2.3 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty
2.3.1.Tài khoản sử dụng
Do đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương là đa dạng và phong phú, do đó Cơng ty đã áp dụng phương pháp hạch tốn kê khai thường xuyên để hạch toán nhập, xuất nguyên vật liệu, tổng hợp nhập xuất và lên bảng phân bổ. Công ty sử dụng các tài khoản và sổ kế tốn sau:
• Tài khoản: Kế tốn ngun vật liệu sử dụng các tài khoản sau: + Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu
TK cấp 2 1521: Nhiên liệu TK cấp 2 1522: Vật liệu phụ TK cấp 2 1523: Thiết bị phụ tùng TK cấp 2 1525: Phế liệu
+ Tài khoản 331: Phải trả cho người bán hàng + Tài khoản 138: Phải thu khác
+ Tài khoản 154: Chi phí SXKD dở dang + Tài khoản 242: Chi phí trả trước dài hạn + Tài khoản 241: Xây dựng cơ bản dở dang
+ Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung + Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngồi ra cịn căn cứ vào số phát sinh của các tài khoản để lên tổng hợp nhập xuất vật tư.
+ Tài khoản 111: Tiền mặt
+ Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng + Tài khoản 141: Tạm ứng
Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương không sử dụng tài khoản 151 “Hàng đang đi đường”
+ Sổ chi tiết TK 331: Thanh toán với người bán + Sổ chi tiết TK 1523: Nợ TK khác + Sổ chi tiết TK 1522: Nợ TK khác + Sổ chi tiết TK 1521: Nợ TK khác + Sổ chi tiết TK 153: Nợ TK khác + Sổ tổng hợp TK 1521 + Sổ tổng hợp TK 1522 + Sổ tổng hợp TK 1523 + Sổ tổng hợp TK 1525 + Sổ Tổng hợp TK 1531
+ Sổ theo dõi nhập xuất ngun vật liệu
• Trình tự ghi sổ kế tốn ngun vật liệu:
Tại Cơng ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương việc hạch toán nguyên vât liệu được thực hiện trên chương trình máy tính kế tốn sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán chi tiết nhập chứng từ, nhập xuất kho vào chương trình kế tốn sản xuất kinh doanh. Cuối tháng, kế toán chi tiết in Sổ chi tiết các tài khoản nguyên vật liệu, sau đó tổng hợp tài khoản nguyên vật liệu (TK 1521, 1522, 1523, 1525) và lập Sổ cái TK 152.