CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ
2.1. T ổng quan về công ty
2.1.7. T ổ chức công tác kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chú thích: Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ công việc kế toán của công ty trước giám đốc. Kế toán trưởng giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức, thực hiện các công việc tài chính, thống kê của công ty. Tổ chức điều hành công tác kế toán tài chính, giám sát, kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt động Thủ Quỹ Kế toán trưởng
Kế toán tổng
hợp
Kế toán TGNH, tiền lương
Kế toán TSCĐ
Kế toán Công nợ
Kế toán vật tư, giá thành
Kế toán thuế
Chi nhánh Quảng Trị
Kế toán các đội cơ giới Kế toán các đội
xây lắp
Kế toán XN khai thác đá
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SXKD của đơn vị, tổng hợp các thông tin tài chính của Công ty thành các báo cáo, giúp cho việc xử lý và ra quyết định của Giám đốc.
Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các thông tin kế toán để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và lập các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê.
Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền lương: theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng, xây dựng đơn giá tiền lương, tính lương và trả lương cho nhân viên thông qua tài khoản.
Kế toán vật tư, giá thành: Mở sổ theo dõi chi tiết vật tư, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật tư. Sau đó, chuyển giao đối chiếu các bảng kê đã lập với kế toán thanh toán và kế toán tổng hợp. Thực hiện việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Kế toán công nợ: Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình công nợ của Công ty, tổ chức việc ghi chép đầy đủ vào các tài khoản tương ứng, định kỳ tiến hành đối chiếu công nợ với các đơn vị trực thuộc, các doanh nghiệp có liên quan. Kiểm tra công nợ, lập báo cáo công nợ, lập thông báo thanh toán công nợ.
Kế toán TSCĐ: Mở sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TSCĐ. Theo dõi biến động tăng, giảm TSCĐ, lên thẻ tài sản. Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ theo chế độ quy định.
Kế toán thuế GTGT: Có nhiệm vụ tính đúng, tính đủ, nộp thuế kịp thời và phải hạch toán vào các tài khoản có liên quan theo chế độ về quản lý tài chính, thuế vụ. Thường xuyên theo dõi các sắc lệnh, nghị định, nghị quyết, các thông báo mới về thuế để kịp thời hạch toán cho đúng.
Thủ Quỹ: Chịu sự điều hành của kế toán trưởng và kế toán phần hành có liên quan.
Quản lý lượng tiền mặt thu và chi hiện có tại Công ty, thực hiện thu chi đúng chế độ, lập báo cáo quỹ.
Kế toán các đội trực thuộc: Kế toán chính tại các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán tại đơn vị như ghi chép ban đầu, lập chứng từ, mở sổ sách theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chính sách, chế độ và phân cấp hạch toán của công ty. Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu kế toán, báo cáo thống kê, báo cáo quyết toán định kì theo quy định của Công ty.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
2.1.7.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng
• Tổ chức vận dụng chế độ kế toán: Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Sửa đổi bổ sung theo thông tư 244/2009/TT-BTC.
• Tổ chức chế độ chứng từ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải lập chứng từ kế toán để làm căn cứ cho việc ghi sổ kế toán, điều này đòi hỏi công ty phải sử dụng những chứng từ phù hợp cho việc hạch toán. Các chứng từ công ty sử dụng gồm:
-Chứng từ hàng hóa gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn đặc thù.
-Chứng từ về hàng hóa gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
-Chứng từ về tiền tệ bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng.
-Chứng từ về tài sản gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ.
-Chứng từ về lao động tiền lương gồm: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi hưởng bảo hiểm xã hội.
Tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT.Huế, hạch toán kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. Hiện nay, Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán UNESCO dựa trên hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại công ty cổ phần XD-GT TT.Huế
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:
Đối chiếu, kiểm tra:
Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN UNESCO
SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán quản trị MÁY VI TÍNH
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
• Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký Chứng từ. Bộ sổ kế toán tại công ty theo hình thức này bao gồm:
- Nhật ký Chứng từ từ số 1 đến số 10 theo mẫu S04a-DN - Các bảng kê từ số 1 đến số 11 theo mẫu S04b-DN - Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ chi tiết theo dõi các tài khoản - Sổ Cái TK
• Các chính sách kế toán:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ theo giá gốc và phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.8. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước của Tổngcông ty năm 2014
Tên các loại thuế
Số còn phải nộp năm trước chuyển sang
Số phát sinh phải nộp năm quyết
toán
Số đã nộp trong năm
Số đã hoàn
Số miễn giảm
Số còn phải nộp NSNN 1.Thuế GTGT
hàng nội địa
5.078.789.150 4.835.251.975 6.772.936.836 3.141.104.289
2.TNDN 1.436.198.051 734.057.830 1.048.711.398 1.121.544.483
3.TNCN 251.908.400 29.144.454 407.440 280.645.414
3.Thuế tài nguyên 1.699.697.262 1.605.163.680 1.864.354.735 1.440.506.207 4.Thuế nhà đất 683.004.400 134.000.161 134.172.561 682.832.000
5.Thuế môn bài 11.000.000 11.000.000
Tổng cộng 9.149.597.263 7.348.618.100 9.831.582.970 6.666.632.393 (Nguồn: Phòng Tài vụ công ty CP Xây dựng-Giao thông TT.Huế)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế