hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty may 40

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Lời mở đầu Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Từ năm 1990 nước ta áp dụng thuế doanh thu, thuế lợi tức đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý, hướng dẫn cho sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho kinh tế Tuy nhiên, sau thời gian áp dụng thuế doanh thu thuế lợi tức bộc lé nhược điểm mức thuế suất, thuế chồng thuế, diện đánh thuế thuế lợi tức chưa bao quát,… ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh nguồn thu ngân sách Nhà nước Tháng 5/1997 Quốc hội thức ban hành luật thuế GTGT, luật thuế TNDN áp dụng từ ngày 1/1/1999 góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng, tổ chức kinh tế vào ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nước ta Do vậy, cần có nhiều đóng góp hồn thiện để đưa sách thuế thống đắn đảm bảo lành mạnh cạnh tranh, góp phần xây dựng cấu kinh tế hợp lý, đưa kinh tế lên bước phát triển cao Và ngun nhân em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty may 40” để góp phần nhỏ bé vào phát triển chung đất nước Kết cấu đề tài lời mở đầu kết luận bao gồm phần: Phần I: Lý luận chung thuế kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN cơng ty may 40 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 Phần I Lý luận chung thuế kế toán thuế GTGT, thuế TNDN I ý nghĩa, chất vai trò thuế Ý nghĩa thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng 1.1 Ý nghĩa thuế nói chung Thuế hình thức động viên bắt buộc Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thể nhân pháp nhân vào quỹ ngân sách Nhà nước phục vụ cho lợi Ých công cộng Thuế xuất hiện, tồn phát triển với xuất hiện, tồn phát triển Nhà nước Nhà nước xuất hiện, đỏi hỏi Nhà nước phải nắm giữ phận cải xã hội để trang trải nhu cầu, chi tiêu trì hoạt động máy quyền Đó thời kỳ phôi thai thuế Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hoá - tiền tệ, thuế ngày mang mét ý nghĩa quan trọng, phát triển phong phú, đa dạng Ngày nay, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước nhằm thực chức trị - xã hội kinh tế Nhưng để đảm bảo nguồn thu ngày tăng, Nhà nước phải dùa vào phát triển sản xuất đảm bảo tiêu dùng dân cư hợp lý Do vậy, điều quan trọng tăng thêm chủng loại thuế thuế suất mà phải dùa phát triển, mở rộng tiêu dùng tận thu 1.2 Ý nghĩa thuế GTGT, thuế TNDN 1.2.1 Ý nghĩa thuế GTGT Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm giá trị hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Với thuế GTGT, người bán hàng hoá (hoặc dịch vụ) lần đầu phải nép thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) khâu hàng hoá, dịch vụ phải nép thuế phần giá trị tăng thêm Có thể nói, thuế GTGT sắc thuế thu theo phân loại SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP chia nhá trình sản xuất lưu thơng hàng hố Các sản phẩm hàng hố, dù qua nhiều khâu hay Ýt khâu từ sản xuất đến tiêu dùng chịu thuế thuế GTGT người tiêu dùng nép mà người bán sản phẩm (hàng hoá dịch vụ) nép thay vào kho bạc giá bán hàng hoá (hoặc dịch vụ) có thuế GTGT Do vậy, thuế GTGT loại thuế gián thu nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng thay cho thuế doanh thu trước Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu mức thuế suất, diện đánh thuế … 1.2.2 Ý nghĩa thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có tổ chức, cá nhân thời kỳ sản xuất kinh doanh định (gồm lợi tức kinh doanh thu nhập khác sau trừ chi phí hợp lý, hợp lệ) Thuế TNDN thay cho thuế lợi tức trước áp dụng năm, góp phần tăng nguồn thu ổn định cho ngân sách Nhà nước thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần khuyến khích đầu tư nước nước vào Việt Nam, khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam xuất hàng hoá Bản chất thuế Bản chất thuế thể trước hết phần thu nhập xã hội tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu Nhà nước * Về chất giai cấp thuế: Thuế đời sù đời Nhà nước, Nhà nước đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị xã hội, chất Nhà nước định chất thuế * Tính xã hội thuế: Thuế thể tính xã hội rộng rãi thuế có liên quan đến tổ chức, cá nhân xã hội Thuế gắn liền với Nhà nước, cơng cụ có hiệu lực Nhà nước sử dụng để thực chức việc quản lý tồn xã hội Vai trò thuế kinh tế quốc dân Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố nâng cao hiệu GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Thuế góp phần thực cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng líp dân cư Nhà nước sử dụng tiềm lực tài khoá (thu thuế chi tiêu ngân sách) sách tiền tệ (tín dụng lãi suất) để khuyến khích tăng trưởng kinh tế dài hạn nâng cao suất, chế ngự hậu cực đoan lạm phát thất nghiệp cao kinh tế Nhiệm vụ kế tốn thuế Kế tốn thuế phần khơng thể thiếu doanh nghiệp Bởi doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nép thuế cho Nhà nước Do đó, để việc thực nghĩa vụ cách đầy đủ, xác, kịp thời cơng tác kế tốn thuế phải thực tốt Kế toán thuế phải phản ánh, ghi chép thường xuyên nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế để định kỳ cuối kỳ vào chứng từ lập nên bảng kê chi tiết tính tốn số thuế khấu trừ (đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ), số thuế phải nép NSNN Đối với thuế TNDN kế tốn phải tập hợp doanh thu kỳ, chi phí hợp lý để từ tính thu nhập chịu thuế tính số thuế phải nép ngân sách Nhà nước Như vậy, cơng tác kế tốn thuế giúp doanh nghiệp hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu thuế bổ sung cho NSNN cung cấp kịp thời cho hoạt động kinh tế xã hội nhằm phát triển đất nước II Đối tượng nép thuế phương pháp xác định thuế GTGT, thuế TNDN Đối tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN 1.1 Đối tượng nộp thuế GTGT Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hố, mua dịch SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngồi (còn gọi người nhập khẩu) Cụ thể sau: -Doanh nghiệp Nhà nước -Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước tạiViệt Nam - Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam - Cơng ty nước ngồi tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh lãnh thổ Việt Nam không theo luật đầu tư nước Việt Nam - Các tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội, tổ chức xã trị, đơn vị nghiệp, - Những người kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác kinh doanh…nhưng khơng hình thành pháp nhân kinh doanh 1.2 Đối tượng nộp thuế TNDN Các tổ chức cá nhân họat động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) có thu nhập đối tượng nép thuế TNDN Đó là: - Doanh nghiệp Nhà nước (doanh nghiệp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hoạt động công Ých) - Doanh nghiêp tư nhân - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước Việt Nam - Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần - Cơng ty nước ngồi tổ chức nước ngồi hoạt đông kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam - Cơng ty nước ngồi hoạt động kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY MAY 40 - Hợp tác xã, tổ hợp tác( trừ hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế tập thể có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản - Các tổ chức trị, trị xã hội, xã hội nghề nghiệp, đơn vị hành sư nghiệp tổ chức khác tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ - Cá nhân nước sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: Hộ cá nhân, cá nhân hành nghề kinh doanh độc lập, cá nhân có tài sản cho th…(trừ hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn ni, ni trồng thuỷ sản, ngoại trừ hộ gia đình cá nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn có thu nhập cao theo qui định Chính phủ) Các phương pháp xác định thuế GTGT, TNDN Phương pháp xác định thuế GTGT Có phương pháp xác định thuế GTGT, phương pháp khấu trừ thuế phương pháp trực tiếp GTGT 2.1.1 Phương pháp khấu trừ thuế Các đơn vị, tổ chức áp dụng phương pháp yêu cầu phải sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ, yếu tố qui định ghi rõ giá bán chưa có thuế, kể phụ thu ngồi giá bán có, thuế GTGT, tổng giá tốn với người mua Số thuế GTGT Phải nộp Thuế GTGT đầu = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Giá tính thuế hàng = hố dịch vụ chịu thuế * Thuế suất thuế GTGT hàng bán hoá,dịch vụ tương Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT số tiền mà người mua tốn Trường hợp hố đơn khơng ghi rõ chi tiết mà ghi tổng số tiền người mua phải tốn giá tính thuế số tiền mà người mua phải SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP toán Đồng thời, đơn vị mua hàng hố dịch vụ khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào trường hợp Ví dơ 01: Doanh nghiệp A bán cho doanh nghiệp B 100 bột mú với giá 2.000.000đ/tấn, thuế GTGT 10% 20.000.000đ Nhưng ghi hố đơn lại ghi gộp giá bán là220.000.000đ doanh nghiệp A có số thuế GTGT đầu là: Thuế GTGT đầu = 220.000.000*10% = 22.000.000 Còn doanh nghiệp B, có số thuế GTGT đầu vào lơ bột Trường hợp hàng hố, dịch vụ, có tính chất đặc thù dùng chứng từ tốn giá có thuế phải xác định giá chưa có thuế hàng hố dịch vụ Giá chưa có thuế Giá tốn 1+ thuế suất hàng hoá dịch vụ tương ứng GTGT = 2.1.1.2 Thuế GTGT đầu vào Các sở kinh doanh khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ, chịu thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ, dùng mà sở mua vào, chứng từ nép thuế GTGT hàng hoá nhập Thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ, dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế phát sinh mua vào tháng khấu trừ tồn xác định số thuế phải nép tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay chưa xuất dùng Nếu số thuế đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu ra, khấu trừ thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu tháng Số thuế GTGT lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau (hoặc hồn thuế theo chế độ hành) Trường hợp hàng hoá,dịch vụ mua vào đồng thời dùng để sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT, số GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng để sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT Ví dô 02: Tháng 1/2004 công ty A sử dụng 3000 kw điện có 2.000 kw dùng để sản xuất, 1.000 kw để tiêu dùng cho câu lạc cơng ty, số thuế GTGT đầu vào điện khấu trừ tháng là: 2.000 kw * 700đ/kw * 10% = 1.400.000đ Trường hợp sở kinh doanh hai ba mặt hàng: Một mặt hàng chịu thuế GTGT mặt hàng lại khơng chịu thuế GTGT, khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào cho loại mặt hàng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỉ lệ(%) doanh số bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng hàng hoá,dịch vụ bán tháng hai ba mặt hàng Ví dơ 03: Trong tháng 2/2004, doanh nghiệp A sử dụng 10.000 kw điện để sản xuất mặt hàng bia (mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) nước (mặt hàng chịu thuế GTGT) Doanh thu bia tháng 400 triệu đồng, doanh thu nước tháng 100 triệu đồng Vậy thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng 142.000đ (100/(400+100)*10.000*700*10%) Trường hợp sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động kinh doanh, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT(hoặc dùng vào hoạt động nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá,…) số thuế GTGT đầu vào tính vào giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào Ví dơ 04: Cơng ty B chun sản xuất muối Iốt phục vô sinh hoạt, sản phẩm muối Iốt loại hàng hố khơng chịu thuế GTGT Trong tháng 2/2003 công ty mua 5000 kw điện phục vụ cho việc sản xuất muối.vậy số thuế GTGT đầu vào dịch vụ điện: 5.000*700đ/kw *10% = 350.000đ tính vào giá thành muối Iốt sản xuất kỳ 2.1.2 Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Các cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam, tổ chức cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quí, ngoại tệ đối tượng nép thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT Số thuế GTGT GTGT hàng hoá, phải nép dịch vụ chịu thuế bán = GTGT hàng = Giá toán Thuế suất thuế GTGT * * Giá toán hoá dịch vụ chịu = hàng hoá,dịch * hàng hoá,dịch vụ mua thuế bán vụ bán vào tương ứng Các sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế trực tiếp GTGT sử dụng hoá đơn bán hàng Bộ tài phát hành Khi lập hố đơn bán hàng sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, yếu tố: Giá bán, phí ngồi giá bán (nếu có) tổng giá toán.Như vậy, giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi hoá đơn giá thực toán có thuế GTGT Giá tốn hàng hố,dịch vụ mua vào tương ứng xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ bán xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào mà sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán kỳ Nếu sở kinh doanh chứng minh chứng từ, hoá đơn hợp lệ dịch vụ, hàng hoá, bán xác định doanh thu kỳ khơng có đủ chứng từ, hố đơn mua hàng hố, dịch vụ tương ứng, thuế GTGT tính doanh thu nhân với tỉ lệ (%) GTGT tính doanh thu Thuế GTGT = Doanh * Tỉ lệ * GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN Thuế suất HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 Phải nép = thu tính * % GTGT thuế GTGT thuế hàng hoá, dịch vụ tương ứng SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP tốt hơn, kích thích mạnh mẽ việc sử dụng hoá đơn, tạo điều kiện kiểm tra tra tài Từ cho phép kinh tế nước ta nói tiếng nói chung với nước khu vực giới lĩnh vực thuế 1.1Sù cần thiết áp dụng thuế TNDN Luật thuế TNDN áp dụng từ 1/1/1999 thay cho thuế lợi tức trước Vịêc chuyển sang áp dụng thuế TNDN nhằm khắc phục nhược điểm thuế lợi tức trước đảm bảo cho thích ứng chế thị trường tạo điều kiện tránh thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước, làm cho thuế thực cơng cụ có hiệu lực Nhà nước việc quản lý vĩ mô kinh tế- xã hội , thóc đẩy sản xuất phát triển theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hố Thuế TNDN đời hoàn toàn phù hợp với kinh tế thị trường có nhiều khoản thu nhập phát sinh lãi bán cổ phiếu, lãi đầu tư chứng khoán ngắn dài hạn, góp vốn liên doanh liên kết chia lợi tức, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản…hơn thống ưu đãi loại hình doanh nghiệp theo thành phần kinh tế nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Có thể nói sau năm thực luật thuế GTGT thuế TNDN, chóng ta thu thành công bước đầu, tạo cục diện cho kinh tế nước nhà, tạo cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế, khuyến khích cá nhân tổ chức thành lập cơng ty, kích thích sản xuất tiêu dùng phát triển Đặc biệt Nhà nước sử dụng sách thuế khố bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích doanh nghiệp xuất vươn thị trường giới 2, Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN cơng ty may 40 2.1 Những mặt đạt • Kế tốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất , gia công hàng may mặc nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối nhiều từ công tác thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ q trình sản xuất đến cơng tác sản xuất gia công sản phẩm tiêu thụ GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 89 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 Hơn sách khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam sản xuất gia công hàng xuất nên sản phấm xuất sang nước công ty chịu thuế GTGT khâu trước công ty hồn trả Đối với thuế TNDN, cơng ty phải nép tờ khai thuế tạm nép hàng năm cho quan thuế chậm ngày 25 tháng hàng năm Căn để kê khai kết kinh doanh năm Cơ quan thuế xác định số thuế tạm nép năm sở tờ khai chia quý để thông báo cho cơng ty tạm nép thuế Số thuế tạm nép điều chỉnh có thay đổi lớn thu nhập qua tháng đầu năm Báo cáo toán thuế gửi tới quan thuế vòng 60 ngày kể từ hết năm tài Nếu cơng ty nép thừa trừ vào số phải nép năm sau hồn trả Nhìn chung, công ty thực quy định nép thuế Nhà nước , thuế GTGT nép kê khai đầy đủ kịp thời thuận lợi cho trình quản lý theo dõi thuế Thuế TNDN toán kỳ đáp ứng yêu cầu khắt khe sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nép thuế * Sổ sách theo dõi thuế GTGT thuế TNDN : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu phải nép 3331 sổ chi tiết thuế TNDN 3334 Để tiện cho việc theo dõi số thuế đầu vào kế tốn phân loại chi tiết số thuế khấu trừ 1331: Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ 1332: Thúê GTGT khấu trừ tài sản cố định Đối với thuế GTGT đầu kế toán theo dõi tỉ mỉ loại hàng xuất bán từ tổng hợp nên doanh thu xuất hay hàng tiêu thụ nước Cuối tháng, kế tốn tiến hành cộng sổ, tính số thuế GTGT phải nép khấu trừ hoàn trả Thuế TNDN phản ánh theo tháng vào kết sản xuất kinh doanh cuối kỳ Hàng quý công ty phải nép số thuế TNDN theo thông báo quan thuế Tuy nhiên, năm 2003 số dư tài khoản 3334 công ty SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 90 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP -130635000đ năm 2002 kết hoạt động kinh doanh cơng ty khơng có lợi nhuận Như vậy, công tác theo dõi nép thuế công ty tương đối tốt Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy * Về cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ: Cơng ty sử dụng hố đơn GTGT Bộ tài chính, chứng từ hoá đơn tuân thủ theo qui định khơng tẩy xố, gian lận Các hố đơn chứng từ lưu bảo quản công ty phục vụ cho công tác quản lý kiểm tra cần thiết Có thể nói, cơng ty lên từ xí nghiệp quân dụng bao cấp đầu ra, đầu vào chuyển sang kinh tế thị trường gặp khơng Ýt khó khăn Song với nỗ lực toàn thể ban lãnh đạo cán công nhân viên, công ty vươn thị trường giới, tạo công ăn việc làm cho vài nghìn lao động, trì phát triển đựơc nguồn vốn Nhà nước giao cho Trong tương lai tới, cơng ty dự định tìm thêm nhiều khách hàng tiềm năng, tổ chức tốt công tác quản lý chất lượng sản phẩm tạo uy tín cơng ty thị trường giới, góp phần nâng cao thu nhập người lao động, phát triển công ty 2.2 Một số vướng mắc biện pháp khắc phục *Vấn đề hoàn thuế GTGT thuế TNDN công ty may 40 Công ty may 40 hưởng sách thuế ưu đãi Nhà nước nhằm khuyến khích mặt hàng xuất khẩu, thuế suất thuế GTGT đầu 0% Hàng hoá bán công ty chủ yếu gia công xuất số thuế GTGT đầu phải nép phát sinh Ýt, cơng ty thuộc đối tượng hồn thuế GTGT Riêng thuế TNDN công ty nép thuế theo số thuế tạm nép nên có chênh lệch số thực tế phải nép số thuế nép Đầu năm 2003, số thuế TNDN nép thừa -130.365.000đ vài năm gần số lợi nhuận công ty thấp, năm 2001 56.750.000đ, năm 2002 cơng ty khơng có lợi nhuận, năm 2003 lợi nhuận 26.800.000đ Tuy nhiên, năm 2003 công ty chưa nhận GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 91 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 tiền hoàn thuế GTGT thuế TNDN Đây khó khăn cho cơng ty cơng ty vay ngân hàng chịu lãi suất dẫn đến chi phí sản xuất công ty cao ảnh hưởng đến kết kinh doanh kỳ Hơn nữa, vốn công ty bị ứ đọng, không đưa vốn để tái đầu tư mở rộng sản xuất, khiến công ty gặp nhiều trở ngại Mong muốn xuất phát từ nhu cầu q trình sản xuất kinh doanh cơng ty quan có thẩm quyền giải hồn thuế cho công ty để giúp cho doanh nghiệp hoạt động liên tục, thích ứng với khó khăn thị trường *Nguồn thu công ty chủ yếu bán hàng hố, dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác hạn chế khơng đem lại thu nhập cho cơng ty Do đó, để phát huy khả hội nhập kinh tế doanh nghiệp với công ty, tổ chức khác ngồi nứơc cơng ty nên đầu tư vào hoạt động như: Góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay,… Tuy thu nhập từ hoạt động khơng phải nguồn thu song cần thiết góp phần nâng cao ổn định thu nhập cho công ty Hơn nữa, tương lai thị trường chứng khoán nơi huy động vốn hữu hiệu công ty nào, đồng vốn có giúp doanh nghiệp sử dụng lâu dài, mục đích Nếu xét phương diện thuế, doanh nghiệp có nhiều nguồn thu nhập cao, ổn định làm tăng thu cho ngân sách Nhà nước góp phần vào chiến lược phát triển chung đất nước * Doanh thu bán sản phẩm nước thấp khoảng 10% so với tổng doanh thu Điều làm hạn chế khả tự chủ công ty Trong năm gần thị trường nước có nhu cầu lớn, giàu tiềm song bỏ ngỏ, chưa khai thác tốt Chính thế, biện pháp tốt cơng ty tìm hiểu thị trường nước, đưa chiến lược Marketing phù hợp nhằm thúc đẩy khả tiêu thụ lên cao Vấn đề cốt lõi sản phẩm cơng ty phải có chất lượng tốt, giá phải phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Biện pháp trước mắt công ty nên mở nhiều cửa hàng bán SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 92 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP giới thiệu sản phẩm, mở đại lý bán bn, bán lẻ thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội tỉnh khác Tiếp theo đó, muốn trì khách hàng tìm nhiều khách hàng sản phẩm cơng ty phải chinh phục lòng tin người tiêu dùng chất lượng giá Các phương án nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành thay đổi mẫu mã sản phẩm ln phải trì, phát huy Đối với thị trường nước ngồi, cơng ty khơng phải trì giữ vững khách hàng mà khơng ngừng tìm kiếm khách hàng tiềm năng, mở rộng quan hệ làm ăn với nhiều nước khác giới.Đối với nước có khả tiêu thụ lớn cơng ty mở cửa hàng giới thiệu sản phẩm nước đưa biện pháp quảng cáo nhằm đem lại tâm lý tin tưởng người tiêu dùng * Kế tốn cơng ty khơng lập khoản dự phòng giảm giá: Điều có ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty thay đổi giá thị trường biến động tình hình kinh tế Tuy doanh nghiệp gia cơng hàng hố theo đơn đặt hàng giá gia cơng lại có thoả thuận từ thời điểm ký hợp đồng hàng xuất trả doanh thu ghi nhận Sự biến động giá thị trường làm chi phí đầu vào doanh nghiệp tăng mạnh, dẫn đến doanh thu bị Ên định bị giảm so với thực tế Sự sụt giảm khơng có khoản dự phòng bù đắp gây khó khăn cho doanh nghiệp Hơn tình trạng nợ đọng thương mại khơng tránh khỏi, chí nhiều khoản nợ khơng thề thu hồi gây thiệt hại tài cho cơng ty Chính lẽ đó, lập dự phòng tài biện pháp khắc phục bớt khó khăn biến động giá xảy Hơn giá Ýt biến động khoản thu doanh nghiệp nhằm trì nâng cao khả tài cơng ty * Cơng tác kế tốn cơng ty tương đối tốt, nhân viên kế tốn đào tạo có nghiệp vụ vững, có tinh thần trách nhiệm cao nhiệt tình cơng việc song để giảm bớt khối lượng cơng việc tính xác cao GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 93 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY MAY 40 hạch tốn cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy, ứng dụng khoa học, công nghệ tin học vào cơng tác kế tốn nói riêng cơng tác quản lý doanh nghiệp nói chung Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tóan thuế GTGT, thuế TNDN 3.1 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT 3.1.1 Về chế độ hoá đơn chứng từ kế tốn • Vấn đề thứ bất cập trình quản lý, sử dụng hóa đơn GTGT Hiện thị trường có nhiều hoá đơn giả, hoá đơn thật nội dung giả, nhiều tình trạng mua bán hố đơn, tẩy xố hố đơn, ghi chép hóa đơn sai thực tế…tất nhằm mục đích trèn thuế, gian lận số thuế phải nép qua việc khấu trừ đầu vào lấy khống tiền Nhà nước qua việc hoàn thuế đầu vào Đặc biệt doanh nghiệp xuất khẩu, tỷ lệ khai khống thuế đầu vào lớn Cơng tác quản lý hố đơn yếu cộng thêm thông đồng số cán thuế tiếp tay cho nhiều doanh nghiệp, gây thất thoát khơng nhỏ cho Nhà nước Hướng hồn thiện vấn đề hố đơn nhanh chóng cho phép khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn tự in để trao lại trách nhiệm quyền quản lý chủ yếu hoá đơn GTGT cho doanh nghiệp Cơ chế cho phép doanh nghiệp chủ động q trình sử dụng hố đơn giúp cho quan Nhà nước dễ dàng kiểm tra, kiểm soát hoá đơn tự in thể đặc điểm doanh nghiệp phát hành Hướng giải khả thi phần lớn nước áp dụng thuế GTGT sử dụng hoá đơn tự in,dễ dàng cho việc kiểm tra kiểm soát.Tuy vậy, chi phí in hóa đơn cao, trứơc mắt quan thuế nên mặt nâng cao chất lượng hoá đơn (như mẫu hoá đơn, giấy in, mực in ) chống làm giả, quay vòng hố đơn, mặt khác khuyến khích doanh nghiệp có điều kiện tự in sử dụng hoá đơn tự in Mét giải pháp khác theo kinh nghiệm nhiều nứơc giới đưa chương trình quản lý, đối chiếu hóa đơn chứng từ qua mạng vi tính với yêu cầu SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 94 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP là: Mọi phát sinh chi tiết (đầu ra, đầu vào) đối tượng nép thuế phải nhập vào mạng, từ quan quản lý Nhà nước quan thuế đối chiếu máy, phát mâu thuẫn đầu đầu vào đơn vị với đầu vào đầu đơn vị có liên quan 3.1.2 Về tài khoản kế toán phương pháp hạch toán * Tài khoản 133 “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ”, tên gọi, cách thức hạch tốn tài khoản khơng hợp lý khơng phải tất số phát sinh bên nợ tài khoản 133 khấu trừ Chẳng hạn, nguyên vật liệu mua vào dùng để sản xuất hàng hố, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT phần thuế đầu vào khơng khấu trừ mà tính vào giá vốn hàng bán Song mua vật liệu, phần thuế hạch toán vào tài khoản 133 “Thuế GTGT đựơc khấu trừ” Khắc phục điều này, ta đổi tên tài khoản 133 thành “Thuế GTGT đầu vào” chi tiết: Tk 1331: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TK 1332: Thuế GTGT đầu vào chờ phân bổ Sau chi tiết thành tiểu khoản, “Thuế GTGT đầu vào đựơc khấu trừ (chờ phân bổ) hàng hoá, dịch vụ” “Thuế GTGT đầu vào khấu trừ (chờ phân bổ) tài sản cố định” Ta thay đổi phương pháp hạch toán tài khoản sau: - Khi mua hàng hoá, dịch vụ: Nợ tk 152, 153, 156,… Giá mua chưa có thuế Nợ tk 1332( Thuế GTGT chờ phân bổ): Thuế GTGT Có tk 111, 112, 331,…Tổng giá tốn - Khi có phân bổ Nợ tk 1331: Thuế GTGT khấu trừ Nợ tk 152, 153, 632,… Phần thuế không khấu trừ Có tk 1332 : Thuế GTGT chờ phân bổ - Kết chuyển số thuế khấu trừ GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 95 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 Nợ tk 3331: Thuế GTGT phải nép Có tk 1331: Thuế GTGT khấu trừ 3.1.3 Về phương pháp tính thuế GTGT Các văn thuế GTGT nước ta đưa hai phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế áp dụng doanh nghiệp thành lập hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước, Luật Đầu tư nước ngồi, Luật Cơng ty, Luật HTX hộ kinh doanh lớn, chấp hành tốt chế độ kế toán, hố đơn chứng từ Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT áp dụng chủ yếu hộ kinh doanh chưa thực tốt chế độ hoá đơn chứng từ Tương ứng với hai phương pháp tính thuế hai loại hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng thông thường Qua năm thực luật thuế GTGT cho thấy sử dụng hai phương pháp tính thuế gặp nhiều khó bất cập việc khấu trừ đầu vào Mặt khác để quản lý việc áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp phải bỏ mét chi phí cao, thu cho NSNN chiếm khoảng 10% tổng số thuế GTGT Theo ý kiến em, nước ta nên áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế Các hộ kinh doanh khơng đủ điều kiện áp dơng phương pháp áp dụng phương pháp kê khai trực tiếp khoán thuế Để tiến tới sử dụng phương pháp tính thuế, cần bứơc triển khai cơng tác kế toán, hoá đơn, chứng từ khu vực kinh tế quốc doanh để phân loại sở ba nhóm nói 3.2.4 Về thuế suất thuế GTGT Bé tài có thơng tư hướng dẫn thi hành NĐ158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 chuyển mức thuế suất thuế GTGT xuống mức thuế suất, theo em giải pháp trước mắt, bước đệm để tiến tới mức thuế suất Với mức thuế suất trước mức thuế suất bắt đầu áp dụng từ 1/1/2004 ngành thuế liên tục nhận đơn xin giảm thuế điểu chỉnh giảm thuế nhiều nhóm hàng Nhưng điều chỉnh giảm thuế gây nhiều phản ứng dây chuyền, lan rộng, gây nhiều tiêu cực Kinh nghiệm cho SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 96 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP thấy giới nứơc nên áp dụng mức thuế suất thuế GTGT Vì để đảm bảo số lượng thuế suất mức phải đảm bảo u cầu sau: - Xác định mức thuế suất phải đảm bảo không làm ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN, tăng thu cho ngân sách Nhà nước phải dùa mở rộng sản xuất, tăng trưởng kinh tế không dùa việc tăng mức thu sut - Xác định mức thuế suất phải đảm bảo không làm ảnh hởng đến nguồn thu NSNN, tăng thu cho ngân sách Nhà nớc phải dựa mở rộng sản xuất, tăng trởng kinh tế không dựa việc tăng mức thuÕ suÊt - Mức thuế suất phải đảm bảo công quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp, đảm bảo ổn định thị trường nước, khơng có biến động lớn giá không ảnh hưởng đến đời sống nhân dân 3.1.5 Về khấu trừ thuế Việc khấu trừ thuế đầu vào phát sinh vướng mắc như: Có nhiều tỉ lệ khấu trừ khác nên phức tạp trình thực khơng khuyến khích sử dụng hố đơn, chứng từ Đối với hàng nơng lâm, hải sản khơng cần hố đơn cần bảng kê dẫn tới sở sản xuất mua người kinh doanh buôn bán, người thu gom trèn thuế Các doanh nghiệp mua nông, lâm, hải sản sau sơ chế bán nước khấu trừ thuế xuất khơng khấu trừ đầu vào Hướng khắc phục vướng mắc sau: • Trường hợp thứ áp dụng phương pháp tính thuế mức thuế suất - Đối vối hàng hoá, dịch vụ đầu vào mua người trực tiếp sản xuất kinh doanh khơng có hố đơn, có bảng kê khấu trừ 3% giá trị hàng hoá chế biến để xuất GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 97 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY MAY 40 - Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT mua người kinh doanh có hố đơn bán hàng thông thường khấu trừ 4% giá trị hàng hố mua vào • Trường hợp thứ hai áp dụng phương pháp tính thuế mức thuế suất tồn giá trị hàng hố, dịch vụ đầu vào khơng thuộc diện tính thuế GTGT mà đầu tính thuế GTGT khấu trừ 4% giá trị bảng kê hóa đơn thơng thường tính cho hàng hố, dịch vụ bán nứơc chế biến hàng xuất 3.1.5 Vấn đề hoàn thuế GTGT Hiện việc xử lý hồn thuế GTGT thực theo trình tù “ Hoàn thuế trước kiểm tra sau” Theo nhận định chuyên gia thuế hội để doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp xuất lợi dụng tiền để chiếm đoạt ngân sách Nhà nước Để khắc phục vấn đề này, quan thuế phải đảm bảo đựơc tính xác, hợp pháp hoá đơn, phải đối chiếu kiểm tra hoá đơn đầu vào, đầu Đối với trường hợp xuất để đảm bảo quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, tránh lợi dụng nép hồ sơ giả để hoàn thuế khống Mặt khác, qui định hàng nhập đến cửa đối tượng chịu thuế GTGT tính thuế GTGT hàng nhập “Giá nhập cửa cộng với thuế nhập khẩu” Qui định này chưa hợp lý khơng phải tồn giá trị hàng hố nhập cửa giá trị tăng thêm hàng hố Theo đó, doanh nghiệp phải nép thuế GTGT cửa chờ đợi để hoàn thuế Như vậy, doanh nghiệp phải ứng trước số tiền vào ngân sách Nhà nước thu hoàn thuế Trong tương lai, Bộ tài nên nghiên cứu giải pháp hoàn thiện nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhập thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Trường hợp cần phải bảo hộ sản xuất nước số sản phẩm áp dụng rộng chế phụ thu Với SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 98 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP chế nay, khoản thu số thu ngân sách Nhà nước linh hoạt điều hành Mét vấn đề theo thống kê thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội năm 2001 có 1000 công ty “ma” hoạt động Những công ty thành lập chủ yếu để “kinh doanh” hoá đơn thuế GTGT (được quan quản lý thuế cấp) Đối tượng mua bán thường đơn vi sản xuất kinh doanh loại hàng hoá thuộc diện đựơc hoàn thuế Các đơn vị mua hố đơn khai khống thuế để hồn thuế Có thể nói số hóa đơn lớn mà việc hồn thuế khống số tiền lớn từ ngân sách Nhà nước tránh khỏi khó kiểm sốt hết ký hiệu- mã hiệu đơn vị Để khắc phục vấn đề em xin đưa số giải pháp sau: - Thực chọn mẫu hoá đơn đơn vị hoàn thuế để kiểm tra trùng khớp ký hiệu- mã hiệu hoá đơn Chọn mẫu theo kiểu xác xuất: Cơ quan thuế chọn số lượng Ýt hóa đơn số hóa đơn hồn thuế VD: Chọn 50 hố đơn 1000 hố đơn hồn thuế Chọn mẫu theo giá trị: Cơ quan quản lý thuế chọn hóa đơn có giá trị hồn thuế lớn VD: Chọn hố đơn có giá trị từ 30 triệu trở lên - Cơ quan quản lý thuế cấp cho đơn vị thủ tục xác nhận ký hiệu- mã hiệu hoá đơn mà đơn vị sử dụng giai đoạn lần xin hồn thuế đơn vị phải nép hố đơn thủ tục xác nhận để quan thuế dễ dàng kiểm soát 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN • Về cơng tác kế tốn: Để cơng tác kế tốn thuế TNDN đựơc tốt, cơng ty cần có biện pháp quản lý doanh thu, chi phí cách hợp lý nhằm tăng thu nhập cho doanh nghiệp Trong chế kinh tế nay, doanh nghiệp cần mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh cách đa dạng hoá sản phẩm đầu tư vào nhiều lĩnh GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 99 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 vực khác giúp doanh nghiệp khơng phòng ngõa rủi ro mà tăng thu cho doanh nghiệp Muốn vâỵ doanh nghiệp cần có mối quan hệ hợp tác với biện pháp đầu tư liên doanh liên kết, góp vốn liên doanh… thu lợi tức Các biện pháp khoa học kỹ thuật có tác dơng to lớn: Doanh nghiệp áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên nhiên vật liệu nhằm tăng suất lao động, giảm bớt chi phí sản xuất Từ đó, thu nhập chịu thuế doanh nghiệp tăng ổn định, góp phần phát triển doanh nghiệp tăng thu cho NSNN • Về cơng tác quản lý: Kế tốn cần theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, chi phí từ phân loại theo dõi sổ sách kế toán làm lập báo cáo tài cuối kỳ SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 100 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Kết luận Trong giai đoạn nay, thuế GTGT thuế TNDN với cơng tác kế tốn vấn đề quan tâm nước ta Việc áp dụng luật thuế đem lại sức sống cho kinh tế nước ta mà tạo số thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN kích thích sản xuất , gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi Hơn nữa, áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN bước hội nhập kinh tế nước ta với khu vực giới Đặc biệt, khu vực mậu dịch tự xác lập, thuế tỏ rõ vai trò điều tiết quan trọng Điều cốt yếu ban ngành chức nghiên cứu ,tìm tòi mơ hình áp dụng tối ưu, đại phù hợp với kinh tế thị trường thời kỳ độ nước ta Trong tương lai, việc ban hành chuẩn mực kế tóan thuế, phí lệ phí cần thiết Chuẩn mực qui định khung pháp lý chung, ổn định cho việc hạch toán thuế GTGT doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, từ hạn chế thất khơng nhỏ ch sè thu ngân sách Nhà nước, góp phần ổn định nâng cao đời sống cho nhân dân Có thể nóim bên cạnh số hạn chế cần đựơc khắc phục sau năm triển khai thực hiện, thuế GTGT thuế TNDN dần bắt kịp với sống thực tiễn Nó cầu nối khơng thể thiếu doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích doanh nghiệp thường xun có q trình trao đổi chất với mơi trường bên ngoài, phát huy yếu tố nội lực ngoại lưc muốn doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế đầy cạnh tranh GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 101 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU1 PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN I Ý nghĩa, chất vai trò thuế .2 Ý nghĩa thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng 2 1.1 Ý nghĩa thuế nói chung 1.2 Ý nghĩa ghuế GTGT, thuế TNDN 2 Bản chất thuế 3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân Nhiệm vụ kế toán II Đối tượng nép thuế phương pháp xác định thuế GTGT, thuế TNDN4 Đối tượng nép thuế GTGT, thuế TNDN .4 1.1 Đối tượng nép thuế GTGT 1.2 Đối tượng nép thuế TNDN III Nội dung kế toán thuế GTGT, thuế TNDN 13 .13 Kế toán thuế GTGT 13 13 1.1 Tài khoản sử dụng 13 .13 1.2 Nội dung hạch toán 14 14 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 25 25 2.1 Tài khoản kế toán sử dụng 25 25 2.2 Nội dung hạch toán 25 25 IV Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán thuế GTGT, thuế TNDN 28 .28 Tổ chức chứng từ kế toán 28 28 Tổ chức sổ sách kế toán 29 29 Báo cáo toán thuế GTGT, thuế TNDN 31 31 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN Ở CƠNG TY MAY 4032 32 I Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn công ty 32 32 Quá trình hình thành phát triển 32 32 Nhiệm vụ, chức công ty 33 .33 SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ MINH ĐOÀN 102 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.1 Chức 33 .33 Cơ cấu tổ chức hoạt động công ty 33 33 3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý 33 .33 3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 36 36 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty 37 37 4.1 Đặc điểm máy kế toán 37 37 4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn 37 37 II Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty may 4038 38 Một số vấn đề chung cong tác quản lý kế toán thuế GTGT, thuế TNDN công ty may 4038 38 1.1 Một số vấn đề công tác quản lý kế toán thuế GTGT38 1.2 Một số vấn đề chung cơng tác quản lý kế tốn thuế TNDN công ty may 4044 44 Tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty may 4047 47 2.1 Kế toán chi tiết thuế GTGT47 47 2.2 Kế toán tổng hợp thuế GTGT59 .59 Thực tế cơng tác kế tốn thuế TNDN công ty may 4071 71 3.1 Kế toán chi tiế thuế TNDN71 71 3.2 Kế toán tổng hợp thuế TNDN79 79 PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY MAY 4084 84 Sự cần thiết khách quan cần áp dụng thuế GTGT, TNDN84 84 1.1 Sự cần thiết khách quan cần áp dụng thuế GTGT84 84 1.2 Sự cần thiết áp dụng thuế TNDN85 .85 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN công ty may 4085 85 2.1 Những mặt đạt được85 85 2.2 Mét số vướng mắc biện pháp khắc phục87 .87 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN89 89 3.1 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT89 89 3.2 Mét số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN95 95 KẾT LUẬN96 96 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN 103 ...HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 Phần I Lý luận chung thuế kế toán thuế GTGT, thuế TNDN I ý nghĩa, chất vai trò thuế Ý nghĩa thuế nói chung thuế GTGT, thuế TNDN. .. vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT, số GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT... thu Thuế GTGT = Doanh * Tỉ lệ * GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : PGS- TS ĐẶNG THỊ LOAN Thuế suất HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY 40 Phải nép = thu tính * % GTGT thuế GTGT thuế