Hoàn thiện tổ chức kế toán trách nhiệm tại Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG - - NGUYỄN THỊ HỒNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƢỜNG HẢI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai, Năm 2016 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG - - NGUYỄN THỊ HỒNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƢỜNG HẢI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS.PHAN ĐỨC DŨNG Đồng Nai, Năm 2016 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài “ Hoàn thiện tổ chức KTTN công ty Cổ phần ô tô Trường Hải”, tác giả nhận nhiều giúp đỡ tạo điều kiện giáo viên hướng dẫn, tập thể lãnh đạo công ty, nhà khoa học, cán bộ, chuyên viên; tập thể Ban Giám hiệu, Khoa Sau đại học, Kế toán, giảng viên, cán phòng, ban chức Trường Đại học Lạc Hồng Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành giúp đỡ Để bày tỏ lòng kính trọng biết ơn, Tác giả xin kính gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy PGS.TS Phan Đức Dũng, giảng viên khoa kế toán – kiểm toán Trường Đại học Kinh Tế - Luật tận tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả tìm hướng nghiên cứu, tiếp cận thực tế, xử lý phân tích số liệu …để giải vấn đề Nhờ mà tác giả hoàn thành đề tài Đồng thời tác giả xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu, quý Thầy, Cô khoa sau Đại học – Trường Đại học Lạc Hồng hỗ trợ giúp đỡ tác giả suốt hai năm học vừa qua Và tác giả xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty cổ phần ô tô Trường Hải, tất anh, chị đồng nghiệp tận tình hợp tác, chia sẻ thông tin việc tham gia trả lời bảng câu hỏi khảo sát, giúp đỡ trình thu thập liệu tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình động viên, tạo điều kiện tốt để tác giả hoàn thành khóa học suốt trình làm luận văn Do thời gian có hạn, kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng quý Thầy, Cô anh chị học viên Trân trọng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng iii LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đề tài: “ Hoàn thiện tổ chức kế toán trách nhiệm công ty Cổ phần Ô tô Trường Hải” công trình nghiên cứu riêng hướng dẫn Thầy PGS.TS Phan Đức Dũng Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực không trùng lặp với đề tài khác Đồng Nai, tháng 07 năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Hồng iv TÓM TẮT Tác giả giới thiệu tổng quan vấn đề nghiên cứu, mục tiêu, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu ý ngh a thực ti n đề tài Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống lại lý thuyết trung tâm trách nhiệm, hệ thống dự toán, hệ thống phương pháp cung cấp thông tin thực hiện, hệ thống phương pháp kiểm soát đánh giá kết quả, hiệu trung tâm trách nhiệm, đánh giá trách nhiệm quản lý trung tâm trách nhiệm… Bên cạnh đề tài trình bày lý thuyết như: Lý thuyết đại diện, lý thuyết chủ sở hữu, lý thuyết dự phòng, lý thuyết công nghệ thông tin Về mặt thực ti n: Qua tìm hiểu thông tin từ liệu thứ cấp liệu sơ cấp, đề tài phản ánh thực trạng công tác KTTN Công ty Cổ phần ô tô Trường Hải đặc điểm tổ chức, phân cấp quản lý, tiêu sử dụng đánh giá trung tâm trách nhiệm, khảo sát đánh giá mức độ ảnh hưởng tiêu đến hệ thống KTTN Từ đánh giá mặt đạt mặt hạn chế công tác tổ chức KTTN Căn vào thực trạng công tác KTTN, đề tài đưa số giải pháp, kiến nghị giúp hoàn thiện, tổ chức mô hình kế toán trách nhiệm phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Cổ phần ô tô Trường Hải, nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị đánh giá hiệu trách nhiệm quản lý trung tâm trách nhiệm góp phần nâng cao hiệu kinh doanh v MỤC LỤC Trang bìa phụ i Lời cảm ơn ii Lời cam đoan iii Tóm tắt iv Mục lục v Danh mục thuật ngữ viết tắt ix Danh mục bảng xi Danh mục biểu xii Danh mục sơ đồ xiii Phần mở đầu 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài 2.1 Tình hình nghiên cứu nước 2.2 Tình hình nghiên cứu nước Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 10 Ý ngh a khoa học luận văn 10 CHƢƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM 13 1.1 Bản chất, vai trò nhiệm vụ kế toán trách nhiệm 13 1.1.1 Bản chất kế toán trách nhiệm 13 1.1.2 Vai trò nhiệm vụ kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 16 1.2 1.2.1 Sự phân cấp quản lý xác định trung tâm trách nhiệm 17 Sự phân cấp quản lý 17 1.2.2 Thuận lợi khó khăn phân cấp quản lý 17 1.3 Hệ thống kế toán trách nhiệm mối quan hệ với cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 18 1.3.1 Về phân cấp quản lý 18 vi Các trung tâm trách nhiệm 20 1.3.2 Đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 22 1.4 1.4.1 Đánh giá thành trung tâm chi phí 22 1.4.2 Đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 23 1.4.3 Đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 25 1.4.4 Đánh giá thành trung tâm đầu tư 27 1.4.4.1 Chỉ tiêu tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI – Return on investment) 27 1.4.4.2 Chỉ tiêu lợi nhuận lại ( RI – Residual income) 27 Một số lý thuyết sử dụng nghiên cứu kế toán trách nhiệm 28 1.5 1.5.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 28 1.5.2 Lý thuyết chủ sở hữu (Proprietary Theory) 29 1.5.3 Lý thuyết phân tích chi phí - lợi ích (Cost Benefit Analysis – CBA) 30 1.5.4 Lý thuyết công nghệ thông tin (Information Technology ) 31 1.5.5 Lý thuyết dự phòng 32 Kết luận chƣơng 32 CHƢƠNG - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƢỜNG HẢI 34 Khái quát Công ty cổ phần ô tô Trường Hải 34 2.1 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần ô tô Trường Hải 34 2.1.1.1 Thông tin chung công ty cổ phần ô tô Trường Hải 34 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần ô tô Trường Hải 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy Công ty 35 2.1.2.1 Chức Công ty 35 2.1.2.2 Đặc điểm máy tổ chức quản lý Công ty 36 2.1.3 Đặc điểm kinh doanh công ty cổ phần ô tô Trường Hải 38 Thực trạng công tác kế toán trách nhiệm công ty cổ phần ô tô Trường Hải 40 2.2 Đặc điểm cấu tổ chức phân cấp quản lý công ty CP Ô tô 2.2.1 Trường Hải 40 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức kế toán công ty cổ phần ô tô Trường Hải 44 2.2.2.1 Tổ chức máy kế toán tài tại công ty CP Ô tô Trường Hải 44 2.2.2.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty 47 vii 2.2.3 Thực trạng vận dụng phương pháp kế toán trách nhiệm công ty Cổ phần Ô tô Trường Hải 48 2.2.3.1 Hệ thống định mức dự toán 48 2.2.3.2 Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán 48 2.2.4 Thực trạng kế toán trách nhiệm trung tâm trách nhiệm công ty cổ phần ô tô Trường Hải 49 2.3 2.2.4.1 Trung tâm đầu tư 49 2.2.4.2 Trung tâm lợi nhuận 51 2.2.4.3 Trung tâm doanh thu 55 2.2.4.4 Trung tâm chi phí 57 Thực trạng mức độ ảnh hưởng kế toán trách nhiệm công ty Cổ phần Ô tô Trường Hải thông qua trình khảo sát thống kê mô tả .60 2.3.1 Kết khảo sát phần 1: Thông tin chung 60 2.3.2 Kết khảo sát phần 2: Mức độ ảnh hưởng yếu tố liên quan đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm doanh nghiệp 65 2.3.2.1 Kiểm định Cronbach's Alpha 65 2.3.2.2 Phân tích kết khảo sát mức độ ảnh hưởng thông tin liên quan đến trung tâm trách nhiệm 65 2.4 Đánh giá thực trạng hệ thống kế toán trách nhiệm công ty 67 2.4.1 Ưu điểm 67 2.4.2 Nhược điểm 68 Kết luận chƣơng 71 CHƢƠNG - CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƢỜNG HẢI 72 3.1 Quan điểm hoàn thiện kế toán trách nhiệm 72 3.1.1 Phù hợp với mô hình quản lý 72 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý công ty 72 3.1.3 Phù hợp hài hòa chi phí lợi ích 72 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm công ty cổ phần ô tô Trường Hải 733 3.2.1 Về việc phân cấp quản lý xác định trung tâm trách nhiệm 73 3.2.2 Nâng cao lực hệ thống nhân 73 3.3 Giải pháp hoàn thiện tiêu sử dụng trung tâm 75 viii 3.3.1 Về hệ thống dự toán 75 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện tiêu báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 75 3.3.2.1 Hoàn thiện tiêu trung tâm chi phí 75 3.3.2.2 Hoàn thiện tiêu trung tâm doanh thu 77 3.3.2.3 Hoàn thiện tiêu báo cáo đánh giá thành trung tâm lợi nhuận 80 3.3.2.4 Hoàn thiện tiêu báo cáo đánh giá thành trách nhiệm trung tâm đầu tư 81 3.4 Một số kiến nghị 82 3.4.1 Đối với Nhà nước 82 3.4.2 Đối với tổng công ty 82 3.4.3 Đối với sở đào tạo 83 Kết luận chƣơng 84 KẾT LUẬN 85 Tài liệu Tham khảo Phụ lục ix DANH MỤC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI BC Báo cáo CNKV Chi nhánh khu vực CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DL Du lịch DN Doanh nghiệp 10 DT Doanh thu 11 DV Dịch vụ 12 DVPT Dịch vụ phát triển 14 ĐKKD Đăng ký kinh doanh 15 ĐT - XDCB Đầu tư – xây dựng 16 ĐT KD KCN Đầu tư kinh doanh khu công nghiệp 17 ĐT XD DV KCN Đầu tư xây dựng dịch vụ khu công nghiệp 18 GĐ Giám đốc 19 HC – NS Hành – nhân 21 HĐKD Hoạt động kinh doanh 22 HĐQT Hội đồng quản trị 23 HTTD Hỗ trợ tín dụng 24 KCN Khu công nghiệp 25 KD Kinh doanh 26 KL Khối lượng 27 KT Kế toán 28 KTNB Kiểm toán nội 29 KTQT Kế toán quản trị 30 KTT Kế toán trưởng Đƣợc chia sẻ tôn trọng Tần số Giá trị % % % Tích lũy Rất không ảnh hưởng 4.7 4.7 4.7 Không ảnh hưởng 16 10.7 10.7 15.3 Bình thường 40 26.7 26.7 42.0 Ảnh hưởng 59 39.3 39.3 81.3 Rất ảnh hưởng 28 18.7 18.7 100.0 Tổng 150 100.0 100.0 Nhà quản trị coi trọng việc tổ chức KTTN công ty Tần số Giá trị % % % Tích lũy Rất không ảnh hưởng 1.3 1.3 1.3 Không ảnh hưởng 19 12.7 12.7 14.0 Bình thường 95 63.3 63.3 77.3 Ảnh hưởng 28 18.7 18.7 96.0 Rất ảnh hưởng 4.0 4.0 100.0 Tổng 150 100.0 100.0 Nhà quản trị quan tâm đến trình độ chuyên môn KTTN Tần số Giá trị % % % Tích lũy Rất không ảnh hưởng 7 Không ảnh hưởng 20 13.3 13.3 14.0 Bình thường 80 53.3 53.3 67.3 Ảnh hưởng 36 24.0 24.0 91.3 Rất ảnh hưởng 13 8.7 8.7 100.0 Tổng 150 100.0 100.0 Nhà quản trị coi trọng vai trò KTTN công ty Tần số Giá trị % % % Tích lũy Không ảnh hưởng 19 12.7 12.7 12.7 Bình thường 93 62.0 62.0 74.7 Ảnh hưởng 30 20.0 20.0 94.7 Rất ảnh hưởng 5.3 5.3 100.0 Tổng 150 100.0 100.0 Công ty thƣờng xuyên mở lớp đào tạo chuyên KTTN Tần số Giá trị % % % Tích lũy Không ảnh hưởng 7 Bình thường 31 20.7 20.7 21.3 Ảnh hưởng 86 57.3 57.3 78.7 Rất ảnh hưởng 32 21.3 21.3 100.0 Tổng 150 100.0 100.0 Công ty tổ chức hội thảo chuyên đề vận dụng hệ thống KTTN Tần số % Giá trị % % Tích lũy Không ảnh hưởng 2.7 2.7 2.7 Bình thường 53 35.3 35.3 38.0 Ảnh hưởng 47 31.3 31.3 69.3 Rất ảnh hưởng 46 30.7 30.7 100.0 Tổng 150 100.0 100.0 BẢNG TỔNG HỢP TỶ LỆ PHẦN STT 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 2.4 Trình độ quyền hạn ngƣời quản trị doanh nghiệp? Người quản lý có đủ trình độ, lực để quản lý điều hành Người quản lý có đủ thẩm quyền để định công việc Người quản lý có đủ thời gian để hoàn thành công việc 0.7% 10.7 % 53.3% 32.7% 2.7% 6% 8% 31.3% 35.3% 19.3% 5.3% 10.7% 48% 32.7% 3.3% 3.3% 34% 38.7% 24% 3.3% 21.3% 60% 5.3% 35.3% 46.7% 12.7% 0.7% 36% 49.3% 14% 1.3% 36.7% 48% 14% 10.7% 8.7% 24.7% 36% 20% Trình độ chuyên môn nhân viên kế toán ? Nhân viên kế toán có đạo đức nghề nghiệp tuân thủ pháp luật Các cá nhân máy kế toán có trình độ chuyên môn giỏi Nhân viên kế toán am hiểu KTTN Bộ phận kế toán có kinh nghiệm lâu năm l nh vực kế toán Các tiêu đƣợc sử dụng trung tâm? 3.1 Tách chi phí thành biến phí định phí 3.2 Mức độ quan trọng Yếu tố Sử dụng phương pháp chi phí dựa hoạt động (ABC) để phân bổ CP 15.3% 3.3 Xây dựng hệ thống định mức 0.7% 30% 52.6% 16.7% 3.4 Xây dựng hệ thống dự toán 2% 4% 41.3% 29.4% 23.3% 3.5 Xây dựng hệ thống chứng từ cho KTTN 1.3% 35.3% 48.7% 14.7% 3.6 Lập BC trách nhiệm cho phận 0% 1.3% 36.7% 48% 14% 4.7% 7.3% 40% 24% 24% 4% 9.3% 32.7% 39.3% 14.7% 1.3% 36.7% 48% 3.7 3.8 3.9 So sánh Chênh lệch DT thực tế DT dự toán So sánh chênh lệch lợi nhuận thực tế lợi nhuận dự toán Sử dụng tiêu ROE, ROI, RI, EVA 14% trung tâm đầu tư 3.10 Ứng dụng phần mềm quản lý KTTN Phân định rõ ràng cá nhân đơn vị? 4.1 Sự phân cấp quản lý công ty rõ ràng 4.2 Phân chia công việc cụ thể cho nhân viên, để xác định trách nhiệm cá nhân 3.3% 9.3% 30.3% 40.7% 16.7% 0.7% 11.3% 41.3% 27.4% 19.3% 4.7% 12% 31.3% 34% 18.7% 50% 26.7% 0 8% 44% 31.3% 16.7% 4.7% 11.3% 26.7% 36% 18% So sánh việc làm thực tế với kế hoạch 4.3 nhân viên để đánh giá thành nhân 4.7% viên 4.4 4.5 Căn vào trình thực công việc nhân viên để hỗ trợ sách kiểm soát Giải trình người lao động phù hợp với trách nhiệm họ 21.3% Chính sách đãi ngộ ? 5.1 Chính sách lương phù hợp với công việc 2.7% 8% 33.3% 34.7% 21.3% 5.2 Chính sách khen, thưởng 3.3% 14% 48.7% 31.3% 2.7% 5.3 Lợi nhuận có chia 2% 8% 40.7% 26% 5.4 Được chia sẻ tôn trọng 4.7% 10.6% 26.7% 19.3% 18.7% Nhận thức nhà quản trị? 1.3% 12.7% 63.3% 18.7% 4% 0.7% 13.3% 53.3% 24% 8.7% 0% 12.7% 62% 20% 5.3% 0.7% 20.7% 57.3% 21.3% 2.7% 35.3% 31.3% 30.7% 6.1 6.2 6.3 7.1 7.2 Nhà quản trị coi trọng việc tổ chức KTTN công ty Nhà quản trị quan tâm đến trình độ chuyên môn KTTN Nhà quản trị coi trọng vai trò KTTN công ty 23.3% Cơ sở đào tạo Công ty thường xuyên mở lớp đào tạo chuyên KTTN Công ty tổ chức hội thảo chuyên đề vận dụng hệ thống KTTN Phụ lục BẢNG BÁO CÁO THÀNH QUẢ DT TRONG TRƢỜNG HỢP NHÀ QUẢN TRỊ TRUNG TÂM DT TOÀN QUYỀN QUYẾT ĐỊNH GIÁ BÁN DT Chênh Thực tế có lệch dự Dự toán linh hoạt toán linh hoạt Chênh lệch KL Dự toán t nh tiêu thụ thể SL Đơn DT SL Đơn DT SL Đơn DT SL Đơn DT SL Đơn DT kiểm SP giá (ng SP giá (ng SP giá (ng SP giá (ng SP giá (ng soát tiêu bán đ) tiêu bán đ) tiêu bán đ) tiêu bán đ) tiêu bán đ) thụ (ngđ/ thụ (ngđ/ thụ (ngđ/ thụ (ngđ/ thụ (ngđ/ (sp) sp) (sp) sp) (sp) sp) (sp) sp) (sp) sp) SP A ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) SP B ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Tổng cộng (Nguồn: Tác giả Đoàn Ngọc Quế cộng sự, kế toán Quản trị, 2011) Phụ lục DANH SÁCH CÁC CÔNG TY THÀNH VIÊN STT TÊN CÔNG TY Nhóm nhà máy Sản xuất – Lắp ráp ôtô Công ty TNHH MTV SX & LR Ô tô Tải Chu Lai – Trường Hải Công ty TNHH MTV SX & LR Ô tô du lịch Trường Hải – KIA Công ty TNHH MTV Cơ khí Chu Lai – Trường Hải Công ty TNHH MTV Gia công Thép Chu Lai – Trường Hải Công ty TNHH MTV SX & LR Ô tô Khách Trường Hải Công ty Cổ phần Sản xuất Phụ tùng Ô tô Công ty TNHH MTV SR & LR Điện lạnh Trường Hải Công ty TNHH MTV Hóa chất chuyên dụng Chu Lai – Trường Hải Công ty TNHH MTV Sản xuất Kính Ô tô Chu Lai Trường Hải 10 Công ty TNHH MTV Sản xuất Phụ tùng Điện Ô tô 11 Công ty TNHH MTV Sản xuất Linh kiện nhựa Chu Lai Trường Hải 12 Công ty TNHH SR & LR Ô tô Vina Mazda 13 Công ty TNHH Công nghệ Ô tô Soosung (SMT) (tại Hàn Quốc) 14 Công ty TNHH MTV Cơ khí chuyên dụng Bắc Bộ Trường Hải 15 Công ty TNHH MTV Sản xuất Ô tô Chuyên dụng Trường Hải 16 Công ty TNHH MTV SX & LR Ô tô An Thành Phát Nhóm Công ty Giao nhận, vận chuyển, phân phối 17 Công ty TNHH MTV Cảng Chu Lai Trường Hải 18 Công ty TNHH MTV VT – GN – PP Ô tô Chu Lai Trường Hải (Thaco CV) 19 Công ty TNHH MTV Vận tải Biển Chu Lai – Trường Hải 20 Công ty TNHH MTV PP Ô tô Du lịch Chu Lai Trường Hải (Thaco PC) 21 Công ty TNHH MTV TM DV VT Trường Hải – Bình Phước Nhóm Công ty đầu tƣ, xây dựng 22 23 24 25 Công ty TNHH MTV Đầu tư phát triển hạ tầng KCN Đô thị Chu Lai Trường Hải Công ty TNHH MTV Xây dựng Chu Lai – Trường Hải Công ty TNHH MTV Đầu tư phát triển hạ tầng Khu công nghiệp Cơ khí ô tô Nam Tam Anh Công ty Cổ phần Đầu tư Địa ốc Đại Quang Minh Nhóm Công ty mua bán, sửa chữa xe ô tô phụ tùng ô tô 26 Công ty TNHH MTV TM Sản xuất Diệu Bằng 27 Công ty TNHH MTV Trường Hải – Bình Dương 28 Công ty TNHH MTV TM & DV Tây Ninh – Trường Hải 29 Công ty TNHH MTV Trường Hải – Đà Nẵng 30 Công ty TNHH Thái Nguyên Trường Hải 31 Công ty TNHH MTV Bắc Ninh Trường Hải 32 Công ty TNHH MTV V nh Cát 33 Công ty TNHH MTV Chè Thuận Phát 34 Công ty Cổ phần Xây dựng vật tư thiết bị (Mesco) 35 Công ty TNHH Vũng Tàu Trường Hải 36 Công ty TNHH Thương mại Vỏ xe Triều Hải Đơn vị Đào tạo 37 Trường Cao đẳng Nghề Chu Lai Trường Hải Phụ lục BẢNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM Các trung tâm trách nhiệm Các dự toán đƣợc lập tƣơng ứng Trung tâm chi phí Nhóm trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất Dự toán sản xuất Dự toán CPSX giá thành sản phẩm Dự toán CPNVLTT Dự toán chi phí NCTT Dự toán chi phí SXC Trung tâm chi phí thuộc khối kinh Dự toán chi phí bán hàng doanh Trung tâm chi phí thuộc khối Dự toán chi phí quản lý DN quản lý Trung tâm doanh thu Dự toán giá bán Dự toán tiêu thụ Trung tâm lợi nhuận Dự toán giá vốn hàng bán Dự toán lợi nhuận Trung tâm đầu tư Dự toán hiệu sử dụng vốn đầu tư Dự toán kết hoạt động kinh doanh Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán tiêu cổ phiếu Phụ lục BẢNG BÁO CÁO CHI PHÍ TẠI CÁC NHÀ MÁY, PHÂN XƢỞNG ( NHA MAY TẠI CHU LAI) Đơn vị tính: …VNĐ STT Yếu tố chi phí Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí dụng cụ phân xưởng Chi phí khấu hao Chi phí dịc vụ mua Chi phí khác tiền Cộng chi phí sản xuất Thực Dự toán Chênh lệch Phụ lục BẢNG BÁO CÁO CHI PHÍ TẠI CÁC SHOWROOM Đơn vị tính: …VNĐ STT Yếu tố chi phí Biến phí 1.1 Chi phí điện, nước, điện thoại, internet, bưu phẩm, văn phòng phẩm 1.2 Chi phí hoa hồng, khuyến 1.3 Chi phí giao xe cho khách hàng 1.4 Chi phí Marketing 1.5 Chi phí tiếp khách Định phí 2.1 Chi phí thuê mặt 2.2 Chi phí khấu hao 2.3 Chi phí lương, BHXH, phụ cấp 2.4 Chi phí khác Tổng chi phí Thực Dự toán Chênh lệch Phụ lục BẢNG BÁO CÁO CHI TIẾT DOANH THU TẠI ĐƠN VỊ, CHI NHÁNH, BỘ PHẬN Đơn vị tính: …VNĐ Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Chênh lệch Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu thương mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế XK, thuế TTĐB… Doanh thu = (1) – (2) Phụ lục BẢNG BÁO CÁO THÀNH QUẢ TRÁCH NHIỆM TẠI TRUNG TÂM DOANH THU TRÊN TỔNG CÔNG TY Đơn vị tính: …VNĐ Ảnh hƣởng biến động Diễn giải DT dự toán Dt Chênh nhân tố thực lệch SL Giá Cơ cấu mặt tiêu bán hàng thu Đơn vị Đơn vị Tổng cộng thụ tiêu Phụ lục 10 BẢNG BÁO CÁO ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Đơn vị tính: …VNĐ STT Chỉ tiêu Kế hoạch Chỉ tiêu tăng trƣởng 1.1 Sản lượng 1.2 Doanh Thu 1.3 Lợi nhuận gộp 1.4 Chi phí bán hàng 1.5 Chi phí Quản lý 1.6 Lợi nhuận ròng Chỉ tiêu khả sinh lời 2.1 ROE = LN ròng/VCSH BQ 2.2 ROA = LN ròng / TS BQ 2.3 Đòn bẩy tài 2.4 ROS= LN ròng / DT 2.5 Hiệu suất sử dụng TS Thực Tế Chênh lệch Phụ lục 11 Báo cáo trách nhiệm tai trung tâm đầu tƣ Đơn vị tính: …VNĐ STT Chỉ tiêu Tài sản Doanh thu Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận = (3)/(2) ROI = (3)/(1) RI = ((3) – (1) * ROImm) Chi phí hội sử dụng vốn Chi phí vốn = (1)*(6) EVA = (3) – (7) Dự toán Thực tế Chênh lệch ... luận kế toán trách nhiệm doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán trách nhiệm công ty cổ phần ô tô Trường Hải Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán trách nhiệm công ty cổ phần. .. cấu tổ chức phân cấp quản lý công ty CP Ô tô 2.2.1 Trường Hải 40 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức kế toán công ty cổ phần ô tô Trường Hải 44 2.2.2.1 Tổ chức máy kế toán tài tại. .. Đặc điểm máy tổ chức quản lý Công ty 36 2.1.3 Đặc điểm kinh doanh công ty cổ phần ô tô Trường Hải 38 Thực trạng công tác kế toán trách nhiệm công ty cổ phần ô tô Trường Hải 40 2.2