Kế toán nguyên vật liệu tại Cụng ty TNHH SX$TM Một thành viên Tiến Minh.DOC

Kế toán nguyên vật liệu tại Cụng ty TNHH SX$TM Một thành viên Tiến Minh

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay khi nền kinh tế nước ta phát triển theo nền kinh tế thịtrường, có sự quản lý v à điều tiết Vĩ mô của nh nà ước kéo theo sự pháttriển vượt bậc thỡ cũng mở ra cho cỏc doanh nghiệp nhiều thời cơ và thỏchthức mới, đũi hỏi cỏc doanh nghiệp ngày càng phải nõng cao hiệu quả sảnxuất, quản lý và việc sử dụng cỏc nguồn lực sao cho hợp lý Việc quản lý tốtcỏc yếu tố đầu vào, trong đú cú nguyờn vật liệu là một trong những khõu quantrọng giỳp cho doanh nghiệp cú thể đứng vững và phỏt triển trong sự cạnhtranh khốc liệt của cỏc đối thủ cạnh tranh.Do đó việc tổ chức kế toán vậtliệu,công cụ dụng cụ một cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệuquả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp

Cụng ty TNHH SX $ TM Tiến Minh với tớnh chất sản phẩm sản xuất ralà xe mỏy và động cơ phụ tùng xe gắn mỏy đú là những sản phẩm cú kếtcấu phức tạp mang tớnh chất chế tạo mỏy vỡ vậy nguyờn vật liệu của cụng tykhá đa dạng đũi hỏi kế toỏn nguyờn vật liệu phải thường xuyờn theo dừi giỏmsỏt chặt chẽ và cải tiến trong phương phỏp theo dừi dựa trờn những quy địnhcủa chế độ kế toỏn hiện hành, và phải phản ánh chính xác đầy đủ và kịp thờicác số liệu cho cán bộ quản lý vỡ vậy kế toỏn nguyờn vật liệu là một trongnhững phần hành cần phải hoàn thiện hơn.

Xuất phỏt từ thực tế cụng việc được thực tập tại cụng ty, với nhữngkiến thức đó được học tại nhà trường, cựng với sự hướng dẫn nhiệt tỡnh của cụgiỏo, TS Lê Kim Ngọc và ban lónh đạo, cựng toàn thể nhõn viờn phũng kế

toỏn Cụng ty ,em đó chọn đề tài "Kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty

TNHH SX$TM Một thành viên Tiến Minh " làm chuyờn đề thực tập tốt

nghiệp của mỡnh.Bỏo cỏo của em do được hoàn thành trong một thời gianngắn với những kiến thức cũn nhiều khiếm khuyết vỡ vậy bản Bỏo cỏo nàykhụng thể trỏnh khỏi những vướng mắc và sai sót, em rất mong nhận được sự

góp ý của các thầy cô giáo và các thành viên của phòng kế toán Công ty Emxin cảm ơn!

Báo cáo chuyên đề của em gồm các phần chính sau:

chơng 1 : đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vậtliệu tại công ty tnhh sx $ tm một thành viên

tiến minh

1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tai công ty TNHH SX $TM Tiến Minh

Công ty TNHH Tiến Minh là công ty hoạt động trong lĩnh vực chế tạomáy có tính chất phức tạp vì vậy, vật liệu là một trong những yếu tố cơ bảncủa quá trình sx kinh doanh,giá trị của vật liệu tiêu hao cho quá trình sản xuấtkinh doanh tạo lên giá trị của sản phẩm

Nhiệm vụ chủ yêú của công ty là chuyên sản xuất xe máy phụ tùng xegắn máy với nhiều loại vật liệu đa dạng phức tạp song chúng đều là tài sản củadoanh nghiệp đồng thời chúng đều là yếu tố chi phí cấu thành lên giá trị sảnphẩm Do vậy việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học hợp lýcó ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản củadoanh nghiệp đồng thời giúp cho việc tổ chức công tác kế toán tập hợp chiphí sx kinh doanh đảm bảo đợc yêu cầu quản lý

Là Công ty có qui mô và vốn đầu t nhỏ Mặt hàng sản xuất của Côngty là các mặt hàng phục vụ tiêu dùng nh phanh, bàn đạp, chân chống,ống xả…Mỗi mặt hàng lại đợc cấu tạo bởi rất nhiều các chi tiết khác nhauvà đợc sảnxuất trên các công đoạn khác nhau nên số chủng loại mà Công ty sử dụng rấtlớn Do đặc điểm , tính chất đặc thù của sản xuất mà nguyên vật liệu chính đ-ợc sử dụng trong công ty là tôn, sắt thép, các loại thép tấm 1,2ly đến 5 ly, théplá từ 2 ly đến 12 ly, tôn lá, thép tròn 4.35 đến 12 Ngoài ra còn có một số bánthành phẩm mộc nh: vít cáp, má phanh, sắt,… Đó là những cơ sở vật chất cấuthành nên thực thể sản phẩm Bên cạnh đó còn có các vật liệu khác của Côngty nh: các loại hoá chất để mạ, dầu mỡ bôi trơn, than, xăng dầu,… Đi đôi vớicác nguyên vật liệu đó, thì một số công cụ dụng cụ cũng đợc sử dụng để phụcvụ sản xuất nh dây điện các loại, đá mài, dao phay, mũi khoan, túi nilông.Những công cụ dụng cụ này tuy không tạo ra sản phẩm nhng lại đảm bảo sảnxuất đợc hoạt động bình thờng.

Do đặc thù của sản phẩm nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớntrong tổng chi phí sản xuất (khoảng 70 đến 80%giá thành) vì vậy, chỉ sự biếnđộng nhỏ của nguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm nóichung Nghĩa là cách tốt nhất để hạ gía thành sản phẩm là quản lý và sử dụnghiệu quả nguyên vật liệu.

Công ty mua nguyên vật liệu chủ yếu đợc thực hiện thông qua các đơnvị trong nớc Do là khách hàng thờng xuyên của các bạn hàng cũng làm choviệc cung cấp nguyên vật liệu đợc tiến hành liên tục, nhng để đảm bảo hạ giáthành sản xuất Công ty cũng chủ động tìm nguồn hàng mới, đáp ứng yêu cầucủa Công ty.

Các nguyên vật liệu phải nhập ngoại đợc thực hiện bởi các hợp đồngcung cấp vật t và đợc chuyên trách bởi một bộ phận riêng Đó là dựa vàophòng kinh doanh của Công ty, căn cứ vào kế hoạch sản xuất của Công ty đợcxây dựng bởi phòng kỹ thuật để tính toán ra nhu cầu vật t theo chu kỳ thánghay quý Sau đó, phòng kinh doanh tổ chức thu mua Việc thực hiện nh vậybảo đảm, tránh tồn kho, lãng phí nguyên vật liệu

Tóm lại nguyên vật liệu của Công ty rất đa dạng, phong phú, chiến tỷtrọng lớn trong giá thành sản phẩm hoàn thành Do đó để sản xuất kịp thời,liên tục thì phải cung cấp nguyên vật liệu một cách hiệu quả, việc hạch toánchính xác nguyên vật liệu là không thể thiếu đợc.

1.2 Phân loại

Tuỳ vào mức độ sản xuất của công ty mà có thể phân chia nguyên vật

liệu theo các mục sau :

Căn cứ vào vai trò và yêu cầu quản lí của doanh nghiệp mà công ty phânthành các NVL thành :

+ Vật liệu phụ của công ty : là đối tợng lao động nhng chỉ có vai trò phụtrong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm : sơn màu,sắt,nhôm,hạt nhựa

+ Nhiên liệu : cung cấp nhiệt năng cho quá trình sản xuất xăng,dầumỡ ,hơi đốt

+ Phụ tùng thay thế :

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 4

+ Phế liệu : trong quá trình sản xuất các phế liệu mà công ty thải ra nhnhôm cắt lát,nhựa hỏng qua quá trình gia công

Căn cứ vào mục đích công dụng của NVL :

+ NVL trực tiếp : là nguyên vật liệu đợc dùng trực tiếp vào sản xuất + NVL dùng cho các nhu cầu khác: Phục vụ quản lý tiêu thụ thànhphẩm

Căn cứ vào nguồn nhập nguyên vật liệu : + NVL mua ngoài

+ NVL tự gia công chế biến + NVL thuê gia công chế biến

+ NVL nhận liên doanh, đợc biếu tặng tài trợ

Vì công ty có hai xởng thờng thì công ty phân nguyên vật liệu làm hailoại sau:

152.4 – nguyên vật liệu dùng cho xởng lắp ráp xe máy 152.6 – nguyên vật liệu dùng cho xởng lắp ráp động cơ

1.2.1 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty TNHH SX$TMTiến Minh

Nguyên vật liệu của công ty khi nhập ,xuất kho đều đợc phòng vật t ghichép đầy đủ,phản ánh chính xác.kế toán kho có trách nhiệm phản ánh chính

xác tình hình nhập xuất tồn tại công ty:*Quá trình thu mua nguyên vật liệu

Theo chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu khi mua vào hoặcgia công chế biến đều phải tiến hành thủ tục kiểm nhận rồi nhập kho.Tại côngty, khi VL mua về đến kho nhân viên thu mua đem hoá đơn lên phòng kế toánvật t , tiến hành lập ban kiểm nghiệm vật t và kiểm tra về chất lợng chủngloại, số lợng.Nếu số lợng vật liệu mua về không đúng yêu cầu thì không làmthủ tục nhập kho , chờ ý kiến ban giám đốc Nếu VL đợc các thành viên bankiểm nghiệm nhất trí cho nhập kho thì thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập khosau khi đã tiến hành kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của số vật liệu ghi trên hoáđơn so với thực tế về cả số lợng, chất lợng,chủng loại ,quy cách thủ kho ghi sốthực nhập vào phiếu nhập kho.

Phiếu nhập kho đợc ghi thành 3 liên :

-Liên 1:Lu tại sổ gốc

-Liên 2: Gửi kèm hoá đơn thanh toán.

_Liên 3: Giao thủ kho giữ để ghi thẻ kho.

Mẫu biên bản kiểm nghiệm

Biên bản kiểm nghiệm Số 55

-Căn cứ vào hóa đơn số 035001 ngày 20/9/2009 của công ty cao su saovàng.

-Theo hợp đồng mua hàng số ngày -Ban kiểm ghiệm gồm 2 ngời.

Mẫu phiếu nhập kho Số 192Ngày20 tháng 9 năm 2009

Họ tên ngời giao hàng: Công ty Cao sao vàng

Theo hoá đơn số: 035001 Ngày 20 tháng 9 năm 2009

Nhập tại kho: Xuân

Tên nhãn hiệu quy cáchphẩm chất vật liệu

Đơn vị

Cộng tiền hàng: 5920000

Tổng tiền thanh toán;6512000

Số tiền ghi bằng chữ: Sáu triệu năm trăm mời hai nghìn đồng.Nhập ngày 20/9/2009

Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho KT trởng Thủ trởng đơn vị

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 6

Mẫu hoá đơn (GTGT)

Liên 2 (Giao khách hàng)Ngày 20 tháng 9 năm 2009Tên đơn vị bán: Công ty Cao su Sao vàng

* Thủ tục xuất kho vật liệu:

VL xuất dùng vào sản xuất lắp ráp căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,vàođịnh mức tiêu hao vật liệu Phòng kinh doanh sẽ xác định số lợng VL xuấtdùng và viết lệnh xuất chuyển lên giám đốc thông qua ký quyết định.Căn cứvào lệnh này,thủ kho VL cùng ngời nhận kí xác nhận số lợng thực xuất vàophiếu xuất kho.

Mẫu phiếu xuất kho:

Phiếu xuất khoNgày 27 tháng9 năm 2009

Họ tên ngời nhận : Chị Anh quầy 181 Nguyễn Lơng Bằng

Xuất tại kho: Xuân

hiệu,quy cáchphẩm chất.

cái2 Khung pha sơn

Tổ chức thực hiện công tác kế toán vật liệu nói chung và kế toán chi tiếtnguyên vật liệu nói riêng,kế toán sử dụng một số chứng từ sau:

- Phiếu nhập vật liệu - Phiếu xuất vật liệu

- Biên bản kiểm nghiệm vật liệu- Lệnh sản xuất lắp ráp.

Nội dung hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành nh sau:

+ Tại kho: hàng ngày khi vật liệu nhập về tới kho, thủ kho kiểm tra lạitính hợp lí, hợp pháp của vật liệu và viết phiếu nhập kho với nội dung:tên,nhãnhiệu, quy cách vật liệu, đơn vị tính, số lợng vật liệu mua vào các cột trên phiếunhập kho cho phù hợp Căn cứ vào phiếu nhập kho, nếu vật liệu đủ tiêu chuẩnnhập kho, thủ kho làm thủ tục nhập kho và tiến hành phân loại chứng từ theotừng loại vật liệu, mỗi chứng từ ghi 1 dòng vào thẻ kho theo số lợng mhậpxuất Định kỳ, 5 ngày sau khi ghi chép thẻ kho đầy đủ chính xác, thủ kho tậphợp chứng từg nhập xuất vật liệu trong tháng theo từng loại giao cho phòng kếtoán cuối tháng, tính ra số lợng nhập, xuất kho trong tháng và tồn kho cuốitháng.

Cụ thể, trong tháng9/2009, vật liệu 650 2/m đen, vàng đợc ghi vào thẻkho nh sau:

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 8

Mua công ty cao susao vàng

Sản xuất lắp ráp xeSản xuất lắp ráp xeMua công ty cao susao vàng Sản xuấtlắp ráp xe

Sản xuất lắp ráp xe

+ Tại phòng kế toán : định kỳ kế toán xuống kho nhận chứng từ nhậpxuất vật liệu Khi xuống nhận chứng từ,kế toán tiến hành kiểm tra tại chỗ tínhhợp lệ hợp pháp của chứng từ, kiểm tra tính hợp lí của sự phân loại chứng từvà ghi chép trên thẻ kho Sau khi kiểm tra kế toán nhận chứng từ và ký xácnhận vào thẻ kho Kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép, phản ánhhàng ngày tình hình nhập xuất vật liệu Căn cứ vào chứng từ nhâp xuất kho, kếtoán phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu, mỗi chứng từ đợc ghi vào mộtdòng trên sổ chi tiết chỉ tiêu số lợng Cuối tháng kế toán tính ra giá trị xuấtkho vật liệu theo phơng pháp bình quân gia cả kì dự trữ và đợc ghi ngay vàosổ chi tiết trên tính tổng cộng, từ đó tính ra giá trị và số lợng hàng tồn khocuối tháng Số tồn kho cuối tháng đợc đối chiếu với thẻ kho về mặt số lợng.Đối với vật liệu mua vào dùng hoá đơn GTGT có VAT đầu vào thì giá trịhàng nhập kho là phần cha có VAT Phần VAT đợc theo dõi trên Tk 133 Căncứ vào đơn giá cha có thuế trên hoá đơn GTGT, kế toán ghi đơn giá nhập vàtính tổng giá trị nhập trên từng phiếu nhập và trên sổ chi tiết vật liệu.

 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu của công ty:+ Giá gốc nguyên vật liệu nhập kho gồm:

Mua ngoài: Giá Nkho

Giá XK đa đi gia

CP phát sinh trongquá trình chế biến Tự chế biến :

Trị giá thực tếXK tồn đầu kì +

Trị giấ thực tếnhậpSố lợng tồn

Số lợng nhậptrong kì

Hàng tháng phòng vật t chịu trách nhiệm về số liệu nhập xuất tồn củacông ty,kế toán kho có trách nhiệm ghi chép đầy đủ rồi gửi cho kế toánnguyên vật liệu

Dựa vào Hoá đơn do ngời bán gửi cho doanh nghiệp và Phiếu nhập khodo kế toán kho ghi chép mà doanh nghiệp kiểm soát đợc quá trình thu muanguyên vật liệu của doanh nghiệp.Căn cứ vào đó kế toán nguyên vật liệu xácđịnh ghi chép các nghiệp vụ thu mua,nhập kho nguyên vật liệu.

Các yếu tố đầu vào của doanh nghiệp khi nhập kho xong đợc đa đến ởng sản xuất

x-1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của công ty TNHH SX$TM TiếnMinh

Vật liệu công cụ là một yếu tố chi phí của doanh nghiệp Do đó yêu cầuđặt ra cần phải quản lý nguyên vật liệu nh thế nào,chính vì vậyđòi hỏi kế toánnguyên vật liệu phải có đầy đủ các thông tin tổng hợp vật liệu công cụ dụngcụ,các yếu tố đầu vào…và từng thứ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, kể cả chỉtiêu hiện vật và giá trị về tình hình nhập xuất tồn kho

Tại kho thủ kho có trách nhiệm bảo quản đảm bảo an toàn cho vật t pháthiện ngăn ngừa biện pháp làm thất thoát tài sản vật t,thiết bị phụ tùng đảm bảocho quá trình lắp ráp đợc diễn ra liên tục.

Cần quản lý vật liệu công cụ,dụng cụ xuất dùng

* Chức năng chủ yếu của các phòng ban liên quan đến công tác thumua xây dựng định mức,sử dụng,kiểm kê… nguyên vật liệu nguyên vật liệu.

* Phũng hành chớnh :

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 10

Có chức năng và nhiệm vụ quản lý và ra các văn bản phục vụ cho cáccông tác quản lý của công ty.Có trách nhiệm thông báo và phổ biến các quyđịnh mới tới các phòng ban và khối sản xuất.

Phòng hành chính là nơi tiếp nhận những ý kiến của người lao động vàcó trách nhiệm truyền đạt lại các ý kiến của người lao động lên ban giám đốc.Phòng hành chính có trách nhiệm thực hiện các công việc của tổ chức côngđoàn công ty đối với cán bộ công nhân viên Ngoài ra phòng hành chính cònphải tiến hành tổ chức, điều hành và phân công cơ cấu lao động và nhân sựsao cho hợp lý nhất.

* Phòng kế toán :

Phòng kế toán chịu trách nhiệm hoàn toàn trước Ban giám đốc, và các cơquan của nhà nước về tất cả các thông tin tài chính đã được phản ánh trên cácbáo cáo tài chính của công ty.

Phòng kế toán có chức năng và nhiệm vụ là thu thập xử lý, ghi chép vàphản ánh các thông tin kinh tế một cách có hệ thống , đầy đủ, kịp thời, chínhxác và đóng với chế độ kế toán hiện hành theo quy định của nhà nước Phòngkế toán có trách nhiệm tổ chức hệ thống kế toán phù hợp quy m«, loại hình vàyêu cầu quản lý của công ty.Phòng kế toán có chức năng thường xuyên báocáo cho Ban giám đốc tình hình tài chính của Công ty, lập các báo cáo tàichính hàng tháng, Quý và năm gửi các cơ quan của nhà nước.

* Phòng tiêu thụ:

Phòng tiêu thụ chịu trách nhiệm về cung tiêu sản phẩm của công ty ,thiết lập các kênh phân phối sản phẩm sao cho sản phẩm của Công ty có thểtiêu thụ được nhiều nhất Phòng tiêu thụ có trách nhiệm trước Ban giám đốcvề việc thực hiện các mục tiêu, chiến lược tiêu thụ sản phẩm của Công tytrong các tháng, quý và các năm, thiết lập và tạo mối quan hệ với các kháchhàng truyền thống và khách hàng mới.

Phũng tiờu thụ cú trỏch nhiệm thực hiện việc lập kế hoạch tiờu thụ sảnphẩm cho cỏc thỏng, quý , năm lờn Ban giỏm đốc phờ duyệt và cỏc phũng banchuẩn bị cho kế hoạch lắp rỏp sản phẩm.

* Phũng cung ứng vật tư:

Phũng cung ứng vật tư cú trỏch nhiệm trước Ban giỏm đốc về toàn bộviệc cung ứng vật tư chuẩn bị cho lắp rỏp và vật tư khỏc của cụng ty.Phũngcung ứng chịu trỏch nhiệm về việc tỡm kiếm cỏc nguồn cung ứng nguyờn vậtliệu sao cho phự hợp với cỏc sản phẩm của cụng ty yờu cầu lắp rỏp.Phũngcung ứng luụn luụn phải đảm bảo mục tiờu đú là nguồn cung ứng kịp thời,chất lượng phự hợp, giỏ cả hợp lý để sản phẩm sản xuất ra cú thể khống chếđược giỏ thành.

* Phũng Kỹ thuật và kiểm tra chất lượng:

Phũng kỹ thuật và kiểm tra chất lượng cú chức năng và nhiệm vụ là khaithỏc, thiết kế cỏc sản phẩm mới, cải tiến kỹ thuật, nắm vững cỏc quy trỡnh sảnxuất, trạng thỏi kỹ thuật của sản phẩm Phũng kỹ thuật và kiểm tra chất lượngthường xuyờn kết hợp với phũng Cung ứng và xưởng sản xuất để kiểm trachất lượng nguyờn vật liệu đầu vào và sản phẩm hoàn thành, khi cú cỏc vấnđề về kỹ thuật xảy ra phũng kỹ thuật cú trỏch nhiệm đề xuất cỏc phương ỏngiải quyết cho cỏc phong ban cú liờn quan

* phũng sản xuất:

Kết hợp với phũng tiờu thụ, phũng cung ứng để đưa ra cỏc kế hoạch sảnxuất hàng ngày, kế hoạch sản xuẩt của cả tuần.

* Phũng kho vật tư:

Kho vật tư hay cũng là xởng cú trỏch nhiệm quản lý chặt chẽ tỡnh hỡnh

nhập xuất vật tư sao cho đỳng chủng loại,trạng thỏi , trỏnh tỡnh trạng thấtthoỏt nguyờn vật liệu ra ngoài.Đối với kho thành phẩm bảo quản nhập xuấttheo đỳng mặt hàng, trạng thỏi chọn dựng của cỏc sản phẩm nhập kho.

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 12

* Xưởng sản xuất :

Đõy là nơi diễn ra quỏ trỡnh lắp rỏp và cho ra sản phẩm hoàn thành củadoanh nghiệp Xưởng sản xuất phải cú trỏch nhiệm thực hiện cỏc kỷ luật laođộng, tuõn thủ cỏc quy trỡnh lắp rỏp, giảm thiểu những sai hỏng đối với sảnphẩm do tay nghề cụng nhõn.

Kế toỏn trưởng cú trỏch nhiệm quản lý, phõn cụng cụng việc, giỏm sỏtcỏc kế toỏn viờn.Kế toỏn cú trỏch nhiệm nghiờm chỉnh chấp hành cỏc chớnhsỏch , quy định, chế độ , chớnh sỏch về tài chớnh do Nhà nước quy định Kếtoỏn trưởng cú trỏch nhiệm cung cấp kịp thời, chuẩn xỏc cỏc quy định của Bộtài chớnh và phỏp luật về kinh tế mới nhất cho toàn thể cỏc thành viờn củaphũng kế toỏn và ban giỏm đốc

* Kế toỏn nguyờn vật liệu:

Kế toỏn nguyờn vật liệu phải cú trỏch nhiệm mở cỏc sổ chi tiết và sổtổng hợp để theo dừi và phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm nguyờn vật liệu trongthỏng.

Kế toỏn nguyờn vật liệu cú trỏch nhiệm kết hợp với thủ kho để lập Bỏocỏo toàn bộ vật tư nhập xuất tồn trong cụng ty, lõp cỏc bỏo cỏo phõn bổ vật tưcho từng đối tượng để tớnh giỏ thành.

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 14

* Quy định cho việc nhập nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu trước khi được nhập kho phải có các chứng từ gèc hợplệ như : phải có hợp đồng ký kết giữa nhà cung ứng , đơn đặt hàng và hoáđơn giá trị gia tăng (hoặc hoá đơn b¸n hµng ).

Trước khi hàng nhập kho phải qua khâu kiểm tra KCS đầu vào, nếu hàngkiểm tra đạt tiêu chuẩn về chất lượng như đã thoả thuận giữa hai bên thì hàngmới được làm thủ tục nhập kho.

* Thñ tôc nguyªn vËt liÖu nhËp kho

Khi nguyên vật liệu được giao đến kho của Công ty TiÕn Minh:

Phòng Cung ứng vật tư dựa trên Hóa đơn GTGT của đơn vị cung cấpso sánh với đơn đặt hàng và hợp đồng được ký kết giữa hai bên Phòng cungứng vật tư lập phiếu "Thông báo giao hàng " giao cho phòng kỹ thuật và khođể tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng nhập kho.

Sau khi nhân viên KCS kiểm tra và ký đạt trên phiếu "Thông báo giaohàng" lô hàng đó thì phiếu "Thông báo giao hàng " này sẽ được giao cho thủ

kho Thủ kho căn cứ số lượng trờn phiếu " Thụng bỏo giao hàng" để kiểm travà so sỏnh với số lượng thực tế.

Sau khi thủ kho ký xỏc nhận số lượng thực tế hàng nhập trờn phiếu"Thụng bỏo giao hàng" thỡ phiếu này sẽ được chuyển tới nhân viờn chuyờnviết phiếu: nhập, xuất khi để viết phiếu nhập kho

Phiếu nhập kho sẽ được viết thành 4 liờn:

+ Thủ kho lưu một liờn : để ghi số lượng thực tế nhập vào thẻ kho+ Một liờn sẽ được chuyển cho phũng kế toỏn Kế toỏn nguyờn vật liệusẽ căn cứ vào phiếu nhập kho và hoỏ đơn để làm căn cứ ghi sổ

+ Khỏch hàng lưu một liờn : liờn này khỏch hàng sẽ dựng làm căn cứsau này để thanh toỏn tiền hàng với cụng ty Tiến Minh.

+ Người lập phiếu lưu một liờn (liờn gốc): liờn này sẽ làm căn cứ kiểmtra và đối chiếu giữa cỏc bộ phận.

Một số vớ dụ cụ thể như sau:Vớ dụ1:

Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh Nhập hàng đồng hồ cụng tơ mộtcủa Cụng ty Thiờn Nghi để lắp rỏp xe mỏy, số hoỏ đơn số GB/2009B 002485ngày 20/09/2009số lượng và chủng loại như sau: Đồng hồ cụng tơ một C100:số lượng 500 cụm, đơn giỏ 65.000đ/ cụm, đồng hồ cụng tơ một C110 sốlượng 800 cụm, đơn giỏ 76.000đ/ cụm ( giỏ chưa bao gồm VAT10%)

Vớ dụ 2.

Ngày 20/09/2009 Cụng ty Tiến Minh nhập 400 chiếc đầu Xi lanh C110dựng cho lắp rỏp động cơ của Cụng ty Lifan TONG SHENG với đơn giỏ125.000đ/chiếc (Giỏ chưa bao gồm GTGT 10%) số hoỏ đơn GR/2009B00568 ngày 20/09/2009.

 Hoỏ đơn GTGT sẽ được phũng Cung ứng kiểm tra ban đầu trong quỏtrỡnh giao nhận với đơn vị cung cấp, sau đú Hoỏ đơn này sẽ được

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 16

phòng Cung ứng giao cho phòng kế toán để ghi sổ, sau khi kiểm trathấy các thông tin trên đó đã đầy đủ và hợp lệ.

+ Quy tr×nh nhËp nguyªn vËt liÖu - PhiÕu th«ng b¸o giao hµng :

Phiếu n y chính l cà à ơ sở để thủ kho căn cứ v o xác à định lô h ngà n y có à được Phòng kiểm tra chất lượng cho nhập kho hay không, kiểmđếm số lượng v là ập phiếu nhập kho.

HOÁ ĐƠN Mẫu số :01 GTKT-3LLL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GB /2009B

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 20 tháng 09 năm 2009 0002458

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thỉên Nghi

Địa chỉ : Mễ Sở - Văn Giang - Hưng Yên

Số tài khoản :

Điện thoại : MST 0 1 0 1 4 7 8 5 7 5

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Cty TNHH TiÕn Minh

Địa chỉ : X¬ng giang thµnh phè B¾c Giang–

2Cụm đồng hồ công tơ mét C110

Số tiền bằng chữ : Một trăm linh hai triệu sáu trăm ba mươi triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên ) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Kỹ thuật kiểm tra hàng xem có đạt không , nhân viên kỹ thuật sẽ ký đạttrên phiếu thông báo giao hàng và thủ kho kiểm tra hàng thực tế có đúng vớisố lợng và quy cách ghi trên phiếu hay không Nếu đúng , thủ kho ký nhậnhàng và căn cứ vào đó làm thủ tục nhập kho

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 18

PHIẾU THễNG BÁO GIAO HÀNG

Tờn đơn vị cung ứng: Cụng ty Thiờn nghi Số phiếu :060820-01 ngày 20 thỏng 09năm 2009

yờu cầu

1Cụm đồng hồ cụng tơ mộtC110Cụm8008002Cụm đồng hồ cụng tơ một C100Cụm500500Người lập:Thẩm duyệtNhõn viờn KCSThủ kho

PHIẾU THễNG BÁO GIAO HÀNG

Tờn đơn vị cung ứng: Cụng ty Lifan Tong Sheng

Số phiếu :060820-05 ngày 20 thỏng 09 năm 2009địa chỉ : 19 nguyễn văn cừ- Thành Phố Bắc Ninh

STTTờn linh kiệnchủng loạiĐơn vịSố lượn gSố lượng đạtyờu cầu

Người lập:Thẩm duyệtkỹ thuậtThủ khoĐơn vị: Cty TNHH Tiến Minh

Họ tờn người giao hàng : A Hung - cụng ty Lifan TONG SHENG

Theo: Phiếu TBGH Số 060822-05 ngày 20 thỏng 09 năm 2009 của Phũng Vật tư

Nhập tại kho : 2 ( rỏp động cơ )

Tờn nhón hiệu quycỏch phẩm chất vậttư (sản phẩm, hàng

Đơnvị tớnh

Số lượng

Đơn giỏThành tiềnTheo

theo : Ngày 20 thỏng 09 năm 2009

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ khoKế toỏn trưởng

Đơn vị.Cty LFVN PHIẾU NHẬPKHO

Địa chỉ:.Hưng yờn

Họ tờn người giao hàng : Cụng ty Thiờn Nghi

Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ngày 20 thỏng 04 năm 2007 của Phũng Vật tư

Nhập tại kho : 1

Tờn nhón hiệu quy cỏchphẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng hoỏ)

Đơnvị tớnh

Ngày 20 thỏng 04 năm 2007

( Ký, Họ tờn )( Ký, họ tờn)( ký, họ tờn)( ký , họ tờn)

Đơn vị: Cty TNHH TiÕn Minh Địa chỉ: B¾c Giang

PHIẾU NHẬP KHO

Mẫu số : 01-VT

Ng y 20 th¸ng 09 nà ăm 2009 Theo QĐ: 15/2006/QĐ - BTCNg y 20 th¸ng 09 nà ăm 2009Của Bộ trưởng Bộ t i chÝnhà

Nợ - Số 35Cã -

Họ tªn người giao h ng : C«ng Ty Thiªn NGhiàn thi

Theo: Phiếu TBGH Số 060820-01 ng y 20 th¸ng 09 nàn thiăm 2009của Phßng Vật tư

Nhập tại kho : 1

-Thủ tục xuất kho

- Cỏc quy định cho việc xuất kho

+ Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất:

Nguyờn vật liệu sẽ được xuất ra xưởng để sản xuất khi phũng sản xuất cúkế hoạch sản xuất phỏt xuống kho.Kho căn cứ vào kế hoạch sản xuất để phỏthàng theo đỳng trạng thỏi, chất lượng, chủng loại mặt hàng

Khi việc giao nhận hàng giữa cỏc tổ trưởng của từng khõu trờn truyền vàcỏc thủ kho kết thỳc, cỏc tổ trưởng cú trỏch nhiệm ký xỏc nhận số lượng trờnphiếu xuất kho cho cỏc thủ kho trực tiếp quản hàng

+ Đối với nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và bảo hành:

Khi phỏt sinh nghiệp vụ nguyờn vật liệu xuất dựng cho sửa chữa và bảohành: Bộ phận cần lĩnh nguyờn vật liệu phải viết phiếu đề nghị xuất hàng Phiếu đề nghị xuất hàng phải cú chữ ký xỏc nhận của chủ quản bộ phận cầnlĩnh hàng , ký xỏc nhận của ban giỏm đốc và chủ quản kho đồng ý cho lĩnhhàng

Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu đề nghị xuất hàng để xuất hàng theo đỳngchủng loại, chẩt lượng, kiểu loại và tiến hành viết phiếu xuất kho Khi hàngđược giao cho nhõn viờn bộ phận lĩnh hàng, nhõn viờn đú phải chịu trỏchnhiệm ký xỏc số lượng trờn phiếu xuất kho cho thủ kho

- Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ xuất

Phiếu xuất kho được lập thành 03 liờn và được ký xỏc nhận đầy đủ củachủ quản kho, thủ kho trực tiếp quản nguyờn vật liệu được lĩnh, nguồn hàng

+ Một liờn (gốc) : được nhõn viờn chuyờn lập phiếu lưu

+ Mụt liờn : được giao cho thủ kho lưu và vào thẻ kho

+ Một liờn được giao cho phũng kế toỏn : kế toỏn căn cứ vào phiếu xuấtđể lờn chứng từ và ghi s

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 20

Chứng từ nguồn cho việc xuất kho bao gồm : Phiếu đề nghị xuất hàng và kếhoạch sản xuất

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6 22

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG

Đơn vị nhận hàng: Phũng Tiờu thụ

Địa chỉ Số : 26 Số đơn đặt hàng -

: -Ngày xuất hàng : : -Ngày 21 thỏng 09 năm2009

Lý do xuất : Xuất bảo hành

Người lập: Chủ quản bộ phận lĩnh hàng Thẩm duyệt Phờ chuẩn

(Phiếu này được lập thành 02 liờn : 01 liờn bộ phận lĩnh lưu, 01 liờn thủ kho lưu)

CễNG TY tnhh sx$tm tiến minh

PHIẾU NHẬP KHO

Tờn nhón hiệu quycỏch phẩm chất vậttư (sản phẩm, hàng

Đơnvị tớnh

Chiếc800800Cụm đồn hồ công tơ

theo : Ngày 20 thỏng 09 năm 2009

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ khoKế toỏn trưởng

( Ký, Họ tờn )( Ký, họ tờn)( ký, họ tờn)

( ký , họ tờn)

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6

CễNG TY tnhh tiến minh

BẢNG TRẠNG THÁI KẾ HOẠCH SẢN XUẤT XE MÁY VÀ ĐỘNG CƠ

Ngày sản xuất: Ngày 21 thỏng 09 năm 2009 Số kế hoạch: 2009-09-10

STT Kiểu loạixe Thương hiệu lượngSố Mầu sắc Loại độngcơ

Trạng thỏi cơ bảnKhung

xe + BX

súc Nhựa

Đồng hồcụng tơ một

Để chõnsau TP

1 (C110)Wave Sinostar2001202PHL C110C110Trắng1202C110Trắng

- Trích dẫn các chứng từ thực hiện xuất kho

Đơn vị : Cty TNHH TiÕn Minh

Nợ - Số 48Có

Họ tên người nhận hàng : A TuÊn

Lý do xuất kho : Xuất sản xuất - theo kế hoạch số 2009-09-10Xuất tại kho : Xưởng ( ráp động cơ )

Tên nhãn hiệu quycách phẩm chất vậttư (sản phẩm, hàng

Đơnvị tính

1Đầu xi lanh C100bộ505062.0003.100.0002Đầu xi lanh C110Bộ350350123.935,843.377.5303

Cộng thành tiền ( Viết bằng chữ):bèn s¸u triÖu bèn tr¨m bÈy m¬I bÈy ngh×n n¨m tr¨m ba m¬iXuất, Ngày 21 tháng 09 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịPhụ trách cung

( Ký, Họ tên )( Ký, họ tên)( ký, họ tên )( ký , họ tên)

PHIẾU XUẤT KHO

Đơn vị : Cty TNHH TiÕn Minh

Nợ - Số 46Có

Họ tên người nhận hàng : A Nói

Lý do xuất kho : Xuất sản xuất - theo kế hoạch số 2009-09-10Xuất tại kho : Xưởng 1

Tên nhãn hiệu quy cáchphẩm chất vật tư (sản

1Đồng hồ công tơ mét C110Cụm3503502Đồng hồ công tơ mét C100Cụm5050

Cộng thành tiền ( Viết bằng chữ):

Xuất, Ngày 21 tháng 09 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịPhụ trách cung tiêuNgười giao hàngThủ kho

( Ký, Họ tên )( Ký, họ tên)( ký, họ tên )( ký , họ tên)

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6

Đơn vị : Cty TNHH Tiến mMinh

Nợ - Số 52Cú

Họ tờn người nhận hàng : Sơn- Phũng tiờu thụ

Lý do xuất kho : Xuất bảo hànhXuất tại kho : Xưởng 1

Tờn nhón hiệu quy cỏchphẩm chất vật tư (sản

phẩm, hàng hoỏ)

Đơnvị tớnh

Số lượng

giỏ Thành tiềnTheo

1Đồng hồ cụng tơ một C100Cụm5050620003.100.000

Cộng thành tiền ( Viết bằng chữ):ba triệu một trăm nghìn đồng

Xuất, Ngày 21 thỏng 09 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịPhụ trỏch cung tiờuNgười giao hàngThủ kho

( Ký, Họ tờn )( Ký, họ tờn)( ký, họ tờn )( ký , họ tờn)26

2 KÕ toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH SX$TM TiÕn Minh

Công ty TNHH SX$TM TiÕn Minh áp dông phương pháp hạch toán chitiết theo phương pháp thẻ Song song

được thể hiện bằng sơ đồ sau:

- Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho+ Quá trình luân chuyển chứng tại kho

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối thángQuan hệ đối chiếu

KẾTOÁNTỔNGHỢP

PHIẾUXUẤTKHO

Khi nguyờn vật liệu được xỏc định là đó được nhập kho hoặc xuất kho,nhõn viờn chuyờn lập phiếu Nhập, xuất kho sẽ lập phiếu xuất hoặc phiếu nhậpcho số nguyờn vật liệu đó nhập hoặc xuất kho.

Phiếu xuất kho, một liờn sẽ được giao cho cỏc thủ kho trực tiếp quản lýhàng để vào cỏc thẻ kho, liờn giao cho phũng kế toỏn phiếu xuất và phiếunhập sẽ được tập hợp lại, đến ngày giao phiếu, nhân viờn lập phiếu sẽ tiếnhành thủ tục giao nhận với phũng kế toỏn của cụng ty số lượng phiếu nhập,phiếu xuất trờn.

Thẻ kho là những tờ rời và được mở chi tiết cho từng nguyờn vật liệu,chủng loại, trạng thỏi.Việc vào thẻ kho được vào theo trỡnh tự thời gian phỏtsinh nghiệp vụ Cuối thỏng thủ kho cỏc trỏch nhiệm cộng thẻ kho xỏc địnhsố : Nhập, xuất, tồn cho từng nguyờn vật liệu, lấy số liệu đối chiếu với nhõnviờn viết phiếu Nhõn viờn viết phiếu lấy kết quả của việc đối chiếu với cỏcthủ kho để lập Bỏo cỏo: Nhập - Xuất- Tồn đối chiếu với phũng kế toỏn Trớch dẫn : Thẻ kho

trờng đại học kinh tế quốc dân lớp: Kế toán 6

Doanh nghiệp: Cty TNHH Tiến Minh

THẺ KHO

Mẫu số:12-DN

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBộ tài chớnh

Ngày lập thẻ : 1/09/2009Tờ số : 32

Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Cụm đồng hồ cụng tơ một Đơn vị tớnh : chiếc Mó số C110 Ngày

Chứng từ

DIỄN GIẢI

Số lượngKý xỏcnhậncủa kế

toỏnSố hiệu

Tồn đầu thỏng 1/09/2009800

20/093020/09Nhập của công ty thiờn nghi800

6025/09Nhập của công ty thiên nghi200

Cộng cuối thỏng 09/2009160011001300 Ngày thỏng năm

( ký , họ tờn , đúng dấu)( ký , họ tờn , đúng dấu)( ký , họ tờn , đúng dấu)28