gian lận thuế TNDN và biện pháp chống gian lận

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), đã trở thành công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Công tác thuế đã góp phần ổn định và phát triển nền kinh tế của Nhà nước và các địa phương, vì vậy việc đảm bảo nguồn thu, chống thất thoát nguồn thu là vấn đề hết sức quan trọng, đặc biệt là công tác chống gian lận thuế cần được đẩy mạnh và mang tính hiệu quả cao. Tuy nhiên, gian lận thuế ở Việt Nam đặc biệt là gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đang là một vấn đề rất nan giải mà ngành Thuế phải đối mặt, đã làm thất thoát nhiều tỷ đồng cho nguồn thu của NSNN hàng năm. Do đó một đòi hỏi bức thiết là cần phải có những biện pháp chống gian lận thuế TNDN để góp phần đảm bảo mục tiêu thu ngân sách quốc gia.

GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ BIỆN PHÁP CHỐNG GIAN LẬN Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), trở thành công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Công tác thuế góp phần ổn định phát triển kinh tế Nhà nước địa phương, việc đảm bảo nguồn thu, chống thất thoát nguồn thu vấn đề quan trọng, đặc biệt công tác chống gian lận thuế cần đẩy mạnh mang tính hiệu cao Tuy nhiên, gian lận thuế Việt Nam đặc biệt gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) vấn đề nan giải mà ngành Thuế phải đối mặt, làm thất thoát nhiều tỷ đồng cho nguồn thu NSNN hàng năm Do đòi hỏi thiết cần phải có biện pháp chống gian lận thuế TNDN để góp phần đảm bảo mục tiêu thu ngân sách quốc gia Vậy, gian lận thuế TNDN gì? Trước tiên, cần hiểu gian lận thuế hành vi gian lận tổ chức cá nhân thực lĩnh vực thuế, tồn cố ý làm sai lệch nghĩa vụ thuế nhằm làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp tích số thu nhập chịu thuế với thuế suất thuế TNDN, thu nhập chịu thuế tổng doanh thu trừ tổng chi phí Thu nhập chịu thuế lớn số thuế TNDN phải nộp nhiều, để gian lận thuế doanh nghiệp tìm cách làm cho thu nhập chịu thuế nhỏ không Như vậy, gian lận thuế TNDN việc doanh nghiệp tìm cách đưa chi phí vào nhiều so với thực tế, làm cho chi phí đầu vào thật lớn, khai báo không trung thực số lãi trước thuế để nộp không đúng, chí có lãi kê khai lỗ để không nộp khoản thuế Thực trạng gian lận số thủ đoạn gian lận thuế TNDN: Gian lận thuế TNDN diễn thường xuyên từ doanh nghiệp nhỏ đến tập đoàn lớn, từ công ty nước đến doanh nghiệp nước ngoài, chí gian lận với số lớn nhiều hình thức thủ đoạn tinh vi, phức tạp Điển hình việc khai lỗ Pepsico, Coca cola chuyển giá Công ty TNHH thành viên Keangnam – Vina Pepsico đến Việt Nam đầu tư từ năm 1991 phải đến năm 2007 có lãi Vào tháng 11-2011 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh định tra Công ty Pepsico Việt Nam, thời kỳ tra năm 2006, 2007 2008 Kết cho thấy, thực tế tổng thu nhập chịu thuế TNDN năm 2007 58 tỷ đồng Công ty chưa phải nộp thuế TNDN điều chỉnh chuyển lỗ Tính đến ngày 31/12/2010 bảng cân đối tài sản Pepsico, lỗ lũy kế 1206 tỷ đồng Vào tháng năm 2012, Tổng cục Thuế Quyết định kiểm tra thuế Công ty này, thời điểm kiểm tra doanh thu năm 2011 Theo đó, thực tế doanh nghiệp có doanh thu tới 6915 tỷ đồng nộp thuế TNDN 40,2 tỷ đồng Còn Coca – cola gần 20 năm đầu tư kinh doanh Việt Nam, Coca Cola liên tục khai lỗ chưa đóng đồng thuế TNDN Việt Nam Theo số liệu Cục Thuế T.p Hồ Chí Minh cho biết, số lỗ Coca – Cola mức 100 tỷ đồng / năm Chỉ riêng năm 2010 hãng báo lỗ 188 tỷ đồng, tương đương 8.96 triệu USD thị trường Việt Nam Năm 2011, tình hình hơn, công ty “chỉ còn” lỗ 39 tỷ đồng Và đến 30/9/2011, Coca – Cola lỗ lũy kế 3768 tỷ đồng – khoản “lỗ sụ” Công ty Keangnam - Vina năm đầu tư Việt Nam, liên tục báo lỗ vài chục tỷ đồng năm Đến hết năm 2011, doanh nghiệp công bố tổng số lỗ lũy kế lên tới 277 tỷ đồng thua lỗ nên chưa phải đóng thuế TNDN khiến cho ngành thuế hoài nghi Sau kết tra Tổng cục Thuế năm 2013, tập đoàn Keangnam – Vina chuyển giá 1220 tỷ đồng bị buộc phải nộp truy thu thuế TNDN 95,2 tỷ đồng Keangnam Vina dàn xếp giá nội bộ, nâng khống đầu vào, biến hoạt động kinh doanh công ty doanh thu lớn lợi nhuận lại “âm” sổ sách nộp thuế TNDN với Việt Nam Từ thực tế cho thấy doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế TNDN chủ yếu thông qua số thủ đoạn làm giảm doanh thu, tăng chi phí sổ sách giấy tờ, chuyển giá biến lãi thành lỗ để miễn thuế TNDN Cụ thể sau: Giảm doanh thu sổ sách kế toán - Bỏ sổ sách kế toán, không ghi đầy đủ giao dịch kinh tế, bán hàng không ghi nhận doanh thu, khai thiếu doanh thu bán hàng - Ghi giá bán thấp giá thực tế việc ghi giá bán hóa đơn kê khai doanh thu tính thuế thấp giá khách hàng thực tế toán  - Khi kinh doanh có lãi mà chưa đến kỳ hạch toán thu nhập, doanh nghiệp dùng lãi thu để hạch toán vào chi phí khoản vay cho đầu tư kỳ nhằm che giấu phần thu nhập  Tăng chi phí sổ sách kế toán - Tiền lương, trợ cấp việc toán cho người lao động tiền mặt sau khai khống làm tăng chi phí phải trả cho người lao động nhằm làm giảm thu nhập chịu thuế - Hạch toán khoản chi phí nguyên, nhiên vật liệu dịch vụ mua cao giá mua thực tế vượt định mức chung tỷ lệ tiêu hao khoản mục cho đơn vị sản phẩm nhằm làm tăng tổng chi phí - Một số doanh nghiệp tư nhân kinh doanh nhỏ theo hình thức hộ gia đình kinh doanh khai tăng chi phí tiền vận chuyển, toán dịch vụ, đưa khoản chi phí lớn mua sắm tài sản, tiền điện thoại, tiền điện nước phục vụ cá nhân, phục vụ gia đình hạch toán chung với hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tăng chi phí  Chuyển giá Các doanh nghiệp thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường tăng chi phí quảng cáo marketing, làm giá bán thấp chi phí, khai giá trị đầu tư so với thực tế để biến lãi thành lỗ, nhằm tối thiểu hóa số thuế TNDN phải nộp công ty đa quốc gia Việt Nam mang lại doanh thu cao cho tập đoàn họ  Một số thủ đoạn khác để gian lận thuế TNDN: - Xác định sai hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế không ưu đãi thuế để làm giảm số thuế TNDN phải nộp - Người nộp thuế thời gian xin tạm ngừng kinh doanh thực tế kinh doanh, cố tình không khai báo để che giấu thu nhập Nguyên nhân dẫn tới tình trạng gian lận thuế TNDN: Thứ nhất, thuế tồn mâu thuẫn lợi ích Nhà nước, xã hội lợi ích trực tiếp người kinh doanh nên tình trạng gian lận thuế mà đặc biệt thuế TNDN tránh khỏi Theo đuổi mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nên doanh nghiệp tìm cách làm tăng doanh thu, giảm chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thuế khoản chi mà họ phải nộp cho Nhà nước nên nhà kinh doanh nào, doanh nghiệp muốn nộp thuế cách thấp Thứ hai, nhận thức thuế vai trò thuế lợi ích xã hội, quốc gia hạn chế phận không nhỏ nhà kinh doanh nên doanh nghiệp không tự giác, tự nguyện việc kê khai, nộp thuế TNDN Thứ ba, tâm lý, lối sống cách xử số nhà kinh doanh làm giàu theo phương châm chiếm dụng tiền thuế Nhà nước để kinh doanh, trốn thuế khoản tốt khoản Thứ tư, hệ thống sách thuế yếu lỏng lẻo, chưa bao quát hết số lượng doanh nghiệp thu nhập doanh nghiệp; chế quản lý thuế chưa quy định rõ ràng vấn đề xử lý hành vi gian lận thuế đặc biệt gian lận thuế TNDN chưa nghiêm, mức xử phạt nhẹ, chưa có tính răn đe Có tiền nộp phạt thuế thấp số tiền phải nộp thuế nên doanh nghiệp cố tình lựa chọn việc vi phạm gian lận thuế để nộp thuế Thứ năm, sách thuế với Chế độ kế toán Chuẩn mực kế toán chưa có đồng Do việc hạch toán kế toán theo chế độ quy định xác định nghĩa vụ thuế phải loại trừ khoản chi phí không hợp lý, hợp lệ, từ tạo nên phức tạp, dễ nhầm lẫn dễ gian lận thuế TNDN thực chế tự kê khai, tự nộp Thứ sáu, hạn chế nguồn nhân lực, trình độ dân trí, trình độ cán nghiệp vụ, phương tiện kỹ thuật, doanh nghiệp “ma” ngày nhiều nên không bao quát, theo dõi hết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh đó, số cán tham ô, nhận hối lộ từ doanh nghiệp để bỏ túi riêng, tiếp tay cho doanh nghiệp che giấu doanh thu lợi nhuận Đề xuất số giải pháp chống gian lận thuế TNDN: Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách, chế độ thuế đến doanh nghiệp doanh nghiệp hiểu rõ Luật thuế TNDN, hiểu rõ vai trò thuế TNDN, hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ, nâng cao ý thức tự giác, tự nguyện để hạn chế sai sót, gian lận việc kê khai, nộp thuế Thứ hai, hoàn thiện hệ thống quản lý thuế, tiến hành đồng thời giải pháp chấn chỉnh tăng cường công tác quản lý thuế Để công tác quản lý thuế đạt hiệu đặc biệt cần ý tới việc quản lý chặt chẽ tính thuế: - Tăng cường kiểm tra doanh thu thông kiểm tra, đối chiếu số liệu hồ sơ khai thuế với loại sổ sách nhật ký bán hàng, loại sổ chi tiết Đồng thời quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ tính - Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ, quan trọng để xác định doanh thu chi phí trừ thuế TNDN Cần có biện pháp chế tài nghiêm khắc để xử lý hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Thứ ba, cần có sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện Luật thuế TNDN bổ sung điều luật chống chuyển giá vào Luật thuế TNDN - Đây sở pháp lý quan trọng ý nghĩa quản lý thuế TNDN mà liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, Thứ tư, tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý hành vi gian lận thuế doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp gian lận thuế TNDN doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm để phát kịp thời vi phạm Từ có biện pháp nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế để tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Thứ năm, tăng cường quản lý doanh nghiệp thông qua phân loại doanh nghiệp Bên cạnh thường xuyên công bố phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, trang thông tin điện tử Bộ Tài Chính danh sách doanh nghiệp gian lận thuế TNDN thường xuyên theo dõi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời tuyên dương kịp thời vật chất tinh thần doanh nghiệp có thành tích tốt việc thực nghĩa vụ thuế TNDN ngân sách Thứ sáu, tổ chức tốt công tác cán trọng đào tạo cán bộ, nâng cao công tác nghiệp vụ, chuyên môn, kiến thức kế toán, tài chính, trình độ tin học, ngoại ngữ đặc biệt kỹ quản lý Bên cạnh đó, không ngừng tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, nâng cao ý thức trách nhiệm, niềm tự hào ngành nghề cho cán thuế qua phát huy cao hiệu công tác thu thuế, nhanh chóng phát hành vi gian lận thuế - Để nâng cao tinh thần làm việc công chức thuế, quan thuế cần cải thiện chế độ lương, thưởng cho cán thuế, có chế độ khen thưởng kịp thời với cán bộ, công chức gương mẫu, hoàn thành nhiệm vụ Các tiêu chí sử dụng làm để đánh giá, phân loại cán bộ, công chức - Kiên xử lý kỷ luật nghiêm người vi phạm kỷ luật ngành, tham nhũng Tài liệu tham khảo: http://vietstock.vn/2012/12/co-quan-thue-se-thanh-tra-coca-cola-pepsi-768251165.htm http://vov.vn/kinh-te/5-dai-gia-chua-tung-dong-thue-thu-nhap-cho-viet-nam347370.vov ... xuất số giải pháp chống gian lận thuế TNDN: Thứ nhất, đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách, chế độ thuế đến doanh nghiệp doanh nghiệp hiểu rõ Luật thuế TNDN, hiểu rõ vai trò thuế TNDN, hiểu rõ... lý thuế chưa quy định rõ ràng vấn đề xử lý hành vi gian lận thuế đặc biệt gian lận thuế TNDN chưa nghiêm, mức xử phạt nhẹ, chưa có tính răn đe Có tiền nộp phạt thuế thấp số tiền phải nộp thuế. .. đơn bất hợp pháp Thứ ba, cần có sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện Luật thuế TNDN bổ sung điều luật chống chuyển giá vào Luật thuế TNDN - Đây sở pháp lý quan trọng ý nghĩa quản lý thuế TNDN mà liên