2.3 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty
2.3.2.Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu
Do đặc điểm của ngành nhiệm vụ kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương là truyền tải và phân phối điện, sửa chữa đường dây và trạm biến áp vì vậy vật tư của doanh nghiệp chủ yếu là mua ngồi, thanh tốn qua: TK111, TK 112, TK 331. Vật tư của các chi nhánh tự mua thanh tốn qua TK 1388, ngồi ra, cịn có vật tư thu hồi trên lưới TK 15418 (giá thành điện) do đó yêu cầu phản ánh đầy đủ và chính xác số lượng và giá thực tế của vật liệu bao gồm: Giá ghi trên hố đơn + chi phí thu mua thực tế.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, căn cứ vào các phiếu nhập vật tư của thủ kho chuyển lên và hoá đơn kiêm phiếu xuất kho kế toán tiến hành phân loại nguyên vật liệu, toàn bộ chứng từ nhập ghi sổ chi tiết vật tư.
Căn cứ vào các chứng từ gốc để định khoản, xác định lượng nguyên vật liệu nhập kho, số tiền chưa thanh toán cho người bán để mở sổ chi tiết TK
331. Những người bán hàng còn nợ tiền trong tháng được thể hiện trên cùng một trang sổ, việc ghi chép theo dõi trên sổ chi tiết TK 331 được thực hiện theo nguyên tắc theo dõi chi tiết cho từng hoá đơn đã phát sinh đến khi thanh tốn song hố đơn đó.
Mỗi hố đơn ghi một dịng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ, sổ chi tiết TK 331 được ghi vào cuối tháng trên cơ sở các chứng từ đã nhận, căn cứ vào phiếu nhập kế toán tiến hành định khoản vào phiếu nhập kho.
Trong tháng 11 năm 2011 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
a/ Ngày 5 tháng 11 năm 2011 nhập dầu máy biến thế của Công ty TNHH Dịch vụ Hậu Cần 276 kg giá 19.470 đồng/ lít, hố đơn số 0098202, số tiền là 5.373.861 đã thanh toán bằng tiền mặt.
b/ Ngày 5 tháng 11 năm 2011 nhập kho Xăng dầu của Hợp tác xã Hoàng Mai số lượng xăng A92 là 2.295 lít, giá 21.300 đồng/lít thành tiền 48.883.500 đồng. Dầu điezen 182 lít, giá 20.400 đồng/lít Thành tiền 3.712.800. Tổng số tiền ghi trên phiếu nhập là 52.596.300 đồng. Chưa thanh tốn
c/ Ngày 14 tháng 11 năm 2011 mua át tơ mát 3 pha LG 3x40 của Công ty thiết bị điện 53 cái, giá 322.075 đ/cái thành tiền 17.070.000đ. Đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
d/ Ngày 27 tháng 11 năm 2011 nhập công tơ 1 pha của công ty thiết bị đo điện hố đơn số 12090 số lượng cơng tơ 1 pha là 40 chiếc với giá 98.700đ/ chiếc thành tiền là 3.948.000đ. Chưa thanh toán.
Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán nguyên vật liệu định khoản và ghi vào các sổ chi tiết.
+ Định khoản: a/ Nợ TK1521: 5 373 861 Có TK 111: 5 373 861 b /Nợ TK1521: 52 596 300 Có TK 331: 52 596 300 c/ Nợ TK1523: 17 070 000 Có TK 1121: 17 070 000 d/ Nợ TK 1523: 3 948 000 Có TK 331: 3 948 000
* Trường hợp phát hiện thừa trong kiểm kê khi có biên bản kế tốn định khoản:
Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác
- Với trường hợp vật tư khi giao cho các chi nhánh tự mua được hạch toán vào TK 138 (phải thu khác). Kế toán định khoản:
Nợ TK 152, 153 Có TK 1388
- Với trường hợp thu hồi từ sản xuất phụ các cơng trình sửa chữa, kế tốn định khoản:
Nợ TK 152, 153
Có TK 1542: Thu hồi từ sản xuất phụ Có TK 2413: Sửa chữa lớn
Có TK 62762: SCTX sản xuất điện
Cuối tháng căn cứ vào chứng từ, sổ chi tiết nhập vật tư cộng chi tiết hàng ngày tổng hợp trên tài khoản kế toán, kế toán vào sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư phần nguyên vật liệu nhập kho.
Biểu 2.13 Sổ tổng hợp nhập nguyên vật liệu Số TT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày
1 006 05/11/11 Nhập kho dầu biến thế Công ty TNHH DV Hậu Cần (TK1521) 111 5.373.861
1 007 05/11/11 Nhập kho xăng dầu HTX Hoàng Mai (TK1521) 331 52.596.300
2 065 14/11/11 Nhập ápto mát của Công ty thiết bị điện (TK 1523) 112 17.070.000
3 128 12/11/11 Nhập công tơ Cty TB đo điện (TK 1523) 331 3.948.000 .....
Cộng nhập tháng 11 năm 2011 78.988.161
Căn cứ vào số tiền cịn nợ người bán, kế tốn ngun vật liệu lập “Sổ chi tiết TK 331” tháng 11 năm 2011.
Biểu 2.14
Công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ chi tiết Tài khoản 331
Tháng 11 năm 2011
Ngày tháng Chứngtừ Họ tên Nội dung TK đốiứng Phát sinhnợ Phát sinhcó
Số dư đầu kỳ 90.105.864
05/11/11 007 Nguyễn Văn Quế Nhập kho xăng dầu HTX Hoàng Mai (TK1521) 331 52.596.300
12/11/11 128 Nguyễn Đức Hồn Nhập cơng tơ Cty TB đo điện (TK 1523) 331 3.948.000
Tổng cộng 56.544.300
Số dư cuối kỳ 33.561.564
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Sau khi đã nhập hết phiếu nhập kho vào chương trình, cuối tháng kế tốn chi tiết in sổ chi tiết tài khoản nguyên vật liệu, tổng hợp tài khoản nguyên vật liệu và sổ cái, tài khoản 152
Căn cứ vào số liệu kế toán chi tiết nguyên vật liệu cập nhật vào chương trình kế tốn sản xuất kinh doanh, cùng với các số liệu của phần hành kế toán khác, cuối tháng kế toán tổng hợp lập báo cáo quyết toán.