trong việc hạch toánngân hàng mọi khoản thu chi bằng tiền gửi ngân hàng đều phải có đầy đủchứng từ đối chiếu kiêm tra số tiền thu chi của tiền gi ngân hàng và sổ kếtoán của doanh nghiệp Xác định và kiểm tra mọi khoản tiền gửi ngânhàng đã ghi trong báo cáo

Hỗ trợ kế toán trởng trong việc khế ớc vay theo dõi các khoảnvay ngân hàng ngắn hạn cũng nh dài hạn ,kiểm tra các khoản lãi phải

KTTM thanh toán công nợ nội bộ TL-BHXH

Kế toán

SX và các

PX kế toán kho

và công

nợ phải thu

Kế toán mua hàng và công nợ phải thu

Kế toán TSC

Đ và XDCB

Thủ quỹ

Kế toán tr ởng