Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương

- Vật liệu phụ: Kế toán mở tiểu khoản 1522 là đối tượng lao độngkhông cấu thành nên thực thể sản phẩm, nhưng có tác dụng nhất định cầnthiết cho quá trình sản xuất kinh doanh như: Sắt thé

LỜI MỞ ĐẦU

Điện năng thưc sự trở thành nguồn năng lượng thắp sáng cho cuộc sốngcủa mỗi người và là động lực cho phát triển kinh tế - xã hội của đất nước cũngnhư mong muốn có được niềm tin của Đảng, của nhân dân và toàn xã hội,Tập đoàn Điện Lực Việt Nam (EVN) nói chung và Công ty Điện lực HảiDương nói riêng luôn phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ Đảng và Chính phủgiao phó, đảm bảo cung cấp điện với chất lượng ổn định, an toàn, tin cậy cho

sự phát triển của đất nước Đặc biệt trong giai đoạn cạnh tranh quyết liệt nhưhiện nay, có thể nói vấn đề nguyên vật liệu mang tính chất sống còn đối vớimỗi doanh nghiệp Bên cạnh đó Công ty Điện lực Hải Dương chú trọng cácyếu tố đầu vào như: Lao động, vốn, công nghệ thì cũng đặc biệt lưu tâm đếnyếu tố nguyên vật liệu

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp nào đềucần có nguyên vật liệu Về mặt giá trị vật liệu chuyển dịch một lần toàn bộ giátrị vào giá thành sản phẩm làm ra Vì vậy, chất lượng sản phẩm tốt hay xấuđều phụ thuộc chủ yếu vào nguyên vật liệu Mục tiêu hạ giá thành để có lợinhuận tối đa cũng phụ thuộc chủ yếu vào việc sử dụng và tiết kiệm chi phínguyên vật liệu, nó góp phần quyết định đến sự thành bại của doanh nghiệp

Điều này dẫn đến khả năng và sự cần thiết trong các doanh nghiệp làviệc cung cấp thông tin về nguyên vật liệu, làm thế nào để mua bán nguyênvật liệu với giá cả hợp lý nhất, tránh dư thừa và tồn đọng, bên cạnh đó là làmthế nào để quản lý nguyên vật liệu tốt nhất, tránh lãng phí và mất mát, tiếtkiệm nguyên vật liệu hợp lý nhất để doanh nghiệp tự chủ trong sản xuấtkinh doanh với cơ chế thị trường và vấn đề này đã và đang là điều nhức nhốitrong các nhà doanh nghiệp Cũng chính vì tầm quan trọng của nguyên vật

liệu mà em đã đi sâu tìm hiểu đề tài: "Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu

tại Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương".

Sau quá trình thực tập, được sự hướng dẫn nhiệt tình của Ban lãnh đạocùng các cán bộ nhân viên trong Công ty, đặc biệt là phòng Tài chính - Kếtoán tạo điều kiện cho em tiếp cận tìm hiểu về cơ cấu tổ chức cũng như toàn

bộ các hoạt động kế toán của công ty, em đã hoàn thành Chuyên đề thực tậpchuyên ngành

Sinh viên

Lương Thị Thanh Hồng

CHƯƠNG I:

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI DƯƠNG

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty

1.1.1 Khái quát về nguyên vật liệu tại Công ty

Trong sản xuất kinh doanh, vật liệu là một khoản mục chi phí chiếm tỷtrọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của doanh nghiệp Ngoài ra nó là một

bộ phận quan trọng trong tổng số tồn kho ở doanh nghiệp Do đó, việc quản lý

và sử dụng vật liệu là một trong những nhân tố quyết định sự thành công củacông tác quản lý kinh doanh

Vật liệu là những yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, nếu quản lý và

sử dụng tốt sẽ tạo ra cho các yếu tố đầu ra những cơ hội tốt để tiêu thụ Chính

vì vậy, trong suốt quá trình luân chuyển, việc giám đốc chặt chẽ số lượng vậtliệu mua vào, xuất dùng để đảm bảo cho chất lượng sản phẩm theo đúng yêucầu về kỹ thuật, giá trị đã đề ra đòi hỏi cán bộ kế toán vật liệu thực hiệnnhững nhiệm vụ đó

Nguyên vật liệu được Công ty Điện lực Hải Dương sử dụng trong laođộng sản xuất bao gồm: Dầu máy biến áp, xăng, dầu nhờn, mỡ công nghiệp,

sứ cách điện, cáp nhôm, cáp đồng, máy biến áp, cột điện…

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loạikhác nhau với nội dung kinh tế và tính năng lý hóa học khác nhau Để có thểquản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán với từng thứ, loại vật liệu phục vụ cho

kế toán quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu

Nguyên vật liệu của Công ty Điện lực Hải Dương sử dụng trong laođộng sản xuất bao gồm: dầu máy biến áp, xăng, dầu nhờn, mỡ công nghiệp,

sứ cách điện, cáp nhôm, cáp đồng, máy biến áp, cột điện được phân ra thànhtừng nhóm nguyên vật liệu khác nhau, cụ thể như sau:

- Nguyên vật liệu chính: Loại nguyên vật liệu này khi tham gia vào quátrình sản xuất nó cấu tạo nên thực thể chính của sản phẩm

- Vật liệu phụ: Kế toán mở tiểu khoản 1522 là đối tượng lao độngkhông cấu thành nên thực thể sản phẩm, nhưng có tác dụng nhất định cầnthiết cho quá trình sản xuất kinh doanh như: Sắt thép, xi măng, cáp nhôm, sứcách điện

- Nhiên liệu: Kế toán mở tiểu khoản 1521 gồm các loại dầu máy biến

áp, xăng, dầu nhờn, mỡ công nghiệp

- Thiết bị phụ tùng: Kế toán mở tiểu khoản 1523 là những thiết bị, phụtùng phục vụ cho việc đại tu thay thế sửa chữa lưới điện, các chi tiết máy mócthiết bị gồm: Máy biến áp, doăng máy biến áp, vòng bi, xăm lốp ô tô

- Phế liệu thu hồi: Kế toán mở tiểu khoản 1525 Là những vật liệu đãloại ra trong quá trình sản xuất tái nhập kho như dây cáp nhôm, cột điện, dầumáy biến áp cũ

Tất cả các nguyên vật liệu trên đều phục vụ cho việc sửa chữa thườngxuyên, sửa chữa sự cố, dùng cho sản xuất kinh doanh phụ như lắp đặt công tơ,xây lắp điện…và dùng cho công tác sửa chữa lớn tài sản cố định của doanhnghiệp

Trên thực tế, việc sắp xếp vật liệu theo từng loại như đã trình bày ở trên

là căn cứ vào công dụng chủ yếu của nguyên vật liệu Việc phân loại vật liệugiúp cho doanh nghiệp quản lý được nguyên vật liệu một cách dễ dàng hơn,trên cơ sở đó doanh nghiệp theo dõi được số lượng, chất lượng của từng loạinguyên vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế Cách phân loại như trên giúp

kế toán xác định mức tiêu hao, dự trữ cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu,

là cơ sở tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty

Nguyên vật liệu của công ty được hình thành chủ yếu từ việc mua sắmmới, gia công tái chế, điều chuyển trong nội bộ Tổng Công ty Điện lực MiềnBắc… Sau đó được nghiệm thu chất lượng rồi nhập kho quản lý trên hệ thống

sổ sách trên phần mềm kế toán Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và kế hoạch đầu

tư, sửa chữa của các đơn vị đã được phê duyệt, nguyên vật liệu sẽ được cấpthẳng trực tiếp vào công trình hoặc được xuất về kho của các điện lực phục vụ

mục đích dự phòng khi có sự cố đột xuất… Vào ngày 25 mỗi tháng kế toáncác Điện lực có trách nhiệm đối chiếu vật tư xuất nhập để đảm bảo tính chínhxác, đồng thời quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu xuất dùng vào quá trình sảnxuất kinh doanh kịp thời và luôn ở trong trạng thái được kiểm soát một cáchtốt nhất.

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty

Một nền sản xuất với quy mô ngày càng lớn, với trình độ xã hội hoá vàsức phát triển sản xuất ngày càng cao, với yêu cầu quy luật kinh tế mới phátsinh không thể không tăng cường công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệucủa Công ty

Các bộ phận trong Công ty liên quan đến công tác thu mua, xây dựngđịnh mức cũng như sử dụng, kiểm kê nguyên vật liệu bao gồm:

- Phòng Kế hoạch: Tham mưu giúp Giám đốc Công ty quản lý công tác

kế hoạch sản xuất kinh doanh và đầu tư xây dựng toàn Công ty Bao gồm kếhoạch sản xuất kinh doanh, đầu tư phát triển, đại tu sửa chữa lớn, thi công xâylắp, sản xuất và các dịch vụ khác v.v…

- Phòng Vật tư: Tham mưu giúp Giám đốc Công ty quản lý công tácvật tư và xuất nhập khẩu toàn Công ty Tổ chức việc cung ứng vật tư theo kếhoạch và phân cấp của Tổng Công ty đảm bảo đáp ứng kịp thời, đầy đủ, đúngchủng loại đảm bảo chất lượng kỹ thuật cho nhu cầu của toàn Công ty Đồngthời không để vật tư ứ đọng tồn kho quá định mức Tổ chức bảo quản vật tưthiết bị, quản lý kho tàng bến bãi Thực hiện công tác thống kê, cập nhật, ghichép, chế độ sổ sách, thẻ kho, chứng từ đầy đủ chính xác theo quy định.Thựchiện công tác kiểm kê định kỳ và đột xuất Tham gia thanh xử lý vật tư ứđọng, hư hỏng, kém phẩm chất Tổ chức thu hồi vật tư sau đại tu cải tạo, xâydựng mới (nếu có) Tổ chức việc quyết toán vật tư với các đơn vị trong toànCông ty và cấp trên theo quy định Kiểm tra việc sử dụng vật tư đúng địnhmức, đúng mục đích yêu cầu, bảo quản vật tư dự phòng Quản lý công tác vậntải của Công ty Lập kế hoạch và điều động phương tiện phục vụ cho nhu cầucủa Công ty Quản lý xe và các phương tiện bốc xếp của Công ty

- Phòng Kế toán: Tham mưu giúp Giám đốc và Kế toán trưởng Công tyquản lý công tác kinh tế tài chính, hạch toán kế toán toàn Công ty và quản lýcông tác tài chính kế toán cơ quan Công ty.

Xây dựng và trình duyệt kế hoạch tài chính tín dụng hàng năm, quý,tháng của Công ty Tổ chức thực hiện cập nhật hoạt động tài chính kế toánnhằm đảm bảo sử dụng hiệu quả các nguồn vốn, quỹ của Công ty phục vụ choyêu cầu sản xuất kinh doanh

Thực hiện các nghiệp vụ tín dụng, thanh toán, cấp phát, thu nộp tàichính theo đúng chế độ tài chính quy định

Quản lý vốn và tài sản của Công ty theo đúng chế độ quy định của Nhànước về mặt giá trị hiện vật Chủ trì việc kiểm kê đối chiếu định kỳ và thườngxuyên theo quy định đối với mọi tài sản của Công ty

Tổ chức công tác hạch toán kế toán cập nhật trong toàn Công ty nhằm đảmbảo việc ghi chép tính toán, phản ánh kịp thời, trung thực, chính xác tình hìnhhoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo đúng luật Kế toán của Nhà nước

và quy định của Tổng Công ty Hướng dẫn các đơn vị trong Công ty thực hiệnthống nhất và đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ sổ sách báo cáo kếtoán, quy trình hạch toán kế toán, lưu chuyển chứng từ v.v… theo đúng quyđịnh

Tham gia việc thanh, xử lý tài sản hư hỏng, kém phẩm chất, tồn kho ứ đọngtheo quy định của Tổng Công ty

Kiểm tra, kiểm soát thường xuyên và định kỳ các đơn vị trong Công ty cóhoạt động tài chính kinh tế, chấp hành các quy định, nhằm kịp thời chấn chỉnhnhững khiếm khuyết, giữ nghiêm kỷ luật tài chính của Nhà nước

Quản lý việc thực hiện chính sách giá cả trong toàn Công ty, tham gia ký kếtcác hợp đồng kinh tế của Công ty với khách hàng

Tổ chức lưu trữ, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu kế toán Cung cấp thông tinkinh tế kịp thời cho lãnh đạo và các bộ phận liên quan

+ Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình biến động về nguyên vật liệu hànghoá, tình hình nhập, xuất và các hình thức thanh toán, phân bổ nguyên vật liệu

cho các đối tượng sử dụng, tập hợp và kiểm tra toàn bộ phiếu nhập, phiếuxuất về số lượng giá trị trước khi ký vào thẻ kho vào sổ chi tiết và báo cáo vật

tư, là thành viên của hội đồng thanh xử lý vật tư thiết bị

+ Kế toán công cụ dụng cụ thực hiện việc mở sổ theo dõi chi tiết từngcông tơ, công cụ dụng cụ bao gồm số lượng, đơn giá , thành tiền Theo dõi vàhạch toán phân bổ giá trị công cụ dụng cụ vào giá thành theo quy định theodõi và hạch toán vật tư dự phòng tại kho mở sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hànghoá cho từng đơn vị trong công ty

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC HẢI DƯƠNG

2.1 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty

2.1.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Tính giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trịcủa nguyên vật liệu Theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chânthực, thống nhất, nguyên vật liệu nhập của doanh nghiệp chủ yếu là muangoài như: Sắt thép, xi măng, công tơ điện, cáp nhôm, sứ cách điện,

Nguyên vật liệu là tài sản lưu động, đòi hỏi phải được đánh giá theothực tế Trên cơ sở lý thuyết có thể hạch toán theo giá hạch toán cuối tháng kếtoán tính giá thực tế để hạch toán điều chỉnh Để giảm bớt khâu hạch toánCông Ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương sử dụng phương pháp hạch toánhàng tồn kho theo giá trị thực tế, giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoàinhập kho là giá mua theo hoá đơn và chi phí thu mua thực tế, bao gồm: chiphí bốc dỡ, vận chuyển, công tác phí của bộ phận thu mua, giá trị vật liệu, haohụt (nếu có) và trừ các khoản triết khấu, giảm giá

+

Chi phívậnchuyểnbốc dỡ

+

CôngTácphí

-Chiếtkhấugiảmgiá

Ví dụ: Trong kỳ Công ty có mua một lô cáp vặn xoắn của Công ty dây

và cáp điện Thượng Đình, hóa đơn mua hàng thể hiện như sau:

Địa chỉ:Số 21 lô 13B đường Trung Yên3, khu ĐTM Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội

Số tài khoản

Điện thoại: MS:0101362221

Họ và tên người mua hàng: Anh Nguyễn Văn A

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương

Địa chỉ: Số 33 đại lộ Hồ Chí Minh-TP Hải Dương

Số tài khoản: 10201 0000456 Tại NH CTHD

Hình thức thanh toán: CK MS:0800356171

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơnvị

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Cáp vặn xoắn XLPE 4x95 Mét 1,500 125,000 187,500,000

Cộng tiền hàng 189,300,000Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 18,930,000

Tổng công tiền thanh toán 208,230,000

Số tiền bằng chữ: Hai trăm linh tám triệu hai trăm ba mươi ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)

Kế toán vật liệu căn cứ vào hóa đơn trên tính giá thực tế nhập kho nhưsau:

3 6 2 2 2 1

3 6 2 2 2 1

2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Trên cơ sở lý luận xuất kho nguyên vật liệu có thể hạch toán theo đơngiá thực tế, hoặc giá hạch toán cuối tháng sẽ tính giá thực tế bình quân giaquyền, Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương đã thực hiện việc xuấtnguyên vật liệu theo giá thực tế, Do đó khi xuất nguyên vật liệu trên phiếuxuất được ghi cả số lượng và giá trị của hàng xuất theo giá thực tế

Ví dụ: Trong tháng đơn vị xuất cho đơn vị thi công 150 mét cáp vặnxoắn 4x95 của mua của Công ty CP dây và cáp điện Thượng Đình để giảiquyết sự cố, kế toán vật liệu cách tính giá vật liệu xuất kho theo phương phápbình quân gia quyền ở công ty để tính giá thực tế vật liệu xuất, cụ thể:

Giá thực tế của cáp

4x95 xuất kho = 150 x 126.200 = 18.930.000đ

Biểu 2.2

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 26 tháng 11 năm 2011

Số phiếu: 0024

Nợ TK 2413111

Có TK 1522

Họ tên người nhận hàng: Lưu Đức Hạnh - Phân xưởng Cơ điện

Lý do xuất kho: Xuất xử lý sự cố ĐZ 0.4 KV xã Bích Nhôi Hạ Chiểu KM

Tại kho: Công ty Điện lực Hải Dương

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực xuất

Xuất, ngày 26 tháng 11 năm 2011

2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty

Một trong những yêu cầu trong công tác quản lý nguyên vật liệu đòihỏi phản ánh và theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ,từng loại nguyên vật liệu, cả về số lượng và chất lượng, chủng loại và giá trị

Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu, Công ty TNHH MTV Điệnlực Hải Dương đã đáp ứng được yêu cầu này Hạch toán kế toán chi tiếtnguyên vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằmmục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từngloại nguyên vật liệu về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị

Căn cứ đặc điểm doanh nghiệp Công ty TNHH MTV Điện Lực HảiDương áp dụng phương pháp thẻ song song

Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song tại Công ty:

Ký hiệu: Ghi hàng ngày

đến nhập, xuất nguyên vật liệu, chứng từ kế toán phải là cơ sở pháp lý để ghi

sổ kế toán

Chứng từ kế toán được Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dươngdùng trong phần hành nguyên vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập vật tư mẫu số 01 – VT

- Phiếu xuất vật tư mẫu số 02 – VT

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho mẫu số 02- BH

- Thẻ kho

- Số chi tiết vật tư

- Bảng kê phân bổ vật liệu

- Số theo dõi nhập, xuất

2.2.1 Chứng từ kế toán tăng nguyên vật liệu

Căn cứ vào hoá đơn và giấy báo nhận hàng phòng vật tư lập phiếu nhậpkho thành 03liên, phòng vật tư chuyển 01 liên cho người nhập vật tư; 01 liênkèm hoá đơn của người bán gửi thủ kho để làm căn cứ kiểm nghiệm vật tư,cuối ngày gửi phòng kế toán để làm thủ tục thanh toán với người bán và vào

sổ chi tiết vật tư; 01 liên lưu lại phòng vật tư trên phiếu nhập ghi theo giá thực

tế Trong trường hợp vật tư các chi nhánh điện tự mua được hạch toán nhậpkho và xuất cho các đối tượng sử dụng theo yêu cầu xuất vật tư

Căn cứ vào phiếu nhập kho nhận được từ phòng vật tư, thủ kho tiếnhành kiểm nhận nguyên vật liệu nhập kho, ghi số lượng thực nhập và cùngngười giao hàng ký vào cả 3 liên Trường hợp nếu phát hiện nguyên vật liệuthiếu, thừa, mất phẩm chất, sai quy cách đã ghi trên chứng từ, thủ kho phảibáo cáo ngay cho phòng vật tư biết, đồng thời cùng người giao hàng lập biênbản để kế toán có chứng từ ghi sổ

Phiếu nhập kho sau khi đã có chữ ký của người giao hàng, nhận hàng,thủ kho ghi thẻ kho số lượng thực nhập và cuối ngày gửi phiếu nhập kho kèmtheo biên bản thừa, thiếu (nếu có) về phòng kế toán

Nếu nguyên vật liệu tự gia công hoặc nguyên vật liệu thu hồi cũng hạchtoán theo trình tự trên

2.2.2 Chứng từ kế toán giảm nguyên vật liệu

Đối với nguyên vật liệu xuất kho khi các đơn vị có nhu cầu lĩnh vật tư,phục vụ cho sản xuất, thì phiếu xuất kho đơn vị sử dụng vật liệu vật tư có giấy

đề nghị xin lĩnh vật tư được Ban Giám đốc duyệt Sau đó đến phòng vật tưkiểm tra tình hình tồn kho nếu trong kho còn bộ phận viết phiếu xuất kho viếtphiếu, nếu không còn phòng vật tư căn cứ nhu cầu lĩnh vật tư hoặc bổ xungvào kế hoạch mua sắm trình lãnh đạo để làm thủ tục mua Phiếu xuất khođược lập thành 3 liên, 1 liên lưu lại phòng vật tư, 1 liên gửi cho người lĩnh vật

tư, 1 liên chuyển cho thủ kho ghi số thực phát Người lĩnh vật tư và thủ khophải ký vào cả 3 liên phiếu xuất kho, sau đó thủ kho vào thẻ kho, cuối ngày

kế toán sẽ nhận chứng từ và ký vào thẻ kho Kế toán căn cứ vào phiếu xuấtkho vào sổ chi tiết vật tư và báo cáo vật tư

2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được thể hiện trên thẻ kho, thẻ kho

do kế toán lập cho từng thứ nguyên vật liệu ở từng kho và được mở cho cảnăm, hàng ngày thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của từng chứng từnhận được, sắp xếp phân loại cho từng thứ nguyên vật liệu và ghi vào thẻ kho,thủ kho sử dụng các chứng từ sau:

Ví dụ: Trong tháng 11 năm 2011 có một số phiếu nhập kho sau:

Biểu 2.3

Đơn vị: Công ty TNHH MTV ĐL Hải Dương Số 0415K03 Mẫu số : 01 - VT

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 06 tháng 11 năm 2011

Số phiếu: 0027

Nợ TK 1522

Có TK 3313

Họ tên người nhận hàng: Lưu Đức Hạnh - Phân Xưởng cơ điện

Lý do nhập kho: Không làm bổ xung thừa nhập lại

Nhập tại kho: Công ty i n l c H i DĐiện lực Hải Dương ện lực Hải Dương ực Hải Dương ải Dương ươngng

Số lượng

Đơn giá Thànhtiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/11P

Liên 2: Giao khách hàng Số hóa đơn: 82340

Ngày 14 tháng 11 năm 2011 Đơn vị bán hàng:Hợp tác xã Hoàng Mai

Địa chỉ:165 Lê Thanh Nghị - TP Hải Dương

Số tài khoản

Điện thoại:

MS:0101362221

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Điện Lực Hải Dương

Địa chỉ: Số 33 đại lộ Hồ Chí Minh-TP Hải Dương

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng công tiền thanh toán 150.700

Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi ngàn bảy trăm đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)

3 6 2 2 2 1

3 6 2 2 2 1

Nợ TK 1521

Có TK 3311

Họ tên người giao hàng: Bùi Hữu Kha

Lý do nhập kho: Phục vụ sản xuất Quý 4/2011

Theo hoá đơn số 82340 ngày 14 tháng 11 năm 2011 của HTX Hoàng Mai

-165 Lê thanh nghị, TP Hải Dương

Nhập tại kho: Công ty Điện lực Hải Dương

Số lượng

Đơngiá

Thànhtiền

Theochứng từ

Thựcnhập

Họ tên người giao hàng: Bùi Hữu Kha

Lý do nhập kho: Sửa chữa xe ô tô 34K-7290

Theo hoá đơn số 82340 ngày 14 tháng 11 năm 2011 của Công ty Cổ phầnTiến thành - 140 Lê Thanh Nghị – Thành phố Hải Dương

Nhập tại kho: Công ty Điện lực Hải Dương

Đơnvịtính

Số lượng

Đơngiá

Thànhtiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

Họ tên người giao hàng: Bùi Hữu Kha

Lý do nhập kho: Phục vụ sản xuất Quý 4/2011

Theo hoá đơn số 78595 ngày 23 tháng 11 năm 2011 Của HTX Hoàng Mai

165 Lê thanh nghị - TP Hải Dương

Nhập tại kho: Công ty Điện lực Hải Dương

Số lượng

Đơngiá

Thànhtiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

A92 12102090 Lít 854,2 854,2 21.300 18.194.460

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu, một trăm chín mươi tư ngàn,

bốn trăm sáu mươi đồng./.

Nhập, ngày 23 tháng 11 năm 2011

Biểu 2.8

Đơn vị: Công ty TNHH MTV ĐL Hải Dương Số: 0054 Mẫu số 02 -VT

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 06 tháng 11 năm 2011

Nợ TK 2413111

Có TK 1522

Họ tên người nhận hàng: Lưu đức Hạnh - Phân xưởng Cơ điện

Lý do xuất kho: Xuất VT Sửa chữa lớn ĐZ 0.4 KV xã Bích Nhôi Hạ Chiểu KM

Tại kho: Công ty Điện lực Hải Dương

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi triệu, một trăm bảy ba ngàn, bảy

trăm chín hai đồng./.

Xuất, ngày 6 tháng 11 năm 2011

Biểu 2.9

Đơn vị: Công ty TNHH MTV ĐL Hải Dương Số: 0056# Mẫu số 02 -VT

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 21 tháng 11 năm 2011

Nợ TK 62713621

Có TK 1523

Họ tên người nhận hàng: Bùi Hữu Kha

Lý do Xuất kho: Sửa chữa xe ô tô 34K-7290

Tại kho: Công ty Điện lực Hải Dươngng

2 Má phanh sau 52095006 Cái 1 1 260.000 260.000

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 2.10

Đơn vị: Công ty TNHH MTV ĐL Hải Dương Số phiếu: 0057# Mẫu số 02 -VT

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 23 tháng 11 năm 2011

Nợ TK 627132

Có TK 1521

Họ tên người nhận hàng: Bùi Hữu Kha

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất Quý 4/2011

Nhập tại kho: Công ty Điện lưc Hải Dương

Số lượng

Đơngiá Thành tiền

Theochứngtừ

Thựcxuất

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười tám triệu, một trăm chín mươi tư ngàn,

bốn trăm sáu mươi đồng./.

Xuất, ngày 23 tháng 11 năm 2011.

Căn cứ vào phiếu nhập kho và xuất kho, thủ kho vào thẻ kho:

Biểu 2.11

Đơn vị: C.ty TNHH MTV ĐLHải Dương

Tên kho: Vật liệu phụ

2.2.3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán

Sau khi nhận chứng từ của thủ kho vào cuối ngày, kế toán theo dõinguyên vật liệu căn cứ vào chứng từ để ghi sổ chi tiết vật tư Sổ chi tiết vật tưghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu theo giá trị bằng tiền,

sổ chi tiết được phân loại theo từng nhóm, danh điểm kho được đóng thànhquyển theo từng nhóm được mở theo dõi một năm, sổ chi tiết được ghi hàngngày theo dõi số thứ tự nhập, xuất và kéo số dư hàng tồn kho Kế toán nguyên

vật liệu phải thường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ kho về số lượng hànghoá tồn kho trên sổ chi tiết và thẻ kho.

Căn cứ vào chứng từ phiếu nhâp kho và phiếu xuất kho kế toán vào sổchi tiết nguyên vật liệu:

Biểu 2.12 Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương

SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Mở sổ ngày 01 tháng 11 năm 2011Tên nguyên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Dây điện M1x4 Đơn vị tính: Kg

0017 6.11.11 P.Xưởng Cơ điện thừa nhập lại 3313 2 221,07 1.414 3.140.593 4.414 7.436.593

0014 6.11.11 Xuất cho Phân

Cộng tháng 11 1.684,77 1.414 3.140.593 516 869.341 3.898 6.567.252

Kế toán trưởng Người lập biểu

Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết vật tư tính ra số lượng hànghoá nhập, xuất, tồn kho và giá trị hàng nhập, xuất, tồn kho đối chiếu số lượngvới thủ kho trên thẻ kho và tiến hành phần việc của kế toán tổng hợp nguyênvật liệu vào sổ theo dõi nhập, xuất nguyên vật liệu và bảng kê phân bổ nguyênvật liệu.

2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty

2.3.1 Tài khoản sử dụng

Do đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Điện lực HảiDương là đa dạng và phong phú, do đó Công ty đã áp dụng phương pháp hạchtoán kê khai thường xuyên để hạch toán nhập, xuất nguyên vật liệu, tổng hợpnhập xuất và lên bảng phân bổ Công ty sử dụng các tài khoản và sổ kế toánsau:

 Tài khoản: Kế toán nguyên vật liệu sử dụng các tài khoản sau: + Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu

TK cấp 2 1521: Nhiên liệu

TK cấp 2 1522: Vật liệu phụ

TK cấp 2 1523: Thiết bị phụ tùng

TK cấp 2 1525: Phế liệu

+ Tài khoản 331: Phải trả cho người bán hàng

+ Tài khoản 138: Phải thu khác

+ Tài khoản 154: Chi phí SXKD dở dang

+ Tài khoản 242: Chi phí trả trước dài hạn

+ Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang

+ Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung

+ Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ngoài ra còn căn cứ vào số phát sinh của các tài khoản để lên tổng hợpnhập xuất vật tư

+ Tài khoản 111: Tiền mặt

+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

+ Tài khoản 141: Tạm ứng

Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương không sử dụng tài khoản

151 “Hàng đang đi đường”

 Sổ kế toán: Kế toán nguyên vật liệu sử dụng các loại sổ sách:

+ Sổ chi tiết TK 331: Thanh toán với người bán

+ Sổ theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu

 Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu:

Tại Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương việc hạch toán nguyênvât liệu được thực hiện trên chương trình máy tính kế toán sản xuất kinhdoanh Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán chi tiết nhậpchứng từ, nhập xuất kho vào chương trình kế toán sản xuất kinh doanh Cuốitháng, kế toán chi tiết in Sổ chi tiết các tài khoản nguyên vật liệu, sau đó tổnghợp tài khoản nguyên vật liệu (TK 1521, 1522, 1523, 1525) và lập Sổ cái TK152

2.3.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu

Do đặc điểm của ngành nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu của Công tyTNHH MTV Điện lực Hải Dương là truyền tải và phân phối điện, sửa chữađường dây và trạm biến áp vì vậy vật tư của doanh nghiệp chủ yếu là muangoài, thanh toán qua: TK111, TK 112, TK 331 Vật tư của các chi nhánh tựmua thanh toán qua TK 1388, ngoài ra, còn có vật tư thu hồi trên lưới TK

15418 (giá thành điện) do đó yêu cầu phản ánh đầy đủ và chính xác số lượng

và giá thực tế của vật liệu bao gồm: Giá ghi trên hoá đơn + chi phí thu muathực tế

Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, căn cứ vào các phiếunhập vật tư của thủ kho chuyển lên và hoá đơn kiêm phiếu xuất kho kế toántiến hành phân loại nguyên vật liệu, toàn bộ chứng từ nhập ghi sổ chi tiết vậttư

Căn cứ vào các chứng từ gốc để định khoản, xác định lượng nguyên vậtliệu nhập kho, số tiền chưa thanh toán cho người bán để mở sổ chi tiết TK

331 Những người bán hàng còn nợ tiền trong tháng được thể hiện trên cùngmột trang sổ, việc ghi chép theo dõi trên sổ chi tiết TK 331 được thực hiệntheo nguyên tắc theo dõi chi tiết cho từng hoá đơn đã phát sinh đến khi thanhtoán song hoá đơn đó.

Mỗi hoá đơn ghi một dòng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ, sổ chitiết TK 331 được ghi vào cuối tháng trên cơ sở các chứng từ đã nhận, căn cứvào phiếu nhập kế toán tiến hành định khoản vào phiếu nhập kho

Trong tháng 11 năm 2011 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhưsau:

a/ Ngày 5 tháng 11 năm 2011 nhập dầu máy biến thế của Công tyTNHH Dịch vụ Hậu Cần 276 kg giá 19.470 đồng/ lít, hoá đơn số 0098202, sốtiền là 5.373.861 đã thanh toán bằng tiền mặt

b/ Ngày 5 tháng 11 năm 2011 nhập kho Xăng dầu của Hợp tác xãHoàng Mai số lượng xăng A92 là 2.295 lít, giá 21.300 đồng/lít thành tiền48.883.500 đồng Dầu điezen 182 lít, giá 20.400 đồng/lít Thành tiền3.712.800 Tổng số tiền ghi trên phiếu nhập là 52.596.300 đồng Chưa thanhtoán

c/ Ngày 14 tháng 11 năm 2011 mua át tô mát 3 pha LG 3x40 của Công

ty thiết bị điện 53 cái, giá 322.075 đ/cái thành tiền 17.070.000đ Đã thanhtoán bằng tiền gửi ngân hàng

d/ Ngày 27 tháng 11 năm 2011 nhập công tơ 1 pha của công ty thiết bị

đo điện hoá đơn số 12090 số lượng công tơ 1 pha là 40 chiếc với giá 98.700đ/chiếc thành tiền là 3.948.000đ Chưa thanh toán

Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán nguyên vật liệu địnhkhoản và ghi vào các sổ chi tiết

Có TK 1121: 17 070 000

d/ Nợ TK 1523: 3 948 000

Có TK 331: 3 948 000

* Trường hợp phát hiện thừa trong kiểm kê khi có biên bản kế toánđịnh khoản:

Số tiền

1 006 05/11/11 Nhập kho dầu biến thế Công ty TNHH DV Hậu Cần (TK1521) 111 5.373.861

1 007 05/11/11 Nhập kho xăng dầu HTX Hoàng Mai (TK1521) 331 52.596.300

2 065 14/11/11 Nhập ápto mát của Công ty thiết bị điện (TK 1523) 112 17.070.000

3 128 12/11/11 Nhập công tơ Cty TB đo điện (TK 1523) 331 3.948.000

Cộng nhập tháng 11 năm 2011 78.988.161

Căn cứ vào số tiền còn nợ người bán, kế toán nguyên vật liệu lập “Sổ chi tiết TK 331” tháng 11 năm 2011