Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu việt nam

i LỜI CAM ðOAN Nghiên cứu sinh cam ñoan rằng, luận án này: - Dữ liệu trung thực, có chứng cứ; - Lập luận, phân tích, đánh giá, kiến nghị ñược ñưa dựa quan ñiểm cá nhân nghiên cứu tác giả luận án; - Nghiên cứu sinh cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập hồn tồn chịu trách nhiệm nhận xét ñã ñưa luận án Tác giả luận án Nguyễn ðăng Huy ii MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ðOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ðỒ, BẢNG vi MỞ ðẦU .1 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VÀ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kế toán doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò chức kế toán .9 1.1.3 Các nguyên tắc kế toán 13 1.1.4 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 16 1.1.5 Ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp .20 1.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP .23 1.2.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn 23 1.2.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 23 1.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 38 1.3.1 Yêu cầu nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp 38 1.3.2 Các nhân tố tác động đến tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin doanh nghiệp 42 1.3.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp 43 1.3.4 Hình thức tổ chức máy kế tốn cấu máy kế toán .57 1.4 SỰ CẦN THIẾT VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP .60 iii 1.4.1 Sự cần thiết hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin doanh nghiệp 60 1.4.2 Ngun tắc hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 64 2.1 ðẶC ðIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM .64 2.1.1 ðặc ñiểm hoạt ñộng kinh doanh xuất, nhập ảnh hưởng đến tổ chức 2.1.2 cơng tác kế toán 64 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 2.1.3 Việt Nam 65 Mục tiêu phát triển doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt 2.1.4 2.2 Nam ñến năm 2020 66 ðặc ñiểm tổ chức quản lý máy kế toán doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam 69 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN CƠNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 72 2.2.1 Thực trạng tổ chức triển khai hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam 72 2.2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam 75 2.2.3 ðánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam 104 2.3 KINH NGHIỆM CỦA CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ THƠNG TIN 117 2.3.1 2.3.2 Cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp giới 117 Áp dụng hệ thống phần mềm ERP nước học kinh nghiệm cho doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam .119 KẾT LUẬN CHƯƠNG 123 iv Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 124 3.1 CÁC QUAN ðIỂM ðỂ HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ THƠNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM .124 3.1.1 Quan ñiểm tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 124 3.1.2 Quan ñiểm cung ứng tổ chức sử dụng phần mềm kế toán 125 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, TỔ CHỨC KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TRONG ðIỀU KIỆN ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 127 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn 127 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu 157 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản trị người dùng bảo mật thông tin 162 3.3 GIẢI PHÁP XÂY DỰNG HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN VÀ LỰA CHỌN ÁP DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 171 3.3.1 Giải pháp xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam 171 3.3.2 Giải pháp áp dụng phần mềm kế toán doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam .179 3.4 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 185 KẾT LUẬN CHƯƠNG 187 KẾT LUẬN .189 DANH MỤC CƠNG TRÌNH ðà CƠNG BỐ 191 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 192 PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KTTC: Kế tốn tài KTQT: Kế tốn quản trị CNTT: Công nghệ thông tin NVBH: Nhân viên bán hàng BTC: Bộ Tài CNH, HðH: Cơng nghiệp hóa, đại hóa TCT: Tổng cơng ty TNHH: Trách nhiệm hữu hạn XNK: Xuất nhập DN: Doanh nghiệp vi DANH MỤC SƠ ðỒ, BẢNG SƠ ðỒ Sơ ñồ 1.1: Chức kế toán .10 Sơ ñồ 1.2: ðối tượng sử dụng thơng tin kế tốn 11 Sơ đồ 1.3: Mơ tả cách thức nhìn nhận hệ thống thơng tin kế tốn 17 Sơ đồ 1.4: Mơ hình hoạt động phần mềm kế toán 20 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung 29 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký - sổ .30 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ .31 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký - chứng từ 32 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 32 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 57 Sơ đồ 2.1: Mơ hình quản lý theo tổng công ty 69 Sơ đồ 2.2: Mơ hình quản lý theo kiểu công ty .70 Sơ đồ 2.3: Mơ hình tổ chức máy kế toán kết hợp tập trung với phân tán .71 Sơ đồ 2.4: Mơ hình tổ chức máy kế toán tập trung .72 Sơ ñồ 2.5: Quy trình xử lý chứng từ máy tính 78 Sơ đồ 2.6: Trình tự theo hình thức kế tốn máy 81 Sơ ñồ 3.1: Các phương pháp mã hóa tính chất 130 Sơ ñồ 3.2: Các phương pháp mã hóa đối tượng .132 Sơ ñồ 3.3: Tổ chức máy kế toán tập trung 151 Sơ đồ 3.4: Tổ chức máy kế tốn phân tán 153 Sơ đồ 3.5: Tổ chức máy kế tốn phân tán 154 Sơ ñồ 3.6: Tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán 156 BẢNG Bảng 1.1: Danh mục chứng từ kế toán .24 Bảng 1.2: Danh mục sổ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp 33 Bảng 1.3: Mô tả nhu cầu thơng tin kế tốn 44 vii Bảng 1.4: Mơ tả đối tượng mã hóa 49 Bảng 1.5: Bảng liệt kê chứng từ 51 Bảng 1.6: Bảng mô tả liệu nhập kiểm sốt q trình nhập liệu 55 Bảng 2.1: Các phận doanh nghiệp ứng dụng CNTT .73 Bảng 2.2: Báo cáo trình bán hàng 87 Bảng 2.3: Các báo cáo mua hàng 88 Bảng 2.4: Báo cáo tình hình hàng tồn kho 89 Bảng 2.5: Phương pháp kết chuyển liệu 91 Bảng 2.6: Dấu vết kiểm soát phần mềm .93 Bảng 2.7: Bảo mật liệu kế toán .95 Bảng 2.8: Kiểm soát xử lý liệu kế toán 97 Bảng 2.9: Mức ñộ thỏa mãn tổ chức áp dụng phần mềm kế toán 98 Bảng 2.10: Mức độ thỏa mãn u cầu cơng việc phần mềm .101 Bảng 3.1: Trình tự ưu tiên chứng từ ñược lựa chọn ñể nhập liệu 137 Bảng 3.2: Ma trận phân quyền kiểm soát truy cập 164 MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tồn cầu hóa xu tất yếu quốc gia thời ñại ngày nay, q trình tồn cầu hóa khu vực giới ñã dẫn ñến hội nhập kinh tế phạm vi quốc tế Việt Nam ñang thời kỳ ñổi bước tiến hành nghiệp công nghiệp hố, đại hố đất nước với nhiệm vụ quan trọng ổn định khơng ngừng phát triển kinh tế, ñưa tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt ñộng sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu kinh tế, ñưa nước nhà tiến nhanh vào hội nhập ñược với kinh tế giới ðể hỗ trợ sản xuất nước nhanh chóng hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ñã trọng nhiều ñến kinh tế ñối ngoại mà trọng tâm hoạt ñộng xuất nhập khẩu, với chủ trương mở rộng, đa dạng hố quan hệ kinh tế đối ngoại sở giữ vững ñộc lập chủ quyền dân tộc thu hút nguồn lực từ bên vào ñể phát huy mạnh mẽ lợi nguồn lực bên Hoạt ñộng xuất nhập ñã cung cấp cho kinh tế ñất nước tiến khoa học kỹ thuật cơng nghệ máy móc thiết bị, nguyên vật liệu mà nước chưa có chưa có khả đáp ứng để phát triển sản xuất tạo ñiều kiện ñẩy mạnh hoạt ñộng xuất ñồng thời nhờ ñẩy mạnh xuất tạo nguồn thu ngoại tệ cho kinh tế ñất nước Do ñặc ñiểm nước ta ñang bước vào thời kỳ đổi mới, nên doanh nghiệp phải nhanh chóng thích ứng với nhu cầu kinh tế mở Các doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ ñều phải tự chủ hoạt động mình, từ tổ chức sản xuất kinh doanh, phát triển thị trường, đến hạch tốn kinh tế ñảm bảo cho tồn tại, phát triển ñứng vững kinh tế thị trường mà tính cạnh tranh ngày liệt ðiều đó, đồng nghĩa với việc có người thắng kẻ thua, người thắng người ln làm chủ tình nhậy bén với thay ñổi, biến ñổi thị trường Trong kinh tế thị trường phát triển việc phát triển sản xuất, phát triển kinh tế ñối ngoại ñời chế quản lý tất yếu địi hỏi phải sử dụng tối đa vai trị hệ thống cơng cụ quản lý có kế tốn Có thể khẳng định phần lớn ñịnh nhà quản lý phụ thuộc vào nguồn số liệu kế toán cung cấp Do vậy, để phát huy vai trị kế tốn cơng tác quản lý, việc cung cấp thơng tin giúp nhà quản lý xác, kịp thời đầy đủ, việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn cần thiết Nhận thức vị trí tầm quan trọng cơng nghệ thơng tin, tác giả mạnh dạn nghiên cứu đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam” làm luận án Tiến sỹ kinh tế mình, tác giả cho ñề tài thiết thực lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu Trình bày khái qt vấn đề kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin doanh nghiệp Những vấn đề dùng làm sở lý luận để phân tích ñưa giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam Phân tích q trình phát triển doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam, phát triển công nghệ thông tin ðồng thời ñề tài luận án tập trung vào phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào phần mềm kế toán doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam thời gian qua, từ ñưa nhận xét, ñánh giá tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam ñiều kiện tự phát ứng dụng phần mềm kế tốn; phân tích đánh giá bất cập việc ứng dụng phần mềm kế tốn thay kế tốn thủ cơng doanh nghiệp hành ñể làm sở xác ñịnh phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam Từ sở lý luận phân tích thực tiễn trên, đề tài luận án ñã ñề xuất số giải pháp chủ yếu để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn q trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam Tổng quan nghiên cứu Luận án tổng quan cơng trình nghiên cứu rút kết luận: Thứ nhất, Phần lớn cơng trình tập trung nghiên cứu phần mềm kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn ñiều kiện ứng dụng tin học cho loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ðã có số luận án Tiến sỹ kinh tế, báo cáo khoa học cơng bố hội thảo có chủ đề liên quan đến luận án như: Luận án PTS Kinh tế NCS ðinh La Thăng (1996), “Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp xây dựng ñiều kiện ứng dụng tin học”; NCS ðào Văn Thành (2002), “Tổ chức cơng tác kế tốn hành nghiệp điều kiện sử dụng máy vi tính”, LATS Kinh tế, Học viện Tài chính; NCS Trần Phước (2007), “Một số giải pháp nâng cao chất lượng tổ chức sử dụng phần mềm kế toán doanh nghiệp Việt Nam”, LATS Kinh tế; NCS Thái Bá Cơng (2007), “Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất dược phẩm ñiều kiện ứng dụng CNTT” – LA TS Kinh tế….Trong cơng trình nghiên cứu này, tác giả ñã hệ thống nội dung phần mềm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng máy tính từ đề xuất phương hướng hoàn thiện vào ngành cụ thể theo phạm vi nghiên cứu ñề tài Mặc dù chưa có cơng trình nghiên cứu đề tài tổ chức cơng tác kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thông tin doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Việt Nam Việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn xuất nhập điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin sở ñể doanh nghiệp tự tin trình trao ñổi thương mại quốc tế; yếu tố quan trọng ñể nâng cao suất, hiệu lao ñộng Công tác kế tốn xuất nhập gắn kết với cơng nghệ thơng tin nhanh hơn, xác ðó cịn sở để đối tác xem xét ñánh giá lực doanh nghiệp ñể tiến tới việc thỏa thuận hợp tác kinh doanh thương mại quốc tế Thứ hai, Các cơng trình nghiên cứu khoa học phần mềm tổ chức công tác kế tốn điều kiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin chủ yếu tập trung nhiều cơng tác kế tốn tài mà chưa quan tâm ñến kế toán quản trị, chưa gắn chặt với hoạt ñộng kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh ñó tác giả chưa ñi sâu vào xử lý sai sót q trình kết xuất liệu, lập báo cáo tài như: Bộ Tài (2008), Tài liệu hội thảo: Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Nhà nước; Hội thảo định hướng TABMIS – “Cơng nghệ thông tin công tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp”; tác giả Ngơ Trung Việt (1995), “Phân tích thiết kế tin học - Hệ thống quản lý kinh doanh nghiệp vụ”, NXB Giao Thông vận tải, Hà Nội; Dương Quang Thiện (2007), “Hệ thống thơng tin kế tốn”, 215 Phục lục PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT KIỂM TRA DỮ LIỆU Vận hành hệ thống máy tính Dữ liệu tệp tin Kiểm tra viên nội Chuẩn bị nghiệp vụ thử Dữ liệu thử Chương trình ứng dụng Kiểm tra viên so sánh Kết xuất hệ thống Chuẩn bị hồ sơ làm việc 216 Phụ lục PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT MƠ PHỎNG SONG SONG Vận hành hệ thống máy tính Dữ liệu tệp tin Dữ liệu thử Kiểm tra viên nội Dữ liệu tệp tin Chương trình ứng dụng ảo kiểm tra viên Chương trình ứng dụng Kết xuất hệ thống Dữ liệu thử Kiểm tra viên so sánh Kết xuất hệ thống 217 Phụ lục PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT PHƯƠNG TIỆN KIỂM TRA TÍCH HỢP HỆ THỐNG Kiểm tra viên nội Vận hành hệ thống máy tính Tạo trung tâm chi phí giả Nghiệp vụ thử nghiệm Bảo trì tệp tin Các nghiệp vụ giả Bảo trì tệp tin Dữ liệu tệp tin Chuẩn bị kết thử Kết thử nghiệm ðối chiếu khác biệt Kế tốn phân tích Nghiệp vụ sản xuất Dữ liệu tệp tin Chương trình ứng dụng Báo cáo kiểm tra Báo cáo bán hàng 218 Phụ lục Công ty …… SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng .Năm ðơn vị tính…… Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số Diễn Tên Mã giải HH hóa HH Ngày Doanh thu SL ðG TT Các khoản giảm Giá trừ doanh thu vốn Chiết Giảm khấu giá … C CP P QL B DN hàng bán Thuế Lãi TN lỗ DN sau thuế H 10 11 12 13 14 15 16 17 HH HH Cộng Ngày tháng……năm Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 18 219 Phụ lục Công ty …… BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG KINH DOANH (DN có hàng hóa) Tháng ……Q…… Năm…… PHẦN I – DOANH THU Hàng hóa Chi tiêu Kỳ trước KH A Hàng hóa TH Kỳ trước KH TH Kỳ Kỳ …… Tổng cộng …… Kỳ Kỳ trước KH TH … … … … Doanh thu Các khoản giảm trừ Chiết khấu TM Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế TTðB Thuế XK, thuế GTGT phải nộp (PP trực tiếp) Doanh thu PHẦN II – CHI PHÍ Hàng hóa Kỳ Chi tiêu Kỳ trước KH A Giá vốn bán hàng Chi phí bán hàng phân bổ Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ Tổng cộng chi phí Hàng hóa …… Kỳ TH Kỳ trước KH TH Tổng cộng …… Kỳ Kỳ trước KH TH … … … … 220 PHẦN III – XÁC ðỊNH KẾT QUẢ Hàng hóa Chi tiêu Kỳ Hàng hóa Kỳ trước KH TH A Kỳ Kỳ trước KH …… …… Kỳ Kỳ trước KH TH TH Tổng cộng … … … … Lãi gộp trước thuế Chi phí thuế GTGT Lợi nhuận sau thuế PHẦN IV – Ý KIẾN + Nhận xét, ñánh giá tình hình nguyên nhân: + Kiến nghị biện pháp: Ngày tháng……năm Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 221 Phụ lục Công ty:…… BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG KINH DOANH (DN có nhiều Hàng hóa) Tháng ……Quý……Năm…… Doanh thu Hàng hóa Tên HH (mã HH) Tên HH (mã HH) Tên HH (mã HH) Tên HH (mã HH) Kỳ trước KH Kỳ TH Chi phí kinh doanh Doanh thu bán hàng Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Thuế TTðB, XK, GTGT phảI nộp Doanh thu Tổng cộng chi phí Ý kiến Trong Gián vơn bán hàng Chi phí bán hàng phân bổ Chi phí quản lý phân bổ 10 11 Lãi trước thuế Chi phí thuế TNND Lợi nhuận sau thuế TNDN 12 13 14 Kỳ trước KH Kỳ TH Kỳ trước KH Kỳ TH Kỳ trước KH Kỳ TH Ngày tháng……năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Nhận xét nguyên nhân Kiến nghị biện pháp 15 16 227 Phụ lục 10 Công ty … BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG KINH DOANH (Dạng lãi biến phí – DN có nhiều Hàng hóa) Tháng……… ………Năm…… HH (cửa hàng) Chỉ tiêu A HH (ðại lý) … … Tổng cộng toàn DN … … … … Ý kiến … …… 1.Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu TM - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTðB, thuế NX, thuế GTGT phải nộp (PP trực tiếp) Doanh thu Trừ biến phí: -Biến phí hàng bán - Biến phí bán hàng biến phí QLDN Lãi biến phí Trừ định phí phân bổ - ðịnh phí bán hàng - ðịnh phí QLDN Thu nhập trước thuế TNDN CP thuế TNDN LNsau thuế TNDN Ngày tháng……năm Kế toán trưởng Người lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 228 Phụ lục 11 Mơ hình hoạt động phần mềm kế tốn mua hàng 229 Phụ lục 12 Mơ hình hoạt động phần mềm kế toán bán hang 230 Phụ lục 13 Tổng Công ty Thương Mại Hà Nội SỔ CÁI TK 511 Từ ngày 01-01-2009 ñến ngày 30-9-2009 CTGS Mã CT Số Ngày Diễn giải TK ñối ứng ðVT: 1000 ñồng Số phát sinh Nợ có CS 01 20/01 Bán máy may (Công 131 134.500.000 CS 02 03/01 ty X19) 131 50.800.000 131 Bán xe máy 131 v.v 131 131 131 131 131 v.v 4.720.834.688 461.725.000 911B 791.044.676 911D 19.927.480.000 911F 218.182 911H 395.576.824 911K 1.677.297.750 911L 22.352.727 911M 911P 215.540.834.992 911W 13.4734.590.000 911Y 370.146.714 911A Cộng 260.901.839.890 260.901.839.890 231 Phụ lục 14 Công ty Cổ phần XNK Phương Bắc SỔ CÁI TK 511 Quý III – năm 2009 ðại lý: Hàng điện tử Tên TK ðVT: 1000 đồng Nợ Có 111 91.127.791 131 213.489.991 331 19.829.365 911 324.447.417 Cộng 324.447.417 Số dư 324.447.417 SỔ CÁI TK 511 Quý III – năm 2009 Văn phịng đại diện Hà ðơng Tên TK Nợ ðVT: 1000 đồng Có 111 128.808.176 131 261.051.257 911 389.859.433 Cộng 389.859.433 389.859.433 Số dư 232 Phụ lục 15 Công tyXNK Phương Bắc SỔ CHI TIẾT DOANH THU TK 511 Tháng 10 – 2009 Ngày tháng Số hóa đơn 4/10 40269 4/10 40270 6/10 40271 12/10 13/10 40272 40273 Có TK 511 Diễn giải Cơng ty ADDING ASSO CIA IV30 Công ty ADDING ASSO - CIA IV31 CHUYNG IN DSTRIAL Co ltd IV 33 Anh Hà Chị Huyền Cộng USD VNð Có TK 111 Có TK 311 USD VNð Nợ TK 111 Nợ TK 331 Nợ TK 131 USD VNð 44.784,6 705.626.157 44.784,6 705.626.157 61.625 970.593.750 61.625 970.593.750 47.016.900 2.985,2 47.016.900 2985,2 134.000 3.230.447 67.000 161.523 1.407.000 3.392.000 233 Phụ lục 16 BÁO CÁO MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH TỒN TỔNG CƠNG TY A Q III – Năm 2009 STT Tên ñơn vị Doanh thu Lãi trước thuế Lỗ Lỗ lũy kế 133.497.899.503 8.223.587.108 -397.980.434 -5.373.292.367 548.325.565.770 6.208.882.576 -1.891.538.207 -5.082.343.735 606.828.254.770 6.208.882.576 -995.139.971 -5.082.343.835 577.439.993 -2.408.208.399 -69.045.586.530 khoản thu nhập Văn phịng Tổng I cơng ty ñơn vị phụ thuộc Các ñơn vị nhà II nước giữ 100% vốn III IV Các ñơn vị cổ phần, sáp nhập Các ñơn vị phải cấu lại Cộng 162.784.726.623 1.451.436.446.545 18.434.774.085 -5.674.866.920 -84.942.742.578 234 Phụ lục 17 Biểu mẫu hóa đơn chiết khấu, giảm giá HĨA ðƠN CHIẾT KHẤU GIẢM GIÁ Liên Ngày tháng năm ðơn vị bán hang ðịa Số tài khoản Hình thức tóan ðơn vị mua hang ðịa Số tài khoản Hð ñược chiết khấu giảm giá Số TT A Nội dung B SH Ngày C D Tiền hàng hóa dịch vụ chưa có thuế GTGT chiết khấu Tỷ lệ Thành Tiền chiết tiền Tỷ lệ thuế thuế khấu, chưa giảm có thuế GTGT GTGT giá GTGT 3=1x2 Tổng cộng tiền toán 5=4x3 6=3+5 Cộng Số tiền viết chữ: ðại diện ñơn vị mua (Ký, họ tên) Người viết hóa đơn Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)