Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đóng tàu vận tải Hải Dương

Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đóng tàu vận tải Hải Dương

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 3

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 5

1.1 Khái niệm, phân loại và đánh giá cơ bản về nguyên vật liệu 5

1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 5

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 5

1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 6

1 3.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu 6

1.3.2 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu 6

1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 9

1.2.1 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 9

1.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 11

1.3.1 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên .11

1.3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng 11

1.3.1.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu 12

1.3.2 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 19

1.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 19

1.3.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật kiệu 20

1.3.2.3.Kiểm kê nguyên vật liệu 21

1.4 Các hình thức kế toán 21

1.4.1 Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ CáI 21

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung 22

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ` 24

1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 25

1.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐÓNG TÀU VẬN TẢI HẢI DƯƠNG 28

2.1 Đặc điểm chung về quá trình hình thành và phát triển của công ty 28

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 28

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 31

2.1.3.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 33

2.1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 36

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán và bộ máy kế toán của công ty 37

2.2.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 38

2.2.2 Hỡnh thức kế toán áp dụng tại công ty 40

2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng 42

2.2.4 Chứng từ kế toán áp dụng tại công ty 42

2.2.5 Sổ kế toán áp dụng tại công ty 43

2.2.6 Báo cáo kế toán áp dụng tại công ty 43

2.3 Thực trang tổ chức kế toán tại công ty đóng tàu vận tải Hải Dương 44

2.3.1 Đặc điểm tình hình quản ly, cung cấp, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu tại công ty 44

2.3.2 Phân loại nguyên vật liệu 45

2.4 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty 47

2.4.1 Trỡnh tự nhập kho nguyên vật liêu vật liệu tại công ty 49

2.4.2 Trỡnh tự xuất kho nguyên vật liệu tại công ty 55

2.5 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 67

2.5.1 Tài khoản kế toán sử dụng 67

2.5.2Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu nhập kho 67

2.5.3 kế toán tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho 73

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐÓNG TÀU VẬN TẢI HẢI DƯƠNG 77

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 77

3.1.1 Nhận xét chung về công ty 77

3.1.2 Những ưu điểm 78

3.1.3 Một số hạn chế 80

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 81

KẾT LUẬN 86

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88

Lời nói đầu

Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường và xu hướng sản xuất củacỏc doanh nghiệp là hạch toỏn kinh tế độc lập và tự khẳng định sự vững chắccủa mỡnh để cựng đất nước trờn con đường hội nhập tổ chức kinh tế thế giớiWTO.Vỡ thế một trong những mối quan tõm của cỏc doanh nghiệp hiện nay đểmuốn duy trỡ và phỏt triển trước sự cạnh tranh gay gắt trờn thương trường, sựbựng nổ của cỏc doanh nghiệp thương mại, sự phỏt triển rất mạnh của cỏc doanhnghiệp sản xuất, thỡ vấn đề cấp thiết để đỏp ứng và tồn tại được trờn thươngtrường ngày càng khốc liệt, đú là vấn đề giảm chi phớ, hạ giỏ thành sản xuất màvẫn tạo ra được những sản phẩm cú chất lượng tốt, mẫu mó đẹp để được thịtrường chấp nhận

Trong doanh nghiệp sản xuất thỡ nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trongtoàn bộ sản phẩm của doanh nghiệp Một biến động nhỏ về nguyờn vật liệu cũnglàm ảnh hưởng đến giỏ thành sản phẩm Do đú một trong những mối quan tõm

và đặc biệt chỳ ý của doanh nghiệp là cụng tỏc tổ chức, ghi chộp, phản ỏnh chitiết, tổng hợp số liệu về tỡnh hỡnh thu mua,vận chuyển, nhập–xuất-tồn khonguyờn vật liệu, tớnh toỏn giỏ thành thực tế của vật liệu thu mua, tỡnh hỡnh thựchiện kế hoạch cung ứng vật liệu cả về số lượng, chất lượng mặt hàng.Vỡ vậyquản lý khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu là một bộ phận quan trọng khụng thểthiếu được trong bộ mỏy kế toỏn toàn doanh nghiệp.Vỡ khi quản lý tốt khõu này

sẽ gúp phần làm giảm được giỏ thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho cụng ty

Do đặc điểm cụng nghệ sản xuất của Cụng ty đóng tàu vận tải Hải Dơng

là đóng mới và sửa chữa cỏc loại tàu biển mang trọng tải lớn nờn tỷ lệ nguyờnvật liệu trong tổng giỏ thành tương đối lớn Một trong những biện phỏp tốt nhất

để hạ giỏ thành sản phẩm là giảm tối đa chi phớ nguyờn vật liệu.Để vừa giảm chiphớ nguyờn vật liệu lại vừa đảm bảo chất lượng sản phẩm thỡ cụng ty luụn thựchiện tốt khõu quản lý nguyờn vật liệu từ thu mua đến bảo quản sử dụng nguyờnvật liệu.Cụng cụ đắc lực nhất phục vụ cho quỏ trỡnh trờn là cụng tỏc tổ chức

khoa học, đưa ra những thụng tin kịp thời chớnh xỏc giỳp cho bộ phận quản lý cúnhững quyết định đỳng đắn, nhanh chúng phục vụ cho sản xuất hiệu quả cao.

Xuất phỏt từ lý luận và yờu cầu và thực tiễn đặt ra em chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty Đúng tàu vận tải Hải Dương” nhằm vận dụng lý luận lý thuyết để tỡm hiểu lý luận thực tế kế toỏn

nguyờn vật liệu trong đơn vị sản xuất, từ đú tỡm ra ưu nhược điểm trong cụng tỏcquản lý, cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu Vì vậy để rỳt ra kinh nghiệm học tập

và đề xuất một số ý kiến với mong muốn làm hoàn thiện hơn nữa tổ chức kế

toỏn nguyờn vật liệu ở Cụng ty Đúng tàu vận tải Hải Dương.

Trong chuyờn đề của em được chia thành cỏc phần sau:

Chơng 1: Tổng quan về cụng ty Đúng tàu vận tải Hải Dương.

Chơng 2: Thực trạng tổ chức kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty Đúng tàu vận tải Hải Dương

Chơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty Đúng tàu vận tải Hải Dương

Chương 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1.1 Khái niệm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu.

1.1.1 Khái niệm cơ bản về nguyên vật liệu.

Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động muangoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, king doanh của doanhnghiệp

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu.

Nguyên liệu, vật liệu được phân loại như sau:

- Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi

tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chínhcủa sản phảm Vì vậy, khái niệm nguyên liệu, vật liệu chính gắn liền với từngdoanh nhgiệp sản xuất cụ thể

- Vật liệu phụ: Là nhữn loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,

không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệuchính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượngcủa sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiệnbình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản, đóng gói;phục vụ cho quá trình lao động

- Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá

trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn rabình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn hoặc khí

- Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc,

thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…

-Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị

được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản.Đối với thiết bị xây dựng cơ bảnbao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng

để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản

1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu.

1.1.3.1.Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu

Các loại nguyên vật liệu thuộc hàng tồn kho của doanh nghiệp, do đó vềnguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồnkho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02”Hàng tồn kho”, hàng tồn kho củadoanh nghệp được đánh giá theo giá gốc( trị giá vốn thực tế)

Giá gốc nguyên vật liệu được xác định cụ thể cho từng loại, bao gồm: Chiphí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác có kiên quan đến việc sở hữu cácloại nguyên vật liệu đó

Chi phí mua nguyên vật liệu bao gồm giá mua, các loại thuế không đượchoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua nguyên vậtliệu trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua

Chi phí chế biến nguyên vật liệu bao gồm các chi phí có liên quan trực tiếp đếnsản xuât, chế biến ra các loại nguyên vật liệu đó

1.1.3.2 Phương pháp đánh giá NVL nhập kho: Được đánh giá theo trị giá vốn thực tế

Trị giá vốn thực tế được xác định theo từng nguồn nhập- Đối với nguyênvật liệu mua ngoài, trị giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn( cảthuế nhập khẩu- nếu có) cộng với các chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tếgồm chi phí vận chuyển,bốc xếp, bảo quản, chi phí phân loại, bảo hiểm, công tácphí của cán bộ mua hàng và các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức thuộcquá trình mua nguyên vật liệu

+ Nếu nguyên vật liệu mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệuđược phản ánh ở tài khoản 152- “nguyên vật liệu” theo giá mua chưa có thuếGTGT, số thuế GTGT được khấu trừ được phản ánh ở tài khoản 133- thuếGTGT được khấu trừ.

+ Nếu nguyên vật liệu mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì nguyên vật liệu mua vàođược phản ánh theo tổng giá thanh toán

- Đối với nguyên vật liệu tự chế biến, trị giá vốn thực tế bao gồmgiáthực tế của nguyên vật liệu xuất chế biến cộng với các chi phí chế biến

- Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, trị giá vốn thực tế baogồm giá thực tế của nguyên vật liệu xuất thuê ngoài chế biến, chi phí vậnchuyển, chi phí thuê ngoài gia công

- đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần, trịgiá vốn thực tế là giá được các bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp nhận

1.1.3.3 Phương pháp tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho

Theo chuẩn mực kế toán số 02- “Hàng tồn kho” khi tính trị giá nguyên vậtliệu xuất kho được thực hiện theo các phương pháp sau đây

*Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp

phải quản lý nguyên vật liệu theo từng lô hàng Khi xuất lô hàng nào thì lấy giáthực tế của lô hàng đó

* Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này giá thực tế

nguyên vật liệu xuất kho được tính theo công thức:

Tổng giá trị thực tế vậtliệu nhập trong kỳ

Số lượng vật liệu

Số lượng vật liệunhập trong kỳ

Đơn giá bình quân

Giá trị thực tế vật liệumột lần nhập

Số lưọng vật liệu

Số lượng vật liệumột lần nhập

*Phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này, số vật liệu

nhập trước sẽ làm căn cứ tính giá cho số hàng xuất trước Hết số hàng nhậptrước mới đến số hàng nhập sau

* Phương pháp nhập sau xuất trước:Theo phương pháp này, số vật liệu

nhập sau sẽ làm căn cứ tính giá cho số hàng xuất trước

Việc áp dụng phương pháp nào để tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho là

do doanh nghiệp tự quyết định Song, cần đảm bảo sự nhất quán trong niên độ

kế toán và phải thuyết minh trong Báo cáo tài chính

1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.

Hạch toán chi tiết NVL có thể sử dụng một trong 3 phương pháp sau:Phương pháp thẻ song song

Phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển

Phương pháp Sổ số dư

1.2.1.Phương pháp thẻ song song.

- Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình Nhập- Xuất-Tồn

về mặt số lượng

-Tại phong kế toán: Kế toán sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình Xuất-Tồn về mặt số lượng và giá trị

Nhập Trình tự hạch toán:

Được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp ghi thẻ song song

-Ưu, nhược điểm:

+ Ưu điểm: Sử dụng phương pháp này công việc đơn giản, chính xác, dễ

dang, dễ đối chiếu

+ Nhược điểm: Trùng lặp về chỉ tiêu số lượng Do vậy khối lượn công

việc nhiều

1.2.2 Phương pháp Sổ đối chiếu lân chuyển.

- Tại kho: Thủ kho sử dụng the kho để theo dõi số lượng nhập- xuất- tồn.

- Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi

số lượng và giá trị nhập- xuất- tồn của NV Mỗi tháng chỉ ghi một lần tên

cơ sở ghi chứng từ, mỗi loại NVL được ghi một dòng

- Trình tự hạch toán thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển

-Ưu , nhược điểm:

+ Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi chép do chỉ ghi một lần vào cuối tháng

+Nhược điểm: Trùng lặp về số lượng, công việc dồn về cuối tháng Do vậy hạn chế chức năng của kế toán

1.2.3 Phương pháp ghi Sổ số dư

- Tại kho: Thủ kho sử sụng the kho để ghi chép về mọi mặt số lượng, tình hình nhập- xuất- tồn Cuối thang, phải tính được số tồn kho trên thẻ kho để ghi vào cột số lượng trên Sổ số dư

- Tại phòng kế toán: Kế toán mở Sổ số dư dùng cho cả năm, theo dõi tình hình tồn kho của từng nhóm, loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị

Trình tự hạch toán: Thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp Sổ số dư.

Ưu nhược điểm:

+ Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi chép do kế toán ghi chéptiến hành đều trong tháng

+ Nhược điểm: Khó phát hiện sai sót do đòi hỏi trình độ của thủkho và kế toán phải cao

1.3 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.3.1 Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kê khai thường xuyên là việc nhập, xuất nguyên vật liệuđược thực hiện thường xuyên, liên tục căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất để ghivào tài khoản nguyên vật liệu(Tk 152)

1.3.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng

* Tk 152: Nguyênliệu, vật liệu

Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của nguyênliệu, vật liệ theo giá gốc

Kết cấu:

Bên nợ: - Trị giá gốc của nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ

- Số tiền điều chỉnh tăng khi đánh giá lại NVL

Phiếu nhập

Thẻ kho

Phiếu xuất

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng luỹ kế nhập

Tồn

Nhập-Xuất-Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bảng luỹ kế xuất

Sổ tổng hợp

- Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê

Bên có: - Trị giá gốc của nguyên vật liệ xuất dùng

- Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại nguyên vật liệu

- Trị giá nguyên vật liệ phát hiện thiếu khi kiểm kê

Số dư Nợ: Phản ánh trị giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho

 TK 151: Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này phản ánh trị giá NVL đã mua, đã thanh toán tiềnhoặc đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa nhập kho và số hàng đang vềcuối tháng chưa về đến kho của doanh nghiệp

Kết cấu:

Bên Nợ: - Trị giá NVL đang đi đường đã thuộc quyền sở hữu củadoanh nghiệp

Bên có: - Trị giá NVL đang đi đường cuối tháng trước tháng này

đã về nhập kho hay đưa vào sử dụng ngay

Số dư Nợ: Phản ánh trị giá NVL đang đi đưòng cuối tháng trước

1.3.1.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL.

a Kế toán nguyên liệu, vật liệu.

(Phương pháp kê khai thường xuyên)

Trình tự hạch toán:

(1) Khi mua NVL về nhập kho, căn cứ vào HĐ, PNK và các chứng

từ có liên quan phản ánh giá trị NVL nhập kho-Đối với NVL mua vào dùng để SXKD hàng hoá, dịch vụ chiu thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ

Có TK 111,112,141,331: Tổng giá thanh toánĐối với NVL mua vào dùng để SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGTtheo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

Có TK 111,112,141,311,331: Tổng giá thanh toán(2) Trường hợp mua NVL được hưởng chiết khấu thương mai,ghi giảmgiá gốc NVL.

Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán

Có TK 152: Nguyên giá

Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

(3)Trường hợp mua NVL về nhập kho nhưng thiếu quy cách, phẩm chấtphải trả lại người bán hoặc được giảm giá

Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán

Có TK 152: Giá mua chưa thuế

Có Tk 133: Thuế GTGT được khấu trừ

(4) Trường hợp doanh nghiệp đã nhận HĐ nhưng hàng chưa về nhập kho.(4.1) Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào HĐ,PXK để ghi vào TK152” Nguyên liêu, vật liêu”

(4.2) Nếu đến cuối tháng NVL vẫn chưa về thì căn cứ vào HĐ, kế toán ghi:

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 111,112,141Sang tháng sau, khi NVL về nhập kho, căn cứ vào HĐ và PNK, ghi:

Có TK 151: Hàng mua đang đi đường(5) Khi trả tiền cho người bán, nếu được hưởng chiết khấu thanh toán,khoản chiết khấu được ghi nhận vào doanh thu

Có TK515: Doanh thu hoạt động tài chính(6) Đối với NVL nhập khẩu

- Nếu nhập khẩu dùng cho HĐSX hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh vào giá gốc NVL là giá đã có thuế nhậpkhẩu.

Nợ TK 152: Nguyên giá(đã có thuế nhập khẩu)

Có TK331: Phải trả người bán

Có TK333.3: Thuế XNKĐồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ

Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộpĐối với NVL nhập kho dùng cho hoạt động SXKD theo phương pháp trựctiếp nhưng không thựôc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 333.3: Thuế xuất, nhập khẩu

Có TK 333.1: Thuế GTGT phải nộp-Nếu nguyên vật liệu chịu thế TTĐB, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu(đã có TTĐB)

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 333.2: Thuế TTĐB(7) Các chi phí về thu mua, bốc xếp vận chuyển NVL theo phương phápkhấu trừ

Nợ TK 152:

Nợ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ

Có TK 111,112,141,331…

(8) Đối với NVL nhập kho thuê ngoài gia công, chế biến

- Khi xuất NVL đưa đi gia công, chế biến, ghi:

Có TK 152: Nguyên vật liệu

-Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, ghi:

- Nhập kho NVL để tự chế, ghi:

Có Tk 152: Nguyên vật liệu-Nhập kho NVL đã tự chế, ghi:

Có TK154: Chi phí SXKDDD(10) Đối với NVL phát hiện thừa khi kiểm kê đã xác định được nguyênnhânthì căn cứ vào nguyên nhân để ghi sổ Nếu chưa xác định đượcnguyên nhân,ghi:

Có TK 338: Phải trả,phải nộp khác-Khi có quyết định xử lý NVL thừa căn cứ quyết định, ghi:

Nợ TK 338: Phải trả,phải nộp khác

Có : TK liên quan(11) Khi xuất kho NVL s ử d ụng vào SXKD, ghi:

N ợ TK 623,627,642

C ó TK 152: Nguyên vật liệu(12) Xu ất NVL cho đ ầu t ư XDCB hoặc cho sửa chữa lớn:

(13) Đối với NVL đem đi góp vốn liên doanh, kiểm soát, ghi:

a Xuất NVL đi góp vốn liên doanh

Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

b Khi cơ sở kinh doanh bán thành phẩm sản xuất bằng NVL nhận gópvốn.Bên góp vốn liên doanh kết chuyển phần doanh thu chưa thực hiện vào thunhập khác trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 711: Thu nhập khác(14) Khi xuất NVL đua đi góp vốn vào công ty liên kết, ghi:

Nợ TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 711: Thu nhập khác(15) Đối với NVL phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê

Mọi trường hợp thiếu hụt NVL trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo quảnphát hiện thiếu khi kiểm kê phải lập biên bản và tìm nguyên nhân, xác địnhngười phạm lỗi Căn cứ vào Biên bản kiểm kê và quyết định xử lý của cấp cóthẩm quyền để ghi vào Sổ kế toán

- N ếu do nhầm lẫn hoặc chưa ghi sổ phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điềuchỉnh lại theo số liệu trên Sổ kế toán

- Nếu giá trị NVL nằm trong phạm vi cho phép

Có TK 152: Nguyên vật liệu-Nếu số hao hụt, mất mát chưa xác định rõ nguyên nhân chờ xử lý ghi:

C ó TK 152: Nguy ên v ật li ệu

Khi có quyết định xử lý, căn cứ quyết đinh, ghi:

811

133

Nếu được khấu trừ thuế

CL giữa giá đánh giá lại lớn hơn GTGS của NVL tương ứng với phần lợi ích của mình trong LD

C/lệch giá đánh giá lại lớn hơn GTGS của NVL tương ứng với phần lợi ích của các bên khác trong

LD

223

C/ lệch đánh giá lại nhỏ hơn GTGS của NVL

Xuất góp vốn v o C.ty liên k àng nh ết bằng NVL

154 Xuất NVL thuê ngo i gia công, ch àng nh ế biến

111, 112, 331 Chiết khấu thương mại, giảm giá h ng mua, tr àng nh ả lại

b Kế toán hàng mua đang đi đường.

1.3.2 Hạch toán NVL theo phương pháp kiển kê định kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thường xuyên, liên tục tìnhhình nhập- xuất NVL ở các tài khoản NVL(TK 151,152) Các tài khoản này chỉ phản ánh giá trị NVL tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ Viếc nhâp- xuất NVL hàng

ngày được phản ánh ở TK 611- Mua hàng

Cuối kỳ kiểm kê NVL sử dụng phương pháp cân đối để ánh giá trị NVL xuất kho theo CT:

+

Trị giá NVL nhập trong kỳ

-Trị giá NVL tồn cuối kỳ

1.3.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng.

H ng mua àng nh đang đi đường

Bờn cú: - Kết chuyển trị giỏ thực tế NVL tồn kho cuối kỳ, trị giỏ NVL xuất trong kỳ.

TK 611 khụng cú số dư cuối kỳ

1.3.2.2.Kế toỏn tổng hợp nhõp, xuất NVL.

(1) Đầu kỳ, kết chuyển trị giỏ NVL tồn kho đầu kỳ, ghi:

Cú TK 152: Nguyờn vật liệu(2) Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kờ xỏc định trị giỏ NVL tồn kho cuối

kỳ, ghi:

Nợ TK 152: Nguyờn vật liệu

Cú TK 611: Mua h àngSơ đồ trình tự nhập, xuất NVL theo phơng pháp KKĐK

Kết chuyển giá trị NVL tồn kho

đầu kỳ Kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ

Mua nguyên liệu nhập kho

133

Thuế NK, TTĐB tính vào giá trị

NVL nhập khẩu Giá trị nguyên liệu, vật liệu tính vào chi phí SXKD

Giảm giá hàng mua, chiết khấu

th ơng mại, trả lại hàng cho ng

ời bán

133Thuế GTGT (nếu có

1.4 Các hình thức kế toán.

Việc tổ chức hệ thống sổ kế toán trong một doanh nghiệp phụ thuộc vào hình thức kế toán áp dụng trong doanh nghiệp đó Hiện nay, các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ta thường áp dụng một số hình thức kế toán sau:

1.4.1.Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái.

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp, duy nhất là Nhật ký- Sổ Cái

Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký- Sổ Cái là các chứng từ kế toán trong bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái gồm các loại sổ sau:

+ Nhật ký Sổ Cái

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ1.1: Hình thức ghi sổ kế tốn :NK-SC

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Kiểm tra đối chiếu

*Ưu và nhược điểm

- Ưu điểm: Dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, phù hợp với nghiệp cụ KT vĩtrình độ thấp, ghi sổ bằng tay

- Nhược điểm: Ghi chép, trùng lặp, khơng thuận tiện cho phân cơng laođộng KT, khĩ áp dụng vào máy tính

1.4.2 Hình thức kế tốn Nhật ký chung.

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh đều phải được ghi vào Sổ Nhật ký mà trọng tâm là Sổ Nhật kýchung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ

đĩ Sau đĩ, lấy số liệu trên các Sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụphát sinh

Chứng từ kế toán(chứng từ gốc)

Sổ quỹ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổnghợp chứng từkế toán cùngloại

Sổ , thẻ kếtoán chitiết

hợp chi tiết

Hình thức kế tốn này gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt

+ Sổ Cái

+ Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Sơ đồ 1.2 Hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức : NKC

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Kiểm tra đối chiếu

* Ưu điểm và nhược điểm:

- Ưu điểm: Là hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản, bộmáy kế tốn đã biết vận dụng một cách linh hoạt sáng tạo cĩ hiệu qủa, chế độ

KT trên máy theo h×nh thøc NKC nhằm nâng cao trình độ cơ giới hố cơng tác

kế tốn, phát huy hơn nữa vai trị của kế tốn trong tình hình hiện nay

- Nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo khơng kịp thời nếu sự phân cơngcơng tác của cán bộ kế tốn khơng hợp lý

1.4.3 Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ.

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là:

Chứng từ kế toán (chứng từ gốc)

Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ

CHUNG

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đốisố phát sinhBÁO CÁO TÀICHÍNH

+Tập hợp và hề thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoẻn đối ứng Nợ.

+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nọi dung kinh tế

+ Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên một

sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ c¸i

B¸o c¸o kÕ to¸n

B¶ng tæng hîp chi tiÕt

* Ưu điểm và nhược điểm:

- Ưu điểm: Các quy trình về trình tự ghi chép kế toán theo hình thức nàyđược bộ tài chính quy định chặt chẽ và rất cụ thể Hơn nữa hình thức này cóphạm vi áp dụng rộng rãi, điều kiện kế toán thủ công

- Nhược điểm: Hình thức này đòi hỏi trình độ kế toán viên phải cao, bấttiện trong công việc kiểm tra vì không sử dụng được trên máy, thñ công đôi khicũng làm cho độ chính xác không cao

1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.(CTGS)

Đặc trưng cơ bản của hình thức này: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”

Việc ghi sổ kế oán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

+ CTGS do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán trong Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế

+ CTGS được đánh số hiệu liên tục theo rừng tháng hoặc cả năm và phải

có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước jhi ghi sổ

Sơ đồ 1.4 Hình thức sổ kế tốn : CTGS

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

* Ưu điểm và nhược điểm

- Ưu điểm: Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiệncho việc áp dụng máy tính

- Nhược điểm: Tuy nhiên nhược điểm lớn của hình thức này là việc ghichép bị trùng lặp nhiều nên việc báo cáo dễ bị chậm trễ

1.4.5 Hình thức kế tốn trên máy vi tính

1.4.5.1 Đặc trưng

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là cơng việc kế tốn được thực hiệntheo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính.Phần mềm kế tốnđược thiết kế theo nguyên tắc của một trong 4 hình thức hoặc kết hợp các hìnhthức kế tốn quy định trên đây

Chứng từ kế toán(chứng từ gốc)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinhBÁO CÁO TÀI CHÍNHSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

1.4.5.2 Trình tự kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

(1) Hàng ngày,kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,xácđịnh tài khoản nợ,có để nhập dữ liệu vào maý tính theo Bảng biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm kế toán

(2) Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ(cộng sổ) và lập BCTC.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết tự động và luôn đảm bảochính xác,trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.Người làm kế toán cóthể kiểm tra, đói chiếu số liệu giũa sổ kế toán với BCTC sau khi đã in ra giấy Cuối tháng,cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp ly theo quy định

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY ĐÓNG TÀU VẬN TẢI HẢI DƯƠNG

2.1.Đặc điểm chung về quá trình hình thành và phát triển của công ty 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D¬ng trực thuộc tập đoàn công nghiệp tàuthuỷ Việt Nam Ra đời vào thời kỳ chiến tranh phá hoại của giặc Mỹ, tiền thân

là sự sát nhập của hai cơ sở sản xuất là phân xưởn đóng Sàlan gỗ 19-5 thuộccông ty vận tải đường sông và xưởng đóng tàu Hoàng Văn Thụ đóng tại KinhMông- Hải Dương.Nhiệm vụ đầu tiên ở thời kỳ này là đóng các phương tiện vỏthuyền gỗ, phà gỗ để đảm bảo cho việc giao thông thông suốt trước sự phá hoạicủa giặc Mỹ xâm lược

Tháng 04 năm 1968 để đảm bảo an toàn giao thông thời kỳ chiến tranh.Công ty đã mạnh dạn thay đổi trong sản xuất kinh doanh bằng cách chuyển việcsản xuất các phương tiện vỏ gỗ sang sản xuất vỏ thép và chuyển địa điểm vềCầu Cất và cảng Hải Dương ( Cầu Phú Lương)

Năm 1969 công ty lắp ráp thành công Sàlan vận tải Rumani 150 tấn, cầukéo 150 tấn tổng số cán bộ công nhân viên thời kỳ này là 600 người, sản xuấttập trung tại 3 nơi: Cầu Cất, Cầu Phú Lương, Chợ Lớn

Năm 1979 thực hiện nghị quyết của tỉnh uỷ, UBND tỉnh Hải Dương công

ty sát nhập hai xí nghiệp: Xí nghiệp thuyền xi măng lưới thép và xí nghiệp đóngCanô Salan 19-5 thành xí nghiếp cơ khí đường thuỷ Hải Dương Sau khi sátnhập công ty đã phát huy hết nội lực của mình phấn đấu thự hiện kế hoạch sảnxuất được 2000 tấn phương tiện Đặc biệt năm 1992 công ty đã đóng mới thànhcông hai tầu, phà, sông ,biển 400T thể hiện sự trưởng thành của đội ngũ cán bộcông nhân viên và năng lực của toàn công ty

Tháng 4 năm 1997 thực hiện nghị quyết số 251/TT của Thủ tướng Chínhphủ, công ty đã đổi tên thành Công ty công nghiệp đóng tàu thuỷ Việt Nam

Đến tháng 5 năm 2000 để mở rộng ngành nghề kinh doanh phù hợp với

cơ chế thị trường công ty đổi thành Công ty đóng tầu và vận tải Hải Dương

Như vậy kể từ khi thành lập đến nay, Công ty đóng tầu và vận tải HảiDương luôn là một doanh nghiếp có nhiều cố gắng mạnh dạn trong sản xuấtkinh doanh thể hiệm quá trình phát triển đi lên Đến nay, công ty là một trongcác đơn vị thành viên của tổng công ty công nghiệp tàu thuỷ Việt Nam Địađiểm của công ty ở Khu 10 Phường Ngọc Châu- Thành Phố Hải Dương

Trong quá trình phát triển công ty phải phân tán ở ba địa điểm với tổng số

600 cán bộ công nhân viên, việc điều hành và sản xuất gặp nhiều khó khăn Mộtphần do điều kiện sản xuất phân tán, một phần do điều kiện chiến tranh Do vậy,thời kỳ này công ty gặp khó khăn về cơ sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật thô

sơ Năm 1969 do thay đổi cơ bản về loại hình sản phẩm để đáp ứng với điềukiện sản xuất hiện tại, công ty đã đưa một số cán bộ ở công ty đi đào tạo tạiTrung Quốc

Song với sự cố gắng, công ty đã đạt được những thành tích đáng kể Đếnnăm 1989 trước sự chuyển đổi cơ chế từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trườngcùng với sự khó khăn chung của toàn ngành cơ khí Công ty gặp khó khăn vềviệc làm, đời sống cán bộ cong nhân viên gặp khó khăn, số lượng công nhânviên nghỉ chế độ nhiều, quy mô sản xuất bị thu hẹp

Từ năm 2000 đến nay, trước sự phát triển của nền kinh tế cùng với chínhsách ưu đãi phát triển của Nhà Nước với ngành cơ khí Để đảm bảo sự hội nhập,công ty đã mở rộng ngành nghề kinh doanh, cơ sở vật chất dần được cải thiện,doanh thu sản xuất công nghiệp hàng năm tăng lên theo tỷ lệ cao Hiện nay,công ty có 4 tàu hàng trọng tải 500T, 2 tàu đa chức năng 650T, 1 tàu biển 2000Tlàm nhiệm vụ vận tải, một đội ngũ cán bộ công nhân viên làm dịch vụ vận tải, hệthống kho hàng, nhà xưởng đang được cải tiến và đảm bảo cho công việc đóngtàu 1000T, sửa chữa các tàu có trọng tải lớn Hệ thống thông tin liên lạc được

công ty đưa vào sử dụng từ năm 2000 đến nay toàn bộ công ty đã trang bị 25máy vi tính để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh.

Ngoài lĩnh vự kinh doanh chính hiện nay của công ty đã đóng mới và sửachữa phương tiện tàu thuỷ, công ty còn tham gia dịch vụ kinh doanh vận tải,hàng xuất nhập khẩu Nó đã từng bước tạo thêm việc làm ổn đinhj cho cán bộcông nhân viên Do vậy, công việc của công ty dần đi vào ổn định, đời sống củacán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao

Tên gọi đầy đủ: Công ty đóng tầu và vận tải Hải Dương

Tên giao dịch: Hai Duong Shipbuilding and Shipping Company.

Địa chỉ: Khu 10- Phường Ngọc Châu- Thành Phố Hải Dương.

Số đăng ký kinh doanh: 11 2464 Cấp ngày 16/09/2005

Điện thoại: (0320) 3852.658 Fax: (0320)3841.465.

Công ty hiện có tổng số cán bộ công nhân viên là 210 người Trong đó:

Số cán bộ công nhân viên có trình độ Đại học là 32 người chiếm 15,23%

Số cán bộ công nhân viên có trình độ Cao Đẳng, Trung Cấp là 11 người, chiếm 5,23%

Số còn lại là công nhân kỹ thuật chiếm 79,54%

Công ty có diện tích sử dụng đất là: 17.371.000 m2

Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty gồm: 1 dãy nhà điều hành 2 tầng gồmcác phòng ban được trang bị đầy đủ máy móc thiết bị như: Máy vi tính, máyin… Một dãy nhà phân xưởng, một dãy nhà phân xưởng cơ khí Triền Đà, mộtdãy nhà nghỉ trưa cho cán bộ công nhân viên, nhà ăn và nhà bếp Máy móc thiết

bị ở các phân xưởng như: Máy cắt tôn, máy đập, máy tời, máy hàn các loại…

Đến nay, công ty đã có những trang thiết bị và quy trình công nghệ hiệnđại nhập từ nước ngoài Ngoài ra, với đội ngũ kỹ sư giỏi, thợ lành nghề có kinhnghiệm đã tạo ra những sản phẩm của công ty không ngừng được nâng cao về sốlượng, chất lượng và trọng tải.Từ những phương tiện chạy sông loại nhỏ, nay

công ty vượt lên đóng các loại tàu chạy biển với trọng tải 6.500 tấn Tháng11/2007 Công ty nhận được đơn đặt hàng đóng con tàu 11.000 tấn Sản phẩmcủa Công ty đã và đang được sử dụng ở nhiều tỉnh, có những sản phẩm đã đượckhai thác trên các tuyến đường biển Đông Nam Á và sản phẩm của Công ty đãđược Cục Đăng kiểm Việt Nam (VIES) đánh giá cao gây được uy tín tốt vớikhách hàng.

2.1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đóng tàu vận tải Hải Dương.

Hiện nay,Công ty §ãng tµu vËn t¶i H¶i D¬ng với ngành nghề kinh doanhchính là đóng mới và sửa chữa các loại tàu biển từ nhỏ đến lớn Mặt khác để tậndụng bề diện tích rộng và đội ngũ công nhân, Công ty còn tận dụng để kinhdoanh kho bãi và gia công kết cấu thép

Do thêi gian thµnh lËp cha l©u nên nguồn vốn Công ty còn hạn hẹp Bởithế mà khách hàng chủ yếu của Công ty là trong nước và vốn để làm sản phẩmthì khách hàng phải đặt cọc trước còn cơ sở hạ tầng máy móc thiết bị của công

ty xây dựng và mua sắm do nguồn vốn vay ngân hàng

Dưới đây là một số chỉ tiêu hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm

2005, 2006, 2007:

BẢNG 1:

Đơn vị: Công ty Đóng tầu vËn t¶i H¶i D¬ng

Địa chỉ: Ngäc Ch©u- H¶i D¬ng

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Lợi nhuận thuần từ hoạt động

kinh doanh

Người lập biểu

Nguyễn Thị Toan

Kế toán trưởngNguyễn Đức Mạnh

Giám Đốc

Lê Huy HồngCòn thu nhập bình quân của người lao động là 1.500.000đồng/tháng

Với mức tiêu dùng như Việt Nam hiện nay thì mức thu nhập như vậyđược coi là ổn định Điều này làm cho người lao động yên tâm sản xuất, tâmhuyết với Công ty Trong tương lai Công ty sẽ phát triển và nâng cao hơn mứcthu nhập của người lao động dự định đặt ra khoảng từ 2000.000 đến 5.000.000đồng đến năm 2010

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Đóng tàu vận tải Hải Dương.

Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶i D¬ng được tổ chức theo kiểu trực tuyến có

tổ chức bộ máy quản lý được khái quát trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.

Trong sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty :.

+ Ban Giám đốc gồm

* Giám đốc: là người điều hành và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt

động của Công ty

Phòng thương mại vận tải

Phòng Quản

lý tàu

Phân xưởng vỏ

Phòng Vật tư thiết bị

Phòng

Kỹ thuật sản xuất

Phân xưởng

cơ khí Triền Đà

Tổ sản xuất

số 1

Tổ sản xuất

số 2

Tổ sản xuất

số 3

Tổ sản xuất

số 4

Tổ Hàn

Tổ Sơn

Là người giúp việc cho Giám Đốc ở lĩnh vự phân công đảm bảo hoànthành nhiệm vụ, điều hành trực tiếp Phòng kỹ thuật sản xuất, phòng vật tư thiết

bị, phân xưởng vỏ, phân xưởng cơ khí Triền Đà và phòng quản lý tầu

Phó Giám Đốc thứ hai điều hành trực tiếp phòng tổ chức hành chính,phòng tài chính kế toán, phòng thương mại vật tư, phòng kế hoạch đầu tư

Phòng tổ chức hành chính: Quản lý điều hành nhân sự phục vụ cho sản

xuất kinh doanh Đón khách đến công ty, quan hệ, cộng tác đồng thời tổ chứcdộng viên phong trào thi đua của toàn công ty

Phòng Tài chính- Kế toán: Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc.

Phong Tài chính-Kế toán theo dõi, phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh Xử lý, tổng hợp số liệu, lập Báo cáo kế toán theo đúng quy địnhđồng thời phân tích thông tin kế toán, tham mưu cho lãnh đạo để có biện pháp

xử lý kịp thời

Phòng Thương mại vật tư: Quản lý, thực hiện các hoạt động mua bán,

các dịch vụ vận tải hàng hoá

Phòng kế hoach đầu tư: Chịu trách nhiệm lập các kế hoạch để đầu tư

đúng vào các quy trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Phòng kỹ thuật sản xuất: Chịu trách nhiệm đảm bảo các loại vật tư, thiết

bị Theo dõi thiết kế, thi công và sửa cữa tầu, đồng thời theo dõi quản lý địnhmức kỹ thuật máy móc thiết bị, đảm bảo an toàn cho công nhân sản xuất

Ban quản lý dự án: Quản lý, giám sat xây dựng các dự án được Tập

đoàn Công nhgiệp tầu thuỷ Việt Nam phê duyệt

Các tổ sản xuất: Trực tiếp làm việc dưới phân xưởng, chịu trách nhiệm

trong từng khâu sản xuất được giao

Công ty tổ chức quản lý khá chặt chẽ, chuyên môn đến từng khâu, tổ sảnxuất đảm bảo công tác tổ chức sản xuất được tiến hành thuận tiện và khoa học

2.1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động s¶n xuÊt kinh doanh của Công ty

Do đặc điểm của công nghiệp đóng tầu của Công ty Đóng tµu vËn t¶i H¶iD¬ng là sản xuất đơn chiếc theo đơn đặt hàng các bộ phận cấu thành con tàu rấtphức tạp nên sản xuất phải theo các công đoạn sau và được thể hiện bằng sơ đồ:

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Đây là quy trình công nghệ có tính khái quát của toàn Công ty Trong mỗiphân xưởng có một dây chuyền công nghệ chế tạo chi tiết sản phẩm riêng, mà tên phân xưởng được gọi theo tên của quy trình công nghệ sảnxuất

Quá trình công nghệ sản xuất này rất phù hợp với đặc điểm sản xuất củaCông ty và mang tính khoa học thể hiện mối quan hệ chặt chẽ trong việc chế tạo

và lắp ráp sản phẩm tuân thủ nhịp nhàng cân đối đảm bảo dây chuyền sản xuấtđược liên tục

+ Phân xưởng 1: Tiền chế: trong thời gian phòng kỹ thuật Công ty kết

hợp với tổ dưỡng mẫu tiến hành triển khai hệ thống bản vẽ kỹ thuật trên thực tế(còn gọi là phóng dạng) phân xưởng tiền chế sẽ theo sơ đồ phóng dạng để lấycác nguyên vật liệu cần dùng

+Phân xưởng 2: Gia công: Phân xưởng này căn cứ vào các dưỡng mẫu

tiến hành pha cắt tôn tấm, thép hình và các loại nguyên vật liệu để sản xuất

PX 3: Lắp ráp

PX 4: Máy ống

PX5: Cơ khí điện

Hoàn chỉnh sản phẩm

+Phân xưởng 3: Lắp ráp: Có nhiệm vụ lắp ráp toàn bộ các chi tiết mà bộ

phận gia công cắt gia để dựng lên sản phẩm

+Phân xưởng 4: Máy ống: Do máy thuỷ của tàu là loại máy phải nhập

ngoại( chưa có phần trục chân vịt) nên phân xưởng có nhiệm vụ gia công – tiệntrục bạc tàu, tiến hành lắp ráp căn chỉnh hệ trục chân vịt với máy tàu để hoànchỉnh hệ máy ống

+Phân xưởng 5: Cơ khí điện: Có nhiệm vụ lắp đặt hoàn chỉnh hệ thống

điện tàu từ khâu điện hệ lái, hệ neo đến các phần điện sinh hoạt đảm bảo chocon tàu hoạt động bình thường

Do con tàu bao gồm nhiều phòng như: Phòng thuyền trưởng, Phòng vôtuyến điện, Phòng hải đồ đến các phòng thuỷ thủ cần phải ốp gỗ bọc da Hơnnữa, phần vỏ tầu làm bằng tôn, thép rất cần sơn các loại nên khâu hoàn chỉnhsản phẩm có nhiệm vụ làm phần đó Mặt khác, khi con tầu sản xuất xong cầntiến hành chạy thử để cục đăng kiểm kiểm tra Trong quá trình này phát sinh cácvấn đề về độ chính xác và các thông số kỹ thuật thì khâu hoàn thiện sản phẩmcần hoàn thiện cho phù hợp với quy phạm đăng kiểm Việt Nam

Trong những năm qua, mặc dù gặp nhiều khó khăn do những nguyênnhân chủ quan và khách quan, nhưng dưới sự lãnh đạo thống nhất của các cấp

uỷ Đảng, công đoàn và ban giám đốc, tập thể cán bộ công nhân viên đã khôngngừng phấn đấu, lao động sản xuất để đưa Công ty từng bước phát triển, khắcphục các khó khăn tạm thời, hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Bên cạnh

đó, Công ty thường xuyên kiện toàn bộ máy tổ chức sản xuất để đáp ứng đượcyêu cầu về tiến bộ khoa học kỹ thuật, chất lượng ngày càng cao, tích luỹ và đầu

tư trang bị thêm máy móc thiết bị cần phục vụ cho thi công để có thể cạnh tranhđược với các nhà thầu lớn trong nước

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán và bộ máy kế toán tại công ty

2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, nghĩa

là toàn bộ công tác kế toán của Công ty được tập trung trên phòng kế toán Từ khâu xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ tổng hợp đến lập báo cáo kế toán và phân tích số liệu Tuy nhiên các phân xưởng có bố trí nhân viên có chức năng thống kê làm nhiệm vụ thống kê, tập hợp số liệu và ghi chép ban đầu gửi đến phòng kế toán

Để phù hợp với quy mô của Công ty, tổ chức bộ máy kế toán được kháiquát qua sơ đồ:

Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Với cơ cấu quản lý độc lập, nên bộ máy kế toán của Công ty được tổ chứcvới các chức năng:

+ Kế toán trưởng :

Phụ trách chung và điều hành mọi công việc trong phòng kế toán

Tham mưu cho Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế và phụ trách kế hoạchtài chính có trách nhiệm tổng hợp lập báo cáo quý, năm xác định kết quả kinhdoanh đồng thời cũng là một kiểm soát viên của nhà nước tại công ty

SP phẩm

Thủ quỹ

Kế toán thuế

Kế toánTGNH Kế toán công nợ

+ Kế toán tổng hợp: Phụ trách tất cả các số liệu về tiền lương, TSCĐ,NVL,giá thành,TM,TGNH để có thể cung cấp số liệu chính xác nhất cho kế toántrưởng hay Ban Giám Đốc.

+ Kế tóan tiền lương kiêm TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tănggiảm TSCĐ, trích khấu hao theo từng quý Tổng hợp lương và BHXH đưa vàocác tài khoản liên quan

+Kế toán NVL, giá thành sản phẩm: Theo dõi tình hình xuất nhâp NVL,theo dõi lượng hàng tồn kho để phân bổ cho riêng con tàu từ đó làm cơ sở chotính giá thành sản phẩm

Kế toán TGNH: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động của số lượngtiền trong Ngân hàng của công ty

+ Kế toáncông nợ:Theo dõi các khoản nợ ngân hàng, khách hàng nội bộ

Có nhiệm vụ nhập chứng từ hàng ngày, đồng thời viết phiếu thu chi tiềnmặt, theo dõi các khoản thu chi, vào sổ chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào nhật kýchứng từ, bảng kê cân đối, đối chiếu với thực tế kịp thời phát hiện những sai sót.Theo dõi những khoản công nợ cần thanh toán với khách hàng, tình hình tiêu thụsản phẩm

Cuối tháng có trách nhiệm đối chiếu số dư tiền mặt với thủ quỹ

Hàng tháng lấy số liệu về doanh thu bán hàng để xác định thuế giá trị giatăng đầu ra để xác định số thuế phải nộp.

2.2.2.Hình thức kÕ to¸n áp dụng tại Công ty.

Để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nay Công

ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ và hạch toánnguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để hạch toán thuế giá trị giatăng

Công ty lựa chọn ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ hìnhthức ghi sổ này giúp cho công việc ghi chép của kế toán được giảm bớt dàn đềutrong tháng, việc kiểm tra đối chiếu được tiến hành ngay trên sổ kế toán và hìnhthức kế toán còn thể hiện được trình độ nghiệp vụ thành thạo của đội ngũ kếtoán

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là từ việc ghi sổ kế toán tổng hợpđược căn cứ trực tiếp vào Nhật ký- Chứng từ

Nhật ký - chứng từ là sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh toàn bộ phátsinh bên có của các tài khoản tổng hợp Nhật ký – Chứng từ mở cho tất cả cáctài khoản có thể mở cho mỗi tài khoản một Nhật ký – Chứng từ hoặc mở mộtNhật ký – Chứng từ để dùng chung cho một số tài khoản có nội dung kinh tếgiống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau và thông thường lànghiệp vụ kinh tế phát sinh có các tài khoản đó không nhiều

Dưới đây là sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng

từ :

Sơ đồ 4: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ

Ghi chó: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ:

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký- Chứng từ hoặc Bảng kê, Sổ chi tiết có liên quan

Đối với các loại chi phí, sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lẩnhoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp vàphẩn loại trong các Bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của Bảngphân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký- Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê,

sổ chi tiết thì căn cứ vào số liêu tổng cộng của Bảng kê, Sổ chi tiết, cuốitháng chuyển số liêu vào Nhật ký- Chứng từ

Chøng tõ kÕ to¸n vµc¸c b¶ng ph©n bæ

Sæ, thÎ kÕ to¸nchi tiÕt

Sæ c¸i

B¸o c¸o kÕ to¸n

B¶ng tæng hîpchi tiÕt