Luận văn hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy vật liệu bưu điện yên viên

LI M U Trong xu hớng chung phát triển Đặc biệt ngành sản xuất phải có sách lợc nh chiến lợc riêng nhằm tránh khỏi đào thải khắc nghiệt kinh tế thị trờng Tuy nhiên để làm đợc điều việc dễ dàng bối cảnh nớc ta thời kì hội nhập phát triển nhiều vấn đề khúc mắc bỡ ngỡ Kéo theo chậm chạp t nh cách quản lý toàn kinh tế nói chung nghành sản xuất nói riêng Để đánh giá cách xác mức độ tăng trởng toàn kinh tế cần phải dựa nhiều yếu tố khách quan nh chủ quan Nhng có điều đợc khẳng định chắn trình độ quản lý đơc nâng cao chất nh lợng Điều có nghĩa dần nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng kinh tế thị trờng hội nhập nh phát triển đóng vai trò lớn nh với khuôn khổ thời gian không cho phép nên viết em đề cập đến khía cạnh nhỏ nhng ảnh hởng đến kết qủa nh thành bại doanh nghiệp sản xuất lớn Đó việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu Trong nghành sản xuất sản xuất nguyên vật liệu đợc ví nh huyết mạch Cụ thể NVL nhân tố để đảm bảo cho trình hoạt động sản xuất đợc liên tục,là sở vật chất tạo thực thể sản xuất, chiếm tỉ trọng lớn chi phí giá thành sản phẩm, tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Trong trình thực tập Nhà Máy Vật Liệu Bu Điện Yên Viên thuộc Tổng Công ty Bu Viễn thông Việt Nam Em đợc tiếp xúc nh học hỏi chế độ nh phơng pháp kế toán nguyên vật liệu nhà máy Do em thấy rõ tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, thấy rõ cần thiết quản lý, tiết kiệm nguyên vật liệu Đợc giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế toán nhà máy đợc hớng dẫn cô giáo, em định sâu nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu nhà máy vật liệu bu điện Yên Viên Đề tài gồm phần chính: Chơng I: Những vấn đề lí luận chung tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Tình hình thực tế công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu nhà máy Chơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu nhà máy Vật liệu Bu điện Yên Viên Trong trình sâu tìm hiểu có nhiều cố gắng nhng hẳn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý nh bảo thầy cô để đề tài em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG I Những lý luận chung công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất I/ Một số vấn đề quản lý kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.Đặc điểm vị trí nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh: Vật liệu đối tợng lao động- yếu tố trình sản xuất Trong trình sản xuất, loại vật liệu sử dụng doanh nghiệp có đặc điểm phân biệt với t liệu sản xuất khác( TSCĐ, công cụ dụng cụ ) tham gia lần vào qúa trình sản xuất dới tác động lao động vật liệu bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm Trong doanh nghiệp chi phí vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí sản xuất- kinh doanh Quản lý tốt việc thu mua, dự trữ sử dụng vật liệu điều kiện cần thiết để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 2.Yêu cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp: Trong khâu thu mua cần kiểm soát chặt chẽ chất lợng, giá vật liệu Quản lý tốt trình bảo quản, vận chuyển vật liệu kho chống thất thoát, hao hụt, giảm chất lợng qúa trình vận chuyển Các doanh nghiệp cần xây dựng định mức dự trữ hợp lý cho danh điểm vật liệu Định mức tồn kho vật liệu sở để xây dựng kế hoạch thu mua kế hoạch tài doanh nghiệp Việc dự trữ hợp lý, cân đối loại vật liệu sử dụng doanh nghiệp đảm bảo cho trình sản xuấtkinh doanh đợc liên tục đồng thời tránh đợc tồn đọng vốn kinh doanh doang nghiệp sản xuất phải có hệ thống kho tàng đủ tiêu chuẩn kĩ thuật Các quy trình nhập, xuất kho nguyên vật liệu cần đợc thực đầy đủ chặt chẽ Nhiệm vụ hạch toán vật liệu: Hạch toán tốt vật liệu góp phần giúp doanh nghiệp huy động sử dụng vốn có hiệu tổ chức hợp lý việc cung cấp dự trữ Việc hạch toán quản lý tốt vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Các nhiệm vụ hạch toán vật liệu: Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá vật liệu nhập, xuất, tồn kho Phản ánh xác, kịp thời tình hình biến động loại vật liệu thớc đo giá trị vật Phản ánh tình hình thực kế hoạch thu mua dự trữ vật liệu Phát kịp thời vật liệu tồn đọng, phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm hạn chế thiệt hại mức thấp Phân bổ giá trị vật liệu sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh Phân loại vật liệu: Vật liệu sử dụng doanh nghiệp gồm nhiều loại Mỗi loại vật liệu có công dụng vai trò khác trình sản xuất - kinh doanh Vật liệu sử dụng doanh nghiệp đợc phân thành loại sau: a Vật liệu chính: đối tợng lao động trình sản xuất doanh nghiệp Vật liệu sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm b Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ qúa trình sản xuất Vật liệu phụ đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện nâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm Vật liệu phụ đợc sử dụng để giúp cho máy móc, thiết bị công cụ lao động hoạt động bình thờng Vật liệu phụ đợc sử dụng cho nhu cầu kĩ thuật quản lý c Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt d Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị e Vật liệu thiết bị xây dựng : loại vật t sử dụng cho công tác xây dựng nội f Vật liệu khác: Gồm vật liệu bị loại trình sản xuất.Bao gồm loại vật liệu khác cha đợc kể đến 5/ Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: a Giá thực tế vật liệu nhập kho: Giá thực tế vật liệu nhập kho đợc hình thành sở chứng từ chứng minh khoản chi phí hợp lệ để có đợc vật liệu doanh nghiệp Tùy theo nguồn nhập vật liệu mà giá chúng đợc xác định khác Giá thực tế vật liệu mua ngoài: Giá thực tế vật liệu nhập kho= Giá mua + chi phí thu mua + thuế nhập (nếu có) - khoản giảm giá Vật liệu tự chế biến: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất kho để tự chế + + chi phí chế biến Vật liệu thuê gia công chế biến: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá thực tế vật liệu xuất kho thuê chế biến Tiền công + phải trả cho ngời nhận chế biến + Chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận vật liệu phát sinh b Giá thực tế vật liệu xuất kho: b.1) Phơng pháp tính theo giá thực tế đích danh: Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập áp dụng doanh nghiệp sử dụng loại nguyên vật liệu, nguyên vật liệu có giá trị lớn nhận diện đợc Là giá đợc tính theo giá thực tế lô vật liệu nhập kho b.2) Phơng pháp tính theo giá bình quân: */ Giá bình quân kì dự trữ( bình quân gia quyền ) Giá thực tế vật liệu xuất kho = Số lợng vật liệu xuất kho Đơn giá bình quân gia quyền Trong đó: Đơn giá = Trị giá thực tế tồn đầu kì + trị giá thực tế nhập kì bình quân gia quyền số lợng tồn đầu kì + số lợng nhập kì -Ưu điểm: Phơng pháp đơn giản Việc tính giá xuất kho hợp lý trờng hợp giá vật liệu ổn định, không phụ thuộc vào số lần nhập kho vật liệu nhiều hay -Nhợc điểm: Phơng pháp đơn giản nhng độ xác không cao Công việc tính giá lại thực vào cuối tháng nên ảnh hởng đến độ xác tính kịp thời thông tin kế toán Không phản ánh đợc biến động giá */ Giá bình quân sau lần nhập ( bình quân liên hoàn ) Đơn giá bình quân sau = lần nhập Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho trớc nhập Số lợng nguyên vật liệu tồn kho trớc nhập + + Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho lần nhập Số lợng nguyên vật liệu nhập kho lần nhập -Ưu điểm : Phơng pháp đáp ứng đợc yêu cầu kịp thời thông tin kế toán.Phản ánh kịp thời biến động giá - Nhợc điểm: Phơng pháp đòi hỏi nhiều thời gian công sức tính toán */ Phơng pháp bình quân cuối kì trớc: Đơn giá bình quân = Trị giá vật t tồn kho cuối kì trớc ( đầu kì ) cuối kì trớc Số lợng vật t tồn kho cuối kì trớc ( đầu kì ) b.3) Phơng pháp nhập trớc xuất trớc ( FIFO ) Phơng pháp áp dụng giả thiết lô vật liệu nhập kho trớc đợc đợc xuất dùng trớc hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho đợc mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp sử dụng loại vật liệu, số lần xuất, nhập kho b.4) Phơng pháp nhập sau xuất trớc: ( LIFO ) Phơng pháp giả thiết lô vật liệu nhập sau đợc xuất dùng trớc Giá lô vật liệu xuất dùng tính theo giá lô vật liệu nhập kho sau 5.2) Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: Giá hạch toán giá tạm tính đợc sử dụng ổn định, thống thời gian dài doanh nghiệp Đây giải pháp kĩ thuật hạch toán dùng để theo dõi số lợng, chất lợng chủng loại vật liệu xuất kho.Giá hạch toán ý nghĩa toán hạch toán tổng hợp vật liệu Phơng pháp đợc sử dụng doanh nghiệp sử dụng nhiều vật liệu, việc xuất nhập kho thờng xuyên với số lợng lớn -Hàng ngày nhập, xuất kho vật liệu kế toán ghi theo giá hạch toán cho loại vật liệu Cuối tháng tính đợc giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán vật liệu xuất kho thành giá thực tế thông qua hệ số chênh lệch giá Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán loại vật liệu tính theo công thức sau: Trị giá thực tế vật t tồn đầu kì + trị giá thực tế vật t nhập kì Hệ số chênh lệch= Giá thực tế xuất giá hạch vật kì liệu+ giáhạch Hệtoán số chênh lệch giá kì Giá hạch toán vật t toán tồn đầu vật t nhập II/trong Hạch kho kì toán = chi tiết xuấtnguyên kho trongvật kì liệu: 1) Tổ chức chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ sử dụng để hạch toán sở để ghi chép vào thẻ kho sổ kế toán liên quan Chứng từ kế toán STT Tên chứng từ Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Kí hiệu 01-VT 02-VT 03-VT 01/GTKT-3LL 01/GTGT-3LL 04-XKĐL-3LL Ngoài doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán: -Phiếu xuất kho theo hạn mức ( Mẫu 04-VT ) -Phiếu báo vật t lại cuối kì ( Mẫu 07-VT ) -Biên kiểm nghiệm vật t ( Mẫu 05-VT ) 2) Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Mỗi loại vật liệu có vai trò định trình sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp Việc hạch toán cung cấp đầy đủ thông tin tình trạng biến động loại vật liệu yêu cầu đặt cho kế toán chi tiết vật liệu Việc kiểm tra đối chiếu kế toán với thủ kho đợc tiến hành theo phơng pháp sau: 2.1) Phơng pháp thẻ song song : Phơng pháp có nhợc điểm việc ghi chép trùng lặp loại vật liệu phải lập riêng thẻ kho phòng kế toán.Trong doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu số lợng thẻ lớn làm nhiều công sức ghi chép, đối chiếu, kiểm tra a Tại kho: Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm vật liệu thớc đo vật theo số thực nhập ghi vào thẻ kho Cuối ngày sau lần xuất, nhập kho thủ kho phải tính toán đối chiếu số lợng vật liệu tồn kho thực tế so với số liệu thẻ kho Hàng ngày định kì thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất phòng kế toán b Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ thẻ chi tiết cho danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho mở kho Hàng ngày, định kì nhận chứng từ nhập xuất kho vật liệu thủ kho nộp, kế toán kiểm tra, ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ Sau phân loại chứng từ xong, kế toán vào để ghi chép biến động danh điểm vật liệu thớc đo vật giá trị vào sổ ( thẻ ) chi tiết vật liệu Cuối tháng, sau ghi chép xong toàn nghiệp vụ nhập xuất kho lên sổ thẻ chi tiết, kế toán tiến hành cộng tính số tồn kho cho danh điểm vật liệu Số liệu phải khớp với số liệu tồn kho thủ kho thẻ kho tơng ứng Sau đối chiếu xong kế toán lập Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp thẻ song song Thẻ kho Phiếu nhập Phiếu xuất Sổ chi tiết vật liệu Ghi ngàyBảng tổng hợp nhập- xuất-tồn Nguyên vật liệu Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2) Phơng pháp thẻ đối chiếu luân chuyển: Ưu điểm phơng pháp giảm bớt đợc số lần ghi chép Tuy vậy, công việc ghi chép lại dồn vào cuối tháng nên việc lập báo cáo cung cấp thông tin bị chậm trễ a Tại kho: Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm vật liệu thớc đo vật theo số thực nhập.Cuối ngày sau lần xuất, nhập kho, thủ kho phải tính toán đối chiếu số lợng vật liệu tồn kho thực tế so với số liệu sổ sách Hàng ngày định kì thủ kho phải phải chuyển toàn thẻ kho phòng kế toán b Thay cho sổ( thẻ ) chi tiết kế toán mở sổ Đối chiếu luân chuyển để ghi chép thay đổi số lợng giá trị danh điểm vật liệu kho Trên sổ Đối chiếu luân chuyển kế toán không ghi theo chứng từ nhập xuất kho mà ghi lần thay đổi danh điểm vật liệu sở tổng hợp chứng từ phát sinh tháng loại vật liệu Mỗi danh điểm vật liệu đợc ghi vào dòng sổ Đối chiếu luân chuyển Cuối tháng, số liệu sổ Đối chiếu luân chuyển đợc đối chiếu với số liệu thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp thớc đo giá trị Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập vật t Ghi ngày Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ đối chiếu luân chuyển Ghi cuối tháng Bảng kê xuất vật t Đối chiếu 2.3) Phơng pháp sổ số d: Phơng pháp tránh đợc ghi chép trùng lặp mặt số lợng thủ kho kế toán Việc kiểm tra đối chiếu đợc chặt chẽ nhng đòi hỏi trình độ nghiệp vụ thủ kho kế toán thành thạo a Tại kho: Thủ kho ghi chép thẻ giống nh phơng pháp Hàng ngày thủ kho tính ghi số d thẻ kho sau lần xuất, nhập Thủ kho phải tập hợp, phân loại lập phiếu giao nhận chứng từ nhập ( xuất ) cho loại vật liệu để định kì giao cho phòng kế toán Cuối tháng thủ kho phải vào thẻ kho để lập Sổ số d tính số d danh điểm vật liệu sau đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu phòng kế toán ghi chép b Tại phòng kế toán: Sau nhận đợc chứng từ thủ kho giao nộp, kế toán vào phiếu giao nhận chứng từ kiểm tra đối chiếu với chứngnhập từ liên xong phiếu Phiếu khoquan Sau kiểm tra Phiếu xuất kho Thẻ khokế toán tính tiền cho tổng số tiền nhập ( xuất ) kho loại vật liệu ghi vào Bảng luỹ kế nhập ( xuất ) kho vật liệu Bảng luỹ kế nhập ( xuất ) kho vật liệu đợc mở cho tùng kho Số liệu tồn kho cuối tháng danh điểm vật liệu sổ luỹ giao kế đợc đối chiếu với số liệu sổ số d số liệu kếPhiếu toán tổng Phiếu nhận giao hợp nhận Sổ số d chứng từ nhập chứng từ xuất Sơ đồ hạch toán theo phơng pháp sổ số d Bảng luỹ kế nhập kho Bảng tổng hợp nhập, xuất tồn kho10 vật liệu Bảng luỹ kế xuất kho A B C Hạt nhựa PVC kg 2500 6748 16 870 000 Cộng tiền hàng: 16 870 000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 843 500 Tổng cộng tiền toán: 17 713 500 Số tiền viết chữ: Mời bảy triệu bảy trăm mời ba nghìn năm trăm đồng chẵn Ngời mua hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ghi rõ họ tên) Mẫu số: 01/GTKT-3LL Phụ lục Hoá đơn (GTGT) Liên 2:Giao khách hàng Ngày22tháng3năm 2003 Đơn vị bán: Công ty Cơ điện Trần Phú Địa : Ngõ 83 Đờng Trờng Chinh-Hà Nội Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Chính Lê Tên đơn vị : Nhà máy Vật liệu Bu điện Yên Viên Địa chỉ: Yên Viên-Gia Lâm-Hà Nội Hình thức toán: Chuyển khoản Mã số: 0100682645-1 STT Tên hàng hoá, Dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C Dây đồng 0.5li Kg 2000 3325 650 000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 650 000 332 500 982 500 Số tiền viết chữ: Sáu triệu trăm tám mơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn 40 Ngời mua hàng (Kí, ghi rõ họ tên) Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục Phiếu nhập kho Ngày tháng năm 2003 (số 70) Họ tên ngời giao hàng: Đoàn Minh Công-Cty Cơ điện Trần Phú Nhập kho: Cờng ST Tên, nhãn hiệu, quy cách T phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) A B Dây đồng 2.6 ly Mã số Đơn vị tính C D Kg Số lợng Theo Thực chứng nhập từ Đơn giá Thành tiền 5026 11500 57 799 000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Nhập, ngày tháng năm 2003 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (hoặc phận (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) có nhu cầu nhập) (Kí, họ tên) 41 Phụ lục Phiếu xuất kho Ngày tháng 2năm 2003 Họ tên ngời nhận hàng: Linh Lý xuất kho: Xuất kho: Cờng Số 49 Địa (bộ phận) : PX Đơn vị: Đồng Thành tiền Số TT Tên, nhãn hiệu, Mã Đơn Số lợng Đơn Yêu Thực quy cách, Số vị giá cầu xuất phẩm chất vật t tính (sản phẩm, hàng hoá) A B C D Dây đồng đỏ 0.6 li kg 2500 11.000.0000 Cộng: Xuất, ngày tháng năm 2003 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên) kí,họ tên) 42 Phụ lục Thẻ kho Mã: 15211 003 Tên hàng hoá: Thép Từ ngày 1/3/2003 đến ngày 31/3/2003 Đơn vị tính : Số Ngày Nội dung CT Nhập Lợng Luỹ kế Tháng 12/2003 1/3 04/3 PX 2/3 04/3 Thép phế liệu 3/3 04/3 PX2 6250 6250 4/3 04/3 PX1 5/3 09/3 PX1 6/3 09/3 PX1 7/3 09/3 PX3 3600 9850 8/3 09/3 PX1 10/3 13/3 PX1 11/3 13/3 PX1 9/3 13/3 PX1 12/3 21/3 PX1 13/3 31/12 PX4 10250 20100 Thủ kho Kế toán trởng Lợng Xuất Luỹ kế 900 350 900 1250 1050 550 780 2300 2850 3630 1060 2120 640 920 840 4690 6810 7450 8370 9210 Tồn 153 817 152917 152567 158817 157767 157217 156437 160037 158977 156857 156217 155297 154457 164707 Thủ trởng đơn vị Phụ lục Bảng liệt kê chứng từ nhập NVL nhà máy Tháng năm 2003 TKnợ: 15211 003-TK có Số CT 3/3 Ngày Nội dung TK nợ TK có 4/3/2003 15211 1/3 7/3/2003 Nhập kho thép Nhập kho đồng 15211 43 15411 Số lợng 6250 Số tiền 47 500 000 331 001 5026 57 799 000 7/3 9/3/2003 2/3 13/3/2003 3/3 14/3/2003 4/3 15/3/2003 2,6li Nhập kho thép Nhập kho đồng 0,5 li Nhập kho đồng 2,6li Nhập kho đồng 0,5 li Nhập kho hạt nhựa PVC Nhập kho băng thép Nhập kho đồng 2,6li Nhập kho đồng 0,5 li Nhập kho tôn 2,0li 15211 15411 3600 27 360 000 15211 331 008 22392 78 372 000 15211 331001 5026 57 799 000 15211 331 008 23056 80 696 000 15211 7800 55 380 000 15211 15211 007 331 028 8500 15 300 000 15211 331 001 5026 57 799 000 15211 331 008 19809 69 331 500 15211 331 043 22810 19/3 31/3/2003 Nhập kho tôn 1,2li 15211 331 043 18136 21/3 31/3/2003 331 028 16438 193 885 000 148 715 200 29 588 000 151 10250 77 900 000 7960 18/3/2003 12/3 27/3/2003 14/3 28/3/2003 16/3 29/3/2003 18/3 31/3/2003 Nhập kho băng 15211 thép 23/3 31/3/2003 Nhập kho thép 15211 24/3 31/3/2003 Nhập kho tôn 1,2li 15211 Tổng cộng Kế toán trởng biểu Thủ kho 44 331 043 114145 93 598 000 509 050 600 Ng ời lập Phụ lục Từ ngày 1/3/2003 đến ngày 31/3/2003 Bảng kê nhập vật liệu nhà máy Tài khoản nợ 1521 003Mã vật t 03 008 03 008 03 008 03 0010 03 0010 03 0010 03 0022 03 0022 03 0022 03 0022 03 0023 03 0022 03 0022 03 0016 03 0016 03 0016 03 0016 03 0016 03 0016 03 0024 03 0025 03 0025 03 0009 Tên vật t Thép tấm(7600) Thép tấm(7600) Cộng 15411 Thép Cộng 151 Đồng 2,6li(11500) Đồng 2,6li(11500) Đồng 2,6li(11500) Cộng 331 001 Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Đồnglục giác(4200) Đồng 0,5li(3500) Đồng 0,5li(3500) Cộng 331 008 Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Băng thép(1800) Cộng 331 028 Tôn 2,0li(8500) Tôn 2,0li(8500) Tôn 1,2li(8200) Cộng 331 043 Hạt nhựa PVC(7100) Cộng 15211 007 Tổng cộng Kế toán trởng ời lập biểu TK nợ 15211 15211 Lợng 250 600 15211 10 250 15211 15211 15211 026 026 026 15211 15211 15211 15211 15211 22 392 23 056 42 873 21 655 50 15211 15211 21 731 19 809 15211 15211 15211 15211 15211 15211 22 608 11 213 13 661 500 16 912,5 16 438 15211 15211 15211 22 810 18 136 11 414,5 15211 800 Tiền 47 500 000 27 360 000 74 860 000 77 900 000 77 900 000 57 799 000 57 799 000 57 799 000 173 397 000 78372000 80696000 150055500 75792500 210000 76058500 69331500 530516000 40694400 20183400 24589800 15300000 30442500 29588400 160798500 193885000 148715200 93598900 436199100 55380000 55380000 509 050 600 Ng - Thủ kho Phụ lục Tổng hợp TK 331: Phải trả ngời bán Từ 1/3/2003 đến ngày 31/3/2003 Nội Mã SDDK PSTK 45 Đơn vị tính: đồng SDCK dung Có Nợ Có 33 00 520191000 635789000 173397000 57799000 33 00 33 00 187357693 126819000 118288000 178826693 228888000 100000000 16379500 145267500 33 00 Xởng 33 sản xuất đồ 01 gỗ Công 33 ty nhựa thái 02 toàn Lê Thị 33 Khuyê n 02 Công 33 ty TNHH 03 Lệ Mỹ Tổng cộng 155919060 109058400 496387500 964994100 193599000 724115000 530516000 131210100 160798500 1908050 1908050 331 Phải trả ngời bán Công ty điện trần phú-Trờng chinh Ô GiangLạng sơn Công ty khí vĩnh long Nguyễ n Huy Quân số Kế toán trởng N ợ N ợ 29588400 22420000 293295834 330942506 241795015 46 Có 22420000 204148343 Thủ kho ngời lập biểu 47 Phụ lục 10 TK 141: Tạm ứng Từ ngày 1/3/2003 đến ngày 31/3/2003 Nội dung Mã số TK 141: Tạm ứng Nguyễn lệ 141 141 001 141 013 141023 Trần Danh Hải(P.KD) Tổng cộng: SDDK Nợ 485 571 922 000 000 Có PSTK Nợ Có 162 662 000 125 332 000 500 000 000 000 12 650 000 15 000 000 SDCK Nợ Có 522901922 6500000 12650000 15 000 000 162662000 15 000 000 125332000 Ngời lập biểu 15000000 522901922 Kế toán trởng Phụ lục 11 Bảng liệt kê chứng từ xuất vật liệu nhà máy Tháng năm 2003 Số CT 1/3 TK nợ Ngày 4/3/2003 TK có 15211 003 Diễn giải TK nợ Xuất VL cho PX I 6211 48 TK có Số tiền 15211 29699055 2/3 4/3/2003 2/3 4/3/2003 3/3 4/3/2003 15/3 25/3/2003 16/3 25/3/2003 Kế toán trởng biểu Xuất VL cho PX I Xuất thép phế liệu Xuất VL cho PX I Xuất VL cho PX I Xuất VL cho PX I Tổng cộng: 6211 15211 22859055 6271 15211 2660000 6211 15211 14579055 6211 15211 60136000 6211 15211 36484550 1395816456 Thủ kho 49 Ng ời lập Phụ lục 12 Trích: Sổ nhật ký chung Tháng 3/2003 Chứng từ Sổ Ngày 1/3 04/3 Nội dung nghiệp vụ Xuất NVL cho PX1 2/3 04/3 Xuất NVL cho PX1 2/3 04/3 Xuất thép SX 7/3 04/3 Nhập kho thép SX 1/3 07/3 Nhập kho đồng 2,6 li 5/3 09/3 Xuất NVL PX 6/3 09/3 Xuất NVL PX 7/3 09/3 Nhập kho thép SX 2/3 13/3 Nhập kho Đồng 0,5li 3/3 14/3 Nhập kho đồng 2,6 li Số hiệu TK 6211 15211 6271 6211 15211 15211 15411 15211 331001 6211 15211 6211 15211 15211 15411 15211 331008 152111 331008 50 Số tiền Nợ Có 29.699.055 29.699.055 22.859.005 22.859.005 14.579.005 14.579.055 47.500.000 47.500.000 57.799.000 57.799.000 35.319.005 35.319.055 28.787.055 28.787.055 27.360.000 27.360.000 78.372.000 78.372.000 80.696.000 80.696.000 Nhà máy vật liệu bu điện Phòng tài vụ Số d đầu kỳ 2.448.569.824 Số CT Ngày Phụ lục 13 sổ TK 152 Nguyên liệu vật liệu Từ 01/3/2003 đến 31/3/2003 Diễn giải TK đối ứng Phát sinh kỳ Nợ 1/3 2/3 2/3 3/3 4/3 3/3 1/3 5/3 6/3 7/3 2/3 3/3 4/3 7960 15/3 16/3 12/3 14/3 04/3/03 04/3/03 04/3/03 04/3/03 04/3/03 04/3/03 07/3/03 09/3/03 09/3/03 09/3/03 13/3/03 14/3/03 15/3/03 18/3/03 25/3/03 25/3/03 27/3/03 28/3/03 Xuất NVL PX1 Xuất NVL PX1 Xuất thép Xuất NVL PX1 Xuất NVL PX1 Nhập kho thép Nhập kho đồng 2,6 li Xuất NVL PX1 Xuất NVL PX Nhập kho thép Nhập kho đồng 0,5 li Nhập kho đồng 2,6li Nhập kho đồng 0,5 li Nhập hạt nhựa PVC Xuất NVL cho PX1 Xuất NVL cho PX1 Nhập kho băng thép Nhập kho đồng 2,6 l i 6211 6211 6271 6211 6211 15411 331001 6211 6211 15411 331008 331001 331008 152511007 6211 6211 331028 331001 51 47.500.000 57.799.000 27.360.000 78.372.000 57.799.000 80.696.000 55.380.000 15.300.000 57.799.000 Có 29.699.055 22.859.055 2.660.000 14.579.055 22.559.055 35.319.055 28.787.055 60.136.000 36.484.550 18/3 23/3 24/3 23/3 24/3 29/3/03 31/3/03 31/3/03 31/3/03 31/3/03 Xuất NVL cho PX1 Xuất NVL cho PX1 Xuất NVL cho PX1 Nhập kho thép Nhập kho tôn 1,2 li 6211 6211 6211 151 331043 77.900.000 93.598.900 1.509.050.600 SDCK: 2.601.803.959 52 107.702.000 36.919.050 13.796.000 1.395.816.456 Nhà máy vật liệu bu điện Phòng tài vụ Phụ lục 14 Báo cáo xuất nhập tồn vật t Từ 01/3/2003 đến 31/3/2003 Tài khoản: 15211 003 Đầu kỳ Tên mặt hàng Mã Kho cờng NVL 03 03 15211003 Đồng 0,9 li Thép không rỉ Hạt nhựa RE Nhập kỳ Lợng Tiền Xuất trog kỳ Lợng Tiền Tồn cuối kỳ Lợng Tiền ĐV Lợng Tiền 030001 030002 030003 Kg Kg Kg 11.917 91.623 17.255.3 39.326.100 183.246.000 155.832.614 11.917 39.326.100 5.265 47.548.215 91.623 11.990,3 183.246.000 108.284.339 03006 Kg 20.613.4 251.483.480 5.850 71.370.000 14.763,4 180.113.480 03008 030009 0300010 0300011 Kg Kg Kg Kg 153.817 11.599.8 30624,3 34833 1.169.009.200 82.074.580 352.179.450 250797600 164.707 14.679.8 33.190,6 33.663 1.251.773.200 104.226.580 381691.900 242.337.600 Sắt Băng nhôm trắng Băng thép Đồng 0,5 li Đồng lục giác Tôn li Tôn 1,2 li 0300014 0300016 0300022 0300023 0300024 0300025 Kg Kg Kg Kg Kg Kg 608 4.620.800 608 4.620.800 41.516 40 145.306.000 168.000 trắng Sắt 16 Thép Hạt nhựa PVC Đồng 2,6 li 20.100 7.800 15.078 152.760.000 55.380.000 173.397.000 9.210 4.680 12.511,7 1.170 69.996.000 33.228.000 143.884.550 8.424.000 89332,5 151516 50 22.810 29.550,5 160798500 530306000 201.000 193.885.000 242314.100 89332,5 110.000 10 22810 29.550,5 160798500 385.000.000 42.000 193885.000 242.134.100 53 Kg 2.488.569.824 1.509.050.600 54 1.395.816.465 2.601.803.959 [...]... công tác tổ chức hạch toán kế toán 32 tại nhà máy vật liệu bu điện 11 I.Bộ máy kế toán: 11 II .Công tác tổ chức kế toán tại nhà máy vật liệu bu điện 13 1.Hình thức ghi sổ kế toán: 13 2.Đánh giá nguyên vật liêu 16 3.Thủ tục xuất nhập nguyên vật liệu 17 4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu 18 33 Chơng III:Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn. .. 24.550.000.000đ 4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại nhà máy vật liệu bu điện( Sơ đồ 4): a Chứng từ kế toán sử dụng: *Phiếu nhập vật t ( Mẫu số 01-VT ) (phụ lục 4) *Phiếu xuất vật t ( Mẫu số 02-VT )(phụ lục 5) *Thẻ kho (mẫu số 02-VT)(phụ lục 6) *Sổ chi tiết vật liệu b.Thủ tục xuất nhập nguyên vật liệu: Tại nhà máy việc thu mua nguyên vật liệu đợc phòng vật t chịu trách nhiệm Phòng vật t sẽ căn cứ vào kế hoạch... toán tạm ứng tại nhà máy 3.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Để tiến hành kế toán tổng hợp xuất vật liệu, ngoài việc sử dụng chủ yếu TK 152(1521) nh kế toán tổng hợp nhập vật liệu, kế toán còn sử dụng các TK 621, 627, 642, 154 a/ Hệ thống sử dụng: Để tiến hành kế toán tổng hợp xuất vật liệu, trong nhà máy đang lu hành các sổ: Bảng liệt kê chứng từ xuất vật liệu, bảng kê tổng hợp xuất vật liệu, ... tổ đội sản xuất P, Vật t P Tài vụ Phân xởng III Phân xởng IV Các tổ đội sản xuất Các tổ đội sản xuất Kế toán trởng P phòng kế toán Kế toán Sơ đồtổng 2 hợp Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của nhà máy Kế toán ngân hàng Kế toán 35 nguyên vật liệu Kế toán theo dõi với ngời mua-bán Thủ quỹ Sơ đồ 3 Sơ đồ về hình thức kế toán tại nhà máy Hình thức nhật kí chung Chứng từ gốc Vào máy Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật... hiện công tác kế toán xuất-nhập kho *Thêm vào đó nhà máy cũng nên thực hiện một số biện pháp kế toán nh: -Để cho công tác quản lý nguyên vật liệu đợc thống nhất thuận lợi nhà máy cần lập sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu đợc mở và kí hiệu mỗi loại vật liệu, mỗi nhóm,mỗi thứ vật liệu bằng hệ thống các chữ số để thay thế tên gọi trên cơ sở kết hợp với hệ thống tài khoản kế toán Sổ danh điểm vật. .. 18 33 Chơng III:Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công táckế toán tại nhà máy vật liệu bu điện 21 I.Những u điểm 21 II.Những nhợc điểm 21 III.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiệncông tác kế toán tại nhà máy 22 Kết luận 23 34 Sơ đồ 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy Giám đốc nhà máy Phó giám đốc về kinh tế P Tổ chứcHành chính Phân xởng... về nguyên vật liệu đợc đảm bảo kịp thời giúp các bộ phận sản xuất có thể hoạt động liên tục Đồng thời với sự nhỏ gọn của bộ máy kế toán đã giúp cho công việc kế toán đợc nhanh và linh hoạt hơn trong việc hạch toán nguyên vật liệu -Các kế toán viên đợc phân công bổ nhiệm đúng với năng lực và trách nhiệm nên đã giúp công tác kế toán đợc đảm bảo chính xác và kịp thời -Công tác quản lý ngày càng đợc hoàn. .. *Gỗ và vật liệu xây dựng: gỗ ván, gỗ nẹp, cát vàng, gạch, sỏi, *vật liệu khác: -đồng phế phẩm, động cơ thu hồi, đồng róc, dây mạ kẽm rối phế phẩm 3 Đánh giá nguyên vật liệu ở Nhà máy Vật liệu Bu điện: 3.1 Tính giá thực tế nhập kho của nguyên vật liệu: a/ Tính giá thực tế vật liệu nhập kho của vật liệu mua ngoài: Nguyên vật liệu tại nhà máy chủ yếu đợc mua ngoài và đợc nhập từ hai nguồn khác nhau: Mua... toàn bộ công việc kế toán tại phòng b .Kế toán ngân hàng: Quản lý thu chi tiền mặt và các khoản tiền gửi tại ngân hàng Những biến động lãi suất trên thị trờng đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với ngời mua, tạm ứng c .Kế toán nguyên vật liệu: Cập nhật, theo dõi tình hình xuất nhập nguyên vật liệu Tính toán thiếu hụt, tồn kho của từng loại nguyên vật liệu d .Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tính toán giá... mềm kế toán với hình thức nhật kí chung và áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tình hình nhập, xuất vật liệu, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở nhà máy hiện nay đợc phản ánh trên các sổ chủ yếu; Sổ cái tài khoản 1521, bảng tổng hợp tài khoản 331, 141, báo cáo nhập-xuất -tồn vật t .và các bảng kê chứng từ nhập vật liệu c .Kế toán tổng hợp nhập vật liệu: Tại nhà máy, quy trình kế toán