Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Bao bì Thăng Long.DOC

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Bao bì Thăng Long

Mở đầu

Trong những năm qua nền kinh tế nớc ta đã và đang chuyển hoá mạnhmẽ sang cơ chế thị trờng, theo định hớng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý củanhà nớc.

Trong cơ chế thị trờng, để thực hiện chiến lợc phát triển của nền kinhtế, các doanh nghiệp đã và đang khắc phục những khó khăn, vớng mắc còn tồntại của chế độ cũ Từ cơ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp bớc sang cơchế quản trị kinh doanh phù hợp với cơ chế thị trờng Sau hơn mời nămđổi mới nền kinh tế, nớc ta đã có những thành tựu lớn tạo nên một bớc ngoặtlịch sử trong sự phát triển kinh tế của đất nớc Do vậy các doanh nghiệp muốnđứng vững trên thị trờng thì phải nắm vững đợc thị hiếu của ngời tiêu dùng,giảm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lợng sản phẩm để dáp ứng nhu cầu,thị hiếu đó.

Để đứng vững và đi lên trong nền kinh tế có sự cạnh tranh gay gắtnày Buộc các doanh nghiệp phải đa ra những sản phẩm mới có thể đáp ứngnhu cầu và thị hiếu của ngời tiêu dùng Sản phẩm mới sản xuất ra phải cóchất lợng cao, giá thành hạ, đồng thời vẫn bảo toàn và tăng tốc độ chuchuyển vốn Mà mục tiêu chính mà các doanh nghiệp mong muốn đạt đợccuối cùng là lợi nhuận Bên cạnh đó doanh nghiệp còn phải thực hiện nghĩavụ với ngân sách Nhà nớc và vẫn đảm bảo công việc và thu nhập ổn địnhcho ngời lao động.

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp phảicó đầy đủ ba yếu tố cơ bản đó là: Lao động, t liệu lao động, và đối tợng laodộng Vật liệu là một t liệu lao động, là cơ sở và là một bộ phận chủ yếu đểtạo ra hình thái vật chất của sản phẩm Vì vậy nó là yếu tố không thể thiếu đốivới các hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.

Trong quá trình sản xuất sản phẩm, NVL là yếu tố quan trọng, nó mangtính chất quyết định để cấu thành nên hình thái sản phẩm Hơn nữa NVLchiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm Chỉ một thay đổi nhỏ của NVLcũng làm ảnh hởng tới giá thành Do đó muốn hạ giá thành sản phẩm, điều tấtyếu là tìm đợc nguồn cung cấp NVL tốt, giá rẻ, nhng đồng thời cũng cần đảmbảo công tác quản lý và sử dụng nguồn NVL thật hiệu quả và tiết kiệm.Nguồn tài nguyên của nớc ta tuy dồi dào nhng không phải là vô tận, vì vậytrong mỗi doanh nghiệp việc tổ chức công tác Kế Toán nói chung, Kế Toán

NVL nói riêng là một hoạt động luôn đợc coi trọng và không thể thiếu trongcông tác quản lý của công ty.

Nằm trong guồng quay của nền kinh tế thị trờng Công ty TNHH Bao BìThăng Long đang từng bớc hoàn thiện sản xuất Tìm ra các biện pháp giảmthiểu chi phí NVL để hạ giá thành sản phẩm Đồng thời vẫn luôn đảm bảochất lợng sản phẩm, giữ uy tín với khách hàng.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc hạch toán Kế Toán trong quảnlý của công ty Em mạnh dạn đi sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài Kế ToánNguyên vật liệu tại Công ty TNHH Bao Bì Thăng Long làm báo cáo thực tậptốt nghiệp của mình.

Trong quá trình nghiên cứu về lý luận, thực tế để hoàn thành đề tài, emđã nhận đợc sự hớng dẫn và giúp đỡ tận tình của cô giáo Bùi Thị Chanh, cùngcác cô chú và các anh, chị tại phòng Kế Toán của Công ty TNHH Bao BìThăng Long Mặc dù em dã cố gắng để kết lợp giữa kiến thức đợc học trongtrờng và áp dụng vào thực tiễn Nhng do trình độ chuyên môn và kiến thứcthực tế còn hạn chế, nên khó tránh khỏi những sai sót trong báo cáo Vì vậyem rất mong sự đóng góp ý kiến của anh, chị và của cô giáo để báo cáo củaem hoàn thành tốt hơn.

2

Phần I : Báo cáo môn học

I Đặc điểm tình hình của công ty TNHH Bao Bì Thăng Long.

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Bao Bì Thăng Long.

+ Tên công ty: C.Ty TNHH Bao Bì Thăng Long + Địa chỉ :Xã Liêu xá _ Yên Mỹ _ Hng Yên

+ Thành lập theo quyết định số 06/03/QĐ HĐQT ngày 15 /07/2000+ Hoạt động theo giấy Chứng nhận ĐKKD: 0504000048.

2 Nhiệm vụ: Nhiệm vụ chính của công ty:

+ Tổ chức sản xuất KD hoàn thành chỉ tiêu hàng năm của công ty.+ Nhận nhiệm vụ, Kế hoạch thờng xuyên và đột xuất công ty giao Chủđộng XD KD sản lợng và doanh thu của đơn vị hàng năm nhằm khai thác triệtđể năng lực của đơn vị Nghiên cứu đề xuất quy hoạch phát triển dài hạn phùhợp với quy hoạch phát triển chung cả công ty trình GĐ phê duyệt.

+ Lựa chọn phơng án tổ chức hực hiện nhiệm vụ KH SXKD đợcgiao từ khâu tiếp nhận vật t tài liệu Kế Toán , vật liệu để hoàn chỉnh thànhphẩm có chất lợng cao, giá thành hợp lý, không làm ảnh hởng đến uy tíncủa công ty.

+ Phối hợp với các chức năng của công ty để giải quyết các công việcthờng xuyên , vớng mắc phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh.

+ Trong các khoản mục và chi phí đợc phân cấp thực hiện chi trả, phânbổ các khoản mục chi phí đợc giao, phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý, hợppháp của chứng từ trong toàn bộ công tác hạch toán của đơn vị.

+ Thu và bán hàng hoá, làm dịch vụ cho khách hàng trực tiếp tại côngty, chủ động hạch toán, thu chi hoặc công ty uỷ nhiệm thu hồi.

+ Thu các khoản nợ mà công ty đã cho vay.

+ Chi các khoản chi mà công ty đã nợ và phải trả khi mua hàng hoá,dịch vụ.

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý nói chung.

+ GĐ công ty: Là ngời trực tiếp lãnh đạo và chỉ đạo hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty, là ngời đại diện về mặt pháp lý, chịu trách nhiệm trớccơ quan cấp trên và tập thể cán bộ CNV về ké hoạch SXKD của công ty Làngời trực tiếp quản lý và chịu trách nhiệm các khoản mục thu, chi tài chính, cátài sản máy móc thiết bị nhà xởng của công ty.

+ Phòng tổ chức:

Chịu trách nhiệm quản lý về khâu nhân sự, tuyển dụng, đào tạo, nâng caonghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên, bố trí sắp xếp vị trí công tácphù hợp năng lực của từng ngời trong công ty.

+ Phòng kỹ thuật: Tham mu cho giám đốc công ty về công tác kỹthuật của quy trình công nghệ Thực hiện tiết kiệm định mức tiêu hao NVL,CCDC, nghiên cứu và tổ chức ứng dụng các tiến bộ KHKT, công nghệ tiêntiến vào tổ chức sản xuất trong đơn vị trớc khi nhập kho hoặc giao cho kháchhàng Tổng hợp và lập báo cáo nghiệp vụ kỹ thuật của công ty theo định kỳ đểbáo cáo với giám đốc công ty

+ Phòng kinh doanh:

Có nhiệm vụ phân tích, tổng hợp quá trình tiêu thụ sản phẩm, đồng thờithờng xuyên đa ra các đề xuất về chiến lợc kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm.Xúc tiến xây dựng các chiến lợc Marketing, mở rộng thị trờng tiêu thụ sảnphẩm, …và trình Giám đốc duyệt.và trình Giám đốc duyệt.

+ Phòng KT:

Có nhiệm vụ hạch toán toàn bộ quá trình kinh doanh của công ty, theodõi tình hình tài chính, phân tích, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL,CCDC, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, theo dõi

4

tình hình tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh…và trình Giám đốc duyệt củacông ty.

4 Tổ chức bộ máy kế toán.

+ KT trởng: Là ngời giúp việc cho giám đốc có trách nhiệm chỉ đạo,hớng dẫn các nghiệp vụ của công ty, là ngời giúp giám đốc công ty chỉ đạo,kiểm tra, giám sát chặt chẽ toàn bộ hoạt động tàI chính của công ty, giảI thíchvới cơ quan chức năng trong quá trình kiểm tra định kỳ và đột xuất.

+ Thủ quỹ: Quản lý an toàn tuyệt đối về tiền mặt và các giấy tờ cógiá trị khác Có trách nhiệm quản lý và bảo quản tiền mặt, các nghiệp vụ thuchi tiền mặt Thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá vật t kiêm nhiệmcông việc của KT.

+ KT.T.Toán: Là ngời có trách nhiệm theo dõi về tình hình biếnđộng của các khoản nợ phảI trả của công ty, và các khoản tiền cần thanh toánkhi mua hàng hoá, vật t và sử dụng các dịch vụ khác.

+ KT NVL, CCDC kiêm TSCĐ: Theo dõi tình hình thu mua vậnchuyển và bảo quản nhập – xuất – tồn kho, NVL, CCDC và theo dõi tìnhhình tăng giảm nguyên giá của TSCĐ, tính và phân bố khấu hao TSCĐ.

+ KT công nợ: Là ngời theo dõi tình hình biến động các khoản nợcủa khách hàng còn nợ của công ty và các khoản mà công ty còn nợ KH khimua hàng hoá, dịch vụ…và trình Giám đốc duyệt.

5 Những thuận lợi và khó khăn của đơn vị, ảnh hởng công tác kế toán.

5.1 Thuận lợi.

Nhìn chung các cán bộ kế toán ở công ty TNHH Bao Bì Thăng Longđều tốt nghiệp ĐH chính quy nghành KT, nên làm việc đúng chuyên nghànhKT đã khai thác đợc khả năng sự nhiệt tình và tinh thần trách nhiệm của cánbộ KT.

Kế toán tr ởng

Công ty tổ chức cho các phân xởng sản xuất theo đơn đặt hàng Giaohàng gọn ccho từng đơn đặt hàng, công trình nên việc theo dõi của kế toánkho và KT công nợ rất thuận lợi.

Phòng KT đợc trang bị máy vi tính nên thuận lợi cho nhân viên KTcũng nh KT trởng trong việc quản lý và theo dõi tình hình biến động của cáckhoản công nợ phải thu, phải trả cũng nh việc kiểm tra tình hình nhập, xuất,tồn kho vật liệu và việc tiêu thụ thành phẩm.

Sản phẩm của công ty đa dạng về chủng loại, mẫu mã, đúng kỹ thuật,giá cả phù hợp với tiêu dùng.

II Thực trạng của công tác kế toán của công ty TNHH Bao BìThăng Long.

Vì là doanh nghiệp sản xuất nên chi phí NVL, CCDC ở công ty TNHHBao Bì Thăng Long luôn là một yếu tố chi phí quan trọng, chiếm tỷ lệ tơng đốilớn trong giá thành sản phẩm Do đó công tác quản lý vá sử dụng NVL, CCDCđể tiến hành trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn đợc đặt lênhàng đầu.

Vật liệu là những đối tợng lao động, thể hiện dới dạng vật hoá,NVL, CCDC tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và toànbộ giá trị của nó đợc chuyển hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ(CC, DC ).

6

Do NVL có nhiều loại và luôn có sự biến động nên công ty đã tiến hànhphân loại NVL, CCDC nhằm tạo điều kiện cho việc theo dõi, hạch toán vàquản lý vật liệu.

NVL chính: Là những thứ mà sau quá trình gia công, chế biến sẽ thànhthực thể vật chất chủ yếu, NVL chính bao gồm:

+ Các loại màng: LDPE, PA,BOPP

+ Hạt nhựa: LDPE DOW, LDPE 966, LDPE 722+ Bột: K4.

+ Mực in

- NVL phụ: là những thứ chỉ có tác dụng phụ trong sản xuất, đợc sửdụng kết hợp với NVL chính để làm thay đổi màu sắc, hình dạng phục vụ chocác thơng hiệu lao động.

NVL phụ bao gồm: các loại mực in, dung môi và keo

Nguồn năng lợng chính cung cáp cho hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty là năng lợng điện của mạng lới điện Quốc gia.

Phế liệu thu hồi của công ty là các loại màng bị hỏng.Phụ tùng thay thế bao gồm: Trục in, trục keo, lô cao su

CCDC cũng tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, nó cũng giốngnh t liệu lao động, CCDC tham gia vào nhiều kỳ sản xuất kinh doanh, trongquá trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Trong quátrình sản xuất giá trị của CCDC hao mòn dần và chuyển dich từng phần giá trịcủa chúng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, CCDC bao gồm: bàn ghế vănphòng, bếp gas công nghiệp, ghế nhựa, cân CitiZen, đồng hồ lịch vạn liên, đầumáy mainBoard, bàn chống cháy, máy tính Laser.

Trong hạch toán NVL, CCDC công ty tiến hành tính thuế GTGT theophơng pháp khấu trừ, vì vậy thuế GTGT của công ty không đợc tính vào giáthực tế

+ Đối với NVL, CCDC mua ngoài:

Giá thực tế NVL, CCDC = Giá thực tế xuất kho chế biến+ Chi phí gia côngchế biến - các khoản khấu trừ, giảm giá( nếu có)

+ Đối với NVL, CCDC thuê ngoài gia công chế biến:

Giá thực tế NVL, CCDC = Giá thực tế xuất kho chế biến + Chi phí giacông chế biến

+ Phế liệu đợc xác định theo giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc haygiá trị thu hồi tối thiểu.

Công ty có quy mô sản xuất không lớn lắm, do đó để thuận tiện trongcông việc hạch toán và quản lý công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song đểhạch toán chi tiết NVL, CCDC.

8

1.3 Trình luân chuyển chứng từ NVL, CCDC:

: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

1.4 Giải thích quy trình luân chuyển chứng từ:

+ Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ gốc nh PNK, PXK Thủ khotiến hành ghi vào thẻ kho Định kỳ 3 ngày thủ kho gửi chứng từ lên phòng KTđể hạch toán ghi sổ.

Phòng KT khi nhận đợc PNK, PXK KT vật liệu tiến hành ghi vào sổ chi tiếtNVL, CCDC đến cuối tháng lập bảng tổng hợp N- X –T kho NVL, CCDC.

+ Từ các chứng từ gốc: PNK và PXK KT vào sổ NKC hàng ngày và lênsổ cái TK152, 153 hàng ngày.

+ Cũng từ các chứng từ gốc: PNK, HĐ GTGT, phiếu chi, KT lên sổ chitiết TK 331, từ đó cuối tháng KT lên sổ tổng hợp TK 331.

C.từ gốc HĐ GTGT, phiếu chi

P nhập kho

P xuất khoThẻ kho

Sổ chi tiết NVL, CCDC

Bảng tổng hợp N-X-T kho NVL,

CCDCSổ chi tiết

Tk 331

Sổ cái TK 152, TK153

Sổ tổng hợp TK 331

Bảng phân bổ NVL, CCDC

+ Công ty áp dụng hai hình thức trả luơng chính là tiền lơng thời gianvà tiền lơng sản phẩm để trả ngời lao động.

+ Tiền lơng thời gian thờng đợc sử dụng để trả lơng cho khối vănphòng và trả theo cấp bậc ngoài ra tiền lơng thời gian còn đợc sử dụngđể trả lơng cho những công nhân trực tiếp sản xuất làm việc h ởng lơngthời gian

Theo quy định, thì trong tháng công ty cho cán bộ CNV nghỉ các ngàychủ nhật Vì thế trong tháng 2, ngày công chế độ của công ty là 24 ngày TLTG phải trả = TGLV thực tế * Đơn giá TL theo TG

Đơn giá Tl theo thời gian = Lơng cơ bản ngày công chế độ Lơng cơ bản = HSL * Mức lơng tối thiểu

+ Vì công ty TNHH Bao Bì thăng Long là doanh nghiệp sản xuất, nêntiền lơng chủ yếu mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động là tiền lơng sảnphẩm Trả tiền lơng sản phẩm đợc tính cho một nhóm nguời thực hiện côngviệc đợc giao

TL sản phẩm đợc rính theo công thức sau:

TL sản phẩm cả nhóm = số lợng sản phẩm hoàn thành * Định mức tiêuhao NVL/ sản phẩm * Đơn giá TL

Đơn giá tiền lơng sản phẩm một công =Tổng TL sản phẩm cả tổ / Tổngsố công cả tổ

TL sản phẩm của từng ngời = số ngày làm việc hởng lơng sản phẩm *Đơn giá TL sản phẩm 1 ngày công.

+ Theo quy định của công ty thì lơng ăn ca của mỗi cán bộ CNVtrong toàn công ty là 6.000đ/ngày/ngời Và chỉ tính cho những ngày làmviệc thực tế.

10

+ Vậy tổng tiền lơng của công ty bao gồm: TL sản phẩm, TL thờigian, tiền ăn ca Các khoản khác của công ty là khoản tiền BHXH h ởngthay lơng.

+ Để hoạt động sản xuất của công ty đợc diễn ra liên tục Hàng thángKT tiền lơng tính lơng và các khoản trích nộp theo lơng cho các đối tợng.Công ty tiến hành trích 19% tính vào chi phí SXKD Trong đó 2% BHYT đợctrích trên lơng cơ bản, 15% BHXH đợc tính trên lơng cơ bản, 2% KPCĐ đợctính trên lơng thực tế phải trả.

+ Phần công nhân viên thực tế phải nộp là 6% đều trích trên lơng cơbản Trong đó 5% là nộp cho BHXH, 1% là nộp cho BHYT.

+ Trong tháng công ty thực hiện tả lơng theo 2 kỳ, kỳ 1 là tạm ứng vàongày 15 hàng tháng Lơng kỳ 2 là số tiền còn lại sau khi đã trừ đi các khoảnkhấu trừ trong tháng và số tiền tạm ứng kỳ 1.

2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách:

: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

2.4 Giải thích sơ đồ luân chuyển chứng từ:

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nh phiếu nghỉ hởng BHXH, phiếuxác nhận số lợng sản phẩm hoàn thành làm căn cứ để ghi vào bảng chấm côngcho từng ngời.

+ Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công của từng bộ phận KT lậpbảng thanh toán lơng tổ Cuối tháng KT lên bảng thanh toán lơng PX Từ bảng

12C.từ gốc BCC,

phiếu nghỉ h ởng BHXH

Bảng thanh toán l

ơng tổ sản xuất Bảng thanh toán l ơng PX

Bảng thanh toán l ơng toàn công tyBảng thanh toán l ơng

phòng ban

Sổ cái TK 334,

thanh to¸n l¬ng c¸c phßng ban, l¬ng PX, KT lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng toµnc«ng ty.

+ Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng toµn c«ng ty KT lËpb¶ng ph©n bæ TL vµ BHXH Tõ b¶ng ph©n bæ TL vµ BHXH KT lªn sæ NKCvµ sæ c¸i TK 334, 338.

3 Công tác KT TSCĐ ở công ty TNHH Bao Bì Thăng Long:

3.1 Đặc điểm của công tác KT TSCĐ ở công ty:

+ Giống nh các doanh nghiệp khác, TSCĐ của công ty là những t liệulao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Đặc điểm của TSCĐ của côngty là tham gia vào nhiều quá trình sản xuất kinh doanh Trong quá trình thamgia sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyểndịch từng phần vào chi phí SXKD Nó tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD vàgiữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi h hỏng phải loại bỏ

+ TSCĐ của Doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện,tính chất sử dụng khác nhau Để thuận tiện cho việc quản lý và hạch toánTSCĐ Công ty tiến hành phân loại TSCĐ theo từng nhóm Mỗi cách phân loạicó tác dụng khác nhau đối với công tác hạch toán và quản lý.

+ TSCĐ của công ty chủ yếu là do công ty tự mua sắm bằng nguồn vốncủa công ty TSCĐ chủ yếu là TSCĐ hữu hình Phân loại TSCĐ hữu hình theođặc trng kỹ thuật của công ty nh sau:

- Nhà cửa, vật kiến trúc bao gồm: nhà làm việc dùng đặt các phòng ban.Nhà cơ quan, nhà kho, nhà xởng sản xuất, nhà tập thể của cán bộ công nhânviên, trạm điện…và trình Giám đốc duyệt.

- Máy móc thiết bị của công ty bao gồm: hệ thống làm lạnh gồm có:máy làm lạnh Carrier của Mỹ, hệ thống ống hút, ống xả Máy móc sản xuấtbao gồm: máy in 7 màu của Hàn Quốc, máy ghép một đầu đùn của Hàn Quốc,máy ghép khô không dung môi của Italia, máy làm túi tự động của Đài Loan,máy chia cuộn của Trung Quốc, máy thổi màng tốc độ cao của Đài Loan.

- Phơng tiện vận tải của công ty bao gồm: 1 xe HuynDai trọng tải 2.5tấn, một xe HuynDai trọng tải 1 tấn, một xe Mishubishi của Việt Nam, một xeToyota 5 chỗ sản xuất tại Việt Nam.

- Thiết bị dụng cụ của công ty bao gồm: 7 chiếc máy tính Laser, mộtmáy in, một máy Fax Phillip

+ Đánh giá TSCĐ là việc ghi sổ giá trị của TSCĐ Trong mọi trờng hợpTSCĐ của công ty TNHH Bao Bì Thăng Long đợc đánh giá theo nguyên giávà giá trị còn lại Do đó việc ghi sổ của KT TSCĐ của công ty phản ánh cả 3chỉ tiêu: nguyên giá, hao mòn và giá trị còn lại và đợc xác định theo công thứcsau:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua phải trả +Chi phí vận chuyển + Thuế GTGT.

14

+ Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản của công ty bị hao mòn,h hỏng từng bộ phận Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động trong suốt thời gian sửdụng Công ty luôn sửa chữa và bảo dỡng lại TSCĐ Khi h hỏng KT luôn phảánh chính xác chi phí sửa chữa và phân bổ đúng vào chi phí sản xuất kinhdoanh của công ty Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳngvà đợc tính nh sau:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế.Mức khấu hao đợc tính theo công thức:

Mức KHBQ năm = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao năm.Mức trích KHBQ tháng = Mức trích KHBQ năm/12 tháng.

+ Hàng tháng KT TSCĐ của công ty phải tiến hành tính số khấu haophải trích trong tháng theo công thức:

Số KH phải trích tháng này = Số KH phải trích tháng trớc + Số KH phátsinh tăng tháng này – Số KH phát sinh giảm tháng này.

3.2 Chứng từ và sổ sách sử dụng của công tác KT TSCĐ:

+ Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý

TSCĐ, hoá đơn GTGT, phiếu chi.

+ Sổ sách sử dụng: thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ, bảng tính và phân bổKH TSCĐ, nhật ký chung, sổ cái TK 211, TK 214.

3.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ :

: Ghi cuối tháng

3.4 Giải thích sơ đồ luân chuyển chứng từ:

+ Khi có nghiệp vụ làm tăng, giảm TSCĐ ( khi mua, khi đợc bàn giao, khi nhận vốn góp liên doanh, thanh lý TSCĐ,…và trình Giám đốc duyệt.) KT TSCĐ sẽ phản ánh trên thẻ TSCĐ

+ Sau khi phản ánh trên thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ sẽ ghi vào sổ chi tiết TSCĐ các nghiệp vụ làm tăng giảm TSCĐ

+ Cuối tháng từ sổ chi tiết TSCĐ KT lập bảng tính và phân bổ KHTSCĐ Từ bảng phân bổ cuối tháng KT vào sổ nhật ký chung, từ nhật kýchung lên sổ cái TK211, TK214.

4 Công tác KT tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:

4.1 Đặc điểm của KT tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm:

Chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các haophí về lao động sống và lao động vật hoá mà công ty bỏ ra liên quan đến hoạtđộng sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định.

Để thuận tiện cho việc tính giá thành công ty đã tiến hành tập hợp chiphí theo khoản mục giá thành Cách phân loại này dựa vào công dụng của chiphí và mức độ phân bổ chi phí cho từng đối tợng sử dụng, gồm 3 khoản mục:

+ Chi phí NVL trực tiếp: bao gồm toàn bộ chi phí về NVL Trong đóNVL chính bao gồm màng BOPP, màng LDPE, hạt nhựa LDPE DOW, LDPE966, LDPE 722 NVL phụ bao gồm dung môi và keo, công cụ dụng cụ nhmáy tính Laser, máy in, máy Fax…và trình Giám đốc duyệt.cũng tham gia vào chi phí sản xuất kinhdoanh của công ty.

+ Chi phí NCTT bao gồm: lơng chính, lơng phụ, phụ cấp theo lơng vàcác khoản trích cho các quỹ BHXH, KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ quy định là19% lơng.

+ Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh trong phạmvi phân xởng nh: chi phí NVL, CCDC phục vụ cho sản xuất, chi phí về tiền l-ơng nhân viên phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ sản xuất tại phân x-ởng, ngoài ra còn có các khoản chi phí khác bằng tiền nh: tiền điện, tiền nớc,tiền điện thoại…và trình Giám đốc duyệt.phục vụ cho sản xuất.

+ Giá thành sản phẩm của công ty là biểu hiện bằng tiền của toàn bộcác khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khốilợng sản phẩm.

+ Theo quy định của công ty thì giá thành sản xuất chính là giávốn Nó phản ánh tất cả các chi phí liên quan đến sản xuất, chế tạo sảnphẩm Giá thành sản xuất sản phẩm bao gồm: chi phí NCTT, chi phíNVLTT, chi phí SXC.

Đối với từng sản phẩm, thời điểm tính giá thành là sau khi sảnphẩm hoàn thành Đã có biên bản nghiệm thu nhập kho và đợc quyết toánnên việc tính giá thành đơn giản và nhanh chóng Kỳ tính giá thànhkhông nhất trí với kỳ báo cáo Đối với đơn đặt hàng đến kỳ báo cáo ch ahoàn thành thì toàn bộ chi phí phải đợc tập hợp theo đơn đặt hàng đó đềucoi là sản phẩm dở dang cuối kỳ và chuyển kỳ sau Đối với những đơn đặthàng đã hoàn thành thì tổng chi phí đã tập hợp trên đơn đặt hàng là giá thànhsản phẩm của công ty:

Zsp = GTSP làm dở đầu kỳ + CPSP trong kỳ- GTSP làm dở cuối kỳ

thànhSP hoànl ợng

+ Sổ sách sử dụng: NKC, sổ cái TK621, 622, 627, 154, sổ chi tiết cácTK621, 622, 627, 154, bảng tính giá thành sản phẩm.

4.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu

Bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ TL và BHXH, bảng tính và phân bổ KHTSCĐ, phiếu chi, HĐGTGT

4.4 Giải thích sơ đồ luân chuyển chứng từ:

+ Căn cứ vào các chứng từ gốc: bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phânbổ TL và BHXH, bảng tính và phân bổ KH TSCĐ, phiếu chi, HĐ GTGT, cuốitháng KT lên NKC và cuối tháng lên sổ cái TK621, 622, 627, 154.

+ Từ các chứng từ gốc, cuối tháng KT lập sổ chi tiết các TK 621, 622,627 và từ các sổ này cuối tháng KT lên sổ chi tiết TK154 Từ sổ chi tiếtTK154 cuối tháng KT lập bảng tính ZSP, số liệu ở sổ chi tiết TK154 là cơ sở đểđối chiếu với số liệu ở sổ cái TK154.

5 Công tác KT TTTP và xác định kết quả của công ty:

5.1 Đặc điểm:

Bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinhdoanh tạo ra sản phẩm đều phải có sự phân phối hàng hoá của doanh nghiệpđã đợc xã hội chấp nhận Thông qua tiêu thụ hàng hoá chúng ta có thể biết đ-ợc năng lực, trình độ tổ chức SXKD của doanh nghiệp.

Vậy thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn sản xuất, đợckiểm nghiệm nhập kho và tính giá thành.

Tiêu thụ là quá trình chuyển giao quyền sở hữu của doanh nghiệp cho kháchhàng về sản phẩm, hàng hoá.

Vì vậy mà công ty TNHH Bao Bì Thăng Long đã tổ chức và quản lýviệc bán hàng rất tốt Trong công ty cha có phòng ban Marketing riêng nhngvấn đề này rất đợc ban lãnh đạo công ty chú trọng, tích cực mở rộng thị trờngtiêu thụ sản phẩm bằng nhiều phơng thức nh áp dụng chiến lợc quảng cáo trêntruyền hình, truyền thanh và báo chí Đến thời điểm này khách hàng của côngty có ở cả ba khu vực Bắc – Trung – Nam Sản phẩm của công ty đạt chất l-ợng tốt nên rất đợc khách hàng tin tởng.

Đặc trng của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng Trong tháng 2công ty nhận đợc rất nhiều đơn đặt hàng về các loại bao bì nh: túiPET/PE/LLDPE, túi XHL(263x210), túi PA/PE, túi XX Đức Việt…và trình Giám đốc duyệt.Khi sảnxuất xong sản phẩm công ty tiến hành nhập kho Thành phẩm trớc khi nhậpkho đều phải qua kiểm nghiệm Nếu đạt đợc ở những tiêu chuẩn về chất lợng,quy cách, kích cỡ thì đợc nhập kho Trong kho thành phấm sau khi nhập khosẽ đợc thủ kho sắp xếp theo thứ tự thời gian nhập và đợc quản lý theo từngloại.

Thành phẩm do công ty sản xuất đợc đánh giá theo giá thành sản xuấtbao gồm: chi phí NVLTT, chi phí NCTT và chi phí sản xuất chung.

Khi xuất kho công ty tiến hành tính giá xuất kho theo phơng pháp bìnhquân sau mỗi lần nhập:

Giá trị xuất kho = Số lợng xuất kho * ĐGBQ

trớc khi nhập nhập

Khi sản phẩm của công ty đợc tiêu thụ thì công ty xác định giá vốnhàng bán chính là giá thành sản xuất.

+ Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng Do vậy số sản phẩm trong tháng2 sản xuất thì tới tháng 3 khách hàng mới lấy theo đơn đặt hàng Cho nêntrong tháng 2 tình hình tiêu thụ sản phẩm của công ty cũng không nhiều.Doanh thu của công ty đợc xác định theo công thức:

5.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

20Chứng từ gốc, HĐ

Thẻ khoPXK

NKCSổ chi tiết TK131, 631,

641, 642, 511, 911

Bảng tổng hợp NXTSổ chi tiết SPSổ cái TK155, 631,

641, 642, 511, 911ĐGBQ

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

5.4 Giải thích sơ đồ luân chuyển chứng từ :

+ Hàng ngày khi nhận đợc PNK, PXK thủ kho tiến hành ghi vào thẻkho Theo định kỳ 3 ngày thủ kho gửi chứng từ lên phòng KT để hạch toánghi sổ

Phòng KT khi nhận đợc PNK, PXK, HĐ GTGT Kế Toán thành phẩmvà tiêu thụ tiến hành ghi vào sổ chi tiết thành phẩm Cuối tháng KT lập bảngtổng hợp N-X-T kho thành phẩm.

+ Từ các chứng từ nh PNK, PXK, HĐ GTGT, phiếu chi tiền mặt KTghi vào sổ chi tiết các TK131, 632 641, 642, 511, 911 Hàng ngày từ chứng từgốc nh PNK, PXK KT vào sổ NKC và cuối tháng KT lên sổ cái TK 131, 632,641, 642, 511, 911 Số liệu ghi ở sổ cái TK 155 là cơ sở để đối chiếu với sốliệu trên bảng tổng hợp N-X-T cho thành phẩm.

III Nhận xét, đánh giá thực trạng về các phần hành KT ở côngty TNHH Bao Bì Thăng Long.

Từ những đặc điểm trên về các phần hành KT của công ty TNHH BaoBì Thăng Long ta thấy những u điểm và nhợc điểm của các phần hành KT tạiXN.

1 Ưu và nhợc điểm của công tác KT NVL, CCDC ở công ty TNHH Bao BìThăng Long

1.1 Ưu điểm:

+ KT NVL, CCDC của công ty đã sử dụng đúng các loại chứng từ và sổsách KT theo chế độ KT hiện hành của Nhà nớc Giúp cho công tác KT đợctiến hành hợp lý, chặt chẽ Đảm bảo chính xác số liệu, việc áp dụng hình thứcKT theo hình thức NKC rất phù hợp với công tác hạch toán của công ty

+ Tổ chức công tác KT một cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm sản xuấtcủa công ty.Các kho có đầy đủ phơng tiện đảm bảo an toàn trong kho, kho vậtliệu dùng cho sản xuất đợc bố trí cho các phân xởng luôn

đảm bảo cung cấp vật liệu đày đủ và kịp thời cho sản xuất theo đơn đặt hàng.+ Các khâu dự trữ NVL, CCDC, định mức NVL, CCDC luôn đợc xácđịnh phù hợp tại công ty, luôn có nguồn NVL dự trữ đảm bảo cho quá trìnhsản xuất đợc liên tục và không bị gián đoạn.

+ Vì nguồn nguyên liệu phục vụ cho sản xuất của công ty ở nớc ta rấtsẵn nên việc tìm kiếm, thu mua NVL không gặp phải khó khăn Công ty luôntìm đợc nguồn mua NVL phù hợp về giá cả Vì vậy nguồn NVL của xí nghiệpluôn đảm bảo đầy đủ để cung cấp cho quá trình sản xuất của công ty Luônđảm bảo về số lợng, chất lợng và thời gian.

+ Công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đây là ơng pháp phù hợp với đặc điểm NVL, CCDC của công ty cũng nh hoạt độngkiểm kê của công ty.

ph-+ Phòng KT có trang bị máy vi tính nên việc lựa chọn phơng pháp kêkhai thờng xuyên là hoàn toàn đúng đắn.

Đồng thời công ty cha áp dụng KT máy trong hạch toán nên việc hạchtoán gặp vất vả hơn, chủ yếu là làm trên Excel do đó cồng kềnh không tiệncho việc kiểm tra và theo dõi.

2 Ưu và nhợc điểm của công tác KTTL và BHXH:

Công ty áp dụng hình thức TLSP là chủ yếu cho CN trực tiếp sảnxuất ,đảm bảo đúng nguyên tắc phơng pháp lao động, TL gắn với số lợng, chấtlợng lao động, do đó kích thích ngời lao động quan tâm đến kết quả và chất l-ợng của sản phẩm do mình trực tiếp sản xuất ra, thúc đẩy tăng năng suất laođộng Khuyến khích ngời lao động ra sức phấn đấu nâng cao trình độ về mọimặt, phát huy sáng tạo về kỹ thuật, ngời lao động sử dụng tốt máy móc, thiếtbị, đảm bảo kỹ thuật lao động góp phần thúc đẩy cải tiến tổ chức sản xuất.

+ Công ty tiến hành trích nộp BHXH, KPCĐ theo đúng quy định,nộp đủ và đúng hạn Thanh toán kịp thời tiền lơng cho cán bộ CNV trongcông ty

2.2 Nhợc điểm

Bên cạnh những u điểm trên thì công ty cũng còn một số hạn chế cầnkhắc phục:

+ Công ty tính lơng sản phẩm theo nhóm nên không phản ánh chính xácnăng suất lao động của từng ngời lao động làm hạn chế tính phát huy của ngờilao động và không phản ánh tay nghề của từng ngời.

+ Do đặc điểm của công ty là sản xuất bao bì nên ngời lao động phảIlàm việc trong môi trờng độc hại Nhng công ty lại không tính riêng thànhmột khoản phụ cấp về độc hại riêng mà công ty lại tiến hành trả gộp với tiền l-ơng sản phẩm Do đó KT rất khó tính toán.

3 Ưu, nhợc điểm của công tác KTTSCĐ của công ty:

3.1 Ưu điểm:

+ Công ty sử dụng những chứng từ và sổ sách phù hợp với chế độ KThiện hành do Bộ TC ban hành Cách tính rõ ràng, chính xác và đầy đủ, kịp thờivề sản lợng hiện có và tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ Thuận lợi choviệc kiểm tra đối chiếu, theo dõi về TSCĐ.

+ KT TSCĐ luôn phản ánh kịp thời giá trị hao mòn của TSCĐ, trongquá trình sử dụng Tính toán, phân bổ và phản ánh chính xác số KH và chi phíSXKD.

3.2 Nhợc điểm:

Bên cạnh những u điểm ở trên, công tác KT TSCĐ của công ty còn tồntại một số hạn chế nhất định sau:

+ Để thuận lợi cho việc quản lý đối tợng ghi TSCĐ thì cần phải đánh số.Nhng việc đánh số ở công ty không thống nhất nên cũng gây khó khăn choviệc ghi số và ghi chép của KT TSCĐ.

+ Đồng thời hiện nay ở công ty còn có một số máy móc đã hỏng, đãkhấu hao gần hết nhng công ty vẫn cha tiến hành thanh lý đợc.

4 Ưu và nhợc điểm của công tác KT tập hợp chi phí và tính giá thành sảnphẩm:

+ Với lợng hàng tồn kho, công ty đã áp dụng phơng pháp kê khai thờngxuyên để hạch toán, kết hợp phơng pháp kiểm kê định kỳ, kiểm tra tình hìnhN_X_T kho các loại nguyên liệu, CCDC Đặc biệt là công tác hạch toán chiphí và tính giá thành sản phẩm.

+ Công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm của công ty đãđáp ứng kịp thời và đúng yêu cầu quản lý tạo điều kiện cho công ty thực hiệntiết kiệm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

+ Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty đãsử dụng TK154 để mở chi tiết cho từng sản phẩm, từng đơn đặt hàng, thuậntiện cho công tác tính giá thành.

24

5 Ưu và nhợc điểm của công tác KT tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:

5.1 Ưu điểm:

Công ty sử dụng các loại chứng từ và sổ sách đúng quy định hiện hànhcủa Bộ TC Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ các thông tin cần thiết choviệc ghi sổ.

+ Cách thức tổ chức sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặt hànglà chủ yếu Do vậy mà công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm đơn giản, trongviệc tính toán, thực hiện giao hàng đúng số lợng, chất lợng và theo đúng thờigian ghi trong các hợp đồng với khách hàng.

+ Công ty thực hiện chế độ tính thuế GTGT đúng với chế độ KT hiệnhành, nộp đúng hạn và nộp đủ cho cơ quan thuế.

5.2 Nhợc điểm:

Việc công ty bị chiếm dụng vốn trong thời gian dài đã làm ảnh hởngtới công tác chi trả lơng và thanh toán với ngời bán, gây nên một số khó khănđối với công ty.

Phần II: Chuyên đềKế toán Nguyên vật liệu

I Lý do chọn chuyên đề:

NVL là đối tợng lao động và là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trìnhsản xuất Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại và phát triển của xãhội loài ngời Trải qua quá trình lâu dài từ nền sản xuất mang tính tự cungtự cấp đến nền sản xuất hàng hoá trên quy mô rộng lớn Ngày nay trongnền kinh tế, các doanh nghiệp sản xuất, chính là những đơn vị trực tiếp tạora của cải vật chất, cung cấp sản phẩm, lao vụ, phục vụ cho nhu cầu tiêudùng của toàn xã hội.

Để tiến hành sản xuất, các doanh nghiệp cần có các yếu tố đầu vàolà đối tợng lao động, t liệu lao động và lao động Trong đó đối tợng laođộng là những vật ở trong tự nhiên mà lao động của con ngời tác động vàonhằm biến đổi theo mục đích của mình Biểu hiện cụ thể của đối ợng laođộng đới dạng vật chất hoá là vật liệu là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quátrình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm.

Mặt khác chi phí NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chiphí sản xuất, mỗi sự biến động về chi phí NVL sẽ làm ảnh hởng lớn đếnsự biến động của giá thành sản phẩm Trong điều kiện nền kinh tế thị tr -ờng, khi mà các doanh nghiệp ngày càng có sự cạnh tranh gay gắt thì việcphấn đấu hạ giá thành luôn là vấn đề đợc công ty quan tâm hàng đầu Đólà một trong các yếu tố quan trọng, quyết định tới sự sống còn của côngty.

Đối với tổng thể nền KTQD, vật liệu là điều kiện cần cho việc duytrì sản xuất, vật liệu vừa là sản phẩm của lao động, vừa là yếu tố đầu vàocủa một quá trình sản xuất khác Do đó vật liệu là nhân tố tạo nên mốiquan hệ cân đối giữa các nghành, các đơn vị trong nền KTQD.

Nh vậy có thể nói, vật liệu có vai trò rất to lớn trong hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty cũng nh của toàn bộ nền KTQD Có vai trò vàvị trí nh vậy, đòi hỏi công ty phải có những biện pháp nhất định để quản lývật liệu ở tất cả các khâu: thu mua, dự trữ, bảo quản, sử dụng đảm bảo yêucầu tiết kiệm, hiệu quả Từ đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh củacông ty.

II Cơ sở lý luận về chuyên đề KT NVL:

1 Đặc điểm và nhiệm vụ của KT:

26

1.1 Đặc điểm:

NVL là những đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng vật hoá, NVLchỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất.Và khi tham gia vào quá trình sản xuất,dới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình tháivật chất ban đầu, để tạo thành hình thái của sản phẩm.

NVL thuộc TSLĐ, giá trị NL thuộc vốn lao động dự trữ của doanhnghiệp, NVL chiếm tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sảnphẩm ở các doanh nghiệp.

+ Các loại bao bì dùng để chứa vật liệu, hàng hoá trong quá trìnhthu mua, bảo quản và tiêu thụ sản phẩm hàng hoá.

+ Những dụng cụ, đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, giầy dép, quần áochuyên dùng để làm việc…và trình Giám đốc duyệt.

+ Các dụng cụ gá lắp chuyên dụng dùng cho sản xuất.

1.2 Nhiệm vụ

Để hạch toán NVL một cách kịp thời, chính xác, KT có nhiệm vụ:+ Tổ chức, đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với các nguyên tắc,yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và doanh nghiệp.

+ Tổ chức chứng từ, sổ sách KT phù hợp với ph ơng pháp KT hàngtồn của doanh nghiệp.

+ Phân tích , đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hìnhsử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.3 Yêu cầu quản lý.

Trong nền kinh tế thị trờng, kinh doanh có lãI là mục tiêu hàng đầu củabất kỳ doanh nghiệp nào Để đạt đợc mục tiêu này, một trong những công việcquan trọng mà doanh nghiệp phải thực hiện là quản lý vật liệu một cách toàndiện và có hiệu quả từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, từ đó cung cấp đầy đủkịp thời các thông tin cần thiết cho nhà quản lý để đa ra quyết định tối u chosản xuất kinh doanh.

+ Trong khâu thu mua vật liệu phảI quản lý về khối lợng, quy cách,chủng loại giá mua, chi phí thu mua, thực hiện kế hoạchthu mua đúng tiến độ,thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Trong khâu bảo quản: tránh mất mát, h hỏng, hao hụt đảm bảo antoàn vật liệu Thực hiệnđúng chế độ bảo quản đối với từng loại vật liệu.

+ Trong khâu dự trữ: Đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễnra bình thờng không bị ngng trệ, gián đoạn do cung cấp không kịp thời hoặcgây tình trạng ứ đọng vốn nhiều, đòi hỏi các doanh nghiệp phảI xác định đợcmức tối đa, tối thiểu, sản xuất tiết kiệm, hợp lý NVL.

+ Trong khâu sử dụng: sử dụng NVL một cách tiết kiệm và có hiệu quảtrên cơ sở xây dụng một hệ thống định mức tiêu hao vật liệuvà dự đoán chi phíhợp lý, hệ thống tiêu hao vật liệu không những phảI có đầy đủ cho từng chitiết, từng bộ phận mà còn phaỉe không ngừng cảI tiến, hoàn thiện để đạt tốtđịnh mức trên.

Nh vậy, để công tác quản lý vật liệu thật hiệu quả đòi hỏi các doanhnghiệp phải có đầy đủ kho tàng bảo quản tramg thiết bị, phơng tiện bảo quảncân đo, đong đếm, phải bố trí thủ kho, nhân viên có trình độ nghiệp vụ Bố trísắp xếp phải đúng yêu cầu kỹ thuật đảm bảo thuận tiện cho việc nhập xuất vàkiểm tra theo dõi.

Tóm lại, vật liệu là yếu tố đ/c trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm,muốn sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất lợng cao và tạo uy tín trên thị trờng nhấtđịnh phải tổ chức khâu quản lý và bảo quản vật liệu.

1.4 Vai trò của KT đối với việc quản lý và sử dụng vật liệu.

Công việc của KT VL luôn đợc coi trọng và thờng theo dõi về mặt giátrị của vật liệu Mặt khác KT là ngời có nhiệm vụ theo dõi tình hình chỉ đạoquá trình sản xuất Vậy KT vật liệu phải luôn đảm bảo chính xác kịp thời donó ảnh hởng không nhỏ đến việc tập hợp chi phí và tính giá thành hay ảnh h-ởng đến quá trình sản xuất kinh doanh.

Việc sử dụng thớc đo tiền tệ để theo dõi tình hình nhập, xuất, dự trữ vật liệu,tình hình tiêu hao NVL sẽ ngăn ngừa xử lý đợc những trờng hợp lãng phí vậtliệu, tiết kiệm chi phí không cần thiết trong quá trình trên.

1.5 Nhiệm vụ của Kế Toán VL trong doanh nghiệp sản xuất:

Một trong những nhiệm vụ hàng đầu của công tác quản lý KT là tiếtkiệm lao động xã hội Trong các doanh nghiệp sản xuất phải tiết kiệm triệt đểcác khoản chi phí.

Vật liệu là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phísản xuất của doanh nghiệp Ngoài ra nó còn là bộ phận quan trọng trong tổngsố tồn kho của doanh nghiệp Do vậy việc quản lý và sử dụng vật liệu là mộttrong những nhân tố quan trọng quyết định tới sự thành công trong công tácquản lý doanh nghiệp Ngày nay trong điều kiện nền KTTT việc cạnh tranhgay gắt giữa các doanh nghiệp là điều khó tránh khỏi trong cuộc chạy đua

28

này, ai biết tổ chức quản lý đúng thì doanh nghiệp đó sẽ đứng vững và pháttriển vật liệu là những yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, nếu quản lý vàsử dụng tốt thì sẽ tạo cho các yếu tố đầu ra có những cơ hội tốt nhất để tiêuthụ Chính vì vậy trong suốt quá trình luôn chuyển, việc giám sát chặt chẽ sốlợng mua vào, xuất dùng để đảm bảo chất lợng sản phẩm theo đúng yêu cầuvề kỹ thuật giá trị đã đề ra, đòi hỏi cán bộ Kế Toán VL phải thực hiện nhữngnhiệm vụ sau đây:

+ Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua v/c,bảo quản tình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu, tính giá thành thực tế cảu vậtliệu đã mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thu mua vật liệu về các mặt: số l-ợng, chủng loại, giá cả và thời hạn đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời cho quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

+ áp dụng đúng đắn các biện pháp, nghiệp vụ, kỹ thuật, KT hàng tồnkho, mở sổ, thể KT chi tiết để ghi chép, phản ánh, phân loại tổng hợp số liệuvề tình hình hiện có và sự biến động tăng, giảm trong quá trình sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm Thực hiện KT hàng tồn kho theo đúng chế độ,đúng phơng pháp quy định để đảm bảo yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà n-ớc và yêu cầu của doanh nghiệp.

+ Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độbảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu Kiểm tra tính toán chính xác giá trị vật liệucho các đối tợng sản xuất sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh.

+ Tham gia kiểm kê đánh giá loại hàng tồn kho theo đúng chế độ Nhànớc quy định, lập báo cáo vật liệu phục vụ cho công tác quản lý và lãnh đạotiến hành phân tích, đánh giá vật liệu ở từng khâu nhằm đa ra các thông tincần thiết cho quá trình quản lý.

2 Phân loại và đánh giá NVL:

2.1 Phân loại :

NVL sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều loại, có vai trò côngdụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh Để tổ chức tốt việc quảnlý và hạch toán KT thì phải phân loại vật liệu, phân loại vật liệu là việc sắpxếp các vật liệu để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán.

Phân loại NVL: căn cứ vào vai trò, tác dụng của NVL, yêu cầu thực tếcủa công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, NVL đợc phân ra cácloại sau:

+ Nguyên liệu là vật liệu chính là những nguyên liệu , vật liệu trong quátrình gia công, chế biến cấu thành hình thái vật chất chủ yếu của sản phẩm

+ vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sảnxuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thành và nâng cao tínhnăng chất lợng của sản phẩm hoặc đợc sử dụng để đảm bảo cho công cụ hoạtđộng bình thờng, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quảnlý.

+ Nhiên liệu: là những loại vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lợng trongquá trình sản xuất kinh doanh nh than, củi, xăng, dầu, khí đốt…và trình Giám đốc duyệt.

+ Phụ tùng thay thế: Là loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động bảo dỡngsửa chữa TSCĐ trong doanh nghiệp.

+ Phế liệu: Là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất haythanh lý TS, có thể sử dụng hoặc bán ra ngoài.

+ Vật liệu khác: Là các loại vật liệu còn lại Ngoài các loại cha kể ởtrên nh vỏ bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc trng…và trình Giám đốc duyệt.

Tuỳ theo yêu cầu quản lý và KT chi tiết của từng doanh nghiệp màtrong từng loại NVL đợc chia thành từng nhóm, từng thứ một cách chi tiếthơn.

30

+ Đối với NVL doanh nghiệp tự gia công chế biến:

+ Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến:

Giá thực tế Giá thực tế VL Chi phí vận Chi phí thuê ngoài

+ NVL nhận vốn góp liên doanh, cổ phần giá đợc tính theo giá thị trờng tơng đơng.

+ Phế liệu đợc xác địnhtheo giá ớc tính thực tế có thể sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu.

2.2.2.Giá thực tế xuất kho:

Đối với NVL xuất dùng trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm của từng doanhnghiệp, yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ KT, có thể sửdụng một trong các phơng pháp sau:

+ Phơng pháp đơn giá bình quân: Theo phơng pháp này, giá thực tếNVL xuất dùng trong kỳ đợc tính theo giá trị bình quân Giá bình quân cóthể đợc tính theo giá bình quân cuối kỳ trớc, giá bình quân sau mỗi lầnnhập, giá bình quân cuối kỳ.

- Giá bình quân đầu kỳ(cuối kỳ trớc):

Giá TT xuất kho = SL xuất kho * Đơn giá bình quân

- Giá bình quân cuối kỳ:

Giá TT xuất kho = SL xuất kho * Đơn giá bình quân

- Giá bình quân sau mỗi lần nhập:

Giá TT xuất kho = SL xuất kho * Đơn giá bình quân

Ưu điểm: dễ tính, dễ nhớ.Giá thực tế =

Đơn giá TT tồn đầu kỳSố l ợng tồn kho đầu kỳĐơn giá bình quân =

Đơn giá TT tồn đầu kỳ + Giá TT nhập trong kỳSL tồn kho đầu kỳ + SL nhập trong kỳĐơn giá BQ =

Đơn giá TT tồn tr ớc khi nhập + Giá TT nhập SL tồn tr ớc khi nhập + SL nhập

Đơn giá BQ =

Nhợc điểm: Giá không chính xác, không phù hợp với nến kinh tế lạmphát

+ Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc( FIFO).

Phơng pháp này ngời ta giả thiết rằng số NVL nào nhập trớc thì xuất ớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lầnnhập Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp giá cả ổn định hoặc có xu h-ớng giảm.

tr-Ưu điểm: tính đơn giản, kịp thời, phù hợp với nền kinh tế ổn định và giácủa NVL có xu hớng giảm.

Nhợc điểm: Có nhiều đơn giá trong một lần xuất.+ Phơng pháp giá thực tế đích danh:

Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp bảo quản từng lô vật liệunhập kho Vì vậy khi xuất lô nào sẽ tính theo giá đích danh của lô đó.

+ Trong thực tế việc hạch toán NVL biến dộng hàng ngày là một việclàm hết sức phức tạp và khó khăn.

Để khắc phục khó khăn nói trên và đơn giản cho công tác hạch toánhàng ngày, doanh nghiệp có thể sử dụng giá hạch toán.

Giá hạch toán có thể có thể lấy theo giá kế hoạch và giá cuối kỳ trớc vàđợc quy định thống nhất trong kỳ hạch toán Hàng ngày KT ghi sổ theo giáhạch toán.

Đến cuối kỳ hạch toán, KT tiến hành điều chỉnh giá hạch toán thành giáthực tế theo các bớc sau:

+ Xác định hệ số giá của vật liệu.

+ Xác định giá thực tế của NVL xuất trong kỳ

+ Xác định giá thực tế của NVL xuất trong kỳ:

Giá TT xuất kho = SL xuất kho * Đơn giá bình quân

Hệ số giá có thể tính cho từng loại, từng nhóm hoặc từng thức NVL chủyếu tuỳ thuộc vào yêu cầu và trình độ quản lý.

3 Kế toán chi tiết.

32Hệ số giá NVL =

Giá TT tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập trong kỳGiá HT tồn đầu kỳ + Giá HT nhập trong kỳ

3.1 Chứng từ, sổ sách:

Để hạch toán chi tiết NVL KT sử dụng các chứng từ sau: phiếu xuấtkho, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm hàng hoá, hoá đơncớc phí vận chuyển, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.

Ngoài các chứng từ sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nớctrong các doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ KT hớng dẫn nh: phiếuxuất vật t theo hạn mức, biên bản kiểm nghiệm vật t.

Tuỳ thuộc vào phơng pháp KT chi tiết mà KY chi tiết NVL sử dụng cácsổ KT chi tiết sau: sổ (thẻ) kho, sổ (thẻ) kếa toán chi tiết NVL, CCDC, sổ đốichiếu luân chuyển, sổ số d Ngoài ra còn sử dụng các biểu nh: bảng kê nhập(xuất), bảng luỹ kế tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn vật liệu.

3.2 KT chi tiết NVL:

Hạch toán chi tiết NVL là công việc có khối lợng lớn, hạch toán kháphức tạp ở các doanh nghiệp.Việc hạch toán chi tiết phải phản ánh cả giá trị,số lợng và chất lợng của từng thứ( từng danh điểm) NVL theo từn kho và từngngời phụ trách Hiện nay tuỳ theo điều kiện kinh doanh cụ thể, trình độ quảnlý và hạch toán chi tiết là: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếuluân chuyển phơng pháp sổ số d.

3.2.1 Phơng pháp thẻ song song:

Phơng pháp thẻ song song là phơng pháp tơng đối đơn giản, theo phơngpháp này để hạch toán nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho NVL, CC,DC ở khophải mở thẻ kho để ghi chép về mặt số lợng và giá trị

ở kho hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập kho, xuất kho thủ khoghi số lợng thực nhập, xuất vào các thẻ kho có liên quan và sau mỗi nghiệp vụnhập, xuất hoặc cuối mỗi ngày tính ra số tồn kho ghi trên thẻ kho.

Mỗi chứng từ ghi một dòng Đối với PXK vật t theo hạn mức sau mỗi lầnxuất, thủ kho phải ghi số thực xuất vào thẻ kho mà không đợi đến khi kết thúcchứng từ mới ghi một lần Hàng ngày hoặc định kỳ( 3, 5 ngày ) thủ kho phảithờng xuyên đối chiếu số tồn kho ghi trên thẻ kho với số thực tế còn lại ở khođể đảm bảo số lợng trên sổ sách và ở kho luôn khớp với nhau Sau khi ghi thẻkho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán

Tại phòng KT: Phải mở thẻ kt chi tiết cho từng danh điểm NVL, CC,DCtơng ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ KT chi tiết vật liệu có nội dung nh thẻkho, chỉ khác là theo dõi cả về giá trị của vật liệu Hàng ngày hoặc định kỳ( 3, 5 ngày ) một lần, nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho

chuyển đến, nhân viên KT vật liệu phỉa kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từnhập, xuất kho với các chứng từ khác có liên quan ( nh hoá đơn mua hàng,hợp đồng vận chuyển…và trình Giám đốc duyệt.) ghi đơn giá hạch toán vào phiếu và tính thành tiềntrên từng chứng từ nhập, xuất Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất đã kiểm travà tính thành tiền, kế toán lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất kho vào các thẻkế toán chi tiết vật liệu liên quan giống nh trình tự ghi thẻ kho của thủ kho.

Cuối tháng, sau khi hi chép toàn bộ các nghiệp vụ nhập, xuất kho vàothẻ ké toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng, tính ra tổng số nhập, xuất kho vàtồn kho của từng thứ danh điểm vật liệu Số lợng tồn kho phản ánh trên thẻ kếtoán chi tiết phải đợc đối chiếu khớp với số tồn kho ghi trên thẻ kho tơng ứng.Mọi sai sót phát hiện khi đối chiếu phải đợc kiểm tra xác minh và chỉnh lý kịpthời theo đúng sự thật Để thực hiện đối chiếu giữa kt chi tiết và kế toán tổnghợp, sau khi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, kt phải căn cứ vào thẻ KT chitiết chi tiết vật liệu bảng tổng hợp nhập, xuất và tồnkho của vật liệu Số liệucủa bảng này đợc đối chiếu với số liệu của KT tổng hợp phản ánh trên bảngtính và giá vật liệu.

Phơng pháp thẻ song song là một phơng pháp đơn giản, dễ làm, tuynhiên trong điều kiện sản xuất lớn , áp dụng phơng pháp này mất nhiều côngsức do ghi chép trùng lặp.

Sơ đồ kế toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song:

: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng

34Thẻ kho

Chứng từ nhập

Bảng tổng hợp N-X-T

Chứng từ xuất

Sổ chi tiết

Ưu điểm: Phơng pháp thẻ song song có u điểm ghi chép đơn giản, dễkiểm tra đối chiêu số liệu và phát hiện ra việc ghi chép sai sót.

Nhợc điểm: Việc ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và phòng KT về chỉtiêu số lợng, khối lợng ghi chép quá lớn nếu nh chửng loại vật t nhiều, tìnhhình nhập, xuất diễn ra thờng xuyên.

Điều kiện áp dụng: thích hợp cho những doanh nghiệp có ít chủngloại vật t, hàng hoá, khối lợng nhập, xuất ít phát sinh không thờng xuyên,trình độ nhân viên KT cha cao

3.2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luôn chuyển:

Phơng pháp này đợc hình thành ttrên cơ sở cải tiến một bớc phơngpháp thẻ song song

Tại kho vẫn phải mở thẻ kho để theo dõi về mặt số lợng đối vớitèng danh điểm vật t nh phơng pháp thẻ song song Tuy nhiên tại phòngKT không mở thẻ kho, sổ KT chi tiết vật liệu mà thay vao đó chỉ mở mộtquyển sổ là sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số l ợng và giá trị củatừng danh điểm vật liệu trong từng kho Sổ đối chiếu luân chuyển khôngghi theo từng chứng từ nhập xuất mà chỉ ghi một lần vào cuối tháng trêncơ sở tổng hợp nhập, xuất kho phát sinh trong tháng của từng danh điểmvật liệu Mỗi danh điểm vật liệu chỉ đợc ghi một dòng trên sổ đối chiếuluân chuyển.

Cuối tháng đối chiếu số lợng vật liệu trên sổ đối chiếu luân chuyểnvới thẻ kho của thủ kho và lấy số tiền của từng loại vật liệu này để đốichiếu với KT tổng hợp.

KT chi tiết vật liệu theo từng danh điểm vật liệu đ ợc giảm nhẹ, ng toàn bộ công việc tính toán, ghi chép, kiểm tra đều phải dồn vào côngviệc cuối tháng cho nên công việc hạch toán và lập báo cáo hàng thángthờng bị chậm trễ

nh-Sơ đồ đối chiếu luân chuyển

: Quan hệ đối chiếu: Ghi cuối tháng

Ưu điểm: Phơng pháp sổ đối chiếu có u điểm là giảm đợc khối lợngghi sổ KT do ghi chép vào cuối tháng.

Nhợc điểm: Công việc KT dồn vào cuối tháng.

Việc đối chiếu, kiêm tra số lợng trong tháng giữa thủ kho và phòngKT không đợc tiến hành do trong tháng KT cha ghi sổ.

Việc ghi sổ KT vẫn còn trùng lặp về chỉ tiêu số lợng.

Điều kiện áp dụng: thích hợp với những doanh nghiệp có nhiềunghiệp vụ nhập, xuất vật liệu, không bố chí riêng nhân viên KT chi tiết vậtliệu, do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi từng nghiệp vụ nhậpxuất vật liệu hàng ngày.

3.2.3 Phơng pháp sổ số d:

Đây là phơng pháp đã cảI tiến một bớc cơ bản trong việc tổ chứchạch toán chi tiết vật liệu Đặc điểm nổi bật của ph ơng pháp này là kếthợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho với việc ghi chép củaphòng KT và trên cơ sở đó ở kho chỉ hạch toán về số lợng và ở phòng KTchỉ hạch toán về giá trị của vật liệu Xoá bỏ đ ợc việc ghi chép trùng lặpgiữa kho và phòng KT, tạo điều kiện thực hiện việc kiểm tra th ờng xuyêncó hệ thống của KT đối với thủ kho đảm bảo số liệu chính xác kịp thời

Tại kho: thủ kho hạch toán vật liệu trên các thẻ kho nh các phơng pháptrên.