Bài tập kế toán quản trị số (35)

GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH QUỐC TẾ Global Advanced Master of Business Administration Website: www.griggs.edu.vn Email: gamba@griggs.edu.vn MÔN HỌC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Tên học viên: Lê Mai Anh Lớp: M0410 - Tháng 11 năm 2011- GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị ĐỀ BÀI: Công ty Thắng Lợi công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hóa khác Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4.Theo kinh nghiệm bán hàng công ty, 55% doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng 5% không thu Công ty bán nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000đ/đơn vị hàng hóa Số liệu số hàng hóa tiêu thu phản ánh sau: Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng năm sau Số lượng hàng bán 70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000 Hàng hóa mua vào phải toán tiền cho người bán vòng 15 ngày, khoảng 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50% lại toán vào tháng sau mua Trung bình chi phí cho đơn vị hàng hóa mua vào 7.000đ Dự trữ hàng hóa cuối tháng trì mức 2.000 đơn vị hàng hóa cộng với 10% lượng hàng bán tháng sau Dự kiến chi phí tháng 14% doanh thu Khoản chi phí chi trả tháng phát sinh chi phí Ngày 28 tháng 11 công ty phải trả khoản vay 92.700.000đ Yêu cầu: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết Hãy phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị BÀI LÀM Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý Theo đề ta có 55% doanh thu bán hàng thu tháng bán hàng, 35% thu sau bán tháng, 5% sau bán tháng 5% không thu 50% hàng mua vào toán tháng mua hàng 50% lại toán vào tháng sau mua NGÂN QUỸ BÁN HÀNG Đơn vị: Ngàn VND STT Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 0.000 0.000 60 000 80 000 50.0 00 1 1 11 11 11 Tổng quý Số lượng hàng bán Giá bán Doanh thu thực (1x2) 770.0 00 440.0 00 660.00 880.000 550.000 2.090.0 00 66 0.000 Dự kiến thu tiền (a+b+c+d+e+f) 423.500 511.500 555.500 737.000 643.500 1.936.00 599 500 a Tháng b Tháng c Tháng 10 d Tháng 11 e Tháng 12 f Tháng 423.500 90.000 Tháng năm sau 60.000 11 269.500 38.500 38.5 00 242.0 00 154.00 22.000 176.0 00 363.000 231.000 33.000 627.0 00 484.000 308.000 792.0 00 4.000 302.500 302.5 00 192 500 36 3.000 GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA Tháng Tháng Số hàng hóa cần mua (2+34) 67.000 42.000 2.000 7.000 51.000 190 000 2.000 Số lượng hàng hóa cần bán 70.000 40.000 0.000 0.000 50.000 190 000 60 000 Nhu cầu dự trữ hàng hóa 6.000 8.000 0.000 7.0000 8.000 25 000 Hàng hóa tồn kho đầu kỳ 9.000 6.000 8.000 0.000 7.000 25 000 Đơn giá mua 7 7 Dự toán chi cung ứng hàng hóa (1x5) 469 000 294 000 434.0 00 539.0 00 357.0 00 1.330.00 364.00 381.5 00 364.00 486.500 448.00 1.298.500 360.500 234.50 STT Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Đơn vị tính: Ngàn VND Tháng năm Tổng quý sau 8.000 Dự toán chi mua hàng hóa (a+b+c+d+e+f) 234.50 a Tháng 234.50 b Tháng c Tháng 10 d Tháng 11 e Tháng 12 f Tháng 147 000 147.0 00 217.000 147.000 217.000 269.5 00 434.000 269.5 00 539.000 178.50 178.500 - 178.500 182.00 KẾ HOẠCH CHI TIỀN GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị Đơn vị tính: Ngàn VND STT Chỉ tiêu Số dư tiền mặt đầu kỳ Doanh thu bán hàng dự kiến Tháng Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý Tháng năm sau Tháng Tháng 10 - 81 200 149.6 00 248 700 283.3 00 149 600 01.800 423 500 511 500 555.5 00 737 000 643.5 00 1.936 000 99.500 Tổng lượng tiền có dự kiến 423.5 00 592.7 00 705.10 985.7 00 926.80 2.085.6 00 1.00 1.300 Dự kiến chi tiền (a+b) 342.3 00 443.1 00 456.40 609.7 00 525.00 1.591.10 45 2.900 a Chi mua hàng hóa 234.5 00 381.5 00 364.00 486.5 00 448.00 1.298.50 36 0.500 b Chi phí QL Doanh nghiệp 107.8 00 61.6 00 92.40 123.2 00 77.00 292.60 2.400 Cân đối thu chi (= 3-4) 81 200 149 600 248.7 00 376 000 401.8 00 494 500 48.400 Trả gốc vay - - - 92 700 - 92 700 Tiền dư cuối kỳ (=5-6) 81 200 149 600 248.7 00 283 300 401.8 00 401 800 - 48.400 Giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị tháng mua hàng Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết * Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng quý theo giả thiết tiền bán hàng thu 80% tháng bán hàng 20% thu sau bán tháng, tiền mua hàng công ty toán tháng tháng mua hàng: NGÂN QUỸ BÁN HÀNG STT Chỉ tiêu Tháng Tháng Số lượng hàng bán Giá bán Doanh thu thực (1x2) Dự kiến thu tiền (a+b+c+d+e+f) 616.000 506.000 a Tháng 616.000 154.000 b Tháng c Tháng 10 d Tháng 11 e f Tháng 10 Tháng 11 Đơn vị tính: Ngàn VND Tổng Tháng Tháng 12 quý năm sau 0.000 40 000 60 000 80 000 50 000 1 11 11 11 11 770.0 00 440.00 660.00 880.000 550.000 2.090 000 660 000 616.000 2.068.0 00 638.0 00 352.00 616.000 836.000 90.000 60.000 11 88 000 88.000 528.000 660 000 132000 704.000 Tháng 12 Tháng 176.000 880 000 440.000 440 000 110.0 00 - 528 000 NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA Đơn vị tính: Ngàn VND GaMBA.M0410 - BTCN STT Chỉ tiêu Tháng Tháng Kế toán Quản trị Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý Tháng năm sau Số hàng hóa cần mua (2+3-4) 7.000 42 000 62 000 77 000 1.000 90.000 52.000 Số lượng hàng hóa cần bán 0.000 40 000 60 000 80 000 0.000 90.000 60.000 Nhu cầu dự trữ hàng hóa 6.000 000 10 000 000 8.000 25.000 Hàng hóa tồn kho đầu kỳ 9.000 000 000 10 000 7.000 25.000 Đơn giá mua 7 7 Dự toán chi cung ứng hàng hóa (1x5) 469.0 00 294.00 434.00 539.00 357.00 1.330 000 36 4.000 Dự toán chi mua hàng hóa (a+b+c+d+e+f) - 469.000 294.000 434.000 539.000 1.267.00 357 000 a Tháng b Tháng c Tháng 10 d Tháng 11 e Tháng 12 f Tháng 8.000 469.00 294.00 294 000 434.00 434 000 539.00 539 000 - 35 7.000 KẾ HOẠCH CHI TIỀN Đơn vị tính: Ngàn VND GaMBA.M0410 - BTCN STT Chỉ tiêu Tháng Tháng Kế toán Quản trị Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý Tháng năm sau Số dư tiền mặt đầu kỳ - 508.2 00 483.6 00 713.2 00 899.3 48 3.60 99.300 Doanh thu bán hàng dự kiến 616 000 506.0 00 616.0 00 836.0 00 616.0 00 2.06 8.000 38.000 Tổng lượng tiền có dự kiến 616.0 00 1.014.20 1.099.60 1.549.20 1.515.30 2.551 600 1.53 7.300 Dự kiến chi tiền (a+b) 107.8 00 530.60 386.40 557.20 616.00 1.559 600 44 9.400 a Chi mua hàng hóa - 469.0 00 294.0 00 434.0 00 539.0 00 1.267 000 57.000 b Chi phí QL Doanh nghiệp 107 800 61.6 00 92.4 00 123.2 00 77.0 00 292 600 92.400 Cân đối thu chi (= 3-4) 508 200 483.6 00 713.2 00 992.0 00 899.3 00 99 2.000 087.900 Trả gốc vay Tiền dư cuối kỳ (=5-6) 92.7 00 508 200 483.6 00 713.2 00 899.3 00 2.700 899.3 00 89 9.300 087.900 * Giả thiết ảnh hưởng đến ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty sau: NGÂN QUỸ BÁN HÀNG GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị Đơn vị tính: Ngàn VND STT Chỉ tiêu Tổng quý Tháng năm sau Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 555.500 737.000 643.500 1.936.0 00 599 500 638 000 Dự kiến thu tiền (Câu 1) 423 500 511.50 Dự kiến thu tiền (Câu 2) 616 000 506.00 616.000 836.000 616.000 2.068.0 00 Số tiền chênh lệch (2 - 1) 192 500 (5.500 ) 60.500 99.000 (27.500) 132.0 00 38 500 % Thay đổi 145,45 98,92 11 0,89 11 3,43 5,73 06,82 106,42 NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HÓA STT Chỉ tiêu Dự toán chi mua hàng hóa (Câu 1) Dự toán chi mua hàng hóa (Câu 2) Số tiền chênh lệch (2 - 1) % Thay đổi Đơn vị tính: Ngàn VND Tổng Tháng Tháng 12 quý năm sau Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 234 500 381.50 364.000 486.500 448.000 1.298.50 360 500 - 469.00 294.000 434.000 539.000 1.267.0 00 357 000 (234.50 0) 87.50 (70.000) (52.500) 91.000 (31.50 0) (3 500) - 22,94 0,77 9,21 12 0,31 97,57 99,03 SỐ DƯ TIỀN CUỐI KỲ Đơn vị tính: Ngàn VND STT Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quý Tháng năm sau GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị Tiền dư cuối kỳ (Câu 1) 81.2 00 149.6 00 248.7 00 283.3 00 401.8 00 01.800 48.400 Tiền dư cuối kỳ (Câu 2) 508.2 00 483.6 00 713.2 00 899.3 00 899.3 00 99.300 087.900 Số tiền chênh lệch (2 - 1) 427.0 00 334.000 464.500 616.000 497.500 497.5 00 539 500 % Thay đổi 625,86 32 3,26 28 6,77 31 7,44 22 3,82 223,82 198,38 Đánh giá: - Tỷ lệ rủi ro Công ty công tác thu hồi công nợ khách hàng giảm xuống do: + Tỷ lệ thu hồi công nợ đạt 100%; + Không 5% công nợ không thu hồi được; + Tăng tỷ lệ thu hồi tiền bán hàng tháng (số tiền thu quý IV công ty tăng 132.000 ngàn đồng  6,28% so với kế hoạch ban đầu) - Công ty chiếm dụng vốn nhà cung cấp (Số tiền phải toán quý IV cho nhà cung cấp giảm so với kế hoạch dự kiến 31.500 ngàn đồng  2,34%) - Kế hoạch toán tiền tỷ lệ thu tiền thay đổi làm thay đổi (tăng) số dư tiền đầu kỳ số dư tiền cuối kỳ quý IV ( dư tiền đầu kỳ tăng 334.000 ngàn đồng  323,26%, dư tiền cuối kỳ tăng 497.500 ngàn đồng  223,82% ) Kết luận: Việc thay đổi cấu bán hàng, cấu mua hàng, kế hoạch chi tiền hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Thắng Lợi diễn bình thường, biến động lớn… giúp công ty có có nguồn tiền mặt lớn (899.300 ngàn đồng > 401.800 ngàn đồng) => công ty Thắng Lợi hoàn toàn chủ động tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh 10 GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị Hãy phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc thực ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty Qua bảng Kế hoạch Ngân quỹ bán hàng, Ngân quỹ cung ứng hàng Kế hoạch chi tiền hai trường hợp ta nhận thấy việc đưa cách sách chiến lược kinh doanh đóng vai trò quan trọng tới tình hình hàng hóa, tình hình tài công ty, bối cảnh kinh tế, thị trường tiêu thụ loại hàng hóa gặp bất ổn hay suy thoái thời gian vừa qua Một số nhân tố tác động gây ảnh hưởng đáng kể sau: - Thứ nhất: Tùy thuộc sách bán hàng công ty thu tiền khách hàng hay cho khách hàng nợ cho khách hàng toán gối đầu… tác động ảnh hưởng tới việc ghi nhận doanh thu bán hàng kỳ, ảnh hưởng đến nguồn tiền vào đơn vị kỳ - Thứ hai: Tùy thuộc thỏa thuận, đàm phán kế hoạch trả tiền mua hàng cho nhà cung cấp công ty (trả hay chậm trả ) tác động đến luồng tiền việc cấu nguồn tiền kỳ - Thứ ba: Cơ cấu lượng hàng hóa mua vào, bán hay việc tích trữ hàng hóa kỳ công ty có tác động, ảnh hưởng đến kế hoạch mua hàng, kế hoạch toán, bán hàng… Nói chung ảnh hướng đến cấu dòng tiền vào dòng tiền kỳ TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kế toán quản trị” chương trình đào tạo thạc sỹ quản trị kinh doanh quốc tế - Griggs Hoa Kỳ Tài liệu giảng dạy môn Kế toán quản trị Tiến sỹ Trần Thị Minh Hương – Đaị học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 11 GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị 12 ... đến kế hoạch mua hàng, kế hoạch toán, bán hàng… Nói chung ảnh hướng đến cấu dòng tiền vào dòng tiền kỳ TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán quản trị chương trình đào tạo thạc sỹ quản trị kinh... - Griggs Hoa Kỳ Tài liệu giảng dạy môn Kế toán quản trị Tiến sỹ Trần Thị Minh Hương – Đaị học Kinh tế Quốc dân Hà Nội 11 GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị 12 ... bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty GaMBA.M0410 - BTCN Kế toán Quản trị BÀI LÀM Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa kế hoạch chi tiền công ty cho tháng