Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần sản xuất thương mại minh trí

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  NGUYỄN THỊ HỒNG NGỌC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI MINH TRÍ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI - NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  NGUYỄN THỊ HỒNG NGỌC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI MINH TRÍ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH ĐỨC LỘNG ĐỒNG NAI - NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan đề tài “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí” công trình nghiên cứu riêng tôi, đƣợc thực sở nghiên cứu lý thuyết, khảo sát dƣới hƣớng dẫn thầy TS.Huỳnh Đức Lộng Các số liệu kết luận văn trung thực, chƣa đƣợc công bố công trình nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Ngọc LỜI CẢM ƠN  Trong suốt trình làm luận văn, với nỗ lực thân giúp đỡ nhiệt tình từ phía thầy cô, gia đình, bạn bè đồng nghiệp hoàn thành luận văn thạc sĩ kế toán Tôi xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giảng viên giảng dạy Trƣờng Đại học Lạc Hồng cho kiến thức quý báu làm tảng trình thực luận văn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Huỳnh Đức Lộng hƣớng dẫn chọn đề tài tận tình góp ý chỉnh sửa luận văn suốt trình thực Tôi chân thành cảm ơn đóng góp nhiệt tình tận tâm Ban giám đốc Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí, đặc biệt anh chị phòng Kế toán giúp đỡ trình nghiên cứu, thu thập số liệu nhƣ cho ý kiến, đóng góp có giá trị để hoàn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn đến Khoa Sau đại học – Trƣờng Đại học Lạc Hồng, gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ hoàn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Ngọc MỤC LỤC  LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 2.MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3.ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 4.PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5.KẾT CẤU ĐỀ TÀI: CHƢƠNG 1:TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.1.1 Trên giới 1.1.2 Tại Việt Nam 1.2 Định nghĩa kế toán quản trị 1.3 So sánh kế toán tài kế toán quản trị 1.3.1 Những điểm giống kế toán tài kế toán quản trị 1.3.2 Những điểm khác kế toán tài kế toán quản trị 1.4 Vai trò kế toán quản trị 11 1.5 Nội dung kế toán quản trị 12 1.5.1 Dự toán ngân sách 13 1.5.1.1 Khái niệm 13 1.5.1.2 Quy trình lập dự toán 13 1.5.1.3 Mô hình lập dự toán 14 1.5.1.4 Nội dung dự toán ngân sách 16 1.5.2 Kế toán trách nhiệm 21 1.5.2.1 Khái niệm 21 1.5.2.2 Nội dung kế toán trách nhiệm 21 1.5.3 Hệ thống kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 25 1.5.4 Thiết lập thông tin kế toán quản trị cho trình định 28 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI MINH TRÍ 32 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí 32 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí 32 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.1.2 Quy mô sản xuất kinh doanh công ty 34 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 35 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý công ty 36 2.1.1.5 Quy trình công nghệ sản xuất công ty 37 2.1.1.6 Một số tiêu kết hoạt động 38 2.1.1.7 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 41 2.1.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán công ty 42 2.1.2.1 Chính sách kế toán áp dụng công ty 42 2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán công ty 43 2.1.2.3 Tổ chức máy kế toán công ty 44 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí 45 2.2.1 Những nội dung kế toán quản trị đƣợc thực công ty 45 2.2.2 Tổ chức vận dụng nội dung kế toán quản trị Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí 46 2.2.2.1 Lập dự toán ngân sách 46 2.2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí 48 2.2.2.3 Kế toán trách nhiệm 53 2.2.3 Một số nguyên nhân dẫn đến nhƣợc điểm tổ chức công tác kế toán quản trị công ty 55 Tóm tắt chƣơng 55 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 57 3.1.Các quan điểm hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty 57 3.1.1 Phù hợp với mô hình tổ chức quản lý Công ty 57 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý Công ty 57 3.1.3 Tính kế thừa vận dụng kinh nghiệm Công ty 58 3.1.4 Tính phù hợp với hài hòa chi phí lợi ích 58 3.2 Hoàn thiện công tác kế toán quản trị Công ty 59 3.2.1 Xác định nội dung kế toán quản trị nên thực 59 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 59 3.2.2.1 Mô hình lập dự toán ngân sách 59 3.2.2.2 Quy trình lập dự toán ngân sách 60 3.2.2.3 Lập báo cáo dự toán ngân sách 61 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán trách nhiệm Công ty 73 3.2.3.1 Tổ chức lại phân cấp quản lý Công ty 73 3.2.3.2 Xây dựng trung tâm trách nhiệm Công ty 73 3.2.3.3 Xây dựng tiêu đánh giá kết thành 74 3.2.3.4 Xây dựng báo cáo đánh giá thành trung tâm 75 5.2.3 Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành 79 5.2.4 Phân tích C – V – P để phục vụ cho trình định 80 3.3.Hoàn thiện nội dung tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty 81 3.3.1 Hoàn thiện chứng từ kế toán 81 3.3.2 Hoàn thiện tài khoản kế toán 81 3.3.3 Hoàn thiện báo cáo kế toán 82 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 83 3.4.1 Chuẩn bị nguồn nhân lực cho phận kế toán quản trị 85 3.4.2 Ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán quản trị 86 Tóm tắt chƣơng 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp BTC Bộ tài KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế toán tài CĐKT Cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài HĐQT Hội đồng quản trị CTCP Công ty cổ phần CP Chi phí SX Sản xuất TM Thƣơng mại ĐVT Đơn vị tính CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trƣc tiếp CPNCT Chi phí nhân công trƣc tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung C–V–P Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận DT Doanh thu, dự toán TT Thực tế CL Chênh lệch GĐ Giám đốc SP Sản phẩm TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIỂU  Bảng 1.1: Bảng so sánh kế toán tài kế toán quản trị 10 Bảng 2.1: Bảng phân bổ cấu lao động phân theo trình độ công ty 55 Bảng 2.2: Bảng doanh thu công ty từ năm 2012-2014 56 Bảng 2.3: Bảng lợi nhuận công ty từ năm 2012-2014 39 Bảng 2.4: Bảng số liệu khoản nộp ngân sách 40 Bảng 2.5: Dự toán tiêu thụ năm kết thúc ngày 31/12/2015 47 Bảng 2.6: Dự toán sản xuất năm kết thúc ngày 31/12/2015 48 Bảng 3.1: Bảng dự toán tiêu thụ sản phẩm 62 Bảng 3.2: Bảng dự toán sản xuất 63 Bảng 3.3: Bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2015 65 Bảng 3.4: Bảng dự toán chi phí nhân công trực tiếp năm 2015 67 Bảng 3.5: Bảng tổng hợp định mức chi phí sản xuất năm 2015 67 Bảng 3.6: Bảng dự toán chi phí sản xuất chung năm 2015 68 Bảng 3.7: Bảng dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ năm 2015 68 Bảng 3.8: Bảng dự toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 69 Bảng 3.9: Bảng dự toán tiền mặt năm 2015 70 Bảng 3.10: Bảng dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 71 Bảng 3.11: Bảng dự toán bảng cân đối kế toán năm 2014 - 2015 72 Bảng 3.12: Các dự toán trung tâm trách nhiệm 74 Bảng 3.13: Một số tiêu đánh giá kết thành trung tâm 74 Bảng 3.14: Báo cáo tình hình thực chi phí 75 Bảng 3.15: Báo cáo tình hình thực trung tâm doanh thu 76 Bảng 3.16: Bảng phân loại chi phí theo mức độ hoạt động công ty cổ phần sản xuất thƣơng mại minh trí 76 Bảng 3.17: Bảng báo cáo tình hình thực trung tâm lợi nhuận 78 Bảng 3.18: Bảng báo cáo tình hình thực trung tâm đầu tƣ 78 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ  Biểu đồ 2.1: Biểu đồ cấu vốn Công ty CP SX TM Minh Trí 34 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ cấu lao động phân theo trình độ công ty 35 Biểu đồ 2.3: Biểu đồ doanh thu công ty 39 Biểu đồ 2.4: Biểu đồ lợi nhuận công ty 40 Biểu đồ 2.5: Biểu đồ khoản nộp ngân sách công ty 41 Sơ đồ 1.1: Mô hình thông tin từ xuống 14 Sơ đồ 1.2: Mô hình thông tin phản hồi 15 Sơ đồ 1.3: Mô hình thông tin từ dƣới lên 16 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức Công ty CP SX TM Minh Trí 36 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hoạch toán công ty CP SX TM Minh Trí 43 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy kế toán công ty 44 Sơ đồ 2.5: Quy trình lập dự toán công ty CP SX TM Minh Trí 47 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu trực tiếp 49 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhân công trực tiếp 50 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ luân chuyển chứng từ CP sản xuất chung 51 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 83 Phụ lục 2: Bảng Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Công Ty CP SX TM Minh Trí STT Số hiệu TK Tên tài khoản 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1121-ACB Tiền gửi Ngân hàng ACBBANK - VND 1121-EXB Tiền gửi Ngân hàng EXIMBANK - VND 1121-OCB Tiền gửi Ngân hàng OCB - VND 1121-AGRI Tiền gửi Ngân hàng AGRIBANK - VND 1122 Ngoại tệ 1122-ACB Tiền gửi Ngân hàng ACB - USD 1122-EXB Tiền gửi Ngân hàng EXIMBANK - USD 131 Phải thu khách hàng 1311 Phải thu khách hàng nƣớc 1311-DTT DNTN Đăng Trƣờng Thịnh 1311-GML CTY TNHH GỖ MỘC LÊ 1311-PTSG CTY CP PHÁT TRIỂN SÀI GÒN 1311-TMH DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TÂN MỸ HẠNH 1311-TTT2 CTY TNHH Thanh Tuấn Trung 1312 Phải thu khách hàng nƣớc 1312-BIR Birgma International Sa 1312-SCAN Scan-Pot Aps 1312-WCT Worldspan Coastal Trading 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1331 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 138 Phải thu khác 1388 Phải thu khác 13882 Xin hoàn thuế 13883 Ngân hàng hoàn trả lại toán nhầm 13884 Thuế GTGT chờ khấu trừ 142 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 144 Ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Công cụ, dụng cụ 10 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1541 Chi phí SX, KD dở dang 11 155 Thành phẩm 12 211 Tài sản cố định 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 213 TSCĐ vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2135 Phần mềm máy tính 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 13 14 21411 Nhà cửa, vật kiến trúc 21412 Máy móc, thiết bị 21413 Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn 21414 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 15 242 Chi phí trả trƣớc dài hạn 16 311 Vay ngắn hạn 311-E-0053 Vay ngắn hạn số 0053 311-E-0180 Vay ngắn hạn số 0180 311-E-0274 Vay ngắn hạn số 0274 331 Phải trả cho ngƣời bán 17 3311 Phải trả khách hàng nƣớc 3311-AA CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ Á ÂU 3311-ALP CƠ SỞ AN LỘC PHÁT 3311-ALT CTY TNHH AGILITY 3311-BBC CTY TNHH MTV TM DV Bảo Bảo Châu 3311-BK24H CTY TNHH BĂNG KEO HAI MƢƠI BỐN GIỜ 3311-DSV CÔNG TY TNHH DSV AIR & SEA 3311-DT CTY TNHH ĐỨC TOÀN 3311-DTN DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN ĐẠI TRUNG NHÂN 3311-DTT DNTN Đăng Trƣờng Thịnh 3311-DVDT2 CTY TNHH TM DV Đan Tâm 3311-THP CTY TNHH MTV TM TRIỆU HƢNG PHÁT 3311TIGERW CTY TNHH Tigerwood 3311-TKV CTY TNHH MTV THUẬN KHANG VIỆT 3311-TM Thanh toán cho Cty Thái Minh 3311-TMH DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN TÂN MỸ HẠNH 3311-TNP2 CTY TNHH Thành Nghiệp Phát 3311-TP CÔNG TY TNHH THỂ PHƢƠNG 3311-TPD DNTN THUẬN PHÁT ĐẠT 3311-TS2 CTY TNHH Tùng Sơn 3311-TTT2 CTY TNHH Thanh Tuấn Trung 3311-TV CÔNG TY TNHH SX TM VÀ DV THÔNG VÀNG 3311-TVC CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN VĨNH CỬU 3311-VTKH CTY CP TM DV VẬN TẢI KHAI HOAN 3311-VTVH CTY TNHH DV Vận Tải & TM Việt Hoa 3311-WL CTY CP WOOD LINK 3311-XYV XUÂN YẾN VIỆT 3312 3312-HSW Phải trả khách hàng nƣớc Hvalose Sawmill Ltd 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3338 Các loại thuế khác 334 Phải trả ngƣời lao động 3341 Phải trả công nhân viên 20 335 Chi phí phải trả 21 338 Phải trả, phải nộp khác 3383 Bảo hiểm xã hội 3388 Phải trả, phải nộp khác 33883 Cty Việt Hoa - Trả hộ 33887 Tiền thuế GTGT chờ điều chỉnh 22 344 Nhận ký quỹ, ký cƣợc dài hạn 23 411 Nguồn vốn kinh doanh 4111 Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4131 CLTG đánh giá lại cuối năm tài 421 Lợi nhuận chƣa phân phối 4211 Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc 4212 Lợi nhuận chƣa phân phối năm 511 D/thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5118 Doanh thu bán nguyên vật liệu 515 Doanh thu hoạt động tài 5151 Dthu HĐ TC-Lãi tiền gửi NH 5152 Dthu HĐ TC-Chênh lệch tỷ giá 5153 Dthu HĐ TC-Ch/lệch TG đánh giá lại SDCK 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 6211 CP nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - 18 19 24 25 26 27 28 6212 CP nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - phụ 622 Chi phí nhân công trực tiếp 6221 Chi phí nhân công trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân công 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao máy thi công 6277 Chi phí dịch vụ mua 6278 Chi phí tiền khác 632 Giá vốn hàng bán 6322 Giá vốn thành phẩm 6328 Giá vốn nguyên vật liệu 635 Chi phí tài 6351 Chi phí HĐ TC-Lãi vay 6352 Chi phí HĐ TC-Ch/lệch tỷ giá 641 Chi phí bán hàng 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6417 Chi phí dịch vụ mua 642 Chi phí quản lý kinh doanh 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6427 Chi phí dịch vụ mua 6428 Chi phí tiền khác 6429 Chi phí loại trừ 35 711 Thu nhập khác 36 911 Xác định kết kinh doanh 29 30 31 32 33 34 Phụ lục 3: Bảng Định mức nguyên vật liệu Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 BẢNG ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2014 STT Mã sản phẩm Tên sản phẩm Mã nguyên vật liệu Số lƣợng Tỷ lệ Định mức kể Số lƣợng sản Số lƣợng NVL hao hụt hao hụt/sp phẩm sản xuất xuất dùng DOR-052 Tủ chén đĩa cánh GS-20 0.064 0.064 180 11.520 DOR-052 Tủ chén đĩa cánh GTH-45 0.041 0.041 180 7.380 DOR-052 Tủ chén đĩa cánh GTH 0.076 0.076 180 13.680 0.181 0.181 Tổng 32.58 TP HCM, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập biểu (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 4: Bảng Nhật ký xuất nguyên vật liệu Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 NHẬT KÝ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2014 Định khoản Chứng từ ST T Số Hóa đơn Ngày Mã NVL Tên vật tƣ, quy Nợ Có cách, chủng loại Số lƣợng Đơn vị tính Đơn giá Số tiền 10 11 PX054 29/7/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.461 M3 5,837,605 2,689,969 PX081 30/7/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.500 M3 5,837,605 2,918,803 PX086 30/7/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.141 M3 5,837,605 823,102 PX093 02/8/2014 GTH-45 6211 1522 Gỗ thông dày 0.272 M3 5,837,605 1,587,829 PX100 04/8/2014 GTH-45 6211 1522 Gỗ thông dày 45 0.207 M3 5,837,605 1,208,384 PX103 05/8/2014 GTH 6211 1523 Gỗ thông 0.299 M3 5,779,027 1,727,929 PX108 06/8/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.426 M3 5,837,605 2,484,485 PX114 09/8/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.546 M3 5,837,605 3,184,998 PX122 12/8/2014 GTH-45 6211 1522 Gỗ thông dày 45 0.757 M3 5,837,605 4,417,900 10 PX128 20/8/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.785 M3 5,837,605 4,583,688 11 PX134 22/8/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.345 M3 5,837,605 2,013,974 12 PX141 25/8/2014 GTH-45 6211 1522 Gỗ thông dày 45 0.963 M3 5,837,605 5,621,614 13 PX174 28/8/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.422 M3 5,837,605 2,465,805 14 PX184 12/9/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.099 M3 5,837,605 577,923 15 PX193 20/9/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.112 M3 5,837,605 651,477 16 PX276 22/9/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.423 M3 5,837,605 2,469,307 17 PX297 25/9/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.179 M3 5,837,605 1,043,764 18 PX303 02/10/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.396 M3 5,837,605 2,311,692 19 PX310 12/10/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.091 M3 5,837,605 532,973 20 PX372 20/10/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.594 M3 5,837,605 3,467,538 21 PX401 24/10/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.068 M3 5,837,605 396,957 22 PX408 26/10/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.437 M3 5,837,605 2,553,369 23 PX434 28/10/2014 GS-20 6211 1521 Gỗ sồi dày 20 6.630 M3 12,293,678 81,507,082 24 PX441 13/12/2014 GS-20 6211 1521 Gỗ sồi dày 20 5.629 M3 12,293,678 69,196,194 25 PX489 07/12/2014 GTH-45 6211 1523 Gỗ thông 0.063 M3 5,837,605 367,769 26 PX1000 10/12/2014 GTH 6211 1523 Gỗ thông 0.065 M3 5,779,027 375,637 27 PX1000 15/12/2014 GTH-45 6211 1522 Gỗ thông dày 45 0.149 M3 5,837,605 868,636 28 PX1000 20/12/2014 GTH 6211 1522 Gỗ thông dày 45 0.236 M3 5,837,605 1,377,675 29 PX1000 28/12/2014 GTH 6211 1522 Gỗ thông dày 45 0.288 M3 5,837,605 1,681,230 Tổng 32.583 205,107,703 Phụ lục 5: Bảng Sổ chi tiết Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 SỔ CHI TIẾT Năm 2014 STT Ngày ghi sổ Số hiệu TK: 6212 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - phụ Chứng từ Diễn giải TKĐƢ Số CT Số HĐ 20/5/2014 0000206 Wax 20/6/2014 0002355 14/7/2014 VNĐ Nợ Có 3311-ND 4,260,000 Đinh, vít, 3311-VHH 9,336,000 0002393 Đinh, vít, 3311-VHH 6,007,500 17/8/2014 0002252 Dung môi, nc 3311-PK 2,440,000 03/10/2014 0000243 Wax, stain 3311-ND 2,090,000 05/11/2014 0000943 Keo, chất đóng rắn 3311-HAT 1,760,000 31/12/2014 31/12/2014 PC0085 2,480,010 Kết chuyển NVL phụ Cộng phát sinh 154 28,373,510 28,373,510 28,373,510 Phụ lục 6: Bảng Sổ chi phí nhân công trực tiếp Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 SỔ CÁI Năm 2014 STT Ngày ghi sổ 1 31/12/2014 Số hiệu TK: 622 Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Chứng từ Diễn giải Số CT Số HĐ TKĐƢ VNĐ Nợ Có Tiền lƣơng phải trả CNV 334 165,120,000 31/12/2014 Trích 1% KPCĐ 3382 1,651,200 31/12/2014 Trích 17% BHXH 3383 28,070,400 31/12/2014 Trích 3% BHYT 3384 4,953,600 31/12/2014 Trích 1% BHTN 3389 1,651,200 31/12/2014 Kết chuyển chi phí NCTT 154 Cộng phát sinh 201,446,400 201,446,400 201,446,400 TP HCM, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 7: Bảng Sổ chi phí sản xuất chung Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 SỔ CÁI Năm 2014 Số hiệu TK: 627 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung STT Ngày ghi sổ 1 20/5/2014 Chứng từ Số CT Số HĐ Diễn giải TKĐƢ VNĐ Nợ Có Gỗ sồi dày 20 1521 5,156,000 20/6/2014 Gỗ thông dày 45 1522 3,035,120 14/7/2014 Nhiên liệu 1526 2,450,000 17/8/2014 Phụ tùng thay 1524 2,256,000 03/10/2014 Công cụ, dụng cụ 153 1,600,000 05/11/2014 242 7,600,000 31/12/2014 141 4,000,000 Chi phí trả trƣớc dài hạn đƣợc phân bổ kỳ Tạm ứng 31/12/2014 Kết chuyển chi phí SXC Cộng phát sinh 154 26,097,120 26,097,120 26,097,120 TP HCM, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 8: Bảng Sổ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 SỔ CÁI Năm 2014 Số hiệu TK: 154 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chứng từ Diễn giải TKĐƢ 31/12/2014 STT Ngày ghi sổ 1 Số CT Số HĐ VNĐ Nợ Có Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp 6211 205,107,703 31/12/2014 Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp phụ 6212 28,373,510 31/12/2014 Chi phí nhân công trực tiếp 622 201,446,400 31/12/2014 Chi phí sản xuất chung 627 26,097,120 Tổng 461,024,733 TP HCM, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 9: Bảng phiếu tính giá thành sản phẩm Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Năm 2014 Giá thành 180 sản phẩm Chi phí Khoản mục sx dở Chi phí sx phát Chi phí sx dở Các khỏan Tổng giá thành dang đk sinh kỳ dang ck giảm trừ sản phẩm Chi phí NVL trực tiếp - 205,107,703 Chi phí NVL trực tiếp phụ - Chi phí NC trực tiếp Chi phí sản chung Tổng cộng 20.510.770 Giá thành đơn vị 184,596,933 1,025,538.52 28,373,510 28,373,510 157,630.61 - 201,446,400 201,446,400 1,119,146.66 - 26,097,120 26,097,120 144,984 - 461,024,733 440.513.963 2,447,299.79 20.510.770 - TP HCM, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 10: Bảng Nhật ký nhập xuất thành phẩm Tên công ty: Cty CP SX TM Minh Trí Địa chỉ: K27, Khu nhà cao cấp, P.Phƣớc Long B, Q.9, TP.HCM Mã số thuế: 0310473775 NHẬT KÝ NHẬP XUẤT THÀNH PHẨM Năm 2014 Chứng từ ST Mã VT- Định khoản Tên vật tƣ, quy Số T Số Hóa đơn Ngày HH-TP Nợ Có cách, chủng loại lƣợng ` 10 PN001 0000024 155 154 Tủ chén đĩa cánh 180.00 08/01/2014 DOR-052 Tổng Đơn Đơn giá Số tiền 11 12 13 Cái 2.447.299,79 440.513.963 vị tính 180 440.513.963 TP HCM, ngày 31 tháng 12 năm 2014 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... Thực trạng tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí Chƣơng 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty Cổ Phần Sản Xuất Thƣơng Mại Minh Trí 4 CHƢƠNG... chức công tác kế toán quản trị Công ty Cổ Phần Sản Xuất Thƣơng Mại Minh Trí  Đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị Công ty Cổ Phần Sản Xuất Thƣơng Mại Minh Trí ĐỐI TƢỢNG... THƢƠNG MẠI MINH TRÍ 32 2.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Sản xuất Thƣơng mại Minh Trí 32 2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất