Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May Thăng Long

Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May Thăng Long

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1:ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 3

1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May Thăng Long 3

1.2.Đặc điểm lưu chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần MayThăng Long 5

1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần May ThăngLong 6

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 8

2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May ThăngLong 8

2.1.1.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: 8

2.1.2.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 13

2.1.3.Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 15

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May ThăngLong 19

2.2.1.Tài khoản sử dụng: 19

2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu 20

2.2.3.Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 28

CHƯƠNG 3:HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 38

3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công tyCổ phần May Thăng long 38

3.1.2.Nhược điểm 39

3.1.3.Phương hướng hoàn thiện 41

3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổphần May Thăng Long 42

3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu 42

3.2.2.Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá,phương pháp kếtoán 43

3.2.3.Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 45

3.2.4.Về sổ kế toán chi tiết 46

3.2.5.Về sổ kế toán tổng hợp 47

3.2.6.Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 47

3.2.7.Điều kiện thực hiện giải pháp 48

KẾT LUẬN 49

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 51

LỜI MỞ ĐẦU

Với vai trò là con chim đầu đàn của ngành dệt may Việt Nam.Công tyCổ phần May Thăng Long đã và đang thực hiện nhiều chương trình,kế hoạchvà chiến lược mới để bắt nhịp với quá trình hội nhập của nền kinh tế nướcnhà.Một trong những công tác quan trọng phải kể đến là công tác quản lý,sửdụng và bảo quản nguyên vật liệu.

Đối với một doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu đống một vai tròcực kì quan trọng,nó là yếu tố đầu vào không thể thiếu được của quá trình sảnxuất kinh doanh.Giá trị của nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng rất lớntrong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Bởi vậy, việc quảnlý tốt việc thu mua,dự trữ ,bảo quản và sử dụng nguyên vật liệu là điểu kiệncần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt,tăng lợi nhuận,xây dựng uy tíncho doanh nghiệp.

Xuất phát từ vai trò quan trọng của Nguyên vật liệu nên kế toán nguyênvật liệu chiếm vị trí then chốt quan trọng trong công tác quản lý nói chung vàcông tác kế toán nói riêng.Bên cạnh đó với đặc điểm là phần hành có liênquan với hầu hết các phần hành kế toán khác đặc biệt là trong các đơn vị sảnxuất kế toán nguyên vật liệu luôn chiếm tỷ trọng lớn,các nghiệp vụ diễn rathường xuyên Chính vì vậy việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu là mộtyếu tố cần thiết.

Với những lý do trên đã thôi thúc em chọn đề tài cho Chuyên đề thực tậptốt nghiệp của mình là “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổphần May Thăng Long”.Chuyên đề của em gồm ba chương:

Chương 1:Đặc điểm và tổ chức nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần MayThăng Long.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần MayThăng Long.

Do trình độ và thời gian có hạn nên trong chuyên đề của em không thểtránh được những thiếu sót.Em chân thành cảm ơn sự giúp đỡ,góp ý,chỉ bảocuae các thầy cô cùng với ý kiến của các cán bộ trong đơn vị thực tập đềchuyên đề của em thêm sâu sát với thực tiễn.

CHƯƠNG 1:ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆUTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG

1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May Thăng Long.

Công ty Cổ phần May Thăng long là một doanh nghiệp sản xuất hàngmay mặc xuất khẩu.Do đó,thành phần và chủng loại nguyên vật liệu của côngty tương đối đa dạng và phong phú.Khối lượng nguyên vật liệu hiện có trongkho và các quy trình sản xuất của công ty là rất lớn nhằm đảm bảo cho quátrình sản xuất được liên tục.

Nguyên vật liệu chủ yếu là do khách hàng mang đến để phục vụ cho cácđơn hàng thuê gia công(nguyên vật liệu do khách mang đến chiếm trên 80 %khối lượng nguyên vật liệu của công ty).Số này được dự trữ và bảo quảntrong các kho của công ty.Ngoài ra công ty còn mua nguyên vật liệu ngoài đểthực hiện các lô hàng theo hình thức “mua đứt-bán đoạn”

Các loại nguyên vật liệu công ty tự mua có thể mua từ trong nước hoặctừ nhập khẩu qua kho ngoại quan tại thành phố Hải phòng.Các loại nguyênvật liệu mua trong nước thường là vải,khuy,khóa…các loại nhập khẩu làmex,xốp…

Nguyên vật liệu của công ty có nhiều loại khác nhau,các loại nguyên vậtliệu thường xuyên có biến động lớn nên công ty đã xây dựng một hệ thốngkho bãi lớn.Nguyên vật liệu được xếp riêng rẽ từng đơn đặt hàng đồng thờithủ kho ghi chép kịp thời mọi biến động xuất nhập tồn.

*Phân loại nguyên vật liệu tại công ty cổ phần may Thăng long.

Nguyên vật liệu sử dụng tại công ty rất đa dạng nhiều loại và nhiều mứcchất lượng khác nhau.Mỗi loại có công dụng khác nhau trong quá trình sảnxuất kinh doanh của công ty.

Nguyên vật liệu ở công ty được chia thành nhiều loại căn cứ vào vai tròvà tác dụng đối với hoạt đông sản xuất kinh doanh:

-Nguyên vật liệu chính:là nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công chếbiến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm,như các laọi vải:vảibông,vải ngoài,vải lót,vải túi…

-Nguyên vật liệu phụ:Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trìnhsản xuất kinh doanh, được kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện nâng caotính năng của sản phẩm hoặc để đảm bảo cho công cụ lao động được hoạtđộng bình thường,phục vụ cho nhu cầu kĩ thuật,nhu cầu quản lý…Vật liệuphụ bao gồm:cúc,chỉ,nhãn mác,khóa…

-Nhiên liệu:Xăng dầu

-Phụ tùng:Bàn đạp,thoi,suốt…-Văn phòng phẩm:Giấy,bút…

-Bao bì:Các loại túi vải,túi nhựa,hộp cacton…-Phế liệu:Vải thừa,vải vụn…

-Hóa chất:Nước javen,thuốc tẩy,thuốc nhuộm…

Căn cứ vào nguồn hình thành,nguyên vật liệu được chia thành:-Nguyên vật liệu mua ngoài:do công ty mua

-Nguyên vật liệu do khách hàng mang đến:khách hàng mang đến để thựchiện các hợp đồng gia công.

-Nguyên vật liệu tiết kiệm được trong sản xuất.

-Phế liệu thu hồi

1.2.Đặc điểm lưu chuyển nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần MayThăng Long.

*Phương thức hình thành nguyên vật liệu của công ty:

Nguyên vật liệu công ty được hình thành theo bốn phương thức chủ yếu:-Nguyên vật liệu mua ngoài:Để phục vị cho công tác sản xuất,công tytiến hành mua nguyên vật liệu trong nước hoặc nhập khẩu.Nguyên vật liệumua về được bảo quản trong kho của công ty.

-Nguyên vật liệu do khách hàng mang đến:Như đã nói ở trên,nguyên vậtliệu do khách hàng mang đến chiếm tỷ trọng lớn trong số nguyên vật liệu củacông ty.Công ty đang thực hiện gia công cho các hang như:WANSHIN,WILLBE.DK HONGKONG…nguyên vật liệu được bên nhận gia công chuyển toànbộ sang cho công ty từ vải chính,vải phụ cho đến chỉ may,cúc,mác…Ngoài racông ty cũng đang thực hiện sản xuất các đơn đặt hàng của các công ty trongvà ngoài nước như: OTTO,ASIAPARK,HANOIXIMEX… Với các đơn đặthàng này,công ty chủ động tìm mua nguyên vật liệu theo yêu cầu của côngty đặt hàng như hợp đồng đã kí.

-Nguyên vật liệu tiết kiệm được trong sản xuất:Nguyên vật liệu tiết kiệmđược là chênh lệch giữa định mức vật liệu kế hoạch của công ty giao với sốlượng vật liệu xí nghiệp thực hiện sản xuất.

-Phế liệu thu hồi:Phế liệu của các phân xưởng được nhập vào kho dướisự theo dõi của nhân viên phòng chuẩn bị sản xuất.

*Phương thức bảo quản nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu mua về được bảo quản và dự trữ tại kho của côngty.Nguyên vật liệu được sử dụng cho hai mục đích chủ yếu là thực hiện hợpđồng gia công và sản xuất sản phẩm.

1.3.Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần May ThăngLong.

Trong công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty thì chức năng nhiệmvụ của các cá nhân,bộ phận như sau:

-Phòng chuẩn bị sản xuất:Đây là bộ phận đảm nhận công tác thu muanguyên vật liệu và lập nhu cầu nguyên vật liệu cho từng đơn hàng,lập phiếuxuất kho.Bộ phận có nhiệm vụ cử người đại diện tiến hành kiểm tra số lượngchất lượng nguyên vật liệu nhập vào,lập hai biên bản kiểm nghiệm (một giaocho phòng kế hoạch thị trường,một giao cho phòng kế toán)

-Phòng kỹ thuật chất lượng: Phòng này có nhiệm vụ đưa ra định mức vậttư cần thiết cho từng loại sản phẩm dựa vào việc phân tích các hợp đồng vàkinh nghiệm lâu năm.

-Phòng kế hoạch thị trường:Nhiệm vụ của bộ phận này là tính ra lượngvật tư cần mua để sản xuất hết số lượng sản phẩm trong kì,tính ra chi phínguyên vật liệu trong kì dựa vào định mức vật tư do phòng kỹ thuật lậpra.Đồng thời phòng kế hoạch thị trường cũng lập định mức nguyên vật liệucho từng đơn hàng.ngoài ra khi nhập kho,nếu số lượng chất lượng nguyên vậtliệu không đúng theo hóa đơn thì bộ phận kế hoạch thị trường phải chịu tráchnhiệm.lập thêm một liên kèm chứng từ liên quan,trình lên Ban Giám Đốc vàchờ ý kiến giải quyết của lãnh đạo.

-Kế toán hàng tồn kho:thực hiện thủ tục thanh toán nguyên vật liệu,theodõi số lượng và giá trị vật tư trong kho,thực hiện tính và phân bổ chi phí sản

xuất,tính giá thành sản phẩm,bảo quản lưu giữ chứng từ,biên bản kiểmnghiệm,(ghi sổ theo dõi nguyên vật liệu)

-Thủ kho:Đây là nhân viên có ở mỗi kho của công ty hay xí nghiệp,cónhiệm vụ biên nhận vật tư,bảo quản chất lượng và quản lý số lượng trongkho,theo dõi quản lý số lượng vật liệu xuất kho(ghi thẻ kho).

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG

2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May ThăngLong.

2.1.1.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:

*Nhập nguyên vật liệu gia công:

Sau khi hợp đồng gia công được kí kết giữa Công ty Cổ phần MayThăng Long và các hãng nước ngoài ,toàn bộ vật liệu được bên nước ngoàichuyển sang cho công ty.Các nhân viên phòng sản xuất có trách nhiệm hoàntất thủ tục giao nhận và tổ chức vận chuyển vật liệu về kho của công ty.Tạiđây,căn cứ vào Pack list(bảng thể hiện mã hàng,loại vải) để kiểm tra vậtliệu.Nếu số lượng và loại vải thực thế có sai lệch gì so với bảng mã hànghóa,nhân viên phòng chuẩn bị sản xuất phải lập biên bản và gửi giấy mời phíacông ty nước ngoài đã kí hợp đồng sang giải quyết.Nếu thực tế vật liệu nhậpvề phù hợp với bảng mã thì nhân viên phòng CBSX lập phiếu nhập kho.Phiếunhập kho được lập thành 3 liên:

Một liên phòng CBSX giữ.Một liên thủ kho giữ.

Một liên phòng kế toán giữ làm căn cứ ghi sổ.

Trên phiếu nhập kho chỉ ghi số lượng thực nhập và yêu cầu thủ kho kívào.Phiếu nhập kho là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho,trên thẻ kho chỉ ghichỉ tiêu số lượng.

*Nhập vật liệu mua ngoài.

Để đảm bảo đủ vật liệu cho sản xuất,phòng kế hoạch xuất nhậpkhẩu(Phòng KHXNK)Phải lập kế hoạch sản xuất trong tháng và phải nghiêncứu khảo sát thị trường và lên kế hoạch thu mua từng loại vật liệu.Vật liệucủa công ty được mua từ nhiều nguồn khác nhau:từ các công ty dệt may trongnước hoặc nhập khẩu từ nước ngoài.

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất,nhân viên phòng KHXNK tiến hành thumua và vận chuyển vật liệu về kho công ty.Khi vật liệu về đến kho ,nhân viênphòng chuẩn bị sản xuất sẽ xem xét,kiểm tra hóa đơn,chứng từ về tính hợplý,hợp pháp.Nếu nội dung ghi trong hóa đơn phù hợp với chủng loại, đơngiá,chất lượng và hình thức thanh toán với hợp đồng đã kí kết thì phòngCBSX lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

Hóa đơn bán hàng

Ngày 03 tháng 1 năm 2010Đơn vị bán hàng: Công ty Dệt Nam ĐịnhĐịa chỉ: 43 - Tô Hiệu - Nam Định

Sổ tài khoản

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần may Thăng LongĐịa chỉ:Số 250 - Minh Khai - Hà Nội

Số tài khoản

Hình thức thanh toán: Trả sau 'MST: 101473411

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi ba triệu không trăm sáu mươi nghìn hai trăm linh bảy phẩy bảy sáu đồng

*Nhập vật liệu do tiết kiệm được:

Sau khi tiếp nhận vật tư tiết kiệm được từ các phân xưởng,nhân viênphòng CBSX cùng thủ kho lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lậpthành 2 liên:

Một liên thủ kho giữ Một liên phòng CBSX giữ

Trên phiếu nhập kho ghi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị.Chỉ tiêu giá trịđược tính bằng 50% của 80% giá vật liệu thực tế ghi trên thị trường.Phiếunhập kho là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho.Ở xí nghiệp,các nhân viên hạchtoán theo dõi số lượng các loại vật liệu đó,cuối tháng lập báo cáo gửi lênphòng phòng kế toán để kế toán vật liệu theo dõi.

*)Nhập kho phế liệu thu hồi:

Phế liệu thu hồi được tiến hành nhập kho giống như đối với vật liệu muangoài.Sau khi nhập phế liệu từ xí nghiệp chuyển đến,nhân viên phòng CBSXlập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

Một liên thủ kho giữ

Một liên phòng kế toán giữMột liên phòng CBSX giữ

Biểu: Mẫu phiếu nhập kho

1141-TC/Q§/C§KTNgµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995

cña Bé Tµi chÝnh

Phiếu nhập kho

Số 02/01Ngày 3/1/2009

Nhập tại kho Nguyên liệu

Tên nhãnhiệu,

Nhập,ngày 3 tháng 1 năm 2009

2.1.2.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

*Xuất kho vật liệu gia công

Căn cứ vào hợp đòng và định mức sản xuất hàng gia công được ký kếtphòng KHXNK lập ra kế hoạch sản xuất trong tháng.Căn cứ vào bảng kếhoạch đó,phòng CBSX lập phiếu xuất kho và xuất vật tư cho xí nghiệp.Phiếuxuất kho được lập thành 3 liên:

Một liên thủ kho giữMột liên xí nghiệp giữMột liên phòng kế toán giữ

Phiếu xuất kho chỉ ghi chỉ tiêu số lượng và là căn cứ để thủ kho ghi thẻkho.

Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu.*)Xuất kho nguyên vật liệu mua ngoài

Để đản bảo đủ nguyên vật liệu phục vu cho nhu cầu sản xuất,phòngKHXNK căn cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao vật liệu trongsản xuất để lập kế hoạch sản xuất và ra lệnh xuất kho.Phòng CBSX căn cứvào lệnh xuất kho để lập phiếu xuất kho thành 3 liên.Khi lĩnh vật tư,đơn vịlĩnh phải đem phiếu xuất kho này xuống kho,thủ kho ghi số thực xuất vào thẻkho.Cuối tháng,thủ kho thu lại phiếu của các đơn vị,tính tổng số vật tư đãxuất ra và kí vào 3 liên:

Một liên phòng chuẩn bị sản xuất giữMột liên xí nghiệp giữ

Một liên phòng kế toán giữ.

Biểu số Mẫu Phiếu xuất kho

( Ký, họ tên)*)Xuất kho bán phế liệu

Việc bán phế liệu sau khi được Giám đốc quyết định và kí duyệt thìphòng CBSX cùng thủ kho tiến hành xuất kho phế liệu gio cho ngườimua.Hóa đơn bán hàng được lập thành 3 liên

Một liên người mua giữMột liên thủ kho giữ

Một liên phòng kế toán giữ

2.1.3.Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Để đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động của từngloại ,từng thứ vật liệu về số lượng chất lượng chủng loại và giá trị,công ty đãtổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song.Theophương pháp này phòng kế toán kết hợp với thủ kho hạch toán chi tiết nguyênvật liệu dựa trên các chứng từ nhập xuất kho,từ đó để ghi chép vào các sổ thẻliên quan.

*Ở kho:

Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập-xuất-khocủa từng loại vật liệu hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng.Mỗi loại vật liệu đượctheo dõi trên một thẻ kho nhất định.Thẻ kho được mở cho cả năm.Căn cứ đểghi thẻ kho là các chứng từ nhập xuất được kiểm tra tính chất pháp lý và đãđược hoàn chỉnh.Cuối ngày,thủ kho tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trênthẻ kho.Định kì 3-5 ngày,thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất tồn đã phân loạitheo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán.

Chứng từ

Trích yếu

Chữ kýSố Ngày

xác nhận

-Với vật liệu nhận gia công: Sổ chi tiết chỉ theo dõi chỉ tiêu số lượng.-Với vật liệu mua ngoài:Sổ chi tiết theo dõi các chỉ tiêu số lượng và chỉtiêu giá trị.Với vật liệu nhập kho thì chỉ tiêu giá trị căn cứ vào giá trị thực tếđể ghi.Với vật liệu xuất kho thì căn cứ vào đơn giá bình quân để ghi.

Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với thẻ khocủa thủ kho theo từng loại, từng thứ vật liệu.Nếu phù hợp,kế toán căn cứ vàodòng tổng cộng của từng loại vật tư trên sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập–xuất –tồn của từng nhóm vật liệu.

BiÓu

Sæ chi tiÕt vËt liÖu

Th¸ng 1 n¨m 2005Tªn nh·n vËt t: V¶i lãtChøng tõ

DiÔn gi¶i§¦TK §¬n gi¸

12/1NhËp kho Nguyªn liÖu7,548.703,467.5026,175,117.25

29/1NhËp kho Nguyªn liÖu7,551.002,359.0017,812,809.00

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May ThăngLong

Ở Công ty Cổ phần May Thăng Long, kế toán sử dụng phương pháp kêkhai thường xuyên để hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu.Phương pháp nàycho phép theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu một cách thườngxuyên, liên tục Đồng thời,phương pháp này còn đóng vai trò quan trọng trongviệc cung cấp những số liệu cần thiết cho công tác điều hành hoạt động sảnxuất kinh doanh.

2.2.1.Tài khoản sử dụng:

TK 152:Nguyên vật liệu

TK 15211:Nguyên vật liệu chínhTK 1522: Nguyên vật liệu phụTK 1523: Nhiên liệu

TK 1524: Phụ tùng thay thế.TK 1525: Văn phòng phẩm.TK 1526: Bao bì.

TK 1527: Phế liệu thu hồi.TK 1528: Hóa chất

Nghiệp vụ nhập vật tư liên quan đến các tài khoản sau:TK 111: Tiền mặt

TK 112: Tiền gửi ngân hàngTK 331: Phải trả người bán

TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangTK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTK 622: Chi phí nhân công trực tiếpTK 627: Chi phí sản xuất chung …

2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu.

*Đối với hàng gia công: Công ty Cổ phần May Thăng long chủ yếu sốlượng sản phẩm là sản phẩm gia công (sản phẩm gia công chiếm 80% tổngsản phẩm công ty) Đối với nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm này,kế toánchỉ theo dõi về mặt số lượng chứ không định khoản và xác định giá trị.

*Đối với vật liệu mua ngoài:

Việc hạch toán và theo dõi nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất cầnđược tiến hành chặt chẽ để đảm bảo cho công tác sản xuất được liên tục ,tậndụng hết nguồn lực của công ty và đảm bảo việc sản xuất hiệu quả và có lãi.

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất trong tháng,phòng KHXNK tìm nguồncung cấp nguyên vật liệu và có kế hoạch thu mua Khi phát sinh nhập nguyênvật liệu các trường hợp xảy ra như sau:

+Nguyên vật liệu nhập kho được thanh toán bằng tiền tạm ứng:

Khi mua nguyên vật liệu về,căn cứ vào các chứng từ nhập kho,kế toánghi vào sổ chi tiết theo dõi tạm ứng và ghi sổ theo bút toán hoàn ứng khôngqua quỹ.

Ví dụ:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 099851 và phiếu nhập kho số 26/12 ngày20/12/2004: Trị giá vải Kate là 12.157.852

Thuế GTGT là 1.215.785.2

Tổng giá thanh toán : 13.373.637,2

Số tiền trên được thanh toán bằng tiền tạm ứng Kế toán ghi sổ theođịnh khoản:

+Nguyên vật liệu nhập kho nhưng chứa được thanh toán ngay cho ngườibán.

Kế toán công nợ: sổ chi tiết 331-phải trả cho người bán.Sổ chi tiết 331được mở hàng quý dùng để theo dõi công nợ với từng đối tượng công ty cóquan hệ mua bán bao gồm cả số phát sinh nợ và có.Sổ chi tiết 331 được đóngthành một quyển,tất cả các người cung cấp được ghi trên cùng một quyển.Mỗiđơn vị một trang và mỗi hóa đơn ghi trên một dòng và ghi theo trình tự thờigian phát sinh theo bút toán :

Nợ TK 152Nợ TK 133

Có TK 331

Ví dụ: Căn cứ vào Phiếu nhập kho số 02/1 ngày 03/1 và hóa đơn kèmtheo, kế toán công nợ ghi vào sổ chi tiết 331 – Phải trả cho người bán, chi tiếtcho Công ty dệt Nam Định, theo định khoản:

Nợ TK 152 57.327.461,6Nợ TK 133 5.732.746,16

Biểu số :s chi ti t t i kho n 331ổ chi tiết tài khoản 331 ết tài khoản 331 ài khoản 331 ản 331

sæ chi tiÕt tk 331: ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

114/01Mua v¶i kaki32,298,841.003,229,884.1035,528,725.1031/0

118/01Mua v¶i nhung17,658,007.001,765,800.7019,423,807.7013/0

121/01Tr¶ tiÒn hµng82,270,000.0082,270,000.00

( Ký, hä tªn )( Ký, hä tªn )

Khi khoản nợ của công ty được thanh toán,kế toán căn cứ vào phiếu chi,… để phản ánh tình hình thanh toán với người bán vào sổ chi tiét vá hạch toántrên TK 331 đối ứng với TK 111,TK 112,TK 311…

Cuối tháng,kế toán khóa sổ chi tiết 331 theo từng đối tượng.Toàn bộ số liệu ởdòng tổng cộng của từng người bán trên sổ sẽ được ghi sang NKCT số 5.Số liệutổng cộng của mỗi người bán được ghi trên một dòng.Sau khi đối chiếu số liệu tổngcộng ở Nhật kí chứng từ số 5(dòng tổng cộng) để kế toán ghi sổ cái TK 331 ở dòngtổng phát sinh Có.

Tæng céng69,345,500.00669,412,867.0066,941,286.70736,354,153.70441,332,500.00292,009,700.00733,342,200.0072,357,453.70