Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đóng Tầu Hà Nội.docx

Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đóng Tầu Hà Nội

LỜI NÓI ĐẦU

Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường và xu hướng sản xuấtcủa các doanh nghiệp là hạch toán kinh tế độc lập và tự khẳng định sự vữngchắc của mình để cùng đất nước trên con đường hội nhập tổ chức kinh tế thếgiới WTO.Vì thế một trong những mối quan tâm của các doanh nghiệp hiệnnay để muốn duy trì và phát triển trước sự cạnh tranh gay gắt trên thươngtrường, sự bùng nổ của các doanh nghiệp thương mại, sự phát triển rất mạnhcủa các doanh nhiệp sản xuất, thì vấn đề cấp thiết để đáp ứng và tồn tại đượctrên thương trường ngày càng khốc liệt, đó là vấn đề giảm chi phí, hạ giáthành sản xuất mà vẫn tạo ra được những sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mãđẹp để được thị trường chấp nhận.

Trong doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớntrong toàn bộ sản phẩm của doanh nghiệp Một biến động nhỏ về nguyên vậtliệu cũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do đó một trong nhữngmối quan tâm và đặc biệt chú ý của doanh nghiệp là công tác tổ chức, ghichép, phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,vận chuyển,nhập – xuất - tồn kho nguyên vật liệu, tính toán giá thành thực tế của vật liệuthu mua, tình hình thực hiện kế hoạch cung ứng vật liệu cả về số lượng, chấtlượng mặt hàng.Vì vậy quản lý khoản mục chi phí nguyên vật liệu là một bộphận quan trọng không thể thiếu được trong bộ máy kế toán toàn doanhnghiệp.Vì khi quản lý tốt khâu này sẽ góp phần làm giảm được giá thành sảnphẩm, tăng lợi nhuận cho công ty.

Do đặc điểm công nghệ sản xuất của Công ty cổ phần Đóng Tàu HàNội là đóng mới và sửa chữa các loại tàu biển mang trọng tải lớn nên tỷ lệnguyên vật liệu trong tổng giá thành tương đối lớn Một trong những biệnpháp tốt nhất để hạ giá thành sản phẩm là giảm tối đa chi phí nguyên vật

liệu.Để vừa giảm chi phí nguyên vật liệu lại vừa đảm bảo chất lượng sảnphẩm thì công ty luôn thực hiện tốt khâu quản lý nguyên vật liệu từ thu muađến bảo quản sử dụng nguyên vật liệu.Công cụ đắc lực nhất phục vụ cho quátrình trên là công tác tổ chức khoa học, đưa ra những thông tin kịp thời chínhxác giúp cho bộ phận quản lý có những quyết định đúng đắn, nhanh chóngphục vụ cho sản xuất hiệu quả cao.

Xuất phát từ lý luận và yêu cầu và thực tiễn đặt ra em chọn đề tài

“Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần ĐóngTầu Hà Nội” nhằm vận dụng lý luận lý thuyết để tìm hiểu lý luận thực tế kế

toán nguyên vật liệu trong đơn vị sản xuất, từ đó tìm ra ưu nhược điểm trongcông tác quản lý, công tác kế toán nguyên vật liệu, từ đó rút ra kinh nghiệmhọc tập và đề xuất một số ý kiến với mong muốn làm hoàn thiện hơn nữa tổchức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần Đóng Tầu Hà Nội

Trong chuyên đề của em được chia thành các phần sau:

Phần I: Tổng quan về công ty Cổ phần Đóng Tàu Hà Nội

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổphần Đóng Tầu Hà Nội.

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vậtliệu tại Công ty Cổ phần Đóng Tầu Hà Nội.

Danh mục tài liệu tham khảo

PHẦN I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÓNG TẦU HÀ NỘI

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Cổ PhầnĐóng Tầu Hà nội.

Công Ty Cổ Phần Đóng Tầu Hà Nội là một trong những đơn vị củangành Công Nghiệp đóng tầu Việt Nam là cơ sở chuyên đóng mới và sửachữa các phương tiện hoạt động trên sông, biển, các công trình nổi phục vụcho sự phát triển giao thông vận tải thuỷ của đất nước Công ty nằm bên bờsông Hồng tại Thanh Trì - Hà Nội.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty được chia thành các giaiđoạn sau:

* Giai đoạn 1966- 1989:

Do nhu cầu của chiến tranh năm 1966 Sở Giao thông vận tải Hà Nội đãlập ra Xí nghiệp đóng ca nô - xà lan Xí nghiệp được hình thành bởi 15 hợptác xã chuyên đóng mới và sửa chữa các loại ca nô - xà lan, tàu đẩy, tàu kéo.Mục đích chính đặt ra cho xí nghiệp giai đoạn này là những sản phẩm làm rađể vận chuyển thuốc men, đạn dược, chở quân ra chiến trường.

* Giai đoạn 1990- 1993:

Đầu thập kỷ 90 do nhu cầu của nền kinh tế quốc dân cùng với tình hìnhthực tế lúc đó xí nghiệp đóng ca nô - xà lan đổi tên thành xí nghiệp Đóng tầuHà Nội, trong giai đoạn này xí nghiệp vẫn thuộc Sở Giao thông vận tải HàNội và ngành nghề kinh doanh được mở rộng hơn mục đích sử dụng cho nhucầu vận tải đường sông, đường biển Trong giai đoạn này phục vụ cho nhândân nhu cầu đi lại bằng vận tải thuỷ Vì lúc này, đất nước ta vẫn còn nghèonên chưa xây dựng được những cây cầu bắc qua sông.

* Giai đoạn 1994- 1995

Với sự phát triển của ngành khoa học kỹ thuật công nghệ sản xuất vàđể đáp ứng nhu cầu của thị trường buộc Xí nghiệp đóng tầu Hà Nội đổi tênthành Nhà máy đóng tầu Hà Nội Trong giai đoạn này nhà máy thuộc Sở Giaothông công chính Hà Nội, với ngành nghề kinh doanh chính là đóng mới vàsửa chữa các loại tàu biển theo đơn đặt hàng Mục đích là cung cấp phươngtiện giao thông cho người giao thông cho người đi trên sông, trên biển nhằmthúc đẩy ngành thương mại đường thuỷ.

 Giai đoạn 1996- 2005

Trong nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, sự cạnh tranh ngàycàng nhiều, khoa học kỹ thuật thì phát triển không ngừng đã thúc đẩy banlãnh đạo nhà máy mở rộng quy mô và đã đổi tên Nhà máy Đóng tầu Hà Nộithành Công ty Đóng tàu Hà Nội

*Tháng 3 năm 2006:

Để phát triển cùng nền kinh tế quốc dân, đồng thời để hòa nhập vào nền kinhtế thị trường, thực hiện sản xuất kinh doanh có hiệu quả và muốn tự khẳngđịnh mình thì đến tháng 3/2006 Công ty Đóng tầu Hà nội chuyển đổi thànhCông ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội.

Quy mô vốn của công ty hiện nay:+Tổng số vốn điều lệ:9,5 tỷ.

+Nhà nước nắm giữ:1,2 tỷ.

Trải qua 40 năm (1966- 2006), phấn đấu và trưởng thành Công ty Cổphần Đóng tầu Hà Nội không ngừng lớn lên về mọi mặt Từ một cơ sở sảnxuất nhỏ đi lên, các dây chuyền sản xuất nói chung là tự trang, tự chế, sảnxuất kinh doanh cơ bản là tự lực cánh sinh Đến nay Công ty đã có trang thiếtbị và quy trình công nghệ hiện đại nhập từ nước ngoài Ngoài ra với đội ngũkỹ sư giỏi, thợ lành nghề đã tạo ra những sản phẩm của Công ty không ngừngđược nâng cao về số lượng, chất lượng và trọng tải Từ những phương tiện

chạy sông loại nhỏ, nay công ty vượt lên đóng các loại tàu chạy biển với trọngtải 6.500 tấn, Tháng 11/2006 Công ty nhận được đơn đặt hàng đóng con tàu13.000 tấn Sản phẩm của Công ty đã và đang được sử dụng ở nhiều tỉnhThành phố Hà Nội, có những sản phẩm đã được khai thác trên các tuyếnđường biển Đông Nam Á và sản phẩm của Công ty đã được Cục Đăng kiểmViệt Nam (VIES) đánh giá cao gây được uy tín tốt với khách hàng

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phầnĐóng tầu Hà Nội.

Hiện nay,Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội với ngành nghề kinhdoanh chính là đóng mới và sửa chữa các loại tàu biển từ nhỏ đến lớn Mặtkhác để tận dụng bề diện tích rộng và đội ngũ công nhân, Công ty còn tậndụng để kinh doanh kho bãi và gia công kết cấu thép.

Quy mô và cơ cấu lao động của công ty :

+Công ty thuộc loại hình sản xuất với quy mô vừa với hệ thống nhàxưởng, kho tàng máy móc cũng tương đối nhiều.

+Trong những năm thực hiện cơ chế sản xuất tập trung bao cấp công tysản xuất theo chỉ tiêu kế hoạch do nhà nước đặt ra, có lúc số lượng lao độnglên tới 700 người Hiện nay do chuyển đổi cơ chế cho phù hợp với yêu cầucủa nền kinh tế thị trường nay công ty chỉ còn 235 người:

Trong đó:

Kỹ sư : 25 người.Trung cấp : 10 người.Sơ cấp + không bằng cấp : 10 người.Thợ lành nghề từ bậc năm trở lên: 110 người.Thợ lành nghề từ bậc năm trở xuống:80 người.

Do mới có sự tách biệt về tài chính nên nguồn vốn Công ty còn hạnhẹp Bởi thế mà khách hàng chủ yếu của Công ty là trong nước và vốn để làm

sản phẩm thì khách hàng phải đặt cọc trước còn cơ sở hạ tầng máy móc thiếtbị của công ty xây dựng và mua sắm do nguồn vốn vay ngân hàng.

Dưới đây là một số chỉ tiêu hoạt động kinh doanh của công ty trongnhững năm 2004, 2005, 6 tháng đầu năm 2006:

Lợi nhuận thuần từ hoạt độngkinh doanh

Còn thu nhập bình quân của người lao động là 1.100.000đồng/thángVới mức tiêu dùng như Việt Nam hiện nay thì mức thu nhập như vậyđược coi là ổn định Điều này làm cho người lao động yên tâm sản xuất, tâmhuyết với Công ty Trong tương lai Công ty sẽ phát triển và nâng cao hơnmức thu nhập của người lao động dự định đặt ra khoảng từ 1.500.000 đến5.000.000 đồng đến năm 2010.

Phòng Tài chính kế toán và kinh tế đối ngoạiPhòng KCSPhòng Vật tưPhòng Sản xuấtBan bảo vệ

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Đóngtầu Hà Nội

Mang đặc thù là Công Ty cổ phần được tách ra từ nhà nước thì Công tyCổ phần Đóng tầu Hà Nội được tổ chức theo kiểu trực tuyến có tổ chức bộmáy quản lý được khái quát trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Trong sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty :

+ Hội đồng quản trị: Gồm 5 người, trong đó người nào có số vốn góplớn nhất sẽ làm chủ tịch HĐQT(Hội đồng quản trị) Người này có nhiệm vụthay mặt HĐQT ký duyệt các quyết định do Giám đốc đưa lên.

+ Phó Giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm phòng KCS, phòng tàichính kế toán và kinh tế đối ngoại.

+ Phó Giám đốc sản xuất: Chịu trách nhiệm phòng vật tư, phòng sảnxuất và ban bảo vệ.

* Nhiệm vụ sản xuất của các phòng ban:

+ Phòng Tài chính kế toán và kinh tế đối ngoại:

Thực hiện nghiệp vụ tài chính kế toán theo đúng chế độ chính sách củanhà nước trong toàn bộ khâu sản xuất kinh doanh của Công ty

Theo dõi thu chi đồng thời theo dõi về tình hình nhập – xuất nguyên vậtliệu và tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm sản xuất ra.

+ Phòng KCS:

Theo dõi quy trình quản lý chất lượng sản phẩm, kiểm tra quy trìnhthực hiện công nghệ, đánh giá việc thực hiện chất lượng ở các công đoạn sảnxuất.

Tổ chức kiểm tra các loại nguyên vật liệu mua về theo tiêu chuẩn vàquy định của đơn đặt hàng, kiểm tra phần việc khi các bộ phận, phân xưởnghoàn thành Đồng thời mời cục đăng kiểm kiểm tra hoàn thiện sản phẩm

Quản lý con dấu và các giấy tờ khác có liên quan đến lưu trữ.

+ Phòng Kỹ thuật: có nhiệm vụ xem xét bản vẽ khi viện thiết kế đưaxuống Công ty từ đó lập ra định mức vật tư và định mức lao động cho Côngty Đồng thời đưa bản vẽ xuống các lao động sản xuất.

+ Phòng Vật tư: Chịu trách nhiệm thu mua, cung ứng vật tư kịp thời,đảm bảo số lượng, chất lượng theo yêu cầu sản xuất kinh doanh

+ Phòng Sản xuất : Thực hiện thi công các loại nguyên vật liệu theoyêu cầu của sản phẩm và theo yêu cầu của phòng kỹ thuật.

+ Ban bảo vệ: Phụ trách vấn đề an ninh ở Công ty đồng thời kiểm tracác loại nguyên vật liệu trong Công ty và trang thiết bị máy móc của Công ty.

1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty và tổ chứcbộ máy sản xuất.

Do đặc điểm của công nghiệp đóng tầu của Công ty Cổ phần Đóng tầuHà Nội là sản xuất đơn chiếc theo đơn đặt hàng các bộ phận cấu thành con tàurất phức tạp nên sản xuất phải theo các công đoạn sau và được thể hiện bằngsơ đồ:

PX 1: Tiền chế PX2: Gia công

PX 3: Lắp ráp

PX 4: Máy ống

PX5: Cơ khí điện

Hoàn chỉnh sản phẩm

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh.

Đây là quy trình công nghệ có tính khái quát của toàn Công ty Trongmỗi phân xưởng có một dây chuyền công nghệ chế tạo chi tiết sản phẩmriêng, mà tên phân xưởng được gọi theo tên của quy trình công nghệ sản xuất.

Quá trình công nghệ sản xuất này rất phù hợp với đặc điểm sản xuấtcủa Công ty và mang tính khoa học thể hiện mối quan hệ chặt chẽ trong việcchế tạo và lắp ráp sản phẩm tuân thủ nhịp nhàng cân đối đảm bảo dây chuyềnsản xuất được liên tục

+ Phân xưởng 1: Tiền chế: trong thời gian phòng kỹ thuật Công ty kếthợp với tổ dưỡng mẫu tiến hành triển khai hệ thống bản vẽ kỹ thuật trên thựctế (còn gọi là phóng dạng) phân xưởng tiền chế sẽ theo sơ đồ phóng dạng đểlấy các nguyên vật liệu cần dùng

+Phân xưởng 2: Gia công: Phân xưởng này căn cứ vào các dưỡng mẫutiến hành pha cắt tôn tấm, thép hình và các loại nguyên vật liệu để sản xuất.

+Phân xưởng 3: Lắp ráp: Có nhiệm vụ lắp ráp toàn bộ các chi tiết màbộ phận gia công cắt gia để dựng lên sản phẩm.

+Phân xưởng 4: Máy ống: Do máy thuỷ của tàu là loại máy phải nhậpngoại( chưa có phần trục chân vịt) nên phân xưởng có nhiệm vụ gia công –tiện trục bạc tàu, tiến hành lắp ráp căn chỉnh hệ trục chân vịt với máy tàu đểhoàn chỉnh hệ máy ống.

+Phân xưởng 5: Cơ khí điện: Có nhiệm vụ lắp đặt hoàn chỉnh hệ thốngđiện tàu từ khâu điện hệ lái, hệ neo đến các phần điện sinh hoạt đảm bảo chocon tàu hoạt động bình thường.

Do con tàu bao gồm nhiều phòng như: Phòng thuyền trưởng, Phòng vôtuyến điện, Phòng hải đồ đến các phòng thuỷ thủ cần phải ốp gỗ bọc da Hơnnữa, phần vỏ tầu làm bằng tôn, thép rất cần sơn các loại nên khâu hoàn chỉnhsản phẩm có nhiệm vụ làm phần đó Mặt khác, khi con tầu sản xuất xong cầntiến hành chạy thử để cục đăng kiểm kiểm tra Trong quá trình này phát sinhcác vấn đề về độ chính xác và các thông số kỹ thuật thì khâu hoàn thiện sảnphẩm cần hoàn thiện cho phù hợp với quy phạm đăng kiểm Việt Nam.

1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội được tổ chứctheo hình thức tập trung, nghĩa là toàn bộ công tác kế toán của Công ty đượctập trung trên phòng kế toán Từ khâu xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết,ghi sổ tổng hợp đến lập báo cáo kế toán và phân tích số liệu Tuy nhiên cácphân xưởng có bố trí nhân viên có chức năng thống kê làm nhiệm vụ thốngkê, tập hợp số liệu và ghi chép ban đầu gửi đến phòng kế toán

Để phù hợp với quy mô của Công ty, tổ chức bộ máy kế toán được kháiquát qua sơ đồ:

Trưởng phòng kế toán

Phó phòng kế toán

Kế toán thanh toán Kế toán tiêu thụ Thủ quỹKế toán thuếKế toán vật tưKế toán tiền lương, BHXH, TSCĐ

Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Với cơ cấu quản lý độc lập, nên bộ máy kế toán của Công ty được tổchức với các chức năng:

Phòng kế toán tài chính được ghép với kinh tế đối ngoại:

Với công việc chính là lập kế hoạch tài chính, thu thập xử lý thông tinnhanh,chính xác Cung cấp đầy đủ kịp thời những thông tin kinh tế tài chínhcho nhà quản lý lập báo cáo tài chính đầy đủ theo đúng chế độ quy định.

+ Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng:

Phụ trách chung và điều hành mọi công việc trong phòng kế toán.

Tham mưu cho Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế và phụ trách kếhoạch tài chính có trách nhiệm tổng hợp lập báo cáo quý, năm xác định kết quảkinh doanh đồng thời cũng là một kiểm soát viên của nhà nước tại công ty.

+ Phó phòng với vai trò phụ trách mảng kinh tế đối ngoại:

Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động đối ngoại của Công ty với kháchhàng cũng như nhà cung cấp.

Làm nhiệm vụ kế toán tổng hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm vàphụ trách chung thay cho trưởng phòng khi trưởng phòng đi vắng

Cuối tháng có trách nhiệm đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ.+ Kế toán thủ quỹ:

Hàng ngày, hàng tháng vào sổ thu chi quỹ và thường xuyên kiểm tratiền mặt tồn quỹ.

Hàng tháng có trách nhiệm đối chiếu số dư tiền mặt với kế toán thnahtoán Định kỳ hàng tháng, quý, năm thực hiện kiểm kê quỹ, lập biên bản kiểmkê và nộp cho Giám đốc.

Định kỳ năm ngày thì đối chiếu tay ba giữa thủ kho, bảo vệ và kế toánvật tư về nguyên vật liệu.

+ Kế toán tiền lương, BHXH, TSCĐ

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao theotừng quý Tổng hợp lương và BHXH đưa vào các tài khoản liên quan.

1.6 Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Đóng tầu HàNội

1.6.1 Hình thức, chính sách áp dụng tại Công ty Cổ phần Đóng tầuHà Nội

Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nayCông ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ và hạchtoán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để hạch toán thuế giá trịgia tăng

Công ty lựa chọn ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từhình thức ghi sổ này giúp cho công việc ghi chép của kế toán được giảm bớtdàn đều trong tháng, việc kiểm tra đối chiếu được tiến hành ngay trên sổ kếtoán và hình thức kế toán còn thể hiện được trình độ nghiệp vụ thành thạo củađội ngũ kế toán.

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là từ việc ghi sổ kế toán tổng hợpđược căn cứ trực tiếp vào Nhật ký- Chứng từ.

Nhật ký - chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộphát sinh bên có của các tài khoản tổng hợp Nhật ký – Chứng từ mở cho tấtcả các tài khoản có thể mở cho mỗi tài khoản một Nhật ký – Chứng từ hoặcmở một Nhật ký – Chứng từ để dùng chung cho một số tài khoản có nội dungkinh tế giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau và thôngthường là nghiệp vụ kinh tế phát sinh có các tài khoản đó không nhiều.

Thẻ và sổ kế toán chi tiếtNhật ký chứng từ: 1 đến 10

Bảng kê: 1 đến 11

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Dưới đây là sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký –Chứng từ :

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

Chứng từ gốc vàcác bảng phân

bổ

SƠ ĐỒ 4: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨCNHẬT KÝ – CHỨNG TỪ.

1.6.2.Hệ thống tài khoản sử dụng ở Công ty:

Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản theo quy định của Bộ tài chínhvới công ty cổ phần, từ loại 1 đến loại 9 và các tài khoản ngoài bảng loạikhông như:

TK: 111,112,133, 138, 141, 142, 152, 153, 154, 155, 211, 213, 214,241, 311, 331, 333, 335, 336, 338, 341, 411, 412, 414, 415, 421, 431, 511,521, 621, 622, 623, 627, 631, 632, 641, 635, 642, 711, 811, 911,002.

1.6.3 Chứng từ mà Công ty sử dụng gồm:

+ Hoá đơn GTGT+ Phiếu nhập kho, +Phiếu xuất kho+ Thẻ kho

+ Sổ đề nghị tạm lĩnh vật tư.

+ Các chứng từ và chi phí mua hàng.

+Các chứng từ thanh toán với nhà cung cấp.

1.6.4.Sổ kế toán áp dụng tại công ty.

1.6.5.Báo cáo kế toán tại Công ty:

Tại Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội báo cáo được lập vào cuối mỗiquý và cuối mỗi năm gồm các báo cáo sau:

+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01- DN.

+ Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B 02- DN.+Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03- DN+ Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09- DN.

Báo cáo tài chính của Công ty được lập và gửi vào mỗi quỹ chậm nhấtsau 15 ngày của quý mới và vào cuối năm chậm nhất sau 30 ngày kể từ ngàykết thúc niên độ kế toán.

Báo cáo tài chính được gửi đi các nơi:+ Chi cục tài chính DN

+ Chi cục thuế Hà Nội+ Chi cục thống kê

+ Tổng Công ty vận tải Hà Nội

+ Các ngân hàng mà Công ty mở tài khoản vay

Ngoài ra công ty còn báo cáo công khai một số chỉ tiêu tài Báo cáo nàycông khai một số tình hình tài chính đối với các tổ chức, đoàn thể và ngườilao động trong Công ty để người lao động thực hiện được quyền hạn, nghĩavụ và trách nhiệm trong việc thực hiện dân chủ, thực hành tiết kiệm, chốngtham ô, lãng phí, ….Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh bảo toàn vàphát triển vốn của Công ty.

Do dặc thù nguyên vật liệu của công ty nên để bảo quản tốt nguyên vậtliệu công ty đã xây dựng 2 bãi, 4 kho và 5 phân xưởng.

+2 bãi công ty dùng để tôn vì tôn thường mỗi lần nhập rất nhiều lạicồng kềnh nên khó vận chuyển vào phân xưởng.

+4 kho dùng để chứa thép ,sắt, gỗ, máy móc thiết bị, xăng ……+5 phân xưởng dùng để gia công làm nên sản phẩm của công ty

Quy chế nội dung bảo quản sử dụng : mỗi kho được bố trí thủ kho, thủkho có trách nhiệm bảo quản về số lượng, chất lượng từng loại nguyên vậtliệu Công ty gắn trách nhiệm vật chất cho từng thủ kho nhằm nâng cao hiệuquả quản lý, đảm bảo kịp thời trong công tác nhập – xuất nguyên vật liệu.

Công tác kiểm kê kho được tiến hành 2 kỳ trong năm (đầu năm và cuốinăm) có sự phối hợp giữa các phòng chức năng : Phòng kế toán, Phòng KCS,

Phòng Vật tư nhằm phát hiện những hư hao, thiếu hụt kém phẩm chất củatừng nguyên vật liệu để trình Giám đốc cho ý kiến chỉ đạo kịp thời.

Do đặc thù sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng nên đểquá trình sản xuất được diễn ra theo đúng tiến độ công ty luôn phải dự trữnguyên vật liệu ở mức dộ hợp lý so với trọng tải con tàu cần đóng.

Trong quá trìng làm sản phẩm thì thông tin về nguyên vật liệu luônphải đầy đủ kịp thời và chính xác muốn vậy thì kế toán nguyên vật liệu phảithực hiện:

+ Ghi chép đầy đủ, tính toán phản ánh chính xác trung thực kịp thời vềsố lượng, chất lượng và giá thành thực tế nguyên vật liệu nhập kho

+ Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời số lượng giá thànhnguyên vật liệu xuất kho và chấp hành tốt định mức tiêu hao.

+ Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tượng tậphợp chi phí sản xuất kinh doanh

+ Tính toán và phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu tồn kho, pháthiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu thừa, kém phẩm chất để công ty có biệnpháp sử lý.

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Với đặc điểm như trên thì việc sử dụng sao cho hiệu quả ,hợp lý là mộtvấn đề khó khăn,Vì vậy việc phân loại là biện pháp tốt nhất góp phần giảiquyết vấn đề này.Trên cơ sở đặc điểm nguyên vật liệu cùng yêu cầu quản lýchung và công dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanhcông ty đã phân loại nguyên vật liệu thành những loại sau:

*Nguyên vật liệu chính:Là đối tượng chủ yếu của công ty khi tham giavào quá trình sản xuất sản phẩm góp phần cấu thành cấu thành nên thực thểcon tầu nguyên vật liệu chính bao gồm:tôn và thép hình chiếm khoảng 90%.

*Nguyên vật liệu phụ:Tuy không cấu thành nên thực thể con tàunhưngcó tác dụng hoàn thiện hơn về hình dáng bề ngoài của con tầu.Nguyên vật liệuphụ bao gồm:các loại sơn , ô xy, gas, que hàn.

*Nhiên liệu:Công ty thường dùng các loại nhiên liệu như:xăng A92,A76, dầu nhờn A90, dầu diezen, các loại mỡ.

*Phụ tùng thay thế:Là các chi tiết máy móc dùng thay thế cho các máymóc mà công ty đang sử dụng.

*Phế liệu thu hồi:Là các loại tôn, thép hình, sắt còn lại sau quá trình sảnxuất kinh doanh.

Trên cơ sở phân loại nguyên vật liệu Công ty đã lập bảng danh điểmnguyên vật liệu như sau:

Bảng 2:

Đơn vị:Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà NộiĐịa chỉ: Thanh trì - Hà Nội.

Sổ danh điểm vật tư

Danh điểm Tên quy cách, chấtlượng VL

Đơn vịtính

Đơn giáhạch toán

TK 1522

TK 1523

………Nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu chínhTôn tấm CT3 5 ly NgaTôn tấm CT3 7 ly NgaThép tròn  28 VNThép L50x50VNNguyên vật liệu phụSơn

Ô xygasque hànNhiên liệuXăng A92, A76Dầu nhờn A90Dầu diezencác loại mỡ

……

2.1.3-Đánh giá nguyên vật liệu ở Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà nội.

Do doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, giá cả thường xuyên biến độngnghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn ra thường xuyên nên việc hạch toán giá thựctế trở nên phức tạp tốn nhiều công sức và nhiều khi không thực hiện được Dođó việc hạch toán hàng ngày công ty sử dụng giá hạch toán.

Với đặc điểm hoạt động nhập xuất không nhất quán về mặt thời giannên công ty tính giá nguyên vật liệu như sau:

*Với giá nguyên vật liệu nhập kho:

Trường hợp mua ngoài bao gồm: giá mua ghi trên hoá đơn gồm cảthuế nhập khẩu nếu có cộng (+) với các chi phí thu mua thực tế như vậnchuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho thuê bãi, tiền phạt, tiền bồithường,… (không kể thuế GTGT)

*Với giá nguyên vật liệu xuất kho: Công ty sử dụng giá hạch toán:+ Đối với nguyên vật liệu nhập kho ghi theo 2 loại giá là giá hạch toánvà giá thực tế.

+ Nguyên vật liệu xuất trong kỳ chỉ ghi theo giá hạch toán(bảng 1).+ Cuối kỳ sau khi tính được giá hạch toán thì kế toán nguyên vật liệutiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế dựa trên cơ sở hệ số giáthực tế và giá hạch toán.

Giá hạch số lượng Đơn giátoán nguyên = nguyên vật liệu * hạchvật liệu xuất kho xuất toánGiá thực Giá hạch toán Hệ số

tế nguyên vật = nguyên vật * giá nguyên vậtliệu xuất kho xuất liệuTrong đó:

+ Công thức xác định hệ số giá:

VD: Trong tháng 1/2006 có chứng từ nhập – xuất tôn tấm như sau:+ Tồn đầu kỳ:5000 kg

+ Phiếu nhập kho số 01 ngày 2/1/2006, công ty nhập kho 10.000 kg tôntấm Ct3 5 ly nga, đơn giá 4200đ.

+ Phiếu xuất kho số 01 ngày 3/1/2006, công ty xuất kho 5000 kg.Căn cứ vào các phiếu này kế toán ghi:

Giá hạch toán nguyên vật liệu xuất=5000*4000=20.000.000 đ

Để hạch toán chi tiết vật liệu, Công ty áp dụng phương pháp sổ số dư.

Đầu năm phòng kế toán căn cứ vào số tồn kho của nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ cuối năm trước để mở thẻ kho theo từng danh điểm vật liệuvà giao cho thủ kho.

Hệ số Chênh lệchgiữa giá thực tế vàgiá hạch toán NVL,

Giá thực tế củaNVL tồn đầu kỳ

Giá thực tế của NVLnhập kho trong kỳGiá hạch toán của

Hệ số lệch giữathực tế và giá

Thẻ kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Sổ số dưPhiếu nhập kho

Sổ tổng hợpBảng luỹ kế

chứng từ xuất* Về nguyên tắc:

- Ở kho chỉ hạch toán số lượng

- Kế toán chi tiết vật liệu chỉ theo dõi tình hình xuất- tồn của từngnhóm vật tư về giá trị.

*Trình tự phương pháp sổ số dư:

Ghi chú:Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu:* Hạch toán ở kho:

Hàng ngày khi nhận được các chứngtừ nhập – xuất, thủ kho căn cứ vàocác phiếu nhập, phiếu xuất hợp lệ hợp pháp để ghi số lượng vật tư thực nhậpthực xuất vào thẻ kho Định kỳ 5 ngày thủ kho phải tập hợp toàn bộ cácchứng từ nhập- xuất kho phát sinh theo từng vật liệu, công cụ dụng cụ quyđịnh sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho Kế toán kèm theo cácchứng từ nhập xuất nguyên vật liệu.

Cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng vật liệu tồn kho theo từng danhđiểm vật liệu vào số dư Số dư được Kế toán mở cho từng kho và dùng cho cảnăm, trước ngày cuối tháng khi ghi sổ xong thủ kho phải gửi về phòng Kếtoán để kiểm tra và tính tiền.

* Tại phòng Kế toán

Định kỳ 5 ngày nhân viên Kế toán xuống kho kiểm tra hướng dẫn việcghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ, Kế toán kiểm tra và tínhgiá (giá hạch toán) theo từng chứng từ, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiềntrên phiếu giao nhận chứng từ, đồng thời ghi số tiền vừa tính được của từngnhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn khovật liệu Bảng này được mở cho từng kho mỗi kho một tờ được ghi trên cơ sởcác phiếu giao nhận chứng từ nhập - xuất vật liệu Tiếp đó cộng số tiền nhập –xuất trong tháng đưa vào số dư đầu tháng để tính ra số dư cuối tháng của từngnhóm vật liệu Số dư này được dùng để đối chiếu với số dư trên sổ số dư (trênsổ số dư tính bằng cách lấy số lượng tồn kho (x) theo giá hạch toán.

* Trình tự ghi sổ kế toán tháng 1/2006 như sau:

Đầu năm Kế toán mở thẻ kho và giao cho các kho: (số dư đầu năm căncứ vào số dư cuối năm trước) Các lần nhập xuất được lấy số liệu ở trênphiếu nhập kho, phiếu xuất kho.

Thẻ kho là chứng từ để thủ kho đối chiếu nới số liệi trên sổ chi tiết

2.2.1.Các chứng từ cần ở công ty là:

-Hóa đơn mua hàng-Phiếu nhập kho-Sổ đề nghị lĩnh vật tư-Phiếu xuất kho

-Thẻ kho

-Phiếu giao nhân chứng từ nhập – xuất

Mọi trường hợp nhập-xuất vật liệu, công cụ dụng cụ đều phải tuân thủtheo những quy định riêng của doanh nghiệp.

+Thủ tục nhập kho: Căn cứ vào “hoá đơn bán hàng” của bên bán có xácnhận nhập đủ hàng của thủ kho Công ty và đã được phòng KCS kiểm tra kýxác nhận chất lượng.

Kế toán vật liệu làm phiếu nhập kho (3 liên) Hoá đơn được đính kèmtheo phiếu nhập kho Phiếu nhập kho hợp lệ được chuyển cho thủ kho mộtbản, kế toán thanh toán 1 bản kèm theo hoá đơn, 1 bản lưu lại cuống.

+Thủ kho xuất kho: Hàng ngày kế toán vật liệu căn cứ vào sổ đề nghịlĩnh vật tư của các phân xưởng sản xuất đã được phòng Kỹ thuật ký duyệt đểlàm phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được viết 3 liên: 1 liên lưu tại cuống, 1liên giao cho thủ kho Sau khi thủ kho phát hàng xong sẽ chuyển 1 liên phòngkế toán.

2.2.2 Cụ thể trình tự nhập kho tại Công ty cổ phần Đóng tầu HàNội:

*Đối với vật liệu mua ngoài:

Nguyên vật liệu của công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhau trong đóchủ yếu là mua ngoài.

Việc cung ứng vật tưcho sản xuất, cho các đối tượng khác trong công tydo Phòng Vật tư thực hiện Căn cứ vào tình hình sản xuất và dự trữ của toàncông ty phòng Vật tư thực hiện kế hoạch thu mua nguyên vật liệu.

Khi nhận được hoá đơn của người bán gửi đến hay do nhân viên cungtiêu của công ty mang về, phòng Vật tư đối chiếu với hợp đồng kinh tế đãđược ký kết giữa hai bên rồi tiến hành nhập kho.

Địa chỉ: Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Viết TiếnĐơn vị: Công ty Cổ Phần Đóng Tầu Hà NộiHình thức thanh toán: Chuyển Khoản

Đơn vị tính: đồng

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền…

……… Tôn tấm CT3 5 ly Nga

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàngThủ trưởng đơn vị

Căn cứ vào hoá đơn số 0099285 trên đây kế toán làm phiếu nhập khotheo giá thực tế:

+Nếu khi nhập kho phát hiện thiếu nguyên vật liệu so với hoá đơn thìkế toán ghi:

Nợ TK152:

Có TK 338(3388):

Theo HĐ số 0099285 ngày 2 tháng 1 năm 2006Nhập tại kho: Nguyên vật liệu

Số lượng

giá Thành tiềnYêu

……… Tôn tấm CT3 5 ly Nga………

Phụ tráchcung tiêu(ký, họ tên)

Người giaohàng(ký, họ tên)

Thủ kho(ký, họ tên)

Kế toántrưởng(ký, họ tên)

Thủ trưởngđơn vị(ký, họ tên)

*Đối với vật liệu là thành phẩm do công ty tự sản xuất nhập kho :

Thực chất đây là quá trình nhập kho thành phẩm mà thnàh phẩm củacông ty ở đây là các loại thép Sau khi thành phẩm được sản xuất song quảnđốc phân xưởng kiểm tra và phòng vật tư viết phiếu nhập kho giống nhưphiếu nhập kho của nguyên vật liệu mua ngoài.

*Đối với phế liệu thu hồi:Phế liệu thu hồi của công ty là những mẫutôn, mẫu thép…thừa tronng quá trình sản xuất Mặc dù chúng không còn giátrị sử dụng trong công ty nhưng vẫn có thể bán cho các của hàng phế liệu Dođó phế liệu trong công ty vẫn được gom lại để thanh lý, tạo ra một khoán khakhá góp phần nhỏ vào quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi của công ty.

2.2.3 Trình tự xuất kho nguyên vật liệu.

Tại công ty nguyên vật liệu xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầusản xuất kinh doanh, chứng từ sử dụng để xuất kho nguyên vật liệu là “phiếuxuât kho” Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ nguyên vật liệu tại cùngmột kho, cùng sử dụng để sản xuất một loại sản phẩm, phiếu xuất kho đượclập thành 3 liên:

+1 Liên: Người xin lĩnh giữ.+1 Liên: Gửi phòng vật tư.

+1 Liên: Thủ kho gửi lên phòng kế toán.

- Căn cứ sổ đề nghị lĩnh vật tư của phân xưởng đã được ký duyệt Sổđề nghị lĩnh vật tư.

Bảng 5.

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà NộiĐịa chỉ:Thnah trì - Hà Nội

SỔ ĐỀ NGHỊ LĨNH VẬT TƯ

Phân xưởng: gia công

Ngày TT Tên quy cách vật tư Đ/vịtính

lĩnh Về việc

Trưởng phòng vật tư

Nguyên vật liệu được xuất kho theo mục đích sử dụng của các bộ phậntrong công ty.Thủ kho tiến hành xuất kho căn cứ vào sổ đề nghị tạm lĩnh vậttư của phân xưởng đã được ký duyệt.

Kế toán làm phiếu xuất kho như sau:

Bảng 6

Đơn vị : Công ty Cổ Phần Đóng Tầu Hà Nội Địa chỉ:Thanh trì - hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

ngày 3 tháng 1 năm 2006

Nợ: TK 621 (tầuH119)Có: TK 152

Số :01

Mẫu số 02 - VT

QĐ số 1141-TC- QĐ- CĐKTNgày 1-11-1995 của BTCHọ và tên người nhận hàng: Phân xưởng gia công

Lý do xuất kho:Khung mạn tàu Xuất tại kho: Nguyên vật liệu

Số lượng

Đơn giáhạch toán

Thành tiền(đồng)Yêu

Xuất ngày 3 tháng 1 năm 2006

Phụ trách bộ Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho phận sử dụng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, Họ tên)

Bảng 7

Doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Đóngtầu Hà Nội.

Địa chỉ: Thanh trì - Hà NộiTên kho: Nguyên vật liệu

Mẫu số 06VT

QĐ số 1141- TC- QĐ- CĐKTNgày 1-11-1995 của BTC

toánSố phiếu Ngày

K/kê 1.1.2006 …………

ông Tiến nhập PX gia công

Phiếu xuất khosố 01

cộng phát sinh

…….10.000

Sau khi lập thẻ kho thì thủ kho phải lập phiếu giao nhận chứng từ nhập,xuất.Chứng từ nhập ,xuất được đính kèm và giao cho kế toán vật tư ,khi đó kếtoán vật tư sẽ kiểm tra và tính thành tiền theo giá hạch toán.

Bảng 8.

Đơn vị :Công ty Công ty Cổ phần Đóng tầu Hà Nội.Địa chỉ: Thanh trì - Hà Nội

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP:kho: nguyên vật liệu

Từ 1/1/2006 đến 5/1/2006

Đơn vị tính: 1000 đồng

Nhóm vật liệu Số lượngchứng từ

Số hiệuchứng từ

Người giao(Ký,họ tên)