hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại cụng ty tnhh mtv tổng hợp thương mại mipec

Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec...45 CHƯƠNG III.. Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trêncùng với thực trạng tại Cụng ty TNH

DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu 2.2 Phiếu nhập kho

Biểu 2.3 Phiếu đề xuất

Biểu 2.4 Phiếu xuất kho

Biểu 2.5 Thẻ kho

Biểu 2.6 Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Biểu 2.7 Bảng tổng hợp nhập – xuât – tồn nguyên vật liệu Biểu 2.8 Bảng kê nhập nguyên vật liệu ghi só TK 111 Biểu 2.9 Bảng kê nhập nguyên vật liệu ghi có TK 112 Biểu 2.10 Bảng kê nhập nguyên vật liệu ghi có TK 331 Biểu 2.11 Chứng từ ghi sổ số 01

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

MôC LôC

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY TNHH MTV TỔNG HỢP THƯƠNG MẠI MIPEC 9

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng hợp thương mại MIPEC 9

1.1.1.Đặc điểm của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 9

1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 10

1.1.3 Khái quát chung về nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 13

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 18

1.2.1 Thu mua nguyên vật liệu: 18

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 19

1.3.1 Khâu thu mua 19

1.3.2 Bảo quản nguyên vật liệu 19

1.3.3 Dự trữ nguyên vật liệu 19

1.3.4 Sử dụng nguyên vật liệu 20

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TỔNG HỢP THƯƠNG MẠI MIPEC 22

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 22

2.1.1 Thủ tục nhập nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 22

2.1.2 Thủ tục xuất nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 25

2.1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 28

2.2 kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng hợp

Thương Mại Mipec 37

2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vât liệu 37

2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 45

CHƯƠNG III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TỔNG HỢP THƯƠNG MẠI MIPEC 52

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 52

3.1.1 Ưu điểm 52

3.1.2 Nhược điểm 55

3.2 Phương hướng hoàn thiện 57

3.3 Các phương pháp hoàn thiện nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec 58

3.3.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 58

3.3.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 59 3.3.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 61

3.3.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong công ty 61

3.3.5 Hoàn thiện kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 62

3.3.6 Về báo cáo kế toán có liên quan đến nguyên vật liệu 62

3.3.7 Điều kiện thực hiện giải pháp 62

và tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn để doanh nghiệp có lợi nhuận để tích luỹ

và mở rộng sản xuất Để thực hiện đợc điều đó thì doanh nghiệp phảI tiếnhành đồng bộ các biên pháp quản lý mọi yếu tố có liên quan tới hoạt động sảnxuất kinh doanh

Công tác kế toán là một bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ đểquản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng tài sản, tiền vốn nhằm

đảm tính năng động sáng tạo, tự chủ trong sản xuất kinh doanh đồng thời tínhtoán và xác định hiệu quả kinh tế

Nguyên vật liệu là một yếu tố rất quan trọng trong quá trình sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp và thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sảnphẩm Vì vậy, kế toán nguyên vật liệu là không thể thiếu và phải đảm bảo cácyêu cầu của công tác kế toán đó là: chính xác, kịp thời và toàn diện Kế toánnguyên vật liệu phải đảm bảo các yêu cầu trên mới đảm cho việc cung cấpnguyên vật liệu khịp thời và đồng bộ cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra và giámsát chặt chẽ chấp hành các định mức tiêu hao, dự trữ nhờ đó góp phần giảmbớt chi phí để hạ giá thành sản phẩm tăng cờng khả năng cạnh tranh và nângcao lợi nhuận cũng nh nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động

Cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec là cụng ty kinhdoanh nhà hàng khỏch sạn với đặc điểm của nú là nguyờn vật liệu chế biến đồ

ăn, thức uụng Trong quá trình thực tập tại đây em nhận thấy nguyên vật liệutại cụng ty rất nhiều chủng loại đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện

đày đủ các yêu cầu của mình Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trêncùng với thực trạng tại Cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec

em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec” làm chuyờn đề thực tập tốt

Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyờn đề gồm 3 phần chớnh:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

Chương 2: Thực trạng kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

Chương 3: Hoàn thiện kế toỏn nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

Mặc dự rất cố gắng và nhận được sự hướng dẫn tận tõm của cụ giỏo Th.s HàPhương Dung cựng anh chị nhận viờn phũng kế toỏn cụng ty TNHH MTVTổng Hợp Thương Mại Mipec song do thời gian và phạm vi nghiên cứu cònhạn hẹp, kiến thức và kinh nghiệm thực tế không nhiều nên bài viết này của

em không tránh khỏi những

thiếu sót, hạn chế Em rất mong nhận đuợc sự giúp đỡ và góp ý của các thầycô, các anh chị nhân viên tại cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương MạiMipecvà các bạn độc giả có quan tâm để cảm ơn em có thể hoàn thành tốt bàikhoá luận của mình

Em xin trân thànhcảm ơn !

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TỔNG HỢP THƯƠNG MẠI MIPEC 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng hợp thương mại MIPEC.

1.1.1.Đặc điểm của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

Công Ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec được thành lập theohình thức công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên với vốn kinh doanhban đầu là 10 tỷ đồng, được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp

giấy Phép Đăng Kí Kinh Doanh số 0105201627 ngày 21/3/2010 Đến cuối

tháng 12 năm 2012 vốn kinh doanh đã được bổ sung là 3 tỷ đồng Công tyTNHH MTV Thương Mại Tổng Hợp Mipec ra đời là một công ty kinh doanh

có tư cách pháp nhân, có tên giao dịch là

MIPEC GENERAL TRADING ONE MEMBER COMPANY LIMITED, tênviết tắt là :MIPEC TRADING CO.,LTD

Địa chỉ trự sở chính : số 229 đường Tây Sơn, Phường Ngã Tư Sở, QuânĐống Đa, Thành Phố Hà Nội

Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công Ty TNHH MTV Tổng Hợp ThươngMại Mipec là : kinh doanh Khách Sạn , Nhà Hàng, Môi giới súc tiến thươngmại , Kinh doanh mua bán các loại rượu, bia, thuốc lá… Nhưng hoạt độngchủ yếu của công ty là kinh doanh nhà hàng với số lao động trong công ty là

41 người

Công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec là 1 Doanh Nghiệp hoạtđộng kinh doanh khách sạn nhà hàng, nhiệm vụ chính của công ty là cung cấpcác dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng như ; ăn uống, vui chơi ,giải trí, phục vụ hội nghị , tiệc cưới hỏi…

Với mục tiêu đáp ứng nhu cầu của khách hàng, công ty đã tổ chức, sắp xếp,hoàn thiện bộ máy quản lý và nâng cao chất lượng phục vụ với đội ngũ cán

bộ, nhân viên nhiệt tình, năng động trong công việc

1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec

Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Một Thành Viên Tổng HợpThương Mại Mipec là hoạt động kinh doanh Thương Mại và Dịch Vụ, doanhnghiệp áp dụng quy mô vừa và nhỏ, Ngành nghề kinh doanh chính của công

ty bao gồm:

- Kinh doanh khách san, nhà hàng

- Môi giới , súc tiến thương mại

- Đại lý mua, Đại lý bán, ký gửi hàng hóa

- Dịch vụ vận tải hàng hóa, vận chuển khách hàng

- Kinh doanh các loại rượu bia, thuốc lá, nước giải khát…

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

Trong 6 ngành nghề trên, ngành kinh doanh khách sạn nhà hàng là hoạtđộng kinh doanh chủ yếu của cong ý Doanh thu chủ yếu của kinh doanh nhàhàng chiếm 1 tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của công ty và lợi nhuận thuđược cao hơn hẳn các ngành nghề khác

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay khách hàng là “Thượng Đế”, vìvậy để đáp ứng nhu cầu của khách hàng, công ty thường xuyên tổ chức chonhân viên các bộ phận đi học để nâng cao tạy nghề, chế biến ra các món ănngon và thường xuyên cập nhật các món mới và nâng cấp phòng ăn, cải tạonội thất trong phòng, lắp đặt thêm các phương tiện hiện đại như: tivi,điều hoà nhiệt độ, các giàn âm ly, loa…

Công ty luôn đặt mục tiêu hàng đầu là lấy thu bù chi và có lãi nên giá

cả rất mềm dẻo, phù hợp với nhu cầu của khách hàng

- Thực đơn tiệc thường: dành cho mọi khách hàng có giá từ 850.000đđến 1.100.000đ/1mâm

- Thực đơn tiệc cưới: dành cho các đội bạn trẻ tổ chức lễ cưới với mứcgiá trọn gói 1.000.000đ/1mâm

- Thực đơn tiệc BUFFE: dành cho khách hàng có nhu cầu vừa ăn vừagiao lưu bạn bè có giá trọn gói từ 160.000đ đến 200.000đ/1suất ăn

Cuối năm 2011 kinh doanh nhà hàng ở công ty đã hoạt động với côngsuất 65% và số khách đến ăn tại nhà hàng trung bình là 210 người /1ngày.Công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec cũng giống như cáccông ty kinh doanh dịch vụ ăn uống khác là thời gian làm việc kéo dài suốt cảngày từ 7h sáng đến 11h đêm kể cả ngày lễ và chủ nhật Hiện nay tổng số cán

bộ công nhân viên trong công ty là 41 người trong đó có 15 người là lao độnggián tiếp còn lại 26 người là lao động trực tiếp, thu nhập bình quân lao động

là 1.800.000đ/người/ tháng Hầu hết các nhân viên phục vụ đều được đào tạoqua trường lớp nghiệp vụ nên có trình độ chuyên môn cao, năng động trongcông việc, phục vụ khách tận tình chu đáo, cùng với đội ngũ cán bộ trongcông ty luôn đôn đốc, trực tiếp xuống các bộ phận để nắm bắt tình hình hoạtđộng kinh doanh của công ty để từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục đúngđắn kịp thời, thích hợp, không ngừng đưa công ty đi lên phù hợp với nhu cầucủa thị trường nhờ đó mà trong năm 2012 công ty đã đạt doanh thu là18.300.000.000đ tăng khoảng 46,4% so với năm trước trong đó doanh thudịch vụ ăn uống chiếm 55% trong tổng doanh thu của công ty

MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec

Tùy thuộc vào các loại hình và điều kiện của các nhà hàng của Công ty thì sẽ

có các loại sản phẩm khác nhau

Hoạt động kinh doanh nhà hàng ăn uống hết sức đa dạng và phong phú tùythuộc vào quy mô và và cấp hạng của Doanh Nghiệp

Quy trình phục vụ trong nhà hàng thường bao gồm các giai đoạn sau:

Sơ đồ 1.1 quy trình hoạt động kinh doanh của công ty

+ Giai đoạn chuẩn bị :

Bao gồm các bước làm vệ sinh khu vực ăn uống, dọn dạch sẽ bàn,setup bàn khi có khách đến

+ Giai đoạn đón tiếp khách:

Nhân viên phục vụ luôn tươi cười và nhin ra cửa để chào đón khách, chú ýcách đón tiếp đối với từng loại khách hàng khác nhau làm sao cho khách đượchài lòng

Hướng dẫn khách vào bàn có số người phù hợp với yêu cầu của khách

Dọn đường đi bằng cáchđi trước khách, không đi quá nhanh so với khách,phải luôn nhớ khách ở đằng sau

+ Giai đoạn tiếp cận khách:

Nhân viên đưa thực đơn đồ uống và đồ ăn cho khách, thực đơn phảiđược mở ra trước khi đưa cho khách

+ Giai đoạn phục vụ :

Phục vụ đồ uống:

Hỏi khách uống gì , có thể giới thiệu đồ uống cho khách nếu kháchchưa chọn được , nói một cách rõ rang , rành mạch, vui vẻ và nhìn vào khách,tay luôn cầm bút và order, phải ghi chính xác trên order và không được bấmbút trong khi khách đang chọn món

Sau khi order xong phải nhắc lại những gì mà khách đã gọi để đảm bảonhà hàng phục vụ món đúng món mà khách yêu cầu

Khách

Bộ phận bàn

Bộ phận chế biến

Thanh toán

Nhõn viờn phục vụ chuyển order đến bộ phõn bar sao đú cỏc nhõn viờnquầy bar sẽ pha đồ uống ghi trong order và xuất đồ để nhõn viện phục vụđưa ra cho khỏch

Phục vụ đồ ăn :

Hỏi khỏch ăn gỡ, khi thấy khỏch chưa chọn được đồăn phải hướng dẫncho khỏch hoặc giới thiệu cho khỏch chọn mún chớnh xỏc, giải thớch nhữngthắc mắc của khỏch về cỏc mún ăn

Sau khi chọn đồ ăn xong, nhõn viờn phục vụ phải đọc lại tất cả cỏcmún ăn mà khỏch đó gọi Khi đó chắc chắn những gỡ ghi trờn order là đỳngthỡ nhõn viờn chuyển đi đúng sỏu xuất và chuyển đồ cho bộ phận bếp, sau đúnhõn viờn bếp cú trỏch nhiệm nấu cỏ mún đó

+ Giai đoạn thanh toỏn:

Khi đưa húa đơn thanh toỏn cho khỏch cần phải đảm bảo độ chớnh xỏc củahúa đơn, khụng cói lại khỏch khi cú ý kiến về bữa ăn , chào khỏch lịch sựtrước khi ra về

+ Giai đoạn thu dọn:

Thu dọn sạch sẽ, chuẩn bị bàn để phục vụ khỏch tiếp theo

1.1.3 Khỏi quỏt chung về nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

1.1.3.1 Đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất là những đối tợng lao

động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp Nguyên vật liệu đợc thể hiện dới dạng vật hóa Khác với t liệulao động khác, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định

và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động, chúng bịtiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình tháivật chất của sản phẩm Do vậy, toàn bộ giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển hếtmột lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Trong quá trình sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọnglớn trong tổng số chi phí để tạo ra sản phẩm, do đó nguyên vật liệu không chỉquyết định đên số lợng sản phẩm mà còn ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản

phẩm tạo ra Xuất phát từ tầm quan trọng trên, việc giảm chi phí nguyên vậtliệu, giảm mức tiêu hao vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh sẽ có tác

động lớn đến việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợinhuận của doanh nghiệp đồng thời với một chi phí không đổi có thể làm ra đ-

ợc nhiều sản phẩm, tức là hiệu quả của một đồng vốn đợc nâng cao Như vậynguyên vật liệu có nguyên vật liệu có nghĩa quan trọng đối với sự sống còncủa doanh nghiệp

Để có đợc nguyên vật liệu đáp ứng kịp thời quá trình sản xuất kinhdoanh thì nguồn chủ yếu là thu mua do đó ở khâu này đòi hỏi phải quản lýchặt chẽ quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua và cả tiến độ về thờigian phù hợp với kế hoach sản xuất của doanh nghiệp

Đối với khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho hàngbến bãi, thực hiện đúng chế độ và xác định mức dự trữ tối thiểu, tối đa chotừng loại nguyên vật liệu để giảm bớt h hỏng, hao hụt mất mát và đảm bảo đợcchất lợng của nguyên vật liệu

Đối với khâu sử dụng, phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trêncơ sở định mức tiêu hao, dự đoán chi phí nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sảnphẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Nguyên vật liệu là yếu tố đầu tiên trong quá trình tạo ra sản phẩm.Muốn tiêu chuẩn chất lợng cao và tạo đợc uy tín trên thị trờng thì phải tổ chứctốt khâu quản lý nguyên vật liệu

1.1.3.2 Phõn loại nguyờn vật liệu

Trong doanh nghiệp nguyờn vật liệu bao gồm nhiều laoij cú vai trũ,cụng dụng và tớnh chất vật lý khỏc nhau, cỏch bảo quản khỏc nhau và đượcnhập xuất thường xuyờn, liờn tục, yờu cầu người quản lý phải biết từng loạitừng thứ nguyờn vật liờu trong cụng ty Cựng với đú chi phớ nguyờn vật liệuchiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ sản xuất và giỏ thành thành phẩm nờn việctiết kiệm nguyờn vật liệu và sử dụng hợp lý, đỳng kế hoạch cú vai trũ quantrọng trong việc hạ giỏ thành sản phẩm và đem lại hiệu quả kinh doanh caocho cụng ty Vỡ vậy để quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu được thuật tiệncần phải phõn loại nguyờn vật liệu

Nguyờn vật liệu tại cụng ty được sắp xếp theo cỏc nhúm cú cựng đặcđiểm để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toỏn nguyờn vật liệu Nguyờn vật

liệu tại công ty đa dạng về chủng loại, căn cứ vào nhiệm vụ và vai trò củatừng loại với quá trình sản xuất nguyên vật liệu tại công ty được chia ra thành:

- Nguyên vật liệu chính: : Lµ nh÷ng nguyªn liÖu, vËt liÖu sau khi tham giavµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh sÏ cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm, toµn bégi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu sÏ chuyÓn dÞch vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi Nguyên vật liệuchính được sử dụng trong công ty bao gồm các loại vật liệu như: cafe, hoa quả,sữa,kem , đồ tươi sống như bò,gà,tôm, rau củ đây là các loại vật liệu để trựctiếp chế biến các món ăn, thức uống trong các nhà hàng của công ty

- Nguyên vật liệu phụ: đường ,bát đía, ly, ống hút, giấy ăn, bộtgiặt, chúng có vai trò phụ trợ , kết hợp với nguyên vật liệu chính trong quátrình sản xuất nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ

-Nhiên liệu: Điện, gas, nước Đây là những thứ tạo ra năng lượng phục

vụ cho quá trình chế tạo sản phẩm, làm nhiên liệu, chất đốt cho các bếp nấu, tạo

ra các dịch vụ phục vụ khách hàng 1 cách tốt nhất Nhiên liệu thực chất là vậtliệu phụ , vì cai trò cũng rất quan trọng nên chúng được tách ra một nhóm riêngnhằm thuận tiện cho việc quản lý và hạch toán

- Văn phòng phẩm: Giấy in, mực in, bút,

- Phế liệu thu hồi: Thường là các bao bì, vỏ lon bia, nước ngọt, chai lọ

B ng 1.1 Danh m c nguyên v t li u ảng 1.1 Danh mục nguyên vật liệu được sử dụng tại công ty ục nguyên vật liệu được sử dụng tại công ty ật liệu được sử dụng tại công ty ệu được sử dụng tại công ty được sử dụng tại công ty ử dụng tại công ty ục nguyên vật liệu được sử dụng tại công tyc s d ng t i công tyại công ty

TNHH MTV T ng H p Thổng Hợp Thương Mại Mipec ợc sử dụng tại công ty ương Mại Mipec.ng M i Mipec.ại công ty

1.1.3.3 Tính giá nguyên vật liệu.

a tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Nguyên v t li u t i công ty s d ng ch y u ật liệu được sử dụng tại công ty ệu được sử dụng tại công ty ại công ty ử dụng tại công ty ục nguyên vật liệu được sử dụng tại công ty ủ yếu được mua sắm từ hai ếu được mua sắm từ hai được sử dụng tại công tyc mua s m t haiắm từ hai ừ haingu n l mua trong nà mua trong nước và nhập khẩu Nguyên vật liệu tại công ty được ước và nhập khẩu Nguyên vật liệu tại công ty đượcc v nh p kh u Nguyên v t li u t i công ty à mua trong nước và nhập khẩu Nguyên vật liệu tại công ty được ật liệu được sử dụng tại công ty ẩu Nguyên vật liệu tại công ty được ật liệu được sử dụng tại công ty ệu được sử dụng tại công ty ại công ty được sử dụng tại công tyc

h ch toán theo giá th c t (giá g c hay giá phí), ại công ty ực tế (giá gốc hay giá phí), được hình thành trên cơ ếu được mua sắm từ hai ốc hay giá phí), được hình thành trên cơ được sử dụng tại công tyc hình th nh trên cà mua trong nước và nhập khẩu Nguyên vật liệu tại công ty được ơng Mại Mipec

s các ch ng t h p l Công ty tính thu Giá tr gia t ng theo phứng từ hợp lệ Công ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phương ừ hai ợc sử dụng tại công ty ệu được sử dụng tại công ty ếu được mua sắm từ hai ị gia tăng theo phương ăng theo phương ương Mại Mipec.ngpháp kh u tr nên giá th c t không bao g m thu giá tr gia t ng, côngừ hai ực tế (giá gốc hay giá phí), được hình thành trên cơ ếu được mua sắm từ hai ếu được mua sắm từ hai ị gia tăng theo phương ăng theo phương

th c tính nh sau:ứng từ hợp lệ Công ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phương ư

Chi phí thua mua

Các khoản giảm trừ

b tính giá nguyên vật liệu xuất kho

- Khi xuất kho, công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipecxác định giá theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ:

Trị giá hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng

Số lượng hàng nhập trong kỳ

x

Số lượng hàng xuất kho trong kỳ

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

Nguyên vật liệu tại công ty có vòng luân chuyển theo tuần tự: Thu mua,bảo quản, dự trữ và đưa vào sử dụng

1.2.1 Thu mua nguyên vật liệu:

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ Công ty tiến hành lập kế hoạch thumua và thu mua, việc thu mua này được tiến hành nhanh chóng do các nhàcung cấp chủ yếu nằm gần địa bàn mà công ty đang hoạt động và là nhà cungcấp quen thuộc Công ty thường thu mai nguyên vật liệu của các nhà cungcấp lớn, uy tín, đảm bảo chất lượng nguyên liệ, cũng có khi công ty mua hoa

quả từ các nhà bán lẻ bên ngoài với giá cả hợp lý hơn và đảm bảo tính chủđộng trong cung ứng nguyên vật liệu Bên cạnh đó chi phí thu mua cũng phảihợp lý và có phương thức tính chi phí thích hợp , như thế sẽ giam được chiphí đàu vào và hạ thấp được giá thành sản phẩm.

Nguyên vật liệu sau khi mua về sau khi được kiểm tra, đủ điểu kiện theo hợpđồng kinh tế đã ký kết tiền hành nhập kho

Công ty đã đầu tư xây dựng hệ thống nhà kho với diện tích đủ lớn, thoángmát, với gồm 2 kho: Kho 1 bảo quản đồ tươi sống với hệ thống làm lạnh chấtlượng , kho 2 diện tích rộng hơn để bảo quản các vật liệu khô không dễ bịhỏng

Ngoài kho tổng được đặt tại công ty thì mỗi chi nhánh nhàng đểu có 1 khoriêng với diện tích nhỏ hơn để bảo quản nguyên vật liệu khi nhập nguyên vậtliệu từ kho tổng

Nguyên vật liệu cần sử dụng trong pha chế đồ uống bao gồm rất nhiềuloaij nguyên vật liệu khác nhau, trong đó bao dồm nguyên vật liệu trong nướcnhư : các loại hoa quả tươi, kem, và nhập khẩu từ nước ngoài ( Đức,Newzeland, Uc ) như sữa, trà

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

1.3.1 Khâu thu mua

Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm của công ty là đồ ăn và thức uống nênviệc thu mua nguyên vật liệu với các chủng loại khách nhau và đòi hỏi cao vềchất lượng Tất cả các nguyên vật liệu trước khi nhập kho đều được kiểm trachặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng và loại Do nguyện vật liệu chính đểpha chế nên đồ uống đều là hoa quả tươi nên thị trưởng thu mua chủ yếu làtrong nước Do vậy công ty luôn chủ động trong việc cung ứng nguồn nguyênvật liệu đầu vào phục vụ kịp thời cho các nhu cầu của các nhà hàng Thườngcông việc thu mua là do nhân viên phòng kế toán đảm nhiệm

1.3.2 Bảo quản nguyên vật liệu.

Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong quá trình hoạt độngsản xuất, nhà máy có những cách thức nhằm bảo quản, quản lý tốt nguyên vậtliệu, tránh thất thoát và bảo đảm chất lượng ban đầu của nguyên vật liệu

Vì nguyên vật liệu của công ty là các loại hoa quả thực phẩm nên hầuhết được bảo quản trong nhiện độ thấp,các loại vật liệu khô như cà phêmđường ,sữa được bảo quản tại kho tổng ở công ty và mỗi chi nhánh nhà hànglại có 1 kho riêng đế cất và bảo quản đồ, khi nhà hàng order nguyên vật liệuthì sẽ chuyển phiếu đề xuất và giám đốc ký, sau đó thủ kho sẽ xuất đồ từ khotổng cho nhà hàng

Tại mỗi kho, thủ kho được trang bị đầy đủ phương tiện cân , đo , đong,đếm

Công ty giao trách nhiệm cho các thủ kho ngoài việc quản lý các thủkho còn phải cập nhật số liệu vào sổ sách về mặt số lượng, tình hình biếnđộng của vật liệu, kiểm kê kho nguyên vật liệu đồng thời có trách nhiệm báocáo lên cấp trên cá trường hợp thừa thiếu , tồn đọng nguyên vật liệu

dự trữ cũng phải hợp lý Trường hợp các dịp lễ tết thì lượng hàng dữ trữ cóthể tăng lên gấp đôi tùy vào kế hoạch dự đoán nhu cầu khách hàng của banquản lý để đảm bảo luôn đủ hàng để cung cấp cho các nhà hàng

1.3.4 Sử dụng nguyên vật liệu

Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất nên

để tiết kiệm nguyên vật liệu công ty dã cố gắng hạ thâp tối đa định mức tieuhao nguyên vật liệu Việc sử dụng nguyên vật liệu tại các nhà hàng được

quản lý theo định mức Công ty khuyến khích các nhà hàng sử dụng nguyênliệu một cách tiết kiệm,, hiệu quả và có chế độ khen thưởng thích hợp chocác nhà hàng sử dụng có hiệu quả nguyên vật liệu trong quá trình pha chế Việc xây dựng định mức tiêu dùng so phòng ban quản lý đảm nhận và trựctiếp thực hiện Ban quản lý kiểm tra và xây dựng định mức cụ thể chi tiế chotừng loại mặt hàng Công tác xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vaatk liệuđược tiến hành dựa và căn cứ kinh tế , kỹ thuật sau:

Dựa vào các căn cứ trên, ban quản lý tiến hành xây dựng hệ thống địnhmức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất củacông ty Với nhiều chủng loại, order hàng và các loại thức uông khácnhau có thể theo từng sản phẩm hoặc từng order của khách hàng màcông ty có thể có 1 hệ thống định mức tiên dùng nguyên vật liệu

Để tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu trong quá trình sảnxuất một cách chặt chẽ, sau khi ban quản lý đã nghiên cứu và xây dựngđịnh mức , giám đốc xem xét và kí duyệt bảng định mức vật tư dùngcho sản xuât Nhân viên sản xuất dựa vào bảng định mức, áp dụng chotừng sản phẩm

Theo quy định của công ty , việc kiểm kê nguyên vật liệu được thựchiện thành 12 lần trong năm vào cuối mỗi tháng Việc kiểm kê đượctiến hành ở tất cả các kho nguyên vật liệu nhằm phát hiện và xử lýchênh lệch giữa tồn kho thực tế và số tồn sổ sách và đảm bảo hạch toánchính xác các vật liệu của công ty phải tiến hành kiểm kê và ghi kết quảcuộc kiểm kê đó

Biên bản kiểm kê được lập và sao thành 3 bản :

 Một bản cuối thủ kho lưu.

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV TỔNG HỢP THƯƠNG MẠI MIPEC.

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

2.1.1 Thủ tục nhập nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

Căn cứ vào định mức nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm , số lượng sảnxuất , tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế, phòng kế toán tiến hành ký kếtcác hợp đồng kinh tế Hợp đồng kinh tế ký kết được gửi 1 bản cho phònghành chính và bên cung cấp sẽ viết háo đơn giao 1 liên cho Công ty

Ban giám đốc

Ban

hành chính

Ban quản lý

Chi nhánh nhà hàng Hoàn Kiếm

Khi nguyên vật liệu về đến kho của công ty , trước khi nhập kho ban kiểmnghiệm ( gồm thủ kho, phòng kế toán, ban quản lý ) để kiêm tra phẩm chất,chủng loại , số lượng nguyên vật liệu mua về trên cơ sở Hợp đồng kinh tế đã

ký kết và hóa đơn nhận được , sau đó phòng kế toán lập biên bản kiểmnghiệm gồm 3 liên:

Nếu nguyên vật liệu đảm bảo mọi yêu cầu căn cứ vào hóa đơn, Hợp đồngkinh tế, Biên bản kiểm nghiệm,thủ kho đưa lên phòng kế toán, Kế toán vât tư

kí vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho ( 3 liên) do kế toán vật tư lập) căn cứvào hóa đơn); Thủ kho lưu 1 liên để làm căn cứ ghi Thẻ kho, Phòng hànhchính lưu 1 liên, liên còn lại kèm hóa đơn cửa người cung cấp lưu tại phòng

kế toán để làm căn cứ thanh toán

Trong trường hợp có sai sót về số lượng thì ban kiểm nghiệm sẽ lậpbiên bản báo cáo cho bên biết để xử lý đúng như hợp đồng quy định

Nếu có sái sót chất lượng, hàng giao không đủ quy cách phẩm chất thì

sẽ trả lại người bán mà không được làm thủ tục nhập kho

Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày 02/8/2012

Mẫu số: 01/GTKT – 3LL Mã: AA/2012B

Số HĐ: 0045689

Đơn vị bán hàng:… Công ty TNHH Nhất Phú Thái

Địa chỉ:………Quận Đống Đa - Hà Nội………

Điện thoại :……… Mã số thuế : 0103473107

Tên đơn vị mua : Công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec Địa chỉ: 229 Tây Sơn - Đống Đa – Hà nội………

Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán: CK, TM… Mã số thuế: 0105201627………

Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai triệu, bảy trăm, năm mươi nghìn đồng chẵn

Giao tại kho công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec.

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Ngọc Chung

Theo HĐGTGT số: 045689 Ngày 02/8/2012 của công ty TNHH Nhất PhúThái

Nhập tại kho: Nguyên vật liệu chính

Địa chỉ: Công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec

(VNĐ) (VNĐ)

TheoCT

Thựcnhập

sử dụng phương pháp này là vì một số nguyên vật liệu công ty sử dụng đượcnhập khẩu từ nước ngoài nen luôn có sự biến động của các yếu tố khách quannhư tỷ giá, mức thuế nhập khẩu, nguồn nguyên vật liệu Công ty cũng sử dụng

hệ thống máy tính được cài đặt sẵn để xử lý số liệu sau khi đã đưa dữ liệu vàomáy

Việc xuất kho nguyên vật liệu là do kế toán căn cứ vào các phiếu đề xuấtnguyên vật liệu từ bộ phân sản xuất các chi nhánh nhà hàng , trong đó liệt kêcác nguyên vật liệu cần dùng gửi trực tiếp lên phòng kế toán Sau đó phiếu đềxuất nguyên vật liệu đã được giám đốc ký duyệt.

Kế toán căn cứ vào phiếu đề xuất nguyên vật liệu và kiểm tra tình hìnhnguyên vật liệu tồn kho , nguyên vật liệu trong kho đáp ứng được yêu cầu về

số lượng , chủng loại ,phẩm chất , quy cách của đề xuất vật tư thì kế toán sẽlập phiếu xuất kho(3 liên) Nếu nguyên vật liệu trong kho không đáp ứng đủtheo yêu cầu, phòng kế toán sẽ cử 1 nhân viên kế toán tiếp liệu đi mau thêmnguyên vật liệu

Sau đó , đơn vị sử dụng xuống kho nguyên vật liệu Thủ kho căn cứ vào lệnhsản xuất, phiếu đề xuất nguyên vật liệu và phiễu xuất kho tiến hành xuất khonguyên vật liệu, ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất vào phiếu xuất kho và

ký nhận (3 liên), đồng thời ghi vào Thẻ kho

Biểu 2.3 phiếu đề xuất

Biểu 2.4 PHIẾU XUẤT KHO

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 08 tháng 8 năm 2012

Số :PX05

Nợ TK:621

Có TK:152

Họ tên người nhận hàng: Trịnh Tuấn Sơn Địa chỉ: Bô phận Bar

Lý do xuất kho: cho pha chế đồ

Xuất tại kho: NVL chính

Địa chỉ: Tại Công ty TNHH MTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec

(VNĐ)

Thành tiền(VNĐ)

Đềxuất

Thựcxuất

Nhìn chung thủ tục chứng từ nhập xuất tại công ty TNHH MTV TổngHợp Thương Mại Mipec được tổ chức và thực hiện chặt chẽ theo đúng trình

tự và kiểu mẫu ghi chép của chế độ kế toán hiện hành , đảm bảo đầy đủ cácchỉ tiêu, yếu tố cần thiết cho công tác quản lý và công tác kế toán trong công

ty Các chứng từ được lập và được luân chuyển theo đúng trình tự, qua đó thểhiện sự đồng bộ và hợp lý trước khi dùng làm căn cứ ghi sổ Các chứng từluôn được bảo quản và lưu trữ tho đúng quy định hiện hành

2.1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu là đối tượng kế toán tài sản nên cần phải tổ chức hạch toánchi tiết cả về mặt giá trị và hiện vật, theo từng kho, từng loại, nhóm, thứ vậtliệu… và phải tiến hành đồng thời cả ở kho và phòng kế toán trên cơ sở chứng

từ nhập kho, xuất kho

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi, ghi chép sự biến động nhậpxuất tồn kho của từng loại nguyên vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanhnhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị từng loại vật tư

Công tác hạch toán chi tiết phải đảm bảo theo dõi được tình hình nhậpxuất tồn kho theo chi tiết giá trị và hiện vật của từng loại vật tư Phải tổng hợpđược tình hình luân chuyển và tồn của từng loại theo từng kho Hiện nay công

ty đã và đang tổ chức hệ thống chứng từ , mở các sổ kế toán chi tiết và lừachọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết phù hợp sổ kế toán chi tiết và lựachọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết phù hợp là phương pháp kế toánthẻ song song nhằm tăng cường quản lý tài sản nói chung và công tác quản lýnguyên vật liệu nói riêng

Sổ chi tiết nguyên vật liệu mà công ty sử dụng bao gồm các sổ thẻ chitiết sau:

- Thẻ kho (S12 - DN)

- Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu ( S10 - DN)

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu ( S11 - DN)

Các sổ thẻ chi tiết trên được lập dựa trên các chứng từ: theo chế độ kếtoán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính, các chứng từ kế toán về nguyên vật liệu mà nhà máy sử dụng baogồm một số chứng từ hướng dẫn sau:

- Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 - VT)

- Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - VT)

- Bảng kê mua hàng ( Mẫu 06 - VT)

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu ( Mẫu 07 - VT)

Công ty đang sử dụng phương pháp thẻ song song để quản lý nguyênvật liệu, quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu được thực hiệntại kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập xuất Thủ kho và kếtoán nguyên vật liệu phải tiến hành phản ánh chính xác, kịp thời tình hìnhnhập, xuất, tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu Vì thế giữa kho và phòng kếtoán cần có sự phối kết hợp với nhau chặt chẽ để sử dụng chứng từ kế toánnhập xuất một cách hợp lý, đồng thời tránh được sự ghi chép trùng lặp khôngcần thiết

- Dưới đây là sơ đồ trình tự kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHHMTV Tổng Hợp Thương Mại Mipec

Sơ đồ 2.2: sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ

song song.

Ghi chú:

Phiếu nhập kho Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp X-N-T

Sổ chi tiết NVL

ghi hàng ngàyđối chiếughi cuối kỳ

Việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty được tiến hành theonguyên tắc: tại kho ghi chép về mặt số lượng ( hiện vật), tại phòng kế toán ghichép về cả số lượng và giá trị của từng thứ nguyên vật liệu Trình tự ghi chéptại công ty như sau:

kho của từng loại nguyên vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng

Hằng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất ghi số lượngnguyên vật liệu thực nhập, thực xuất tiến hành mở các thẻ kho Thủ kho sửdụng thẻ kho để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của từng vật liệu theo chỉtiêu số lượng.Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập , xuất nguyên vật liệu,thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý , hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ thựcnhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở các chứng từ đó Mỗi chứng từ đượckhi vào một dòng trên thẻ kho, cuối ngày thủ kho phải tính ra số lượng tồnkho của từng loại vật liệu trên thẻ kho Sau đó thủ kho có nhiệm vụ chuyểntoàn bộ chứng từ lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ Giữa thủ kho và kếtoán lập phiếu giao nhận chứng từ có chữ ký của hai bên khi kế toán nhậnđược số chứng từ nêu trên

Cuối kỳ thủ kho tính ra tổng số nhâp, xuất , tồn cuối kỳ của từng loạinguyên vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật liệu

Biểu 2.5 Thẻ kho

xácnhân

căn cứ vào hóa đơn và phiếp nhập kho và tính theo phương pháp bình quân

cả kỳ dự trữ

Hàng ngày kế toán nhận chứng từ sau đó phân loại , sắp xếp để tiến hànhghi sổ Tại đây sổ kho được đóng thành quyển phù hợp với từng nhóm, loạinguyên vật liệu như: hoa quả tươi , sữa , đường, bia dựa vào đó để căn cứlàm bảng kê, sôt chi tiết nguyên vật liệu và tổng hợp nguyên vật liệu.Trong sổkho có đánh số cho từng trang sổ , mỗi trang sổ một thứ nguyên vật liệu ( nếuvật liệu nào nhập xuất nhiểu thì để nhiểu trang), ở đầu sổ kho có lục sổ, tênvật tư để việc tìm kiếm được nhanh chóng và trong năm chỉ mở một lần Cuốitháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu, sau đó kiểm tra đối chiếu vớithẻ kho xem số lượng nhập, xuất, tồn có khớp với sổ kho hay không, nếukhông khớp thì kế toán nguyên hoặc thủ kho phải tiến hành kiểm tra lại

Sổ chi tiết vật tư cũng được đóng thành quyển phù hợp với từng nhómvật liệu Mỗi nhóm lại được mở cho từng vật tư riêng biệt

Từ sổ chi tiết nguyên vật liệu, kế toán vào sổ tổng hợp vật tư, bảng tổnghợp xuất vật tư theo từng đối tượng sử dụng chi tiết theo tài khoảng 152

Số liệu trên hảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu được đối chiếu vớithẻ kho của thủ kho

Cuối kỳ sau khi khớp số liệu, kế toán nguyên vật liệu sẽ tình ra giá xuất củatừng nguyên vật liệu sau mỗi lần xuất và tiến hành lập bảng tổng hợp nhậpxuất tồn