Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH cường minh

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn CPNVL: Chi phí nguyên vật liệu NVL: Nguyên vật liệu TSCĐ: Tài sản cố định CCDC: Công cụ dụng cụ KKTX: Kê khai thường xuyên TS: Tài sản GTGT: Giá trị gia tăng CN: Công nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Khi Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại quốc tế (WTO) tạo nhiều hội nhiều thử thách cho Doanh nghiệp Kinh tế vấn đề nóng bỏng khu vực thời đại, trải qua thời kỳ bao cấp kéo dài, xây dựng kinh tế thị trường mà gia nhập tổ chức thương mại giới WTO Một chân trời mở trước mắt với điều kiện thuận lợi, với thách thức, đặc biệt cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Hơn lúc thời điểm lúc doanh nghiệp cần thay đổi thân cho phù hợp với xu Quốc tế hoá đại hoá Để xác định chỗ đứng kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu phát triển Các doanh nghiệp cần quan tâm tới khâu trình sản xuất để đảm bảo chất lượng hạ giá thành để nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trường, gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp cần phải giảm thiểu tối đa chi phí sản xuất Thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất sản phẩm nên trình thực tập Công ty TNHH Cường Minh em chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cường Minh" nhằm sâu tìm hiểu hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Ngoài phần mở đầu, nội dung chuyên đề gồm ba chương: Chương I: Những vấn đê f lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cường Minh Chương III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cường Minh CHƯƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I Tầm quan trọng việc quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định, toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ xuất phát từ đặc điểm quan trọng NVL trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi công tác quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu cung ứng, bảo quản, sử dụng đến dự trữ Để trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục việc dự trữ nguyên vật liệu chiếm vị trí vô quan trọng đòi hỏi phận cung ứng vật tư phải đáp ứng đầy đủ kịp thời + Ở khâu thu mua: Quản lý chặc chẽ trình thu mua vật liệu tất mặt: khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá cả, lựa chọn nguồn cung cấp cho phù hợp với mặt hàng Công ty + Ở khâu bảo quản cần Tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản loại vật liệu, đảm bảo sử dụng hợp lýẩọhn chế đến mức thấp hư hỏng xảy + Ở khâu sử dụng: Để đáp ứng kịp thời cho yêu cầu sản xuất phải tính toán xác chi phí, giám sát tình hình cung cấp sử dụng vật liệu cách tiết kiệm có hiệu phải tổ chức hạch toán chi phí vật liệu, ghi chép, phản ánh kịp thời xác tình hình xuất dùng vật liệu sở định mức dự toán CP NVL + Ở khâu dự trữ: phải đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường cần xác định mức dự trữ tối đa tối thiểu, hợp lý, tránh tình trạng phải ngừng sản xuất cung cấp không kịp thời bị ứ đọng vốn dự trữ nhiều NVL Khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên vật liệu: 2.1 Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu (NVL) đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào nhằm phục vụ cho trình sản xuất tạo sản phẩm, chúng thể dạng vật hoá sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo; gạch, ngói, xi măng, bê tông doanh nghiệp xây lắp; bông, sợi doanh nghiệp dệt may 2.2 Đặc điểm nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố bnr trình sản xuất (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động), sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tiêu dùng toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều trạng thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hoá Do dễ bị tác động khí hậu, thời tiết môi trường xung quanh Do việc quản lý NVL quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp 2.3 Phân loại nguyên liệu, vật liệu: Do doanh nghiệpsử dụng nhiều nguyên vật liệu khác để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán, nên cần thiết phải hạch toán nguyên vật liệu Phân loại vật liệu việc xếp loại vật tư thành nhóm, loại thứ vật tư theo tiêu thức định phục vụ cho yêu cầu quản lý Có nhiều tiêu thức định để phân loại vật liệu theo nguồn hình thành, theo mục đích nơi sử dụng, theo vai trò, tác dụng Trong thực tế, tiêu thức thông dụng để phân loại nguyên vật liệu theo vai trò, tác dụng vật liệu phân thành loại sau: + Nguyên vật liệu, vật liệu chính: đặc điểm chủ yếu nguyên vật liệu, vật liệu tham gia vào tình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm phụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm + Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho công tác quản lý Nhiên liệu tồn dạng thể lỏng, rắn hay khí + Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, công dụng + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng + Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại vật liệu Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà doanh nghiệp chia thành nhóm, thứ cách chi tiết hơn, cụ thể Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ vật liệu nội dung quan trọng công tác doanh nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm đến Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán nguyên vật liệu phải thực tốt nhiệm vụ sau: + Tổ chức tính giá phân loại vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu doanh nghiệp + Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng vật liệu kỹ thuật trình sản xuất kinh doanh Đánh giá nguyên vật liệu: - Đối với nguyên vật liệu nhập kho phải tính theo giá thực tế (chi phí thực tế) mà doanh nghiệp chi để có nhập kho tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu cần phải tính cho phù hợp - Đối với nguyên vật liệu xuất kho phải tính theo trị giá thực tế hàng xuất kho phải áp dụng phương pháp tính phù hợp 4.1 Đánh giá NVL nhập kho: Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định gồm yếu tố cấu thành khác * Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: = + ++ Trong đó: Trong đó: + Giá mua ghi hóa đơn người bán chưa tính thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp giá mua giá tính thuế giá trị gia tăng + Chi phí thu mua: Gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho, bãi, tiền công tác phí nhân viên thu mua, khoản hao hụt định mức + Các khoản trừ gồm: Giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại hưởng, hàng mua trả lại Thuế nhập = x * Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: =+ * Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: =+ Trong đó: Chi phí liên quan chi phí thuê chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu đi, vật liệu * Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh cổ phần: =+ * Đối với nguyên vật liệu nhà nước cấp cấp cấp tặng: =+ * Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho = Giá ước tính 4.2 Đánh giá NVL xuất kho: Trong trình sản xuất kinh doanh, vật liệu xuất dùng cho nhu cầu đối tượng sử dụng khác Do xuất dùng vật liệu phải tính goán xác giá vốn thực tế vật liệu tiêu hao, kế toán sử dụng phương pháp tính giá thực tế vật liệu xuất kho sau đây: * Phương pháp tính giá theo đơn giá bình quân gia quyền: +Theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập: = + + + Theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ: = * Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng tốt loại vật liệu có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho tính vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần * Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước xuất trước: Theo phương pháp ta phỉ xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập, sau vào số lượng xuất tính thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá nhập trước số lượng nhập kho thuộc lần nhập trước, số lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập Giá thực tế vật liệu cuối giá thực tế lần nhập kho lần vào sau * Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước: Ta xác định đơn giá nhập kho lần nhập, xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho * Đánh giá NVL theo giá hạch toán: Giá hạch toán vật liệu giá quy định thống phạm vi doanh nghiệp sử dụng ổn định thời gian dài (trong niên độ kế toán), giá thực tế vật liệu lấy giá mua (giá ghi hóa đớn) cộng với chi phí thu mua, vận chuyển kế hoạch lấy giá kế hoạch vật liệu xây dựng = + + Qua ta xác định giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ sau: = x Hệ số giá VL Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 5.1 Chứng từ kế toán sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán theo QĐ số 15/BTC ban hành ngày 20/03/2006 chứng từ kế toán có liện quan đến nhập - xuất sử dụng NVL gồm: + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội + Biên kiểm kê NVL cuối kỳ + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Bên cạnh chứng từ sử dụng thống theo quy định nhà nước doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: + Phiếu xuất nhập NVL theo hạn mức + Biên kiểm nghiệm NVL + Phiếu bán NVL lại cuối kỳ Và số chứng từ khác tùy thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc doanh nghiệp hoạt động thành phần kinh tế khác 5.2 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện doanh nghiệp sản xuất việc hạch toán chi tiết vật liệu kho phòng kế toán tiến hành theo số phương pháp sau: + Phương pháp thẻ song song + Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Phương pháp sổ số dư Trình tự hạch toán phương pháp khái quát sau: 5.2.1 Kế toán chi tiết vật liệu kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi hình nhập - xuất - tồn theo tiêu số lượng, thẻ kho sổ mở chi tiết cho thứ vật liệu theo kho để thủ kho theo dõi số lượng nhập - xuất - tồn hàng ngày Thẻ kho phòng kế toán lập ghi chi tiết trên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau giao cho thủ kho ghi chép Hàng ngày vào chứng từ nhập xauats vật liệu thủ kho tiến hành ghi chép số thực nhập, số thực xuất vào thẻ kho, định kỳ thủ kho gửi chứng từ nhập xuất vật liệu cho phòng kế toán kiểm tra vào sổ ghi chép, đánh giá VL 5.2.2 Kế toán chi tiết vật liệu phòng kế toán Việc ghi chép sổ tiến hành sau: + Sổ chi tiết vật liệu (đối với thẻ song song): Hàng ngày kế toán ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn vật liệu theo tiêu số lượng giá trị Cuối tháng cộng sổ chi tiết để đối chiếu ới thẻ kho, đồng thời tổng hợp số liệu, lập bảng thống kê tổng hợp nhập - xuất - tồn theo nhóm, loại vật liệu Nội dung trình tự KT chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song (Sơ đồ 1.1) + Sổ đối chiếu luân chuyển (đối chiếu phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển): Hàng ngày, vào chứng từ nhập, bảng kê xuất theo vật liệu Cuối tháng số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, sổ đối chiếu luân chuyển đối chiếu với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Nội dung trình tự KT chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (Sơ đồ 1.2) + Sổ số dư (đối với phương pháp thẻ số dư): Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất, kế toán vào bảng kê nhập - xuất sau lập bảng lũy kế nhập, lũy kế xuất Cuối tháng từ bảng kê, kế toán lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho theo tiêu giá trị Đồng thời nhận số dư vào sổ số dư Số liệu sổ số dư đối chiếu với lập bảng tổng hợp nhập xuất - tồn Nội dung trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư (Sơ đồ 1.3) Từ hóa đơn giá trị gia tăng bên bán hàng giao cho công ty sau nhận hóa đơn mua vật liệu, doanh nghiệp tiến hành kiểm nghiệm chất lượng vật liệu trước nhập kho Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng nguyên vật liệu có đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho nhập kho sau tiến hành đem sản phẩm bán cho đại lý Thủ kho lập "Phiếu nhập kho", ghi ngày tháng năm nhập kho số lượng vật liệu thực nhập nhân viên thu mua ký vào phiếu nhập kho Sau thủ kho vào "Phiếu nhập kho" ghi số lượng nhập loại vật liệu vào thẻ kho Hàng ngày chuyển "Phiếu nhập kho" cho kế toán để kế toán hoàn tất tiêu chứng từ nhập đơn giá, thành tiền ghi sổ kế toán Chứng từ công ty sử dụng hạch toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu: * Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) ( Phụ lục 09) Phiếu nhập kho thủ kho lập thành liên: + Liên 1: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán + Liên 2: Người giao hàng giữ * Tổ chức chứng từ hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu Nguyên vật liệu sau mua sử dụng cho mục đích kinh doanh công ty Khi có nhu cầu nguyên vật liệu vào kế hoạch xuất bán cho đại lý, phận, bán hàng làm thủ tục xin lĩnh vật tư hàng hóa (Phụ lục 10) chuyển cho giám đốc duyệt Thủ kho viết "Phiếu xuất kho" vật tư cho phận bán hàng theo yêu cầu lĩnh vật tư duyệt * Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT) (Phụ lục 11) Phiếu xuất kho lập thành liên Liên 1: Lưu phận lập phiếu Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3, ghi sổ kế toán./ * Thẻ kho (Mẫu số S12 - DN) (Phụ lục 12) Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép thẻ kho Thủ kho, sau ký xác nhận vào thẻ kho Sau lần kiểm kê phải điều chỉnh số liệu thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định Căn vào phiếu xuất kho vật liệu tháng, kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, hàng hóa (Phụ lục 13) 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cũng kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu phần hành kế toán thiếu công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Dựa quy định chung Bộ tài vào đặc điểm Công ty Thương mại mua - bán để thuận tiện cho công việc thực kiểm tra, kế toán vật liệu áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên việc hạch toán hàng tồn kho * Các tài khoản sử dụng + TK 152 "Nguyên vật liệu" : Tài khoản phản ánh giá trị nguyên vật liệu có biến động nguyên vật liệu công ty + TK 133 "thuế GTGT đầu vào khấu trừ", Tài khoản phản ánh sổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ công ty + TK 331 "Phải trả người bán": Tài khoản phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả công ty cho người bán vật tư theo hợp đồng kinh tế ký kết + TK 311 "Vay ngắn hạn": Tài khoản dùng để phản ánh khoản vay ngắn hạn tình hình trả nợ vay công ty + TK 111 "Tiền mặt" : Tài khoản phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ công ty + TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" : Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi công ty ngân hàng * Hạch toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu Ở công ty, phần lớn loại nguyên vật liệu nhập kho mua Căn vào đơn đặt hàng, tình hình kinh doanh buôn bán phòng kinh doanh công ty xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu hàng hóa cho tháng Khi có nhu cầu thu mua nguyên vật liệu hàng hóa phòng kinh doanh cử cán thu mua sở kế hoạch thu mua lập Đối với chuyến hàng có giá trị lớn Công ty thực việc ký kết hợp đồng mua bán Vật liệu mua cán kiểm nghiệm phòng kinh doanh xuống kiểm tra số lượng, chất lượng hàng mua Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập nguyên vật liệu hàng hóa kế toán phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu hàng hóa Qua đây, kế toán phản ánh giá trị thực vật liệu hàng hóa theo dõi đối chiếu với sổ chi tiết nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu hàng hóa từ có thẻ nắm rõ luân chuyển chúng * Ngày 02/03/2013, mua 1./520 cuộn dây điện công ty TNHH Khánh Anh Kế toán lập định khoản, ghi sổ nhật ký chung sổ liên quan Nợ TK 156: 25.026.000đ Nợ TK 1331: 2.502.600đ Có TK 112: 27.528.600đ * Ngày 05/03/2013 mua máy trộn bê tông Công ty TNHH Minh Thủy số lượng 10 giá mua 18.500.000 đ/chiếc, thuế GTGT 10% chưa toán người bán Kế toán lập định khoản, ghi sổ nhật ký chung sổ liên quan Nợ TK 156 10 x 18.500: 185.000.000đ Nợ TK 1331: 18.500.000đ Có TK 331: 203.500.000 * Kiểm kê hàng hóa máy trộn bê tông, phát chênh lệch thiếu so với sổ sách 01 giá mua 18.700.000đ/chiếc, định chờ xử lý Kế toán lập định khoản, ghi sổ nhật ký chung sổ liên quan Nợ TK 138: 18.700.000đ Có TK : 18.700.000đ * Số NVL hàng hóa mua ngày 05/03/2013 người bán cho hưởng chiết khấu toán trừ vào công nợ 5%, lại trả nợ chuyển khoản Kế toán lập định khoản, ghi sổ nhật ký chung sổ liên quan Nợ TK 331: 203.500.000đ Có TK 515: 10.175.000đ Có TK 112: 193.325.000đ * Hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu hàng hóa Công tác quản lý vật liệu hàng hóa không dừng lại việc quản lý nguồn nhập vật liệu mà phải quản lý việc sử dụng vật liệu khâu sử dụng vật liệu thông qua công cụ kế toán Đây khâu quản lý cuối kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa đóng vai trò quan trọng trước vật liệu hàng hóa thực bước chuyển dịch đem bán cho đại lý trưng bày cửa hàng coi yếu tố cấu thành phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm Tại công ty, vào hóa đơn mua vật liệu, phiếu xuất kho, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, Sổ * Ngày 06/03/2013 xuất 1.200 cuộn dây điện cho phận bán hàng lô nhập 02/03/2013 để bán cho khách theo đơn đặt hàng K1 khách đặt Kế toán lập định khoản ghi sổ NKC sổ liên quan Nợ TK 641: 19.757.400đ Có TK 156: 19.757.400đ * Ngày 15/03/2013 xuất máy trộn bê tông cho phận bán hàng Nợ TK 641: 93.500.000đ Có TK 156: 93.500.000đ * Ngày 30/03/2013 kiểm kê NVL, hàng hóa dây điện phát thiếu so với thực tế cuộn x 16.464x 500đ, định chờ xử lý Kế toán lập định khoản, ghi sổ NKC sổ liên quan Nợ TK 138: 16.464.500đ Có TK 156: 16.446.500đ * Ngày 31/03/2013 xuất máy bơm công nghiệp cho phận quản lý trị giá: 7.000.000đ Kế toán lập định khoản, ghi sổ NKC sổ liên quan Nợ TK 642: 7.000.000đ Có TK 156: 7.000.000đ 2.2.4 Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tại công ty trước năm 2011 có tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho vật tư hàng hóa có giá trị ghi sổ cao giá trị thị trường thời điểm lập báo cáo tài đảm bảo điều kiện sau: + Có hóa đơn , chứng từ hợp pháp theo quy định + Là vật tư, hàng hóa thuộc quyền doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài Mục đích việc trích lập giúp cho công ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn nguồn vốn kinh doanh, bảo đảm cho công ty phản ánh giá trị vật tư không cao giá trị thị trường thời điểm lập báo cáo tài Mức trích lập dự phòng tính theo công thức sau: = x Căn chứng từ kiểm kê hàng tòn kho danh sách số hàng cần lập dự phòng tổng số tiền 40.000.000đ Kế toán lập định khoản, ghi sổ nhật ký chung sổ liên quan Nợ TK 632: 40.000.000đ Có TK 159: 40.000.000đ 2.2.5 Công tác kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì vậy, để góp phần quản lý tốt vật liệu số lượng chất lượng, ngăn ngừa phát tượng tham ô, lãng phí Vào cuối quý công ty tiến hành kiểm kê vật tư, hàng hóa theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài Trước hết công ty lập ban kiểm kê, xác định chênh lệch sổ ghi sổ kế toán với sổ thực kiểm kê, trình bày ý kiến xử lý chênh lệch (nếu có) Biên kiểm kê lập thành 02 liên + 01 liên để thủ kho giữ + 01 liên lưu phòng kế toán Công tác kiểm kê nguyên vật liệu giúp cho công ty biết giá trị thực tế kho để từ có biện pháp thích hợp công tác quản lý nguyên vật liệu nhằm nâng cao tính trách nhiệm cán công nhân viên công ty Ngày 31/03/2013 công ty tiến hành kiểm kê kho hàng hóa, vật tư lần thứ năm, lần kiểm kê số tiền thiếu thực tế so với sổ sách 1.912.300 đồng Kế toán vào biên kiểm kê xác nhận lập định khoản kế toán, vào sổ nhật ký chung số liên quan, Nợ TK 138: 1.912.300 đồng Có TK 156: 1.912.300 đồng CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG MINH 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về công tác quản lý Công ty TNHH Cường Minh doanh nghiệp khẳng định vị trí uy tín lĩnh vực buôn bán hàng hóa công nghiệp dùng xây dựng, cụ thể sản lượng sản phẩm hàng năm tăng, uy tín công ty ngày nâng cao Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, ban lãnh đạo công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn Công ty không ngừng phát triển mở rộng quy mô, công ty chuẩn bị tiến hành mở thêm chi nhánh đại lý Cùng với phát triển công ty, trình độ quản lý công ty không ngừng củng cố nâng cao Công ty tổ chức xếp máy quản lý nói chung máy kế toán nói riêng gọn nhẹ hợp lý, phân công công việc cho cán bộ, công nhân viên tùy theo lực trình độ họ để họ phát huy chuyên môn Công ty TNHH Cường Minh có đội ngũ cán kế toán có trình độ đại học, giàu kinh nghiệm nghiệp vụ kế toán, có tinh thần trách nhiệm, hoàn thành tốt công việc giao theo thời gian yêu cầu quản lý giúp cho công tác tổng hợp kịp thời, đầy đủ, xác Đồng thời, đội ngũ nhân viên kế toán tiếp thu nhanh tiến kỹ thuật áp dụng phần mềm kế toán vào việc hạch toán giúp cho công tác hạch toán kế toán gọn nhẹ xác 3.1.1.2 Về công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa + Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Phương pháp có tính phù hợp cao với điều kiện công ty có nhiều chủng loại vật liệu, biến động thường xuyên, khối lượng công tác ghi sổ nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu lớn Phương pháp dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra đảm bảo thông tin vật liệu lúc có nhu cầu sử dụng thông tin + Trong công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu hàng hóa, phòng kế toán thủ kho có phối hợp chặt chẽ: Thủ kho theo dõi, quản lý chi tiết nguyên vật liệu thẻ kho, kế toán theo dõi chi tiết sổ chi tiết nguyên vật liệu; hàng tuần nhân viên kế toán xuống kho đặn để kiểm tra việc ghi chép thủ kho nhận phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Vấn đề kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán chi tiết nguyên vật liệu thực tốt: Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu hàng hóa đối chiếu số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu, hàng hóa với số liệu thẻ kho, sổ tài khoản 152, 156 với Bảng tổng hợp Nhập - xuất - Tồn + Công tác phân loại, đánh giá vật liệu: Công tác phân loại vật liệu công ty thực cách phù hợp có tính khoa học cao Với cách phân loại này, đối tượng có liên quan dễ dàng nắm bắt cách toàn diện chi tiết loại vật liệu công ty Đây nhân tố có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu công tác quản lý, công tác quản lý vật liệu 3.1.1.3 Về công tác kế toán + Hình thức tổ chức kế toán mà công ty áp dụng hình thức tập trung, mô hình đảm bảo thống Bộ máy kế toán tổ chức cách hợp lý có hiệu quả, phù hợp với quy mô công ty, máy đáp ứng yêu cầu kế toán, phản ánh tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn thu thập, xử lý cung cấp thông tin trình kinh tế diễn công ty + Kế toán áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, đồng thời áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ phù hợp với tình hình bán buôn công ty Quá trình luân chuyển chứng từ tới phận kế toán hợp lý, nhanh chóng, kịp thời, không gây trở ngại cho trình ghi chép Các chứng từ sau dùng làm ghi sổ phân loại, xếp theo trình tự thời gian dùng làm ghi sổ phân loại, xếp theo trình tự thời gian kẹp vào tập hồ sơ nên dễ kiểm tra, đối chiếu cần thiết Các loại sổ sách, chứng từ kế toán giữ gìn gọn gàng, ngăn nắp, bảo đảm nguyên tắc Nhìn chung, công tác tổ chức quản lý, tổ chức hạch toán kế toán Công ty TNHH Cường Minh luôn đổi hoàn thiện đẻ ngày phục vụ tốt nhu cầu bán hàng công ty Công tác hạch toán kế toán không ngừng cải thiện nâng cao chất lượng để phù hợp với vai trò 3.1.2 Khó khăn Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm thị Công ty số hạn chế khó khăn sau: 3.1.2.1 Việc ứng dụng tin học công tác kế toán Ngày nay, với khoa học kỹ thuật phát triển nên việc ứng dụng tin học ngày phổ biến lĩnh vực hoạt động xã hội Tuy nhiên, công ty lại chưa vận dụng hết tính ưu việt tin học công tác kế toán Công ty dừng lại việc làm kế toán thủ công máy vi tính chưa đưa phần mềm kế toán vào công tác kế toán 3.1.2.2 Không tiết cấp cho TK 152 "nguyên liệu, vật liệu" TK 156 "hàng hóa" Nguyên vật liệu công ty phân loại thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, công ty hạch toán tất loại nguyên vật liệu tài khoản cấp I (TK 152, 156) Điều gây khó khăn cho công tác hạch toán quản lý nguyên vật liệu hàng hóa công ty 3.1.2.3 Vấn đề kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công tác kế toán vật liệu công ty chưa thực đảm bảo tính chặt chẽ, phân công trách nhiệm không rõ ràng bên có liên quan Tại công ty thủ kho viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Việc lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thiếu tính chặt chẽ, không tác dụng đối chiếu kiểm tra thủ kho với kế toán Mặc dù tiêu số lượng tính toán trường hợp phát thiếu, thừa theo kết kiểm kê cuối tháng khó xác định trách nhiệm thuộc Các "Phiếu nhập kho", "Phiếu xuất kho" công ty lập thành liên gây khó khăn công tác luân chuyển chứng từ 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cường Minh 3.2.1 Việc sử dụng phần mềm công tác kế toán Với lượng công việc lớn công ty, việc sử dụng phần mềm giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán nói chung nhân viên kế toán vật tư nói riêng Phần mềm kế toán giúp cho công tác hạch toán công tác quản lý nguyên vật liệu công ty tốt Ngoài ra, giúp cho ban lãnh đạo công ty có thông tin nguyên vật liệu lúc phần mềm giúp cho kế toán in sổ sách, báo cáo lúc cần Công ty sử dụng phần mềm kế toán như: ACMEN, ACC, CBOOK.net, PAST ACCOUNTING, BRAVO, MISSA 3.2.2 Chi tiết cấp cho TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu, TK 156 "hàng hóa" Như phần khó khăn nói công ty không tiết cấp cho TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu, TK 156 "hàng hóa" Nguyên vật liệu hàng hóa công ty phân loại thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, công ty hạch toán tất loại nguyên vật liệu tài khoản cấp I (TK 152, TK 156) Điều gây khó khăn cho công tác hạch toán quản lý nguyên vật liệu công ty Công ty tiết cấp II cho TK 152 như: TK 152 (1): Nguyên vật liệu TK 152 (2): Nguyên vật liệu phụ * Chi tiết cấp II cho TK 156 như: TK 156 (1): giá mua hàng hóa TK 156 (2): chi phí thu mua hàng hóa TK 156 (7): hàng hóa bất động sản 3.2.3 Hoàn thiện cách ghi chép luân chuyển chứng từ kế toán Để đảm bảo tính chặt chẽ, phân công trách nhiệm không rõ ràng bên có liên quan Công ty nên quy định rõ ràng người có trách nhiệm ghi chép chứng từ kế toán như: + Phiếu nhập kho phận mua hàng phận sản xuất lập thành liên (đối với vật tư mua ngoài) liên (đối với vật tư tự sản xuất) (đặt giấy than viết lần) người lập phiếu ký (ghi rõ họ tên), người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư Nhập kho xong thủ khio ghi ngày, tháng, năm nhập kho người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ liên để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán liên lưu nơi lập phiếu, liên (nếu có) người giao hàng giữ + Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phận quản lý lập Sau lập phiếu xong, người lập phiếu kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc người uy quyền duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng Sau xuất kho thủ kho ghi vào cột số lượng thực xuất thứ, ghi ngày, tháng, năm xuất kho người nhận hàng ký vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) Phiếu xuất kho lập thành liên Liên 1: Lưu phận lập phiếu Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3, ghi vào sổ kế toán Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi phận sử dụng Đây số ý kiến riêng thân em thực tập thực tế công ty, em rút số học kinh nghiệm nêu số ý kiến trên, để công ty hoàn thiện công tác kế toán NVL, hàng hóa tốt KẾT LUẬN Để không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động trình sản xuất mua bán hàng hóa kinh doanh doanh nghiệp cần phải có biện pháp tích cực việc đẩy mạnh vòng quay vốn lưu động, sử dụng hợp lý tài sản lưu động sử dụng hợp lý tiết kiệm NVL sở để thực mục đích nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm , tăng tích lũy cho doanh nghiệp Đây tiền đề giúp cho doanh nghiệp có khả đứng vững thị trường Qua thời gian thực tập công ty, em tích lũy số kinh nghiệm Công việc giúp em củng cố nắm vững kiến thức học nhà trường Nắm tầm quan trọng công tác tổ chức quản lý, sản xuất, tổ chức kế toán nguyên vật liệu, em tìm hiểu nghiên cứu để thấy ưu điểm cần phát huy hạn chế tồn đưa số giải pháp nhằm gốp phần nhỏ bé để nâng cao hiệu công tác tổ chức quản lý, công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu công ty, thời gian thực tập cần thiết cho sinh viên trường qua có thêm kiến thức thực tế bước vào công tác hạch toán khỏi bỡ ngỡ Trong thời gian thực tập công ty, bước đầu giúp em làm quen với công tác kế toán môi trường làm việc thực tế Em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Và kế toán cần phải linh hoạt để vừa thực quy định, chuẩn mực kế toán, đồng thời vừa phải đảm bảo yêu cầu ngành nghề công ty mình, tạo hiệu cao nhất, phù hợp với điều kiện thực tiễn Do từ tìm hiểu công tác hạch toán kế toán thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em công việc hạch toán sau Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em nhiều hạn chế nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Em mong chân thành cảm ơn đóng góp ý kiến thầy cô giáo toàn thể nhân viên phòng kế toán Cống ty TNHH Cường Minh để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô Trần Thị Hồi, giúp em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng năm 2013 Sinh viên Nguyễn Thị Tuyết SƠ ĐỒ & PHỤ LỤC [...]... mềm kế toán vào công tác kế toán 3.1.2.2 Không chỉ tiết cấp 2 cho TK 152 "nguyên liệu, vật liệu" TK 156 "hàng hóa" Nguyên vật liệu của công ty được phân loại thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhưng công ty vẫn hạch toán tất cả các loại nguyên vật liệu trên tài khoản cấp I (TK 152, 156) Điều này gây khó khăn cho công tác hạch toán cũng như quản lý nguyên vật liệu hàng hóa tại công ty. .. điều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định Căn cứ vào các phiếu xuất kho vật liệu trong tháng, kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, hàng hóa (Phụ lục 13) 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cũng như kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là phần hành kế toán không thể thiếu được trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Dựa trên... THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG MINH 3.1 Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về công tác quản lý Công ty TNHH Cường Minh là một doanh nghiệp đã khẳng định được vị trí và uy tín của mình trong lĩnh vực buôn bán hàng hóa công nghiệp dùng trong xây dựng, cụ thể sản lượng sản phẩm hàng năm đều tăng, uy tín của công ty ngày càng được... ngũ nhân viên kế toán luôn tiếp thu nhanh những tiến bộ kỹ thuật áp dụng phần mềm kế toán vào việc hạch toán giúp cho công tác hạch toán kế toán gọn nhẹ và chính xác hơn 3.1.1.2 Về công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu, hàng hóa + Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Phương pháp này có tính phù hợp cao với điều kiện công ty có nhiều chủng loại vật liệu, biến động... theo kết quả kiểm kê cuối tháng thì khó xác định ngay trách nhiệm thuộc về ai Các "Phiếu nhập kho", "Phiếu xuất kho" tại công ty được lập thành 2 liên như vậy gây khó khăn trong công tác luân chuyển chứng từ 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Cường Minh 3.2.1 Việc sử dụng phần mềm trong công tác kế toán Với lượng công việc lớn như hiện nay của công ty, ... được công việc cho các nhân viên kế toán nói chung và các nhân viên kế toán vật tư nói riêng Phần mềm kế toán giúp cho công tác hạch toán cũng như công tác quản lý nguyên vật liệu của công ty được tốt hơn Ngoài ra, nó còn giúp cho ban lãnh đạo của công ty có được thông tin về nguyên vật liệu bất kỳ lúc nào vì phần mềm giúp cho kế toán in được ra những sổ sách, báo cáo bất kỳ lúc nào khi cần Công ty có... sách kế toán sử dụng và hình thức kế toán áp dụng: - Sổ tổng hợp, sổ chi tiết kế toán nguyên vật liệu - Hiện nay, trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thường sử dụng một trong các hình thức ghi sổ kế toán sau: + Nhật ký chung + Nhật ký sổ cái + Chứng từ ghi sổ + Nhật ký chứng từ CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG MINH 2.1 Đặc điểm chung của Coong ty TNHH. .. phần mềm kế toán như: ACMEN, ACC, CBOOK.net, PAST ACCOUNTING, BRAVO, MISSA 3.2.2 Chi tiết cấp 2 cho TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu, TK 156 "hàng hóa" Như phần khó khăn đã nói ở trên hiện nay công ty không chỉ tiết cấp 2 cho TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu, TK 156 "hàng hóa" Nguyên vật liệu hàng hóa của công ty được phân loại thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhưng công ty vẫn hạch toán tất... dập đường máy bơm công nghiệp + Vật liệu phụ: Ốc, đai ốc, vòng bi, bánh răng, lõi thép + Phụ tùng: * Đánh giá nguyên vật liệu: Các nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu đều do mua ngoài Do đó, để đánh giá trị giá nguyên vật liệu, kế toán sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá - Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài về nhập kho (công ty áp dụng thuế... - Tồn + Công tác phân loại, đánh giá vật liệu: Công tác phân loại vật liệu tại công ty được thực hiện một cách phù hợp và có tính khoa học cao Với cách phân loại này, các đối tượng có liên quan dễ dàng nắm bắt một cách toàn diện cũng như chi tiết từng loại vật liệu ở công ty Đây là nhân tố có ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả công tác quản lý, công tác quản lý vật liệu 3.1.1.3 Về công tác kế toán + Hình ... NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG MINH 3.1 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về công tác quản lý Công ty TNHH Cường Minh. .. TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG MINH 2.1 Đặc điểm chung Coong ty TNHH Cường Minh 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Cường Minh Tên công ty: Công ty TNHH. .. Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Cường Minh 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tài công ty TNHH Cường Minh - Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động - tư liệu vật chất dùng