Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoàng Trà.docx

Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoàng Trà

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế thị trường đã và đang mang lại những cơ hội và thách thứclớn cho các doanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng, đólà sản phẩm đẹp, mẫu mã đẹp, chất lượng cao, giá thành phù hợp với nhiềuloại hình sản xuất với nhiều hình thức sở hữu, các doanh nghiệp muốn tồn tạiđược phải tìm phương hướng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm củamình có thể cạnh tranh và đáp ứng được yêu cầu của thị trường Chính vì vậy,đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩmnâng cao khả năng cạnh tranh Để làm được điều đó, các doanh nghiệp phảisử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, trong đó hạch toán đóng vai trò rấtquan trọng để quản lý hoạt động sản xuất, kiểm tra, giám sát việc sử dụng tàisản nhằm bảo sản xuất được tiến hành liên tục, quản lý và sử dụng một cáchtốt nhất các yếu tố chi phí để đạt được hiệu quả trong sản xuất kinh doanhđồng thời phục vụ cho các nhà quản lý kinh tế từ đó đưa ra các kế hoạch, dựán và việc kiểm tra thực hiện kế hoạch, quyết định nên sản xuất sản phẩm gìbằng nguyên vật liêu nào? mua ở đâu và xác định hiệu quả kinh tế của từngthời kỳ vì vậy các doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch toán một cáchkhoa học, hợp lý, trong đó hạch toán nguyên vật liệu là rất quan trọng.

Và đối với các doanh nghiệp sản xuất, thì hạch toán nguyên vật liệu làrất quan trọng bởi các lý do sau:

Thứ nhất: Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, nóquyết định chất lượng sản phẩm đầu ra.

Thứ hai: Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giáthành, vì thế nó mang tính trọng yếu Mỗi sự biến động về chi phí nguyên vậtliệu làm ảnh hưởng đến sự biến động của giá thành sản phẩm Vì thế sử dụngtiết kiệm nguyên vật liệu là rất quan trọng.

Thứ ba: Nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp hết sức đa dạng, nhiềuchủng loại do đó yêu cầu phải có điều kiện bảo quản tốt sẽ là một trong những yếutố quan trọng quyết định thành công của công tác quản lý sản xuất kinh doanh.

Trong mấy năm gần đây, hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệpsản xuất kinh doanh đã có những bước tiến rõ rệt Tuy nhiên, do trình độ quảnlý và phát triển sản xuất kinh doanh còn nhiều hạn chế thể hiện ở nhiều mặtnhất là chế độ kế toán tài chính chưa phù hợp với quy mô và đặc điểm sảnxuất của đơn vị.

Cũng giống như các doanh nghiệp khác để hoà nhập với nền thị trườngthị trường, Công ty TNHH Hoàng Trà luôn chú trọng công tác hạch toán sửdụng nguyên vật liệu cho phù hợp và coi đó như là một công cụ quản lýkhông thể thiếu được để quản lý vật tư nói riêng và quản lý sản xuất nóichung Từ thực tiễn nền kinh tế thị trường trước việc đổi mới nền quản lýkinh tế việc lập định mức đúng đắn nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sảnxuất, giảm mức tiêu hao vật liệu, duy trì bảo quản tốt các loại vật tư là việclàm không chỉ quan trọng đối với công ty TNHH Hoàng Trà nói riêng Vì vậyviệc tăng cường cải tiến công tác quản lý vật tư phải đi liền với việc cải tiếnvà hoàn thiện công tác hạch toán với việc tăng cường Hàn Quốc sử dụng cácloại tài sản trong đó hạch toán và quản lý nguyên vật liệu đóng vai trò quantrọng.

Với ý nghĩa như vậy của nguyên vật liệu đối với các doanh nghiệp sảnxuất, và qua thời gian thực tập tìm hiểu công tác hạch toán kế toán tại Công ty

TNHH Hoàng Trà, em nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện công tác kế toán

nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoàng Trà" làm chuyên đề tốt nghiệp.

Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡnhiệt tình của PGS.TS Nguyễn Thị Lời cùng các bác, các chú trong Công tyTNHH Hoàng Trà.

Cấu trúc chuyên đề gồm 3 chương:

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Hoàng Trà

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHHHoàng Trà.

Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán

CHƯƠNG I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH Ô TÔ HOÀNG TRÀ

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH ÔTÔ HOÀNG TRÀ

1 Tên và địa chỉ của công ty

Công ty TNHH ô tô Hoàng Trà được thành lập ngày 19/06/2001 Số0102002815

Tên giao dịch: Công ty TNHH ô tô Hoàng TràĐại chỉ: 161, Đặng Văn Ngữ, Đống Đa, Hà NộiĐiện thoại: 04.7554285

Fax: 04.7554286

Email: HoangTra@fpt.vn

2 Ngành nghề kinh doanh của công ty

Công ty TNHH ô tô Hoàng Trà là công ty TNHH gồm 2 thành viên trởlên, trong giấy phép kinh doanh công ty hoạt động theo các ngành nghề sau:

- Buôn bán tư liệu sản xuất, chủ yếu là máy móc, thiết bị xây dựng,phương tiện vận tải đường bộ, vật tư, thiết bị điện, điện tử, tư liệu tiêu dùng

- Đại lý bán buôn, đại lý bán, ký gửi hàng hoá

- Dịch vụ giao nhận hàng hoá, bốc xếp, vận tải hàng hoá

- Sản xuất sửa chữa lắp ráp bảo hành thiết bị, phương tiện cơ giớiđường bộ, ô tô chuyên dùng, các loại thiết bị, linh kiện phụ tùng

- Tư vấn du học, môi giới, tiếp xúc thương mại - Dịch vụ marketing, nghiên cứu thị trường - Đại lý kinh doanh xăng dầu

- Buôn bán hoá lỏng dầu nhờ

- Kinh doanh nhà hàng, lữ hành, nội địa quốc tế

3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có các đặc điểm chính sau:

- Là một công ty kinh doanh tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khácnhau, đa dạng, phong phú từ tư liệu sản xuất đến tư liệu tiêu dùng, từ buônbán hàng hoá đến cung ứng dịch vụ, trong đó nét nổi bật lên đặc trưng lànhiều hoạt động kể cả buôn bán và dịch vụ đều xoay quanh trục chính làngành nghề liên quan đến ô tô, vận tải đường bộ

- Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm cả sản xuất và thươngmại, dịch vụ hay nói cách khác là sản xuất và lưu thông

- Quy mô chưa lớn lắm so với nhiều công ty của Nhà nước nhưng sovới nhiều công ty TNHH khác thì công ty Hoàng Trà cũng tương đối lớn

Số vốn điều lệ của công ty là 8 tỷ đồng

Số người lao động có 174 người, trong đó có 54 người là cán bộ quảnlý, kinh doanh, dịch vụ và có 120 người ở các bộ phận sản xuất, đó là chưa kểtới số lao động thời vụ mà công ty thường sử dụng cũng tương đối lớn

- Phạm vi hoạt động của công ty cũng tương đối rộng Do ngành nghềkinh doanh và dịch vụ đa dạng, nên công ty không những trên địa bàn Hà Nộimà còn mở rộng ở nhiều địa phương khác, không những trong địa bàn cảnước mà cả trên thị trường quốc tế

Phương thức hoạt động của công ty đã kết hợp sản xuất và thương mạidịch vụ một cách năng động, linh hoạt vì mục tiêu tăng trưởng của công ty

4 Quá trình hình thành và phát triển

Trong môi trường đổi mới và phát triển kinh tế của đất nước theo cơchế thị trường Công ty TNHH ô tô Hoàng Trà ra đời theo giấy phép kinhdoanh số 0102002815 ngày 19/06/2001 do Sở kế hoạch đầu tư thành phố HàNội cấp Là một doanh nghiệp tư nhân phải đối mặt với bao khó khăn của nềnkinh tế biến động không ngừng, song công ty đã có những bước phát triểnđáng kể Qua một thời gian vừa khởi đầu vừa xây dựng bộ máy tổ chức, triểnkhai các mặt hoạt động từ năm 2003 đến nay, công ty tiếp tục ổn định và phát

Qua một thời gian vừa khởi đầu vừa xây dựng bộ máy tổ chức, triểnkhai các mặt hoạt động từ năm 2004 đến nay, Công ty tiếp tục ổn định và pháttriển.

Trong thời gian qua công ty lắp ráp các loại xe khách và xe tải mỗi nămđược 270 chiếc.

- Hai đại lý xe 1002 mỗi năm 100 chiếc (trị giá mỗi chiếc 150 triệuđồng)

- Hai đại lý xe chfic đạt 70 chiếc mỗi năm (trị giá mỗi chiếc 400 triệuđồng)

- Nhập khẩu Todono (Nhật) mỗi năm 40 chiếc và các loại hàng hoákhác

Biểu 1.1 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu của Công ty

Chỉ tiêu thực hiện ĐVT Năm 2004 Năm 2005 Năm 20061 Doanh thu Triệu đồng 110.000 122.000 123.0002 Lợi nhuận trước thuế Triệu đồng 300 350 3993 Nộp ngân sách Nhà

Qua số liệu trên cho thấy

Doanh thu năm 2005 tăng so với năm 2004 là 12 tỷ đồngDoanh thu năm 2006 tăng so với năm 2005 là 1 tỷ đồng

Chỉ tiêu này cho thấy doanh thu của Công ty tăng và tương đối ổn định.Doanh thu tăng đã làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2005 tăng so với năm2004 50 triệu Năm 2006 so với năm 2005 là 49 triệu đồng Và nộp ngân sách

nhà nước năm 2006 tăng lên so với năm 2004 là 28 triệu đồng Thu nhập bìnhquân đầu người/tháng tăng so với năm 2004 thì năm 2005 tăng 1,13 tăng lần(tức tăng 200.000 đồng/người/tháng), năm 2006 so với năm 2005 tăng 1,03lần (tức tăng 50.000đồng/tháng) Điều đó khẳng định công ty không ngừngsản xuất sản phẩm nâng cao các chỉ tiêu sản xuất kinh doanh Đồng thời nângcao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động Tỷ suất lợi nhuận trêntổng đầu tư và tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu tăng rõ rệt Điều đó chứng tỏdoanh nghiệp sử dụng vốn của doanh nghiệp đã được tăng cao Mặt khác, thểhiện công ty đã có chiến lược kinh doanh phù hợp với xu hướng của thịtrường, thể hiện sự chỉ đạo đúng đắn của các cấp lãnh đạo Mục tiêu năm2007 mà công ty đã đặt ra là 145 tỷ đồng Các chỉ tiêu khác nhau như: lãitrước thuế, nộp ngân sách, thu nhập cho người lao động tăng 10% so với năm2006.

Cùng với sự tăng trưởng của các chỉ tiêu nói trên, thị trường công tycũng từng bước tăng thêm một số mặt hàng và các hoạt động sau:

+ Đại lý các loại xe Chaassic của Công ty liên doanh Hinomoto+ Đại lý xe USA (Nga) của Công ty cơ khí ô tô xe máy Thanh Xuân+ Mua bán các loại xe ô tô nhập khẩu

+ Mua bán các loại cẩu Tochano

Trong thời gian ổn định và phát triển, một số mặt hàng, một số loạihình dịch vụ của công ty đã tạo niềm tin cho khách hàng, bước đầu đã có chỗđứng trên thị trường cạnh tranh khốc liệt.

Thu nhập của người lao động tương đối ổn định Mức lương bình quâncủa công nhân sản xuất là 1.800.000 đồng/tháng/công nhân, của cán bộ quảnlý và bộ phận kinh doanh là 1.700.000 người/tháng Đó là chưa kể tất cả mọingười đều được hưởng lương tháng 13 và các khoản nghỉ lễ tết

* Nhận xét đánh giá

a Ưu điểm

Đối với khách hàng bao gồm cả các hàng mua và khách hàng bán củacông ty luôn coi là "thượng đế" và luôn phấn đấu xây dựng nuôi dưỡng gìngiữ chữ tín đối với khách hàng Dù khó khăn phức tạp, dù phải vượt qua mọitrở ngại và ứng phó với biến thiên vạn hoá cảu thị trường đầy rẫy cạnh tranh,công ty đều tìm mọi cách giữ chữ tín đối với khách hàng, thậm chí có lúc bịthua lỗ thiệt thòi trong kinh doanh nhưng vì chữ tín công ty vẫn đáp ứng yêucầu của khách hàng Vì mục tiêu đó công ty đã thực hiện những việc sau:

Đối với khách hàng công ty bán lẻ hoặc bán buôn, công ty đều nắmvững nhu cầu thị hiếu, đáp ứng mọi sở thích của họ

Đối với khách bán hàng, công ty luôn nắm bắt khả năng cung cấp nhucầu tiêu thụ của họ để đảm bảo các bp thích hợp đảm bảo 2 bên cùng có lợi

Cung cấp cacs hàng hoá kịp thời gian, đúng địa điểm, đảm bảo đúngchất lượng số lượng

Bảo đảm giá cả hợp lý không mua rẻ bán đắt đối với khách hàng muacủa công ty.

Coi trọng thực hiện đầy đủ các dịch vụ bán hàng, chăm sóc khách hàngĐối với hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ

+ Công ty luôn cố gắng tạo nguồn vốn ban đầu tương đối đủ với yêucầu sản xuất kinh doanh, chỉ tiến hành vay vốn khi thực sự cần thiết và điềukiện hoàn trả sớm Phấn đấu không để tình trạng nợ nần.

+ Luôn tìm mọi cách để đảm bảo an toàn và tăng trưởng nguồn vốntrên cơ sở kinh doanh năng động, nhưng thận trong không mạo hiểm Đồngthời tìm mọi biện pháp tranh thủ các nguồn lực có thể triệt để thực hành tiếtkiệm, chống lãng phí, chống mọi biểu hiện làm thất thoát tài sản.

+ Kinh doanh có bài bản các hoạt động sản xuất kinh doanh cảu công tyđều có phương án kỹ thuật cụ thể, phương án được xây dựng trên cơ sởnghiên cứu tình hình thị trường, tính toán đầy đủ các mặt kinh tế kỹ thuật tài

chính, lường trước những khó khăn để tìm cách khắc phục nhận biết nhữngthuận lợi để phát huy.

Đối với nội bộ công ty: Công ty đặc biệt quan tâm đến đời sống vậtchất tinh thần của người lao động Thực hiện nghiêm chỉnh luật lao động Cóchế độ thưởng phạt nghiêm minh, khuyến khích những việc làm tốt, nhữngđóng góp cho sự phát triển của công ty Xử lý kiên quyết những việc làm saitrái gây tổn hại đến lợi ích kinh tế và sự phát triển của công ty Chăm lo đoànkết nội bộ, xây dựng tình cảm thương yêu, trợ giúp nhau dưới mái nhà chungcủa công ty Chú trọng bồi dưỡng không ngừng nâng cao trình độ chuyênmôn, nghiệp vụ cho cán bộ quản lý kinh doanh nâng cao tay nghề cho các bộophận sản xuất phục vụ

- Đối với Nhà nước và xã hội

+ Chấp hành nghiêm chỉnh chính sách pháp luật của Nhà nước Mặtkhác mọi người trong công ty nhất là những người có trách nhiệm luôn chủđộng tìm hiểu, học hỏi và cập nhật không ngừng nâng cao trình độ và sự amhiểu chế độ chính sách của Nhà nước

+ Thực hiện đầy đủ minh bạch nghĩa vụ đóng thuế cho Nhà nước theoquy định của pháp luật

+ Xây dựng mối quan hệ tốt và tranh thủ sự giúp đỡ của các cơ quanđoàn thể địa phương

b Nhược điểm

Do sản xuất kinh doanh tổng hợp nhiều mặt hàng trong khi nguồn lựccó hạn, vốn chưa nhiều cán bộ công nhân viên chưa đủ, quá trình hoạt độngcòn ít nên việc chuyên sâu vào một lĩnh vực, một mặt hàng cụ thể còn chưacao, chưa đủ điều kiện và yếu tố cần thiết để tạo thương hiệu

Chưa thể hiện rõ chiến lược phát triển của công ty mặc dù doanh thucủa các chỉ tiêu kinh tế ngày càng tăng

II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ SẢN XUẤT KINH DOANH1 Về lãnh đạo của công ty

Là một công ty TNHH thành viên và vốn góp của công ty có 3 người.Trong đó có:

- Một người làm uỷ viên Hội đồng quản trị (PGĐ2)

Giám đốc công ty: Là người đại diện theo pháp luật của công ty, làngười có quyền điều hành mọi hoạt động chung, trực tiếp đề ra các chiếnlược, kế hoạch giám sát kiểm tra các phòng ban

Phó giám đốc điều hành hoạt động của các phòng ban, thay mặt giámđốc điều hành mọi hoạt động khi giám đốc đi vắng theo phạm vi quyền hạncủa mình

PGĐ1 có trách nhiệm giám sát điều hành hoạt động cảu các phòng kinhdoanh, phòng nguồn hàng, phòng kỹ thuật, theo dõi tình hình trong nước vàngoài nước, tổ chức phối hợp hoạt động các phòng, đề ra nhiệm vụ cho từngphòng

PGĐ2 phụ trách nội bộ nhiệm vụ quản lý các hoạt động cảu từng phòngkế toán tài chính, phòng hành chính, và các kho trực thuộc tổ chức triển khaicác hoạt động chung của giám đốc và giao nhiệm vụ cho các phòng thực hiện

2 Tổ chức bộ máy

Sơ đồ (trang bên)

Công ty hiện có các phòng ban đơn vị chức năng với các nhiệm vụ sau:- Phòng kinh doanh

Nghiên cứu thị trường

+ Ký hợp đồng kinh tế bán hàng+ Ký các hợp đồng đại lý bán hàng

+ Giúp đỡ khách hàng vay vốn ngân hàng

+ Quảng cáo các sản phẩm mới và hàng hoá cảu công ty- Phòng nguồn hàng

+ Tìm hiểu khai thác nguồn hàng ở trong nước, nước ngoài để công tymua về phục vụ sản xuất kinh doanh

+ Theo dõi thực hiện các hợp đồng kinh tế về bảo dưỡng, bảo hành cácloại xe ô tô.

Bộ phận kinh doanh thực hiệnBộ phận bán hàng Bộ phận xuất nhập khẩu Bộ phận bảo hành Bộ phận xuất nhập khẩu Bộ phận bảo hành Kho lắp ráp Kho hàng hoá

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

+ Tổ chức việc vận chuyển thuê các loại xe tại địa điểm của nhà hàng- Phòng kỹ thuật:

+ Theo dõi việc lắp ráp các loại xe thuộc danh mục kinh doanh củacông ty, đảm bảo chất lượng của sản phẩm xuất xưởng.

+ Thực hiện đăng kiểm các loại xe trên khi xuất xưởng- Phòng kế toán tài chính

+ Thu thập xử lý thông tin, số liệu kế toán, theo dõi đối tượng và côngviệc kế toán.

+ Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp,thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tàisản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kếtoán.

+ Phân tích thông tin, số liệu kế toán tham mưu đề xuất các giải phápphục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị

- Phòng tổ chức hành chính: gồm hai người có nhiệm vụ quản lý đônđốc các phòng ban thực hiện các thủ tục hành chính như thủ tục vay vốn ngânhàng, ký các hợp đồng các loại.

- Các kho trực thuộc: một kho lắp ráp và một kho hàng hoá.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán kho hàng

Kế toán

công nợ kiêm tkế toán thuế

Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt

III ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY1 Nhiệm vụ

Ghi chép đầy đủ thông tin, số liệu về các hoạt động kinh tế như buônbán hàng hoá, tài khoản ngân hàng

- Giám sát tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh tính giáthành sản phẩm.

- Đề xuất các biện pháp sử dụng tốt vốn lưu động, vốn vay ngắn hạn- Tính toán kết quả kinh doanh đảm bảo vốn tích luỹ cho công ty

2 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2: Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty

Nhiệm vụ chức năng của các thành viên

* Kế toán trưởng: là người đứng đầu phòng kế toán tài chính kế toáncủa công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính của côngty Trực tiếp phụ trách công tác chỉ đạo, điều hành về tài chính, tổ chức hướngdẫn thực hiện các chính sách, chế độ, quy định của Nhà nước, của ngành vềcông tác kế toán Tham gia ký kết và kiểm tra các hợp đồng kinh tế Tổ chứcthông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế của công ty.

Ghi chỳ: Quan hệ chỉ đạo trực tiếpQuan hệ tỏc nghiệp

* Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt: theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ,kiểm tra theo dõi vào sổ sách liên quan.

IV TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY1 Hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là nhứng minh chứng bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinhtế phát sinh và sự hoàn thành là thông tin đầu vào dữ liệu của toàn bộ thôngtin kế toán trên cơ sở hệ thống chứng từ kế toán.

Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại công ty do Nhà nước ban hànhgồm phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn tài chính Kế toán trưởngphải quy định trình tự và xử lý chứng từ kế toán như việc ghi chép các nghiệpvụ kinh tế phát sinh vào các sổ kiểm tra hoàn thiện chứng từ Phòng kế toáncông ty phải tổ chức quản lý và cấp phát chứng từ in sẵn cho các bộ phận liênquan.

Một số chứng từ sử dụng tại công ty:

+ Chứng từ lao động tiền lương: Bảng đơn giá lương, bảng chấm công,sổ theo dõi lao động hàng ngày, phiếu làm thêm giờ, bảng phân bổ tiền lươngvà bảo hiểm xã hội.

Chứng từ hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, theo địnhmức, biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá, thẻ kho.

+ Chứng từ tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu tạm ứng, bảng kê quỹ,giấy thanh toán tiền tạm ứng.

Chứng từ ban đầu

Hạch toán chi tiết các TK 155, 156, 157, 632, 641 TK loại 5, 911Lập các chứng từ ghi sổ:- SP hàng hoá nhập, xuất- Giá vốn, tập hợp, kết chuyển

- Doanh thu- Chi phí, kết quả

Tổng hợp chi tiết các chỉ tiêu Sổ cái tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Báo cáo kế toán Bảng cân đối phát sinh

Ghi chỳ:Ghi hàng ngàyGhi đối chiếu cuối thỏngGhi cuối thỏng

+ Chứng từ tài sản cố định: quyết định tăng giảm tài sản cố định, hợpđồng mua bán, hoá đơn GTGT

2 Tổ chức hệ thống sổ sách

- Hình thức công ty đang áp dụng chung: chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 3: Hình thức chứng từ ghi sổ

Phương pháp khấu hao: Theo thời gian sử dụng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo giá bình quân và giá đíchdanh

+ Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền: Theo phương pháp nàygiá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng nguyênvật liệu xuất kho và đơn giá bình quân của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và nhậptrong kỳ.

+ Phương pháp giá thực tế đích danh: theo phương pháp này giánguyên vật liệu thực tế nguyên vật liệu xuất kho được tính trên số lượngnguyên vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô nguyên vậtliệu đó.

- Hình thức tổ chức công tác kế toán: tập trung, phòng công tác kế toánchịu trách nhiệm thu nhận, xử lý, hệ thống hoá toàn bộ thông tin, số liệu, phụcvụ cho công tác quản lý tài chính của công ty.

Tại các đơn vị phụ thuộc: kho phân xưởng sản xuất công ty bố trí mộtkế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu và chuyển toàn bộ chứng từ vềphòng kế toán Phòng kế toán có trách nhiệm tính giá thành sản phẩm.

Tại kho hàng hoá công ty cũng bố trí một kế toán theo dõi việc muahàng hoá, hàng bán đại lý, hạch toán báo sổ, chuyển toàn bộ chứng từ kế toánvề phòng kế toán.

V ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KẾ TOÁN TRÊN MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾTOÁN CỤ THỂ TẠI CÔNG TY TNHH Ô TÔ HOÀNG TRÀ.

1 Kế toán nguyên vật liệu

- Đặc điểm nghiệp vụ: mua nguyên vật liệu là khâu khởi đầu và là mộttrong những yếu tố cơ bản để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.Nguyên vật liệu mua vào của công ty chủ yếu là thân vỏ, phụ tùng dùng đểlắp ráp tất cả các loại ô tô

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn đặt hàng, phiếu nhập kho nguyên vật liệu,phiếu xuất kho nguyên vật liệu, yêu cầu xuất nguyên vật liệu Tất cả phiếu

xuất kho đều được ký duyệt thay xác nhận của người giao trách nhiệm vàtrưởng bộ phận.

- Sổ chi tiết kế toán sử dụng

* Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá để theo dõi cả về số lượng và giá trị* Sổ quỹ tiền mặt

* Sổ tiền gửi ngân hàng

* Sổ chi tiết thanh toán với người bán- Quy trình luân chuyển chứng từ

- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

+ Khi nguyên vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn GTGT bên bánlập, thủ kho tiến hành kiểm tra hàng và lập phiếu nhập kho, ghi vào thẻ khochỉ tiêu số lượng, kế toán căn cứ vào phiếu nhập ghi vào sổ chi tiết vật liệu.

+ Việc thanh toán tiền mua nguyên vật liệu có thẻ trả bằng tiền mặt,căn cứ vào báo nợ của ngân hàng nếu trả chậm Thì kế toán phải theo dõi chitiết từng đối tượng sổ chi tiết thanh toán với người bán.

Chứng từ ban đầu

Sổ chi tiết vật tư, thanh toán với người bán

Sổ đăng ký CTGSChứng từ ghi sổ Bảng phân bổ vật tư

Sổ cái TK 152

Bảng kê tính giá vật tư cuối kỳ

Bảng đối chiếu số phát sinh

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp

2 Kế toán lao động tiền lương

Tiền lương là một trong những nhân tố quan trọng giúp người lao độngđảm bảo cuộc sống và nhiệt tình lao động, trả lương cho người lao động phụthuộc vào vị trí công việc, trình độ công tác và thoả thuận giữa hai bên Hàngtháng căn cứ vào bảng chấm công Công, phiếu báo làm thêm giờ, phiếu nghỉhưởng BHXH phòng hành chính nhân sự tính ra tiền lương phải trả cho từngngười và lập bảng tính toán tiền lương cho từng bộ phận sau đó chuyển vềphòng kế toán và ghi sổ

- Chứng từ sử dụng: TK 334, 338, 138- Quy trình luân chuyển chứng từ

Bảng chấm công được kê khai hàng ngày tại mỗi bộ phận sử dụng laođộng Cuối tháng người sử dụng lao động theo dõi công lập bảng kê khai tínhlương đưa cho thủ trưởng đơn vị ký xác nhận cho bộ phận hành chính nhân sự

Nơi sử dụng lao động

Phòng HCSN

Phòng tài chính kế toán Giám đốcPhòng tài chính kế toán

Công tác về cơ cấu LĐ

Công tác về cơ cấu LĐ

Công tác về cơ cấu LĐ

KT tiền lương KT thanh toánquản và lưu trữBảo

Ký xác nhậnBảng phân phối thu nhập Ký duyệt

Phiếu chi tiền

Sổ chi tiết tổng hợp tiền lương và cáckhoản trích theo lươngcủa công ty

Phòng hành chính nhân sự xem xét chứng từ ngày căn cứ vào địnhmức, đơn giá tiền lương quy định trong doanh nghiệp, trưởng phòng hànhchính nhân sự ký vào bảng kê thanh toán lương và chuyển cho kế toán lương

Kế toán lương căn cứ vào các chứng từ tiến hành ghi sổ, lập bảng phânphối rồi chuyển cho kế toán trưởng ký và trình ban giám đốc phê duyệt

Chứng từ lao động tiền lương, các khoản trích theo lương

Bảng phân bổ tiền lương

Sổ đăng ký CTGSSổ cái TK 334, 335, 338Bảng đối chiếu số phát sinh

Bảng tổng hợp TK 334, 335, 338

Báo cáo kế toán và các báo cáo về tiền lương

- Trình tự ghi sổ tiền lương và các khoản trích theo lương

3 Kế toán TSCĐ

TSCĐ của công ty TNHH Ô tô Hoàng Trà gồm một số loại nhà xưởng,nhà làm việc, máy móc thiết bị sản xuất Thực tế TSCĐ của công ty rất ítbiến động.

Chứng từ sử dụng biên bản TSCĐ, thẻ TSCĐ biên bản thanh lý TSCĐcác chứng từ thanh toán.

Các sổ sử dụng: Sổ chi tiết TSCĐ, sổ cái các TK 211, 212, 214

- Quy luật luân chuyển chứng từ: các TSCĐ mua về đều có hoá đơn, căncứ vào hoá đơn kế toán mở sổ, thẻ TSCĐ cho từng TSCĐ với đầy đủ thông tinnhư tên gọi, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ, nguyên giá, số khấu hao đã trích.

Ban lãnh đạoP Nghiệp vụHội đồng giao nhậnKế toán TSCĐ

Bảo quản lưu trữ

Quyết định tăng giảm TSCĐHợp đồng hoá đơnGiao nhận TSCĐ và lập biên bảnLập (huỷ) thẻ TSCĐ ghi sổ chi tiết tổng hợp

Chứng từ tăng, giảm và khấu hao TSCé

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 211, 212, 213, 214 Sổ đăng ký CTGS Sổ chi tiết TSCĐThẻ KT TSCĐ

Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính + Quy trình ghi tổng hợp TSCĐ của công ty

Ghi chỳ: Ghi hàng ngàyGhi cuối thỏngéối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp bảng phân tổ Sổ chi tiết chi phí

Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tốThẻ tính giá thành

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký CTGS

Bảng đối chiếu số phát sinh Sổ cái TK 154, 622, 623, 627

Báo cáo kế toán Ghi chỳ: Ghi hàng ngày

Ghi cuối thỏngéối chiếu, kiểm tra

4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

4.1 Kế toán giá thành sản phẩm

Sau khi tập hợp chi phí sản xuất, việc tính giá thành sản phẩm được thểhiện ở bảng tính giá thành sản phẩm.

4.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

- Chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng từng khoản mục: chi phínguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung,kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp và chi phí theo dõi từngđối tượng.

- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất k ho nguyên vật liệu, các phiếu chi tiềnmặt, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm, bảng thanh toán tiền lương, bảngtrích và phân bổ khấu hao TSCĐ, hoá đơn dịch vụ.

- Quy trình ghi sổ chi phí sản xuất

5 Kế toán tiêu thụ thành phẩm, xác định và phân phối kết quảkinh doanh

Người muaPhòng kinh doanh bộ phậnThủ trưởng đơn vịKế toán thanh toánThủ quỹ Thủ khoKế toán

Đề nghị mua hàngLập PXK duyệt xuất lập HĐ GTGTKý hóa đơn

Lập phiếu thuThu tiền Xuất hàng Ghi sổ Bảo quản

5.1 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

- Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm của công ty là theo hình thức phân phối Phương thức thanh toán gồm bán hàng, trả ngay bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có - Tài khoản sử dụng: 511, 3331, 632, 111, 112, 131

- Sổ sử dụng : Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền gửi ngân hàng

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

+ Khi bán hàng nếu thu bằng tiền mặt thì kế toán viết phiếu thu sau đsovào sổ quỹ tiền mặt, nếu thu bằng TGNH thì kế toán căncứ vào giấy báo có của ngân hàng để ghi vào sổ chi tiết TGNH

+ Căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi doanh thu chưa có thuế vào sổ chi tiết bán hàng, ghi thuế GTGT đầu ra vào sổ chi tiết TK 3331, ghi số lượng hàng hoá vào thẻ kho, ghi số lượng và gía trị vào sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá.

Chứng từ ban đầu

Hạch toán chi tiết các TK 155, 156, 157, 641, TK loại 5, 911 Lập các chứng từ ghi sổ:- SP hàng hoá nhập, xuất- Giá vốn, tập hợp, kết chuyển

- Doanh thu- Chi phí, kết quả

Tổng hợp chi tiết các chỉ tiêu Sổ cái tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Báo cáo kế toán Bảng cân đối phát sinh

Ghi chỳ:Ghi hàng ngàyGhi đối chiếu cuối thỏngGhi cuối thỏng

- Quy trình ghi sổ kế toán:

TK 421Kết chuyển lỗlói

Bổ sung vốn kinh doanh

5.2 Kế toán và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Cuối tháng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh như sau:

- Kết quả tài chính được phân phối như sau:

1.1 Đặc điểm và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Công ty TNHH Hoàng Trà chuyên sản xuất, lắp ráp các loại ô tô, cácsản phẩm này được cấu thành từ nhiều chi tiết khác nhau đòi hỏi phải sử dụngnhiều loại nguyên vật liệu khác nhau.

Nguyên vật liệu tại Công ty rất phong phú về chủng loại và quy cách,có rất nhiều loạ như thân vỏ YCZCO 30C, Chassis nhãn hiệu 30, sơn… Cácloại nguyên vật liệu này chủ yếu nhập ngoại, ngoài ra còn một số mua trongnước như điều hoà Halison, xà phòng, thuốc tẩy niô…

Nguyên vật liệu công ty mua về đều phải qua kiểm nghiệm trước khinhập kho cho nên đảm bảo chất lượng và đúng thông số kỹ thuật.

Do đặc điểm của các sản phẩm mà công ty chế tạo là các sản phẩm cơkhí, đòi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu, nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷtrọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm (chiếm tỷ trọng khoản 75-80%).Vì vậy, khi có sự biến động nhỏ của nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng lớn đếngiá thành sản phẩm Hạ thấp nguyên vật liệu là biện pháp tích cực nhằm hạgiá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm Song muốnlàm được điều này thì công ty phải có những biện pháp khoa học và thuậntiện để quản lý nguyên vậ liệu ở tất cả các khâu từ khâu mua đến khâu bảoquản và dự trữ…

Và để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, tổ chức hạch toán chính xácđảm bảo công việc dễ dàng không tốn kém nhiều công sức, công ty đã tiến

hành phân loại nguyên vật liệu trên cơ sở công dụng kinh tế nguyên vật liệuđối với quá trình sản xuất sản phẩm Vật liệu được chia thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính bao gồm các loại: Chassis nhãn hiệu FAW 30,thân vỏ YCZCO 30C nhập từ Trung Quốc, điều hoà Halison, các loại ghế ô tômua của các công ty nội địa…

- Nguyên vật liệu phụ bao gồm các loại sơn, thuốc tẩy niô, xà phòng,giẻ lau…

- Nhiên liệu bao gồm các loại bóng đèn, que hàn, bu lông, êcu…

- Phế liệu thu hồi: các phế liệu trong quá trình gia công các chi tiết sảnphẩm.

Các phân loại trên giúp cho công ty đánh giá được vai trò của từng loạinguyên vật liệu để từ đó xác định các mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợpvới điều kiện sản xuất Hơn nữa, cách phân loại này định giá sản phẩm dởdang theo nguyên vật liệu chính một cách dễ dàng và xác định chi phí giáthành sản phẩm sản xuất trong kỳ được chính xác hơn.

1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu ở công ty

Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong quá trình hoạt động,công ty phải thực hiện quản lý tốt nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyênvật liệu tại công ty được thể hiện qua các công việc sau:

Một là, tổ chức hệ thống kho tàng: vật tư ở công ty được tổ chức bảoquản ở 3 kho phù hợp với tính chất nguyên vật liệu và với nhu cầu cung ứngnguyên vật liệu và sản xuất sản phẩm.

+ Kho 1: Bảo quản các nguyên vật liệu chính

+ Kho 2: Bảo quản các nguyên vật liệu có tính chất dễ cháy nổ+ Kho 3: Vật liệu phụ, phụ tùng thay thế.

Ở mỗi kho, thủ tục được trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong,đếm ở các xí nghiệp, phân xưởng của công ty cũng có các kho riêng và do

vật tư mà xí nghiệp phân xưởng nhận về chưa đưa vào sản xuất, sau đó vật tưđược giao cho các tổ, đội sản xuất.

Hai là, công ty còn xây dựng định mức tiêu hao vật tư Đây cũng làbiện pháp quan trọng để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu Phòng thiết kế ô tôvà máy công trình có nhiệm vụ nghiên cứu và xây dựng định mức tiêu haonguyên vật liệu cho từng chi tiết, sản phẩm dựa trên định mức kinh tế kỹ thuậtđã quy định chung của nhà nước Như vậy, khi các phân xưởng, xí nghiệp cónhu cầu về vật tư thì thống kê phân xưởng, xí nghiệp căn cứ vào nhu cầu vậttư do tổ trưởng phân xưởng, xí nghiệp đề nghị sẽ lên phòng kế toán yêu cầuviết phiếu xuất vật tư.

Ba là, công ty giao trách nhiệm cho các thủ kho Các thủ kho ngoài việcquản lý, bảo quản tốt vật tư còn phải cập nhật số liệu vào sổ sách về mặt sốlượng, tình hình biến động của từng thứ nguyên vật liệu, kiểm kê kho hàngđồng thời có trách nhiệm phát hiện và báo cáo lên phòng kế toán các trườnghợp vật liệu tồn đọng trong kho làm ứ đọng vốn giảm khả năng thu hồi vốnsản xuất của công ty.

2 Phân loại và tính giá thành NVL

2.1 Phân loại NVL

Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao độngmua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh củadoanh nghiệp.

Trong kế toán nguyên liệu, vật liệu bao gồm:- Nguyên liệu , vật liệu chính

- Vật liệu phụ- Nhiên liệu

- Phụ tùng thay thế

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản

a Nguyên liệu, vật liệu chính: là những loại nguyên liệu, vật liệu khitham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chínhcủa sản phẩm

b Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sảnxuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà có thể kết hợp với vậtliệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chấtlượng của sản phẩm, hàng hoá

c Nguyên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trongquá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩmdiễn ra bình thường.

d Phụ tùng thay thế: Là những vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửachữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất

e Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là những loại vật liệu và thiết bịđược sử dụng cho công cụ xây dựng cơ bản

2.2 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty

Tính giá là một khâu quan trọng trong trong việc tổ chức công tác kếtoán Việc tính giá nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ, hợp lý thì mới đượcchi phí nguyên liệu, vật liệu thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất tính giáthành sản phẩm

2.2.1 Kế toán nhập, xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu phản ánh theogiá gốc, trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thìphải tính theo giá trị và có thể thực hiện được Nội dung từ giá gốc củanguyên liệu, vật liệu được xác định tuỳ theo từng nguồn nhập

+ Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài bao gồm: giá mua ghitrên hoá đơn cộng với các chi phí thu mua thực tế có liên quan trực tiếp đếnnguyên liệu, vật liệu mua vào Chi phí thua mua thực tế bao gồm Chi phí vậnchuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại bảo hiểm Của nguyên liệu, vật liệu từ

mua độc lập vào sổ hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có) các khoản triếtkhấu thương mại, giảm giá nếu có được trừ (-) khỏi chi phí thu mua.

+ Đối với nguyên liệu, vật liệu mua bằng ngoại tệ thì phải được qui rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế , theo tỷ giá giao dịch bình quântrên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phátsinh nghiệp vụ.

+ Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu tự chế biến bao gồm: giá thực tế củanguyên liệu xuất chế biến và chi phí chế biến.

+ Giá gốc nguyên liệu vật liệu thuê ngoài gia công chế biến bao gồm:Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất thuê ngoài gia công chế biến, chiphí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến và từ nơi chế biến để về đơn vị, tiềnthuê ngoài gia công chế biến

+ Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần là giáthực tế được các bên tham gia góp vốn liên doanh đích thực.

2.2.2 Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu thực tế xuất kho

Để tính giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho có thể áp dụngmột trong các phương pháp sau:

- Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh- Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp nhập trước, xuất trước- Phương pháp nhập sau xuất trước

Đơn vị lựa chọn phương pháp tính giá nào phải đảm bảo tính nhất quántrong niên độ kế toán.

a Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu phải thực hiện theo từng kho,từng loại, từng nhóm nguyên liệu, vật liệu.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản TK 152: nguyên liệu, vậtliệu sử dụng TK 152 nguyên liệu, vật liệu để phản ánh tình hình biến độngtăng giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu.

- Giá trị của nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giáhoặc được chiết khấu thương mại.

- Giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê Số dư bên nợ

- Giá trị thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ

3 Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủyếu

Công ty TNHH Hoàng Trà là đơn vị hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên.

a Khi mua nguyên liệu, vật liệu về nhập kho đơn vị đăng ký hoá đơngiá trị gia tăng, phiếu nhập kho

- Theo phương pháp khấu trừ ghi

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế GTGT).Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 111, 112, 141, 331 tổng giá thanh toán

b Trường đã nhận được hoá đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệuchưa về nhập kho thì kế toán lưu hoá đơn vào một tập hồ sơ riêng, "hàng muađang đi trên đường" cho đến khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho sẽ ghi sổ.

c Các chi phí về thu mua vận chuyển từ nơi mua đến kho doanh nghiệp

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệuNợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331

d Nguyên liệu, vật liệu mua về không đúng chất lượng, quy cách,phẩm chất theo hợp đồng, phải trả lại người bán hoặc người bán chấp nhậngiảmgiá khi xuất kho trả lại hoặc được giảm giá khi.

Nợ TK 331: phải trả người bán

Có TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Có TK 1331; Thuế GTGT được khấu trừ

e Xuất nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công chế biến ghiNợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Khi phát sinh chi phí thu ngoài gia công chế biến ghiNợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dangNợ TK 133; Giá trị gia tăng được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331:

Khi nhập lại kho số nguyên liệu, vật liệu thuê ngoài gia công chế biếnxong ghi.

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Có TK 154: chi phí sản xuất, kinh doanh dở dangf Nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện kiểm kê

Nếu chưa xác định được nguyên nhân thì căn cứ vào giá trị nguyênliệu, vật liệu ghi:

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Có TK 338: phải trả, phải nộp khácCó TK 3381: tài sản thừa chờ giải quyết

Khi có quyết định xử lý nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện trong kiểmkê cần căn cứ vào quyết định xử lý ghi:

Nợ TK 338: phải trả, phải nộp khác (3381)Có TK: các TK liên quan

g Khi nhận vốn góp của các bên tham gia liên doanh bằng nguyên liệu,vật liệu dư

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh (4111)h Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu

Nếu nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu ghi

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu (giá chưa có thuế nhập khẩu)Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu (thuế nhập khẩu)

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừCó TK 331: phải trả người bánCó TK 3333: thuế nhập khẩu

Có TK 33312: thuế GTGT phải nộp

Ví dụ: Công ty TNHH Hoàng Trà mua 25 bộ linh kiện CKD xe kháchđộng cơ 91 Kw (động cơ to) của Guang Zhou, Automobile giá trị nguyên vậtliệu 4762 178750 thuế nhập khẩu 6524485803, thuế VAT nhập khẩu293856101 ghi chứng từ ghi sổ như sau:

NV1: Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu: 4762178750Có 331 phải trả người bán: 4762178750NV2: Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu: 652485803

Có TK 33303 thuế nhập khẩu : 652485803NV3: Nợ TK 133: thuế GTGT : 283756101

Có TK 33312: thuế GTGT phải nộp: 283756101+ Xuất nguyên liệu, vật liệu dùng cho sản xuất, kinh doanh ghi:Nợ TK 154: chi phí sản xuất dở dang

Nợ TK 642: chi phí quản lý kinh doanh

k Xuất nguyên liệu, vật liệu cho xây dựng cơ bản ghi:Nợ TK 241: xây dựng cơ bản dở dang

Có TK 152: nguyên liệu, vật liệu

l Khi phát hiện nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt, mất mát hư hỏng, kếtoán phải căn cứ nguyên nhân hoặc quyết định ghi sổ.

Nếu số hao hụt chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứvào giá trị hao hụt ghi

Nợ TK 138: phải thu khác

Có TK 152: nguyên liệu, vật liệuNếu bắt bồi thường ghi (do làm mất)Nợ TK 334: phải trả người lao động

Có TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Nếu phần giá trị nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phải tính vào giá vốnhàng bán ghi:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 152: nguyên liệu, vật liệu

Trình bày các tài khoản kế toán liên quan đến TK 152: nguyên liệu, vậtliệu

TK 331: phải trả người bán, TK này dùng để phản ánh tình hình thanhtoán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hànghoá người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết.

Nguyên tắc: - Nợ phải trả cho người bán cần được hạch toán chi tiếtcho từng đối tượng phải trả.

+ Không phản ánh vào tài khoản này các TK mua vật tư hàng hoá, dịchvụ trả tiền ngay.

+ Những vật tư, hàng hoá dịch vụ đã nhập kho nhưng đến cuối thángvẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh vềgiá thực tế khi nhận được hoá đơn của người bán.

Kết cấu:Bên Nợ:

- Số tiền để trả cho người bán- Số tiền ứng trước cho người bán

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá số hàng hoá đã giao.

- Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán được người bán chấpnhận giảm trừ vào nợ phải trả.

- Số kết chuyển về giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chấtBên Có:

- Số nợ phải trả cho người bán

- Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế đã nhận khi có hoá đơn hoặcthông báo giá chính thức

- Số dư bên có: số tiền còn phải trả cho người bán, tài khoản này có thểcó số dư bên nợ.

3.1 Phương pháp hạch toán chi tiết

Hiện nay Công ty TNHH Hoàng Trà đang áp dụng phương pháp thẻsong song.

Tại kho Sóc Sơn: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất, thủkho ghi nhập, xuất vào thẻ kho Hàng ngày thủ kho phải tính toán và đốichiếu số lượng vật liệu tồn kho thực tế so với trên sổ sách Cuối tháng thủkho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất và báo cáo kho về phòng kế toán.

Tại phòng Kế toán: Công ty TNHH Hoàng Trà mở sổ thẻ chi tiết theotừng danh điểm tương ứng với thẻ kho mở ở kho hàng ngày Khi nhận chứngtừ nhập xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán công ty kiểm tra gi đơn giátính thành tiền và phân loại chứng từ ghi chép biến động của từng danh điểmvật liệu bằng cả số lượng và giá trị vào sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng đốichiếu các số tồn nhập xuất kho (theo báo cáo kho của thủ kho gửi lên) bảo

Sau khi đối chiếu xong kế toán công ty lên bảng kê nhập xuất tồn khovật liệu để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về vật liệu.

+ Mua vật tư hàng hoá về nhập kho, hoặc gửi đi bán thẳng không quakho nhưng chưa trả cho người bán.

Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệuNợ TK 156: hàng hoá

Nợ TK 133: giá trị gia tăng được khấu trừCó TK 331: phải trả cho người bán

+ Khi nhận lại tiền cho người bán hoàn lại do không có hàng ghi:Nợ TK 331: phải trả cho người bán

Có TK 111: tiền mặt

Có TK 112: tiền gửi ngân hàng

+ Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán phát sinh mua bán dophát sinh vật tư doanh nghiệp được hưởng trừ vào khoản nợ phải trả chongười bán ghi:

* TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước

TK này được phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về cáckhoản thuế phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, phải nộp phản ánh nghĩavụ và tình hình thực hiện nghĩavụ với nhà nước trong kỳ kế toán.

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp đã nộp vào ngân sách nhànước

- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp.- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giáBên có:

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp

Số dư bên có

- Số thuế phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp vào ngân sách nhà nướcTài khoản này có 8 tài khoản cấp 2

- TK 3331: thuế GTGT phải nộp