CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
3.2. Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại Công ty
3.2.3. Hoàn thiện công tác kế toán trách nhiệm tại Công ty
3.2.3.4. Xây dựng các báo cáo đánh giá thành quả của từng trung tâm
a. Báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm chi phí Báo cáo tình hình thực hiện chi phí đƣợc lập chi tiết cho từng đối tƣợng tập hợp chi phí. Tại công ty thì đối tƣợng tập hợp chi phí là các nhà máy sản xuất.
Bảng 3.14: Báo cáo tình hình thực hiện chi phí ST
T
TÊN CÔNG VIỆC, VẬT
TƢ HAO PHÍ ĐVT SỐ LƢỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
DT TT CL DT TT CL DT TT CL 1 Chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp
2 Chi phí nhân công trực tiếp
Cộng chi phí trực tiếp 3 Chi phí nhân viên phân
xưởng
4 Chi phí vật liệu sản xuất 5 Chi phí công cụ, dụng cụ 6 Chi phí sửa chữa
7 Chi phí điện nước 8 Chi phí thuê ngoài
9 Chi phí khác bằng tiền 10 Chi phí khấu hao
Cộng chi phí sản xuất chung
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả, 11/2015) Tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện chi phí của từng nhà máy sản xuất, trung tâm chi phí lập báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện chi phí của nhà máy. Nhƣ vậy, qua phân tích các biến động trong từng nhà máy, người quản lý trung tâm chi phí cũng nhƣ các cấp cao hơn dễ dàng đánh giá trách nhiệm của các bộ phận, cá nhân có liên quan trong quá trình sản xuất, thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao.
b. Báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm doanh thu Bảng 3.15: Báo cáo tình hình thực hiện của trung tâm doanh thu
TT CHỈ TIÊU Dự toán Thực tế Chênh lệch
1 Doanh thu bán hàng của tủ 2 Doanh thu bán hàng của bàn 3 Doanh thu bán hàng của ghế
Tổng cộng
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả, 11/2015) c. Báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm lợi nhuận
Từ các báo cáo của trung tâm chi phí và trung tâm doanh thu trong công ty gởi về là cơ sở để trung tâm lợi nhuận lập báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm lợi nhuận.
Để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị trong việc đánh giá chính xác kết quả trách nhiệm của từng trung tâm, Công ty cần phân loại các khoản mục chi phí thành định phí và biến phí để giúp cho việc lập các báo cáo quản trị đƣợc dễ dàng hơn.
Bảng 3.16: Bảng phân loại chi phí theo mức độ hoạt động của công ty cổ phần sản xuất thương mại minh trí
Khoản mục chi phí Tên tài
khoản Biến phí Định phí Chi phí hổn hợp
1. Chi phí NVL trực tiếp 621 x - -
2. Chi phí nhân công trực tiếp 622 x - -
3. Chi phí sản xuất chung 627 - - x
- Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 - x -
- Chi phí vật liệu 6272 - - x
- Chi phí dụng cụ sản xuất 6273 - - x
- Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 - x -
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 - - x
- Chi phí bằng tiền khác 6278 - x -
4. Giá vốn hàng bán 632 x - -
5. Chi phí bán hàng 641 - - x
- Chi phí nhân viên bán hàng 6411 - x -
- Chi phí vật liệu bao bì 6412 - - x
- Chi phí dụng cụ đồ dùng 6413 - x -
- Chi phí khấu hao TSCĐ 6414 - x -
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417 - - x
- Chi phí bằng tiền khác 6418 - x -
2. Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 - - x
- Chi phí nhân viên quản lý 6421 - x -
- Chi phí vật liệu quản lý 6422 - x -
- Chi phí đồ dùng văn phòng 6423 - x -
- Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 - x -
- Thuế, phí và lệ phí 6425 - - x
- Chi phí dự phòng 6426 - x -
- Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 - x -
- Chi phí bằng tiền khác 6428 - - x
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả, 11/2015)
Bảng 3.17: Bảng báo cáo tình hình thực hiện của trung tâm lợi nhuận ST
T CHỈ TIÊU
SẢN PHẨM PHÂN
XƯỞNG
TỦ BAN GHẾ
DT TT CL DT TT CL DT TT CL DT TT CL 1 Doanh thu thuần
2 Biến phí SX 3 Số dƣ đảm phí SX 4 Biến phí quản lý 5 Số dƣ đảm phí BP 6 Định phí bộ phận 7 Số dƣ bộ phận
8
Chi phí quản lý (định phí) chung của công ty phân bổ
9 Lợi nhuận trước thuế
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả, 11/2015) d. Báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm đầu tƣ
Bảng 3.18: Bảng báo cáo tình hình thực hiện của trung tâm đầu tƣ
STT Chỉ tiêu Đvt Dự toán Thực tế Chênh lệch
1 Doanh thu thuần 2 Lợi nhuận trước thuế 3 Thuế TNDN
4 Lợi nhuận sau thuế 5 Vốn đầu tƣ
6 Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ (ROI) 7 Tỷ suất chi phí vốn
8 Thu nhập còn lại (RI)
(Nguồn: Tổng hợp của tác giả, 11/2015)