Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), đã trở thành công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Công tác thuế đã góp phần ổn định và phát triển nền kinh tế của Nhà nước và các địa phương, vì vậy việc đảm bảo nguồn thu, chống thất thoát nguồn thu là vấn đề hết sức quan trọng, đặc biệt là công tác chống gian lận thuế cần được đẩy mạnh và mang tính hiệu quả cao. Tuy nhiên, gian lận thuế ở Việt Nam đặc biệt là gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đang là một vấn đề rất nan giải mà ngành Thuế phải đối mặt, đã làm thất thoát nhiều tỷ đồng cho nguồn thu của NSNN hàng năm. Do đó một đòi hỏi bức thiết là cần phải có những biện pháp chống gian lận thuế TNDN để góp phần đảm bảo mục tiêu thu ngân sách quốc gia.
Trang 1GIAN LẬN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
VÀ BIỆN PHÁP CHỐNG GIAN LẬN
Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), đã trở thành công cụ quan trọng để Nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế Công tác thuế đã góp phần ổn định và phát triển nền kinh tế của Nhà nước và các địa phương, vì vậy việc đảm bảo nguồn thu, chống thất thoát nguồn thu là vấn đề hết sức quan trọng, đặc biệt là công tác chống gian lận thuế cần được đẩy mạnh và mang tính hiệu quả cao Tuy nhiên, gian lận thuế ở Việt Nam đặc biệt là gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đang là một vấn đề rất nan giải mà ngành Thuế phải đối mặt, đã làm thất thoát nhiều tỷ đồng cho nguồn thu của NSNN hàng năm Do đó một đòi hỏi bức thiết là cần phải có những biện pháp chống gian lận thuế TNDN để góp phần đảm bảo mục tiêu thu ngân sách quốc gia
Vậy, gian lận thuế TNDN là gì?
Trước tiên, chúng ta cần hiểu rằng gian lận thuế là hành vi gian lận của các tổ chức và cá nhân được thực hiện trong lĩnh vực thuế, trong đó tồn tại sự cố
ý làm sai lệch nghĩa vụ thuế nhằm làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của các doanh nghiệp Thuế TNDN phải nộp bằng tích số giữa thu nhập chịu thuế với thuế suất thuế TNDN, trong đó thu nhập chịu thuế bằng tổng doanh thu trừ tổng chi phí Thu nhập chịu thuế càng lớn thì số thuế TNDN phải nộp càng nhiều, do đó để gian lận thuế doanh nghiệp tìm cách làm cho thu nhập chịu thuế nhỏ đi hoặc không còn
Như vậy, gian lận thuế TNDN là việc các doanh nghiệp tìm mọi cách đưa chi phí vào nhiều hơn so với thực tế, làm cho chi phí đầu vào thật lớn, khai báo không trung thực số lãi trước thuế để nộp không đúng, thậm chí có lãi nhưng kê khai lỗ để không nộp khoản thuế này
Thực trạng gian lận và một số thủ đoạn gian lận thuế TNDN:
Gian lận thuế TNDN diễn ra thường xuyên từ doanh nghiệp nhỏ đến các tập đoàn lớn, từ các công ty trong nước đến các doanh nghiệp nước ngoài, thậm chí gian lận với những con số cực kỳ lớn bằng nhiều hình thức và thủ đoạn tinh
vi, phức tạp Điển hình là việc khai lỗ của Pepsico, Coca cola và chuyển giá của Công ty TNHH một thành viên Keangnam – Vina
Trang 2Pepsico đến Việt Nam đầu tư từ năm 1991 nhưng phải đến năm 2007 mới
có lãi Vào tháng 11-2011 Cục Thuế TP Hồ Chí Minh đã ra quyết định thanh tra tại Công ty Pepsico Việt Nam, thời kỳ thanh tra là năm 2006, 2007 và 2008 Kết quả cho thấy, thực tế tổng thu nhập chịu thuế TNDN năm 2007 là 58 tỷ đồng nhưng Công ty chưa phải nộp thuế TNDN do đã được điều chỉnh chuyển lỗ Tính đến ngày 31/12/2010 trên bảng cân đối tài sản của Pepsico, lỗ lũy kế là
1206 tỷ đồng Vào tháng 7 năm 2012, Tổng cục Thuế ra Quyết định kiểm tra thuế tại Công ty này, thời điểm kiểm tra doanh thu là năm 2011 Theo đó, thực tế doanh nghiệp này có doanh thu tới hơn 6915 tỷ đồng nhưng mới chỉ nộp thuế TNDN là 40,2 tỷ đồng
Còn Coca – cola trong gần 20 năm đầu tư kinh doanh tại Việt Nam, Coca Cola liên tục khai lỗ và chưa từng đóng một đồng thuế TNDN nào tại Việt Nam Theo số liệu của Cục Thuế T.p Hồ Chí Minh cho biết, số lỗ của Coca – Cola luôn ở mức trên 100 tỷ đồng / năm Chỉ riêng trong năm 2010 hãng này đã báo lỗ
188 tỷ đồng, tương đương 8.96 triệu USD ở thị trường Việt Nam Năm 2011, tình hình có vẻ khá hơn, công ty này “chỉ còn” lỗ 39 tỷ đồng Và đến 30/9/2011, Coca – Cola lỗ lũy kế hơn 3768 tỷ đồng – một khoản “lỗ sụ”
Công ty Keangnam - Vina trong những năm đầu tư tại Việt Nam, liên tục báo lỗ vài chục tỷ đồng mỗi năm Đến hết năm 2011, khi doanh nghiệp này công
bố tổng số lỗ lũy kế lên tới 277 tỷ đồng và do thua lỗ nên chưa phải đóng thuế TNDN khiến cho ngành thuế hoài nghi Sau kết quả thanh tra của Tổng cục Thuế năm 2013, tập đoàn Keangnam – Vina đã chuyển giá hơn 1220 tỷ đồng và bị buộc phải nộp truy thu thuế TNDN 95,2 tỷ đồng Keangnam Vina đã dàn xếp giá nội bộ, nâng khống đầu vào, biến hoạt động kinh doanh của công ty tuy doanh thu lớn nhưng lợi nhuận thì lại “âm” trên sổ sách và nghiễm nhiên không phải nộp thuế TNDN với Việt Nam
Từ thực tế cho thấy các doanh nghiệp trốn thuế, gian lận về thuế TNDN chủ yếu thông qua một số thủ đoạn như làm giảm doanh thu, tăng chi phí trên các sổ sách giấy tờ, chuyển giá biến lãi thành lỗ để được miễn thuế TNDN Cụ thể như sau:
Giảm doanh thu trên sổ sách kế toán
- Bỏ ngoài sổ sách kế toán, không ghi đầy đủ các giao dịch kinh tế, bán hàng không ghi nhận doanh thu, khai thiếu doanh thu bán hàng
- Ghi giá bán thấp hơn giá thực tế bằng việc ghi giá bán trên hóa đơn và kê khai doanh thu tính thuế thấp hơn giá khách hàng thực tế thanh toán
Trang 3- Khi kinh doanh có lãi mà chưa đến kỳ hạch toán thu nhập, doanh nghiệp dùng lãi thu được đó để hạch toán vào chi phí các khoản vay cho đầu tư cùng kỳ nhằm che giấu một phần thu nhập
Tăng chi phí trên sổ sách kế toán
- Tiền lương, trợ cấp thôi việc thanh toán cho người lao động bằng tiền mặt sau đó khai khống làm tăng chi phí phải trả cho người lao động nhằm làm giảm thu nhập chịu thuế
- Hạch toán các khoản chi phí nguyên, nhiên vật liệu và dịch vụ mua ngoài cao hơn giá mua thực tế và vượt quá định mức chung về tỷ lệ tiêu hao từng khoản mục cho từng đơn vị sản phẩm nhằm làm tăng tổng chi phí
- Một số doanh nghiệp tư nhân kinh doanh nhỏ theo hình thức hộ gia đình kinh doanh khai tăng các chi phí tiền vận chuyển, thanh toán dịch vụ, đưa các khoản chi phí lớn như mua sắm tài sản, tiền điện thoại, tiền điện nước phục vụ cá nhân, phục vụ gia đình hạch toán chung với hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tăng chi phí
Chuyển giá
Các doanh nghiệp thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường như tăng chi phí quảng cáo và marketing, làm giá bán thấp hơn chi phí, khai quá giá trị đầu tư so với thực tế để biến lãi thành lỗ, nhằm tối thiểu hóa số thuế TNDN phải nộp của các công ty đa quốc gia tại Việt Nam và mang lại doanh thu cao cho tập đoàn của họ
Một số thủ đoạn khác để gian lận thuế TNDN:
- Xác định sai hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi về thuế và không được ưu đãi về thuế để làm giảm số thuế TNDN phải nộp
- Người nộp thuế đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh, cố tình không khai báo để che giấu thu nhập
Nguyên nhân dẫn tới tình trạng gian lận thuế TNDN:
Thứ nhất, do trong thuế luôn tồn tại mâu thuẫn giữa lợi ích Nhà nước, xã
hội và lợi ích trực tiếp của người kinh doanh nên tình trạng gian lận thuế mà đặc biệt là thuế TNDN không thể tránh khỏi Theo đuổi mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận nên doanh nghiệp luôn tìm cách làm tăng doanh thu, giảm chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh và thuế cũng là một khoản chi mà họ phải nộp cho Nhà nước nên hầu như nhà kinh doanh nào, doanh nghiệp nào cũng muốn nộp thuế một cách thấp nhất
Thứ hai, do nhận thức về thuế cũng như vai trò của thuế đối với lợi ích xã
hội, quốc gia còn hạn chế ở một bộ phận không nhỏ các nhà kinh doanh nên doanh nghiệp không tự giác, tự nguyện trong việc kê khai, nộp thuế TNDN
Trang 4Thứ ba, do tâm lý, lối sống và cách xử thế của một số nhà kinh doanh làm
giàu theo phương châm chiếm dụng tiền thuế Nhà nước để kinh doanh, trốn thuế được khoản nào tốt khoản đó
Thứ tư, hệ thống chính sách thuế còn yếu kém và lỏng lẻo, chưa bao quát
hết số lượng doanh nghiệp cũng như thu nhập của doanh nghiệp; cơ chế quản lý thuế chưa được quy định rõ ràng về vấn đề xử lý các hành vi gian lận thuế đặc biệt là gian lận thuế TNDN còn chưa nghiêm, mức xử phạt còn nhẹ, chưa có tính răn đe Có khi tiền nộp phạt thuế thấp hơn số tiền phải nộp thuế nên doanh nghiệp cố tình lựa chọn việc vi phạm gian lận thuế để nộp thuế ít hơn
Thứ năm, giữa chính sách thuế với Chế độ kế toán và Chuẩn mực kế toán
chưa có sự đồng nhất Do đó việc hạch toán kế toán theo chế độ quy định nhưng khi xác định nghĩa vụ thuế phải loại trừ những khoản chi phí không hợp lý, hợp
lệ, từ đó tạo nên sự phức tạp, dễ nhầm lẫn và dễ gian lận thuế TNDN khi thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp
Thứ sáu, do hạn chế về nguồn nhân lực, trình độ dân trí, trình độ cán bộ
nghiệp vụ, phương tiện kỹ thuật, trong khi đó các doanh nghiệp “ma” ngày càng nhiều nên không bao quát, theo dõi hết các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Bên cạnh đó, một số ít cán bộ vẫn còn tham ô, nhận hối lộ từ doanh nghiệp để bỏ túi riêng, tiếp tay cho doanh nghiệp che giấu doanh thu và lợi nhuận
Đề xuất một số giải pháp chống gian lận thuế TNDN:
Thứ nhất, đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền chính sách, chế độ và
thuế đến các doanh nghiệp để cho các doanh nghiệp hiểu rõ Luật thuế TNDN, hiểu rõ vai trò của thuế TNDN, hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ, nâng cao ý thức tự giác, tự nguyện của mình để hạn chế những sai sót, gian lận trong việc kê khai, nộp thuế
Thứ hai, hoàn thiện hệ thống quản lý thuế, tiến hành đồng thời các giải
pháp chấn chỉnh và tăng cường công tác quản lý thuế Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả đặc biệt cần chú ý tới việc quản lý chặt chẽ căn cứ tính thuế:
- Tăng cường kiểm tra doanh thu thông kiểm tra, đối chiếu số liệu trên hồ
sơ khai thuế với các loại sổ sách như nhật ký bán hàng, các loại sổ chi tiết Đồng thời quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ đang tính
- Tăng cường quản lý hóa đơn chứng từ, đây là căn cứ quan trọng để xác định doanh thu và chi phí được trừ đối với thuế TNDN Cần có những biện pháp chế tài nghiêm khắc để xử lý các hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Thứ ba, cần có những sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện hơn Luật thuế
TNDN như bổ sung một điều luật về chống chuyển giá vào Luật thuế TNDN
Trang 5-Đây là cơ sở pháp lý quan trọng không chỉ có ý nghĩa đối với quản lý thuế TNDN mà còn liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt,
Thứ tư, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra xử lý hành vi gian lận
thuế của các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp đã từng gian lận thuế TNDN và các doanh nghiệp nghi ngờ có dấu hiệu vi phạm để phát hiện kịp thời những vi phạm Từ đó có biện pháp nhắc nhở, giáo dục đối với những trường hợp các đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, hoặc xử phạt nghiêm khắc những trường hợp cố tình lợi dụng cơ chế để tự khai, tự tính, tự nộp
để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế
Thứ năm, tăng cường quản lý các doanh nghiệp thông qua phân loại các
doanh nghiệp Bên cạnh đó thường xuyên công bố trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo chí, truyền hình, trang thông tin điện tử của Bộ Tài Chính về danh sách những doanh nghiệp gian lận thuế TNDN và thường xuyên theo dõi hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp này Đồng thời tuyên dương kịp thời
cả về vật chất cũng như tinh thần đối với các doanh nghiệp có thành tích tốt trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đối với ngân sách
Thứ sáu, tổ chức tốt công tác cán bộ như chú trọng đào tạo cán bộ, nâng
cao công tác nghiệp vụ, chuyên môn, kiến thức kế toán, tài chính, trình độ tin học, ngoại ngữ đặc biệt là kỹ năng quản lý Bên cạnh đó, không ngừng tăng cường công tác giáo dục chính trị, tư tưởng cho đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra, nâng cao ý thức trách nhiệm, niềm tự hào về ngành nghề cho cán bộ thuế qua đó có thể phát huy cao nhất hiệu quả công tác thu thuế, nhanh chóng phát hiện những hành vi gian lận về thuế
- Để nâng cao tinh thần làm việc của công chức thuế, cơ quan thuế cũng cần cải thiện chế độ lương, thưởng cho cán bộ thuế, có chế độ khen thưởng kịp thời với những cán bộ, công chức gương mẫu, hoàn thành nhiệm vụ Các tiêu chí này sẽ được sử dụng làm căn cứ để đánh giá, phân loại cán bộ, công chức
- Kiên quyết xử lý và kỷ luật nghiêm những người vi phạm kỷ luật của ngành, tham nhũng
Tài liệu tham khảo:
http://vietstock.vn/2012/12/co-quan-thue-se-thanh-tra-coca-cola-pepsi-768-251165.htm
http://vov.vn/kinh-te/5-dai-gia-chua-tung-dong-thue-thu-nhap-cho-viet-nam-347370.vov