CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ
2.1. T ổng quan về công ty
2.1.5. Tình hình tài s ản và nguồn vốn của Công ty qua ba năm 2012-2014
Bảng 2.2: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN QUA 3 NĂM 2012-2014
CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2013/2012 Năm 2014/2013
+/- % +/- %
A. Tài sản ngắn hạn 165.559.156.850 170.165.885.097 180.791.259.940 4.606.728.247 2,78 10.625.374.843 6,24 1. Tiền và các khoản tương đương tiền 10.299.247.245 11.617.641.059 14.940.464.012 1.318.393.814 12,80 3.322.822.953 28,60
2. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn - - - - - - -
3. Các khoản phải thu ngắn hạn 66.515.715.679 61.413.248.090 67.561.812.682 -5.102.467.589 -7,67 6.148.564.592 10,01 4. Hàng tồn kho 63.847.708.906 72.355.298.887 75.807.851.097 8.507.589.981 13,32 3.452.555.210 4,77 5. Tài sản ngắn hạn khác 24.896.485.020 24.779.697.061 22.481.132.149 -116.787.959 -0,47 -2.298.564.912 -9,28 B.Tài sản dài hạn 64.859.929.948 54.586.719.242 47.238.469.563 -10.273.210.706 -15,84 -7.348.249.679 -13,46
1. Các khoản phải thu dài hạn - - - - - - -
2. Tài sản cố định 62.234.667.670 52.635.797.674 45.050.655.678 -9.598.869.996 -15,42 -7.585.141.996 -14,41
3. Bất động sản đầu tư - - - - - - -
4. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn - - - - - - -
5.Tài sản dài hạn khác 2.625.262.278 1.950.921.568 2.187.813.885 -674.340.710 -25,69 236.892.317 12,14 Tổng cộng tài sản 230.419.086.798 224.752.604.339 228.029.729.503 -5.666.482.459 -2,46 3.277.125.164 1,46
(Nguồn: Trích Bảng CĐKT Công ty CP Xây dựng- Giao thông TT.Huế)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
0 50,000,000,000 1 00,000,000,000 1 50,000,000,000 200,000,000,000 250,000,000,000
Năm 201 2 Năm 201 3 Năm 201 4
Tài s ản
Tài s ản dà T ổng tài
Biểu đồ 2.1- Biến động tài sản qua 3 năm 2012-2014.
Từ số liệu ở bảng trên, cho thấy quy mô về tài sản của công ty biến động liên tục qua 3 năm. Năm 2012 giá trị tổng tài sản là 230.419.086.798 đồng thì năm 2013 đạt mức là 224.752.604.339 đồng. Sang năm 2014, giá trị tổng tài sản tăng 3.277.125.164 đồng so với năm 2013. Xem xét nguyên nhân của sự biến động tổng tài sản có thể thấy là do tác động của cả tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn như sau:
Tài sản ngắn hạn qua ba năm 2012-2014 có xu hướng tăng nhẹ, năm 2012 giá trị tài sản ngắn hạn là 165.559.156.850 đồng, năm 2013 tài sản ngắn hạn tăng hơn 4 tỷ đồng tương ứng tăng 2,78 % so với năm 2012. Đến năm 2014, tài sản ngắn hạn đạt 180.791.259.940 đồng tăng hơn so với năm trước 10.625.374.843 đồng. Sự biến động này là do ảnh hưởng chủ yếu của sự tăng nhanh tiền và các khoản tương đương tiền, tăng hơn so với năm trước 3.322.822.953 đồng, tương ứng tăng gần 29%. Bên cạnh đó các khoản phải thu ngắn hạn tăng tương ứng 10,01%, và hàng tồn kho tăng tương ứng 4,77% so với năm 2013. Tài sản ngắn hạn tăng là nguyên nhân chủ yếu làm tăng tổng tài sản. Năm 2014, công ty thiết lập một khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho rất lớn hơn 2 tỷ đồng, điều này làm ảnh hưởng đến giá trị hàng tồn kho.
Tài sản dài hạn của công ty có xu hướng giảm qua 3 năm. Năm 2012, giá trị tài sản dài hạn là 64.859.929.948 đồng, đến năm 2013 giảm hơn 10 tỷ đồng đạt mức 54.586.719.242 đồng tương ứng giảm 15,84% so với năm 2012. Năm 2014, tài sản dài hạn tiếp tục giảm 7.348.249.679 đồng, tương ứng giảm 14,46%. Nguyên nhân dẫn đến sự giảm xuống như vậy của khoản mục tài sản dài hạn là do chỉ tiêu TSCĐ qua ba năm đều giảm rõ rệt.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Qua bảng số liệu, ta có thể thấy tình hình biến động của nguồn vốn. Năm 2012, tổng nguồn vốn đạt mức 230.419.086.798 đồng. Năm 2013, tổng nguồn vốn giảm 5.666.482.459 đồng, tương đương giảm 2,46% so với năm 2012. Đến năm 2014, tổng nguồn vốn tăng với tốc độ tăng 1,46%, tương ứng tăng 3.277.125.164 đồng so với năm 2013. Xem xét nguyên nhân dẫn đến biến động trên thông qua hai nhân tố là: nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
Nợ phải trả : nhìn vào bảng số liệu ta có thể thấy tỷ trọng nợ phải trả lớn hơn rất nhiều so với vốn chủ sở hữu. Điều này, về lâu dài là không tốt, công ty cần xem xét tìm các biện pháp để giảm nợ, đảm bảo tốt hơn khả năng thanh toán và tự chủ về mặt tài chính. Phân tích nhân tố nợ phải trả ta thấy có sự thay đổi liên tục qua ba năm. Cụ thể năm 2012, nợ phải trả là 200.545.498.021 đồng. Năm 2013, nợ phải trả giảm xuống thành 193.790.917.784 đồng, tương ứng giảm 3,37%. Tuy nhiên, đến năm 2014, nợ phải trả tăng với tốc độ tăng chậm 1,65%, tương ứng tăng 3.198.948.718 đồng so với năm 2013. Nguyên nhân của sự biến động sẽ được giải thích như sau:
Nợ ngắn hạn: Là nhân tố chiếm tỷ trọng lớn so với tổng nguồn vốn của công ty, là nhân tố ảnh hưởng nhiều nhất đến chỉ tiêu tổng nguồn vốn. Đây được xem là nguyên nhân chính làm cho nợ phải trả có sự biến động như vậy ba năm qua. Năm 2012, nợ ngắn hạn là 163.102.073.268 đồng. Năm 2013 nhân tố này có tốc độ giảm chậm, giảm 1,27% đạt 161.036.451.424 đồng. Đến năm 2014, nợ ngắn hạn tăng mạnh, tăng 18.142.200.647 đồng, đạt 179.178.652.071 đồng, tăng 11,27% so với năm 2013.
Nợ dài hạn: Là nhân tố chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn hiện có của công ty. Nhân tố này có xu hướng giảm qua các năm. Cụ thể năm 2012, nợ dài hạn là 37.443.424.753 đồng, năm 2013, nợ dài hạn giảm xuống thành 32.754.466.360 đồng, tương ứng giảm 12,52% so với năm 2012. Năm 2014, tiếp tục giảm mạnh, tốc độ giảm rất nhanh, giảm 46,56% so với năm 2014, đạt 17.505.515.896 đồng, nợ dài hạn giảm chủ yếu là do nhân tố phải trả dài hạn người bán giảm, trong khi vay và nợ dài hạn không phát sinh, giảm 100% so với năm 2013.
Vốn chủ sở hữu có xu hướng ngày càng tăng. Cụ thể, năm 2012, vốn chủ sở hữu là 29.873.588.777 đồng. Năm 2013, vốn chủ sở hữu tăng 1.088.097.778 đồng, tương ứng tăng 3,64%. Đến năm 2014, khoản mục này tiếp tục tăng nhẹ đạt 31.345.561.536
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
đồng. Vốn chủ sở hữu tăng qua các năm, điều này chứng tỏ công ty đang ngày càng ít bị chiếm dụng vốn, có thể đảm bảo về khả năng tài chính, khả năng công ty gặp rủi ro về tài chính là thấp. Đáng chú ý đến khoản mục lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng gần 1 tỷ đồng so với năm 2013 cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng hiệu quả.
0 50,000,000,000 1 00,000,000,000 1 50,000,000,000 200,000,000,000 250,000,000,000
Năm 201 2 Năm 201 3 Năm 201 4
NPT VSCH
T ổ
Biểu đồ 2.2- Biến động nguồn vốn qua 3 năm 2012-2014.
Tóm lại, qua việc phân tích tình hình biến động của tài sản và nguồn vốn của công ty qua ba năm 2012-2014, ta có thể nhận thấy tài sản và nguồn vốn có xu hướng biến động liên tục qua các năm, hai giai đoạn của sự thay đổi tài sản cũng như nguồn vốn của công ty. Năm 2013 cho thấy sự giảm nhẹ của tổng tài sản cũng như tổng nguồn vốn, điều này có thể giải thích đây là năm mà các doanh nghiệp đều một phần chịu sự ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế, do đó hoạt động kinh doanh của công ty gặp một số khó khăn nhất định. Sang năm 2014, là năm được cho là năm mà công ty làm ăn có hiệu quả, các khoản mục tài sản ngắn hạn tăng và việc sử dụng có hiệu quả các khoản vay và nợ ngắn hạn nhiều hơn so với năm 2013.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Bảng 2.3. TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN QUA 3 NĂM 2012-2014
(Đvt: đồng)
CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2013/2012 Năm 2014/2013
+/- % +/- %
A. Nợ phải trả 200.545.498.021 193.790.917.784 196.684.167.967 -6.754.580.237 -3,37 2.893.250.183 1,49 1. Nợ ngắn hạn 163.102.073.268 161.036.451.424 179.178.652.071 -2.065.621.844 -1,27 18.142.200.647 11,27
2. Nợ dài hạn 37.443.424.753 32.754.466.360 17.505.515.896 -4.688.958.393 -12,52 -15.248.950.464
- 46,56 B. Vốn chủ sở hữu 29.873.588.777 30.961.686.555 31.345.561.536 1.088.097.778 3,64 383.874.981 1,24 1. Vốn chủ sở hữu 29.873.588.777 30.961.686.555 31.345.561.536 1.088.097.778 3,64 383.874.981 1,24
2.Nguồn kinh phí và quỹ khác - - - -
Tổng cộng nguồn vốn 230.419.086.798 224.752.604.339 228.029.729.503 -5.666.482.459 -2,46 3.277.125.164 1,46 (Nguồn: Trích Bảng CĐKT Công ty CP Xây dựng- Giao thông TT.Huế)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
2.1.6. Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua ba năm 2012-2014
Bảng 2.4. TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HỌA ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM 2012-2014
(Đvt: đồng)
CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013 năm 2014 Năm 2013/2012 Năm 2014/2013
+/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 226.105.667.806 192.453.346.075 229.991.105.783 -33.652.321.731 -14,88 37.537.759.708 19,50 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 944.112.035 524.609.334 837.115.091 -419.502.701 -44,43 312.505.757 59,57 3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 225.161.555.771 191.928.736.741 229.153.990.692 -33.232.819.030 -14,76 37.225.253.951 19,40 4. Giá vốn hàng bán 198.059.132.887 168.319.926.491 209.351.742.907 -29.739.206.396 -15,02 40.031.816.416 24,38 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 27.102.422.884 23.608.810.250 19.802.247.785 -3.493.612.634 -12,89 -3.806.562.465 -16,12 6. Doanh thu hoạt động tài chính 189.540.457 32.435.230 13.254.852 -157.105.227 -82,89 -19.180.378 -59,13 7. Chi phí tài chính 16.722.951.166 10.948.444.096 8.610.549.128 -5.774.507.070 -34,53 -2.337.894.968 -21,35 Trong đó: Chi phí lãi vay 16.722.951.166 10.948.444.096 8.610.549.128 -5.774.507.070 -34,53 -2.337.894.968 -21,35 8. Chi phí bán hàng 6.493.316.570 4.845.737.899 4.272.576.800 -1.647.578.671 -25,37 -573.161.099 -11,83 9. Chi phí quản lí doanh nghiệp 2.816.943.507 4.360.586.631 4.854.218.370 1.543.643.124 54,80 493.631.739 11,32 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 1.258.752.098 3.486.476.854 2.078.158.339 2.227.724.756 176,98 -1.408.318.515 -40,39 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.082.201.406 2.747.036.197 1.483.653.959 1.664.834.791 153,84 -1.263.382.238 -45,99 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 379.813.098 938.938.419 734.057.830 559.125.321 147,21 -204.880.589 -21,82 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 702.388.308 1.808.097.778 749.596.129 1.105.709.470 157,42 -1.058.501.649 -58,54
18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 293 753 312 460 157 -441 -58,57
(Nguồn: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh Công ty CP Xây dựng- Giao thông TT.Huế)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Kết quả sản xuất kinh doanh là thước đo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, trình độ điều hành của các nhà quản trị, là tiền đề để duy trì và tái sản xuất mở rộng cũng như việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, cải thiện và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên, đồng thời bổ sung vốn để tiến hành tái sản xuất…Trong thời kỳ suy thoái kinh tế như hiện nay, làm thế nào để vừa bảo tồn và phát triển vốn và không ngừng gia tăng lợi nhuận là mục tiêu khó khăn của tất cả các doanh nghiệp cũng như Công ty CP Xây dựng- Giao thông TT.Huế.
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: có sự biến động qua ba năm.
Cụ thể, năm 2012 doanh thu thuần đạt 225.161.555.771 đồng, năm 2013 giảm đạt 191.928.736.741 đồng. Tuy nhiên, đến năm 2014, doanh thu đạt mức 229.153.990.692 đồng, tăng 37.225.253.951 đồng, tương ứng tăng 19,40% so với năm 2013. Nguyên nhân của sự biến động này là do sự biến động chủ yếu của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, trong năm 2014 công ty CP XD-GT TT.Huế đã cố gắng xuất sắc hoàn thành kế hoạch kinh doanh và trở thành một trong ít các công ty có doanh thu tốt dẫn chứng với việc DTT của công ty tăng lên thêm 37.225.253.951 đồng (tương ứng tăng 19,40%) so với năm 2013.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Có xu hướng giảm dần qua 3 năm. Cụ thể, năm 2012 là 27.102.422.884 đồng, năm 2013 giảm xuống còn 23.608.810.250 đồng. Sang năm 2014, lợi nhuận gộp tiếp tục giảm xuống còn 19.802.247.785 đồng, tương đương giảm 3.806.562.465 đồng so với năm 2013. Sự tăng giảm của lợi nhuận gộp qua 3 năm là do sự biến động của doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, năm 2013 cả doanh thu thuần và giá vốn hàng bán đều giảm với tốc độ hơn 19%, đến năm 2014 thì nhân tố doanh thu thuần và giá vốn đồng thời tăng lên với tốc độ lần lượt là 19,40% và 24,38% so với năm 2013
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Năm 2012 là 1.258.752.098 đồng, năm 2013 con số này tăng lên thành 3.486.476.854 đồng, nguyên nhân là do sự giảm xuống của lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ và sự giảm mạnh của các khoản vay và nợ dài hạn của công ty giảm dẫn đến chi phí lãi vay giảm hơn 34%, và chi phí bán hàng giảm gần 2 tỷ đồng, tương ứng giảm 25,37% so với năm 2012, bên cạnh đó chi phí quản lí doanh nghiệp tăng, tăng hơn 1,5 tỷ đồng, với tốc độ tăng nhanh
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
54,80%. Năm 2014, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh, tốc độ giảm rất nhanh, giảm hơn 40% so với năm 2013.
Lợi nhuận kế toán trước thuế: Có xu hướng biến động khác nhau qua ba năm, đặc biệt trong năm 2013 với tốc độ tăng rất nhanh 153,84%, tương đương tăng số tiền 1.664.834.791 đồng, năm 2012 chỉ tiêu này là 1.082.201.406 đồng, sang năm 2013 đạt 2.747.036.197 đồng. Năm 2014, chỉ tiêu giảm với mức giảm tương ứng 45,99%, giảm 1.263.382.238 đồng so với năm 2013 và đạt 1.483.653.959đồng
2.1.7. Tổ chức công tác kế toán 2.1.7.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chú thích: Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm toàn bộ công việc kế toán của công ty trước giám đốc. Kế toán trưởng giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức, thực hiện các công việc tài chính, thống kê của công ty. Tổ chức điều hành công tác kế toán tài chính, giám sát, kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt động Thủ Quỹ Kế toán trưởng
Kế toán tổng
hợp
Kế toán TGNH, tiền lương
Kế toán TSCĐ
Kế toán Công nợ
Kế toán vật tư, giá thành
Kế toán thuế
Chi nhánh Quảng Trị
Kế toán các đội cơ giới Kế toán các đội
xây lắp
Kế toán XN khai thác đá
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
SXKD của đơn vị, tổng hợp các thông tin tài chính của Công ty thành các báo cáo, giúp cho việc xử lý và ra quyết định của Giám đốc.
Kế toán tổng hợp: Tổng hợp các thông tin kế toán để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp và lập các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê.
Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền lương: theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng, xây dựng đơn giá tiền lương, tính lương và trả lương cho nhân viên thông qua tài khoản.
Kế toán vật tư, giá thành: Mở sổ theo dõi chi tiết vật tư, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vật tư. Sau đó, chuyển giao đối chiếu các bảng kê đã lập với kế toán thanh toán và kế toán tổng hợp. Thực hiện việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Kế toán công nợ: Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tình hình công nợ của Công ty, tổ chức việc ghi chép đầy đủ vào các tài khoản tương ứng, định kỳ tiến hành đối chiếu công nợ với các đơn vị trực thuộc, các doanh nghiệp có liên quan. Kiểm tra công nợ, lập báo cáo công nợ, lập thông báo thanh toán công nợ.
Kế toán TSCĐ: Mở sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến TSCĐ. Theo dõi biến động tăng, giảm TSCĐ, lên thẻ tài sản. Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ theo chế độ quy định.
Kế toán thuế GTGT: Có nhiệm vụ tính đúng, tính đủ, nộp thuế kịp thời và phải hạch toán vào các tài khoản có liên quan theo chế độ về quản lý tài chính, thuế vụ. Thường xuyên theo dõi các sắc lệnh, nghị định, nghị quyết, các thông báo mới về thuế để kịp thời hạch toán cho đúng.
Thủ Quỹ: Chịu sự điều hành của kế toán trưởng và kế toán phần hành có liên quan.
Quản lý lượng tiền mặt thu và chi hiện có tại Công ty, thực hiện thu chi đúng chế độ, lập báo cáo quỹ.
Kế toán các đội trực thuộc: Kế toán chính tại các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán tại đơn vị như ghi chép ban đầu, lập chứng từ, mở sổ sách theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chính sách, chế độ và phân cấp hạch toán của công ty. Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác số liệu kế toán, báo cáo thống kê, báo cáo quyết toán định kì theo quy định của Công ty.
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
2.1.7.2. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng
• Tổ chức vận dụng chế độ kế toán: Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Sửa đổi bổ sung theo thông tư 244/2009/TT-BTC.
• Tổ chức chế độ chứng từ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải lập chứng từ kế toán để làm căn cứ cho việc ghi sổ kế toán, điều này đòi hỏi công ty phải sử dụng những chứng từ phù hợp cho việc hạch toán. Các chứng từ công ty sử dụng gồm:
-Chứng từ hàng hóa gồm: hóa đơn GTGT, hóa đơn đặc thù.
-Chứng từ về hàng hóa gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
-Chứng từ về tiền tệ bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng.
-Chứng từ về tài sản gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ.
-Chứng từ về lao động tiền lương gồm: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi hưởng bảo hiểm xã hội.
Tại Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông TT.Huế, hạch toán kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính. Hiện nay, Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán UNESCO dựa trên hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy tại công ty cổ phần XD-GT TT.Huế
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:
Đối chiếu, kiểm tra:
Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN UNESCO
SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp
Sổ chi tiết Báo cáo tài chính
Báo cáo kế toán quản trị MÁY VI TÍNH
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
• Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký Chứng từ. Bộ sổ kế toán tại công ty theo hình thức này bao gồm:
- Nhật ký Chứng từ từ số 1 đến số 10 theo mẫu S04a-DN - Các bảng kê từ số 1 đến số 11 theo mẫu S04b-DN - Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ chi tiết theo dõi các tài khoản - Sổ Cái TK
• Các chính sách kế toán:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ theo giá gốc và phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.8. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước của Tổngcông ty năm 2014
Tên các loại thuế
Số còn phải nộp năm trước chuyển sang
Số phát sinh phải nộp năm quyết
toán
Số đã nộp trong năm
Số đã hoàn
Số miễn giảm
Số còn phải nộp NSNN 1.Thuế GTGT
hàng nội địa
5.078.789.150 4.835.251.975 6.772.936.836 3.141.104.289
2.TNDN 1.436.198.051 734.057.830 1.048.711.398 1.121.544.483
3.TNCN 251.908.400 29.144.454 407.440 280.645.414
3.Thuế tài nguyên 1.699.697.262 1.605.163.680 1.864.354.735 1.440.506.207 4.Thuế nhà đất 683.004.400 134.000.161 134.172.561 682.832.000
5.Thuế môn bài 11.000.000 11.000.000
Tổng cộng 9.149.597.263 7.348.618.100 9.831.582.970 6.666.632.393 (Nguồn: Phòng Tài vụ công ty CP Xây dựng-Giao thông TT.Huế)
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế