Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty cổ phần xây dựng giao thông thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC ại họ cK in h KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Đ XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ PHẠM THỊ NGỌC CHÂU KHĨA HỌC: 2011-2015 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại họ cK in h THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Đ XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Phạm Thị Ngọc Châu ThS Hồ Phan Minh Đức Lớp: K45A – Kiểm tốn Niên khóa: 2011-2015 Huế, tháng năm 2015 LỜI CÁM ƠN Lời tơi xin bày tỏ lòng cám ơn chân thành sâu sắc đến Thạc sỹ Hồ Phan Minh Đức, người hướng dẫn khoa học luận văn Thầy tận tình hướng dẫn từ khâu chọn đề tài đến cách tiếp cận thực tiễn đơn vị, đưa định hướng cụ thể, góp ý, nhận xét điểm mà tơi cần sửa đổi, bổ sung để tơi hồn thành luận văn tốt Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi tơi xin gửi lời cám ơn đến: Các Thầy Cơ giáo Khoa Kế tốn- Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh TếĐại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chun sâu tế H uế Kế tốn- Kiểm tốn thực hữu ích cho thân suốt năm học trường để nghiên cứu phân tích luận văn tốt nghiệp Trong suốt thời gian nghiên cứu thực báo cáo, tơi xin chân thành cám ơn anh chị phòng Kế tốn- Tài vụ Cơng ty Cổ phần Xây Dựng - Giao ại họ cK in h Thơng Thừa Thiên Huế nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập số liệu Gia đình bạn bè ln bên cạnh để giúp đỡ, chia sẻ tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng nỗ lực tìm tòi, học hỏi nghiên cứu để hồn thành đề tài phạm vi khả cho phép chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận cảm thơng, góp ý dẫn q Thầy Cơ bạn Đ Cuối cùng, tơi xin chúc q thầy anh chị cán làm việc Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế sức khỏe, thành cơng hạnh phúc Tơi xin chân thành cám ơn! Huế, Ngày 16 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Phạm Thị Ngọc Châu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cơng ty cổ phần XD-GT Xây dựng-Giao thơng DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định Đ ại họ cK in h tế H uế CTCP CCDC Cơng cụ, dụng cụ BĐS Bất động sản CPSX Chi phí sản xuất TK Tài khoản PTGĐ Phó tổng giám đốc CBCNV Cán cơng nhân viên CSKD Cơ sở kinh doanh NCC Nhà cung cấp TNCT Thu nhập chịu thuế MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU .2 PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 CẤU TRÚC NGHIÊN CỨU .4 tế H uế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN .5 1.1 Thuế GTGT ại họ cK in h 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò 1.1.4 Phạm vi áp dụng 1.1.5 Phương pháp tính thuế 1.1.6 Khấu trừ thuế .12 1.1.7 Kê khai, nộp thuế tốn thuế 14 Đ 1.1.8 Hồn thuế 15 1.2 Thuế TNDN 17 1.2.1 Khái niệm 17 1.2.2 Đặc điểm .17 1.2.3 Vai trò 17 1.2.4 Phạm vi áp dụng 18 1.2.5 Kê khai thuế 23 1.2.6 Nộp thuế 24 1.2.7 Quyết tốn thuế 25 1.3 Nội dung kế tốn thuế GTGT 25 1.3.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào .25 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 25 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .26 1.3.2 Kế tốn thuế GTGT đầu 28 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng .28 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 28 1.3.2.3 Phương pháp hạch tốn 28 1.4 Nội dung kế tốn thuế TNDN .31 1.4.1 Chứng từ sử dụng 31 tế H uế 1.4.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành .31 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng .31 1.4.2.2 Phương pháp hạch tốn .32 1.4.2.3 Kế tốn chênh lệch thuế TNDN 33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ ại họ cK in h TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG-GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ… .36 2.1 Tổng quan cơng ty .36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .37 2.1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty 38 2.1.2.1 Chức 38 2.1.2.2 Nhiệm vụ 39 Đ 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty .39 2.1.4 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty qua ba năm 2012-2014 .41 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty qua ba năm 2012-2014 44 2.1.6 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty ba năm 2012-2014 49 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn 51 2.1.7.1 Tổ chức máy kế tốn 51 2.1.7.2 Chế độ, sách kế tốn áp dụng 53 2.1.8 Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước cơng ty năm 2014 .54 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty CP Xây dựngGiao thơng TT.Huế 55 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 55 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác thuế GTGT 55 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 56 2.2.1.3 Quy trình ln chuyển chứng từ 56 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng .58 2.2.1.5 Sổ kế tốn sử dụng 58 2.2.1.6 Kế tốn thuế GTGT 58 2.2.1.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế: 69 2.2.1.8 Kê khai thuế GTGT lên phần mềm HTKK 3.3.0 75 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 77 tế H uế 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác thuế TNDN 77 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 77 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng .77 2.2.2.4 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp, ại họ cK in h tốn thuế cuối năm .78 2.2.2.5 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính tốn thuế TNDN cuối năm 84 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ .96 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế 96 Đ 3.1.1 Ưu điểm .96 3.1.2 Nhược điểm 99 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty 102 PHẦN III: KẾT LUẬN .107 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài .107 Hạn chế đề tài 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1.TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG CỦA CƠNG TY QUA NĂM 2012-2014 41 Bảng 2.2.TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN QUA NĂM 2012-2014 .44 Bảng 2.3 TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN QUA NĂM 2012-2014 48 Bảng 2.4.TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HỌA ĐỘNG KINH DOANH QUA NĂM 2012-2014 49 Biểu đồ 2.1- Biến động tài sản qua năm 2012-2014 .45 Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu đồ 2.2- Biến động nguồn vốn qua năm 2012-2014 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước 26 Sơ đồ 1.2 Kế tốn thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 27 Sơ đồ 1.3 Kế tốn thuế GTGT đầu bán hàng trả 28 Sơ đồ 1.4 Kế tốn thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi ( cơng ty) 29 Sơ đồ 1.5 Kế tốn thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi ( đại lý) 29 Sơ đồ 1.6 Kế tốn thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng trả góp, trả chậm .30 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế tốn chênh lệch thuế TNDN 34 tế H uế Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty 39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 51 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 53 Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh 93 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngày chứng kiến chuyển dịch cấu kinh tế nước nhà từ kinh tế dựa vào nơng nghiệp chủ yếu sang kinh tế có tỷ trọng cơng nghiệp dịch vụ cao, dựa tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn liền với kinh tế tồn cầu Trong thực kinh tế chuyển đổi vậy, tiến sâu vào hội nhập kinh tế quốc tế sách thuế động, phù hợp trở nên thiết thật tế H uế Trong lịch sử nghiên cứu thuế Ăng-ghen viết : “Để trì quyền lực cơng cộng cần phải có đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế” Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Trong hầu hết kinh tế, nhà nước phải can thiệp để điều chỉnh ại họ cK in h q trình kinh tế mức độ khác Với kinh tế thị trường quản lí kinh tế nhà nước thay đổi, nhà nước khơng can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà quản lí vĩ mơ kinh tế thơng qua cơng cụ, sách nhằm tác động đến quan hệ cung cầu, yếu tố thu nhập, giá cả, cấu ngành nghề, lĩnh vực, lạm phát, thuế coi cơng cụ quan trọng nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mơ kinh tế Đối với doanh nghiệp, thuế tác động đến hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng đến việc xác định giá bán, chi phí kết Đ kinh doanh Thuế khơng có vai trò quan trọng nhà nước mà xã hội Thuế điều tiết vĩ mơ kinh tế đặc biệt thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước, điều hòa thu nhập, thực cơng xã hội Tuy nhiên, quy định luật thuế thường xun thay đổi Ta nhận thấy khoảng thời gian ngắn mà luật thuế thay đổi, bổ sung theo hướng có lợi cho người nộp thuế điều gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, quy định ban hành sau 45 ngày bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng để ln làm quy định pháp luật thuế, bên cạnh chuẩn mưc nhiều điểm khơng thống nhất, vấn đề kế tốn thuế đơn vị trở nên nhạy cảm hơn, đòi hỏi Trích sổ chi tiết TK 3334 tháng 12/2014 Đơn vị: Cơng ty Xây dựng Giao thơng TT Huế MST: 3300101011-1 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3334- Thuế Thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2014 Số dư đầu kỳ: 886.486.653 Ngày CT Ngày GS 30/12 30/12 HTTNDN 31/12 31/12 Người lập biểu Nộp thuế 11201 TNDN Hạch tốn 821 TNDN năm 2014 Tổng phát sinh Phát sinh lũy kế Phát sinh Nợ Phát sinh Có 499.000.000 Số dư 387.486.653 734.057.830 1.121.544.483 734.057.830 734.057.830 734.057.830 734.057.830 Số dư cuối kỳ 1.121.544.483 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Đ (Ký, họ tên) Đối ứng ại họ cK in h HTTNDN Diễn giải tế H uế Số CT 95 CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ Trong năm qua, Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế dần khẳng định lĩnh vực xây dựng, trọng đầu tư nhiều trang thiết bị phục vụ cho lĩnh vực xây lắp Doanh thu cơng ty tăng cách bền vững năm đồng nghĩa khoản đóng góp vào ngân sách nhà nước cơng ty ngày địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế tế H uế tăng cơng ty đánh giá doanh nghiệp làm ăn có hiệu Qua thời gian nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty, cá nhân có đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế ại họ cK in h GTGT thuế TNDN cơng ty sau: 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế Nhìn cách tổng quan, cơng ty thực đầy đủ, áp dụng chuẩn mực kế tốn ban hành, chế độ kế tốn theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, tn thủ áp dụng luật thuế Đ ban hành: Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN Bên cạnh đó, có số hạn chế cần phải khắc phục cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng Tại cơng ty, cơng tác kế tốn thuế cơng ty tn thủ nghiêm ngặt chế độ, chuẩn mực kế tốn, quy định Bộ Tài Chính ban hành, đặc biệt 96 cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Kế tốn phần hành thuế ln cập nhật thực theo quy định Luật thuế, Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT ban hành ngày 19/06/2013 bắt đầu có hiệu lực ngày 01/01/2014, văn thơng tư, nghị định thuế Bộ Tài Chính ban hành Hiện nay, cơng ty sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế 3.3.0” Tổng cục thuế xây dựng Điều giúp cơng việc kê khai thuế thực nhanh chóng, xác chủ động, giảm nhẹ khối lượng cơng việc cho kế tốn kiêm phần hành Bên cạnh đó, tiết kiệm nhân lực, chi phí, thuận lợi cho cơng tác tế H uế kiểm tra, theo dõi, hạch tốn Từ lập tờ khai tốn thuế nhanh chóng xác hơn, đảm bảo theo quy định thời hạn nộp thuế Thực việc kê khai, nộp thuế thuế GTGT theo hướng dẫn Thơng tư 219/2013/TTBTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Bộ tài ại họ cK in h Phân cơng kế tốn viên chun phần hành thuế để theo dõi tình hình thuế cơng ty, kế tốn viên có lực kinh nghiệm nên cơng việc có hiệu cao, đảm bảo ngun tắc bất kiêm nhiệm, khắc phục tình trạng chậm trễ việc lập báo biểu, tờ khai thuế GTGT cuối tháng, theo dõi thuế GTGT thuế TNDN Kế tốn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hồn tồn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty, doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối nhiều từ cơng tác thu mua Đ ngun vật liệu sử dụng cho hoạt động thi cơng cơng trình Việc khấu trừ thuế kế tốn thực theo quy định Bộ Tài Việc khai thuế, nộp thuế GTGT hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh, cơng ty làm theo quy định thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Về tổ chức chứng từ: Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hố đơn GTGT tờ khai thuế theo quy định Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ban hành ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính như: Bảng kê hố đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT), Bảng kê hố 97 đơn chứng từ hàng hố dịch vụ bán (Mẫu số 01-1/GTGT), Tờ khai Thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT), Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mẫu số 01-5/GTGT Các hố đơn chứng từ tn thủ theo qui định, khơng tẩy xố, gian lận lưu trữ, bảo quản cơng ty để phục vụ cho cơng tác hạch tốn, quản lý kiểm tra cần Kê khai đầy đủ bảng kê hố đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào bán theo thời gian quy định Riêng bảng kê hố đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào tháng sau có vài hố đơn chứng từ tháng trước (như tế H uế hố đơn tiền điện, điện thoại, Internet), điều hồn tồn hợp lý theo quy định Bộ tài chính, chưa có đầy đủ hố đơn chứng từ để kê khai tháng kê khai vào tháng sau, tối đa khơng q tháng Về sổ sách theo dõi thuế GTGT: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế ại họ cK in h tốn phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp, thống sổ Cái Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào - TK 133, sổ chi tiết thuế GTGT phải nộp - TK 3331 Đối với sổ chi tiết TK 133, cơng ty mở thành hai sổ chi tiết theo nội dung tài khoản cấp2: + Sổ chi tiết tài khoản 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ + Sổ chi tiết tài khoản 1332- Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Đ Việc mở sổ chi tiết tài khoản giúp nhân viên kế tốn thuận lợi việc theo dõi số thuế GTGT đầu vào Cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp Về doanh nghiệp làm theo chế độ kế tốn thuế TNDN, thực theo quy định Luật thuế, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH 13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 bắt đầu có hiệu lực ngày 01/01/2014 thực kê khai nộp thuế đầy đủ theo hướng dẫn Thơng tư 78/2014/TT-BTC Cơng tác quản lý thuế TNDN, cơng ty ln tn thủ đầy đủ quy định Bộ Tài Chính thuế TNDN Tiến hành cơng tác kê khai nộp thuế tạm tính hàng q theo 98 quy định Lưu trữ đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ để làm để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh kế tốn cơng ty phản ánh vào phần mềm kế tốn Trước nhập liệu, kế tốn kiểm tra tính đầy đủ xác hóa đơn để hạn chế chi phí khơng hợp lý bị loại tính thuế TNDN Thực theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng q để kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng q theo quy định quan thuế Về sổ sách theo dõi thuế TNDN: Cơng ty Cổ phần Xây dựng-Giao thơng tế H uế TT.Huế thực việc kê khai thuế TNDN tạm tính theo thời hạn quy định Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có phù hợp, thống sổ Cái Sổ chi tiết thuế TNDN - TK 3334, TK 821 Điều giúp cho cơng tác theo dõi nộp thuế cơng ty thuận lợi sót xảy ại họ cK in h Việc kê khai ln kết hợp với biện pháp kiểm tra, đối chiếu kịp thời tránh sai Về tổ chức chứng từ: Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế TNDN như: chứng từ kế tốn doanh thu, thu nhập (hóa đơn GTGT bán hàng, giấy báo có, phiếu thu tiền mặt…); chứng từ kế tốn khoản chi phí kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy báo nợ, phiếu nhập kho…); sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN phản ánh hàng q vào kết sản xuất kinh doanh q năm Đ 3.1.2 Nhược điểm Cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng - Hiện sách thuế luật thuế nước ta có nhiều thay đổi, thơng tư ban hành sau 45 ngày bắt buộc DN phải áp dụng, nên có lúc kế tốn thuế khơng thể cập nhật kịp, làm sai ảnh hưởng đến việc theo dõi thuế GTGT - Các hóa đơn phát sinh tháng từ xí nghiệp đưa lên phòng kế tốn cơng ty muộn cận kề ngày 20 tháng tiếp theo, với số lượng lớn hóa đơn GTGT, việc tập hợp ghi vào bảng kê để kịp ngày khai thuế theo u cầu quan thuế xảy thiếu xót Điều làm cho số liệu thuế GTGT hàng hóa 99 dịch vụ mua vào bán bảng kê với sổ sách khơng khớp Việc kiểm tra kê khai bổ sung lại thời gian - Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng khơng xác thời điểm ghi sổ, có nhiều xí nghiệp với khối lượng lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Do đặc thù cơng ty xây dựng địa điểm thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình thường xa cơng ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT chứng từ liên quan cơng ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng - Thơng tin ghi lại phần mềm kế tốn kế tốn nhập vào nên nhiều tế H uế dẫn đến sai sót đánh vào sai số Điều làm cho thơng tin bị sai lệch - Một số trường hợp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bên ngồi nhận hóa đơn bán hàng ( ít) nên khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với nghiệp vụ mua hàng: ại họ cK in h Trong q trình hoạt động kinh doanh, cơng ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh, nghĩa cách xa khoảng cách địa lý, có nhu cầu mua hàng đối tác này, cơng ty thường đặt hàng qua email , điện thoại nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho cơng ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi xuất hàng khơng thể mà cơng ty nhận hóa đơn người bán mang đến Điều dẫn tới việc cơng ty dễ bị nhận hóa đơn giả ghi sai thơng tin từ phía nhà cung cấp khơng xem xét kỹ hóa đơn nhận Trong khâu mua hàng hóa, dịch vụ bên ngồi, cơng ty nhận hóa đơn từ Đ - NCC hóa đơn giả, hóa đơn khơng hợp pháp, hợp lệ, hợp lý Ngồi ra, cơng ty nhận hóa đơn bán hàng thay hóa đơn GTGT - Tình hình nộp thuế GTGT năm 2014 gặp khó khăn, cơng ty tập trug nguồn vốn để kinh doanh, khơng có đủ tiền để nộp thuế cho NSNN Tính đến 31/12/2014, cơng ty nợ NSNN số thuế GTGT 3.141.104.289 đồng (Số liệu Tổng cơng ty TT.Huế) Vì vậy, quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định DN, mức phạt cao cho khoản thuế chậm nộp vào NSNN (5%/ngày) Ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp cơng ty 100 Cơng tác kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp - Doanh nghiệp tiến hành kê khai thuế TNDN tạm tính theo q theo mẫu 01B/TNDN Tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế tổng doanh thu năm trước, nghĩa trường hợp người nộp thuế khơng kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Trong đó, cơng ty kê khai chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Vì vậy, theo tơi việc áp dụng tờ khai thuế TNDN theo mẫu số 01B/TNDN chưa phù hợp với tình hình cơng ty, mặt khác, trường hợp năm trước lập tờ khai tốn thuế TNDN khơng phát sinh thu nhập chịu thuế ( lỗ) cơng ty khơng có - tế H uế để lập tờ khai theo mẫu số Vì cơng ty cổ phần, đơi khi, kế tốn đưa khoản thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp khơng tham gia điều hành sản xuất kinh doanh (cổ tức) vào chi phí trừ, làm số thuế doanh nghiệp nộp nhỏ số thực tế phải nộp Việc kiểm sốt chi phí hợp lý: Đối với khoản chi phí tiếp khách, cơng ty ại họ cK in h - khơng quy định mức chi cụ thể mà ghi nhận chi phí theo hóa đơn tốn Điều làm cho người tiếp khách khơng hạn chế mức chi khơng có giới hạn quy định Đối với khoản chi phí điện thoại, internet tình trạng số nhân viên sử dụng dịch vụ cho mục đích riêng mình, làm tăng chi phí cơng ty - Căn tính thuế TNDN tạm tính: Khi xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh Đ thu để xác định thuế TNDN tạm tính, tỷ lệ kế tốn tự ấn định, cơng thức xác định tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu là: (thu nhập chịu thuế / doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ)*100%, kì tạm tính thuế kế tốn tính nhầm tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu làm ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN tạm nộp q, ảnh hưởng đến theo dõi số tiền thuế nộp sổ sách kế tốn, cách xác định tiêu hồn tồn dựa vào chủ quan người làm kế tốn - Cơng ty chịu khoản chi phí tiền phạt thuế q nặng, riêng q khoản chi phí 228.236.280 đồng, chi phí bất thường khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế, ảnh hưởng đến tổng số thuế TNDN mà cơng ty phải nộp lớn, ảnh hưởng đến mối quan hệ cơng ty với quan quản lý thuế 101 - Sự khác quy định kế tốn quy định thuế tạo chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế Làm tăng thu nhập chịu thuế ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp kỳ 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia tăng - Cơng ty cần phát huy ưu điểm khắc phục hạn chế nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty - Cơng ty cần tiếp tục kê khai nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế tốn tế H uế tiến hành nâng cấp phần mềm để ln cập nhật thay đổi Luật kế tốn Luật thuế Thơng tư, Nghị định ban hành kèm theo sắc thuế - Ln theo dõi quy định Luật thuế ban hành, cập nhật kịp thời thơng tư, nghị định, văn hướng dẫn thực thuế để ln làm với Luật thuế ại họ cK in h Thực theo quy định Bộ Tài thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Cơng ty nên tạo điều kiện để kế tốn tham dự khóa học Chi cục thuế tổ chức để kế tốn hồn thành tốt cơng việc nhiệm vụ - Kế tốn cần phải tập trung nhập liệu từ hóa đơn, chứng từ vào máy tính để hạn chế tối đa sai sót xảy Những hóa đơn làm sau nhập liệu vào phần mềm, lên bảng kê, hạch tốn nghiệp vụ phát sinh cần đánh dấu nháy làm kí hiệu để dễ kiểm tra việc nhập trùng, nhập sai thơng tin Trong làm việc, kế tốn nên làm việc mơi trường thư giãn, tránh áp Đ - lực q nhiều để hồn thành cơng việc nhanh chóng hiệu Tạo tinh thần làm việc hăng say, nhiệt tình với cơng việc giao - Hóa đơn từ xí nghiệp nên tập hợp kế tốn viên vào phần mềm, sau chuyển số liệu lên phòng kế tốn mail thời gian sớm nhất, cử nhân viên ngày chuyển hóa đơn lên để kế tốn thuế vào hóa đơn so sánh, đối chiếu số liệu kế tốn xí nghiệp chuyển lên có khớp khơng, khơng dồn vào gần ngày thứ 20 tháng tiếp theo, tránh cơng việc dồn vào cuối kỳ kê khai thuế 102 - Đối với hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ bên ngồi nên tìm kiếm NCC vừa đáp ứng u cầu sản phẩm, dịch vụ sử dụng HĐ GTGT để khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT: Đối với nghiệp vụ mua hàng với nhà cung cấp ngoại tỉnh, nhận hóa đơn người bán mang đến, thủ kho cần kiểm tra hàng, kiểm tra hóa đơn có khớp số liệu thực nhận, đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu u cầu vật tư, tránh tình trạng nhận hóa đơn giả, sai thơng tin Sau nhận hóa đơn từ phía nhà cung cấp gửi đến cần chuyển hóa đơn lên tổng cơng ty thời gian nhanh để làm theo dõi, hạch tốn liên quan Khi thực kê khai thuế GTGT tháng thơng qua Tờ khai thuế GTGT, kế tế H uế - tốn tiến hành theo dõi số thuế GTGT phải nộp tiến hành nộp thuế ngày 20 tháng phát sinh thuế GTGT phải nộp tháng đó, tránh bị quan thuế xử phạt nộp chậm thuế GTGT vào NSNN Cơng ty nên huy động thêm nguồn vốn để nộp khoản thuế mà DN chậm nộp ại họ cK in h - vào NSNN, tránh việc bị áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế quan thuế DN, tiếp tục ưu tiên nộp vào NSNN khoản thuế nợ với số ngày chậm nộp kéo dài q nhiều ngày, làm tăng chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp - Mua hàng hóa, vật tư với NCC hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn GTGT cung cấp u cầu HHDV, đảm bảo chất lượng Đ Khi nhận hóa đơn NCC: Kế tốn kiểm tra thơng tin hóa đơn so với đơn đặt hàng biên giao nhận hàng ( số lượng, đơn giá, thành tiền, mức thuế suất GTGT) nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai hóa đơn (nếu có) Cơng ty đóng dấu lên hóa đơn ghi rõ số tham chiếu Đơn đặt hàng, biên giao nhận hàng lưu trữ chứng từ Việc giúp ích cho q trình kiểm tra chứng từ, để chứng minh tất hóa đơn mà cơng ty nhận liên quan đến giao dịch mua hàng hợp lệ nhận hàng - Khi nhận hóa đơn từ phía NCC phát hành hóa đơn GTGT, việc ghi sổ liên quan Bảng kê HHDV mua vào Bảng kê HHDV bán phải tiến hành đồng thời 103 - Kiểm tra thơng tin Bảng kê số liệu thuế GTGT đầu ra, đầu vào khấu trừ phát sinh tháng với Tờ khai, sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu Điều đảm bảo tính xác thống trước nộp Tờ khai - Tăng cường cơng tác quản lý cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng cách giao nhiệm vụ cho kế tốn trưởng thường xun kiểm tra, giám sát đơn đốc hoạt động phân hành kế tốn nhằm phát kịp thời bước điều chỉnh thiếu sót Cơng tác kế tốn thuế TNDN Đầu tiên, người kinh doanh phải có ý thức tự giác việc chấp hành tế H uế pháp luật sách nhà nước, ln làm theo pháp luật quy định hướng dẫn thi hành Chủ động liên hệ với quan thuế để hướng dẫn, tư vấn giải đáp vướng mắc sách thủ tục hành thuế Người nộp thuế ( NNT) cần xây dựng tư thói quen văn minh, lành mạnh ại họ cK in h chủ động tự tìm hiểu sách thuế, tự giác tn thủ pháp luật thuế Đó khơng u cầu mà cần thiết khách quan người nộp thuế, để đứng vững cạnh tranh chủ động hội nhập, NNT phải biết tận dụng ưu NNT cần có liên hệ trao đổi với quan thuế, cán thuế gặp khó khăn, vướng mắc việc kê khai, thu nộp thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ tư vấn cho NNT việc thực nghĩa vụ NSNN Bên cạnh đó, sở vướng mắc quan thuế nghiên cứu để có phương hướng hồn Đ thiện văn pháp luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Cơng ty cần phát huy ưu điểm khắc phục hạn chế nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty Để phù hợp với cơng tác kế tốn phản ánh khoản thuế TNDN tạm nộp chi phí thuế TNDN hành kỳ tính thuế, cơng ty nên kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu số 01A/TNDN, tờ khai áp dụng người nộp thuế kê khai thuế TNDN theo thu nhập chịu thuế phát sinh Định kì, cơng ty nên trì tiến hành kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ sổ sách phần mềm kế tốn để đảm bảo cơng tác nhập liệu kế tốn xác, tránh trường hợp hóa đơn lập ảo, hóa đơn khơng hợp lệ nhập vào hệ thống 104 Để phát trường hợp hóa đơn nhà cung cấp lập sai, hóa đơn GTGT giả để tránh việc quan thuế loại khoản chi phí khơng hợp lý xác định chi phí thuế TNDN cơng ty cần thực cơng việc sau: - Khi nhận hóa dơn, kế tốn nên đối chiếu số lượng, giá hóa đơn so với đơn đặt hàng biên bảng giao nhận hàng nhằm phát kịp thời thơng tin ghi sai - Cơng ty nên kiểm tra tính liên tục hóa đơn để giúp xác định việc tất hóa đơn nhận hạch tốn đầy đủ hay chưa - Kế tốn sau nhập liệu hóa đơn vào phần mềm, lên bảng kê thuế GTGT đầu tế H uế vào, bảng kê thuế GTGT bán cần đánh dấu làm ký hiệu để nhận dạng hóa đơn nhập, khơng nhập trùng lắp hóa đơn nhiều lần Cơng ty cần xây dựng tỷ lệ thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN tạm tính hàng q doanh thu lợi nhuận năm trước theo quy định quan ại họ cK in h thuế để tránh việc xác định sai tỷ lệ thu nhập chịu thuế, ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN tạm tính, tạm nộp kỳ Ảnh hưởng đến việc theo dõi sổ sách kế tốn thuế TNDN Trong năm 2015, cơng ty nên huy đơng nguồn vốn đóng góp việc phát hành cổ phiếu, ưu tiên đến việc giải tình trạng nợ thuế với NSNN cơng ty q nhiều, ảnh hưởng đến kết kinh doanh cơng ty Do khác lợi nhuận kế tốn thu nhập tính thuế TNDN Vì vậy, Đ cần có biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế chi phí khơng hợp lý phát sinh kỳ, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, tăng lợi nhuận giảm chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế Thứ nhất, khoản chi phí phải Giám đốc phê duyệt phát sinh phải có đầy đủ hố đơn, chứng từ hợp lệ, hợp pháp, hợp lý Thứ hai, Cơng ty nên quy định mức chi vài trường hợp cụ thể, ví dụ chi phí tiếp khách, hội nghị; chi phí quảng cáo, khuyến mại; cơng tác phí… Các khoản chi phí chi vượt mức quy định phải u cầu nhân viên chi bù Đối với chi phí như: điện, điện thoại, văn phòng phẩm… cần có biện pháp để tránh lãng phí việc sử dụng( ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 8h sáng tắt trước 105 45 phút) theo dõi chặt chẽ số điện thoại khơng phải gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng cá nhân Thứ ba, cơng ty nên thực vận động tiết kiệm chi phí đến phận, cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích nhân viên thực cách nghiêm túc Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc tn thủ pháp luật ban lãnh đạo nhân viên cơng ty, tránh việc vi phạm quy định hành chính, vi phạm hợp đồng phát sinh khoản chi phí khơng hợp lý, tạo chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế tế H uế Các chủ quản lý DN cần thay đổi nhận thức lợi nhuận, lợi nhuận kế tốn lợi nhuận chịu thuế lợi nhuận “hợp pháp” Các DN khơng nên mở hệ thống sổ sách kế tốn mà nên sử dụng 01 hệ thống sổ sách kế tốn với BCKQKD theo mục tiêu tài theo mục tiêu tính thuế Cần nhận thức rằng, quan thuế ại họ cK in h vào lợi nhuận kế tốn thực điều chỉnh để xác định lợi nhuận chịu thuế khơng phải nghiêm cấm DN khơng phép đưa nghiệp vụ khơng có “chứng từ hợp lệ” vào sổ sách kế tốn Kế tốn theo dõi, cập nhật luật thuế để thực hiện, cần đề nghị với quan quản lí nhà nước ban hành văn dẫn rõ ràng cho doanh nghiệp khác biệt lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế Đ cách đồng văn hướng dẫn thuế kế tốn 106 PHẦN III: KẾT LUẬN Trong q trình thực nghiên cứu đề tài, cơng việc thực tế, kiến thức thời gian thực tập có giới hạn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Trên sở nghiên cứu đề tài: “ Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế” theo ba mục tiêu đề ra, cá nhân tơi rút số kết luận đây: Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài Thứ nhất, chương I, cá nhân cố gắng bám sát mục tiêu hệ thống hóa cách đầy đủ logic sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN bao gồm khái tế H uế niệm liên quan, chứng từ, tài khoản sử dụng, cách hạch tốn tài khoản liên quan Dựa vào giáo trình thuế; pháp luật thuế GTGT thuế TNDN; thơng tư, nghị định; văn bổ sung, sửa đổi…Chương I phản ánh đầy đủ sở lý luận cần thiết liên quan đến nội dung luận văn Qua đó, làm sáng tỏ vấn ại họ cK in h đề thuế kế tốn thuế GTGT thuế TNDN, đặt tảng cho việc nghiên cứu phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty CP Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế chương Thứ hai, nội dung Chương II đáp ứng mục tiêu thứ hai đề tài nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Trong q trình thực tập cơng ty, tơi nghiên cứu hoạt động thực tế cơng ty nhằm phản Đ ánh cách trung thực khách quan thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Thứ ba, từ phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty, tơi đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cho cơng ty Với đóng góp đó, tơi mong muốn rằng, năm tới cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty CP Xây dựng- Giao thơng TT.Huế đạt hiệu hơn, phục vụ tốt họat động sản xuất kinh doanh cơng ty 107 Hạn chế đề tài Thời gian nghiên cứu đề tài bị hạn chế mặt thời gian thực tập ( từ 19/01/2015 đến 16/05/2015), nên chưa có hội để tìm hiểu cặn kẽ, hiểu rõ hết phần hành thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty Đề tài giới hạn phạm vi kế tốn thuế GTGT thuế TNDN mà chưa có điều kiện để tìm hiểu sắc thuế áp dụng Cơng ty Trong thời gian thực tập quan sát q trình làm việc, q trình nhập ln chuyển chứng từ q trình xảy nghiệp vụ liên quan đến thuế thời gian đến cơng ty, vấn anh chị kế tốn phòng Kế tốn- tài vụ tế H uế cơng ty, mà khơng trực tiếp xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh để tự rút kinh nghiệm cho thân, vậy, việc đánh giá thân thực tiễn mang tính chất trực quan, mang nặng tính lý thuyết Bên cạnh đó, khối lượng kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty ại họ cK in h lớn nên phạm vi luận văn khơng thể phản ánh hết Đề tài phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12/2014 thuế TNDN năm 2014 nên khó phản ánh, đánh giá thực trạng cách đầy đủ bao qt Ngồi ra, kinh nghiệm thực tế, kiến thức chun mơn mức độ hiểu biết thân nhiều hạn chế nên đề tài mắc số sai sót như: nhìn nhận vấn đề cách phiến diện, chủ quan, ý kiến đánh giá mang tính chất trực Đ quan, mang nặng tính lý thuyết,… Vì vậy, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy giáo bạn để luận văn hồn thiện 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 13/2008/QH12 Thuế GTGT, Luật số 31/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Gía trị gia tăng ban hành ngày 19/06/2013 Luật số 14/2008/2008 Thuế TNDN, Luật số 32/2013/QH13 Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp ban hành ngày 19/06/2013 Báo cáo tài ( BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC) Các khóa luận K43, K44 trường Đại học Kinh tế Huế Các nguồn tài liệu khác thu thập cơng ty kinh tế quốc dân, 2010 tế H uế PGS.TS.Nguyễn Năng Phúc, Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất trường ĐH Ths Khúc Đình Nam, Ths Nguyễn Thị Thu Hiền, Ths Nguyễn Thị Bình Minh, Thuế, NXB Lao Động TP.HCM, 2012 Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định ại họ cK in h số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP Thuế Thu nhập doanh nghiệp 10 Slide giảng kế tốn thuế Phạm Thị Ái Mĩ 11 Các trang website: http:// www xdgt-tth.com.vn/ - http://www.webketoan.vn/ - http://luanvan.net/ - http://timtailieu.vn/ - http://www.gdt.gov.vn/ - http://www.doko.vn/ Đ - 109 [...]... thuế GTGT, thuế TNDN, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại doanh nghiệp sản xuất, thương mại Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số đánh giá và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác Đ ại họ cK in h Phần III: Kết luận tế H uế kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT .Huế. .. VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ” cho đề tài khóa luận của mình 2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Nghiên cứu thực trạng công tác tổ chức kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Đ công ty theo đúng quy định của Luật thuế, thông tư và các văn bản liên quan đến thuế GTGT và thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế. .. GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT .Huế - Tìm ra những hạn chế từ đó đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lí thuế GTGT và thuế TNDN được hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và kịp thời về cho NSNN 3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU Đề tài tập trung đi sâu nghiên cứu những vấn đề về cơ sở lí luận và thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công. .. trung phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của công ty dựa trên số liệu và các tài liệu khác liên quan trong năm 2014 là chủ yếu - Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT và thuế 5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU tế H uế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT .Huế Để thực hiện đề tài này, tôi đã sử dụng kết hợp các phương pháp sau: - Phương pháp phỏng vấn:... công tác kế toán thuế của công ty ngày càng hoàn thiện và giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN được tốt hơn, chính vì vậy, qua quá trình thực tập tại công ty được sự chỉ ại họ cK in h dẫn của anh chị kế toán viên trong phòng Kế toán- Tài vụ tôi được tìm hiều thực tiễn công tác kế toán tại công ty đặc biệt tập trung vào thực tiễn công tác kế toán thuế, tôi đã thực hiện đề tài: “THỰC TRẠNG VÀ... chịu thuế Thuế TNDN được khấu trừ thuế: Là thuế khấu trừ trước thuế TNCN Lợi tức cổ phần, lãi tiền gởi… là thu nhập mà các cá nhân được chia sau khi nộp thuế TNDN Thuế TNDN là loại thuế không gây phản ứng Tuy là thuế trực thu nhưng thuế TNDN không gây phản ứng mạnh mẽ bằng thuế TNCN Đ Thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động KD của doanh nghiệp: Thuế TNDN được xác định dựa vào Thu nhập chịu thuế nên... khi đó cơ quan thuế lại muốn thu số thuế ở mức tối đa Đó là nhiệm vụ của người làm kế toán phải làm để doanh nghiệp nộp thuế với số thuế ít nhất nhưng vẫn luôn đảm bảo đúng quy định của luật thuế Công ty cổ phần Xây dựng - Giao thông TT .Huế từ khi hoạt động đến nay luôn tế H uế đạt được hiệu quả cao trong kinh tế Bên cạnh những ưu điểm công ty đạt được, công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một... định của pháp luật, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh Các trường hợp cơ sở kinh doanh đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau Thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện... nhất - Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty 3 6 CẤU TRÚC NGHIÊN CỨU Nội dung của đề tài được triển khai nghiên cứu trong 3 phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II : Nội dung và kết quả nghiên... triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay Xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Trong đó: Giá tính thuế của HHDV chịu thuế bán ra ghi trên hóa đơn GTGT = • Xác định thuế GTGT đầu vào: x Thuế suất thuế GTGT HHDV đó tế H uế Số thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào được