Tổ chức công tác kế toán trong ngân hàng thương mại cổ phần ở việt nam

ĐỀ TÀI: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Ở VIỆT NAM LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Những năm gần đây, hệ thống ngân hàng thương mại cổ phần phát triển ngày nhanh chóng đa dạng Trong bối cảnh tồn cầu hóa phát triển ngân hàng có tác động to lớn, thúc đẩy mạnh tốc độ tăng trưởng kinh tế, góp phần khơng nhỏ vào trình hội nhập phát triển đất nước Để ngân hàng hoạt động có hiệu quả, đóng góp vào q trình phát triển đất nước việc tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng có vai trị quan trọng Bộ máy kế toán nơi thu thập, ghi nhận, xử lý liệu kế tốn, từ cung cấp cách đầy đủ kịp thời thơng tin tài cần thiết phục vụ cho việc quản lý nội ngân hàng, hệ thống ngân hàng quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước, đồng thời đảm bảo an toàn tài sản cho Nhà nước nhân dân Việc tổ chức máy kế tốn có ảnh hưởng lớn đến hiệu cơng tác kế tốn Trong đó, thực tế việc tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần nhiều hạn chế bất cập dẫn tới làm giảm hiệu cơng tác kế tốn nói riêng hiệu hoạt động ngân hàng nói chung Trên sở thực tế đó, nhóm tác giả định lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Tổ chức công tác kế toán ngân hàng thương mại cổ phần” để đem tới nhìn tồn diện lý luận thực trạng, từ có giải pháp thích hợp để hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế toán ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý thuyết tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác tổ chức công tác kế toán ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam - Đề xuất số giải pháp nâng cao chất lượng tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài công tác tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam phương diện lý luận thực tiễn hoạt động Phương pháp nghiên cứu Để phù hợp với nội dung, yêu cầu, mục đích đề tài đề ra, phương pháp thực trình nghiên cứu gồm phương pháp vấn, điều tra nghiên cứu, thống kê, phân tích, tổng hợp so sánh Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm chương: Chương I : Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Chương II : Thực trạng tổ chức công tác kế toán ngân hàng thương mại cổ phần Chương III : Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán ngân hàng thương mại cổ phần CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG NHTM CỔ PHẦN Lý luận chung ngân hàng thương mại Định nghĩa ngân hàng thương mại Cho đến thời điểm giới có nhiều định nghĩa ngân hàng thương mại Ở Mỹ, ngân hàng thương mại định nghĩa công ty kinh doanh tiền tệ, chuyên cung cấp dịch vụ tài hoạt động ngành cơng nghiệp dịch vụ tài Tại Pháp, đạo luật ngân hàng năm 1941 định nghĩa : ngân hàng thương mại xí nghiệp hay sở mà nghề nghiệp thường xuyên nhận tiền bạc công chúng hình thức ký thác, hình thức khác sử dụng tài ngun cho họ nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng tài Ở Việt Nam : Ngân hàng thương mại tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán 1.1 1.2 Chức ngân hàng thương mại 1.2.1 Trung gian tài Ngân hàng tổ chức trung gian tài với hoạt động chủ yếu chuyển tiết kiệm thành đầu tư, đòi hỏi tiếp xúc với hai loại cá nhân tổ chức kinh tế: (1) cá nhân tổ chức tạm thời thâm hụt chi tiêu, tức chi tiêu cho tiêu dùng đầu tư vượt thu nhập họ người cần bổ sung vốn; (2) cá nhân tổ chức thặng dư chi tiêu, tức thu nhập họ lớn khoản chi tiêu cho hàng hóa, dịch vụ họ có tiền để tiết kiệm Sự tồn hai loại cá nhân tổ chức hoàn toàn độc lập với ngân hàng Điều tất yếu tiền chuyển từ nhóm thứ (2) sang nhóm thứ (1) hai có lợi Như vậy, thu nhập gia tăng động lực tạo mối quan hệ tài hai nhóm Nếu dịng tiền di chuyển với điều kiện phải quay trở lại với lượng lớn khoảng thời gian định quan hệ tín dụng Nếu khơng quan hệ cấp phát hùn vốn Lấy quan hệ tín dụng làm ví dụ Người có tiền tiết kiệm địi 1% cho chi phí giao dịch, 2% phòng rủi ro 3% thu nhập ròng từ số tiền tiết kiệm mà phải tạm thời từ bỏ quyền sử dụng Tổng cộng đòi 6% số tiền cho vay Người vay 1% chi phí giao dịch, 6% trả cho người có tiền, tổng cộng phí tổn tín dụng 7% Nếu việc sử dụng tiền vay tạo cho tỷ suất thu nhập lớn 7% (giả sử 10%) quan hệ tín dụng thiết lập Quan hệ tín dụng trực tiếp (quan hệ tài trực tiếp) có từ lâu tồn ngày Tuy nhiên, quan hệ trực tiếp bị nhiều giới hạn không phù hợp quy mô, thời gian, không gian… Điều cản trở quan hệ trực tiếp phát triển điều kiện nảy sinh trung gian tài Do chun mơn hóa, trung gian tài làm giảm chi phí giao dịch ví dụ từ 2% xuống cịn 1% ví dụ trên, chi phí rủi ro từ 2% xuống 1% Trung gian trả cho người tiết kiệm 3,5% với cam kết khơng có rủi ro (lớn 3% thu nhập trước đó) địi người sử dụng 6,5% (nhỏ 7% trước đó) Chênh lệch 6,5% -3,5%=3% thu nhập trung gian Như trung gian tài làm tăng thu nhập cho người tiết kiệm, từ mà khuyến khích tiết kiệm, đồng thời giảm phí tổn tín dụng cho người đầu tư (tăng thu nhập cho người đầu tư) từ mà khuyến khích đầu tư Trung gian tài tập hợp người tiết kiệm đầu tư, mà giải mâu thuẫn tín dụng trực tiếp Cơ chế hoạt động trung gian có hiệu gánh chịu rủi ro sử dụng kỹ thuật nghiệp vụ để hạn chế, phân tán rủi ro giảm chi phí giao dịch Hầu hết lý thuyết đại giải thích tồn ngân hàng cách khơng hồn hảo hệ thống tài Chẳng hạn khoản tín dụng chứng khốn khơng thể chia thành khoản nhỏ mà người mua Ngân hàng cung cấp dịch vụ có giá trị việc chia chứng khốn thành chứng khoán nhỏ (dưới dạng tiền gửi) phục vụ cho hàng triệu người Trong ví dụ này, hệ thống tài hồn hảo tạo vai trò cho ngân hàng việc phục vụ người tiết kiệm Một đóng góp khác ngân hàng họ sẵn sàng chấp nhận khoản cho vay nhiều rủi ro lại phát hành chứng khốn rủi ro cho người gửi tiền Thực tế ngân hàng tham gia vào kinh doanh rủi ro Ngân hàng thỏa mãn nhu cầu khoản nhiều khách hàng Một lý làm cho ngân hàng phát triển thịnh vượng khả thẩm định thông tin Sự phân bổ không đồng thông tin lực phân tích thơng tin gọi tình trạng “thơng tin khơng cân xứng” làm giảm tính hiệu thị trường tạo khả sinh lợi cho ngân hàng, nơi có chun mơn kinh nghiệm đánh giá cơng cụ tài có khả lựa chọn cơng cụ với yếu tố rủi ro – lợi nhuận hấp dẫn 1.2.2 Tạo phương tiện toán Tiền – vàng có chức quan trọng làm phương tiện tốn Các ngân hàng khơng tạo tiền kim loại Các ngân hàng thợ vàng tạo phương tiện toán phát hành giấy nhận nợ với khách hàng Giấy nhận nợ ngân hàng phát hành với ưu điểm định trở thành phương tiện toán rộng rãi nhiều người chấp nhận Như vậy, ban đầu ngân hàng tạo phương tiện toán thay cho tiền kim loại dựa số lượng tiền kim loại nắm giữ Với nhiều ưu thế, giấy nợ ngân hàng thay tiền kim loại làm phương tiện lưu thông phương tiện cất trữ, trở thành tiền giấy Việc in tiền mang lại lợi nhuận lớn, đồng thời với nhu cầu có đồng tiền quốc gia dẫn đến việc Nhà nước tập trung quyền lực phát hành (in) tiền giấy vào tổ chức Bộ Tài Ngân hàng Trung ương Từ chấm dứt việc ngân hàng thương mại tạo giấy bạc riêng Trong điều kiện phát triển toán qua nh, khách hàng nhận thấy họ có số dư tài khoản tiền gửi tốn, họ chi trả để có hàng hóa dịch vụ theo yêu cầu Theo quan điểm đại, đại lượng tiền tệ bao gồm nhiều phận Thứ tiền giấy lưu thông (M0), thứ hai số dư tài khoản tiền gửi giao dịch khách hàng ngân hàng, thứ ba tiền gửi tài khoản tiền gửi tiết kiệm tiền gửi có kỳ hạn… Khi ngân hàng cho vay, số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng tăng lên, khách hàng dùng để mua hàng dịch vụ Do đó, việc cho vay (hay tạo tín dụng) ngân hàng tạo phương tiện toán (tham gia tạo M1) Toàn hệ thống ngân hàng tạo phương tiện toán khoản tiền gửi mở rộng từ ngân hàng đến ngân hàng khác sở cho vay Khi khách hàng ngân hàng sử dụng khoản tiền vay để chi trả tạo nên khoản thu (tức làm tăng số dư tiền gửi) khách hàng khác ngân hàng khác từ tạo khoản cho vay Trong khơng ngân hàng riêng lẻ cho vay lớn dự trữ dư thừa, toàn hệ thống ngân hàng tạo khối lượng tiền gửi (tạo phương tiện toán) gấp bội thơng qua hoạt động cho vay (tạo tín dụng) Các nhà nghiên cứu lượng tiền gửi mà hệ thống ngân hàng tạo chịu tác động trực tiếp nhân tố tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ dự trữ vượt bắt buộc, tỷ lệ toán tiền mặt qua ngân hàng, tỷ lệ tiền gửi khơng phải tiền gửi tốn… 1.2.3 Trung gian toán Ngân hàng trở thành trung gian toán lớn hầu hết quốc gia Thay mặt khách hàng, ngân hàng thực tốn giá trị hàng hóa dịch vụ Để việc tốn nhanh chóng, thuận tiện tiết kiệm chi phí, ngân hàng đưa cho khách hàng nhiều hình thức tốn tốn séc, ủy nhiệm chi, nhờ thu, loại thẻ… cung cấp mạng lưới toán điện tử, kết nối quỹ cung cấp tiền giấy khách hàng cần Các ngân hàng cịn thực tốn bù trừ với thông qua ngân hàng Trung ương thông qua trung tâm tốn Cơng nghệ tốn qua ngân hàng đạt hiệu cao quy mô sử dụng cơng nghệ mở rộng Vì cơng nghệ tốn đại qua ngân hàng thường nhà quản lý tìm cách áp dụng rộng rãi Nhiều hình thức tốn chuẩn hóa góp phần tạo tính thống tốn khơng ngân hàng quốc gia mà cịn ngân hàng tồn giới Các trung tâm toán quốc tế thiết lập làm tăng hiệu toán qua ngân hàng, biến ngân hàng trở thành trung tâm toán quan trọng có hiệu quả, phục vụ đắc lực cho kinh tế toàn cầu 1.2 Các dịch vụ ngân hàng Ngân hàng doanh nghiệp cung cấp dich vụ tài cho cơng chúng doanh nghiệp Vì thành cơng ngân hàng phụ thuộc vào lực xác định dịch vụ tài mà xã hội có nhu cầu thực dịch vụ cách hiệu Các dịch vụ ngân hàng thương mại bao gồm:  Mua bán ngoại tệ Một dịch vụ ngân hàng thực trao đổi, mua bán ngoại tệ - ngân hàng đứng mua bán loại tiền lấy loại tiền khác hưởng phí dịch vụ Trong thị trường tài ngày nay, mua bán ngoại tệ thường ngân hàng lớn thực giao dịch có mức độ rủi ro cao, đồng thời yêu cầu phải có trình độ chun mơn cao  Nhận tiền gửi Cho vay coi hoạt động sinh lời cao, ngân hàng phải tìm cách để huy động nguồn tiền, nguồn quan trọng khoản tiền gửi(thanh toán tiết kiệm khách hàng) Ngân hàng mở dịch vụ nhận tiền gửi để bảo quản hộ người có tiền với cam kết hoàn trả hạn Trong cạnh tranh để tìm dành khoản tiền gửi, ngân hàng trả lãi chi tiền gửi phần thưởng cho khách hàng việc sẵn sàng hi sinh nhu cầu tiêu dùng trước mắt cho phép ngân hàng sử dụng tạm thời để kinh doanh Trong lịch sử có kỷ lục lãi suất, chẳng hạn ngân hàng Hy Lạp trả lãi suất 16% năm để thu hút khoản tiết kiệm nhằm mục đích cho vay chủ tàu Địa Trung Hải với lãi suất gấp đôi hay gấp ba lãi suất tiết kiệm  Cho vay Cho vay thương mại Ngay thời kỳ đầu, ngân hàng chiết khấu thương phiếu mà thực tế cho vay người bán (người bán chuyển khoản phải thu cho ngân hàng để lấy tiền trước) Sau bước chuyển tiếp từ chiết khấu thương phiếu sang cho vay trực tiếp khách hàng người mua, giúp họ có vốn để mua hàng dự trữ nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Cho vay tiêu dùng Trong giai đoạn đầu hầu hết ngân hàng khơng tích cực cho vay cá nhân hộ gia đình họ tin khoản cho vay tiêu dùng có rủi ro vỡ nợ tương đối cao Sự gia tăng thu nhập người tiêu dùng cạnh tranh cho vay buộc ngân hàng phải hướng tới người tiêu dùng khách hàng tiềm Sau chiến tranh giới lần thứ hai, tín dụng tiêu dùng trở thành loại hình tín dụng tăng trưởng nhanh nước có kinh tế phát triển Tài trợ cho dự án Bên cạnh việc cho vay truyền thống cho vay ngắn hạn, ngân hàng ngày trở nên động việc tài trợ cho dự án xây dựng nhà máy mới, đặc biệt ngành công nghệ cao Mặc dù rủi ro loai hình tín dụng nhìn chung cao song lãi lớn số ngân hàng cho vay để đầu tư vào bất động sản  Bảo quản vật có giá Các ngân hàng thực việc lưu trữ vàng vật có giá khác cho khách hàng kho bảo quản Ngân hàng giữ vàng giao cho khách hàng tờ biên nhận (giấy chứng nhận ngân hàng phát hành) Do khả chi trả lúc cho giấy chứng nhận nên giấy chứng nhận sử dụng tiền - dùng để toán khoản nợ phạm vi ngân hàng phát hành Lợi ích việc sử dụng phương tiện toán giấy thay cho kim loại khuyến khích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng để đổi lấy giấy chứng nhận ngân hàng Đó hình thức giấy bạc ngân hàng Ngày nay, vật có giá tách khỏi tiền gửi khách hàng phải trả phí bảo quản  Cung cấp tài khoản giao dịch thực toán Khi doanh nhân gửi tiền vào ngân hàng, họ nhận thấy ngân hàng khơng bảo quản mà cịn thực lệnh chi trả cho khách hàng họ Thanh toán qua ngân hàng mở đầu cho tốn khơng dùng tiền mặt, tức người gửi tiền không cần phải đến ngân hàng để lấy tiền mà cần viết giấy chi trả cho khách (còn gọi séc), khách hàng mang giấy đến ngân hàng nhận tiền tốn khơng dùng tiền mặt mang lại nhiều tiện ích an tồn, nhanh chóng, xác, tiết kiệm chi phí, từ góp phần rút ngắn thời gian kinh doanh nâng cao thu nhập cho doanh nhân Khi ngân hàng mở chi nhánh, toán qua ngân hàng mở rộng phạm vi, tạo nhiều tiện ích cho doanh nhân Điều khuyến khích doanh nhân gửi tiền vào ngân hàng để nhờ ngân hàng toán hộ Và dịch vụ quan trọng phát triển tài khoản tiền gửi giao dịch (demand deposit), cho phép người gửi tiền viết séc toán cho việc mua hàng hóa dịch vụ Việc đưa loại tài khoản tiền gửi xem bước quan trọng ngành ngân hàng Cùng với phát triển công nghệ thơng tin, nhiều thể thức tốn phát triển ủy nhiệm chi, nhờ thu, L/C,…  Quản lý ngân quỹ Các ngân hàng mở tài khoản giữ tiền phần lớn doanh nghiệp cá nhân Nhờ ngân hàng thường có mối liên hệ chặt chẽ với nhiều khách hàng Do có kinh nghiệm quản lý ngân quỹ khả việc thu ngân, nhiều ngân hàng cung cấp cho khách dịch vụ quản lý ngân quỹ, ngân hàng đồng ý quản lý việc thu chi cho công ty kinh doanh tiến hành đầu tư phần thặng dư tiền mặt tạm thời vào chứng khoán sinh lợi tín dụng ngắn hạn khách hàng cần tiền mặt để toán  Tài trợ hoạt động Chính phủ Khả huy động cho vay với khối lượng lớn ngân hàng trở thành trọng tâm ý Chính phủ Do nhu cầu chi tiêu lớn thường cấp bách thu khơng đủ, Chính phủ nước muốn tiếp cận với khoản cho vay ngân hàng Trong điều kiện ngân hàng tư nhân khơng muốn tài trợ cho Chính phủ rủi ro cao, Chính phủ thường dùng số đặc quyền trao đổi lấy khoản vay ngân hàng lớn Khi ngân hàng trung ương thành lập, Chính phủ tìm cách tham dự trực tiếp can thiệp để có khoản tín dụng lớn Ngày nay, Chính phủ giành quyền cấp phép hoạt động kiểm soát ngân hàng Các ngân hàng cấp giấy phép hoạt động với điều kiện họ phải cam kết thực mức độ sách Chính phủ tài trợ cho Chính phủ Các ngân hàng phải mua trái phiếu Chính phủ theo tỷ lệ định tổng lượng tiền gửi mà ngân hàng huy động phải cho vay với điều kiện ưu đãi cho doanh nghiệp Chính phủ  Bảo lãnh Do khả toán ngân hàng cho khách hàng lớn ngân hàng nắm giữ tiền gửi khách hàng nên ngân hàng có uy tín bảo lãnh cho khách hàng Trong năm gần đây, nghiệp vụ bảo lãnh ngày đa dạng phát triển mạnh Ngân hàng thường bảo lãnh cho khách hàng mua chịu hàng hóa trang thiết bị, phát hành chứng khoán, vay vốn tổ chức tín dụng khác…  Cho thuê thiết bị trung vả dài hạn (Leasing) Nhằm để bán thiết bị, đặc biệt thiết bị có giá trị lớn, nhiều hãng sản xuất thương mại cho thuê (thay bán) thiết bị Cuối hợp đồng, khách hàng mua (do cịn gọi hợp đồng thuê mua) Rất nhiều ngân hàng tích cực cho khách hàng kinh doanh quyền lựa chọn thuê thiết bị, máy móc cần th thơng qua hợp đồng thuê mua, ngân hàng mua thiết bị cho khách hàng thuê Hợp đồng cho thuê thường phải đảm bảo yêu cầu khách hàng phải trả tới 2/3 giá trị tài sản cho thuê Do vậy, cho thuê ngân hàng có nhiều điểm giống cho vay xếp vào tín dụng trung dài hạn  Cung cấp dịch vụ ủy thác tư vấn Do hoạt động lĩnh vực tài chính, ngân hàng có nhiều chun gia quản lý tài Vì vậy, nhiều cá nhân doanh nghiệp nhờ ngân hàng quản lý tài sản quản lý hoạt động tài hộ Dịch vụ ủy thác phát triển sang ủy thác vay hộ, ủy thác cho vay hộ, ủy thác phát hành ủy thác đầu tư…Thậm chí ngân hàng đóng vai trò người ủy thác di chúc, quản lý tài sản cho khách hàng qua đời cách công bố tài sản, bảo quản tài sản có giá Nhiều khách hàng cịn coi ngân hàng chuyên gia tư vấn tài Ngân hàng sẵn sàng tư vấn đầu tư, quản lý tài chính, thành lập, mua bán, sáp nhập doanh nghiệp  Cung cấp dịch vụ môi giới đầu tư chứng khoán Nhiều ngân hàng phấn đấu cung cấp dịch vụ tài cho phép khách hàng thỏa mãn nhu cầu Đây lý khiến ngân hàng bắt đầu bán dịch vụ mơi giới chứng khốn, cung cấp cho khách hàng hội mua cổ phiếu, trái phiếu chứng khốn khác mà khơng phải nhờ đến người kinh doanh chứng khoán Trong vài trường hợp, ngân hàng tổ chức cơng ty chứng khốn cơng ty mơi giới chứng khốn  Cung cấp dịch vụ bảo hiểm Từ nhiều năm nay, ngân hàng bán bảo hiểm cho khách hàng, điều bảo đảm việc hoàn trả trường hợp khách hàng bị chết, bị tàn phế hay gặp rủi ro hoạt động, khả toán  Cung cấp dịch vụ đại lý Nhiều ngân hàng trình hoạt động khơng thể thiết lập chi nhánh văn phịng khắp nơi Nhiều ngân hàng (thường ngân hàng lớn) cung cấp dịch vụ ngân hàng đại lý cho ngân hàng khác toán hộ, phát hành chứng tiền gửi, làm ngân hàng đầu mối đồng tài trợ… 10 khách hàng phải lập mẫu séc in sẵn nhận Ngân hàng (nơi mở tài khoản tiền gửi) phục vụ Chứng từ để xử lý nghiệp vụ liên quan đến nội Ngân hàng, Ngân hàng phải dùng mẫu chứng từ nội phiếu chuyển khoản, phiếu thu, phiếu chi không dùng mẫu chứng từ khách hàng lập Các chứng từ có nhiều liên phải lập lần tất liên máy chữ, máy tính viết lồng lót giấy than phải lập đủ số liên cần thiết sử dụng Đối với nghiệp vụ hạch toán đơn giản Nợ - Có đơn vị Ngân hàng sử dụng liên chứng từ để làm hạch toán cho vế Nợ vế Có Đối với loại Séc chứng từ có liên, yếu tố chứng từ phải viết tay bút mực bút bi (mầu tím, xanh, đen) Trên tờ séc, yếu tố: "Tên số hiệu tài khoản người phát hành", "Tên, mã số ký hiệu đơn vị toán" Ngân hàng phải in ghi tờ séc trước giao séc cho khách hàng Không viết mực đỏ (trừ phiếu kế toán lập để điều chỉnh sai sót), khơng viết bút chì loại chứng từ không viết hai loại bút, hai màu mực khách chứng từ Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, trung thực, xác Khơng viết tắt, viết mờ nh chữ, khơng sửa chữa, tẩy xố hình thức yếu tố chứng từ Ngày, tháng, năm lập chứng từ ghi số; riêng tờ séc ngày tháng viết chữ, năm viết số Ngày lập chứng từ phải ghi ngày thực tế nộp vào ngân hàng (trừ tờ séc có quy định riêng) Trên chứng từ phải ghi số chứng từ, chứng từ có in số sẵn số chứng từ số in sẵn đó, chứng từ khách hàng lập khách hàng phải đánh số Kế tốn trưởng Trưởng phịng kế tốn (sau gọi tắt Trưởng kế toán) quy định cụ thể việc đánh số chứng từ nội Ngân hàng lập Nội dung nghiệp vụ ghi chứng từ phải rõ ràng dễ hiểu Số tiền chứng từ bắt buộc phải ghi số chữ, trừ trường hợp quy định phải ghi số tiền số (căn mẫu chứng từ) Số tiền chữ phải viết rõ nghĩa, chữ đầu số tiền chữ phải viết hoa sát đầu dịng dịng đầu tiên, khơng viết cách dịng, cách qu∙ng chữ, khơng viết thêm chữ (khác dòng) vào hai chữ viết liền chứng từ Chữ ký khách hàng cán nhân viên Ngân hàng tất loại chứng từ kế toán Ngân hàng phải ký tay tờ bút mực tím, xanh đen, bút bi, tuyệt đối không ký lồng, ký mực đỏ, loại bút chì, khơng dùng phương pháp đóng dấu khắc sẵn chữ ký in sẵn chữ ký chứng từ Các chứng từ quan trọng (Séc, giấy báo liên hàng ) có in số sẵn viết sai huỷ bỏ cách gạch chéo đóng dấu ghi chữ "Huỷ bỏ" lên tất liên Những liên chứng từ huỷ bỏ phải giữ lại đầy đủ cuống hay trước làm thủ tục tiêu huỷ Khi tiêu huỷ liên viết hỏng phải lập biên tiêu huỷ, ghi rõ loại chứng từ, số chứng từ biên tiêu huỷ phải có chữ ký chứng kiến Tổng giám đốc, Giám đốc Ngân hàng (hoặc người Tổng giám đốc, Giám đốc uỷ quyền) có chứng từ tiêu huỷ Biên tiêu huỷ phải lưu vào hồ sơ riêng bảo quản tài liệu khác  Trách nhiệm ký chứng từ kế toán Ngân hàng : - Chữ ký khách hàng lập chứng từ : Trên chứng từ khách hàng cá nhân lập nộp vào Ngân hàng phải có chữ ký Chủ tài khoản người Chủ tài khoản uỷ quyền ký thay Trên chứng từ khách hàng pháp nhân (Cơ quan Ngân hàng, đơn vị vũ trang, Tổ chức trị; Tổ chức kinh tế, doanh nghiệp Nhà nước; Tổ chức xã hội; Quỹ xã hội, quỹ từ thiện ) lập nộp vào Ngân hàng phải có đầy đủ chữ ký chủ tài khoản (Tổng Giám đốc, Giám đốc, Thủ trưởng đơn vị, ) kế toán trưởng người chủ tài khoản, kế toán trưởng uỷ quyền ký thay Những khách hàng Doanh nghiệp tư nhân, Hộ kinh doanh, Tổ hợp tác khơng có kế tốn trưởng, giấy đăng ký mẫu chữ ký với Ngân hàng khơng đăng ký chữ ký mẫu kế tốn trưởng chứng từ (chỗ quy định ghi chữ ký kế toán trưởng) khách hàng lập, phải ghi rõ khơng có kế tốn trưởng Chữ ký dấu khách hàng (kể khách hàng tổ chức tín dụng) chứng từ nộp vào Ngân hàng phải khớp với chữ ký mẫu mẫu dấu đăng ký Ngân hàng (nơi mở tài khoản) Việc uỷ quyền ký thay chứng từ kế toán Ngân hàng thực theo quy định pháp luật o Chữ ký Ngân hàng có liên quan đến chứng từ : Việc phân cấp phạm vi quyền hạn, trách nhiệm người ký chứng từ kế toán loại nghiệp vụ mối Ngân hàng Tổng giám đốc, Giám đốc Ngân hàng quy định, phải bảo đảm tất chứng từ dùng làm sở ghi chép vào sổ sách kế toán Ngân hàng phải có đầy đủ chữ ký người lập người chịu trách nhiệm kiểm soát, xét duyệt trước thực nghiệp vụ (thu chi, xuất nhập, hạch toán toán ) Những cán bộ, nhân viên Ngân hàng ( kế tốn, thủ quỹ, tín dụng, tin học ) phải lập mẫu chữ ký để đăng ký với Trưởng kế toán Bản mẫu chữ ký phải Giám đốc Ngân hàng xác nhận trước thi hành Khi thay đổi công tác, cán Ngân hàng lên thay phải lập mẫu chữ ký để thay mẫu chữ ký người làm công việc liên quan chứng từ Bản mẫu chữ ký cũ phận phải gạch chéo đóng dấu "hết giá trị" để huỷ bỏ, ghi ngày huỷ bỏ lưu vào tập hồ sơ riêng lưu trữ theo thời hạn quy đinh Khi ký chứng từ, cán nhân viên Ngân hàng ký phạm vi loại chứng từ quy định phải ký mẫu đăng ký Những cán nhân viên Ngân hàng ký vào chứng từ không thuộc phạm vi quyền hạn mình, ký khơng mẫu đăng ký ký mẫu thiếu trách nhiệm việc kiểm soát trước ký nên gây thiệt hại tài sản tuỳ theo mức độ vi phạm bị xử phạt hành phải bồi thường thiệt hại xử lý theo quy định pháp luật o Những người chịu trách nhiệm ký chứng từ tuyệt đối không ký chứng từ trắng, mẫu in sẵn (ký khống)  Kiểm soát chứng từ : Tất chứng từ kế toán phải kiểm soát chặt chẽ trước thực nghiệp vụ (hạch toán, toán ) nội dung việc kiểm soát chứng từ kế toán Ngân hàng gồm : + Kiểm sốt tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ, yếu tố ghi chứng từ + Kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh + Kiểm sốt tính xác số liệu ghi chứng từ + Kiểm soát việc chấp hành quy chế quản lý nội người lập, kiểm tra, xét duyệt loại chứng từ + Kiểm soát ký hiệu mật (KHM) chứng từ quy định phải có ký hiệu mật + Kiểm soát, đối chiếu dấu chữ ký chứng từ (chữ ký khách hàng chữ ký phận liên quan Ngân hàng) phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký mẫu đăng ký Ngân hàng Khi kiểm tra chứng từ kế tốn phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, thể lệ Nhà nước Ngân hàng quy định phải từ chối việc thực (thanh toán, hạch toán, xuất quỹ, xuất kho ) đồng thời báo cáo cho lãnh đạo Ngân hàng (Tổng giám đốc, Giám đốc, Trưởng kế toán ) biết để xử lý kịp thời Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung số liệu khơng rõ ràng người kiểm tra quyền trả lại báo cho nơi lập chứng từ lập đúng, chứng từ lập sai trả lại khách hàng người lập  Luân chuyển chứng từ : o Các Ngân hàng phải có quy định thông báo cho khách hàng biết thời gian giao dịch ngày làm việc đơn vị Tất chứng từ nhận giao dịch (trong tiếp khách hàng), Ngân hàng phải xử lý hạch tốn hết ngày hơm đó, chứng từ nhận sau giao dịch xử lý hạch toán vào ngày làm việc o Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán Ngân hàng Tổng giám đốc, Giám đốc Ngân hàng quy định phải bảo đảm đầy đủ bước sau: - Nhận chứng từ khách hàng nộp (hoặc lập chứng từ); - Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ; - Thực thu, chi tiền mặt hay xuất, nhập tài sản hạch toán toán theo quy định cụ thể cho nghiệp vụ - Kiểm tra việc thực nghiệp vụ, bao gồm đối chiếu đấu, chữ ký phận có liên quan chứng từ; - Tổng hợp chứng từ phát sinh ngày; - Sắp xếp, xử lý, tổ chức bảo quản lưu trữ; b Bảo quản lưu trữ chứng từ:  Chứng từ kế toán Ngân hàng sử dụng phải phân loại, xếp bảo quản chu đáo nhằm : + Bảo vệ an toàn tài sản ; + Giúp cho việc xem xét, tra cứu thuận tiện, dễ dàng Những chứng từ kế toán phải bảo quản gồm Bảng cân đối chứng từ, nhật ký quỹ, chứng từ nội bảng, chứng từ ngoại bảng, nhật ký quỹ, bảng kết hợp chứng từ, bảng kê chứng từ chứng từ, tài liệu kế toán khác  Về thời hạn bảo quản: Thời hạn bảo quản chứng từ thực theo thời hạn lưu trữ bảo quản tài liệu kế toán Nhà nước Ngân hàng Nhà nước Trung ương quy định Từ ngày 03/02/2012, NHTM cổ phần Việt Nam thực thời hạn bảo quản chứng từ, hồ sơ, tài liệu ngân hàng theo thông tư số 43/2011/TTNHNN ngày 20 tháng 12 năm 2011 Thông tư số 20/2009/TT-NHNN ngày 07 tháng năm 2009 Ngân hàng Nhà nước quy định thời hạn bảo quản hồ sơ, tài liệu ngành Ngân hàng hết hiệu lực thi hành kể từ ngày thơng tư có hiệu lực  Về nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ kế tốn đóng thành tập riêng theo ngày Việc xếp, đóng bảo quản chứng từ kế toán Ngân hàng Tổng giám đốc, Giám đốc Ngân hàng quy định văn hướng dẫn cho đơn vị trực thuộc thực hiện, phải bảo đảm yêu cầu sau : - Đầy đủ chứng từ ; - Tra cứu nhanh chóng, dễ dàng ; - Phù hợp với quy trình hạch tốn kế tốn ; - Thuận tiện cho việc tiêu huỷ hết hạn bảo quản Các tập nhật ký chứng từ từ tháng, sau đóng bảo quản phịng kế tốn chậm tháng sau báo cáo toán năm duyệt phải lưu trữ kho bảo quản tài liệu, chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán  Khi chuyển giao chứng từ kế toán cho thủ kho lưu trữ bảo quản, phận kế toán phải phân loại chứng từ theo thời hạn bảo quản xếp theo thứ tự thời gian để đóng gói thành bó (hoặc bao) có niêm phong, ngồi bó (hoặc bao) phải ghi rõ thơng tin chứng từ như: Chứng từ ngày tháng năm ; số lượng tập; thời hạn lưu trữ ; người đóng gói niêm phong chứng từ (ký, ghi rõ họ tên) Việc giao nhận chứng từ lưu trữ phận kế toán thủ kho lưu trữ thực giao theo bó (hoặc bao) niêm phong phải có sổ theo dõi kèm bảng kê chứng từ giao nhận theo thủ tục quy định chế độ lưu trữ Thủ kho lưu trữ phải hoàn toàn chịu trách nhiệm việc mát, hư hỏng chứng từ kế toán bảo quản kho  Kho lưu trữ phải có đầy đủ dụng cụ chứa đựng vào bảo quản tài liệu tủ sắt có khố, giàn giá, phương tiện phịng hoả, cứu hoả, biện pháp chống mối mọt, ẩm ướt, chuột cắn, hư hỏng, mát bố trí thủ kho lưu trữ chuyên trách Trường hợp chưa có kho lưu trữ kho lưu trữ không đủ chỗ mu phải bảo quản tài liệu kế toán vào tủ hịm có khố để ngồi thủ kho lưu trữ phải chịu trách nhiệm an tồn tài liệu để tủ, hịm  Việc kiểm tra cung cấp số liệu, tài liệu kế toán để đối chiếu, xem xét, tra cứu, giám định chụp Ngân hàng thực theo quy định Nhà nước Ngân hàng Nhà nước Trung ương Quá trình xem xét, giám định chụp chứng từ tài liệu kế tốn phải có chứng kiến thủ kho bảo quản, trưởng kế toán, Tổng giám đốc Giám đốc Ngân hàng người Tổng giám đốc, Giám đốc, trưởng kế toán, thủ kho uỷ quyền văn Việc tra cứu, đối chiếu, giám định, xem xét chụp chứng từ, tài liệu lưu trữ tiến hành nơi quy định trụ sở Ngân hàng lưu trữ tài liêu Chứng từ gốc phải bảo quản nguyên vẹn, không mang chứng từ gốc khỏi nơi quy định Trong trình điều tra, xem xét chụp chứng từ gốc, làm hư hỏng, thất lạc tẩy xoá sửa chữa chứng từ gốc phải lập biên bản, quy trách nhiệm xử lý hành xử lý theo quy định pháp luật Mọi trường hợp mát, thất lạc chứng từ phải báo cáo Tổng Giám đốc, Giám đốc Trưởng kế tốn để có biện pháp xử lý kịp thời 2.4 Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán NHTM cổ phần Việt Nam Từ ngày 01/09/2006, NHTM cổ phần Việt Nam mở sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 29/2006/QĐ-NHNN Ngân hàng Nhà nước việc sửa đổi, bổ sung, hủy bỏ số tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức tín dụng ban hành theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước 2.5 Thực trạng tổ chức hệ thống sổ kế toán kế toán NHTM cổ phần Việt Nam Về hình thức sổ kế toán áp dụng, bao gồm sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp theo năm hình thức: Nhật ký Sổ Cái, Nhật ký chứng từ, Chứng từ Ghi sổ, Sổ nhật kí chung, hình thức ghi máy tính Tuy nhiên, hệ thống ngân hàng thường sử dụng chứng từ ghi sổ 2.6 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo kế toán NHTM cổ phần Việt Nam Về hệ thống báo cáo, bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh BCTC Ngân hàng phải thực chế độ báo cáo theo quy định pháp luật kế toán, thống kê báo cáo hoạt động nghiệp vụ định kỳ theo quy định Ngân hàng Nhà nước Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc Ngân hàng chịu trách nhiệm tính xác, trung thực báo cáo Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ban hành Chế độ báo cáo tài Tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành có hiệu lực Ngân hàng thực từ 09/07/2007 Ngồi ra, Ngân hàng có trách nhiệm báo cáo kịp thời văn với Ngân hàng Nhà nước trường hợp sau đây: − Diễn biến không bình thường hoạt động nghiệp vụ ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình kinh doanh Ngân hàng; − Có thay đổi tổ chức, quản trị, điều hành, tình hình tài Cổ đơng lớn thay đổi khác có ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Hội đồng quản trị theo dõi, Giám sát việc lập báo cáo gửi đến Ban Kiểm soát để thẩm định chậm 30 (ba mươi) ngày trước ngày khai mạc họp thường niên Đại hội đồng cổ đông Báo cáo tài liệu Hội đồng quản trị chuẩn bị, báo cáo thẩm định kiểm soát báo cáo kiểm tốn phải có trụ sở Ngân hàng chấm 07 (bảy) ngày làm việc trước ngày khai mạc họp thường niên Đại hội đồng cổ đơng Bản tóm tắt nội dung báo cáo tài hàng năm kiểm toán phải niêm yết trụ sở Ngân hàng gửi tới tất cổ đông công bố nhật báo địa phương tờ báo kinh tế trung ương vòng ba số liên tiếp Đồng thời, báo cáo tài kiểm tốn, báo cáo quý sáu tháng Ngân hàng phải công bố trang thông tin điện tử Ngân hàng Kể từ ngày kết thúc năm tài chính, Ngân hàng phải gửi Ngân hàng Nhà nước quan quản lý nhà nước có thẩm quyền thời hạn theo quy định pháp luật báo cáo hàng năm Ngân hàng phải thực công khai báo cáo tài chính, cơng bố thơng tin theo quy định pháp luật 2.7 Thực trạng ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác kế tốn NHTM cổ phần Việt Nam Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào kế toán thực chất việc áp dụng phần mềm kế tốn, tức áp dụng chương trình dùng để xử lý cơng việc kế tốn cách tự động, từ khâu nhập chứng từ, tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán kết xuất báo cáo Cơng việc kế tốn máy tính đảm nhiệm, cịn cơng việc người làm kế tốn kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, nhập chứng từ vào máy, kiểm tra tính xác chứng từ việc quản lý nghiệp vụ Để nâng cao sức cạnh thương trường, ngân hàng thương mại (NHTM) cổ phần Việt Nam không ngừng tập trung phát triển công nghệ thông tin nhằm đáp ứng toàn diện nhu cầu quản lý phát triển xem tảng lộ trình phát triển chiến lược cơng nghệ thơng tin Có nhiều nhóm dự án/dự án NHTM triển khai tập trung mảng : - Nhóm dự án Giải pháp ngân hàng lõi – Corebanking (đây coi xương sống cho hoạt động quy trình nghiệp vụ NHTM Về chất hệ thống phần mềm tích hợp ứng dụng tin học quản lý thông tin, tài sản, giao dịch, quản trị rủi ro…trong hệ thống ngân hàng Hệ thống thông tin bao gồm thông tin tiền, tài sản chấp, giao dịch, giấy tờ, sổ sách kế toán, liệu máy tính … Các hệ thống ứng dụng khác, khơng nhiều, phải tương tác trao đổi thông tin với hệ thống Corebanking Như vậy, thực tế, hệ thống Corebanking thường ưu tiên triển khai trước, xong xuôi tới hệ thống khác triển khai) - Nhóm dự án Nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng (Dịch vụ ngân hàng điện tử với nhiều tính tiện ích cao cấp Qua internet banking khách hàng thực tất giao dịch, thao tác bao gồm tài phi tài chính; dự án liên quan đến Quản trị quan hệ khách hàng, Khởi tạo khoản vay, Nguồn vốn – Treasury); - Nhóm dự án hỗ trợ Quản trị Điều hành (Quản lý tài nội bộ, Quản trị nguồn nhân lực Bảng lương, Hệ thống thông tin quản lý, Phân tích tài chính, Phịng chống rửa tiền, Quản lý tài sản Nợ Có); - Nhóm dự án Tài trợ thương mại (Đây dự án mà NHTM Việt Nam muốn đánh giá đối tác, khách hàng xác hơn, từ đề xuất mức ký quỹ thấp thường lệ, tạo điều kiện cho khách hàng sử dụng vốn vào mục đích khác Ngồi phát rủi ro cao từ phía khách hàng, giúp nâng cao mức ký quỹ u cầu, chí từ chối làm việc với khách hàng đó); - Nhóm dự án Nâng cao lực cơng nghệ (Mơ hình hoạt động cơng nghệ thông tin, Kiến trúc Hướng dịch vụ - SOA, Giám sát Anh ninh Doanh nghiệp, Quản lý nội dung doanh nghiệp, Giám sát ứng dụng tập trung) Trong trình triển khai dự án mình, khác quy mô, định hướng tập trung tùy thuộc vào đặc thù NHTM, song NHTM lại gặp điểm rõ nét, việc “Tích hợp hệ thống” – System Integration 3.Nhận xét Đánh giá thành công tồn tổ chức cơng tác kế tốn NHTM cổ phần Việt Nam 3.1 Những thành công - Các ngân hàng thương mại tính đến quy mơ tính chất cơng việc, đặc thù nghề nghiệp đặc điểm hoạt động riêng có ngân hàng để tổ chức áp dụng nguyên tắc, chế độ, sách kế tốn Nhà nước ban hành cách hiệu nhất, tổ chức sử dụng hình thức kế tốn, tổ chức chứng từ giao dịch, chứng từ ghi sổ, phân công công việc cho phận cách rõ ràng để kế tốn viên phụ trách phần cơng việc cách hợp lý, không chồng chéo, đảm bảo công việc diễn thông suốt - Về bản, phận kế tốn thực cơng việc mình, xử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo quy định chuẩn mực chế độ kế tốn, thực nghiệp vụ chun mơn phận theo quy định phù hợp với quy trình giao dịch cửa Ngân hàng Nhà nước ban hành - Bộ phận kế toán ngân hàng thương mại cung cấp cách kịp thời, đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý Nhà nước, đồng thời cung cấp thông tin quan trọng cho ban lãnh đạo ngân hàng để nhà lãnh đạo nắm bắt tình hình hoạt động ngân hàng có phương hướng biện pháp kịp thời - Các ngân hàng thương mại q trình tích cực áp dụng công nghệ đại vào hoạt động kế tốn ngân hàng Mỗi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch tốn máy, cơng việc lập chứng từ, hạch toán nghiệp vụ diễn máy tính thơng qua phần mềm kế tốn, đảm bảo việc xử lý nghiệp vụ diễn nhanh chóng, xác, thuận tiện hơn, tiết kiệm thời gian lao động phận kế toán Áp dụng Marketing hoạt động kinh doanh, đại hóa cơng nghệ truyền số liệu khách hàng ngân hàng, cập nhật thơng tin ứng dụng Nhìn chung, chế độ kế toán ngân hàng thương mại chấp hành tương đối tốt, đảm bảo chế độ kế tốn tài Bộ Tài quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 3.2 Những tồn nguyên nhân 3.2.1 Những tồn - Việc ứng dụng tin học vào phục vụ cho đại hóa cơng nghệ ngân hàng yếu tố khách quan có vai trị quan trọng Song việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng cịn nhiều hạn chế Chương trình đại hóa ngân hàng chưa thật hồn thiện ổn định, gây ảnh hưởng nhiều đến hiệu cơng việc phận kế tốn.Các cố kỹ thuật chưa khắc phục kịp thời, nhiều lúc giao dịch bị gián đoạn kéo dài, khách hàng than phiền-Công tác tổ chức hạch toán kế toán đơn vị đơi lúc cịn chưa phù hợp lý thuyết thực tiễn, việc tổ chức quản lý nhiều ngân hàng chưa thực khoa học, hợp lý - Trình độ, lực đa số kế tốn viên nâng cao, song nguồn nhân lực nhìn chung yếu thiếu, chưa đáp ứng nhu cầu phát triển, nhân viên có trình độ chuyên môn giỏi khả xử lý nghiệp vụ phát sinh, đặc biệt nghiệp vụ có tính chất phức tạp cao chưa thực nhạy bén logic 3.2.2 Nguyên nhân - Nguyên nhân khách quan bối cảnh kinh tế nước ta trình phát triển, hệ thống pháp lý cơng tác kế tốn chưa hồn thiện, nhiều quy định, hướng dẫn chưa thực hợp lý, chặt chẽ gây khó khăn cho cơng tác hạch tốn kế tốn Các sách, chế độ chưa theo kịp với thay đổi giới - Trình độ dân trí thu nhập nước ta cịn thấp, thói quen tập quán tiêu dùng hạn chế định ảnh hưởng nhiều tới hoạt động ngân hàng máy kế tốn - Do tình hình chung ứng dụng phần mềm nước ta hạn chế, chưa phát triển mức, người có kiến thức tin học ngân hàng lại không nắm rõ quy trình nghiệp vụ nên làm cho cơng việc chưa đạt hiệu mong muốn - Công nghệ ngân hàng ngân hàng thương mại cổ phần nước ta đại hóa chưa thực hoàn thiện, nên thực giao dịch đôi lúc bị gián đoạn làm ảnh hưởng tới khách hàng Thêm vào đó, mơ hình giao dịch cửa số ngân hàng chưa hoàn thiện nên quy trình giao dịch cịn phức tạp, tốn thời gian, làm tăng chi phí, giảm hiệu cơng việc máy kế tốn nói riêng tồn ngân hàng nói chung - Trình độ cán chưa tồn diện mang tính chất chun mơn hóa cao theo lĩnh vực cơng việc dẫn tới thực giao dịch, khách hàng phải trải qua nhiều công đoạn tốn nhiều thời gian Bên cạnh đó, có nhiều cán có nhiệt tình say mê với cơng việc cịn thiếu kinh nghiệm thực tế, kỹ nghiệp vụ hạn chế Chương III GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG NHTM CỔ PHẦN Sự cần thiết định hướng chung Tổ chức công tác kế tốn ngân hàng có vai trị quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu máy kế toán ngân hàng Việc tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng cách hợp lý khoa học góp phần khơng nhỏ nâng cao chất lượng suất cơng việc kế tốn, đảm bảo bảo vệ an toàn tài sản Nhà nước, công dân đồng thời cung cấp kịp thời đầy đủ thông tin tổng hợp chi tiết phục vụ cho quản lý vĩ mô vi mô Trong bối cảnh nay, hầu hết ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam cịn non trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm u cầu cơng tác kế tốn lại đặt ngày cao với giao dịch nhiều số lượng, đa dạng, phức tạp tính chất, đặt nhiều thách thức cho cơng tác kế tốn, việc tích cực hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng để đảm bảo cho cơng việc kế tốn diễn thơng suốt tất yếu khách quan ngân hàng thương mại cổ phần Trên cở sở đó, ngân hàng thương mại cổ phần tiếp tục tích cực hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng mình: -Tiếp tục áp dụng thực đầy đủ chuẩn mực, sách, chế độ kế toán Nhà nước quy định Ngân hàng Nhà nước - Tập trung khắc phục giải hạn chế tồn tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng -Tăng cường áp dụng tiến khoa học công nghệ đại vào công tác kế tốn ngân hàng để nâng cao hiệu cơng việc kế tốn -Tiếp tục có biện pháp nâng cao trình độ nguồn nhân lực máy kế toán, đảm bảo đủ số lượng chất lượng, đáp ứng yêu cầu đặt Nội dung giải pháp 2.1 Về phía Ngân hàng Nhà nước quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước quan hữu quan cần phải taọ lập môi trường pháp lý môi trường xã hội ổn định, tạo sở cho ngân hàng thương mại cổ phần có điều kiện thuận lợi để thực tốt việc tổ chức công tác kế tốn ngân hàng Cụ thể, cần nhanh chóng hồn thiện hệ thống sách, chế độ, đảm bảo khoa học, hợp lý, đồng bộ, không chồng chéo gây khó khăn cho q trình thực thi, đồng thời phải đảm bảo phù hợp với xu phát triển chung cơng tác kế tốn nước phát triển giới Ngân hàng Nhà nước quan hữu quan cần tiến hành hướng dẫn chi tiết, cụ thể ngân hàng trình áp dụng thực sách, chế độ vào thực tiễn 2.2 Về phía ngân hàng thương mại cổ phần (1) Hồn thiện quy trình, quy tắc xử lý kỹ thuật nghiệp vụ ngân hàng Các ngân hàng thương mại cần tiến hành nâng cấp nhanh chóng kỹ thuật công nghệ ngân hàng, áp dụng công nghệ kỹ thuật đại vào quan hệ tác nghiệp với khách hàng, thơng qua trình độ tay nghề thành thạo, nghiệp vụ cán kế toán vững chắc, xử lý tinh thơng thao tác, nghiệp vụ vi tính hóa cao hệ thống ngân hàng Khâu yếu kém, phận hay vị trí yếu phải có giải pháp đào tạo, khơng đáp ứng đượcthì kiên thay (2) Đưa phần mềm kế toán vào hạch tốn: Hiện nay, phần mềm chương trình dùng hoạt động số ngân hàng lỗi thời, thường xuyên bị lỗi, tốc độ chậm, làm cho khách hàng phải đợi lâu, ngân hàng cần có kế hoạch nghiên cứu, triển khai phần mềm mới, ứng dụng công nghệ để hoạt động ngân hàng diễn hiệu (3) Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên chuyên trách Các ngân hàng thương mại cần thường xuyên mở lớp đào tạo đào tạo lại cho cán kế toán để củng cố nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ giao dịch, tiến hành cập nhật liên tục thay đổi sách chế độ Nhà nước ban hành cho đội ngũ nhân viên kế toán, đảm bảo tất kế tốn viên sử dụng sử dụng thành thạo phần mềm kế toán áp dụng ngân hàng (4) Bố trí nhân lực phù hợp Bộ phận quản lý nhân ngân hàng thương mại cần bố trí cán phù hợp với trình độ lực để họ phát huy tối đa khả Đồng thời, để nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ nhân viên ngân hàng, cần có sách khen thưởng kịp thời cá nhân đạt tiêu, thành tích hoạt động, đem lại lợi ích cho ngân hàng động viên, khuyến khích cá nhân chưa đạt nghiêm khắc kỷ luật, trừ cá nhân lệch lạc, gây ảnh hưởng xấu hay làm hại đến ngân hàng (5) Phân công, phân nhiệm rõ ràng, hợp lý Bộ phận kế toán nhìn chung có phân cơng, phân nhiệm cụ thể số ngân hàng việc phân công chưa thực khoa học Một kế toán viên kiêm nhiệm 2, chức vụ, chưa hồn thành nhu cầu công việc giao theo thời hạn Quầy giao dịch phịng kế tốn số ngân hàng chưa thực khoa học, chưa phân công lao động cụ thể cho giao dịch viên tiếp xúc với khách hàng, cụ thể khách hàng tới giao dịch tịa quầy biết giao dịch phụ trách lĩnh vực nên thường gây trở ngại cho khách hàng đến giao dịch Vấn đề ảnh hưởng tới phong cách phục vụ giao dịch viên khách hàng Các ngân hàng nên xem xét tổ chức lại cụ thể cơng tác kế tốn đơn vị Giải pháp cụ thể phân chia ranh giới nhiệm vụ rõ ràng cho giao dịch viên, nên có logo, bảng hiệu nhiệm vụ quyền hạn giao dịch viên cho khách hàng biết để tiện cho việc giao dịch (6) Tăng cường công tác kiểm tra kế toán Các ngân hàng thương mại phải xây dựng phận kiểm tra kế toán độc lập, làm việc trung thực, khách quan, giám sát trình hoạt động phận kế toán, đảm bảo phận kế toán thực chức năng, nhiệm vụ Nội dung cơng tác kiểm tra kế toán ngân hàng thương mại bao gồm : kiểm tra việc thực sách, chế độ kế toán; kiểm tra chứng từ kế toán (nội dung, tính hợp lý, hợp lệ ); kiểm tra việc ghi chép vào sổ kế toán; kiểm tra việc phân loại hạch toán; kiểm tra tổ chức máy kế tốn… (7) Lấy ý kiến đóng góp từ phía khách hàng Khách hàng nhân tố định tồn phát triển tổ chức kinh doanh ngân hàng thương mại cổ phần ngoại lệ Khách hàng người trực tiếp hưởng thụ dịch vụ từ phía ngân hàng Việc sửa đổi, hồn thiện cơng tác kế toán ngân hàng suy cho để mang đến thuận lợi hài lòng cho khách hàng thực giao dịch với ngân hàng Các ngân hàng tiến hành hội nghị khách hàng thường niên định kỳ để nghe khách hàng bày tỏ điểm hài lòng khơng hài lịng giao dịch với ngân hàng, mong muốn khách hàng Từ ngân hàng nhận điểm hạn chế cơng tác có biện pháp khắc phục kịp thời, đồng thời có biện pháp để đáp ứng mong muốn, yêu cầu khách hàng, nâng cao lực cạnh tranh thị trường ngân hàng KẾT LUẬN Như để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam cần thực đồng thời yêu cầu sau: - Hồn thiện hệ thống sách, pháp luật, chế độ kế toán ngân hàng, tạo hành lang pháp lý ổn định cho hoạt động kế toán ngân hàng thương mại cổ phần - Tăng cường áp dụng áp dụng phổ biến hệ thống công nghệ kỹ thuật ngân hàng đại, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn diễn xác nhanh chóng, tiết kiệm thời gian chi phí - Nâng cao trình độ lực đội ngũ cán kế toán ngân hàng, đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc đặt TÀI LIỆU THAM KHẢO - “Kế tốn ngân hàng” – NXB Tài chính, Hà Nội năm 2000, Chủ biên : Nguyễn Bá Nha - “Ngân hàng thương mại” – NXB Thống kê năm 2006, Chủ biên : PGS-TS Phan Thị Thu Hà - “Chuyên khảo tổ chức sổ kế toán máy kế tốn” – NXB Tài năm 2007, Chủ biên: Nguyễn Thị Đông - http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn - http://www.sbv.gov.vn/wps/portal/vn - http://danluat.thuvienphapluat.vn/ ... thực trạng công tác tổ chức công tác kế toán ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam - Đề xuất số giải pháp nâng cao chất lượng tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Đối tượng... thiện việc tổ chức cơng tác kế toán ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý thuyết tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam - Phân... cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần Chương III : Giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thương mại cổ phần CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG NHTM CỔ