Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty cổ phần xây dựng giao thông thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC ại họ cK in h KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Đ XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ PHẠM THỊ NGỌC CHÂU KHĨA HỌC: 2011-2015 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế -  - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại họ cK in h THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN Đ XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Phạm Thị Ngọc Châu ThS Hồ Phan Minh Đức Lớp: K45A – Kiểm tốn Niên khóa: 2011-2015 Huế, tháng năm 2015 LỜI CÁM ƠN Lời tơi xin bày tỏ lòng cám ơn chân thành sâu sắc đến Thạc sỹ Hồ Phan Minh Đức, người hướng dẫn khoa học luận văn Thầy tận tình hướng dẫn từ khâu chọn đề tài đến cách tiếp cận thực tiễn đơn vị, đưa định hướng cụ thể, góp ý, nhận xét điểm mà tơi cần sửa đổi, bổ sung để tơi hồn thành luận văn tốt Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi tơi xin gửi lời cám ơn đến: Các Thầy Cơ giáo Khoa Kế tốn- Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh TếĐại học Huế tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chun sâu tế H uế Kế tốn- Kiểm tốn thực hữu ích cho thân suốt năm học trường để nghiên cứu phân tích luận văn tốt nghiệp Trong suốt thời gian nghiên cứu thực báo cáo, tơi xin chân thành cám ơn anh chị phòng Kế tốn- Tài vụ Cơng ty Cổ phần Xây Dựng - Giao ại họ cK in h Thơng Thừa Thiên Huế nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập số liệu Gia đình bạn bè ln bên cạnh để giúp đỡ, chia sẻ tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Mặc dù cố gắng nỗ lực tìm tòi, học hỏi nghiên cứu để hồn thành đề tài phạm vi khả cho phép chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận cảm thơng, góp ý dẫn q Thầy Cơ bạn Đ Cuối cùng, tơi xin chúc q thầy anh chị cán làm việc Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế sức khỏe, thành cơng hạnh phúc Tơi xin chân thành cám ơn! Huế, Ngày 16 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Phạm Thị Ngọc Châu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cơng ty cổ phần XD-GT Xây dựng-Giao thơng DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định Đ ại họ cK in h tế H uế CTCP CCDC Cơng cụ, dụng cụ BĐS Bất động sản CPSX Chi phí sản xuất TK Tài khoản PTGĐ Phó tổng giám đốc CBCNV Cán cơng nhân viên CSKD Cơ sở kinh doanh NCC Nhà cung cấp TNCT Thu nhập chịu thuế MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU .2 PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 CẤU TRÚC NGHIÊN CỨU .4 tế H uế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN .5 1.1 Thuế GTGT ại họ cK in h 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai trò 1.1.4 Phạm vi áp dụng 1.1.5 Phương pháp tính thuế 1.1.6 Khấu trừ thuế .12 1.1.7 Kê khai, nộp thuế tốn thuế 14 Đ 1.1.8 Hồn thuế 15 1.2 Thuế TNDN 17 1.2.1 Khái niệm 17 1.2.2 Đặc điểm .17 1.2.3 Vai trò 17 1.2.4 Phạm vi áp dụng 18 1.2.5 Kê khai thuế 23 1.2.6 Nộp thuế 24 1.2.7 Quyết tốn thuế 25 1.3 Nội dung kế tốn thuế GTGT 25 1.3.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào .25 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng 25 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .26 1.3.2 Kế tốn thuế GTGT đầu 28 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng .28 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 28 1.3.2.3 Phương pháp hạch tốn 28 1.4 Nội dung kế tốn thuế TNDN .31 1.4.1 Chứng từ sử dụng 31 tế H uế 1.4.2 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành .31 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng .31 1.4.2.2 Phương pháp hạch tốn .32 1.4.2.3 Kế tốn chênh lệch thuế TNDN 33 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ ại họ cK in h TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG-GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ… .36 2.1 Tổng quan cơng ty .36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty .37 2.1.2 Chức nhiệm vụ cơng ty 38 2.1.2.1 Chức 38 2.1.2.2 Nhiệm vụ 39 Đ 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lí cơng ty .39 2.1.4 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty qua ba năm 2012-2014 .41 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty qua ba năm 2012-2014 44 2.1.6 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Cơng ty ba năm 2012-2014 49 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn 51 2.1.7.1 Tổ chức máy kế tốn 51 2.1.7.2 Chế độ, sách kế tốn áp dụng 53 2.1.8 Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước cơng ty năm 2014 .54 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty CP Xây dựngGiao thơng TT.Huế 55 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 55 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác thuế GTGT 55 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 56 2.2.1.3 Quy trình ln chuyển chứng từ 56 2.2.1.4 Tài khoản sử dụng .58 2.2.1.5 Sổ kế tốn sử dụng 58 2.2.1.6 Kế tốn thuế GTGT 58 2.2.1.7 Kê khai, khấu trừ nộp thuế: 69 2.2.1.8 Kê khai thuế GTGT lên phần mềm HTKK 3.3.0 75 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 77 tế H uế 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác thuế TNDN 77 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 77 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng .77 2.2.2.4 Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính thuế TNDN phải nộp, ại họ cK in h tốn thuế cuối năm .78 2.2.2.5 Kê khai, nộp thuế TNDN tạm tính tốn thuế TNDN cuối năm 84 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ .96 3.1 Đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế 96 Đ 3.1.1 Ưu điểm .96 3.1.2 Nhược điểm 99 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty 102 PHẦN III: KẾT LUẬN .107 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài .107 Hạn chế đề tài 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1.TÌNH HÌNH LAO ĐỘNG CỦA CƠNG TY QUA NĂM 2012-2014 41 Bảng 2.2.TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN QUA NĂM 2012-2014 .44 Bảng 2.3 TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN QUA NĂM 2012-2014 48 Bảng 2.4.TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HỌA ĐỘNG KINH DOANH QUA NĂM 2012-2014 49 Biểu đồ 2.1- Biến động tài sản qua năm 2012-2014 .45 Đ ại họ cK in h tế H uế Biểu đồ 2.2- Biến động nguồn vốn qua năm 2012-2014 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào HHDV mua vào nước 26 Sơ đồ 1.2 Kế tốn thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 27 Sơ đồ 1.3 Kế tốn thuế GTGT đầu bán hàng trả 28 Sơ đồ 1.4 Kế tốn thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi ( cơng ty) 29 Sơ đồ 1.5 Kế tốn thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng ký gửi ( đại lý) 29 Sơ đồ 1.6 Kế tốn thuế GTGT đầu trường hợp bán hàng trả góp, trả chậm .30 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ kế tốn chênh lệch thuế TNDN 34 tế H uế Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty 39 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 51 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 53 Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh 93 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngày chứng kiến chuyển dịch cấu kinh tế nước nhà từ kinh tế dựa vào nơng nghiệp chủ yếu sang kinh tế có tỷ trọng cơng nghiệp dịch vụ cao, dựa tảng kinh tế tri thức xu hướng gắn liền với kinh tế tồn cầu Trong thực kinh tế chuyển đổi vậy, tiến sâu vào hội nhập kinh tế quốc tế sách thuế động, phù hợp trở nên thiết thật tế H uế Trong lịch sử nghiên cứu thuế Ăng-ghen viết : “Để trì quyền lực cơng cộng cần phải có đóng góp cơng dân cho nhà nước, thuế” Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Trong hầu hết kinh tế, nhà nước phải can thiệp để điều chỉnh ại họ cK in h q trình kinh tế mức độ khác Với kinh tế thị trường quản lí kinh tế nhà nước thay đổi, nhà nước khơng can thiệp trực tiếp vào kinh tế mà quản lí vĩ mơ kinh tế thơng qua cơng cụ, sách nhằm tác động đến quan hệ cung cầu, yếu tố thu nhập, giá cả, cấu ngành nghề, lĩnh vực, lạm phát, thuế coi cơng cụ quan trọng nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mơ kinh tế Đối với doanh nghiệp, thuế tác động đến hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng đến việc xác định giá bán, chi phí kết Đ kinh doanh Thuế khơng có vai trò quan trọng nhà nước mà xã hội Thuế điều tiết vĩ mơ kinh tế đặc biệt thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước, điều hòa thu nhập, thực cơng xã hội Tuy nhiên, quy định luật thuế thường xun thay đổi Ta nhận thấy khoảng thời gian ngắn mà luật thuế thay đổi, bổ sung theo hướng có lợi cho người nộp thuế điều gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, quy định ban hành sau 45 ngày bắt buộc doanh nghiệp phải áp dụng để ln làm quy định pháp luật thuế, bên cạnh chuẩn mưc nhiều điểm khơng thống nhất, vấn đề kế tốn thuế đơn vị trở nên nhạy cảm hơn, đòi hỏi người làm kế tốn cần thường xun cập nhập luật thuế áp dụng cho phù hợp theo quy định có điều chỉnh kịp thời q trình hạch tốn nhằm giảm thiểu rủi ro mức thấp có thể, thực nghĩa vụ với nhà nước, xác định số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước chủ động nộp thuế Vậy để doanh nghiệp phải nộp số thuế mức thấp quan thuế lại muốn thu số thuế mức tối đa Đó nhiệm vụ người làm kế tốn phải làm để doanh nghiệp nộp thuế với số thuế ln đảm bảo quy định luật thuế Cơng ty cổ phần Xây dựng - Giao thơng TT.Huế từ hoạt động đến ln tế H uế đạt hiệu cao kinh tế Bên cạnh ưu điểm cơng ty đạt được, cơng tác kế tốn thuế cơng ty số hạn chế cần khắc phục, để cơng tác kế tốn thuế cơng ty ngày hồn thiện giúp cho việc thực nghĩa vụ NSNN tốt hơn, vậy, qua q trình thực tập cơng ty ại họ cK in h dẫn anh chị kế tốn viên phòng Kế tốn- Tài vụ tơi tìm hiều thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty đặc biệt tập trung vào thực tiễn cơng tác kế tốn thuế, tơi thực đề tài: “THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ” cho đề tài khóa luận MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Nghiên cứu thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Đ cơng ty theo quy định Luật thuế, thơng tư văn liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng TT.Huế - Tìm hạn chế từ đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lí thuế GTGT thuế TNDN hồn thiện hơn, đáp ứng u cầu thu đúng, thu đủ kịp thời cho NSNN ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU Đề tài tập trung sâu nghiên cứu vấn đề sở lí luận thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Xây dựng-Giao thơng TT.Huế PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Phạm vi khơng gian: Địa điểm thực nghiên cứu thực tế thực đề tài Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng T.T.Huế, Lơ 77 đường Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, tỉnh Thừa Thiên Huế cụ thể phòng Kế tốn- Tài vụ - Phạm vi thời gian: Đề tài thực từ ngày 19/01/2015 đến ngày 16/5/2015 Đề tài tập trung phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty dựa số liệu tài liệu khác liên quan năm 2014 chủ yếu - Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU tế H uế TNDN Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng TT.Huế Để thực đề tài này, tơi sử dụng kết hợp phương pháp sau: - Phương pháp vấn: Đối tượng vấn nhân viên phòng kế tốn ại họ cK in h Nội dung vấn câu hỏi liên quan đến kế tốn nói chung cụ thể cơng tác tổ chức kế tốn thuế - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thơng tin sách vở, tham khảo tài liệu thư viện trường, giáo trình, luận văn, Internet, tạp chí kế tốn, thơng tư, nghị định, luật liên quan đến loại thuế doanh nghiệp - Phương pháp quan sát: Đến đơn vị, quan sát q trình làm việc, q trình nhập ln chuyển chứng từ q trình xảy nghiệp vụ liên quan đến thuế Đ - Phương pháp thu thập xử lí số liệu: Thu thập số liệu thơ cần thiết cho đề tài cách photo, chụp ảnh chép tay hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn làm chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Tồn số liệu thơ chon lọc xử lý để đưa vào luận cho thơng tin đến với người đọc cách hiệu - Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động cơng ty thời gian qua, tình hình cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Từ đưa giải pháp kiến nghị góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế cơng ty CẤU TRÚC NGHIÊN CỨU Nội dung đề tài triển khai nghiên cứu phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II : Nội dung kết nghiên cứu Chương : Cơ sở lí luận thuế GTGT, thuế TNDN, kế tốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp sản xuất, thương mại Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số đánh giá giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác Đ ại họ cK in h Phần III: Kết luận tế H uế kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Xây dựng- Giao thơng TT.Huế PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP, KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 1.1 Thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm Thuế GTGT tên Tiếng anh Value Added Tax, viết tắt VAT Thuế giá trị gia tăng ( GTGT) loại thuế gián thu tính giá trị tăng thêm tế H uế hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng [1] [1] Theo luật thuế GTGT Bộ Tài Chính 1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn khơng trùng lắp Chính thuế GTGT thu phần GTGT tăng thêm hàng hóa dịch vụ theo phân đoạn ại họ cK in h q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa từ khâu người tiêu dùng cuối khép kín chu kì kinh tế Đến cuối chu kì SXKD cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tổng số thuế thu phân đoạn khớp với số thuế tính giá bán hàng hóa dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Do đó, thuế GTGT tránh tượng thuế trùng lắp Thuế GTGT có tính trung lập Thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí mà Đ đơn yếu tố cộng thêm ngồi giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT thu nộp nhiêu, khơng phụ thuộc vào q trình phân chia tổ chức sản xuất doanh nghiệp Thuế GTGT loại thuế gián thu Thuế GTGT cộng vào giá hàng hóa, dịch vụ, gánh nặng thuế chuyển từ người nộp thuế sang người chịu thuế Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập Hai đối tượng khác phải trả khoản thuế GTGT tiêu dùng loại hàng hóa, dịch vụ Do đó, người có thu nhập cao tỷ lệ chịu thuế GTGT tiêu dùng so với thu nhập thấp ngược lại 1.1.3 Vai trò Thuế GTGT sắc thuế tạo nguồn thu quan trọng cho NSNN Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hóa cung ứng dịch vụ Thuế GTGT có tác dụng tích cực bảo hộ SXKD nội địa Thuế GTGT với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, giảm khả cạnh tranh hàng hóa ngoại nhập so với hàng nội địa Thuế GTGT có tác dụng khuyến khích xuất hàng hóa Đối với hàng hóa xuất khơng khơng nộp thuế GTGT mà khấu trừ hồn tế H uế lại số thuế GTGT đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Thuế GTGT góp phần thúc đẩy sở kinh doanh thực tốt chế độ kế ại họ cK in h tốn Việc tính thuế đầu khấu trừ thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua lẫn người bán thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ 1.1.4 Phạm vi áp dụng  Người nộp thuế GTGT -Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT -Tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT  Đối tượng chịu thuế Đ Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT  Đối tượng khơng chịu thuế : 26 nhóm Hàng hóa, dịch vụ Tính chất hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế a Mang tính chất thiết yếu b Thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo c Của số ngành cần khuyến khích d Nhập khơng tiêu dùng Việt Nam e Khó xác định giá trị tăng thêm Ví dụ: (1) Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn ni, thủy sản…chưa chế biến thành sản phẩm khác (2) Sản phẩm giống vật ni, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống…ở khâu ni trồng, nhập khâu kinh doanh thương mại; tưới, tiêu nước, bùn đất; nạo vét…phục vụ sản xuất Nơng nghiệp (3) Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt chế biến từ NaCl […] tế H uế  Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Thuế GTGT = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất Giá tính thuế • ại họ cK in h Ngun tắc: giá tính thuế giá chưa có thuế GTGT Đối với HHDV sản xuất nước bán giá chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn Đối với HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán bao gồm thuế bảo vệ mơi trường chưa bao gồm thuế GTGT • Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa khẩu, cộng với thuế nhập thực tế phải nộp, cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt( có) cộng với thuế bảo vệ mơi Đ trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập • Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương giá chưa thuế GTGT HHDV tương đương, loại thị trường thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi, biếu, tặng, trả thay lương • Đối với hoạt động cho th tài sản giá cho th chưa có thuế • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: giá bán trả lần chưa thuế GTGT khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm • Đối với gia cơng hàng hố: giá gia cơng theo hợp đồng chưa có thuế GTGT bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, vật liệu phụ • Đối với xây dựng, lắp đặt: giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc bàn giao chưa có thuế GTGT • Đối với HHDV sử dụng hóa đơn đặc thù ( tem bưu chính, vé xe, vé tàu số loại vé khác cho phép Bộ Tài Chính) giá có thuế GTGT giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá tính thuế= Giá bán có thuế GTGT /( 1+thuế suất) • Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược: số tiền thu bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả cho khách Giá tính thuế = Số tiền thu được/(1+ thuế suất) Đối với đại lý, mơ giới mua bán HHDV, ủy thác xuất, nhập hưởng tiền hoa tế H uế • hồng: tiền cơng, tiền hoa hồng thu chưa có thuế GTGT Thời điểm xác định giá tính thuế:  Đối với bán hàng hố: thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng  ại họ cK in h hàng hóa cho người mua Đối với cung ứng dịch vụ: thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ  Đối với hoạt động cung cấp điện, nước ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi hố đơn tính tiền  Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho th: thời điểm thu tiền theo tiến độ dự án theo  Đ tiến độ thu tiền hợp đồng Đối với xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành  Đối với hàng hố nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Thuế suất Thuế suất 0% - Hàng hóa, Dịch vụ xuất bao gồm HHDV cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngồi tiêu dùng ngồi Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tiêu dùng khu phi thuế quan -Vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hố theo chặng quốc tế từ Việt Nam nước ngồi từ nước ngồi đến Việt Nam, điểm đến nước ngồi, khơng phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay khơng có phương tiện Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm chặng vận tải nội địa vận tải quốc tế gồm chặng nội địa - Dịch vụ ngành hàng khơng, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngồi thơng qua đại lý, Thuế suất 5% Áp dụng cho HHDV thiết yếu phục vụ sản xuất, tiêu dùng HHDV cầu ưu đãi, tế H uế bao gồm 16 lọai HHDV chịu thuế GTGT, cụ thể sau: Nhóm 1: HHDV thiết yếu phục vụ cho đời sống xã hội: Nhóm 2: HHDV nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất: Thuế suất 10% ại họ cK in h Áp dụng cho HHDV thơng thường khơng nằm diện khơng chịu thuế GTGT, thuế suất 0%, thuế suất 5% 1.1.5 Phương pháp tính thuế Phương pháp tính thuế GTGT gồm phương pháp khấu trừ thuế GTGT phương pháp tính trực tiếp GTGT  Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng Đ Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng CSKD thực đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hố đơn, chứng từ bao gồm: a) CSKD hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hố, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hố đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp b) CSKD đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp c) Tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp HHDV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay Xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Trong đó: Giá tính thuế HHDV chịu thuế bán ghi hóa đơn GTGT = • Xác định thuế GTGT đầu vào: x Thuế suất thuế GTGT HHDV tế H uế Số thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu vào xác định tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua HHDV ( bao gồm tài sản cố định) dùng cho SXKD HHDV chịu thuế ại họ cK in h GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hóa nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi, theo hướng dẫn Bộ Tài Chính áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định theo ngun tắc khấu trừ thuế GTGT  Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Đối tượng áp dụng Đ - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá q Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: GTGT vàng, bạc, đá q = = GTGT vàng, bạc, đá q bán Giá tốn vàng, bạc, đá q - x Thuế suất 10% Giá tốn vàng, bạc, đá q mua vào tương ứng • Giá tốn vàng, bạc, đá q bán giá thực tế bán ghi hố đơn bán vàng, bạc, đá q, bao gồm tiền cơng chế tác (nếu có), thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng 10 • Giá tốn vàng, bạc, đá q mua vào xác định giá trị vàng, bạc, đá q mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá q bán tương ứng - Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập, hoạt động có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ ; - Hộ, cá nhân kinh doanh; - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác khơng thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa tế H uế đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển khai thác dầu khí Xác định số thuế GTGT phải nộp phải nộp = GTGT HHDV chịu ại họ cK in h Số thuế GTGT thuế bán x Thuế suất áp dụng HHDV GTGT HHDV GTGT HHDV bán Giá tốn HHDV bán - Giá tốn HHDV mua vào tương ứng Đối với CSKD bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo chế độ Đ - = quy định, xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ khơng có đầy đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào GTGT xác định doanh thu nhân (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu Tỷ lệ % GTGT tính doanh thu xác định số thuế GTGT quy định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hố: 1%; - Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% 11 [...]... thuế GTGT, thuế TNDN, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại doanh nghiệp sản xuất, thương mại Chương 2 : Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số đánh giá và giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác Đ ại họ cK in h Phần III: Kết luận tế H uế kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT .Huế. .. VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ” cho đề tài khóa luận của mình 2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU - Nghiên cứu thực trạng công tác tổ chức kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Đ công ty theo đúng quy định của Luật thuế, thông tư và các văn bản liên quan đến thuế GTGT và thuế TNDN - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế. .. GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT .Huế - Tìm ra những hạn chế từ đó đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lí thuế GTGT và thuế TNDN được hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và kịp thời về cho NSNN 3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU Đề tài tập trung đi sâu nghiên cứu những vấn đề về cơ sở lí luận và thực tiễn công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công. .. trung phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN của công ty dựa trên số liệu và các tài liệu khác liên quan trong năm 2014 là chủ yếu - Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT và thuế 5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU tế H uế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT .Huế Để thực hiện đề tài này, tôi đã sử dụng kết hợp các phương pháp sau: - Phương pháp phỏng vấn:... công tác kế toán thuế của công ty ngày càng hoàn thiện và giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN được tốt hơn, chính vì vậy, qua quá trình thực tập tại công ty được sự chỉ ại họ cK in h dẫn của anh chị kế toán viên trong phòng Kế toán- Tài vụ tôi được tìm hiều thực tiễn công tác kế toán tại công ty đặc biệt tập trung vào thực tiễn công tác kế toán thuế, tôi đã thực hiện đề tài: “THỰC TRẠNG VÀ... nhất - Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty 3 6 CẤU TRÚC NGHIÊN CỨU Nội dung của đề tài được triển khai nghiên cứu trong 3 phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II : Nội dung và kết quả nghiên... khi đó cơ quan thuế lại muốn thu số thuế ở mức tối đa Đó là nhiệm vụ của người làm kế toán phải làm để doanh nghiệp nộp thuế với số thuế ít nhất nhưng vẫn luôn đảm bảo đúng quy định của luật thuế Công ty cổ phần Xây dựng - Giao thông TT .Huế từ khi hoạt động đến nay luôn tế H uế đạt được hiệu quả cao trong kinh tế Bên cạnh những ưu điểm công ty đạt được, công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một... triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay Xác định số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Trong đó: Giá tính thuế của HHDV chịu thuế bán ra ghi trên hóa đơn GTGT = • Xác định thuế GTGT đầu vào: x Thuế suất thuế GTGT HHDV đó tế H uế Số thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào được... nằm trong diện không chịu thuế GTGT, thuế suất 0%, thuế suất 5% 1.1.5 Phương pháp tính thuế Phương pháp tính thuế GTGT gồm phương pháp khấu trừ thuế GTGT và phương pháp tính trực tiếp trên GTGT  Phương pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng Đ Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với CSKD thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ bao gồm:... toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT .Huế 2 4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Phạm vi không gian: Địa điểm thực hiện nghiên cứu thực tế và thực hiện đề tài này tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông T.T .Huế, Lô 77 đường Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, tỉnh Thừa Thiên Huế cụ thể là trong phòng Kế toán- Tài vụ - Phạm vi thời gian: Đề tài được thực hiện từ ngày 19/01/2015 đến ngày