Tình hình thực hiện luật thuế GTGT và công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH MTV xi măng sông gianh

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ h tế H uế KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH họ cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đ ại TÊN ĐỀ TÀI TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT VÀ ng CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ườ TNHH MTV XI MĂNG SÔNG GIANH Sinh viên thực PGS.TS Trịnh Văn Sơn Nguyễn Thị Lịch Tr Giáo viên hướng dẫn Lớp: K43B KT- KT Huế, tháng 05 năm 2013 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn LỜI CÁM ƠN Lời Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Nhà trường toàn thể Thầy giáo, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện thuận lợi uế trang bị cho Em kiến thức bổ ích suốt năm học vừa qua Đặc biệt tế H Thầy Cô giáo khoa Tài - Kế toán Trường trang bị cho Em kiến thức chuyên môn quý báu ngành kế toán kiểm toán, làm hành trang cho Em bước vào đời Và Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy Trịnh Văn Sơn - Giáo viên hướng dẫn thực tập tận tình hướng dẫn, bảo Em thời gian thực tập vừa qua h giúp cho Em hoàn thành tốt luận văn in Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Cô Chú, Anh Chị Công cK ty TNHH MTV Xi măng Sông Gianh, đặc biệt Cô Chú, Anh Chị phòng Kế toán – Tài Công ty quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ Em nhiệt tình nghiệp sau họ thời gian thực tập giúp Em biết nhiều điều hay bổ ích phục vụ cho nghề Em xin gửi lời cám ơn đến gia đình bạn bè tận tình giúp đỡ động Đ ại viên Em suốt năm tháng học tập vừa qua thời gian Em thực luận văn Nhờ có ủng hộ động viện toàn thể người mà Em học tập ngày hôm hoàn thành luận văn cách ng tốt đẹp Sinh viên Nguyễn Thị Lịch Tr ườ Em xin chân thành cám ơn! SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Giá trị gia tăng TNHH: Trách nhiệm hữu hạn MTV: Một thành viên NSNN: Ngân sách nhà nước HHDV: Hàng hóa, dịch vụ HĐCT: Hóa đơn, chứng từ SXKD: Sản xuất kinh doanh TGNH: Tiền gửi ngân hàng TSCĐ: Tài sản cố định HTK: Hàng tồn kho ĐĐH: Đơn đặt hàng Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H GTGT: uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT khấu trừ .23 Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản trị công ty 35 uế Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 38 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ mối quan hệ phân hệ kế toán phần mềm kế toán Cyber tế H Accounting .49 Sơ đồ 2.4: Trình tự xử lý số liệu phần mềm kế toán Cyber Accounting .51 Sơ đồ 2.5 : Các phận hoạt động liên quan quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán thuế GTGT đầu vào .53 in h Sơ đồ 2.6 : Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào phần mềm kế toán 54 Sơ đồ 2.7 : Mối quan hệ phân hệ với kế toán thuế GTGT đầu vào 56 cK Sơ đồ 2.8: Các phận hoạt động liên quan quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán thuế GTGT đầu 61 Tr ườ ng Đ ại họ Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu phần mềm kế toán 62 SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Công ty .39 Bảng 2.2: Bảng phân tích kết kinh doanh Công ty .41 uế Bảng 2.3: Bảng đối tượng chịu thuế thuế suất thuế GTGT 43 Bảng 2.4: Trích sổ nhật kí chung 58 tế H Bảng 2.5: Trích sổ tài khoản 1331 58 Bảng 2.6: Trích bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào 59 Bảng 2.7: Trích sổ nhật ký chung 65 Bảng 2.8: Trích sổ tài khoản 33311 .65 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Bảng 2.9: Trích bảng kê HĐCT HHDV bán tháng 01/2013 .66 SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 10 1.Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu 10 uế 2.Mục tiêu nghiên cứu 10 3.Đối tượng nghiên cứu 11 tế H 4.Phạm vi nghiên cứu 11 5.Phương pháp nghiên cứu 11 6.Nội dung kết cấu đề tài .11 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 13 in h CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT .13 1.1.Lịch sử hình thành phát triển thuế GTGT 13 cK 1.2.Những vấn đề thuế GTGT 14 1.2.1.Khái niệm .14 1.2.2.Đặc điểm thuế GTGT 14 họ 1.2.3.Vai trò thuế GTGT .15 1.2.4.Nội dung luật thuế GTGT 16 Đ ại 1.2.4.1.Đối tượng chịu thuế 16 1.2.4.2.Đối tượng nộp thuế 17 1.2.4.3.Căn tính thuế GTGT .17 ng 1.2.4.4.Phương pháp tính thuế GTGT 19 1.2.4.5.Kê khai thuế nộp thuế GTGT .21 ườ 1.2.4.6.Hoàn thuế GTGT 21 1.3.Phương pháp kế toán thuế GTGT 22 Tr 1.3.1.Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 22 1.3.1.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào .22 1.3.1.2.Kế toán thuế GTGT đầu 25 1.3.2.Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 29 1.3.2.1.Kế toán HHDV mua vào 29 1.3.2.2.Kế toán HHDV bán .30 SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN LUẬT THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MTV XI MĂNG SÔNG GIANH 33 2.1.Giới thiệu chung Công ty 33 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 33 uế 2.1.2.Ngành nghề kinh doanh 34 2.1.3.Tổ chức máy quản trị Công ty .34 tế H 2.1.4.Tổ chức máy kế toán Công ty 37 2.1.5.Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 39 2.1.6.Kết kinh doanh Công ty 41 2.2.Đánh giá tình hình thực Luật thuế GTGT Công ty 42 in h 2.2.1.Xác định đối tượng chịu thuế .42 2.2.2.Xác định đối tượng nộp thuế 43 cK 2.2.3.Căn tính thuế GTGT 44 2.2.4.Phương pháp tính thuế GTGT 44 2.2.5.Quy định hóa đơn chứng từ .45 họ 2.2.6.Khấu trừ thuế xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN 48 2.2.7.Hoàn thuế GTGT 48 Đ ại 2.3.Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty 48 2.3.1.Tổng quan phần mềm kế toán quy trình hạch toán phần mềm kế toán Công ty .48 ng 2.3.2.Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu vào 51 2.3.2.1.Tài khoản sử dụng .51 ườ 2.3.2.2.Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.3.2.3.Sổ sách sử dụng quy trình hạch toán thuế đầu vào .53 Tr 2.3.3.Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT đầu 60 2.3.3.1.Tài khoản sử dụng .60 2.3.3.2.Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 60 2.3.3.3.Sổ sách sử dụng quy trình hạch toán thuế đầu 61 2.3.4.Khấu trừ thuế xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN 67 SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN THỰC HIỆN TỐT LUẬT THUẾ GTGT VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY 69 3.1.Đánh giá tình hình thực Luật thuế GTGT công tác Kế toán thuế GTGT uế Công ty 69 3.1.1.Đánh giá chung tình hình thực Luật thuế Công ty 69 tế H 3.1.2.Đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT 69 3.2.Một số giải pháp góp phần thực tốt luật thuế GTGT hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Công ty 70 3.2.1.Về thực công tác kế toán thuế GTGT Công ty .70 in h 3.2.2.Về hoàn thiện công tác kế toán thuế quan chức 71 Tr ườ ng Đ ại họ cK PHẦN III: KẾT LUẬN .73 SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn TÓM TẮT NỘI DUNG Bài luận văn với đề tài kế toán thuế GTGT công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH MTV Xi Măng Sông Gianh Gồm phần: Đặt vấn đề, nội dung nghiên cứu kết luận uế Trong phần nội dung gồm chương tế H Chương 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT kế toán thuế GTGT Chương gồm phần Phần thứ vấn đề liên quan đến lịch sử đời, khái niệm, đặc điểm,vai trò và nội dung luật thuế GTGT; Phần thứ kế toán thuế GTGT: có hai phương pháp kế toán thuế GTGT phương pháp khấu trừ h phương pháp tính trực tiếp GTGT in Chương 2: Tình hình thực luật thuế GTGT công tác kế toán thuế GTGT cK Công ty Trong chương Sẽ có phần Phần thứ tìm hiểu chung Công ty Công ty có quy mô lớn phát triển vững chắc, có cấu tổ chức hợp lý Xây dựng hệ thống kế toán hợp lý Phần thứ tình hình thực luật thuế GTGT: tìm họ hiểu nội dung thực Luật thuế GTGT Công ty Phần thứ tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT công ty Công ty sử dụng kế toán máy nên nghiệp vụ kệ Đ ại toán thực theo quy trình kế toán máy Tạo nhiều thuận lợi cho người kế toán cho kết đảm bảo Chương 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT ng Công ty Sẽ gồm đánh giá chung tình hình thực luật thuế công tác kế toán thuế GTGT từ đánh giá đưa số giải pháp doanh nghiệp ườ giải pháp quan chức nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Tr thực tốt luật thuế GTGT SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết vấn đề nghiên cứu Kế toán thuế phần hành quan trọng công ty Kế uế toán thuế việc tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán phải thực quy định pháp luật thuế Trong pháp luật thuế chưa ổn định, tiếp tế H tục bổ sung, điều chỉnh công tác kế toán thuế quản lý thuế phải trọng Việc hạch toán nghiệp vụ xác định xác số thuế phải nộp h giúp cho doanh nghiệp chủ động công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước in (NSNN) tạo thuận tiện cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Một chấp hành thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, doanh cK nghiệp nâng cao uy tín thị trường, đóng góp vào nguồn thu NSNN Ngoài ra, việc hạch toán thuế xác giúp cho doanh nghiệp có họ thể lên kế hoạch chi tiền cách hợp lý, không bị động có tình phát sinh thêm số tiền nộp thuế tính sai Hiện nay, doanh nghiệp thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn Đ ại loại thuế phải nộp Và nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên phổ biến doanh nghiệp Vì vậy, việc trọng nghiên cứu nâng cao hiệu công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp cần thiết ng Vì lý Em định chọn đề tài: “Tình hình thực Luật thuế GTGT công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH MTV Xi Măng ườ Sông Gianh” làm đề tài nghiên cứu tập Tr Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế kế toán thuế GTGT - Tìm hiểu văn luật liên quan đến kế toán thuế nói chung kế toán thuế GTGT nói riêng - Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tình hình thực luật thuế GTGT đơn vị thực tập SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bộ phận bán hàng Nhập liệu HĐ Tập tin giao hàng Tập tin ĐĐH tế H Ghi nhận HĐ uế HĐ GTGT Thông báo lỗi HĐ GTGT Tập tin HĐ h Khách hàng in Tập tin phải thu KH A  Quy trình hạch toán: cK Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu phần mềm kế toán họ Tương tự kế toán thuế GTGT đầu vào, hóa đơn GTGT cung cấp cho khách hàng kế toán bán hàng xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có sau nhập liệu thông tin hóa đơn vào mẫu hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất Đ ại kho thiết kế sẵn phần mềm kế toán Kế toán bán hàng người phân quyền nhập liệu thông tin hóa đơn bán hàng Hàng hóa bán cho khách hàng công ty lớn có mối quan hệ lâu dài với ng Công ty, không bán hàng cho khách lẻ Vì tương tự kế toán mua hàng phân hệ kế toán bán hàng xây dựng danh mục khách hàng, danh mục hàng hóa ườ bán Điều tạo thuận lợi cho nhập liệu kế toán xử lý phần mềm Tr Sau quy trình nhập liệu chi tiết kế toán bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 62 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp cK Màn hình nhập liệu hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho họ Các thông tin nhập vào hóa đơn bán hàng phiếu xuất kho: _Nhập thông tin kí hiệu hóa đơn, ngày hóa đơn, mã hóa đơn _Chọn mã khách hàng danh mục thiết kế sẵn Sau chọn xong mã Đ ại khách hàng thông tin thiết lập cho mã khách hàng tự động hiển thị như: Tên khách hàng, địa chỉ, mã số thuế _Nhập thông tin loại hàng hóa (chọn danh mục thiết kế sẵn), số lượng, ng giá bán, tổng giá trị hàng bán _Nhập thông tin thuế suất thuế GTGT (có danh mục thuế thiết kế sẵn ườ với hàng hóa Công ty mã thuế GTGT tất hàng hóa bán Tr có mức 10%) _Cuối kiểm tra lại lần thông tin vừa nhập có xác không Sau hoàn thành trình nhập liệu hệ thống phần mềm tự động định khoản chuyển vào tập tin hóa đơn (bảng kê HĐCT HHDV bán ra) loại sổ sách liên quan Khi có nhu cầu xem in báo cáo kế toán vào mục báo cáo phần mềm để xem in SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Sau vài ví dụ nghiệp vụ bán hàng phát sinh lại Công ty mẫu sổ sách báo cáo liên quan đến kế toán thuế GTGT đầu ra: Ví dụ 1: Ngày 01/01/2013 theo hóa đơn GTGT số 000040, Công ty bán than cám 4a cho Công ty cổ phần SXVL & Xây dựng coseveco 1, giá trị chưa thuế uế 50.000.000 đồng Thuế GTGT 10% Công ty toán chuyển khoản theo hợp đồng tế H Ví dụ 2: Ngày 08/01/2013 theo hóa đơn GTGT số 000048, Công ty bán Clinker CPC50 cho Công ty cổ phần Tổng Công ty Miền Trung, giá trị chưa thuế lô hàng 90.000.000 đồng Thuế GTGT 10% Công ty toán chuyển khoản theo hợp đồng mua bán sau 15 ngày in h Ví dụ 3: Ngày 22/01/2013 theo hóa đơn GTGT số 00068, Công ty bán xi măng bao PCB40 cho xí nghiệp xây dựng tổng hợp Anh Tiến, giá trị chưa thuế GTGT hàng qua ngân hàng cK 35.000.000 đồng Thuế GTGT 10% Công ty nhận tiền toán khách Căn Hóa đơn, Kế toán bán hàng nhập thông tin vào phần mềm Sau họ thông tin liên quan đến HĐCT nhập vào phần mềm thông tin tự động ghi vào sổ sách liên quan Tr ườ ng đầu vào: Đ ại Sau trích dẫn số mẫu sổ sách liên quan đến kế toán thuế GTGT SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bảng 2.7: Trích sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 01/2013 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ 01/01 01/01 08/01 08/01 Chứng từ Số CT Ngày CT 000040 01/01 000040 01/01 00048 08/01 00048 08/01 Hạch toán Nợ Có 1121 511 1121 33311 131MT 511 131MT 33311 Diễn giải 50.000.000 5.000.000 90.000.000 9.000.000 35.000.000 3.500.000 in h tế H uế Bán than cám 4a VAT Bán Clinker CPC50 VAT Bán xi măng bao 22/01 000068 22/01 1121 511 PCB40 22/01 000068 22/01 VAT 1121 33311 Số liệu sổ nhật kí chung chuyển vào sổ TK 33311 Số tiền cK Bảng 2.8: Trích sổ tài khoản 33311 Chứng từ Ngày Số CT CT 01/01 08/01 00048 08/01 22/01 000068 22/01 31/01 31/01 ườ ng 01/01 000040 Tr Diễn giải Số TKĐƯ ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có Số đầu kỳ X VAT bán than 1121 5.000.000 cám 4a VAT bán 131MT 9.000.000 Ckinker CPC50 VAT 1121 3.500.000 Khấu trừ thuế 1331 8.138.098.387 GTGT đầu vào Tổng số phát X 8.138.098.387 10.672.403.528 sinh Số dư cuối kỳ 2.534.305.141 Đ ại Ngày ghi sổ họ SỔ CÁI TK 33311 THÁNG 01/2013 00095 SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 65 GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Bảng 2.9: Trích bảng kê HĐCT HHDV bán tháng 01/2013 BẢNG KÊ HĐCT HHDV BÁN RA Tháng 01/2013 (5) (6) Mặt hàng h MST người mua in 1) Tên người mua cK TT HĐCT bán S Ký Ngày, Số hiệu tháng, HĐ HĐ năm ( (2) (3) (4) (7) ĐVT: VNĐ Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT (8) (9) (9) 10% 50.000.000 10% 5.000.000 90.000.000 10% 9.000.000 35.000.000 10% 3.500.000 10% 106.724.035.281 10% 10.672.403.528 HHDV chịu thuế suất thuế GTGT 10%: AA/11 P MT/11 P AT/11 P 000 040 000 048 000 068 01/01/2013 08/01/2013 22/01/2013 Công ty Cổ phần SXVL&XD Cosseveco Công ty cổ phần Tổng Công ty Miền Trung Xí nghiệp XDTH Anh Tiến ờn g Tổng 310027978 Than cám 4a Clinker 400100497 CPC50 310029930 Xi măng bao PCB40 họ ại Đ Tr Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán : Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán : Tổng doanh thu HHDV bán chịu thuế GTGT : SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 106.724.035.281 10.672.403.528 106.724.035.281 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 2.3.4 Khấu trừ thuế xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN Trong tháng HĐCT cập nhật vào phân hệ mua hàng bán hàng thông tin liên quan đến thuế GTGT chuyển vào phân hệ tổng hợp Các số liệu uế tự động cập nhât vào bảng kê liên quan Để tiến hành nghiệp vụ khấu trừ thuế kế toán thuế vào phân hệ kế toán thuế, vào mục nghiệp vụ, chọn nghiệp vụ khấu trừ tế H thuế GTGT Chọn thời gian khấu trừ tháng khấu trừ (theo ví dụ chọn tháng năm 2013) Sau đó, phần mềm kế toán tự động lấy số thuế khấu trừ tự thực nghiệp vụ khấu trừ thuế xác định số thuế phải nộp h Ví dụ: Trong tháng 1/2013 Công ty phát sinh: in - Tổng thuế GTGT HHDV bán là: 10.672.403.528 đồng - Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 8.138.098.387 đồng cK - Số thuế GTGT khấu trừ kì trước chuyển sang là: đồng Định khoản khấu trừ thuế GTGT tháng 01/2013 là: Có TK 1331 8.138.098.387 8.138.098.387 họ Nợ TK 33311 Số thuế GTGT phải nộp tháng 01/2013 là: 2.534.305.141 đồng ại Để nộp hồ sơ khai thuế Kế toán Công ty sử dụng phần mềm kê khai thuế tự động Đ VNPT – TAX Phần mềm có chức như: _Cho phép lấy liệu từ hệ thống phần mềm kế toán Công ty để kê khai g tính toán Đồng thời cho phép kết xuất liệu nhiều dạng khác phù hợp với ờn nhu cầu sử dụng _Tự động cập nhật phần mềm kê khai thuế tổng cục thuế phát hành Tr _Cho phép người dùng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng mà không cần phải đến chi cục thuế địa phương để nộp thồi gian công sức _Cho phép thực chữ kí điện tử phục vụ cho việc hợp pháp thông tin kê khai hồ sơ khai thuế SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Tận dụng chức Khi đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, kế toán mở phần mềm, nhập mã số thuế mật người nộp thuế vào cửa sổ đăng nhập để nộp hồ sơ khai thuế Chọn hệ thống/thuế GTGT/tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01-GTGT) uế Kế toán nhập thông tin vào phụ lục PL01-1/GTGT bảng kê HĐCT HHDV bán phục lục PL01-2/GTGT bảng kê HĐCT HHDV mua vào cách lưu bảng kê tế H từ phần mềm kế toán Sau có bảng kê thông tin bảng kê tự động chuyển vào tờ khai thuế GTGT Kế toán thuế GTGT kiểm tra lại xem tờ khai xác chưa tiến hành thao tác kết xuất PDF để nộp tờ khai thuế GTGT cho chi h cục quản lý thuế in Sau nộp hồ sơ khai thuế, Kế toán ngân hàng lập bảng kê nộp thuế (phụ lục2) gửi cho ngân hàng để chuyển tiền nộp thuế cho quan quản lý thuế trực tiếp địa bàn cK Tuy nhiên theo Thông tư số 16/2013/TT-BTC Công ty thuộc đối tượng doanh nghiệp sản xuất ngành sắt thép, xi măng, nên gia hạn nộp thuế GTGT thời hạn tháng tháng đầu năm 2013 Để gia hạn nộp thuế kế toán Công ty lập đơn họ xin gia hạn nộp thuế theo hướng dẫn Thông tư để nộp kèm với hồ sơ khai thuế tháng Công ty gia hạn thời gian nộp thuế tháng 01/2013 đến ngày 20/08/2013 Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT (phụ lục 1) Đ - ại Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2013 Công ty gồm: - Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT g - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT ờn - Giấy đề nghị gia hạn thời gian nộp thuế GTGT - Phụ lục số ban hành kèm theo Tr Thông tư số 16/2013/TT-BTC (Phụ lục 3) SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN THỰC HIỆN TỐT LUẬT THUẾ GTGT VÀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY uế 3.1 Đánh giá tình hình thực Luật thuế GTGT công tác Kế toán thuế GTGT Công ty tế H 3.1.1 Đánh giá chung tình hình thực Luật thuế Công ty Công tác thực Luật thuế Công ty thực tốt Công tác kế toán thực theo quy định pháp Luật quản lý thuế văn luật liên h quan Đội ngũ cán quản lý trọng công tác chấp hành luật thuế; Cùng với quy in trình làm việc chặt chẽ hợp lý, quy định cụ thể quy trình luân chuyển chứng từ xử lý liệu hỗ trợ tích cực phần mềm kế toán phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cK áp dụng Công ty Việc ứng dụng phần mềm kế toán kết hợp với đội ngũ chuyên nghiệp, am hiểu luật thuế quy trình hạch toán phần mềm kế toán tạo nhiều thành công cho công tác kế toán công ty nói riêng hoạt động công ty nói họ chung Công tác cập nhật thay đổi pháp Luật thuế trọng Vì Công ty ại thực tốt quy định Nhà nước pháp luật quản lý thuế Đ Do Công ty trọng thực tốt luật thuế, nên năm qua tình hình nộp thuế Công ty đảm bảo, tượng vi phạm pháp g luật thuế, không bị nhắc nhở hay khiển trách sai phạm liên quan đến luật thuế Các ờn kiểm tra thuế Công ty tiến hành cách nhanh chóng hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo đầy đủ, rõ ràng Tr 3.1.2 Đánh giá chung công tác kế toán thuế GTGT Kế toán thuế GTGT phận quan trọng kế toán thuế Công ty Cũng công tác kế toán thuế công tác kế toán thuế GTGT trọng Nhằm đảm bảo chấp hành tốt quy định pháp luật thuế tạo ấn tượng tốt đối tác Công ty SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Công tác kế toán thuế tổ chức thực hợp lý: Quy trình luân chuyển chứng từ, quy trình xử lý thông tin, luân chuyển liệu phận thực đồng thống Các phần hành kế toán có mối liên hệ mật thiết với nhau, đầu uế phân hệ đầu vào phân hệ Các phân hệ kế toán có tương tác đối chiếu với nên có sai sót dễ dàng phát Các phân hệ có mối quan hệ với tế H nên đối chiếu kiểm tra số liệu tạo tính kiểm tra chéo phân hệ Giúp cho thông tin xác Phương pháp tính thuế GTGT phù hợp giúp kế toán Công ty dễ dàng tập hợp số h liệu, lên báo cáo giúp Công ty hạn xác định xác số thuế GTGT phải nộp in Kế toán làm việc có trách nhiệm nên tượng bỏ sót nghiệp vụ kế toán có trường hợp phản ánh sai giá trị hóa đơn; nghiệp vụ trùng quy cK định xử lý riêng Chú trọng nộp thuế theo quy định luật thuế, đơn vị có đóng góp lớn cho ngân sách địa phương; năm số thuế Công ty nộp vào NSNN gần 60 tỷ đồng Trong chiếm 90% thuế GTGT (Vì trước năm 2013 công ty thuộc họ đối tượng miễn thuế TNDN) 3.2 Một số giải pháp góp phần thực tốt luật thuế GTGT hoàn thiện ại công tác kế toán thuế GTGT Công ty Đ Mặc dù công tác kế toán thuế Công ty trọng thực tốt, tồn số vấn đề cần hoàn thiện để hệ thống kế toán thuế Công ty g chuyên nghiệp ờn 3.2.1 Về thực công tác kế toán thuế GTGT Công ty Để thực tốt quy định Luật thuế Công ty nên: Tr Cập nhật thường xuyên thông báo Nhà nước quan quản lý thuế cách hạch toán, thay đổi ưu đãi Công ty Công ty doanh nghiệp chuyển đổi hình thức sở hữu từ đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần sang Công ty TNHH MTV hoạt động lĩnh vực sản xuất xi măng nên có nhiều sách thuế ưu đãi Nhà nước Vì Công ty nên thường xuyên cập nhật Thông tư liên quan để hưởng ưu đãi thuế, gia hạn SVTH: Nguyễn Thị Lịch  K43B Kế toán - Kiểm toán 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn thời gian nộp thuế để tận dụng số tiền nộp thuế vào số việc khác làm lợi cho Công ty Phần mềm kế toán Công ty phải cập nhật thường xuyên với uế thay đổi luật thuế GTGT Phần mềm kế toán gồm nhiều phân hệ có mối quan hệ nhiều nhân viên khác tế H phụ trách nên có nhiều nghiệp vụ bị nhập trùng Ví dụ như: Nghiệp vụ mua hàng kế toán HTK kế toán mua hàng thực nhập số liệu hóa đơn GTGT nhận vào phần mềm Vì xẩy tượng nghiệp vụ h nhập lần dễ dẫn đến sai phạm Vì vậy, Công ty nên phân quyền rõ ràng kế toán HTK in nhập số lượng nhập không nhập giá trị lô hàng, kế toán mua hàng nhập số liệu liên quan đến giá trị lô hàng thực định khoản liên quan giá trị hàng hóa mua cK vào, nợ phải trả nhà cung cấp, thuế GTGT đầu vào chi phí vận chuyển bốc dỡ liên quan Tương tự nghiệp vụ bán hàng, kế toán HTK nhập số lượng hàng xuất kế toán bán hàng nhập liệu định khoản nghiệp vụ liên quan họ Đối với việc nhập liệu hóa đơn GTGT mua hàng trả tiền mặt Công ty nên thiết kế phần mềm có phần mặc định trình nhập liệu tránh trường hợp mua hàng 20 triệu ại trả tiền mặt mà hạch toán thuế GTGT khấu trừ Công ty thiết lập số Đ tiền nhập mục TK 133 đối ứng với TK 111 [...]... CễNG TC K TON THU GTGT TI CễNG TY TNHH MTV XI MNG SễNG GIANH Gii thiu chung v Cụng ty u 2.1 t H 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin Tờn Cụng ty: TNHH mt thnh viờn Xi Mng Sụng Gianh Tờn thng gi: Cụng ty Xi Mng Sụng Gianh Tr s giao dch: Xó Tin Húa, huyn Tuyờn Húa, tnh Qung Bỡnh h Cụng ty TNHH MTV xi mng Sụng Gianh trc õy l mt Cụng ty ch lc in ca Tng Cụng ty Min Trung Cụng ty c Th tng phờ duyt u t xõy... thu GTGT Chng 2: Tỡnh hỡnh thc hin Lut thu GTGT v cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH MTV Xi Mng Sụng Gianh Chng 3: Mt s gii phỏp gúp phn thc hin tt Lut thu GTGT v hon u thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty Tr ng i h cK in h t H Phn III: Kt lun SVTH: Nguyn Th Lch K43B K toỏn - Kim toỏn 12 Khúa lun tt nghip GVHD: PGS.TS Trnh Vn Sn PHN II: NI DUNG V KT QU NGHIấN CU CHNG 1: C S Lí LUN V THU GTGT. .. phng, ngnh Xõy dng v Nh Ngy 1/12/2012 Cụng ty chuyn i thnh Cụng ty trỏch nhim hu hn vi tờn gi mi l Cụng ty TNHH Mt thnh viờn Xi Mng Sụng Gianh h 2.1.2 Ngnh ngh kinh doanh Lnh vc kinh doanh ca Cụng ty l: Sn xut Clinker, sn xut xi mng Bt vn ti i PC 30, xi mng bt PC 40, xi mng bao PCB 30, xi mng bao PCB 40 v kinh doanh Tr ng 2.1.3 T chc b mỏy qun tr ti Cụng ty SVTH: Nguyn Th Lch K43B K toỏn - Kim toỏn... toỏn thu GTGT 1.3.1 K toỏn thu GTGT theo phng phỏp khu tr in 1.3.1.1.1 Chng t s dng h 1.3.1.1 K toỏn thu GTGT u vo cK Húa n GTGT (mu 01/GTKT 3LL) Húa n chng t c thự Bng kờ HCT HHDV mua vo (mu 01 -2 /GTGT) h Bng phõn b thu GTGT khu tr thỏng (mu 01-4A /GTGT) Chng t np th GTGT khõu nhp khu i Chng t np thu GTGT thay cho phớa nc ngoi S theo dừi thu GTGT 1.3.1.1.2 Ti khon s dng hch toỏn thu GTGT u... tỏc k toỏn thu GTGT v vn k toỏn thu GTGT ti Cụng ty TNHH MTV xi mng Sụng Gianh Qung Bỡnh cK S liu c s dng tỡm hiu, phõn tớch, ỏnh giỏ l nm 2010-2012 v s liu minh ha k toỏn thu GTGT thỏng 01/2013 5 Phng phỏp nghiờn cu h - Phng phỏp nghiờn cu ti liu: Thu thp cỏc thụng tin liờn quan n ti: Giỏo trỡnh, Thụng t, chun mc k toỏn, lut thu, cỏc trang web k toỏn h i thng húa phn lý lun v thu GTGT - Phng phỏp... chuyn s thu GTGT u vo khụng c khu tr - S thu GTGT u vo ó c hon li - S thu GTGT ca hng mua tr li S d bờn N: u - S thu GTGT u vo cũn c khu tr, s thu GTGT c hon li nhng cha c hon li t H Ti khon 133 cú 2 ti khon cp 2: - Ti khon 1331- Thu GTGT c khu tr ca HHDV - Ti khon 1332 - Thu GTGT c khu tr ca TSC Ti khon 1331 dựng phn ỏnh thu GTGT u vo c khu tr ca vt h t, HHDV mua ngoi dựng vo SXKD HHDV chu thu GTGT theo... hch thu GTGT u ra, k toỏn s dng Ti khon 3331 - Thu giỏ tr Ti khon ny dựng phn ỏnh s thu GTGT u ra, s thu GTGT phi t H np, s thu GTGT ó np v cũn phi np vo Ngõn sỏch Nh nc Ti khon 3331 ỏp dng cho cỏc c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu v c s kinh doanh thuc i tng np h thu GTGT theo phng phỏp tớnh trc tip trờn GTGT - S thu GTGT u vo ó khu tr in Bờn N: cK - S thu GTGT ó np... vo Ngõn sỏch Nh nc - S thu GTGT c gim tr vo s thu GTGT phi np Bờn Cú: h - S thu GTGT ca hng bỏn b tr li - S thu GTGT u ra phi np ca HHDV ó tiờu th dng ni b i - S thu GTGT u ra phi np ca HHDV dựng trao i, biu tng, s - S thu GTGT phi np ca hot ng ti chớnh, thu nhp khỏc ng - S thu GTGT phi np ca hng nhp khu S d Bờn Cú: - S thu GTGT cũn phi np vo NSNN Tr S d Bờn N: - S thu GTGT ó np tha vo NSNN Ti khon... chung v cụng tỏc k toỏn thu GTGT núi riờng v xut nhng gii phỏp gúp phn hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT v thc hin lut thu ti Cụng ty 3 i tng nghiờn cu u - Cỏc vn bn lut quy nh v k toỏn thu núi chung v k toỏn thu GTGT núi riờng t H - Tỡnh hỡnh thc hin Lut thu GTGT, cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty v nhng quy nh ca phỏp lut liờn quan cụng tỏc k toỏn thu GTGT ti Cụng ty 4 Phm vi nghiờn cu Phm vi... iu 3 Thụng t 06/2012/TT-BTC: Ngi np thu GTGT l t chc, cỏ nhõn SXKD HHDV chu thu GTGT Vit Nam, khụng phõn bit ngnh ngh, hỡnh thc, t chc kinh doanh v t chc, cỏ nhõn nhp khu hng 1.2.4.3 Cn c tớnh thu GTGT t H Cn c tớnh thu GTGT l Giỏ tớnh thu v Thu sut u hoỏ, mua dch v t nc ngoi chu thu GTGT Thu GTGT = Giỏ tớnh thu GTGT * Thu sut thu GTGT 1.2.4.3.1 Giỏ tớnh thu GTGT : Giỏ tớnh thu c quy nh c th cho tng