Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy Vật liệu Bưu điện Yên Viên.DOC

Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy Vật liệu Bưu điện Yên Viên

Lời Nói Đầu

Trong xu hớng chung của sự phát triển Đặc biệt là trong những ngànhsản xuất đã phải có những sách lợc cũng nh chiến lợc của riêng mình nhằmtránh khỏi sự đào thải khắc nghiệt của nền kinh tế thị trờng Tuy nhiên để làmđợc điều này thì không phải là một việc dễ dàng nhất là trong bối cảnh nớc tađang trong thời kì hội nhập và phát triển vẫn còn nhiều vấn đề khúc mắc và bỡngỡ Kéo theo đó là sự chậm chạp trong t duy cũng nh cách quản lý của toànnền kinh tế nói chung và trong những nghành sản xuất nói riêng

Để đánh giá một cách chính xác mức độ tăng trởng của toàn nềnkinh tế cần phải dựa trên nhiều yếu tố cả khách quan cũng nh chủ quan Nhngcó một điều có thể đợc khẳng định chắc chắn đó là trình độ quản lý của chúngta đã đơc nâng cao cả về chất cũng nh lợng Điều này có nghĩa là chúng ta đãdần nhận thức ra đợc vai trò và tầm quan trọng của nền kinh tế thị trờng trongsự hội nhập cũng nh phát triển đóng một vai trò lớn nh thế nào.

ở đây với khuôn khổ và thời gian không cho phép nên trong bài viếtnày em chỉ đề cập đến một khía cạnh rất nhỏ nhng sự ảnh hởng của nó đến kếtqủa cũng nh sự thành bại đối với các doanh nghiệp sản xuất là rất lớn Đó làviệc hạch toán kế toán nguyên vật liệu.

Trong những nghành sản xuất sản xuất nguyên vật liệu đợc ví nh huyếtmạch Cụ thể hơn NVL chính là nhân tố cơ bản để đảm bảo cho quá trình hoạtđộng sản xuất đợc liên tục,là cơ sở vật chất tạo ra thực thể sản xuất, chiếm tỉtrọng lớn trong chi phí và giá thành sản phẩm, tác động rất lớn đến hiệu quảcủa quá trình sản xuất kinh doanh.

Trong quá trình thực tập tại Nhà Máy Vật Liệu Bu Điện Yên Viênthuộc Tổng Công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam Em đã đợc tiếp xúc cũngnh học hỏi về chế độ cũng nh phơng pháp kế toán nguyên vật liệu của nhàmáy Do vậy em đã càng thấy rõ tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong quátrình sản xuất kinh doanh, càng thấy rõ sự cần thiết quản lý, tiết kiệm nguyênvật liệu Đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng kế toán của nhà máyvà đợc sự hớng dẫn của cô giáo, em đã quyết định đi sâu nghiên cứu đề tài:

”Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy vật liệu bu điện YênViên” Đề tài gồm 3 phần chính:

Ch ơng I : Những vấn đề lí luận chung về tổ chức kế toán nguyênvật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất.

Ch ơng II : Tình hình thực tế công tác hạch toán kế toán nguyên vậtliệu tại nhà máy.

Ch ơng III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toánnguyên vật liệu tại nhà máy Vật liệu Bu điện Yên Viên.

Trong quá trình đi sâu tìm hiểu mặc dù đã có nhiều cố gắng nhng chắchẳn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận đợc sự góp ýcũng nh chỉ bảo của các thầy cô để đề tài của em đợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Trong các doanh nghiệp chi phí vật liệu thờng chiếm một tỉ trọng lớntrong tổng chi phí sản xuất- kinh doanh Quản lý tốt việc thu mua, dự trữ và sửdụng vật liệu là điều kiện cần thiết để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sảnphẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

2.Yêu cầu quản lý vật liệu trong các doanh nghiệp:

Trong khâu thu mua cần kiểm soát chặt chẽ chất lợng, giá cả vật liệu.Quản lý tốt quá trình bảo quản, vận chuyển vật liệu về kho chống thất thoát,hao hụt, giảm chất lợng trong qúa trình vận chuyển.

Các doanh nghiệp cần xây dựng định mức dự trữ hợp lý cho từng danhđiểm vật liệu Định mức tồn kho vật liệu là cơ sở để xây dựng kế hoạch thumua và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp Việc dự trữ hợp lý, cân đối cácloại vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp sẽ đảm bảo cho quá trình sản xuất-kinh doanh đợc liên tục đồng thời tránh đợc sự tồn đọng vốn kinh doanh.

ở các doang nghiệp sản xuất phải có hệ thống kho tàng đủ tiêu chuẩn kĩthuật Các quy trình nhập, xuất kho nguyên vật liệu cần đợc thực hiện đầy đủvà chặt chẽ.

3.Nhiệm vụ của hạch toán vật liệu:

Hạch toán tốt vật liệu góp phần giúp doanh nghiệp huy động và sử dụngvốn có hiệu quả do tổ chức hợp lý việc cung cấp và dự trữ Việc hạch toán vàquản lý tốt vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm,tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Các nhiệm vụ của hạch toán vật liệu:

 Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá vật liệu nhập, xuất, tồn kho.

 Phản ánh chính xác, kịp thời tình hình biến động của từng loại vật liệubằng thớc đo giá trị và hiện vật.

 Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ vật liệu Pháthiện kịp thời vật liệu tồn đọng, kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằmhạn chế thiệt hại ở mức thấp nhất.

 Phân bổ giá trị vật liệu sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh.

4.Phân loại vật liệu:

Vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp gồm nhiều loại Mỗi loại vật liệucó công dụng và vai trò khác nhau đối với quá trình sản xuất - kinh doanh Vậtliệu sử dụng trong doanh nghiệp đợc phân thành các loại sau:

a Vật liệu chính: là đối tợng lao động chính trong quá trình sản xuất của

doanh nghiệp Vật liệu chính là cơ sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thựcthể của sản phẩm.

b Vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ trong qúa trình sản

xuất Vật liệu phụ đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện vànâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm Vật liệu phụ cũng đợc sử dụng đểgiúp cho máy móc, thiết bị và các công cụ lao động hoạt động bình thờng Vậtliệu phụ còn đợc sử dụng cho nhu cầu kĩ thuật và quản lý.

c Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt năng.

d Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa các máy móc, thiết bị.

e Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản : là loại vật t sử dụng cho công

tác xây dựng nội bộ.

f Vật liệu khác: Gồm những vật liệu bị loại ra trong quá trình sản

xuất.Bao gồm những loại vật liệu khác cha đợc kể đến ở trên.

5/ Đánh giá vật liệu theo giá thực tế:

a Giá thực tế vật liệu nhập kho:

Giá thực tế vật liệu nhập kho đợc hình thành trên cơ sở các chứng từchứng minh các khoản chi phí hợp lệ để có đợc vật liệu tại doanh nghiệp Tùytheo nguồn nhập vật liệu mà giá của chúng có thể đợc xác định khác nhau

 Giá thực tế vật liệu mua ngoài:

Giá thực tế vật liệu nhập kho= Giá mua + chi phí thu mua + thuế nhậpkhẩu (nếu có) - các khoản giảm giá

 Vật liệu tự chế biến:

Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất kho để tự chế ++ các chi phí chế biến

 Vật liệu thuê ngoài gia công chế biến:Giá thực tế

vật liệunhập kho

Giá thực tếvật liệu xuất

kho thuêchế biến

Tiền côngphải trả chongời nhậnchế biến

Chi phí vậnchuyển bốcdỡ khi giaonhận vậtliệu phát

b Giá thực tế vật liệu xuất kho:

b.1) Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh:

Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàngnhập áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng ít loại nguyên vật liệu, nguyên vật liệucó giá trị lớn và có thể nhận diện đợc.

Là giá đợc tính theo giá thực tế của từng lô vật liệu nhập kho.b.2) Phơng pháp tính theo giá bình quân:

*/ Giá bình quân cả kì dự trữ( bình quân gia quyền )

Giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lợng vật liệu xuất kho  Đơn giá bìnhquân gia quyền

-Nhợc điểm: Phơng pháp này đơn giản nhng độ chính xác không cao.Công việc tính giá lại chỉ thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hởng đến độ chínhxác và tính kịp thời của thông tin kế toán Không phản ánh đợc sự biến độngcủa giá cả.

*/ Giá bình quân sau mỗi lần nhập ( bình quân liên hoàn )

Đơn giá bìnhquân sau mỗi

lần nhập

Trị giá thực tế nguyênvật liệu tồn kho trớc

khi nhập

Trị giá thực tếnguyên vật liệu nhập kho

của từng lần nhậpSố lợng nguyên vật

liệu tồn kho trớc khi nhập

Số lợng nguyên vật liệunhập kho của từng

lần nhập

-Ưu điểm : Phơng pháp này đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời của thông tinkế toán.Phản ánh kịp thời sự biến động của giá cả.

- Nhợc điểm: Phơng pháp này đòi hỏi nhiều thời gian và công sức tínhtoán.

Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp sử dụng ít loại vậtliệu, số lần xuất, nhập kho ít.

b.4) Phơng pháp nhập sau xuất trớc: ( LIFO )

Phơng pháp này giả thiết rằng lô vật liệu nào nhập sau sẽ đợc xuất dùngtrớc Giá của lô vật liệu xuất dùng sẽ tính theo giá của lô vật liệu nhập kho saucùng

5.2) Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán:

Giá hạch toán là giá tạm tính đợc sử dụng ổn định, thống nhất trong thờigian dài tại doanh nghiệp Đây chỉ là giải pháp kĩ thuật của hạch toán dùng đểtheo dõi số lợng, chất lợng và chủng loại vật liệu xuất kho.Giá hạch toánkhông có ý nghĩa trong thanh toán và trong hạch toán tổng hợp vật liệu

Phơng pháp này đợc sử dụng trong các doanh nghiệp sử dụng nhiều vậtliệu, việc xuất nhập kho thờng xuyên với số lợng lớn.

-Hàng ngày khi nhập, xuất kho vật liệu kế toán ghi theo giá hạch toáncho từng loại vật liệu

Cuối tháng khi đã tính đợc giá thực tế của vật liệu nhập kho kế toán sẽtiến hành điều chỉnh giá hạch toán vật liệu xuất kho thành giá thực tế thôngqua hệ số chênh lệch giá Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toáncủa từng loại vật liệu tính theo công thức sau:

II/ Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất, kinhdoanh của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng đểhạch toán là cơ sở để ghi chép vào thẻ kho và các sổ kế toán liên quan.

Chứng từ kế toán

3 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03-VT

2) Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

Mỗi loại vật liệu có vai trò nhất định đối với quá trình sản xuất- kinhdoanh của doanh nghiệp Việc hạch toán và cung cấp đầy đủ thông tin về tìnhtrạng và sự biến động của từng loại vật liệu là yêu cầu đặt ra cho kế toán chitiết vật liệu Việc kiểm tra đối chiếu của kế toán với thủ kho đợc tiến hànhtheo một trong các phơng pháp sau:

2.1) Phơng pháp thẻ song song :

Phơng pháp này có nhợc điểm là việc ghi chép trùng lặp vì mỗi loại vậtliệu phải lập riêng một thẻ ở cả kho và phòng kế toán.Trong các doanh nghiệpsử dụng nhiều loại vật liệu thì số lợng thẻ quá lớn sẽ làm mất nhiều công sứcghi chép, đối chiếu, kiểm tra

a Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thủ khoghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm vật liệu bằng thớcđo hiện vật theo số thực nhập ghi vào thẻ kho Cuối ngày hoặc sau mỗi lầnxuất, nhập kho thủ kho phải tính toán và đối chiếu số lợng vật liệu tồn khothực tế so với số liệu trên thẻ kho Hàng ngày hoặc định kì thủ kho phảichuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất về phòng kế toán.

b Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết cho từng danhđiểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho mở ở kho Hàng ngày, hoặc định kì khinhận chứng từ nhập xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra, ghi

đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ Sau khi phân loại chứng từxong, kế toán căn cứ vào đó để ghi chép biến động của từng danh điểm vậtliệu bằng cả thớc đo hiện vật và giá trị vào sổ ( thẻ ) chi tiết vật liệu.

Cuối tháng, sau khi ghi chép xong toàn bộ các nghiệp vụ nhập xuất kholên sổ hoặc thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng và tính số tồn kho cho từngdanh điểm vật liệu Số liệu này phải khớp với số liệu tồn kho của thủ kho trênthẻ kho tơng ứng.

Sau khi đối chiếu xong kế toán lập “ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn khovật liệu ” để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về vật liệu.

Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp thẻ song song

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

2.2) Phơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển:

Ưu điểm của phơng pháp này là giảm bớt đợc số lần ghi chép Tuy vậy,công việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng nên việc lập báo cáo và cung cấpthông tin bị chậm trễ.

a Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thủ khoghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm vật liệu bằng thớcđo hiện vật theo số thực nhập.Cuối ngày hoặc sau mỗi lần xuất, nhập kho, thủkho phải tính toán và đối chiếu số lợng vật liệu tồn kho thực tế so với số liệutrên sổ sách Hàng ngày hoặc định kì thủ kho phải phải chuyển toàn bộ thẻkho về phòng kế toán.

b Thay cho sổ( thẻ ) chi tiết kế toán chỉ mở sổ “ Đối chiếu luân chuyển ”để ghi chép sự thay đổi về số lợng và giá trị của từng danh điểm vật liệu trongkho Trên sổ “ Đối chiếu luân chuyển ” kế toán không ghi theo từng chứng từ

Thẻ kho

Sổ chi tiết vật liệu

Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồnNguyên vật liệu

sở tổng hợp các chứng từ phát sinh trong tháng của loại vật liệu này Mỗi danhđiểm vật liệu đợc ghi vào một dòng trên sổ “ Đối chiếu luân chuyển ” Cuốitháng, số liệu trên sổ “ Đối chiếu luân chuyển ” đợc đối chiếu với số liệu trênthẻ kho và số liệu của kế toán tổng hợp bằng thớc đo giá trị.

Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

2.3) Phơng pháp sổ số d:

Phơng pháp này tránh đợc sự ghi chép trùng lặp về mặt số lợng giữa thủkho và kế toán Việc kiểm tra đối chiếu đợc chặt chẽ hơn nhng cũng đòi hỏitrình độ nghiệp vụ của thủ kho và kế toán thành thạo hơn

a Tại kho: Thủ kho ghi chép trên thẻ giống nh các phơng pháp trên.Hàng ngày thủ kho tính và ghi ngay số d trên thẻ kho sau mỗi lần xuất, nhập.Thủ kho phải tập hợp, phân loại và lập phiếu giao nhận chứng từ nhập ( xuất )cho từng loại vật liệu để định kì giao cho phòng kế toán Cuối tháng thủ khophải căn cứ vào thẻ kho để lập “ Sổ số d ” và tính số d của từng danh điểm vậtliệu sau đó đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu do phòng kế toán ghi chép.

b Tại phòng kế toán: Sau khi nhận đợc các chứng từ do thủ kho giao nộp,kế toán căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra và đối chiếu với cácchứng từ liên quan Sau khi kiểm tra xong kế toán tính tiền cho từng phiếu vàtổng số tiền nhập ( xuất ) kho của từng loại vật liệu rồi ghi vào “ Bảng luỹ kếnhập ( xuất ) kho vật liệu ” “ Bảng luỹ kế nhập ( xuất ) kho vật liệu ” đợc mởcho tùng kho Số liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu trên sổluỹ kế đợc đối chiếu với số liệu trên sổ số d và số liệu của kế toán tổng hợp.

Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp sổ số d

Bảng kê nhập

Phiếu giao nhận

chứng từ nhập Sổ số d Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

II/ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:

1)Phơng pháp kê khai thờng xuyên:

Là phơng pháp theo dõi và phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thốngtình hình xuất, nhập, tồn kho vật liệu trên sổ kế toán Theo phơng pháp này,các tài khoản kế toán vật liệu đợc dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tănggiảm của vật liệu Vì vậy, giá trị vật liệu trên sổ kế toán có thể xác định bất kìthời điểm nào trong kì kế toán Phơng pháp này thhờng áp dụng cho các đơnvị sản xuất, các đơn vị thơng nghiệp có quy mô lớn

*/ Tài khoản sử dụng:

- TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu ”

- TK 151 “ Hàng mua đang đi trên đờng ”

- Một số tài khoản liên quan khác mà doanh nghiệp sử dụng:111, 112,141, 331 .

+ TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu" TK này dùng để phản ánh số hiện cóvà tình hình tăng, giảm các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế

TK 152 có kết cấu nh sau: Bên nợ:

- Trị giá vốn thực tế nguyên, vật liệu nhập kho và các nghiệp vụ khác làmtăng giá trị

- Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên, vật liệu tồn cuối kỳ (theo phơngpháp kiểm kê định kỳ).

Bên có:

- Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho.

- Chiết khấu hàng mua, giảm giá hàng và hàng mua trả lại

- Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị nguyên vật liệu

Kết chuyển trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ (theo phơngpháp kiểm kê định kỳ).

D nợ : Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn kho

TK 152 có thể đợc mở thành các TK cấp 2 để kế toán chi tiết theo từngloại nguyên, vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêucầu kế toán quản trị của doanh nghiệp, bao gồm:

Trong từng TK cấp 2 lại có thể chi tiết thành các TK cấp 3 cấp 4 tờitừng nhóm, thứ vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý tài sản ở doanhnghiệp

+ TK 153 "Công cụ, dụng cụ" TK 153 sử dụng để phản ánh tình hìnhhiện có và sự biến động tăng, giảm các loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế

Kết cấu của từng TK 153 tơng tự nh kết cấu của TK 152 TK 153 "Công cụ, dụng cụ" Có 3 TK cấp 2

TK 1531: "Công cụ dụng cụTK 1531 Bao bì luân chuyển TK 1533: Đồ dùng cho thuê

+ TK 151 "Hàng mua đang đi đờng" TK này dùng để phản ánh giá trịcác loại vật t, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua đã chấp nhận thanh toán vớingời bán, nhng cha về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đờngđã về nhập kho.

Kết cấu của TK 151 nh sau: Bên nợ:

- Giá trị hàng đang đi đờng

- Kết chuyển giá trị hàng đang đi đờng cuối kỳ (theo phơng pháp kiểm kêđịnh kỳ).

D nợ: Giá trị hàng đang đi đờng (cha về nhập kho lúc cuối kỳ).

+ TK 331 "Phải trả cho ngời bán" đợc sử dụng để phản ánh qua hệ thanhtoán giữa doanh thu nghiệp vụ với ngời bán, ngời nhận thầu về các khoản vậtt hàng hóa, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

Bên nợ:

- Số tiền đã thanh toán cho ngời bán ngời nhận thầu

- Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá số hàng đã giao theo hợp đồng - Giá trị vật t, hàng hóa, thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trảlại ngời ngời bán.

- Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp nhận cho doanh nghiệp giảmtrừ vào số nợ phải trả

- Số tiền doanh nghiệp ứng, trả trớc cho ngời bán nhng cha nhận đợc vậtt hàng hóa, lao vụ

Bên có:

- Số tiền phải trả cho ngời bán, ngời nhận thầu

- Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế của số hàng về cha có hóa đơnkhi nhận đợc hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức

D có: Số tiền còn phải trả cho ngời bán ngời nhận thầu D nợ: Số tiền đã ứng trả trớc hoặc trả thừa cho ngời bán.

*/ Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng phápKKTX( tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ ):

111,112,141, 151, 331 TK 152 331,111

Trị giá nhập kho vật liệu mua ngoài Khoản chiết khấu hoặcgiảm giá TK 133 đợc hởng làm giảm giá nhập

621TK 151 Trị giá vật Trực tiếp

liệu xuất kho SX Hàng đang đi Hàng về đợc

trên đờng 627 chi phí sản xuất chung

641,642

chi phí bán hàng, chi VL tự sản xuất hoặc gia công

xong nhập kho

VL đợc cấp, biếu, tặng, nhận góp

vốn

Đánh giá lại làm tăng trị giá vật liệu liên doanh

giảm tăng Khoản vay bằng VL

Vật liệu thừa kiểm kê

241Nhập kho

bản, SCLTSCĐphí QLDN

Trị giá vốn góp

412128, 222, 228,138

Nhận lại vốn góp liên doanh và

Đánh giá lại làm giảm vật liệu 4123381

138, 642Phát hiện thiếu qua kiểm kê

154Xuất thuê gia công chế biến

CHƯƠNG Ii

Quá trình hình thành và phát triển của nhà máy,những

đặc điểm về kinh tế kỹ thuật.

I Quá trình hình hình thành và phát triển của nhàmáy:

Nhà máy Vật liệu Bu điện có trụ sở tại xã Yên Viên-Huyện Gia TP.Hà Nội Nhà máy là một doanh nghiệp nhà nớc, thuộc tổng Công ty Buchính Viễn thông Việt Nam.

Lâm-Hoạt động chủ yếu của Nhà máy là sản xuất kinh doanh vật t thiết bịngành điện, bu điện(Cáp thong tin, cáp dầu, cáp đồng) Có tính cách phápnhân đầy đủ, hạch toán độc lập, có tài khoản tại Ngân Hàng, sử dụng con dấutheo quy định của nhà nớc

Qúa trình hình thành và phát triển của nhà máy là qúa trình xây dựng,hoàn thiện và phù hợp với nhiệm vụ tổ chức sản xuất, lu thông, cung ứng vật tthiết bị nghành điện, bu điện, phù hợp với tình hình phát triển kinh tế trongtừng thời kì thay đổi của đất nớc.

Ngày 26/3/1970,Tổng Cục bu điện ra quyết định số 157/QĐ-TCBĐ thànhlập nhà máy Vật liệu bu điện trực thuộc tổng cục bu điện Nhiệm vụ chủ yếucủa nhà máy là sản xuất vật liệu ngành điện, Bu điện.

Ngày 15/3/1993,Tổng Cục bu điện ra quyết định số157/QĐ-TCBĐ nhằmxác định lại nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Nhà máy Ngày 9/9/1996 TổngCục Bu điện ra quyết định số 429/QĐ-TCBĐ nhằm củng cố và phát triển Nhàmáy, xác định rõ chức năng, nhiệm vụ của nhà máy là:

+ Tổ chức thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu ngànhđiện, bu điện

+Là đơn vị trực thuộc Tổng cục bu điện (Nay đổi tên là Tổng Công ty Buchính Viễn thông Việt Nam )phục vụ các mục tiêu chung cho sự phát triểnngành Bu điện và đáp ứng kịp thời các yêu cầu của ngành Bu điện trong điềukiện khả năng hiện có Nhà máy sử dụng nguồn vốn từ ngân sách nhà nớcvàvốn tự bổ sung, hạch toán kinh tế độc lập.

+Kinh doanh tiêu thụ sản phẩm trên địa bàn cả nớc trên phơng thức giaohàng cho càc cửa hàng đại lý, các dự án đầu t, các vùng, đơn vị sản xuất kinhdoanh khác.

Sản phẩm truyền thống của nhà máy là : Cáp thông tin Bu điện, các loạicáp điện ,các sản phẩm dây điện có bọc, cáp tín hiệu, vật liệu bu chính và một

số mặt hàng khác tự khai thác để phục vụ cho các đơn vị trong và ngoài ngànhcủa nền kinh tế quốc dân.

II Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật: a) Tài sản :

Đến đầu năm 2000 tổng số vốn của nhà máy đạt 10962triệu đồng.Trong đó:

 Vốn cố định : 7733 triệu đồng. Vốn lu động : 2242 triệu đồng. Vốn xây dựng cơ bản : 987 triệu đồng.b) Nguồn vốn:

 Vốn ngân sách Nhà nớc cấp : 7 581 triệu đồng. Vốn tự có bổ sung : 3 381 triệu đồng.III.Bộ máy quản lý nhà máy vật liệu bu điện:

1.Bộ máy quản lý nhà máy(Sơ đồ 1):

Đứng đầu nhà máy là giám đốc, chịu trách nhiệm toàn bộ về mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh của nhà máy.

Bên cạnh giám đốc là một hệ thống các phòng ban ,gồm 5 phòng banchức năng.

Và 4 phân xởng sản xuất là các bộ phận chức năng tơng đơng các phòngban chức năng khác, đợc đặt tên theo số thứ tự, đó là các phân xởng:

*Phân xởng 1 *Phân xởng 2 *Phân xởng 3 *Phân ởng 4

*Ban giám đốc:

+ Ban giám đốc nhà máy là những ngời có ảnh hởng chính, quyếtđịnh đến sự thành bại của nhà máy Giám đốc nhà máy là ngời đứng đầu trongviệc quản lý, điều hành chung và trực tiếp điều hành công tác tổ chức, hạchtoán Phó giám đốc là những ngời quản lý trực tiếp quá trình sản xuất, kinhdoanh của nhà máy

1.1Phòng hành chính -Tổ chức lao động tiền lơng:

Tham mu trực tiếp cho giám đốc về công tác tổ chức bộ máy quản lý vàsản xuất, công tác bồi dỡng, đào tạo,sử dụng quản lý cán bộ kĩ thuật nghiệp vụvà công nhân kĩ thuật, công tác tiền lơng, công tác an toàn và bảo hộ lao động.

1.2Phòng kĩ thuật-KCS:

+Phòng kĩ thuật-KCS làm tham mu trực tiếp cho giám đốc về toàn bộcông tác kĩ thuật và chất lợng sản phẩm của nhà máy.

1.3Phòng kinh tế thị trờng :

+Phòng kinh tế thị trờng làm tham mu cho giám đốc về toàn bộ côngtác kế hoạch hóa dài hạn, trung hạn và kế hoạch hàng năm của nhà máy.Trong đó trực tiếp là kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, kế hoạch cungứng vật t kĩ thuật, kế hoạch đầu t xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn.

1.4Phòng vật t:

+Phòng vật t tham mu giúp giám đốc về công tác kế hoạch và thựchiện kế hoạch cung ứng vật t – kĩ thuật, phục vụ nhu cầu nguyên vật liệu chosản xuất, trong mỗi quá trình và mọi thời điểm.

1.5Phòng kế toán-Tài chính:

+ Làm tham mu trực tiếp cho giám đốc về các mặt: Tài chính-tín dụngthông qua việc lập kế hoạch cân đối tổng hợp thu, chi tài chính và các kếhoạch bổ trợ theo định kì

Một số chỉ tiêu mà nhà máy Vật liệu Bu điện đã đạt đợc trong những nămgần đây:

Chỉ tiêu

Giá trị tổng sản lợngDoanh thu

Số lợng lao động

Ngày công lao động bìnhquân

Gìơ công lao động

Năng suất lao động bìnhquân

Gía trị TSCĐLợi nhuậnNộp ngân sách

Thu nhập lao động bìnhquân

Đơn vịtính

Tỷ đồng-NgờiNgày/tháng

Gìơ1000/hTỷ đồng

Hai năm 2002 và 2003, đầu t cho TSCĐ tăng 15,32% và 30.86%, mặtkhác số lợng lao động tăng rất ít (2,62% và 2,55%) nên năng suất lao độngtăng mạnh (20.84% và 46.91%) Đây là nhân tố làm cho giá trị tổng sản lợngtăng 28.57% và 53.33% đồng thời cũng là nhân tố làm cho thu nhập tăngmạnh

Nhìn vào các chỉ tiêu của bảng số liệu trên thì nhân tố chủ yếu làm chohoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy tăng trởng mạnh mẽ về mọi mặt

là việc đầu t lớn cho máy móc thiết bị (đầu t máy móc thiết bị tăng 15.3% và30.86%) Những máy móc thiết bị này là những công cụ hiện đại, tiên tiến, tựđộng hoá từ khâu đầu tiên cho đến khâu cuối cùng.

IV Tổ chức công tác kế toán:1.Bộ máy kế toán(Sơ đồ 2):

a.Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu trong phòng với trách nhiệm chỉ đạovà ra quyết định cuối cùng, đồng thời cũng là ngời định hớng cho toàn bộcông việc kế toán tại phòng.

b.Kế toán ngân hàng: Quản lý thu chi tiền mặt và các khoản tiền gửi tạingân hàng Những biến động lãi suất trên thị trờng đồng thời theo dõi tìnhhình thanh toán với ngời mua, tạm ứng.

c.Kế toán nguyên vật liệu: Cập nhật, theo dõi tình hình xuất nhập nguyênvật liệu Tính toán thiếu hụt, tồn kho của từng loại nguyên vật liệu.

d.Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tính toán giá thành sản phẩm dựa trênnhững số liệu sẵn có của kế toán nguyên vật liệu.

e.Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt tạiquỹ trên cơ sở sổ chứng từ hợp lý.

f.Kế toán theo dõi với ngời bán, ngời mua: Kiểm tra những chứng từ hóađơn, tồn nợ khi ngời mua thanh toán cũng nh khi theo dõi với ngời bán.

2.Hình thức kế toán và phơng pháp hạch toán hàng tồn kho:

Hiện nay nhà máy đang áp dụng hình thức bộ máy kế toán tập trung Vớihình thức tổ chức nh vạy sẽ giúp cho việc theo dõi cũng nh đối chiếu số liệuthuận tiện và chính xác hơn Hình thức kế toán mà nhà máy đang áp dụng làhình thức “Nhật Kí Chung” (Sơ đồ 3).

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho tại nhà máy là phơng pháp kê khaithờng xuyên Với phơng pháp này, phòng kế toán có thể thờng xuyên, liên tụcnắm bắt đợc tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu theo chứng từ một cách kịp thờivà chính xác.

V.Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại nhàmáy:

1/ Đặc điểm nguyên vật liệu tại nhà máy:

Nguyên vật liệu chủ yếu của nhà máy là: Hạt nhựa PVC, hạt nhựaPE(trắng, đen), nhựa hạt màu, thép(tấm, góc, ống), băng thép, băng nhôm,sắt(tròn, dẹt, phi 8), đồng(đỏ, lục giác).Đây là những nguyên vật liệu chínhtrong hoạt động sản xuất của nhà máy Các nguyên vật liệu chính ở nhà máyđợc nhập vào kho rồi phân bổ về từng phân xởng để gia công rồi sau đấy đợc

tiếp tục xuất sang các phân xởng sản xuất có liên quan Chi phí gia công chếbiến đợc tính vào chi phí sản xuất chung của nhà máy.

*Gỗ và vật liệu xây dựng: gỗ ván, gỗ nẹp, cát vàng, gạch, sỏi, *vật liệu khác:

-đồng phế phẩm, động cơ thu hồi, đồng róc, dây mạ kẽm rối phế phẩm.

3 Đánh giá nguyên vật liệu ở Nhà máy Vật liệu Bu điện:

3.1 Tính giá thực tế nhập kho của nguyên vật liệu:

a/ Tính giá thực tế vật liệu nhập kho của vật liệu mua ngoài:

Nguyên vật liệu tại nhà máy chủ yếu đợc mua ngoài và đợc nhập từ hainguồn khác nhau: Mua trực tiếp của ngời sản xuất và mua của các đơn vị cánhân kinh doanh nguyên vật liệu.

Giá thực tế vật liệu nhập kho đợc dựa trên cơ sở các hoá đơn GTGT vàchi phí trong quá trình mua

+ Giá thực tế vật liệu = Giá mua +chi phí thu mua nhập kho mua ngoài

*Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT ngày 7/3/2003(Phụ lục 1): nhập củaCty Cơ điện Trần Phú vật liệu Dây đồng 2.6li số lợng 5026kg với đơn giá chacó thuế VAT là: 10400đ/kg Kế toán ghi giá thực nhập của vật liệu là:

502610400 = 52.270.400đ

Đối với chi phi vận chuyển và chi phí bốc dỡ: Nếu là do ôtô của nhà máyvận chuyển và công nhân nhà máy bốc dỡ thì chi phí đó chính là tiền xăng,dầu, lơng trả cho công nhân, và lái xe Nếu là thuê ngoài vận chuyển và bốcdỡ thì nhà máy trả tiền và công bốc dỡ thuê ngoài Chi phi này đợc tính vàogiá nhập thực tế của vật liệu

3.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho

Vì nhà máy thờng xuyên xuất nhập nguyên vật liệu nên nhà máy đã ápdụng phơng pháp bình quân gia quyền ( giá bình quân cả kì dự trữ ).

Giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lợng vật liệu  Đơn giá xuất kho bình quân giaquyền.

Trong đó:

Đơn giá bình quân gia quyền =

*VD: Tình hình hạt nhựa PE đen của nhà máy trong tháng 12/2003 nhsau:

Tồn kho đầu tháng là 200kg đơn giá là 14000 đ.

Tổng lợng nhựa PE đen nhập trong tháng 12/2003 là 1500kg với đơn giánhập 14500 đ

Tổng số lợng nhựa PE đen xuất trong tháng 12/2003 là 1000kg Cuối tháng kế toán tính giá thực tế xuất kho của nhựa PE đen là:= = 24.550.000đ

Giá thực tế xuất kho = 24.550.000 x 100 = 24.550.000.000đ

4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại nhà máy vật liệu bu điện(Sơđồ 4):

Tại nhà máy việc thu mua nguyên vật liệu đợc phòng vật t chịu tráchnhiệm Phòng vật t sẽ căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng tháng hoặc từng quýdo các phân xởng gửi lên và dựa vào đó để tính ra khối lợng, chủng loại từngthứ vật liệu cần mua trong tháng, trong quý.

b.1.Thủ tục nhập kho:

Khi phòng vật t mua nguyên vật liệu về, cán bộ kĩ thuật căn cứ vào hóađơn của ngời bán để kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của hoá đơn và đối chiếuvới mọi nội dung hợp đồng đã kí kết về số lợng, chất lợng, chủng loại sau đólập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập làm 4 liên:

*Liên 1:lu ở phòng vật t và tập chứng từ gốc.*Liên 2:Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho.

 *Liên 3: Kế toán giữ để ghi vào sổ chi tiết vật liệu. *Liên 4:Giao cho ngời bán dùng để thanh toán.

Ví dụ: Ngày 7/3/2003, thủ kho nhận đợc hàng và “Hoá đơn GTGT”* Sau khi ban KCS kiểm tra chất lợng đạt tiêu chuẩn, số lợng đúng vớihoá đơn GTGT sẽ viết “Phiếu nhập kho”

a.1/ Thủ tục nhập kho đối với nguyên vật liệu tự gia công, chế biến:+ Đối với các loại đồng, nhựa, tôn : Khi nhập kho các loại đồng, nhựa,tôn thủ kho phải xác định khối lợng của các loại nguyên vật liệu đó, lập “Biênbản kiểm nhận vật t” Ngoài ra phải có sự kiểm tra của phòng KCS về chất l-ợng vật liệu nhập kho Sau đó, ngời phụ trách phân xởng chế biến vật liệu sẽđa “Biên bản kiểm nhận vật t” sang phòng vật t báo “Phiếu nhập kho” “Phiếunhập kho” chỉ ghi số lợng nhập, không ghi giá trị của số vật liệu đó và đợc lậpthành 3 liên:

b.Thủ tục xuất kho vật liệu tại nhà máy:

Khi các bộ phận sản xuất có nhu cầu về nguyên vật liệu sẽ làm phiếulĩnh nguyên vật liệu gửi lên phòng vật t Phòng vật t sẽ căn cứ vào tình hìnhnguyên vật liệu hiện có mà sẽ viết phiếu xuất kho(Phụ lục 5) Phiếu xuất đợclập làm 4 liên :

*Liên 1: Lu ở phòng vật t.

*Liên 2:Thủ kho dùng để ghi vào thẻ kho.

*Liên 3:Chuyển cho kế toán nguyên vật liệu để ghi vào sổ chi tiết.*Liên 4:Bộ phận sử dụng nguyên vật liệu.

Ví dụ: Ngày 7/3/2003 theo nhu cầu của sản xuất mà quản đốc phân xởng1 sẽ viết giấy đề nghị cung cấp vật t Phòng vật t sẽ viết “Phiếu xuất kho”

3.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:

3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại nhà máy:a.Tài khoản sử dụng :

*TK 1521-Hàng mua đang đi trên đờng

*TK 152-Nguyên liệu, vật liệu(đợc chi tiết theo từng loại NVL theo yêucầu của quản lý)

*TK 153-Công cụ , dụng cụ*TK 331-Phải trả ngời bán.

ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác nh:133, 141, 154,111, 112, 627,

b Hệ thống sử dụng: Cùng với việc sử dụng phần mềm kế toán với hìnhthức “nhật kí chung” và áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạchtoán tình hình nhập, xuất

vật liệu, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở nhà máy hiện nay đợc phảnánh trên các sổ chủ yếu; Sổ cái tài khoản 1521, bảng tổng hợp tài khoản 331,141, báo cáo nhập-xuất -tồn vật t .và các bảng kê chứng từ nhập vật liệu

c.Kế toán tổng hợp nhập vật liệu:

Tại nhà máy, quy trình kế toán tổng hợp nhập vật liệu đợc tiến hànhthông qua chơng trình phần mềm kế toán đã dợc cài đặt Do vậy có thể hàngngày hay định kì sau khi kế toán nhập số liệu trên các chứng từ nhập vật liệuvào máy và cuối tháng tiến hành in ra các sổ, bảng biểu kế toán liên quan Cụthể nh sau:

+Bảng liệt kê chứng từ nhập vật liệu:

Bảng này đợc lập để theo dõi tình hình nhập kho vật liệu theo thứ tự thờigian Với mỗi loại vật liệu nhập kho, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT ghi t-ơng ứng một dòng kèm theo định khoản:

Nợ 152(1)

Có TK liên quan: 111, 112, 331 *Ví dụ:

-Căn cứ vào hoá đơn GTGT 7/3/2003(Phụ lục 1) Nhà máy mua của

Công ty cơ điện Trần Phú dây đồng 2.6li với số lợng là 5026kg, đơn giá là10454,536/kg Nhà máy đã thanh toán bằng tiền mặt Kế toán định khoản nhsau:

Nợ 1521 : 52 544 500 Nợ 1331 : 5 254 500 Có 111: 57 799 000

- Căn cứ vào hoá đơn GTGT ngày 18/3/2003(Phụ lục 2) Nhà máy muacủa công ty TNHH Thanh Hơng hạt nhựa PVC với số lợng 2500kg, đơn giá là6748 đ/kg (VAT 5%) Nhà máy cha thanh toán Kế toán định khoản nh sau:

Nợ 152 : 16 862 500 Nợ 1331 : 843 125

Có 331(chi tiết công ty thanh hơng): 17 705 625

-Căn cứ vào hoá đơn GTGT ngày 13/3/2003 (Phụ lục 3) Nhà máy muacủa Công ty cơ điện Trần Phú dây đồng 0,5li với số lợng 2000kg, đơn giá là3325 đ/kg(VAT 5%) Nhà máy đã thanh toán bằng phơng thức chuyểnkhoản.Căn cứ theo giấy báo nợ, kế toán định khoản nh sau:

Nợ 1521: 6 650 000Nợ 1331: 332 500 Có 112: 6 982 500

Số liệu ghi trên chứng từ nhập vật liệu sẽ đợc đa vào máy tính Máy tínhsẽ tự động lập ra “Bảng liệt kê chứng từ nhập vật liệu” Từ bảng này, ta sẽ có“Bảng kê tổng hợp nhập vật liệu”, sẽ đợc đối chiếu kiểm tra với bảng “Bảngcân đối số phát sinh” vào cuối kì.

+Bảng kê tổng hợp nhập vật liệu:

Cuối tháng, kế toán sẽ in ra ”Bảng kê tổng hợp nhập vật liệu” Bảng kênày đợc lập và in theo đối tợng nhập, thuận tiện cho việc theo dõi chi tiếtthanh toán với từng ngời cung cấp Trong bảng kê, tơng ứng với một nghiệp vụphát sinh sẽ có kèm theo một định khoản.

+Bảng tổng hợp TK 331:

“Phần d nợ “là phần nhà máy ứng trớc tiền cho ngời bán, còn “phần dcó” là phần nhà máy đang nợ ngời bán Các số liệu ghi ở cột “nợ” phần sốphát sinh trong kì đợc lập căn cứ vào các bảng liệt kê chứng từ chi tiền mặt ,tiền gửi ngân hàng để trả ngời cung cấp.

Còn các số liệu ghi “có” sẽ đợc lập căn cứ vào “Bảng tổng hợp nhậpnguyên vật liệu” trong tháng.

+Bảng tổng hợp TK 141:

Trong nhà máy, “Bảng tổng hợp TK 141” đợc lập thành một tờ sổ riêngvà đợc in ra vào cuối mỗi tháng Bảng này chỉ theo dõi tình hình tạm ứng và

và thanh toán tạm ứng tại nhà máy.

3.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:

Để tiến hành kế toán tổng hợp xuất vật liệu, ngoài việc sử dụng chủ yếu TK 152(1521)

nh kế toán tổng hợp nhập vật liệu, kế toán còn sử dụng các TK 621, 627,642, 154

a/ Hệ thống sử dụng:

Để tiến hành kế toán tổng hợp xuất vật liệu, trong nhà máy đang lu hànhcác sổ: Bảng liệt kê chứng từ xuất vật liệu, bảng kê tổng hợp xuất vật liệu, báocáo xuất -nhập- tồn vật t và sổ cái TK 152(1521)

b/Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu:

Căn cứ vào tình hình sản xuất mà các bộ phận sản xuất sẽ lập phiếu xincấp vật liệu phòng vật t sẽ căn cứ vào tình hình nguyên vật liệu mà sẽ lậpphiếu xuất kho

+ Lập bảng kê chứng từ xuất vật liệu:

Hàng ngày, kế toán nhập số liệu trên các “Chứng từ xuất” vào máy Cuốitháng máy sẽ in ra “Bảng liệt kê chứng từ xuất vật liệu” Bảng này d ợc lập đểtheo dõi tình hình xuất vật liệu theo trình tự thời gian Với mỗi “Chứng từ xuấtkho” kế toán ghi tơng ứng một dòng, có kèm theo định khoản:

Nợ 621 10.000.000

Có 1521 10.000.000

* Số liệu ghi trên “Bảng liệt kê chứng từ xuất vật liệu” đợc dùng để kiểmtra, đối chiếu với “Bảng tổng hợp xuất vật liệu”, “Báo cáo xuất-nhập-tồn vật t”và là căn cứ để ghi vào sổ cái 152(1).

+Lập “Báo cáo nhập-xuất-tồn vật liệu’:

Tơng ứng với “Bảng kê nhập”, “Bảng kê xuất”, kế toán lập “Báo cáoxuất-nhập-tồn vật liệu”.Trong báo cáo này, với mỗi loại vật liệu sẽ đợc theodõi chi tiết về tình hình tồn đầu tháng, nhập trong tháng và tồn cuối tháng.Báo cáo này cũng tính luôn giá tiền cuối kì của từng loại vật liệu Đây là cơ sởđể kế toán kiểm tra, đối chiếu với các ‘Bảng tổng hợp” và “Sổ cái TK 152(1)”trong cùng một tháng.

+Lập “Sổ cái TK 152(1521):

“Sổ cái TK 152(1)” đợc mở để ghi chép tình hình nhập xuất vật liệu theotrình tự thời gian, có kèm theo TK đối ứng Số liệu trên “Sổ cái TK 152(1)” làcơ sở để kiểm tra, đối chiếu với các “Bảng tổng hợp”, “Báo cáo xuất-nhập-tồn

vật liệu”, là căn cứ để lập “Bảng cân đối số phát sinh “ và các “Báo cáo tàichính”.