Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH SX TM DV duy trí

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế - - in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC K HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT ọc VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT Đ ại h THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ HOÀNG ĐĂNG THỨC NIÊN KHÓA: 2012 -2016 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN tế H uế - - K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ọc HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT ại h VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT Đ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỊ DUY TRÍ Sinh viên thực hiện: Hoàng Đăng Thức Giáo viên hướng dẫn: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Lớp: K46A KTDN Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng 05 năm 2016 LỜI CẢM ƠN Với quan điểm “học đôi với hành”, bên cạnh việc trang bị cho chúng em khối lượng kiến thức không nhỏ năm ngồi ghế nhà trường trường Đại học kinh tế Huế với khoa Kế toán- Kiểm toán quan tâm tạo nhiều hội để chúng em nắm sâu, nắm kiến thức thông qua đợt thực tế, thực tập ngắn ngày dài ngày Đợt thực tập cuối khóa có ý nghĩa vô quan trọng em bạn sinh viên khóa khác Đây bước đệm giúp chúng em làm quen với môi trường hoàn toàn đầy khó khăn thử thách - môi trường khởi nghiệp lập nghiệp Đợt thực tập vừa kết thúc, em xin chân thành gửi lời uế cám ơn đến thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán, đặc biệt cô Hoàng Thị Kim Thoa trực tiếp hướng dẫn em trình viết luận văn Sự tận tâm, chu đáo tế H hướng dẫn, dạy bảo cô nhân tố giúp em thực luận văn cách hoàn thiện Một lần em xin cảm ơn cô! Tuy ba tháng không dài in h tháng ngày em tham quan, trải nghiệm Công ty học hỏi nhiều thứ liên quan tới ngành học Em chân thành gửi lời cám ơn đến Ban lãnh đạo K phòng kế toán tài công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí giúp đỡ em nhiệt tình, giúp em cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn, nâng cao lực thân Đây ọc tảng vững cho công việc tương lai em sau Mặc dù cố gắng để ại h thực khóa luận cách hoàn chỉnh song buổi đầu tiếp xúc thực tiễn, trình thu thập số liệu hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm nên không Đ tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận đóng góp từ quý thầy cô để khóa luận hoàn chỉnh Cuối xin kính chúc quý thầy cô tập thể cán bộ, công nhân viên công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí dồi sức khỏe đạt nhiều thành công Xin trân trọng cảm ơn ! SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ TSCĐ Tài sản cố định CSKD Cơ sở kinh doanh SX TM & DV Sản xuất thương mại dịch vụ CCDV Cung cấp dịch vụ KTVN TK tế H K Hệ thống kê khai Tài khoản Phát sinh Đ ại h PS Kế toán Việt Nam ọc HTKK uế GTGT in h DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Phân tích biến động tài sản, nguồn vốn qua năm 2013-2015 39 Bảng 2.2 Phân tích tình hình kinh doanh qua năm 2013 – 2015 .42 Bảng 2.3 Hệ thống văn bản, nghị định, thông tư thuế GTGT thuế TNDN hiệu lực 43 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT số 0000924 48 Biểu 2.2 Giấy nộp tiền vào NSNN .50 Biểu 2.3 Trích sổ Cái tài khoản 333 tháng 09/2015 .51 Biểu 2.4 Trích sổ chi tiết TK 133 tháng 09/2015 52 uế Biểu 2.5 Hóa đơn GTGT số 0000338 54 tế H Biểu 2.6 Trích sổ Cái TK 333 tháng 09/2015 55 Biểu 2.7 Trích sổ chi tiết TK 133 tháng 09/2015 58 Biểu 2.8 Sổ Cái TK 821 tháng 12/2015 .66 Đ ại h ọc K in h Biểu 2.9 Trích sổ Cái TK 911 tháng 12/2015 67 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào HHDV mua nước 24 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 25 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu 26 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 27 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN 28 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty .33 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 35 Đ ại h ọc K in h tế H uế Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 37 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1 Tầm quan trọng đề tài uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tế H Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu in h Kết cấu đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA ọc TĂNG, THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP ại h 1.1 Khái quát chung thuế Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế .4 Đ 1.1.1 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Hệ thống thuế hành Việt Nam 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT .6 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế GTGT 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế 1.2.1.4 Đăng kí, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 13 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 15 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 1.2.2.2 Người nộp thuế 16 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 17 1.2.2.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 21 1.3 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 22 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 22 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 22 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 22 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 24 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 27 uế 1.3.2.1 Kế toán chi phí thuế TNDN 27 tế H 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: 28 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng 28 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 28 in h KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ K TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DUY ọc TRÍ 30 30 Lịch sử hình thành phát triển .30 Đ 2.1.1 ại h 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 2.1.2 Tình hình tổ chức Công ty .33 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 33 2.1.2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 35 2.1.3 Chính sách kế toán áp dụng Công ty 36 2.1.3.1 Chế độ kế toán áp dụng 36 2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng .37 2.1.4 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn qua năm 2013-2015 .39 2.1.5 Khái quát tình hình kết kinh doanh qua năm 2013-2015 40 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 43 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 44 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 44 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 44 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 46 2.2.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 46 2.2.1.5 Phương pháp hạch toán 46 2.2.1.6 Công tác lập báo cáo, toán thuế GTGT 59 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 62 uế 2.2.2 tế H 2.2.2.1 Đặc điểm công tác kế toán thuế TNDN 62 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 62 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng: 62 in h 2.2.2.4 Sổ kế toán sử dụng: 62 2.2.2.5 Xác định số thuế TNDN tạm tính quý thuế TNDN phải nộp K năm 2015 .63 ọc 2.2.2.6 Kê khai, toán hạch toán thuế TNDN năm 2015 .64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 ại h CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG Đ TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ DUY TRÍ 69 3.1 Nhận xét đánh giá công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Hạn chế 71 3.1.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT 71 3.1.2.2 Đối với công tác kế toán thuế TNDN 72 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 73 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN vii Khóa luận tốt nghiệp 3.2.1 GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa Mục đích hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 73 3.2.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ Duy Trí 74 3.2.2.1 Đối với công tác kế toán thuế GTGT .74 3.2.2.2 Đối với công tác kế toán thuế TNDN 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 Kết luận 80 Đ ại h ọc K in h tế H uế Kiến nghị 80 SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN viii Phụ lục 02: Tờ khai thuế GTGT quý III năm 2015 Mẫu số 01 /GTGT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ( Ban hành kèm theo thông Độc lập - Tự - Hạnh phúc ngày 25/08/2014 tài tư số 199/2014/TT-BTC chính) TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2015 [02] Lần đầu [ x ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] uế 04] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH SX TM VÀ DV DUY TRÍ tế H [05] Mã số thuế: 3100415138 [06] Địa chỉ: 46 Nguyễn Huệ - Tp Huế [07] Quận/huyện: Phường Vĩnh Ninh [08] Tỉnh/ thành phố: Thành phố Huế in h [09] Điện thoại: 054.3836837 [10] Fax : 054.3835837 [11] E-mail: [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế K [14] Địa chỉ: ọc [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: .[18] Fax: [19] Email: ngày: ại h [20] Hợp đồng đại lý thuế số: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam A Đ STT CHỈ TIÊU Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") GIÁ TRỊ HHDV [21] B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ THUẾ GTGT Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [22] 13.034.520 [23] 3.966.621.599 [24] 468.250.450 [25] 468.250.450 [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 9.974.397.707 [28] 997.438.560 A Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] B Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] C Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 9.974.397.707 [33] 997.438.560 [34] 9.974.397.707 [35] 997.438.560 III IV Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) 0 Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) 529.188.110 Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] [39] tế H Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ in h Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT K xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) ọc VI Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] ại h V uế - [38] -[39] [...]... công tác kế toán thuế mà đi sâu là thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí (-) Qua việc đánh giá thực trạng tại Công ty, đưa ra nhận xét, kiến nghị góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại Công ty 3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT và uế thuế TNDN tại Công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí Ở... 1: Cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN trong in h doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty K TNHH sản xuất thương mại và dịch vụ Duy Trí ọc Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế ại h toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí Đ Phần III: Kết luận và kiến nghị SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp:... nhằm hoàn thiện hai sắc thuế này, và việc sửa đổi các chính sách thuế có tác động rất lớn đến các doanh nghiệp K Trong những năm vừa qua, công tác kế toán của công ty TNHH SX TM & DV ọc Duy Trí đều tuân thủ đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về ại h thuế nói chung và thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của Công ty. .. các chính sách thuế như hiện nay đòi hỏi bộ phận kế toán phải có nhiều cố gắng hơn nữa để có thể hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại công ty TNHH SX TM &DV Duy Trí, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại Công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT và thuế TNDN, kết hợp với những kiến thức đã học tại trường, em... “ Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí cho khóa luận của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài được tiến hành với những mục tiêu nghiên cứu sau: SVTH: Hoàng Đăng Thức – Lớp: K46A KTDN 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Kim Thoa (-) Hệ thống hóa những vấn đề về thuế và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN (-) Tìm hiểu tình hình và thực trạng tổ chức công. .. Công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí Ở mỗi loại thuế sẽ tập trung nghiên cứu các mục như sau: Tài khoản sử dụng, chứng từ sử dụng, phương pháp hạch tế H toán, kê khai và quyết toán thuế 4 Phạm vi nghiên cứu in h Về nội dung: Công tác kế toán thuế GTGT và TNDN tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí K Về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH SX TM & DV Duy Trí ọc Về thời gian: Đề tài tiến hành nghiên... quyết toán trừ đi sô đã tạm nộp tại nơi có trụ sỏ chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp hoặc hoàn khi quyết toán cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ nơi có trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc 1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm:... từ ại h 2013 – 2015 và công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN năm 2015 5 Phương pháp nghiên cứu Đ Phương pháp thu thập tài liệu: Dựa trên nguồn thông tin thu thập được từ những tài liệu nghiên cứu như: Các quy định của pháp luật về Luật thuế, tài liệu ở thư viện trường, slide bài giảng, giáo trình để làm cơ sở lý luận về thuế GTGT, thuế TNDN cũng như công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Thu thập những... thuộc phải Đ đăng kí nộp thuế GTGT với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn của cơ quan thuế Các tổng công ty, công ty và các cơ sở kinh doanh có các đơn vị chi nhánh trực thuộc đều phải đăng kí nộp thuế GTGT với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở b Kê khai thuế GTGT Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phải có trách nhiệm lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai thuế GTGT từng tháng kèm theo... trong doanh nghiệp, đặc biệt là công tác kế toán thuế Ở nước ta, Luật thuế GTGT và Luật thuế TNDN được thông qua tại kỳ họp thứ uế 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/05/1997 và chính thức áp dụng từ 01/01/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước đây Thuế GTGT, thuế TNDN ra đời từ rất lâu tế H và áp dụng rộng rãi trên thế giới, nhưng đối với nước ta đây là sắc thuế mới, còn non trẻ so với sự vận