Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị tại Tổng công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** PHẠM CHÂU HOÀNG SƠN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** PHẠM CHÂU HOÀNG SƠN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM ĐỒNG NAI Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Đồng Nai – Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tên đề tài: “Hoàn thiện Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai” Giáo viên hƣớng dẫn: Ts.Huỳnh Đức Lộng Tên học viên thực hiện: Phạm Châu Hoàng Sơn Tôi xin cam đoan: - Luận văn công trình nghiên cứu thân - Các số liệu thu thập, điều tra nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố tài liệu khác Tác giả luận văn Phạm Châu Hoàng Sơn LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban giám hiệu, quý Thầy Cô Khoa sau đại học – Trƣờng Đại học Lạc Hồng giúp trang bị tri thức, tạo môi trƣờng điều kiện thuận lợi suốt trình học tập thực luận văn Với lòng kính trọng biết ơn, xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến Tiến sĩ Huỳnh Đức Lộng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn luận văn, khuyến khích, dẫn tận tình cho suốt thời gian thực luận văn Xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc Tổng Công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai hợp tác chia sẻ thông tin, cung cấp cho nhiều nguồn tƣ liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình ngƣời bạn động viên, hỗ trợ nhiều suốt trình học tập, làm việc hoàn thành luận văn Tác giả Phạm Châu Hoàng Sơn MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Lƣợc khảo vấn đề nghiên cứu liên quan Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển kế toán quản trị 1.1.1 Trên giới 1.1.2 Ở Việt Nam 1.2 Định nghĩa kế toán quản trị 1.3 So sánh kế toán tài kế toán quản trị 1.4 Vai trò kế toán quản trị 1.5 Một số nội dung kế toán quản trị 1.5.1 Dự toán ngân sách 1.5.1.1 Khái niệm dự toán ngân sách 1.5.1.2 Mục đích việc lập dự toán ngân sách 1.5.1.3 Phân loại dự toán ngân sách 1.5.1.4 Quy trình lập dự toán ngân sách 10 1.5.1.5 Mô hình lập dự toán 11 1.5.1.6 Nội dung dự toán 13 1.5.2 Kế toán trách nhiệm 15 1.5.2.1 Khái niệm: 15 1.5.2.2 Các trung tâm trách nhiệ 15 1.5.3 Hệ thống kế toán chi phí 16 1.5.3.1 Khái niệm 16 1.5.3.2 Phân loại chi phí 17 1.5.3.3 Đối tƣợng tập hợp chi phí tính giá thành 19 1.5.3.4 Kỳ tính giá thành 19 1.5.3.5 Phƣơng pháp tính giá thành 20 1.5.3.6 Phân tích biến động chi phí 20 1.5.4 Thiết lập thông tin kế toán quản trị phục vụ cho việc định ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 21 1.5.4.1 Thông tin thích hợp cho việc định ngắn hạn 21 1.5.4.2 Thông tin thích hợp cho việc định dài hạn 21 1.6 Những điều cần thiết để thực kế toán quản trị doanh nghiệp 21 KẾT LUẬN CHƢƠNG 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM ĐỒNG NAI 24 2.1 Tình hình tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh Tổng công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai 24 2.1.1 Tình hình tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh Tổng công ty 24 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 2.1.1.2 Quy mô sản xuất kinh doanh Tổng công ty 25 2.1.1.3 Chức nhiệm vụ Tổng công ty 26 2.1.1.4 Tổ chức máy quản lý 27 2.1.1.5 Quy trình công nghệ sản xuất Tổng công ty 30 2.1.1.6 Một số tiêu kế hoạt động 32 2.1.1.7 Thuận lợi, khó khăn định hƣớng phát triển Tổng Công ty 35 2.1.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán Tổng Công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai 37 2.1.2.1 Các phƣơng pháp kế toán đƣợc áp dụng Tổng Công ty 37 2.1.2.2 Tình hình tổ chức hệ thống sổ sách 38 2.1.2.3 Hình thức tổ chức máy kế toán 38 2.2 Thực trạng Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng Công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai 42 2.2.1 Dự toán ngân sách 42 2.2.1.1 Mô hình lập dự toán Tổng Công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai 42 2.2.1.2 Quy trình lập quản lý dự toán ngân sách Tổng Công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai 42 2.2.1.3 Các báo cáo dự toán Tổng Công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai 43 2.2.1.4 Đánh giá thực trạng công tác dự toán Tổng Công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai 44 2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất sản phẩm 45 2.2.2.1 Phân loại chi phí sản xuất 45 2.2.2.2 Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất 45 2.2.2.3 Đối tƣợng tính giá thành 46 2.2.2.4 Kỳ tính giá thành sản phẩm 46 2.2.2.5 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 46 2.2.3 Đánh giá trách nhiệm quản lý 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 52 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM 53 ĐỒNG NAI 53 3.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng Công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai 53 3.1.1 Quan điểm 53 3.1.1.1 Phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Tổng công ty 53 3.1.1.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý Tổng công ty 53 3.1.1.3 Tính phù hợp hài hoà chi phí lợi ích 53 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện 53 3.2 Hoàn thiện Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng Công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai 54 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách 54 3.2.1.1 Xây dựng mô hình lập dự toán ngân sách 54 3.2.1.2 Xây dựng quy trình lập dự toán ngân sách 55 3.2.1.3 Lập báo cáo dự toán ngân sách 57 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống đánh giá trách nhiệm quản lý 66 3.2.2.1 Xây dựng tiêu đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 66 3.2.2.2 Báo cáo đánh giá trung tâm trách nhiệm 69 3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổng công ty công nghiệp thực phẩm Đồng Nai 70 3.2.3.1 Hoàn thiện phƣơng pháp xác định định chi phí quản lý chi phí 70 3.2.3.2 Hoàn thiện phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 71 3.2.3.3 Biện pháp giảm giá thành sản phẩm 71 3.2.4 Thiết lập hệ thống thông tin kế toán quản trị phục vụ việc định 72 3.3 Hoàn thiện nội dung tổ chức công tác kế toán quản trị 80 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống tài khoàn kế toán 80 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống hệ thống chứng từ báo cáo kế toán quản trị 81 3.3.2.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ 81 3.3.2.2 Hoàn thiện hệ báo cáo 82 3.4 Những giải pháp khác nhằm đảm bảo thực hoàn thiện tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai 82 3.4.1 Đào tạo nguồn nhân lực 82 3.4.2 Hoàn thiện phần mềm kế toán 83 3.4.3 Xây dựng hệ thống quản lý chất lƣợng 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH Bán hàng BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế CPBB Chi phí bất biến CPBH&QL Chi phí bán hàng quản lý CPKB Chi phí khả biến CPNLTT Chi phí nguyên liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSX Chi phí sản xuất CPSXDDCK Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ DTHV Doanh thu hoà vốn GTGT Giá trị gia tăng KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế toán tài KPCĐ Kinh phí công đoàn LN Lợi nhuận NVL Nguyên vật liệu P Lợi nhuận QL Quản lý SLHV Sản lƣợng hoà vốn SP Sản phẩm SXC Sản xuất chung TCT Tổng công ty TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định UBND Uỷ ban nhân dân UBT Uỷ ban Tỉnh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Một số tiêu kết hoạt động kinh doanh năm 2013 2014 33 Bảng 2.2: Chỉ tiêu lợi nhuận năm 2013 2014 34 Bảng 2.3: Chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nƣớc năm 2013 2014 35 Bảng 2.4: Bảng khoản trích theo lƣơng 48 Bảng 3.1: Dự toán tiền thu đƣợc qua quý 57 Bảng 3.2: Định mức chi phí nguyên liệu trực tiếp Bastos xanh 60 Bảng 3.3: Bảng định mức chi phí nhân công trực tiếp 60 Bảng 3.4: Bảng định mức chi phí sản xuất chung 61 Bảng 3.5: Bảng tổng hợp định mức chi phí 62 Bảng 3.6: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí sản phẩm Batos xanh 73 Bảng 3.7: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí 74 Bảng 3.8: Số liệu sản xuất sản phẩm Bastos xanh 76 Bảng 3.9: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí 76 Bảng 3.10: Số liệu tình hình sản xuất kinh doanh - Dofico 78 Bảng 3.11: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí - Dofico 79 Bảng 3.12: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí - Dofico 80 Phụ lục 9: Dự toán chi phí sản xuất chung Chỉ tiêu Cả năm Quý Quý Quý Quý 43.300.000 50.500.000 56.000.000 63.500.000 213.300.000 380 380 380 380 380 CPSXC khả biến (đồng/gói) 16.454.000.000 19.190.000.000 21.280.000.000 24.130.000.000 81.054.000.000 CPSXC bất biến (đồng) 49.795.000.000 58.075.000.000 64.400.000.000 73.025.000.000 245.295.000.000 Tổng CPSXC dự kiến (đồng) 66.249.000.000 77.265.000.000 85.680.000.000 97.155.000.000 326.349.000.000 7.732.125.000 7.732.125.000 7.732.125.000 7.732.125.000 30.928.500.000 58.516.875.000 69.532.875.000 77.947.875.000 89.422.875.000 295.420.500.000 22.000.000 25.500.000 29.900.000 29.100.000 106.500.000 370 370 370 370 370 8.140.000.000 9.435.000.000 11.063.000.000 10.767.000.000 39.405.000.000 CPSXC bất biến (đồng) 24.200.000.000 28.050.000.000 32.890.000.000 32.010.000.000 117.150.000.000 Tổng CPSXC dự kiến (đồng) 32.340.000.000 37.485.000.000 43.953.000.000 42.777.000.000 156.555.000.000 3.727.500.000 3.727.500.000 3.727.500.000 3.727.500.000 14.910.000.000 28.612.500.000 33.757.500.000 40.225.500.000 39.049.500.000 141.645.000.000 11.000.000 15.000.000 15.500.000 19.500.000 61.000.000 Bastos xanh Khối lƣợng sản phẩm cần sản xuất (gói) CPSXC khả biến 1sp (đồng/gói) Trừ khấu hao (đồng) Chi tiền cho CPSXC(đồng) Bastos đỏ Khối lƣợng sản phẩm cần sản xuất (gói) CPSXC khả biến 1sp (đồng/gói) CPSXC khả biến (đồng/gói) Trừ khấu hao (đồng) Chi tiền cho CPSXC(đồng) Denver Silver Khối lƣợng sản phẩm cần sản xuất (gói) CPSXC khả biến 1sp (đồng/gói) 320 320 320 320 320 3.520.000.000 4.800.000.000 4.960.000.000 6.240.000.000 19.520.000.000 CPSXC bất biến (đồng) 12.210.000.000 16.650.000.000 17.205.000.000 21.645.000.000 67.710.000.000 Tổng CPSXC dự kiến (đồng) 15.730.000.000 21.450.000.000 22.165.000.000 27.885.000.000 87.230.000.000 1.220.000.000 1.220.000.000 1.220.000.000 1.220.000.000 4.880.000.000 14.510.000.000 20.230.000.000 20.945.000.000 26.665.000.000 82.350.000.000 11.200.000 15.500.000 20.500.000 24.500.000 71.700.000 360 360 360 360 360 4.032.000.000 5.580.000.000 7.380.000.000 8.820.000.000 25.812.000.000 CPSXC bất biến (đồng) 10.752.000.000 14.880.000.000 19.680.000.000 23.520.000.000 68.832.000.000 Tổng CPSXC dự kiến (đồng) 14.784.000.000 20.460.000.000 27.060.000.000 32.340.000.000 94.644.000.000 1.971.750.000 1.971.750.000 1.971.750.000 1.971.750.000 7.887.000.000 12.812.250.000 18.488.250.000 25.088.250.000 30.368.250.000 86.757.000.000 114.451.625.000 142.008.625.000 164.206.625.000 185.505.625.000 606.172.500.000 CPSXC khả biến (đồng/gói) Trừ khấu hao (đồng) Chi tiền cho CPSXC(đồng) Donal Gold Khối lƣợng sản phẩm cần sản xuất (gói) CPSXC khả biến 1sp (đồng/gói) CPSXC khả biến (đồng/gói) Trừ khấu hao (đồng) Chi tiền cho CPSXC(đồng) Tổng cộng Phụ lục 11: Dự toán chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Bastos xanh Khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự kiến (gói) Chi phí BH QL khả biến sp (đồng) Chi phí BH QL khả biến (đồng) Chi phí BH QL bất biến (đồng) Tổng CPBH QL dự kiến (đồng) Bastos đỏ Khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự kiến (gói) Chi phí BH QL khả biến sp (đồng) Chi phí BH QL khả biến (đồng) Chi phí BH QL bất biến (đồng) Tổng CPBH QL dự kiến (đồng) Denver Silver Khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự kiến (gói) Chi phí BH QL khả biến sp (đồng) Chi phí BH QL khả biến (đồng) Chi phí BH QL bất biến (đồng) Tổng CPBH QL dự kiến (đồng) Donal Gold Khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự kiến (gói) Chi phí BH QL khả biến sp (đồng) Chi phí BH QL khả biến (đồng) Chi phí BH QL bất biến (đồng) Tổng CPBH QL dự kiến (đồng) Tổng cộng Cả năm Quý Quý Quý Quý 40.000.000 280 11.200.000.000 3.675.000.000 14.875.000.000 50.000.000 280 14.000.000.000 3.675.000.000 17.675.000.000 55.000.000 280 15.400.000.000 3.675.000.000 19.075.000.000 65.000.000 280 18.200.000.000 3.675.000.000 21.875.000.000 210.000.000 280 58.800.000.000 14.700.000.000 73.500.000.000 20.000.000 200 4.000.000.000 1.300.000.000 5.300.000.000 25.000.000 200 5.000.000.000 1.300.000.000 6.300.000.000 30.000.000 200 6.000.000.000 1.300.000.000 7.300.000.000 29.000.000 200 5.800.000.000 1.300.000.000 7.100.000.000 104.000.000 200 20.800.000.000 5.200.000.000 26.000.000.000 10.000.000 160 1.600.000.000 600.000.000 2.200.000.000 15.000.000 160 2.400.000.000 600.000.000 3.000.000.000 15.000.000 160 2.400.000.000 600.000.000 3.000.000.000 20.000.000 160 3.200.000.000 600.000.000 3.800.000.000 60.000.000 160 9.600.000.000 2.400.000.000 12.000.000.000 10.000.000 180 1.800.000.000 787.500.000 2.587.500.000 15.000.000 180 2.700.000.000 787.500.000 3.487.500.000 20.000.000 180 3.600.000.000 787.500.000 4.387.500.000 25.000.000 180 4.500.000.000 787.500.000 5.287.500.000 70.000.000 180 12.600.000.000 3.150.000.000 15.750.000.000 24.962.500.000 30.462.500.000 33.762.500.000 38.062.500.000 127.250.000.000 Phụ lục 12: Dự toán tiền ĐVT: đồng Chỉ tiêu Tiền tồn đầu kỳ Quý Quý 500.000.000 500.000.000 Quý 500.000.000 Quý 500.000.000 Cả năm 500.000.000 Tiền thu kỳ 502.412.000.000 632.200.000.000 740.400.000.000 838.400.000.000 2.713.412.000.000 Tổng khả tiền 502.912.000.000 632.700.000.000 740.900.000.000 838.900.000.000 2.713.912.000.000 - Chi phí nguyên liệu trực tiếp 216.941.480.000 239.942.520.000 276.088.150.000 306.730.800.000 1.039.702.950.000 - Chi phí nhân công trực tiếp 17.332.500.000 Tổng chi tiền - Chi phí sản xuất chung - Chi phí BH QL 114.451.625.000 24.962.500.000 Tiền tồn cuối kỳ 24.137.000.000 26.930.500.000 89.407.500.000 142.008.625.000 164.206.625.000 185.505.625.000 606.172.500.000 30.462.500.000 33.762.500.000 320.657.000.000 850.471.230 3.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 12.000.000.000 500.000.000 500.000.000 500.000.000 500.000.000 500.000.000 - Mua tài sản cố định - Thuế thu nhập doanh nghiệp 21.007.500.000 38.062.500.000 127.250.000.000 321.507.471.230 Phụ lục 13: Dự toán lợi nhuận ĐVT: đồng Sản phẩm Bastos xanh Doanh thu Giá vốn 1.260.000.000.000 1.275.721.200.000 Lợi nhuận gộp Chi phí BH QL Lợi nhuận trƣớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế 89.278.800.000 73.500.000.000 15.778.800.000 3.944.700.000 11.834.100.000 Bastos đỏ 884.000.000.000 451.027.500.000 432.972.500.000 26.000.000.000 406.972.500.000 101.743.125.000 305.229.375.000 Denver Silver 222.000.000.000 159.515.000.000 62.485.000.000 12.000.000.000 50.485.000.000 12.621.250.000 37.863.750.000 Donal Gold 322.000.000.000 185.774.700.000 136.225.300.000 15.750.000.000 120.475.300.000 30.118.825.000 90.356.475.000 2.688.000.000.000 2.072.038.400.000 720.961.600.000 127.250.000.000 593.711.600.000 148.427.900.000 445.283.700.000 Tổng Phụ lục 14: Báo cáo thành trung tâm chi phí Tổng công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai: Phó Tổng phụ trách sản xuất Dự toán linh hoạt (1) Khoản mục chi phí Chi phí thực tế Chênh lệch (2) (3)= (2) – (1) Chi phí thực tế Chênh lệch (2) (3)= (2) – (1) Chi phí điều hành Chi phí hoạt động Phân xƣởng Hợp tác Phân xƣởng Sợi Phân xƣởng Thành phẩm Tổng cộng Phân xưởng Hợp tác: Quản đốc Dự toán linh hoạt (1) Khoản mục chi phí Chi phí điện Chi phí nƣớc Chi phí xử lý nƣớc Tổng cộng Phụ lục 15: Báo cáo thành trung tâm doanh thu Dự toán Doanh Số thu có lƣợng thể sản kiểm phẩm soát tiêu thụ Bastos xanh Bastos đỏ Denver Silver Donal Gold Tộng cộng Thực tế Chênh lệch Số Đơn giá bán lƣợng Doanh sản thu phẩm tiêu thụ Số Đơn giá bán lƣợng Doanh sản thu phẩm tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Phụ lục 16: Báo cáo thành trung tâm lợi nhuận Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm tiêu thụ Doanh thu Biến phí Sản xuất Bán hàng Quản lý Số dư đảm phí Định phí Sản xuất Bán hàng Quản lý Lợi nhuận Dự toán Thực tế Chênh lệch Phụ lục 17: Báo cáo thành trung tâm đầu tƣ Báo cáo thành dựa ROI Phân xưởng… Năm… Dự toán Thực tế Chênh lệch Lợi nhuận hoạt động Tài sản đƣợc đầu tƣ ROI Báo cáo thành dựa RI Phân xưởng… Năm… Dự toán Lợi nhuận hoạt động Tài sản đƣợc đầu tƣ Mức hoàn vốn mong muốn tối thiểu ROI RI Thực tế Chênh lệch Phụ lục 18: Phiếu xuất vật tƣ, nguyên liệu vƣợt định mức Đơn vị: Trung tâm chi phí PHIẾU XUẤT VẬT TƢ, NGUYÊN LIỆU VƢỢT ĐỊNH MỨC Số.Ngay.Tháng.Năm -Bộ phận sử dụng: STT Tên, quy cách -Lý nhận: Đơn vị tính Đơn giá -Lý nhận: Chênh lệch so với định mức Số lƣợng Thành tiền Cộng Giám đốc duyệt Phụ trách phận sử dụng Thủ kho Lý Phụ lục 19: Phiếu báo thay đổi định mực nguyên vật liệu Đơn vị: Trung tâm chi phí PHIẾU BÁO THAY ĐỔI ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU Số: -Lý thay đổi định mức: -Ngày bắt đầu thực định mức mới: Chênh lệch Loại nguyên vật liệu thay đổi định mức stt Tên Mã số Định Đơn vị mức cũ thay đổi định Định mức Số lƣợng tính Cộng Giám đốc duyệt Phụ trách phận sử dụng mức Đơn giá Thủ kho Thành tiền Phụ lục 20: Phiếu làm việc Đơn vị: Trung tâm chi phí PHIẾU LÀM VIỆC NGOÀI GIỜ Số STT Ngày tháng năm Họ tên Quản đốc Công việc Thời gian tăng ca Từ (h) Tổ trƣởng sản xuất Đến (h) Ghi Ngƣời lập Phụ lục 21: Mẫu báo cáo thông tin chung tình hình chi phí, doanh thu, lợi nhuận BÁO CÁO CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Tổng số Đơn vị Tỷ lệ (%) Biến phí sản xuất kinh doanh Biến phí sản xuất Biến phí bán hàng Biến phí quản lý Định phí sản xuất kinh doanh Định phí sản xuất Định phí bán hàng Định phí quản lý Chi phí lãi vay Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp BÁO CÁO THU NHẬP HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Thu nhập thực tế Doanh thu sản phẩm Doanh thu sản phẩm Bastos xanh Doanh thu sản phẩm Bastos đỏ Doanh thu sản phẩm Denver Silver Doanh thu sản phẩm Donal Gold Định phí bán hàng Định phí quản lý Thu nhập tài Thu nhập khác Thu nhập hội Tổng số Đơn vị Tỷ lệ (%) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ tiêu Doanh thu Chi phí phận Biến phí sản xuất kinh doanh Định phí sản xuất kinh doanh Chi phí lãi vay Lợi nhuận phận Chi phí sản xuất chung phân bổ Biến phí sản xuất kinh doanh Định phí sản xuất kinh doanh Chi phí lãi vay Lợi nhuận sau phân bổ chi phí chung Chi phí lãi vay Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng số Đơn vị Tỷ lệ (%) Phụ lục 22: Mẫu báo cáo kết hoạt động BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT Chỉ tiêu Đơn vị Chi phí giá thành Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tỷ lệ chi phí giá thành giá bán Thông tin khác BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn chi phí phận Giá vốn hàng bán Chi phí tiêu thụ phận Lợi nhuận sau giá vốn chi phí phận Tỷ suất lợi nhuận giá bán Thông tin khác Đơn vị ... quan kế toán quản trị doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai Chƣơng 3: Hoàn thiện Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng công. .. TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM 53 ĐỒNG NAI 53 3.1 Quan điểm mục tiêu hoàn thiện Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng Công ty Công nghiệp thực. .. tƣợng nghiên cứu: Tổ chức công tác kế toán quản trị Tổng công ty Công nghiệp Thực phẩm Đồng Nai - Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Tổng công ty Công nghiệp thực phẩm Đồng Nai 2 + Thời gian: