Luận văn hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đá SPILIT

B GIÁO D O IH -o0o - KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY C PH SINH VIÊN TH C HI N: NGUY N XUÂN TRUNG MÃ SINH VIÊN : A15976 CHUYÊN NGÀNH : K TOÁN HÀ N I – 2014 B GIÁO D O IH -o0o - KHÓA LU N T T NGHI P TÀI: HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY C PH NG D N: Th.s KIM LAN SINH VIÊN TH C HI N : NGUY N XUÂN TRUNG MÃ SINH VIÊN : A15976 CHUYÊN NGÀNH : K TOÁN HÀ N I – 2014 Thang Long University Library L IC S h tr u c n thi iv im ng s nghi p, m t nh ng y u t quy nh s thành công c a m i Trong th i gian th c t hoàn thành khóa lu n t t nghi p v tài “Hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C ph c s c a r t nhi u tiên, em xin chân thành c Kim Lan, gi r t nhi u công s c, tr c ti ng d n giúp em hoàn thành khóa lu n Cô m lu n m i có th i nhi t tình, t n tâm v i h c trò, nh v y mà khóa c u riêng Công ty C ph ts phòng k toán nói trình th c t p t i công ty M u ki n thu n l i nh i tìm hi u, thu th p thông tin v công tác k toán công ty, góp ph n cung c p nh ng d n ch ng c th nh ng yêu c u c a m t khóa lu n hoàn ch nh Và cu i cùng, em xin chân thành c em trình làm khóa lu n S l c tinh th n, giúp em hoàn thành khóa lu n Em xin chân thành c n bè, nh ng L n t t nghi p t b n thân th c hi n có s h tr t ng d n không chép công trình nghiên c u c i khác Các d li u thông tin th c p s d ng Khóa lu n có ngu n g c trích d n rõ ràng Tôi xin ch u hoàn toàn trách nhi m v l Sinh viên Nguy n Xuân Trung Thang Long University Library M CL C L IM U 1.1 Khái ni m c a nguyên v t li u doanh nghi p s n xu t 1.2 Vai trò c a nguyên v t li u doanh nghi p s n xu t 1.3 Yêu c u qu n lí nguyên v t li u nhi m v c a k toán nguyên v t li u 1.3.1 Yêu c u qu n lý 1.3.2 Nhi m v c a k toán nguyên v t li u Phân lo i tính giá nguyên v t li u 1.4 1.4.1 Phân lo i nguyên v t li u 1.4.2 Tính giá nguyên v t li u 1.4.2.1 Giá th c t nguyên v t li u nh p kho 1.4.2.2 Giá th c t nguyên v t li u xu t kho * c - xu * * 1.5 p sau - xu ct c (FIFO): c (LIFO): K toán chi ti t nguyên v t li u 1.5.1 Ch ng t k toán 1.5.2 Th t c nh p xu t kho nguyên v t li u 1.5.3 toán chi ti t nguyên v t li u 1.5.3.1 song song 1.5.3.2 i chi u luân chuy n 12 1.5.3.3 1.6 s 14 K toán t ng h p nguyên v t li u 17 1.6.1 K toán t ng h p nguyên v t li xuyên 17 ng 1.6.1.1 Tài kho n s d ng 17 1.6.1.2 toán 19 1.6.2 K toán t ng h p nguyên v t li 1.6.2.1 1.7 nh k 20 Tài kho n s d ng 20 K toán d phòng gi m giá nguyên v t li u t n kho 21 1.7.1 1.7.2 Khái ni m c a d phòng gi m giá nguyên v t li u t n kho 21 22 1.8 T ch c s k toán nguyên v t li u theo hình th c s k toán 24 1.8.1 Hình th c Nh t ký chung 24 1.8.2 Hình th c Nh t kí – S 25 1.8.3 Hình th c Ch ng t ghi s 26 1.8.4 Hình th c Nh t ký – Ch ng t 28 2.1 T ng quan v Công ty C ph 2.1.1 30 Quá trình hình thành phát tri n c a công ty 30 ng s n xu t kinh doanh 31 2.1.2 m ho 2.1.3 m t ch c b máy qu n lý 33 2.1.4 m t ch c b máy k toán 35 2.1.5 m t ch c công tác k toán 36 2.2 Th c tr ng công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C ph SPILIT 38 m v nguyên v t li u t ch c qu n lý nguyên v t li u 38 2.2.1 2.2.1.1 m v nguyên v t li u 38 2.2.1.2 T ch c qu n lý nguyên v t li u 38 2.2.2 Phân lo i tính giá nguyên v t li u 39 2.2.3 K toán chi ti t nguyên v t li u t i công ty 42 2.2.3.1 Ch ng t th t c nh p kho nguyên v t li u 42 2.2.3.2 Ch ng t th t c xu t kho nguyên v t li u 47 2.2.3.3 toán chi ti t nguyên v t li u 50 2.2.4 K toán t ng h p nguyên v t li u t i công ty 52 2.2.4.1 Tài kho n s d ng 52 2.2.4.2 K toán t ng h p nh p nguyên v t li u 52 2.2.4.3 K toán t ng h p xu t nguyên v t li u 55 2.2.5 Công tác ki m kê l p d phòng gi m giá nguyên v t li u t i công ty 59 3.1 công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C ph SPILIT 61 m 61 3.1.1 Nh 3.1.2 Nh ng t n t i c n kh c ph c 62 3.2 M t s ý ki ty C ph m hoàn thi n công tác nguyên v t li u t i Công 63 Thang Long University Library DANH M C T VI T T T Ký hi u vi t t t BHXH BTC B o hi m xã h i B Tài CKTM CKTT Chi t kh i Chi t kh u toán CPNVL GTGT Chí phí nguyên v t li u ih ic Giá tr HTX NK NVL H p tác xã Nh p kh u Nguyên v t li u PX Quy ng nh QH SXKD TK Qu c h i S n xu t kinh doanh Tài kho n TL TNHH Ti Trách nhi m h u h n Tài s n c Vi nh ng DANH M , B NG BI U, HÌNH V Bi u m u 1.1: M u th kho (S kho) 10 Bi u m u 1.2: M u s chi ti t nguyên v t li u 11 1.1: K toán chi ti t nguyên v t li th song song 12 Bi u m u 1.3: M u s i chi u luân chuy n nguyên v t li u 13 1.2: K toán chi ti t nguyên v t li s i chi u luân chuy n 14 Bi u m u 1.4: M u s s 16 1.3: K toán chi ti t nguyên v t li s 16 1.4: K toán t ng h p nguyên v t li ng xuyên 19 ki 1.5: K toán t ng h p nguyên v t li nh k 21 1.6: Trình t ghi s nguyên v t li u theo hình th c Nh t ký chung 25 1.7: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t Ký – S 26 1.8: Trình t ghi s nguyên v t li u theo hình th c Ch ng t ghi s 27 1.9: Trình t ghi s t ký – Ch ng t 29 2.1: Quy trình s n xu t i Công ty C ph 2.2: T ch c b máy qu n lý c a Công ty C ph 32 34 2.3: B máy k toán c a Công ty C Ph 35 2.4: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung t i Công ty C ph 37 B ng 2.1: Trình t nghi p v nh p, xu t nguyên v t li u a Công ty C ph 41 Bi u m 0000066 43 Bi u m u 2.2: Phi u nh p kho s 001/02N 44 Bi u m u 2.3: Phi u nh p kho s 003/03N 46 Bi u m u 2.4: Phi u xu t kho 48 Bi u m u 2.5: Phi u xu t kho 49 Bi u m u 2.6: Th kho (S kho) 51 Bi u m u 2.7: S chi ti t tài kho n 331 – Ph i tr i bán 53 Bi u m u 2.8: S chi ti t tài kho n 111 – Ti n m t 54 Bi u m u 2.9: S chi ti t TK 621 - Chi phí nguyên v t li u tr c ti p 56 Bi u m u 2.10: S nh t ký chung 57 58 Thang Long University Library 59 Bi u m u 3.1: S chi ti t tài kho n 3311 – Ph i tr i bán 64 Bi u m u 3.2: S chi ti t nguyên v t li n) 65 Bi u m u 3.3: Gi ngh t m nh p 66 L IM U S n xu t hàng hóa, d ch v nh m t o l i nhu n m nt ic am i doanh nghi p hi n Quá trình s n xu t c th ng t giác có ý th c c a i nh m bi n v t th t nhiên thành nh ng s n ph m, hàng hóa có ích nh m u c a xã h n thân doanh nghi p Xã h i ngày phát tri n v i nh ng ti n b m i c ng nhu c u v hàng hóa c ng ngày nay, b t c ng mu n b nh ng s n ph m ch nghi i theo n c s d ng ng t t, m ph n thân doanh t hi u rõ nhu c u c a khách hàng Chính th , m t doanh nghi p mu n có m t ch ng lòng khách hàng h ph i c i ti n m u mã, ch ng s n ph n v i vi c c i thi n s n ph m, doanh nghi p v n ph m b o t i thi u hóa chi phí s n xu t, t i có th c giá c phù h p v i khách hàng c c v i doanh nghi p khác Trong trình s n xu t t o thành ph m, m t nh ng nhân t quan tr ng góp ph n vào giá thành c a s n ph t li u N u doanh nghi p có th gi c chi phí nguyên v t li u, giá thành s n ph m s gi m, v i m t m c giá h p lí, doanh nghi p hoàn toàn có th c l i nhu n cao Mu n làm o c a doanh nghi p ph i có nh ng chi c, kinh nghi m i v i nhà cung c p không th thi u, h ch toán chi phí nguyên v t li u h p lí Ch có vi c s d ng nguyên v t li u ti t ki m, có quy trình giám sát ch t ch m i có th m b o gi m thi u chi phí s n xu t Nh n th c t m quan tr ng c a nguyên v t li u s n xu t nên trình tìm hi u h c h i t i Công ty C ph PILIT, nh ch tài “Hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C ph ” c nghiên c u nh m m sâu tìm hi u v th c tr ng công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C ph SPILIT góp ph n hoàn thi n công tác k toán t i công ty Do th i gian có h tài s ch t p trung phân tích v ho ng k toán cho m t lo i nguyên v t li u c a ng th v công tác k toán nguyên v t li u Thang Long University Library - Nguyên v t li u nh p kho toán b ng ti n m t i v i nguyên v t li i, giá tr l n nên công ty th c hi n sách mua hàng tr i v i lo i nguyên v t li u Hình th c toán tr b ng ti n m t ch li u s d ng cho máy móc, thi t b c ti V ng h p này, k toán ti n m ti n hành ghi s i v i nguyên v t li u nhiên n v n chuy n c a công ty vào phi u nh Ví d : Ngày 25/01/2013, công ty toán ti n mua d s 0004499 c i & D ch v 4.350.000 GTGT 10%: N TK 1523 N TK 133 ng b ng ti n m t 3.954.544 395.456 Có TK 111 4.350.000 Bi u m u 2.8: S chi ti t tài kho n 111 – Ti n m t S CHI TI T TÀI KHO N T n ngày 31/03/2013 Tài kho n: 111 – Ti n m t Ch ng t Ngày Di n gi i S ng S 03/01 001/01C TK i Phát sinh N S Có uk Thanh toán ti n N 127.943.693 3341 51.400.000 76.543.693 ………… 25/01 008/01C Thanh toán ti n mua d u Diezel 1523 3.954.544 477.589.149 25/01 008/01C Thanh toán ti n mua d u Diezel 1331 395.456 477.193.693 331 30.000.000 163.937.184 ………… 30/03 012/03C Thanh toán ti n hàng NVL C ng phát sinh k S 500.000.000 477.414.011 ik 150.529.682 K toán ghi s (Ký ghi rõ h tên) K ng (Ký ghi rõ h tên) 54 Có 2.2.4.3 K toán t ng h p xu t nguyên v t li u Không ch k toán nh p nguyên v t li u, k toán xu t nguyên v t li m t ph n quan tr t nh tính giá thành T ch c k toán xu t dùng nguyên v t li u ti m t n, k p th i quan tr k toán t p h p chi phí Khi ti n hành xu t nguyên v t li u, k toán s vào ch ng t xu t kho (Phi u xu t kho) ti n hành phân lo i t ng nhóm nguyên v t li ng s d ng ng t p h tính giá th c t nguyên v t li u xu phòng k toán s th c hi n ghi s vào s chi ti t nguyên v t li u, bút toán vào s nh t ký chung Ti t kho mà công ty s d tính chi phí nguyên v t li u tr c ti p Công ty C ph lo i m t hàng, m t hàng nh lo i hàng t n kho nh n di ty s d nh p l y giá c 621 – Chi phí nguyên v t li u tr c ti p c, v y công t t lô hàng c giá, k toán ti n hành ghi s TK toán ti n hành ghi s TK 152 Ví d : Ngày 04/02/2013, công ty ti n hành xu t n xu t Lô hàng xu t l y t lô nguyên v t li u nh p ngày 01/02/2013 theo phi u nh p kho s 001/02N nên giá tr hàng xu 600 x 24.000 = 14.4 nh kho N TK 621 14.400.000 Có TK 152 14.400.000 55 Thang Long University Library Bi u m u 2.9: S chi ti t TK 621 - Chi phí nguyên v t li u tr c ti p S T CHI TI T TÀI KHO N n ngày 31/03/2013 Tài kho n: 621 – Chi phí nguyên v t li u tr c ti p Ch ng t Ngày Di n gi i S Phát sinh N ng S S Có N uk Xu nguyên kh i vào SX 03/01 TK i 1521 12.000.000 12.000.000 1521 14.400.000 14.400.000 1521 16.800.000 16.800.000 ………… 04/02 001A/02 Xu nguyên kh i vào SX ………… 05/03 001/03X Xu kh i vào SX ………… K t chuy n CPNVL 31/03 009/03K tr c ti p PX x C ng phát sinh k S 1543 107.400.000 148.200.000 148.200.000 ik K toán ghi s (Ký ghi rõ h tên) K ng (Ký ghi rõ h tên) 56 Có Bi u m u 2.10: S nh t ký chung /03/2013 Tài Phát sinh Ngày Có …………… 01/02 001/02N (HTX C 1521 133 331 18.000.000 1.800.000 6213 14.400.000 19.800.000 ……………… 04/02 001A/02 Chi phí 1521 14.400.000 …………… 05/03 003/03N (HTX 1521 331 6213 05/03 16.800.000 16.800.000 16.800.000 001/03X 1521 16.800.000 ……………… 2.943.182.540 K toán ghi s (Ký ghi rõ h tên) 2.943.182.540 K ng (Ký ghi rõ h tên) 57 Thang Long University Library TK 152: Ngày tháng TK Ngày, Tháng Có 41.502.257 03/01 001/01N 03/01 331 03/01 6213 03/01 12.000.000 12.000.000 ……………… 01/02 001/02N 01/02 04/02 001/02X 04/02 331 cho máy khoan 18.000.000 1.386.980 6213 17/01 006/01X 17/01 62713 14.400.000 ……………… 05/03 003/03N 05/03 331 05/03 001/03X 05/03 16.800.000 6213 16.800.000 …………… 113.263.622 134.489.060 20.276.819 K toán ghi s (Ký ghi rõ h tên) K ng (Ký ghi rõ h tên) 58 2.2.5 Công tác ki m kê l p d phòng gi m giá nguyên v t li u t i công ty Ki m kê nguyên v t li u t c ti n hành tháng m t l n theo c hai ch tiêu s ng ch ng c a nguyên v t li u K t qu ki c ph n ánh biên b n ki ng ki m kê quy c l p cho t ng vào biên b n ki m kê, h i nh x ng th i k toán nguyên v t li u d a quy t ti n hành ghi s BIÊN B N KI M KÊ NGUYÊN V T LI U T ki m kê g m: Nguy n Th Hi n – Th kho Lê Th Dung – K toán Cùng ti n hành ki m nguyên v t li u th Theo k toán STT Tên v Gambro n Thành ti n S ng S Theo ki m kê 150 3.600.000 150 ng Thành ti n Chênh l ch S ng Thành ti n 3.600.000 D u Diezel 800 15.869.600 796 15.790.252 79.348 D u th y l c 230 228 38.323 4.407.219 4.368.895 Th kho (Ký ghi rõ h tên) K ng (Ký ghi rõ h tên) Theo biên b n ki m kê, d u Diezel phát hi n gi ng d u th y l c gi ng i iv id u u tra rõ nguyên nhân, k toán ghi s nghi p v N TK 1381 79.348 Có TK 1523 79.348 i v i d u th y l h n chuy n làm thi u n n m hao h t cho phép c a doanh nghi p nên k toán ghi s 59 Thang Long University Library N TK 627 38.323 Có TK 1523 38.323 Tuy v n x y hao h công tác b o qu n t t, thi t h i thi u h t nguyên v t li u không l n, ch y u ch x i v i nhiên li u V công tác l p d phòng, công ty không ti n hành trích l p d phòng gi m giá hàng t nt i v i nhà cung c p c a công ty Ngu n cung c p c a công ty hi n ty t Công ty th y r ng không c n ph i trích l p qu c cho r ng nên dùng qu cho m 60 nh, ch ng bi ng i v i nguyên v t li u C M T S GI I PHÁP NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN NGUYÊN V T LI U T I CÔNG TY C PH N Á SPILIT 3.1 công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C ph SPILIT Công ty C ph c dù ch m t doanh nghi p c ph n c nh r t nhi u doanh nghi p khai thác khoáng s n s c g ng, n l c c a toàn th o v c nh ng thành t u nh nh Công ty v ng v ng phát tri n m t cách ch c ch n, k c th i kì kh ng ho ng M t ph n không nh cho s phát tri nt s a phòng k 3.1.1 Nh i v i nh toán nguyên v t li u m c, ta có th chia thành m máy k toán công tác qu n lý nguyên v t li u - V b máy k toán: + B máy k toán c a c c t ch c h p lý, cán b k toán ti p c n k p th i v i ch k toán m i v n d ng m t cách linh ho u ki n th c t t i công ty Chính v y, công tác k toán nguyên v t li c ti n hành có n n p, khoa h c + S d ng ph n m m k toán chuyên d ng giúp công vi c ghi s tr nên d hay s d ng ph n m m Excel + Áp d ng k toán nguyên v t li u t xuyên phù h p v i tình hình ho ng xuyên, liên t i v i s bi s li u c ghi s th công ng ng c ng nhu c u theo dõi ng c a nguyên v t li u + Hình th c ghi s theo hình th c nh t ký chung hình th c ph bi n hi n nay, giúp công ty giám sát tình hình nh p, xu t, t n c a công ty k p th i, xác, cung c p thông tin c n thi t m o phòng ban khác, ph c v hi u qu cho trình s n xu t kinh doanh - V công tác qu n lí: Nh m b o ch ng c a s n ph m, công ty th c hi n ch t ch sách qu n lý nguyên v t li u m i khâu + Thu mua: Nguyên v t li c ki m tra v s ng ch ng t lo i tr nh ng thành ph n nguyên li u m b o Sau v n chuy n v kho, công ty l i ti n hành ki m tra l n n m b o nguyên v t li tiêu chu nh p kho Vi c ti n 61 Thang Long University Library hành theo k ho ch thu mua mà ban qu nh ho ch s n xu t nhu c u v s n ph m tháng + B o qu n: Do nguyên v t li d dàng yêu c u cao v khác Kho v t li u r tg m b o cân b ng gi a k c b o qu n tr nên i nguyên v t li u n xu t nh m thu n ti n di chuy n, tránh hao h t, công tác nh p, xu t, ki m kê nguyên v t li u ti n hành d dàng Nguyên v t li u t c gi m c h p lí nh m h n ch chi phí t n kho +S d c ti n s n xu t, bên thi t k ti n c, ki m tra thi t k cho nguyên v t li c t n d ng t m thi u chi phí ph th gi m thi u giá thành s n xu t 3.1.2 Nh ng t n t i c n kh Dù có nhi m Công ty C ph - Th nh t: V vi c s c ph c n ib n không th b qua nh ng t n t i mà n nhanh chóng kh c ph c d ng tài kho n 331 – Ph i tr i bán Công ty ch l p nh t m t s chi ti t cho tài kho n 331 mà không chi ti t ti p thành tài kho n nh cung c p nguyên v t li u nh t c a công ty Ngoài ra, v cung c p khác v d u diezel, d u th y l n, vi n thông,…, công ty có sách ti n hành toán b ng ti n m t M c dù hi n t cung c tin c y c a công ty nên vi c tìm ki m thêm m t nhà cung c n thi t i v i nhà cung c p khác, không ph s d ng ti n m t hay ti n g ti n hành toán, nh t th i kì kh ng ho ng nhi cs i - Th hai: V vi c m s chi ti t tài kho u n cho công ty b n nguyên v t li u Trong s chi ti t tài kho n 152, 621, 627, 111 hay s nh u th y công ty có s d ng tài kho n c p 2, c p Tuy nhiên, công ty l i không m s chi ti t tài kho i v i tài kho n c p 2, c p mà ch ti n hành m s chi ti t tài kho i v i tài kho sót vi c t ch c ghi s k toán t i công ty u cho th y s sai - Th ba: V ch ng t cho nghi p v mua nguyên v t li u t m nh p i v i nguyên v t li u t m nh p, công ty ch ti n hành vi t phi u nh p kho v i lí t m nh p mà thêm b t c c ti n hành t m nh p v i giá c ch c thông qua b ng mi ng gi c, nhân viên mua nguyên v t li u qu n lý bên cung c c hai bên th ng nh t sau nhi h p tác, gi m b t th i gian chi phí cho hai bên Tuy nhiên, vi c vi t gi 62 ngh t m nh p s li u - Th mb o tin c y cao, tránh hi u nh m trình mua nguyên v t vi c s d ng tài kho n 151 – ng Hi n nay, công ty không ti n hành s d ng tài kho n 151 – cho nghi p v nh p kho Do kho ng cách gi a khu v c khai thác v công ty không xa, vi c khai thác, v n chuy n nh p kho có th m t ngày nên công ty ch s d ng tài kho n h ng n kho c a c ti n hành iv ng h p ch ng t v không v k nh p kho ngày, k toán ti n hành ch ng t mua hàng N u tháng, hàng v k p, k toán ti nh kho n ghi s ng Còn n u hàng không v k p, cu i tháng, k toán ti n nh kho n ghi s i v i tài kho n 151 Vi c công ty không s d ng tài kho n 151 s gây s sai l ch trình h c bi t ng h p ti n hành khai thác vào ngày cu i c a tháng - Th vi c tính giá nguyên v t li u nh p kho Trong trình mua nguyên v t li u chính, công ty ph i ti n hành khai thác v n chuy n nguyên v t li u t nhiên, chi phí khai thác chi phí v n chuy n l n kho v t li u c a công ty Tuy c công ty tính vào giá tr nguyên v t li u nh p kho Giá tr nguyên v t li u nh p kho ch c tính giá mua GTGT), chi phí khai thác chi phí v n chuy n l c h ch toán vào tài kho n 642 - Chi phí qu n lý doanh nghi u sai nguyên t c tính giá tr nguyên v t li u nh p kho 3.2 M t s ý ki ty C ph m hoàn thi n công tác nguyên v t li u t i Công tìm hi u th c t t i Công ty C ph xu t m t s gi - Th nh t: V vi c s d ng tài kho n 331 – Ph i tr i v i nhà cung c p hi n nay, ngu thi n cung c p nguyên v t li u m nhà cung c p khác, công ty nên m tài kho n nh c nh d n i bán nh nên v n m b o cho i v i nhà cung c + Tài kho n 3311 – H p tác xã công nghi + Tài kho n 3312 – Công ty TNHH T i D ch v ng + Tài kho n 3313 – Công ty C ph n thi t b xây l p công nghi p Ví d i v i nghi p v mua hàng ngày 01/02/2013, k toán s nh kho n 63 Thang Long University Library N TK 1521 N TK 133 Có TK 3311 18.000.000 1.800.000 19.800.000 Bi u m u 3.1: S chi ti t tài kho n 3311 – Ph i tr S i bán (H p tác xã Công nghi CHI TI T THANH TOÁN V I BÁN (Dùng cho tài kho n 331) T n ngày 31/03/2013 ng: H p tác xã Công nghi (Tài kho n 3311) Lo i ti Ch ng t Ngày Di n gi i S S TK i ng Phát sinh N S Có N uk Có 11.297.363.243 03/01 001/01N nguyên kh i HTX 1521 12.000.000 11.309.363.243 16/01 003/01N nguyên kh i HTX 1521 14.400.000 11.323.763.243 01/02 0000066 nguyên kh i HTX 1521 18.000.000 11.341.763.243 6213 81.000.000 11.416.923.243 ……………… B sung giá NVL 31/03 007/03K HTX Tân C ng phát sinh k S 60.000.000 179.560.000 ik 11.416.923.243 K toán ghi s (Ký ghi rõ h tên) K ng (Ký ghi rõ h tên) 64 - Th hai: V vi c s chi ti t tài kho n nguyên v t li u Công ty nên ti n hành m s chi ti t tài kho i v i tài kho n c p ho c Vi c m s i v i tài kho n c p 2, giúp doanh nghi ct i ng c a m t tài kho n chính, ti n cho vi c doanh nghi p theo dõi tình hình s n xu t Ví d : i v i tài kho n 152, có th l p s chi ti i v i nguyên v t li u Bi u m u 3.2: S chi ti t nguyên v t li u n) -DN (B Tam Quy 3, Hà Tân, -BTC Hà Trung, Thanh Hóa (Dùng cho tài kho n 152) T n ngày 31/03/2013 Tên nguyên v t li Tên kho: Kho v t li u (KVL) tính: m2 Ngày, tháng 001/02N 01/02 001A/02 04/02 003/03N 05/03 001/03X 05/03 i (Tài kho n 1521) giá T u tháng ……… Nh xanh Xu xanh SX Nh xanh Xu xanh SX ……… C ng phát sinh S cu i k 24.000 24.000 750 18.000.000 24.000 24.000 750 18.000.000 600 14.400.000 700 16.800.000 24.000 0.00 150 3.600.000 850 20.400.000 700 16.800.000 24.000 3.600.000 150 2950 70.800.000 150 3.600.000 2800 67.200.000 (Ký, ghi rõ 65 Thang Long University Library - Th ba: V ch ng t cho nghi p v mua nguyên v t li u t m nh p mb tin c y v thông tin ti n hành t m nh p, bên mua nên ti n hành l p phi ngh t m nh p nguyên v t li u v i m Bi u m u 3.3: Gi ngh t m nh p GI NGH T M NH P Ngày 05 tháng 03 STT Tên nguyên v t li u S ng Thành ti n 700 24.000,00 16.800.000 HTX Tân n (DXA T) Ngày 05 tháng 03 Nhà cung c p ngh (Ký ghi rõ h tên) Th kho (Ký ghi rõ h tên) (Ký ghi rõ h tên) c xác nh n, th kho ti n hành nh ngh s trình thu mua - Th t ch ng c ng Gi y ng h p x y hi u l m gi a hai bên vi c s d ng tài kho n 151 – ng Công ty nên ti n hành m s chi ti t s tài kho n 151 – ng Trong k , công ty nên ph n ánh vào TK 151 N TK 151: Tr giá th c t nguyên v t li ng Có TK 331: Tr giá th c t nguyên v t li ng Sang k sau, nh c s hàng k toán ghi s theo bút toán: N TK 152: Tr giá th c t nguyên v t li u nh p kho Có TK 151: Tr giá th c t nguyên v t li u nh p kho - Th vi c tính giá nguyên v t li u nh p kho Công ty nên b cách th c h hành tính giá nguyên v t li u nh p kho theo Giá tr NVL Giá mua NVL = + nh p kho GTGT) 66 b u ti n c sau: Chi phí thu mua - Các kho n gi m tr K T LU N Trong s nghi p phát tri n kinh t c, k toán công c quan tr ng vi c qu n lý doanh nghi p r ng c n n kinh t M t i v i m i doanh nghi p n n kinh t th xu t, t giá thành s n ph m, t ng làm th gi c chi phí s n i nhu n c a doanh nghi làm c, m t nh ng vi c mà k toán c a m t doanh nghi p ph i làm vi c không ng ng hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u, qu n lý s d ng h p lí, có hi u qu nguyên v t li u vào, thành ph n không th thi u s n xu t Sau th i gian th c t p, nghiên c u t i Công ty C ph n k th pv i nh ng ki n th c ng, khóa lu n t t nghi p v tài “Hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C ph ” Vì th i gian tìm hi u m th c t có h n, khóa lu n t t nghi p c a em không th c ph nm iv v công tác k toán nguyên v t li u Vì v y, v i mong mu n hoàn thi em r t mong nh c s góp ý, b sung c a th y cô khóa lu n c a em có hoàn thi c di n lý lu n th c ti n giáo viên tr c ti cg il ic i Th Kim Lan, ng d n em nhân viên phòng k toán c a Công ty C ph n t Em xin chân thành c em hoàn thành khóa lu n t t nghi p Thang Long University Library TÀI LI U THAM KH O Quy – BTC ngày 20/03/2006 v vi c ban hành ch k toán doanh nghi p S li u t ng h p, h th ng ch ng t s k toán c a Công ty C ph /2009/TTng d n ch phòng gi m giá hàng t n kho, t n th t kho trích l p s d ng kho n d o hành s n ph m, hàng hóa công trình xây l p t i doanh nghi p ng Th Loan, (2006), “Giáo trình K toán tài doanh nghi p”, NXB qu c dân