Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành

Trong nền kinh tế thị trường bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu hàng đầu là tối đa hoá lợi nhuận và Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành cũng không nằm ngoài mục đích đó. Để đạt được mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận thì nhiệm vụ đặt ra cho các nhà quản lý là luôn tìm tòi tất cả các biện pháp tối ¬ưu nhất để giảm bớt chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí NVL là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng khá cao trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp vì vậy chỉ cần có một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm và sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy tổ chức hạch toán NVL tốt sẽ góp phần đảm bảo tốt công tác quản lý. Sử dụng tốt hợp lý NVL sẽ tránh được tình trạng thua lỗ và góp phần tăng lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành, kết hợp với những kiến thức đã học ở trường và được sự hướng dẫn của Thầy Phan Trung Kiên cũng như các anh chị ở phòng kế toán của công ty, em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành” làm chuyên đề tốt nghiệp. Nội dung chính của chuyên đề gồm 3 chương ( không kể phần mở đầu và phần kết luận ):

Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN TỔNG HỢP    CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬTLIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XNK THỦ CÔNG MỸ NGHỆ ĐÔNG THÀNH Giáo viên hướng dẫn : TS. PHAN TRUNG KIÊN Sinh viên thư ̣ c hiê ̣ n : PHẠM THỊ TUYẾT Lớp : KẾ TOÁN 2 MSV : LT110432 Khoá : 11 Hà Nội, 06 - 2012 Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 6 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU THỦ CÔNG MỸ NGHỆ ĐÔNG THÀNH 3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty 3 1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 4 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty 8 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XNK THỦ CÔNG MỸ NGHỆ ĐÔNG THÀNH 11 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty 11 2.1.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 11 2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty 22 2.1.2.1 Tính giá nhập kho nguyên vật liệu 22 2.1.2.2 Tính giá xuất kho nguyên vật liệu 24 2.1.3 Phương pháp hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty 26 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty 33 2.2.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 33 2.2.2 Hoạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty 34 2.2.3 Hoạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty 44 2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty 53 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XNK THỦ CÔNG MỸ NGHỆ ĐÔNG THÀNH 56 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 56 3.1.1 Những thành tựu đạt được tại Công ty 56 3.1.2 Những tồn tại trong Công ty 58 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 59 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty 60 3.3.1 Lập phiếu giao nhận chứng từ 60 3.3.2 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 63 3.3.3 Lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn 64 3.3.4 Hoạch toán kiểm kê nguyên vật liệu 64 3.3.5 Về tính giá nguyên vật liệu 64 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 7 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu NPL: Nguyên phụ liệu TNHH: Trách nhiệm hữu hạn SX : Sản xuất GTGT: Giá trị gia tăng XNK: Phòng xuất nhập khẩu TGNH: Tiền gửi ngân hàng Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 8 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ Đồ Hạch Toán Chi Tiết Theo Phương Pháp Thẻ Song Song .27 BẢNG BIỂU SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU 30 Danh điểm vật tư: 152.1 30 Biểu 2.17: Sổ Chi Tiết Thanh Toán Với Người Bán 40 Biểu 2.21: Bảng Phân Bổ Nguyên Vật Liệu .47 Biểu 2.25: Biên Bản Kiểm Kê Vật Tư Sản Phẩm Hàng Hóa .53 Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 9 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu hàng đầu là tối đa hoá lợi nhuận và Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành cũng không nằm ngoài mục đích đó. Để đạt được mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận thì nhiệm vụ đặt ra cho các nhà quản lý là luôn tìm tòi tất cả các biện pháp tối ưu nhất để giảm bớt chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí NVL là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng khá cao trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp vì vậy chỉ cần có một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm và sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy tổ chức hạch toán NVL tốt sẽ góp phần đảm bảo tốt công tác quản lý. Sử dụng tốt hợp lý NVL sẽ tránh được tình trạng thua lỗ và góp phần tăng lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành, kết hợp với những kiến thức đã học ở trường và được sự hướng dẫn của Thầy Phan Trung Kiên cũng như các anh chị ở phòng kế toán của công ty, em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài "Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành” làm chuyên đề tốt nghiệp. Nội dung chính của chuyên đề gồm 3 chương ( không kể phần mở đầu và phần kết luận ): Chương 1 : Đặc Điểm và Tổ Chức Quản Lý Nguyên Vật Liệu tại Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành. Chương 2 : Thực Trạng Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công ty TNHH XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Đông Thành. Chương 3 : Một Số Giải Pháp Nhằm Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty TNHH XNK Thủ Công Mỹ Nghệ Đông Thành. Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 1 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Xin trân trọng cảm ơn Quý Công ty đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được tìm hiểu , vận dụng kiến thức chuyên ngành vào viêc quan sát đánh giá thực tế công tác Tổ chức quản lý Nguyên Vật Liệu tại Công ty. Xin trân trọng cảm ơn Thầy Phan Trung Kiên đã hướng dẫn em thực hiện Báo Cáo chi tiết này. Do khả năng tổng hợp, phân tích và nghiên cứu của em còn hạn chế bản Báo Cáo chi tiết không thể tránh khỏi những thiếu sót. Rất mong được sự đóng góp ý kiến từ cơ sở thực tập và giáo viên hướng dẫn để Báo Cáo chi tiết và chuyên đề thực tập ngày càng hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 2 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XNK THỦ CÔNG MỸ NGHỆ ĐÔNG THÀNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Công ty TNHH XNK thủ công mỹ nghệ Đông Thành là doanh nghiệp chuyên sản xuất các sản phẩm may mặc với số lượng lớn, các sản phẩm đa dạng, mẫu mã phong phú, do vậy lượng nguyên vật liệu tiêu hao cho sản xuất chiếm tỷ lệ cao trong tổng chi phí sản xuất. NVL dùng cho sản xuất có những đặc điểm và đặc trưng như: + NVL tiêu hao cho sản xuất rất đa dạng về chủng loại. + Mỗi loại NVL đều có những đặc tính riêng nhưng có đặc điểm chung là chịu ảnh hưởng lớn của thời tiết, khí hậu nên không có khả năng bảo quản trong thời gian dài. + Về mặt hiện vật, các loại NVL tiêu hao cho sản xuất của công ty chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Về mặt giá trị, do chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định nên khi tham gia vào sản xuất giá trị của NVL được tính hết một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục và có hiệu quả. Công ty đã sử dụng một lượng nguyên vật liệu lớn, phong phú, đa dạng với nhiều nhóm, nhiều thứ có quy cách khác nhau như: vải, chỉ, mác, … trong mỗi loại lại chia thành nhiều loại khác nhau theo quy cách, tính năng, đặc điểm riêng của nó. VD: Vải có các loại: Vải dệt kim, vải kẻ, vải micro trơn,… Vật liệu không chỉ khác nhau về chủng loại mà còn khác nhau về nguồn cung cấp (cùng là vải nhưng lại mua của các nguồn cung cấp khác nhau). Phòng tổ chức hành chính phải năng động, chủ động khai thác nguồn cung cấp đúng, đủ nguyên vật liệu, giá cả phù hợp. Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 3 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Việc nhập nguyên vật liệu của công ty phải được thực hiện theo kế hoạch trên cơ sở yêu cầu của phân xưởng sản xuất có nhu cầu về sử dụng vật liệu (dựa trên nhu cầu sản xuất). Đảm nhiệm nhiệm vụ thu mua là bộ phận cung ứng của phòng tổ chức hành chính và tuỳ theo tình hình cả Công ty mà giám đốc quyết định sử dụng từng nguồn vốn để nhập vật liệu cho phù hợp với kết quả, tối ưu nguồn vốn tự có hoặc vốn vay. Vật liệu nhập về được bảo quản trong kho vật tư của công ty. Vì vậy công ty phải có biện pháp thu mua vận chuyển bảo quản tốt để tránh mất mát, hư hỏng làm giảm số lượng, chất lượng vật liệu, phục vụ tốt cho quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu phải quản lý chặt chẽ hai khâu giá cả và định mức tiêu hao. Giám đốc Công ty căn cứ vào định mức tiêu hao vật tư do các cấp có thẩm quyền ban hành và tình hình cụ thể của đơn vị mình và chịu trách nhiệm về tính chính xác của định mức đó. Như vậy, công tác hoàn thiện định mức tiêu hao vật tư cần phải được đơn vị thường xuyên thực hiện dưới sự tác động tích cực của việc nâng cấp máy móc, thiết bị, áp dụng khoa học kỹ thuật và các phong trào sáng kiến cải tiến hợp lý sản xuất Tại công ty chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm (từ 60% - 70%). Do vậy việc quản lý và hạch toán chi phí nguyên vật liệu chính xác, khoa học giúp cho quá trình quản trị, phân tích, đánh giá tìm ra các giải pháp tiết kiệm có một ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh trạnh trên thị trường nhằm ổn định và đưa Công ty từng bước phát triển. 1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty: Trong Công ty, vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau về công dụng, tính năng lý hóa, phẩm cấp chất lượng. Mặt khác NVL lại thường xuyên biến động. Do đó để quản lý và hạch toán được NVL cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu. Trên cơ sở kết quả phân loại, tùy thuộc vào công dụng , tính năng, vai trò, tác dụng của từng thứ, từng loại vật liệu mà có biện pháp quản lý, hạch toán phù hợp. Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 4 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Căn cứ vào công dụng kinh tế của vật liệu, vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất, toàn bộ NVL của Công ty được phân thành các loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty, là cơ sở vật chất cấu thành lên sản phẩm, vật liệu chính gồm các loại vải. - Phụ liệu: chỉ các loại, mác, cút . có vai trò nhất định trong quá trình sản xuất hoặc phục vụ nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý, làm tăng chất lượng của sản phẩm. - Nhiên liệu: các loại nhiên liệu như dầu Diezel, dầu Omega, dầu Silicon, xăng, điện, . được sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất tại các phân xưởng may, cắt, đóng gói, . tạo điều kiện cho quá trình sản xuất diễn ra bình thường. - Phụ liệu khác: băng dính, chổi, áo bảo hộ, kìm, gang tay, ny lon, thùng carton, bìa cứng, . Và được thể hiện trên biểu 2.1 sau: Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 5 Chuyên Đề Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Biểu 2.1: Bảng Kê Các Loại Nguyên Phụ Liệu Khăn bông Chỉ tơ các màu Vải bông trắng Chỉ may 500m màu trắng Vải nhung Chỉ tơ trắng Vải phin Dây dệt các loại Vải cotton Dây cont các loại Vải micro kẻ Mác nhãn các loại Vải lụa xốp Thẻ bài treo các loại Vải gấm Túi pe to các loại Vải hoa ren Thùng C/T các loại Vải ren 2 lớp Thẻ nhựa Vải tricot 3 màu Túi PE các loại Băng dính 1.2cm Vách Băng dính 5cm Xăng Chỉ may 2000m Dầu Chỉ 40/2-5000m màu Than Chỉ 40/2-2500m màu Chổi Tơ 150D màu khác Áo bảo hộ Tơ 150D trắng Kìm Đệm thùng Gang tay Dây luồn chun Ny lon Móc nhựa Thùng carton Băng dính 5cm Bìa cứng Chỉ may 5000m màu … Hạch toán và phân loại NVL theo cách này đã đáp ứng được yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại NVL. Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán về số lượng và giá trị đối với từng loại, từng thứ NVL, trên cơ sở hạch toán theo vai trò và công dụng của NVL công ty đã tiếp tục chi tiết và hình thành nên “Sổ danh điểm vật liệu". Sinh viên : Phạm Thị Tuyết GVHD : TS. Phan Trung Kiên 6